cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014

RAPORT SPECIAL

Informaţii Specializate

NOU!

Cele mai controversate10 monografii contabileale anului 2014

Acesta nu este un Raport special GRATUIT! Preţul de vanzare este de 49 lei.

Dvs. beneficiaţi GRATUIT de acest raport in calitate de client Rentrop&Straton.

Lucrare editata de: RENTROP & STRATON

Grup de Editura si Consultanţa in Afaceri

Presedinte: George Straton

Director General: Florin Campeanu

Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton

Director Economic: Mariana Neţoiu

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata

sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice,

fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.

Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei

persoane fizice sau juridice care acţioneaza sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii

materialelor publicate in aceasta lucrare.

Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99; e-mail: [email protected].

Cuprins Raport Special

– Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014 –

1. Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa

2. Monografie contabila pentru societate cu activitate de productie sticle

(vaze, pahare)

3. Inregistrarea in contabilitate a unei plati cu cardul personal al patronului,

aferente unei facturi ale firmei

4. Carduri Shell. Inregistrari contabile

5. Facturi cu TVA la achizitii intracomunitare

6. Evidenta contabila la un anticariat. Aplicarea regimul special pentru

bunuri second hand

7. Reducere de pret in comertul cu amanuntul. Documente si inregistrari

contabile

8. Mese de protocol oferite la un fast food din produse proprii. Functiunea

contului 711

9. Monografie contabile pentru primire bilet la ordin de la o societate

intrata in insolventa

10. Productie de ciuperci. Inregistrari contabile

Cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014

Rentrop&Straton – Informatii specializate 1

1. Monografie contabila pentru ajustarea TVA aferenta stocului de marfa

Intrebare:

Firma neplatitoare de TVA in acest moment,cu cod CAEN 4774, doreste sa devina platitoare

de TVA prin optiune deoarece valoarea facturilor cu TVA aferente cheltuielilor este mai mare decat

a marfurilor vandute cu TVA.

Dupa ce se inregistreaza ca platitoare de TVA trebuie sa faca ajustare la TVA pentru marfa

aflata in stoc, si pentru un mijloc fix respectiv dioptron- in valoare de 161.200 lei cu amortizare de

96 luni?

Din pretul de vanzare afisat in magazin se va extrage TVA? (pretul contine deja TVA)

Care este monografia contabila cu ajustarea TVA aferenta stocului de marfa si a utilajului

achizitionat?

Mentionez ca o parte din stoc (proteze) a fost achizitionat cu TVA de 9 %, iar cealalta parte

cu TVA de 24%.

Raspuns:

Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a art. 148 din Codul fiscal, persoana

impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura

stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform

art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de

inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei.

Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in

decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea

sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.

La inregistrarea in scopuri de TVA se ajusteaza taxa deductibila aferenta:

• bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;

• activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe

baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In

cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta

valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.

• achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, pentru care exigibilitatea de taxa

a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal si al caror fapt generator de taxa,

respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

• Inregistrare ajustare TVA aferenta stocurilor si activelor ca urmare a inregistrarii ca platitor

de TVA:

4426 = 3xx, 2xx

TVA deductibila Clasa 2 si 3



• Pentru marfa din stoc:

Achizitiile au fost efectuate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata ca platitor de

TVA prin urmare, costul de achizitie cuprinde si TVA facturat de furnizor.

Determinare TVA din valoarea contabila a stocurilor

• (Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24% sau

• (Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,09) x 9%

• Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclus initial:

4426 = 371

TVA deductibila Marfuri

In cazul in care marfa este evidentiata in contabilitate la pretul cu amanuntul se inregistreaza

si TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial:

371 = 4428

Marfuri TVA neexigibila

Ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA, pretul de vanzare va creste cu valoarea TVA

aferenta adaosului comercial.

Mijlocul fix cu durata de amortizare este bun de capital avand o durata de viata mai mare de

5 ani.

Pentru calculul TVA de ajustat in acest caz se vor avea in vedere urmatoarele:

Potrivit art. 149 din Codul Fiscal, perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului

in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in

conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza,

pe o perioada de 5 ani,

Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza

ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare,

incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.

• TVA inclusa in costul de achizitie 161.200/1,24 x 24% = 31.200 lei

• la data inregistrarii ca platitor de TVA se determina partea din perioada de ajustare ramasa,

perioada de ajustare fiind de 5 ani.

De exemplu daca achizitia a avut loc in anul 2012, iar inregistrarea ca platitor de TVA are loc

in anul 2014 perioada de ajustare este de 5 ani 2012 – 2016 inclusiv iar perioada de ajustare ramasa

este de 3 ani ( 2014- 2016).



• TVA de ajustat:

31.200 x 3 ani/5 ani = 18.720 lei

4426 = 213 18.720 lei

TVA deductibila Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii

Decontul de TVA

- valoarea ajustarii se declara in Decontul 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa

2. Monografie contabila pentru societate cu activitate de

productie sticle (vaze, pahare)

Intrebare

O societate are ca activitate producerea articolelor din sticla (vaze,pahare,etc). Care este

monografia contabila? Ce documente primare trebuie intocmite pentru aceasta productie de sticla?

Raspuns

Achizitia de materii prime si materiale

• pe baza de factura sau bon fiscal:

% = 401 - pret de achizitie

301 Furnizori

Materii prime

302

Materiale consumabile

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

4428

TVA neexigibila

• Plata – chitanta sau OP:

401 = 5121/5311

Furnizori Conrturi la banci in lei/Casa in lei

• Deducerea TVA:

4426 = 4428

TVA deductibila TVA neexigibila

Colectarea lunara a cheltuielilor aferente procesului de productie, dupa natura lor.

cele mai controversate 10 monografii contabile ale anului 2014

Documents