Punctul 1

Punctul 6. Acordarea si rambursarea de credite

Societatile comerciale pot beneficia de credite bancare pe termen lung,mediu si scurt,atat in lei cat si in devize.Creditele bancare pe termen lung si mediu se inregistreaza in contul 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu" iarCreditele bancare pe termen scurt seinregistreaza separat in contul 519"Credite bancare pe termen scurt".Primirea creditelor bancare pe termen lung pentru plata unor datorii fata de furnizori se inregistreaza astfel:

401"Furnizori" = 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu"

Primirea creditelor bancare sub forma de disponibilitati banesti in lei sau devize se inregistreaza in contabilitate astfel:

% = 1621"Credite bancare pe termen5121"Conturi la banci in lei" lung si mediu"5121"Conturi la banci in devize"iar rambursarea creditelor la scadenta:

1621"Credite bancare pe termen = % lung si mediu" 5121"Conturi la banci in lei" 5124"Conturi la banci in devize"

Dobanzile aferente acestor credite se inregistreaza in felul urmator:

666"Cheltuieli privind dobanzile" = 1682"Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung si mediu"Pentru creditele bancare pe termen scurt se fac aceleasi inregistrari cudeosebirea ca in locul contului 1621"Credite bancare pe termen lung si mediu" va apare contul 5191"Credite bancare pe termen scurt".SC "X" SA este in relatii cu Banca Romana pentru Dezvoltare,dar principalul partener este Banca Comerciala "X". Spre exemplificare,intre Banca Comerciala "Y" si SC "X" SA se incheie contractul de credit cu nr. pe o perioada de o luna de zile care va fi utilizat in vederea achitarii datoriei fata de un furnizor extern si in vederea achizitionarii unui autoturism.Pentru creditul acordat banca percepe un comision de 2% calculat asupra valorii integrale a creditului,care se va plati la data acordarii acestuia,iar dobanda este egala cu dobanda FIBOR la depozitele in DEM pe termen de 6 luni de 3.84% pe an ,revizuibila semestrial,plus o marja de 5% in total 8.84% pe an, revizuibila semestrial in functie de dobanda FIBOR.Cursul valutar in momentul incheierii tranzactiei este de 5200 lei/DEM iar la restituirea creditului este de 5300 lei/DEM.In contabilitate se vor inregistra urmatoarele operatii:

-primirea creditului:

5124"Conturi la banci = 5191"Credite bancare pe 442.000.000 in devize" termen scurt"

-achitarea comisionului:

627"Cheltuieli cu serviciile bancare = 5124"Conturi la banci 8.840.000 si asimilate" in devize"

-achizitionare piese schimb:

% = 404"Furnizori de imobilizari" 400.000.0003014"Piese de schimb" 312.000.0004426"TVAdeductibil" 88.000.000

-achitarea datoriei fata de furnizorul extern:

404"Furnizori de imobilizari" = 5124"Conturi la banci 400.000.000 indevize"

-achizitionarea unui autoturism:

2125"Mijloace de transport" = 401"Furnizori" 42.000.000

-achitarea datoriei fata de furnizor:

401"Furnizori" = 5121"Conturi la banci 42.000.000 in lei"

-plata dobanzii:

666"Cheltuieli privind = 5124"Conturi la banci in 3.372460 dobanzile" devize"

-rambursarea creditului la scadenta:

5191"Credite bancare pe = 5124"Conturi la banci 442.00.000 termen scurt" indevize"

-inregistrarea diferentei de curs valutar:

665"Cheltuieli din diferente = 5124"Conturi la banci 8.500.000 de curs valutar" in devize"

Operatiunile de mai sus au fost generate ca urmare a folosirii extrasului de cont.