Expertize Contabile

1. Ce conţine un Raport de expertiză calificat?

2. Care este modul de comunicare a concluziilor expertizelor contabile? (13). Care sunt prevederile reglementărilor legale privind expertizele contabile judiciare şi extrajudiciare?

3. Cum se menţine calitatea de expert contabil şi calitatea de contabil autorizat?

4. Enumeraţi destinatarii expertizelor contabile?

5. Care este finalitatea expertizelor contabile?

Evaluarea întreprinderilor

1. Cum se reevalueazã stocurile de materii prime din întreprinderea supusã evaluãrii, pe bazã de expertizã si diagnostic: a) aplicând una din metodele FIFO sau LIFO; b) în functie de raportul de schimb leu/dolar; c) la preturile zilei sau, dacã intrãrile sunt mai rare, la media preturilor de achizitie din cea mai recentã perioadã. b) determinarea valorii de piatã a bunurilor si întreprinderilor; c) reevaluarea bunurilor din întreprindere, în vederea aducerii la inflatie.

2. Diagnosticul functiei contabile are ca obiectiv:

a) stabilirea corectã a înregistrãrilor contabile;

b) aprecierea fiabilitãtii conturilor anuale;

c) determinarea profitului brut.

3. De ce este obligatorie evaluarea în cazul privatizãrii unei întreprinderi?

4. Ce semnificatie are relatia ANC . i în evaluarea elementelor intangibile ale unei întreprinderi în care: ANC = activul net corijat (valoarea patrimonialã a întreprinderii); i = rata de capitalizare:

a) prag de semnificatie în cadrul diagnosticului;

b) prag de rentabilitate al întreprinderii;

c) goodwill-ul întreprinderii.

1

5. Alegerea metodelor de evaluare utilizate are la bazã criteriul principal:

a) recomandat de bibliografia consultatã;

b) rationamentul profesional al evaluatorului;

c) tipul de întreprindere de evaluat.

Administrarea şi Lichidarea Întreprinderilor

1. Care este ordinea în care vor fi plătite creanţele, în cazul falimentului?

2. Cine va conduce activitatea în cadrul unui plan de reorganizare

3. Ce fel de registre trebuie sa aibă o societate pe acţiuni?

4. Cum poate fi exclus un asociat din societatea în nume colectiv, în comandită simplă sau cu răspundere limitată?

5. Care sunt mijloacele prin care se pot dizolva societăţile comerciale?

Analiza diagnostic a întreprinderii

1. Să se calculeze marja comercială şi valoarea adăugată generate de societatea X despre care se cunosc informațiile financiare din tabelul de mai jos şi să se analizeze repartiția valorii adăugate pe destinații.

Indicator u.m. Venituri din vânzarea mărfurilor 2000 Producția vândută 30000 Producția stocată 1000 Cheltuieli cu materii prime 10000 Costul mărfurilor vândute 1200 Cheltuieli salariale 7000 Cheltuieli cu amortizarea 3000 Cheltuieli cu chirii 1500 Cheltuieli cu dobânzi 1400 Impozit pe profit 1000

2

2. Să se calculeze soldurile intermediare de gestiune în manieră continentală pentru întreprinderea ale cărei venituri şi cheltuieli sunt prezentate mai jos şi să se compare cu cele calculate în manieră anglo‐saxonă:

Indicator u.m. Venituri din vânzarea mărfurilor 4000 Producția vândută 44000 Producția stocată 2500 Subvenții de exploatare 12000 Venituri din provizioane de exploatare 200 Venituri din vânzarea mijloacelor fixe 1000 Cheltuieli cu materii prime 10000 Costul mărfurilor vândute 4200 Cheltuieli salariale 20000 Cheltuieli cu amortizarea 1000 Cheltuieli cu provizioane 200 Cheltuieli cu chirii 200 Cheltuieli cu asigurări sociale 2000 Valoarea netă contabilă a elementelor de activ cedate

600

Impozite şi taxe 300 Venituri din dobânzi 200 Venituri din diferențe favorabile de curs valutar

100

Cheltuieli cu dobânzi 700 Cheltuieli cu provizioane financiare 100 Impozit pe profit 1300

Consultanta fiscala acordata intreprinderilor

1. O societate pe acţiuni plătitoare de impozit pe profit, ale cărei acţiuni sunt deţinute de AA

(persoană fizică) în proporţie de 70% şi de BB (persoană fizică) 30%, realizează în exerciţiul

financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de 20.000 lei,

respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 30.000 lei. Care

este impozitul pe profit plătit de societate şi dividendele încasate de fiecare dintre cei doi

acţionari, ţinând cont că 60% din rezultat este repartizat acestora?

2. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă de

175.000 lei (reprezentând în totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt următoarele:

3

- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 35000 lei;

- cheltuieli de personal 10000 lei;

- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei;

- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor 15000 lei;

- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei;

- cheltuieli făcute în favoarea asociaţilor 1200 lei (cu chiria spaţiilor puse la dispoziţia

acestora);

- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscală este

23.000 lei;

- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei

Să se calculeze impozitul pe profit datorat lşa nivelul anului şi diferenţa de virat statului.

3. Precizaţi care sunt categoriile de venituri realizate de persoanele fizice ce se supun

impozitului pe venit şi care sunt cotele de impozitare aferente.

4. Prezentaţi plătitorii impozitului pe profit şi precizând în cadrul fiecărei categorii sfera

de cuprindere a impozitului.

5. Prezentaţi modul de determinare a impozitului pe teren în cazul terenurilor situate în

extravilan.

Tinerea contabilitatii unei entitati

1. La data de 01.05.N o societate a achiziţionat 1.000 de obligaţiuni pentru un preţ unitar de 100 u.m. Dobânda în sumã de 20.000 u.m. este plãtitã la data de 31 octombrie anual.

Care vor fi incidenţele în situaţiile financiare ale exerciţiului N conform IAS 18 „Venituri”?

2. În luna mai 2007 societatea Alfa constatã cã a omis sã înregistreze în contabilitatea anului 2006 venituri dintr-un contract de prestãri servicii în sumã de 70.000 u.m. Alfa constatã cã a omis sã înregistreze între cheltuielile anului 2006 factura primitã de la un furnizor de prestãri servicii. Valoarea serviciilor prestate fãrã TVA este de 100.000 u.m.

4

Cum înregistreazã Alfa corectarea acestor erori conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005?

3. La 1 ianuarie N, o întreprindere a vândut unui client mãrfuri pentru care încaseazã 20.000 lei. Condiţiile de decontare stabilite în contract sunt urmãtoarele:

– 50% la semnarea contractului;

– 30% peste un an;

– 20% peste doi ani.

Se estimeazã cã întreprinderea-client ar fi putut obţine un credit echivalent pe piaţa financiarã, la o ratã de 10%. Care sunt calculele şi înregistrãrile pe care ar trebui sã le facã întreprinderea în ipoteza în care aplicã IAS 18 „Venituri”?

4. Societatea comercialã ALFA SA are în stoc la începutul lunii martie N:

– sold iniţial materii prime 2.000 lei (evaluat la cost de achiziţie);

– sold iniţial mãrfuri 7.500 lei (evaluat la cost de achiziţie).

În cursul lunii martie au loc urmãtoarele operaţii:

1) achiziţie de materii prime la costul de achiziţie de 1.000 lei, TVA 24%;

2) achiziţie de mãrfuri la costul de achiziţie de 200 lei, TVA 24%;

3) consum de materii prime la costul de 1.500 lei;

4) vânzare de mãrfuri la preţul de vânzare de 800 lei, TVA 24%, costul de achiziţie fiind de 600 lei.

La sfârşitul lunii are loc inventarierea în urma cãreia se stabilesc stocurile finale faptice:

– stoc faptic materii prime 1.700 lei;

– stoc faptic mãrfuri 6.500 lei.

Sã se contabilizeze operaţiile de mai sus şi sã se prezinte situaţia în conturile de stoc ştiind cã întreprinderea utilizeazã metoda inventarului intermitent.

5. Pe data de 01.01.N o societate X a semnat un contract de vânzare urmat de preluarea în leasing operaţional pentru o clãdire. Clãdirea avea o valoare contabilã de 12.000 u.m. Amortizarea calculatã pânã în momentul vânzãrii a fost de 6.000 u.m. Preţul de vânzare este de 40.000 u.m. Chiria anualã plãtitã este de 8.000 u.m. Sã se contabilizeze operaţia de lease-back la societatea X la data semnãrii contractului, în conformitate cu OMEF nr. 2.374/2007.

5

6. Societatea X achiziţioneazã ambalaje astfel: 50 bucãţi x 100 lei/bucatã. Deoarece 20 bucãţi sunt deteriorate, acestea sunt scoase din evidenţã. 10 bucãţi sunt vândute la preţul de vânzare de 120 lei/ bucatã, TVA 24%. Efectuaţi înregistrãrile contabile conform OMFP nr. 1.752/2005.

7. Efectuaţi înregistrãrile contabile conform OMFP nr. 1.752/2005 pentru urmãtoarele tranzacţii:

a) se încaseazã un avans de 1.000 lei, TVA 24%, pentru livrarea unor semifabricate;

b) sunt livrate semifabricate pe bazã de facturã la preţul de vânzare de 5.000 lei, TVA 24%. Costul semifabricatelor este de 3.000 lei;

c) se încaseazã creanţa clienţi, reţinându-se avansul;

d) este acordat un avans de 2.000 lei pentru achiziţia unui utilaj, TVA 24%;

e) se achiziţioneazã utilajul la costul de 3.000 lei, TVA 24%;

f) se plãteşte datoria cãtre furnizorul de imobilizãri, reţinându-se avansul.

6