monografii contabile

of 41/41
Roxana Cîrcotă CONTABILITATE FINANCIARĂ MONOGRAFII CONTABILE ISBN 978-606-577-207-6 Editura Sfântul Ierarh Nicolae 2010

Post on 17-Feb-2015

168 views

Category:

Documents

7 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

Roxana Crcot

CONTABILITATE FINANCIAR MONOGRAFII CONTABILE

ISBN 978-606-577-207-6

Editura Sfntul Ierarh Nicolae 20101

Cuvnt nainte

Prin monografie , n sens larg, general, se nelege studiul complex al unui anumit subiect. Monografia contabil are ca obiect organizarea i desfurarea contabilitii ntr-o unitate economic. n acest sens se prezint 12 exemple simplificate de monografii contabile, ce se bazeaz pe operaiile curente ce pot aprea ntr-o lun la majoritatea societilor comeciale, indiferent de profilul de activitate al societii. Monografiile sunt rezolvate, prezentndu-se i analiza contabil pe scurt pentru evenimentele i tranzaciile prezentate n fiecare monografie contabil. Aceste monografii contabile rezolvate se adreseaz n special elevilor de liceu, ajutndu-i n cunoaterea i nelegerea tehnicilor i procedurilor de nregistrare operativ i contabil.

Prof.gr. I, economist Crcot Roxana

2

Cuprins

Monografie Nr. 1..4 Monografie Nr. 2..7 Monografie Nr. 3.10 Monografie Nr. 4.14 Monografie Nr. 5.17 Monografie Nr. 6.20 Monografie Nr. 7.23 Monografie Nr. 8.26 Monografie Nr. 9.29

3

Monografie Nr. 10...32 Monografie Nr. 11...35 Monografie Nr. 12...38

Monografie Nr. 11. Se constituie S.C. SARA S.A. care are ca obiect de activitate prestari de servicii cu un capital social subscris si varsat in valoare de 20.000 lei, format din: - Utilaje 12.500 lei - Marfuri 2.500 lei - Numerar 5.000 lei 2. Se inregistreaza documentele justificative privind cheltuieli de constituire societatii in valoare de 600 lei. 3. Se inregistreaza amortizarea lunara a cheltuielilor de constituire pe o perioada de 1 an. 4. Se inregistreaza plata in numerar catre furnizorii de servicii prestate in perioada de constituire. 5. Se achizitioneaza pe credit comercial materii prime conform facturii fiscale in valoare de 3.000 lei+24% TVA. 6. Se dau in consum materii prime in valoare de 2.500 lei. 7. Cu ocazia inventarierii rezulta un plus de materii prime n valoare de 100 lei. 8. Se primesc piese de schimb sosite fara factura in valoare estimata 2.000 lei +24% TVA. 9. Se inregistreaza pe baza de aviz valoarea estimata a lucrarilor executate si servicii prestate tertilor in valoare de 5.000 lei +24% TVA 10. Se trimit spre prelucrare la terti materii prime in valoare de 5.000 lei 11. Se inregistreaza statul de plata pentru salariul cuvenit lui Popescu Ion, fondul brut de salrii 660 lei.

4

12. Se fac retineri din salariu stiind ca deducerea personal de baza este de 250 lei si cota de impozit salarii este 16% 13. Se achita salariul net din casieria societatii 14. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontarea TVA ului Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 2131 A+/D 371 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 456 = 1011 20.000

% = 456 2131 371 5311 1011=1012

20.000 12.500 2.500 5.000 20.000

2. 201 A+/D 404 P+/C 3. 6811 A+/D 2801 P+/C 4. 404 P-/D 5311 A-/C 5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 6. 601 A+/D 301 A-/C 7. 301 A+/D 601 A-/C 8. 3024 A+/D 408 P+/C 4428 A+/D

201=404

600

6811=2801

50

404=5311

600

% = 401 301 4426 601=301

3.720 3.000 720 2.500

301=601

2.500

% = 408 3024 4428

2.480 2.000 4805

9. 704 P+/C 418 A+/D 4428 P+/C 10. 351 A+/D 301 A-/C 11. 641 A+/D 421 P+/C 12. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C 13. 421 P-/D 5311 A-/C 14. 4426= 720 4427= 0 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A/P+/D 6811 A-/C 601 A-/C 641 A-/C 704 P-/D 121A/P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

418 = % 704 4428 351=301

6.200 5.000 1.200 500

641=421

6600

421 = % 4312 4314 4372 444 421=5311

156 69 36 3 48 504

4426>4427=> TVA de recuperat 4424

4424=4426 720

121 = % 6811 601 641

3.110 50 2.400 660

704=121 5.000

691=441

302

121=691

302

6

Monografie nr. 21. S.C. Astra S.A. i majoreaz capitalul social prin subscrierea a 50.000 lei virat integral la subscriere n banc. 2. Se aprovizioneaza de la furnizori cu mrfuri in valoare de 10.000 lei + 24% TVA 3. Se stabileste cota de adaos comercial de 30% si se calculeaza TVA ul neexigibil inclus in valoarea marfurilor cu amanuntul 4. Se nregistreaza factura furnizor pentru energia electrica 3.000 lei +24% TVA 5. Se achita factura de energie electrica din disponibilul din cont 6. Se factureaza chiria pentru luna curenta in valoare de 400 lei + 24% TVA 7. Se vand marfurile in numerar integral 16.120 lei 8. Se descarca gestiunea de marfuri vndute. 9. Se achizitioneaza un mijloc de transport cu factura in valoare de 30.000 lei +24% TVA 10. Se inregistreaza amortizarea lunara pentru mijlocul fix achizitionat, durata normala de functionare 5 ani 11. Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 550 lei pentru efectuarea unei deplasari salariatului unitatii 12. Se incaseaza venitul provenit din chiria lunara facturata n numerar 13. Se inregistreaza statul de plata pentru salariu cuvenit personalului in suma de 3.500 lei 14. Se fac retineri legale din salariu, 15. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontarea TVA ului. Rezolvare:7

1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C

456=1011 50.000

5121 = 456 50.000

1011=1012

50.000

2. 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D

% = 401 371 4426

12.400 10.000 2.400

3. 371 A+/D 378 P+/C 4428 P+/C

371 = % 378 4428

6.120 3.000 (30%x10.000) 3.120 (24%(10.000+3.000)

4. 605 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 5. 401 P-/D 5121 A-/C 6. 706 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 7. 707 P+/C 5311 A+/D 4427 P+/C 8. 371 A-/C 378 P-/D 707 P-/D 4428 P-/D

% = 401 605 4426 401=5121

3.720 3.000 720 3.720

4111 = % 706 4427 5311 = % 707 4427 % = 371 707 378 4428

496 400 96 16.120 13.000 3.120 16.120 10.000 3.000 3.120

8

9. 2133 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 10. 6811 A+/D 2813 P+/C 11. 542 A+/D 5311 A-/C 12. 4111 A-/C 5311 A+/D 13. 421 P+/C 641 A+/D 14. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C

% = 404 2133 4426

37.200 30.000 7.200 600

6811=2813

542=5311

550

5311=4111

496

641=421

3.500

421 = % 4312 4314 4372 444

1.046 368 193 18 467 4426>4427=> TVA de recuperat 4424

15. 4426= 2.400+720+7.200=10.320 4427= 96+3.120=3.216 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 605 A-/C 641 A-/C 607 A-/C 706 P-/D 707 P-/D 121 P+/C % = 4426 4427 4424 121 = % 6811 605 641 607 % = 121 706 707

10.320 3.216 7.104 17.100 600 3.000 3.500 10.000

13.400 400 13.000

9

Monografie Nr. 31. La data 1.01 se constituie S.C. Viva S.A. prin subscrierea unui capital social de 80.000 lei. Actiunile varsate sunt subscrise astfel: - 60% prin depunere directa in contul din banca - 30% numerar in casierie - 10% obiecte de inventar 2. Se cumpr pe credit comercial materii prime n valoare de 2.000 lei +24% TVA i marfuri de 11.000 lei +24% TVA 3. Se inregistreaza acordarea unui avans in valoare de 150 lei unui salariat pentru deplasare 4. Se achizitioneaza un calculator n valoare de 2.000 lei +24% TVA. Durata normala de functionare este de 3 ani 5. Se nregistreaza amortizarea lunara a calculatorului. 6. Se ridica numerar de la banca 5.000 lei cu fila CEC , comision bancar 10 lei. 7. Se platesc avansuri salarii in suma de 2.500 lei. 8. Se achita prin banca factura pentru calculator si comisionul bancar aferent 19 lei. 9. Se vnd mrfurile cumparate integral fr factur n valoare de 11.000 lei +24% TVA 10. Se accept de la client un billet la ordin pentru marfa vndut. 11. n urma inventarierii se constata un plus in gestiunea de materii prime n valoare de 150 lei 12. Se acord n numerar un avans de trezorerie in valoare de 520 lei si se justifica integral reprezentand diurna si cazare 13. Se emite factur pentru servicii prestate n valoare de 1.525 lei +24% TVA 14. Se incaseaza contravaloarea facturii pentru servicii prestate n contul bancar

10

15. Sa se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 303 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 301 A+/D 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 456=1011 80.000

% = 456 5121 303 5311 1011=1012

80.000 48.000 8.000 24.000 80.000

% = 401 301 371 4426

16.120 2.000 11.000 3.120

3. 542 A+/D 5311 A-/C 4. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 5. 6811 A+/D 2814 P+/C 6. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 627 A+/D 5121 A-/C 7. 425 A+/D

542 = 5311

150

% = 404 214 4426 6811=2814

2.480 2.000 480 55,55

581=5121

5.000

5311=581

5.000

627=5121

10

425=5311

2.50011

5311 A-/C 8. 404 P-/D 5121 A-/C 627 A+/D 5121 A-/C 9. 707 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 607 A+/D 371 A-/C 10. 413 A+/D 4111 A-/C 5113 A+/D 413 A-/C 11. 301 A+/D 601 A-/C 12. 542 A+/D 5311 A-/C 625 A+/D 542 A-/C 13. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 14. 4111 A-/C 5121 A+/D 404=5121 2.480

627=5121

19

4111 = % 707 4427

13.640 11.000 2.640

607 =3 71 11.000

413 = 4111

13.640

5113 = 413

13.640

301 = 601

150

542 = 5311 520

625 = 542

520

4111 = % 704 4427 5121 = 4111

1.891 1.525 366 1.891

15. 4426= 2.640+480+480=3.600 4427= 2.640+366=3.006

4426>4427=> TVA de recuperat 4424

12

4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 627 A-/C 625 A-/C 607 A-/C 601 A+ /D 704 P-/D 707 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

% = 4426 4427 4424 121 = % 6811 627 625 607 601

3.600 3.006 594 11.454,55 55,55 29 520 11.000 150

% =121 12.525 704 1.525 707 11.000 691= 441 171,27

121= 691

171,27

13

Monografie Nr. 41.Se infiinteaza S.C. Rucr S.A. n urmatoarele condiii: Societatea nu este platitoare de TVA Capitalul social subscris 20.000 lei Aportul adus de actionari este structurat astfel: - 50% aport in contul bancar - Un calculator in valoare de 5.500 lei - Materii prime 4.500 lei 2. Se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de 2.000 lei 3. Se contracteaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 3.000 lei cu dobnda de 10% pe an. 4. Concomitent se nregistreaza si se plteste dobnda pentru primul an din contul bancar 5. Se ridica numerar de la banc 5.000 lei i se depune n casierie 6. Se achita cu numerar cheltuieli de constituire ale societatii in suma de 2.000 lei 7. Se nregistreaza i se primete o subvenie de la bugetul statului in contul curent n sum de 150.000 lei pentru achiziionarea unui utilaj. 8. Se achizitioneaza utilajul subventionat in suma de 150.000 lei 9. Se efectueaz plata furnizorului de utilaj din contul bancar 10. Se nregistreaz amortizarea lunar a utilajului achiziionat. Durata normat de funcionare 5 ani 11. Se cumpar cu factur o licen de fabricaie de la un furnizor intern in valoare de 900 lei. 12. Se plateste furnizorul care a livrat licenta de fabricatie din contul current.14

13. Se inregistreaza venituri din chirii facturate in valoare de 175.000 lei si se incaseaza contravaloarea acestora in contul bancar 14. Se ridica numerar din contul curent si se depune in casierie suma de 2.500 lei pentru achitarea avans chenzinal 15. Sa se stabileasca rezultatul financiar Rezolvare:

1.

456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 214 A+/D 301 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C

456=1011 20.000

% = 456 214 301 5311 1011=1012

20.000 5.500 4.500 10.000 20.000

2. 201 A+/D 404 P+/C 3. 5121 A+/D 1621 P+/C 4. 666 A+/D 1682 P+/C 5121 A-/C 1682 P-/D 5. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 6. 404 P-/D 5311 A-/C

201= 404

1.200

5121=1621

3.000

666 =1682

300

1682 = 5121

300

581= 5121

5.000

5311= 581

5.000

404 = 5311

2.000

15

7. 445 A+/D 4751 P+/C 5121 A+/D 445 A-/C 8. 2131 A+/D 404 P+/C 4751 P-/D 7584 P+/C 9. 404 P-/D 5121 A-/C

445 = 4751

150.000

5121 = 445

150.000

2131 = 404

150.000

4751 = 584

2.500

404 = 5121

150.000

10. 6811 A+/D 2814 P+/C 11. 205 A+/D 404 P+/C 12. 404 P-/D 5121 A-/C 13. 4111 A+/D 706 P+/C 14. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 15. 121 A+/D 6811 A-/C 666 A-/C 706 P-/D 7584 P-/D

6811= 2814

2.000

205 = 404

900

404 = 5121

900

4111= 706

175.000

581= 5121

2.500

5311=581

2.500

121 = % 6811 666 % =121 706

2.300 2.000 300 177.500 2.50016

121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

7584 691=441

175.000 28.032

121= 691

28.032

Monografie Nr. 51. Se constituie S.C. Metal S.A. cu un capital social subscris si vrsat de 55.000 lei, format din: - Utilaje 30.000 lei - Disponibil cont curent 18.000 lei - Numerar 7.000 lei 2. Conform facturii s-a achizitionat un calculator cu pret de achizitie 1.900 lei +24% TVA 3. Se nregistreaz obinerea din producie proprie a unui utilaj n suma de 8.500 lei 4. Se nregistreaz amortizarea lunara a calculatorului achizitionat. Durata normat de funcionare 4 ani 5. Se achiziioneaz pe credit comercial materii prime n valoare de 3.000 lei + 24% TVA 6. Se dau n consum materii prime in valoare de 3.000 lei 7. Cu ocazia inventarierii rezult un plus de materii prime n valoare de 150 lei. 8. Se acorda un avans de trezorerie in suma de 250 lei 9. Se achizitioneaz obiecte de inventar in valoare de 1.500 lei +24% TVA care se achit numerar 10. Se ridica de la banc numerar pentru plata chenzinei; se achit avansul salarial din casierie n sum de 15.000 lei 11. Se nregistreaza factura fiscala pentru servicii prestate efectuate tertilor in valoare de 20.000 lei +24% TVA 12. Se ncaseaza factura pentru servicii prestate in contul curent 13. Se nregistreaza factura furnizor pentru convorbiri telefonice in valoare de 120 lei +24% TVA17

14. Se contracteaz de la banc un credit bancar pe termen scurt in valoare de 28.000 lei 15. S se stabilesc rezultatul financiar i decontare TVA

Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 2131 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 456=1011 55.000

% = 456 5121 2131 5311 1011=1012

55.000 18.000 30.000 7.000 55.000

2. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 3. 2131 A+/D 722 P+/C 4. 6811 A+/D 2814 P+/C 5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 6. 601 A+/D 301 A-/C 7. 301 A+/D 601 A-/C 8. 542 A+/D 5311 A-/C

% = 404 214 4426

2.356 1.900 456

2131=722 8.500

6811=2814 39,58

% = 401 301 4426

3.720 3.000 720

601=301 3.000

301=601 150

542=5311 250

18

9. 303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 401 P-/D 5311 A-/C 10. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 425 A+/D 5311 A-/C

% = 401 303 4426 401=5311

1.860 1.500 360 1.860

581=5121

15.000

5311=581 15.000

425=5311

15.000

11. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 12. 4111 A-/C 5121 A+/D 13. 626 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 14. 5191 P+/C 5121 A+/D

4111 = % 24.800 704 20.000 4427 4.800 5121 = 4111 24.800

% = 401 626 4426

148,80 120 28,80 28.000

5121 = 5191

15. 4426= 456+720+360+28,80=1564,80 4427= 4.800 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 4427 = % 4426 4423 121 = % 6811

4426 TVA de plata 4423

4.800 1564,80 3235,20

17.100 39,5819

601 A-/C 626 A-/C 722 P-/D 704 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C % =121 722 706

601 626

2.850 120

28.500 8.500 20.000

691=441 4078,43

121= 691 4078,43

Monografie Nr. 61. Se nfiineaz S.C. Beta S.R.L. cu capital social de 50.000 lei divizat n 50 de pri sociale cu o valoare nominala de 1.000 lei. Se subscriu de ctre acionari aporturi n natura i numerar astfel: - Conturi la bnci n lei 30.000 lei - Terenuri 10.000 lei - Utilaje 6.000 lei - Materii prime 4.000 lei 2. Se achiziioneaz un utilaj n valoare de 5.400 lei +24% TVA 3. Se calculeaz amortizarea lunar a utilajului achiziionat tiind c durata normat de funcionare este de 5 ani 4. Se primeste cu titlu de donaie un breve t evaluat la 400 lei. 5. Se constat un plus n gestiune un aparat de masur evaluat la 2.000 lei 6. Se achiziioneaz un program informatic n valoare de 360 lei +24% TVA 7. Amortizarea lunara a programului informatic n suma de 30 lei, se include n cheltuielile de exploatare. 8. Un utilaj se vinde la un pret de 500 lei +24% TVA, valoarea de intrare fiind 360, amortizat complet. 9. Se achizitioneaza de la furnizori materii prime in valoare de 5.100 lei +24% TVA 10. Se inregistreaz ca mrfuri, materiile prime ce urmeaza a fi vndute n valoare de 5.100 lei20

11. Se vnd mrfurile de la pct 10 cu un adaos comercial de 20% +24% TVA 12. Se ncaseaza contravaloarea mrfurilor vndute n contul bancar. 13. Se inventariaz depozitul de materii prime i se constat un plus de 100 lei 14. Se acorda un avans de trezorerie n suma 250 lei 15. S se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 2111 A+/D 2131 A+/D 5121 A+/D 301 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 3. 6811 A+/D 2814 P+/C 4. 205 A+/D 4753 P+/C 5. 2132 A+/D 4754 P+/C 6. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 7. 6811 A+/D 2808 P+/C 8. 7583 P+/C 461 A+/D 456=1011 50.000

% = 456 2111 2131 5121 301 1011=1012 % = 404 2131 4426 6811=2814

50.000 10.000 6.000 30.000 4.000 50.000 6.696 5.400 1.296 90

205 = 4753

400

2132 = 4754

2.000

% = 404 208 4426 6811=2808

446,40 360 86,40 30

461= % 7583

620 50021

4427 P+/C 2131 P-/D 2813 A-/C 9. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 10. 371 A+/D 301 A-/C 11. 707 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C

4427

120

2813=2131 360

% = 401 301 4426

6.324 5.100 1.224

371=301 5.100

4111 = % 707 4427

7.588,80 6.120 1.468,80

PV=Ca+AC=5.100+20%*5.100=6.120 607 A+/D 371 -/C 12. 4111 A-/C 5121 A+/D 13. 301 A+/D 601 A-/C 14. 542 A+/D 5311 A-/C 607=371 5.100

5121 = 4111

7.588,80

301=601

100

542=5311

250

15. 4426= 1.296+86,40+1.224=2606,40 4427= 120+1.468,80=1588,80 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 607 A-/C % = 4426 4427 4424

4426>4427=> TVA de recuperat 4424

2.606,40 1.588,80 1.017,60 5.120 120 5.10022

121 = % 6811 607

601 A-/C 7583 P-/D 707 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

601 % =121 7583 707 691=441

100 6.620 500 6.120 240

121= 691

240

Monografie Nr. 71. Se nfiineaz S.C. Gama S.A. pe actiuni cu un capital social de 40.000 lei divizat in 40 de actiuni cu valoarea unitara de 1.000 lei. Prin contractul de societate s-a prevazut ca 50% din valoarea actiunilor subscrise s se depun imediat n contul curent, iar diferena n termen de 30 zile n contul curent n valut. 2. Se achiziioneaza un utilaj nou n valoare de 15.000 lei +24% TVA 3. Se calculeaza amortizarea lunar a utilajului achiziionat tiind c durata normat de funcionare este de 5 ani 4. Se achita factura furnizorului de utilaj din contul current. 5. Se primete cu titlu de donaie un brevet de invenie evaluat la 500 lei. 6. Se achiziioneaz un program informatic n valoare de 420 lei +24% TVA 7. Amortizarea lunar a programului informatic n suma de 35 lei se include n cheltuielile de exploatare 8. Se achiziioneaz de la furnizor obiecte de inventar n valoare de 550 lei +24% TVA 9. Se achita factura privind achiziia de obiecte de inventar cu numerar. 10. Se acorda un avans de trezorerie unui salariat n suma de 550 lei. 11. La ntoarcerea din delegaie se justifica avansul astfel :diurna 220 lei si cazare 330 lei 12. Se primete factura privind prestarea unor servicii n valoare de 2.000 lei+24% TVA 13. Se nregistreaz i se achit avans salarial acordat personalului pe luna n curs n sum de 5.000 lei 14. Se inregistreaza venituri din servicii prestate ctre clieni n valoare de 28.000 lei +24% TVA23

15. S se stabileasc rezultatul financiar i decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 456 A/P-/C 5124 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 3. 6811 A+/D 2814 P+/C 4. 404 P-/D 5121 A-/C 5. 4753 P+/C 205 A+/D 6. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 7.6811 A+/D 2808 P+/C 8. 303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 456=1011 40.000

5121 = 456

20.000

1011=1012

20.000

5124 = 456

20.000

1011=1012 % = 404 2131 4426 6811=2814

20.000

18.600 15.000 3.600 250

404=5121

18.600

205=4753

500

% = 404 208 4426 6811=2808 35

520,80 420 100,80

% = 401 303 4426

682 550 13224

9. 401 P-/D 5311 A-/C 10. 542 A+/D 5311 A-/C 11. 625 A+/D 542 A-/C 12. 628 A+/D 401 A+/D 4426 P+/C 13. 425 A+/D 5311 A-/C 14. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C

401 = 5311

682

542 = 5311 550

625 = 542 550

% = 401 628 4426

2.480 2.000 480

425 = 5311 5000

4111 = % 704 4427

34.720 28.000 6.720 4426 TVA de plata 4423

15. 4426= 3.600+100,80+132+480 = 4312,80 4427= 6.720 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 625 A-/C 628 A-/C 704 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 4427 = % 4426 4423 121 = % 6811 625 628 704 =121

6.720 4.312,80 2.407,20 2.835 285 550 2.000 28.000

691= 441 4026,40

121= 691 4026,4025

691 A-/C

Monorafie Nr. 81. S.C. Corus S.A. majoreaza c apitalul social prin subscrierea de noi aciuni cu valoarea de 55.000 lei din care 30.000 lei n contul bancar ,iar restul un utilaj evaluat la 25.000 lei. 2. Se achizitioneaza un utilaj 4.000 lei +24% TVA 3. Se inregistreaza amortizarea lunara a utilajului, durata normat de funcionare 5 ani 4. Se primete cu titlu gratuit un mijloc de transport evaluat la 20.200 lei 5. Se vinde un utilaj la preul de 15.000 lei+24% TVA. Valoarea de intrare a utilajului vndut este de 4.000 lei, iar amortizarea calculat pn n momentul vnzrii 67 lei 6. Se ridica numerar de la banca 5.000 lei 7. Se achizitioneaza materii prime, n valoare de 250 lei +24% TVA 8. Se dau in consum materii prime n valoare de 100 lei 9. Se nregistreaza statul de plata n sum de 3.300 lei 10. Se fac reinerile legale din salariu, cota de impozit 16% 11. Se achita salariu net n numerar. 12. Se nregistreaza lucrari executate clienilor n valoare de 58.000 lei +24% TVA 13. n urma inventarierii se constata un plus in gestiunea de materii prime n valoare de 150 lei 14. S se stabileasca rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 456 =1011 55.00026

1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 2131 A+/D 456 A/P-/C 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 3. 6811 A+/D 2814 P+/C 4. 2133 A+/D 4753 P+/C 5. 7583 P+/C 461 A+/D 4427 P+/C 2131 A-/C 2814 P-/D 6583 A+/D 6. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 7.301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 8. 301 A-/C 5121 = 456 30.000

2131= 456

25.000

1011=1012

55.000

% = 404 2131 4426 6811=2814

4.960 4.000 960 66,66

2133=4753

20.200

461 = % 7583 4427 % = 2131 2814 6583 581=5121

18.600 15.000 3.600 4.000 67 3.933 5.000

5311=581

5.000

% = 401 301 4426 601=301

310 250 60 10027

601 A+/D 9. 641 A+/D 421 P+/C 10. 421 P-/D 4312 P+/C 4314 P+/C 4372 P+/C 444 P+/C 11. 421 P-/D 5311 A-/C 12. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 13. 301 A+/D 601 A-/C 641=421 3.300

421 = % 4312 4314 4372 444 421=5311

1.034 347 182 17 488 2812

4111= % 704 4427 301=601

71.920 58.000 13.920 150

14. 4426= 960+60=1020 4427= 3.600+13.920=17.520 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 4427 = % 4426 4423

4426 TVA de plata 4423

17.520 1.020 16.500

121 A+/D 6811 A-/C 601 A-/C 641 A-/C 6583 A-/C 704 P-/D 7583 P-/D 121 P+/C

121 = % 6811 601 641 6583 % =121 704 7583

7.399,66 66,66 100 3.300 3.933 73.000 15.000 58.000

28

691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

691=441

10.496,05

121= 691 10.496,05

Monografie Nr. 91. S.C. Ozone S.A. i majoreaz capitalul social cu suma de 45.000 lei, prin emiterea de noi aciuni, aportul fiind virat integral n contul bancar. 2. Se aprovizioneaza cu mrfuri n valoare de 11.000 lei +24% TVA 3. Se stabileste preul cu amnuntul al mrfurilor tiind cota de adaos comercial 30% 4. Se nregistreaz factura de la furnizor pentru servicii telefonice 300 lei +24% TVA 5. Se achita furnizorul de mrfuri i furnizorul de servicii telefonice din contul bancar. 6. Se vnd mrfurile achiziionate integral cu numerar n magazin. 7. Se descarc gestiunea de mrfurile vndute 8. Se achiziioneaz un mijloc de transport la cost de achiziie de 30.000 lei +24% TVA 9. Se nregistreaza amortizarea lunar a mijlocului de transport, tiind durata normat de functionare 5 ani. 10. Se acord un avans de trezorerie unui angajat n suma de 250 lei. 11. Se aprob i se primeste o subvenie de la bugetul de stat n suma de 5.750 lei n contul bancar 12. Se ridic de la banc suma de 2.500 lei 13. Se emite factur fiscal pentru servicii prestate n valoare de 10.000 lei +24% TVA 14. Se constat un plus n gestiunea de mrfuri n valoare de 500 lei. 15. S se stabileasc rezultatul financiar i decontare TVA Rezolvare:29

1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 371 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 3. 371 A+/D 378 P+/C 4428 P+/C

456=1011 45.000

5121 = 456

45.000

1011=1012

45.000

% = 401 371 4426

13.640 11.000 2.640

371 = % 6.732 378 3.300 (30%x11.000) 4428 3432 (24%(11.000+3.300))

4. 626 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 5. 401 P-/D 5121 A-/C 6. 707 P+/C 5311 A+/D 4427 P+/C 7. 371 A-/C 378 P-/D 707 P-/D 4428 P-/D 8. 2133 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 9. 6811 A+/D 2813 P+/C

% = 401 626 4426 401=5121

372 300 72 14.012

5311 = % 707 4427 % = 371 707 378 4428 % = 404 2133 4426 6811=2813

17.732 14.300 3.432 17.732 11.000 3.300 3.432 37.200 30.000 7.200 500

30

10. 542 A+/D 5311 A-/C 11. 445 A+/D 4751 P+/C 5121 A+/D 445 A-/C 12. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 13. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 14. 371 A+/D 607 A-/C

542=5311

250

445=4751

5.750

5121=445

5.750

581=5121

2.500

5311=581

2.500

4111 = % 704 4427 371=607

12.400 10.000 2.400 500

15. 4426= 2.640+72+7.200=9.912 4427= 3.432+2.400=5.832 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 607 A-/C 626 A-/C 704 P-/D 707 P-/D 121 P+/C 691 A+/D

4426>4427=> TVA de recuperat 4424

% =4426 4427 4424 121 = % 6811 607 626 % =121 704 707 691=441

9.912 5.832 4.080 11.300 500 10.500 300 24.300 10.000 14.300 208031

441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C 121=691 2080

Monografie Nr. 101. Se constituie S.C. Maxim S.R.L. prin subscrierea unui capital social de 80.000 lei astfel: - 50% aport n contul bancar - 50% utilaje 2. Se nregistreaza cheltuieli de constituire n valoare de 1.200 lei 3. Se contracteaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 50.000 lei 4. Se achita cu numerar cheltuielile de constituire. 5. Se achiziioneaz materii prime n valoare de 2.000 lei +24% TVA 6. Se dau n consum, n totalitate materiile prime achiziionate 7. Se achiziioneaz un utilaj n valoare de 2.700 lei +24% TVA 8. S se calculeze i s se nregistreze amortizarea lunar a utilajului, tiind c durata normat de functionare este de 5 ani 9. Se primesc cu titlu de donaie obiecte de inventar n valoare de 3.000 lei 10. Se acorda un avans de trezorerie n valoare de 500 lei unui angajat. 11. Se justifica integral avansul acordat reprezentnd diurn si cazare. 12. Se ntocmete factura privind servicii efectuate clienilor n valoare de 5.000 lei +24% TVA 13. Se nregistreaza venituri din inchiriere utilaj n valoare de 1.500 lei +24% TVA 14.S se stabileasc rezultatul financiar i decontare TVA Rezolvare:32

1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5311 A+/D 2131 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 201 A+/D 404 P+/C 3. 5121 A+/D 5191 P+/C 4. 5311 A-/C 404 P-/D 5. 301 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 6. 301 A-/C 601 A+/D 7. 2131 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 8. 6811 A+/D 2814 P+/C 9. 303 A+/D 7582 P+/C 10. 542 A+/D 5311 A-/C 11. 625 A+/D

456=1011 80.000

% = 456 5121 2131 1011=1012

80.000 40.000 40.000 80.000

201=404

1.200

5121=5191

50.000

404=5311

1.200

% = 401 301 4426 601=301

2.480 2.000 480 2.000

% = 404 2131 4426 6811=2814

3.348 2.700 648 45

303=7582

3.000

542=5311

500

625=542

50033

542 A-/C 12. 704 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 13. 706 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 4111 = % 704 4427 4111 = % 706 4427 6.200 5.000 1.200 1.860 1.500 360

14. 4426= 1.200+360=1560 4427= 480+648=1128 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D

4426 TVA de plata 4423

4427 = % 4426 4423

1.560 1.128 432

121 A+/D 6811 A-/C 601 A-/C 625 A-/C 706 P-/D 704 P-/D 7582 P-/C 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C

121 = % 6811 601 625 % =121 706 704 7582 691=441

2.545 45 2.000 500 9.500 1.500 5.000 3.000 1112,80

121= 691 1112,80

34

Monografie Nr. 111. Se constituie S.C. ROXI S.R.L. cu un capital de 20.000 lei, format din: - Utilaje 10.000 lei - Mrfuri 5.000 lei - Disponil n cont 5.000 lei 2. Se efectueaz cheltuieli de constituire n valoare de 1.200 lei. 3. Se calculeaz i se nregistreaz amortizarea cheltuielilor de constituire pe o perioada de 1 an. 4. Se ridic numerar de la banc 2.500 lei. 5. Se platete n numerar furnizorii de servicii din perioada de constituire. 6. Se achizitioneaz pe credit comercial piese de schimb conform facturii la cost de achiziie 500 lei +24% TVA. 7. Se trimit la teri spre prelucrare piesele de schimb. 8. Se nregistreaza valoarea lucrrilor executate terilor n valoare de 7.500 lei +24% TVA 9. Se ncaseaz n contul curent factura emis terilor pentru lucrrilor executate. 10. Se acord un avans furnizorului de materiale conform ordinului de plat n valoare de 1.000 lei. 11. Se nregistreaza factura de energie electrica n valoare de 500 lei +24% TVA 12. Se receptioneaz din procesul de productie produse finite n valoare de 45.000 lei. 13. Se vnd produsele finite integral cu factur la pre de vnzare de 50.000 lei +24% TVA 14. Se ncaseaz contravaloarea produselor finite vndute n contul curent. 15. S se stabileasc rezultatul financiar i decontare TVA.35

Rezolvare: 1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 2131 A+/D 371 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 201 A+/D 404 P+/C 456=1011 20.000

% = 456 2131 371 5311 1011=1012

20.000 10.000 5.000 5.000 20.000

201=404

1.200

3. 6811 A+/D 2801 P+/C 4. 581 A+/D 5121 A-/C 581 A-/C 5311A+/D 5. 404 P-/D 5311 A-/C 6. 3024 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 7. 351 A+/D 3024 A-/C 8. 704 P+/C 4111 A+/D 4428 P+/C 9. 5121 A+/D

6811=2801

100

581=5121

2.500

5311=581 2.500

404=5311 1.200

% = 401 3024 4426

620 500 120

351=3024 500

4111 = % 704 4427 5121=4111

9.300 7.500 1.800 9.30036

4111 A-/C 10. 409 P-/D 5121 A-/C 11. 605 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D 12. 345 A+/D 711 P+/C 13. 701 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 345 A+/D 711 P+/C 14. 5121 A+/D 4111 A-/C 409=5121 1.000

% = 401 605 4426 345=711

620 500 120 45.000

4111 = % 704 4427 345=711

62.000 50.000 12.000 45.000

5121=4111

62.000

15. 4426= 120+120=240 4427= 1.800+12.000=13.800 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 605 A-/C 701 P-/D 704 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C

4426 TVA de plata 4423

4427 = % 4426 4423 121 = % 6811 605 % =121 701 704

13.800 240 13.560 600 100 500 57.500 50.000 7.500

691=441 9104

37

121 A+/D 691 A-/C

121= 691 9104

Monografie nr. 121. Se constituie S.C. Bami S.R.L. cu capital social de 60.000 lei: - 50% n contul bancar - 50% numerar n casierie 2. Se cumpar pe credit comercial materii prime n valoare de 2.500 +24%TVA i piese de schimb n valoare de 1.000 lei +24% TVA 3. Se nregistreaza acordarea unui avans de trezorerie n valoare de 155 lei unui angajat 4. Se achizitioneaz un calculator la pre de achiziie 2.000 lei +24% TVA 5. Se nregistreaz amortizarea lunara a calculatorului, durata normat de funcionare 3 ani 6. Se ntocmete lista de avans chenzinal i se achit din casierie n sum de 2.500 lei 7. Se achiziioneaz un program informatic la cost de achiziie 1080 lei+24% TVA, durata normat de funcionare 3 ani, amortizarea lunara a programului informatic se include in cheltuielile de exploatare 8. Se achiziioneaza de la furnizori obiecte de inventar n valoare de 750 lei +24% TVA 9. Se dau n folosin integral obiectele de inventar achiziionate 10. Se recepioneaz din procesul de producie produse finite n valoare de 8.000 lei 11. Se vnd produsele finite integral cu factura la pre de vnzare 9.000 lei +24% TVA 12. Se nregistreaza descrcarea din gestiune a produselor finite vndute. 13. Se ncaseaza n contul curent contravaloarea produselor finite vndute 14. Se achit cu ordin de plat furnizorul de materiile prime. 15. S se stabileasc rezultatul financiar si decontare TVA Rezolvare:38

1. 456 A/P+/D 1011 P+/C 456 A/P-/C 5121 A+/D 5311 A+/D 1011 P-/D 1012 P+/C 2. 301 A+/D 401 P+/C 3024 A+/D 4426 A+/D 3. 542 A+/D 5311 P-/C 4. 214 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 5. 6811 A+/D 2814 P+/C 6. 425 A+/D 5311 A-/C 7. 208 A+/D 404 P+/C 4426 A+/D 6811 A+/D 2808 P+/C 8.303 A+/D 401 P+/C 4426 A+/D

456=1011

60.000

% = 456 5121 5311 1011=1012

60.000 30.000 30.000 60.000

% = 401 301 3024 4426 542=5311

4.340 2.500 1.000 840 155

% = 404 214 4426 6811=2814

2.480 2.000 480 55,55

425=5311

2.500

% = 404 208 4426 6811=2808

1.339,2 1080 259,2 30

% = 401 303 4426

930 750 180

39

9. 303 A-/C 603 A+/D 10.345 A+/D 711 P+/C 11.701 P+/C 4111 A+/D 4427 P+/C 12.345 A+/D 711 P+/C 13. 5121 A+/D 4111 A-/C 14. 5121 A-/C 401 P-/D

603=303

750

345=711

8.000

4111 = % 701 4427 345=711

11.160 9.000 2.160 8.000

5121=4111

11.160

401=5121

3.100

15. 4426= 840+430+180=1.500 4427= 2.160 4426 A-/C 4427 P-/D 4424 A+/D 121 A+/D 6811 A-/C 603 A-/C 701 P-/D 121 P+/C 691 A+/D 441 P+/C 121 A+/D 691 A-/C 4427 = % 4426 4423 121 = % 6811 603 701=121

4426 TVA de plata 4423

2.160 1.500 660 835,55 85,55 750 9.000

691=441

1306,31

121= 691

1306,31

40

41