filehost_contabilitate baze-probleme practice, monografii contabile, teste grila

Prof. univ. dr. CLIN OPREA Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

CONTABILITATE. BAZE

PROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE, TESTE GRIL

Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei OPREA, CLIN Contabilitate: baze, probleme practice, monografii contabile, teste-gril/ Clin Oprea, Marinic Dobrin. Bucureti: Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006 Bibliogr. ISBN: (10)9737256832; (13)978-973-725-683-6 I. Dobrin, Marinic

657

Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006

Redactor: Octavian CHEAN Tehnoredactor: Cornelia PRODAN

Coperta: Cornelia PRODAN

Bun de tipar: 20.11.2006; Coli tipar: 17,25 Format: 8/6186

Editura Fundaiei Romnia de Mine Bulevardul Timioara, nr. 58, Bucureti, Sector 6

Tel./Fax: 021/ 444.20.91; www.spiruharet.ro e-mail: [email protected]

UNIVERSITATEA SPIRU HARET Prof. univ. dr. CLIN OPREA Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

CONTABILITATE. BAZE

PROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE,

TESTE GRIL

EDITURA FUNDAIEI ROMNIA DE MINE Bucureti, 2006

5

CUPRINS

Prefa ..... 7 1. Structura general a activelor i pasivelor ... 9 2. Situaia patrimonial a S.C. Viitorul S.A. Bucureti la 31 decembrie 200N-1 .... 12 3. Organizarea contabilitii la S.C. Viitorul S.A. Bucureti pentru trimestrul I al anului 200N...

22

3.1. Deschiderea conturilor la nceputul exerciiului financiar al anului 200N.... 22 3.1.1. Calculaia de pre la produsul dres lycra ..... 23 3.2. Operaii economice i financiare n trimestrul I al anului 200N la S.C. Viitorul S.A. Bucureti

24

3.3. Monografie contabil .... 41 3.3.1. nregistrarea cronologic .... 41 3.3.2. nregistrarea sistematic n fia contului . 46 3.3.3. Documente contabile de sintez i raportare: balana de verificare, bilanul, contul de profit i pierdere .....

90

4. Tipuri de grile .. 103 4.1. Grile model A: Alegei varianta corect!.. 4.2. Grile model B: Adevrat sau fals? ... 4.3. Grile model C: Completai cuvintele lips! .

103 113 114

4.4. Grile model D: Potrivii rspunsurile!. 116 5. Aplicaii i probleme rezolvate i probleme propuse spre rezolvare .. 119 5.1. Problem rezolvat .. 119 5.2. Probleme propuse spre rezolvare.. 120 6. Teme, ntrebri i rspunsuri model. 122 6.1. Teme i ntrebri... 122 6.2 Rspunsuri model. 122 7. Exemple de teme pentru sesiunea tiinific. 124 8. Programul dumneavoastr de studiu sptmnal.. 125 Anex. 126 Planul de conturi general (conform Ordinului 1752/2005 al M.F.P.)... 126 BibliografieBibliografie suplimentar.

138 138

9

1. STRUCTURA GENERAL A ACTIVELOR I PASIVELOR

Beneficiind de structurile prezentate n figura 1.1, se solicit a se preciza modul de ncadrare a diverselor elemente patrimoniale. ncadrarea elementelor patrimoniale se va face n formularul din figura nr.1.2. Primele trei rnduri din acest formular sunt oferite drept exemplu.

Elementele patrimoniale din formular sunt oferite de cadrul didactic sau sunt precizate de ctre student. Se poate opta i pentru varianta mixt: o parte din elementele patrimoniale sunt stabilite de cadrul didactic, iar alt parte de ctre student. Ultima coloan din formular (figura 1.2) se completeaz numai de ctre student.

Pentru a contribui la rezolvarea acestui exerciiu, oferim urmtoarele elemente patrimoniale ce pot fi avute n vedere: terenuri, aciuni proprii, materii prime, construcii, mijloace de transport, titluri deinute ca imobilizri, materiale consumabile, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar, credite bancare pe termen lung i mediu, titluri de participare, mrfuri, efecte de pltit, furnizori, rezerve legale, efecte de primit, TVA de plat, debitori diveri, creditori diveri, casa n lei, timbre fiscale i potale, TVA de recuperat, impozit pe profit, acreditive n lei, acreditive n devize.

10

STRUCTURI BILANIERE

- Simplificat -

A. ACTIVE IMOBILIZATE

TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE B. ACTIVE CIRCULANTE

TOTAL ACTIVE CIRCULANTE C. CHELTUIELI N AVANS

TOTAL CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURI

VI. REZULTATUL EXERCIIULUI

II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE V. REZULTATUL REPORTAT

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELII. VENITURI N AVANSJ. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL

D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN ANE. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN

III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA I CONTURI LA BNCI

III. IMOBILIZRI FINANCIARE

I. STOCURI II.CREANE

I. IMOBILIZRI NECORPORALE II. IMOBILIZRI CORPORALE

FIGURA 1.1. Structuri privind poziia financiar (situaia patrimoniului)

11

NCADRAREA ELEMENTELOR PATRIMONIALE

Nr. crt.

ELEMENTE PATRIMONIALE

STRUCTURA N CARE SE NCADREAZ ELEMENTELE PATRIMONIALE

1 2 3 1. Terenuri Active imobilizate (imobilizri corporale) 2. Aciuni proprii Active imobilizate (imobilizri financiare) 3. Materii prime Active circulante (stocuri) 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

FIGURA 1.2. Exemple de ncadrare a elementelor patrimoniale

12

2. SITUAIA PATRIMONIAL A S.C. VIITORUL" S.A. BUCURETI LA 31 DECEMBRIE 200N-1

n aceast seciune se vor prezenta situaiile preurilor pentru activele circulante materiale i bunurile de natura imobilizrilor, care se vor utiliza pentru evaluarea elementelor patrimoniale.

n continuare sunt prezentate situaiile de inventar cu cantitile constatate direct prin observare la inventariere i alte elemente patrimoniale aferente anului 200N-1.

Se solicit studenilor s caute preurile n situaiile consemnate i s procedeze la evaluarea elementelor patrimoniale, dup care le vor grupa i nregistra obinnd Bilanul pentru anul 200N-1.

13

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru activele circulante materiale n vigoare la 31 decembrie 200N-1

Nr. crt.

Denumire U/M Preul * (lei/UM)

1. Fire 22/6 dtex texturat Kg 1002. Lycra 156 dtex Kg 3503. Fire pes 76/32 dtex Kg 504. Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Kg 805. Lycra 13 dtex Kg 1.1006. Platine Buc. 2,57. Selectoare Buc. 1,68. Ace tricotat Buc. 39. Ambalaje Buc. 0,5

10. Etichete colorate Buc. 0,0411. Buline Buc. 0,00312. Colorant ciorap pantalon lycra Buc. 0,213. Etichete autoadezive Buc. 0,0514. Fire 78/20*2 Svineti Kg 415. Pungi 45*45 Buc. 0,216. Benzin CO 98 L 4,817. Dresuri Lycra Buc. 8,9632

* Datele sunt ipotetice.

14

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru bunuri de natura imobilizrilor

Nr. crt.

Denumire U/M Preul * (lei/UM)

1. Cldiri administrative tip A Buc. 730.0002. Cldiri administrative tip B Buc. 500.0003. Cldiri anexe tip A1 Buc. 275.0004. Cldiri anexe tip A2 Buc. 150.0005. Hale de producie Buc. 1.000.0006. Magazii de materiale Buc. 100.0007. Magazii de produse finite Buc. 120.0008. Platform asfaltat (200 m.p.) Buc. 30.0009. Main de tricotat EVA 4 Buc. 60.00010. Main de tricotat LONATI L404 Buc. 44.00011. Main de tricotat LONATI 301 Buc. 31.00012. Maini de tricotat Buc. 60.00013. Maini Matec Mono 4 Buc. 47.00014. Maini Matec HF Buc. 50.00015. Main de vopsit CUBOTEX Buc. 45.00016. Calculatoare servere Buc. 30.00017. Calculatoare - staii de lucru Buc. 9.00018. Autoturisme Dacia Buc. 30.00019. Electrostivuitor Buc. 25.000


15

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele circulante sub form de stocuri

Nr. crt.

Denumire U/M Cantitatea constatat

Preul * (lei/UM)

Valoarea (lei)

1. Fire 22/6 dtex texturat Kg 1.000 2. Lycra 156 dtex Kg 500 3. Fire pes 76/32 dtex Kg 400 4. Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Kg 2.200 5. Lycra 13 dtex Kg 900

TOTAL MATERII PRIME * * * 6. Ambalaje Diamond Buc. 50.000 7. Etichete colorate Buc. 2.000 8. Buline Buc. 40.000 9. Colorant ciorap pantalon lycra Buc. 45.000 10. Etichete autoadezive Buc. 51.000 11. Fire 78/20*2 Svineti Kg 1.000 12. Pungi 45*45 Buc. 3.000

TOTAL MATERIALE AUXILIARE

* * *

13. Benzin CO 98 L 800 TOTAL COMBUSTIBIL * * *

14. Salopete doc Buc. 150 150 15. Halate doc Buc. 200 100 16. Ciocane Buc. 140 50 17. Cleti Buc. 35 15 18. Bormain Buc. 10 450 19. Foarfece Buc. 150 2 20. Clete ace Buc. 300 3 21. Clete combinat Buc. 15 5 22. Trus chei fixe Buc. 3 350 23. Mese de lucru Buc. 150 200 24. Scaune Buc. 150 247,7

TOTAL MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR

* * *

25. Dres lycra Per. 100.000 TOTAL PRODUSE FINITE * * *


16

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1

pentru activele imobilizate

Nr. crt.

Denumire U/M Cantitatea constatat

Preul (lei/UM)

Valoarea(lei)

1. Cldiri administrative tip A Buc. 1 2. Cldiri administrative tip B Buc. 2 3. Cldiri anexe tip A1 Buc. 2 4. Cldiri anexe tip A2 Buc. 3 TOTAL CLDIRI * * *

5. Hale de producie Buc. 4 6. Magazii de materiale Buc. 3 7. Magazii de produse finite Buc. 2 8. Platform asfaltat (200 m.p.) Buc. 5 TOTAL CONSTRUCII SPECIALE * * *

9. Main de tricotat EVA 4 Buc. 15 10. Main de tricotat LONATI L404 Buc. 5 11. Main de tricotat LONATI 301 Buc. 5 12. Maini de tricotat Buc. 5 13. Maini Matec Mono - 4 Buc. 5 14. Maini Matec HF Buc. 5 15. Main de vopsit CUBOTEX Buc. 2

TOTAL MAINI, UTILAJE * * * 16. Calculatoare - servere Buc. 2 17. Calculatoare - staii de lucru Buc. 20

TOTAL APARATE DE MSUR I CONTROL

* * *

20. Autoturisme Dacia Buc. 6 21. Electrostivuitor Buc. 3

TOTAL MIJLOACE DE TRANSPORT

* * *

17

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru alte elemente patrimoniale

Nr. Crt.

Elemente patrimoniale Valoare

1. Capital subscris vrsat 8.000.0002. Rezerve 600.0003. Rezultatul reportat 400.0004. Credite bancare pe termen lung i mediu 335.9875. Amortizarea cldirilor 1.092.0006. Amortizarea construciilor speciale 1.172.5007. Amortizarea mainilor i utilajelor industriale 860.0008. Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msur 24.0009. Amortizarea mijloacelor de transport 38.250

10. Furnizori 579.25411. Furnizori - salarii colaboratori 40.00012. Furnizori de imobilizri 35.00013. Ajustri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a

imobilizrilor 8.200

14. Personal - remuneraii datorate 117.00015. Contribuia unitii la asig.sociale (19,75%) 58.90016. Contribuia personalului la asig.sociale (9,5%) 30.00017. Contribuia unitii la asig. de sntate (7%) 17.50018. Contribuia pers. la asig. de sntate (6,5%) 14.50019. Contribuia de 0,75 % la FNUASS 5.40020. Comision pentru Camera de munc (0,25%) 3.00021. Contribuia unitii la fondul de ajutor de omaj (2,5%) 12.00022. Contribuia personalului la fondul de omaj (1%) 3.00023. Impozit pe profit 110.00024. Impozit pe venitul din salarii 77.50025. Dividende de plat 180.00026. Creditori diveri 5.75327. Impozit pe dividende 15.45028. Clieni 359.64329. TVA de recuperat 24.68930. Debitori diveri 15.50031. Disponibil la banc n lei 828.32332. Casa n lei 15.524

18

S.C. VIITORUL S.A.

BILAN ncheiat la data de 31 decembrie 200N-1

mil lei

21

Sold la:sfritul anului 200N-1

2 Alte provizioane (ct.151) 60TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) 61

62 - subvenii pentru investiii (ct.131) 63 - venituri nregistrate n avans (ct.472) 64

65din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) 66 - capital subscris vrsat (ct.1012) 67

- patrimoniul regiei (ct.1015) 686970

Sold D 7172

1 Rezerve legale (ct.1061) 732 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 743 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 754 Alte rezerve (ct.1068+/-107) 76

77 Sold D 78

79 Sold D 80Repartizarea profitului (ct.129) 81TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-

71+72+77-78+79-80-81) 82Patrimoniul public (ct.1016) 83

TOTAL CAPITALURI (rd.82+83) 84

Denumirea grupelor i posturilor Nr. rd.

I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd. 63+64)

J. CAPITAL I REZERVEI. CAPITAL: (rd.66 la 68)

VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C

II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044)III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C

IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76)

V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C

22

3. ORGANIZAREA CONTABILITII LA S.C. VIITORUL S.A. BUCURETI

PENTRU TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N

3.1. DESCHIDEREA CONTURILOR LA NCEPUTUL EXERCIIULUI FINANCIAR AL ANULUI 200N

Pentru rezolvarea problematicii din prezenta lucrare se va ine seama de

urmtoarele precizri: pe baza Balanei de verificare, a Bilanului contabil i a celorlalte situaii de la sfritul anului 200N-1 se vor deschide conturile sintetice i cele analitice n contabilitatea curent, n care se vor nregistra existenele de mijloace, procese i surse la nceputul exerciiului financiar 200N. Dup efectuarea analizei contabile a fiecrei operaii economice i financiare acestea se vor nregistra cronologic i sistematic.

La sfritul exerciiului financiar se vor ntocmi documentele contabile de sintez i raportare: Contul de profit i pierdere i Bilanul.

Verificarea exactitii nregistrrilor efectuate n conturi se va realiza prin

ntocmirea balanelor de verificare sintetice i analitice. Menionm c produsele care constituie obiectul activitii sunt ciorapii de

dam.

Pentru exemplificare s-a luat produsul dres lycra, la fabricarea cruia s-au folosit urmtoarele materii prime: fir 22/6 dtex texturat, lycra 156 dtex, fire pes 76/32 dtex, fire 33/9* 1 dtex pa 6,6, lycra 13 dtex.

23

S.C. VIITORUL S.A.

3.1.1. CALCULAIA DE PRE LA PRODUSUL DRES LYCRA

Nr. crt.

Denumire U/M Consum specific

Pre de aprovizionare

unitar

Valoare (lei)

1. Fir 22/6 dtex texturat Kg 0,005 100.000 0,5002. Lycra 156 dtex Kg 0,001 350.000 0,3503. Fire pes 76/32 dtex Kg 0,001 50.000 0,0504. Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Kg 0,021 80.000 1,6805. Lycra 13 dtex Kg 0,003 1.100.000 3,300 TOTAL COSTURI MATERII PRIME 5,880

6. Platine Buc. 0,015 2.500 0,03757. Selectoare Buc. 0,006 1.600 0,00968. Ace tricotat Buc. 0,015 3.000 0,045 TOTAL COSTURI MATERIALE

DIRECTE 0,0921

9. Ambalaj Buc. 1 500 0,50010. Etichet Buc. 0,04 40 0,001611. Colorant ciorap pantalon lycra Buc. 1 200 0,20012. Etichet autoadeziv Buc. 1 50 0,05013. Fire 78/20*2 Svineti Kg 0,02 4.000 0,08014. Punga 45*45 Buc. 0,05 200 0,01015 Buline Buc. 1 3 0,003 TOTAL COSTURI MATERIALE

AUXILIARE 0,844

TOTAL CHELTUIELI MATERIALE 6,81616. Manopera direct 0,14017. CAS 22% 0,03118. omaj 3% 0,00519. CASS 7% 0,009820. Altele 0,0167

TOTAL CHELTUIELI SALARIALE DIRECTE

0,2025

TOTAL CHELTUIELI DIRECTE 7,0192 CHELTUIELI INDIRECTE, din care: 215% 0,43537

21. Energie, ap, gaze 30% 0,1306122. Amortizare 35% 0,1523823. Salarii indirecte 30% 0,1306124. Alte cheltuieli 5% 0,0217725. CHELTUIELILE ACTIVITII

AUXILIARE 45% 0,09113

COST DE PRODUCIE 7,54570 CHELTUIELI GENERALE ALE

SOCIETII 700% 1,41750

COST COMPLET DE NTREPRINDERE 8,96320

24

3.2. OPERAII ECONOMICE I FINANCIARE

N TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N LA S.C.VIITORUL S.A. BUCURETI

1. La data de 10.01.200N, conform Procesului-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor nr.1/ 09.01.200N se majoreaz capitalul social cu 7.000 de aciuni, la valoarea contabil, tiind c valoarea nominal este de 100 lei/aciune. Se vor vrsa 1.000 de aciuni n numerar i 6.000 de aciuni vor constitui aport n natur.

Valoarea contabil = Capital Social Subscris Vrsat + Rezerve + Rezultat reportatNr.de aciuni

= 80

000.400000.600000.000.8 ++= 112,5 lei/aciune

Valoare Capital Social = 7.000 aciuni x 100 lei/aciune = 700.000 lei Valoarea aportului = 7.000 aciuni x 112,5 lei/aciune = 787.500 lei Prime de emisiune = (112,5 100) x 7.000 aciuni = 87.500 lei

2. La data de 12.01.200N, conform Procesului-verbal de predare primire

nr.5/12.01.200N se nregistreaz aportul n natur, constnd din: - 2 autoturisme LOGAN = 5.943 EURO x 40 lei/EURO

= 237.720 lei - 10 calculatoare ULTRA PRO x 21.000 lei/buc = 210.000 lei; - 2 maini de tricotat LONATI L404 x 113.640 lei/buc = 227.280 lei; 3. La data de 12.01.200N, conform Dispoziiei de ncasare nr.29/12.01.200N i

Registrului de cas, se nregistreaz aportul n numerar n valoare de 112.500 lei.

25

4. Se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capital subscris vrsat n valoare total de 700.000 lei i ncorporarea primelor la capital.

5. Conform Foii de vrsmnt nr.2/13.01.200N se nregistreaz depunerea n contul de

la banc a sumei de 108.500 lei. 6. Se nregistreaz pe baza extrasului de cont din 15.01.200N plata urmtoarelor

datorii aferente lunii decembrie 200N-1: - impozitul pe venitul din salarii, - contribuia personalului la asigurrile sociale 9,5%; - contribuia personalului la asigurrile de sntate 6,5%; - contribuia personalului la fondul de omaj 1%; - contribuia unitii la asigurrile sociale 19,25 %; - contribuia unitii la asigurrile de sntate 7%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5 %; - contribuia 0,75 % la FNUASS; - comisionul la Camera de munc 0,25%.

7. Se nregistreaz factura nr.852164/20.01.200N pentru serviciile telefonice pe luna decembrie 200N-1, n valoare de 57.000 lei (TVA 19% inclus).

26

8. La data de 22.01.200N se ridic de la banc, conform filei de CEC seria DV nr.001235497548, suma de 157.000 lei reprezentnd salariile pe luna decembrie 200N-1.

9. Se achit salariile pe luna decembrie 200N-1, conform tatului de plat astfel:

salariile angajailor permaneni 117.000 lei, salariile persoanelor cu timp parial de munc 40.000 lei.

10. Se nregistreaz contravaloarea benzinei cu care s-a alimentat autoturismul

LOGAN nr. B-52-ADE proprietatea S.C. Viitorul S.A., conform bonului fiscal nr.567/1.02.200N (TVA 19% inclus), n suma de 476 lei (intr pe consum).

11. Se nregistreaz primirea cu titlu gratuit a unor materiale auxiliare n valoare de

20.000 lei, conform Contractului de donaie nr.12/2.02.200N. 12. Se nregistreaz factura nr.72348/5.02.200N pentru consumul de energie electric

n sum de 24.600 lei (TVA 19% inclus). 13. La data de 7.02.200N se acord din casieria unitii, conform dispoziiei de plat

nr.54/7.02.200N, un avans spre decontare salariatului Alexandru Constantin, n vederea deplasrii cu maina unitii la o unitate furnizoare din ar, n sum de 5.000 lei.

27

14. La data de 13.02.200N salariatul Alexandru Constantin se napoiaz din delegaie i deconteaz avansul primit, conform Ordinului de deplasare nr.25/7.02.200N i Decontului de cheltuieli, astfel:

- cheltuieli de deplasare ( diurna legal+ transportul) 3.500 lei; - avans nefolosit, restituit la casieria unitii 1.500 lei. 15. Se acord un avans spre decontare salariatului Matache Florin pentru

achiziionarea de tipizate contabile n valoare de 1.500 lei, conform dispoziiei de plat ctre casierie nr.568/13.02.200N.

16. La data de 14.02.200N n baza Procesului-verbal al Adunrii Generale a

Acionarilor nr.3, se majoreaz capitalul social cu sum de 400.000 lei, reprezentnd profitul anului anterior, nerepartizat nc.

17. n cadrul aceluiai Proces-verbal al A.G.A nr.3/14.02.200N s-a mai hotrt i

plata dividendelor aferente anului 200N-1, ctre acionari. n acest sens s-a nregistrat ridicarea din contul de la banc a sumei de 180.000 lei, conform filei de CEC seria DP nr.001235497549.

18. La aceeai dat se nregistreaz , conform Registrului de cas, plata ctre acionari

a sumei reprezentnd dividendele nete (impozitul pe dividende a fost reinut i este restant la plat) aferente anului 200N-1.

28

19. Se nregistreaz, conform notei de contabilitate nr.12357/22.02.200N, rambursarea ctre banc a unui credit pe termen lung ajuns la scaden n sum de 75.000 lei.

20. La data de 23.02.200N, se deconteaz avansul primit n sum de 1.500 lei pentru

achiziionarea de tipizate contabile, astfel: - valoarea tipizatelor contabile cumprate n sum de 1.300 lei, (TVA 19% inclus),

conform chitanei nr.15246 /13.02.200N (intr pe consum); - diferena s-a depus n casieria unitii, conform dispoziiei de ncasare

nr.46/14.02.200N. 21. n vederea obinerii unui mprumut pe baz de obligaiuni n sum de 100.000 lei,

se subscriu 1.000 de obligaiuni avnd valoarea nominal de 100 lei/obligaiune. Valoarea mprumutului s-a ncasat n contul de la banc conform extrasului de cont din 25.02.200N.

22. Se nregistreaz dobnda datorat pentru mprumutul din emisiunea de obligaiuni

n sum de 15.000 lei. 23. Se vnd din stoc 20.000 perechi ciorapi de dam cu factura

nr.565142/25.02.200N, n valoare de 400.000 lei (TVA 19% inclus). 24. Se descarc gestiunea de produsele finite vndute cu factura

nr.565142/25.02.200N, costul de producie fiind de 8,9632 lei/buc.

29

25. La data de 26.02.200N s-a pltit cu ordinul de plat nr.160 dobnda datorat pentru emisiunea de obligaiuni.

26. La data de 26.02.200N se nregistreaz, conform ordinului de plat

nr.164/26.02.200N i a extrasului de cont, plata impozitului pe profit aferent perioadei octombrie-decembrie 200N-1 n sum de 110.000 lei, plata impozitului pe dividende restant, cu ordinul de plata nr.165/26.02.200N. De asemenea se constituie i se achit cu ordinul de plat 166/26.02.200N, majorrile de ntrziere pentru neplata la termen a impozitului pe dividende, n suma de 5.115 lei.

27. Conform facturii nr.960125/3.03.200N se nregistreaz vnzarea a 4 maini de

tricotat la preul de 89.250 lei/buc (TVA 19% inclus). 28. Valoarea de intrare a mijloacelor fixe vndute conform facturii

nr.960125/03.03.200N este de 60.000 lei/buc, iar valoarea amortizat este de 50.000 lei. 29. La data de 06.03.200N se nregistreaz ordinul de plat nr.65/4.03.200N conform

cruia s-a ncasat contravaloarea facturii nr.960125/3.03.200N. 30. La aceeai dat se nregistreaz obinerea de produse finite, 10.000 perechi

ciorapi, la costul de producie de 8,9632 lei/buc.

30

31. Se d n consum materia prim folosit n procesul de producie, conform calculaiei de pre pe produs.

32. Se dau n consum materialele auxiliare folosite n procesul de producie, conform

calculaiei de pre pe produs. 33. La data de 07.03.200N se achiziioneaz 2 maini de tricotat noi, conform facturii

nr.2346/07.03.200N la preul unitar de 80.000lei (TVA inclus). 34. Conform Procesului-verbal de scoatere din funciune nr.15/8.03.200N, se

nregistreaz scoaterea din funciune a 3 maini EVA-4, valoarea de intrare 60.000 lei/buc, amortizate integral.

35. Se vnd produse finite unui client, 10.000 perechi de ciorapi, pre de vnzare 21,5

lei/buc (TVA 19% inclus). 36. Se descarc gestiunea de produsele vndute.

31

37. Se achiziioneaz materiale de natura obiectelor de inventar conform facturii nr.6589432/9.03.200N, astfel:

- bormain electric 2 buc. x 1.250 lei/buc. = 2.500 lei; - clete 10 buc. x 25 lei/buc. = 250 lei; - trus chei fixe 2 buc. x 95 lei/buc. = 190 lei; - menghin 2 buc. x 200 lei/buc. = 400 lei; TVA 19% inclus. 38. Se hotrte participarea la capitalul social al altei societi comerciale prin

cumprarea a 2.000 de aciuni, valoarea nominal 100 lei/aciune, conform ordinului de plat nr.200/10.03.200N.

39. La data de 10.03.200N se ncaseaz n contul de la banc , conform ordinului de

plat nr.598/8.03.200N i a extrasului de cont, suma de 56.000 lei reprezentnd sume n curs de clarificare.

40. Se nregistreaz aprovizionarea cu materiale auxiliare conform:

- facturii nr.359/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale

auxiliare Cantitatea Pre unitar

(lei/UM) Ambalaje 5.000 buc. 1,50 Etichete 200 buc. 0,14 Buline 500 buc. 0,013 Etichete autoadezive 5.000 buc. 0,15 Pungi 45x45 250 buc. 1,20 Ace tricotat 100 buc. 1,30

TVA 19% inclus

32

- facturii nr.569853/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale

auxiliare Cantitatea Pre unitar

(lei/UM) Fire 78/20x2 Svineti 100 buc. 14 Colorant pentru ciorapi 5.000 buc. 1

TVA 19% inclus.

41. Se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime conform:

- facturii nr.895724/11.03.200N: Denumire materii prime Cantitatea Pre unitar

(lei/UM) Fire 22/6 dtex texturat 100 kg 100 Fire pas 76/32 dtex 30 kg 50 Fire 33/9x1 dtex pa6,6 500 kg 80

- facturii nr.564283/11.03.200N:

Denumire materii prime Cantitatea Pre unitar (lei/UM)

Lycra 156 dtex 500 kg 80 Lycra 13 dtex 80 kg 1.100

TVA 19% inclus 42. La data de 12.03.200N se nregistreaz rscumprarea a 100 aciuni, valoarea

nominal fiind de 100lei/ buc. 43. La aceeai dat se nregistreaz distribuirea ctre teri a aciunilor rscumprate, n

valoare de 10.000 lei, cu ncasarea ulterioar.

33

44. Se nregistreaz obinerea de produse finite 1.000 perechi ciorapi la costul de producie de 8,9632 lei/buc.

45. Se dau n consum materii prime folosite n procesul de producie conform

calculaiei de pre. 46. Se dau n consum materiale auxiliare utilizate n procesul de producie conform

calculaiei de pre. 47. La data de 20.03.200N se nregistreaz cumprarea a 100 de aciuni de pe piaa de

capital, valoarea nominal fiind de 200 lei/aciunea, pltite cu ordinul de plat nr.224/20.03.200N.

48. Se nregistreaz factura nr.659812/20.03.200N, reprezentnd vnzarea a 1.000

perechi ciorapi, cu preul de vnzare 22,28 lei/buc., TVA 19% inclus. 49. Se descarc gestiunea de produsele finite vndute la costul de producie de 8,9632

lei/buc. 50. La data de 21.03.200N se nregistreaz vnzarea la burs a 80 de aciuni cu

valoarea de vnzare de 300 lei/aciunea, a cror valoare de achiziie a fost de 200 lei/aciunea.

34

51. Se contracteaz de la banc un credit bancar pe termen scurt, n valoare de 800.000lei, sum ce apare ncasat n data de 21.03.200N.

52. Totodat se nregistreaz i dobnda aferent creditului pe termen scurt, datorat

pentru prima lun, n valoare de 25.000 lei. 53. n extrasul de cont al bncii, din data de 24.03.200N, este cuprins ncasarea

contravalorii celor 80 aciuni vndute la burs i plata dobnzii datorate pentru creditul pe termen scurt ridicat de la banc la data de 21.03.200N.

54. Restul de 20 aciuni se vnd n data de 26.03.200N, la valoarea de 180

lei/aciunea, sum ncasat cu ordinul de plat nr.58/26.03.200N, cuprins n extrasul de cont din 26.03.200N.

55. La data de 28.03.200N se emite factura nr.552266 reprezentnd chiria pe luna

martie 200N pentru spaiul nchiriat, conform contractului de nchiriere nr.15/200N, n sum de 148.750 lei, TVA 19% inclus.

56. La aceeai dat se ncaseaz n contul de la banc contravaloarea facturii

nr.552266 conform ordinului de plata 124 i extrasului de cont.

35

57. Se achit din casieria unitii factura nr.6589432/9.03.200N reprezentnd obiecte de inventar n sum de 3.340 lei.

58. Se ridic din contul de la banc suma de 80.000 lei, necesar plii avansului

chenzinal pe luna martie 200N. 59. Se nregistreaz conform listei de avans chenzinal, plata din casierie a avansului

pe luna martie 200N, n sum de 80.000.000 lei. 60. La data de 30.03.200N se nregistreaz statul de plat al salariilor pe luna martie

200N, n sum de 300.000 lei. 61. Se nregistreaz reinerile din salariu conform statului de plat, astfel:

- Avans chenzinal 80.000 lei; - Impozit pe salarii 85.000 lei;

- Contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - Contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - Contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%;

36

62. Se nregistreaz contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%. 63. Se nregistreaz asigurrile sociale de sntate datorate de angajator 7%. 64. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%. 65. Se nregistreaz contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS. 66. Se nregistreaz comisionul la Camera de munca 0,75% datorat de unitate. 67. Se nregistreaz salariile brute pentru persoanele cu timp parial de lucru n

valoare de 42.000 lei. 68. Se nregistreaz reinerile din salariile persoanelor cu timp parial de lucru: - contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%; - contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - impozitul pe salarii 16%.

37

69. Se nregistreaz cheltuielile unitii pentru persoanele cu timp parial de lucru: - contribuia unitii la asigurri sociale de sntate 7%; - contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%; - contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS; - comisionul la camera de munc 0,75% datorat de unitate. 70. Se realizeaz un proiect de cercetare dezvoltare din resurse proprii n valoare de

25.000 lei conform decontului de cheltuieli i a procesului-verbal. 71. La data de 30.03.200N se nregistreaz pe baza extrasului de cont ncasarea

dobnzilor bancare n sum de 300.000 lei i plata comisioanelor bancare n sum de 120.500 lei. 72. La data de 30.03.200N se nregistreaz amortizarea imobilizrilor, astfel: - amortizarea proiectului de cercetare 5.000 lei; - amortizarea cldirilor i construciilor speciale 41.222 lei; - amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor 17.916 lei; - amortizarea aparatelor de msur i control 3.333 lei; - amortizarea mijloacelor de transport 1.770 lei.

38

73. Se nregistreaz conform bonurilor de consum combustibilul consumat, n valoare de 1.640 lei.

74. Se nregistreaz casarea unei maini de tricotat, lucrrile de dezmembrare sunt

realizate de teri ce factureaz lucrarea la valoarea de 12.250 lei, TVA inclus. 75. Se nregistreaz obinerea pieselor de schimb n valoare de 2.630 lei n urma

casrii mainii, conform procesului - verbal de casare. 76. Se scoate din eviden maina de tricotat complet amortizat n valoare de 58.975

lei, conform procesului-verbal de scoatere din funciune. 77. Se nregistreaz i se pltete factura telefonic nr.5879545056/26.03.200N, n

valoare de 12.000 lei, TVA 19%. 78. Se constituie (deschide) un acreditiv din contul curent de la banc, in valoare de

20.000 lei.

39

79. Se pltete furnizorul de fire lycra din acreditivul deschis, cu suma de 5.000 lei. 80. Se nregistreaz plata unor cheltuieli de protocol n valoare de 3.000 lei. 81. Se ncheie o asigurare pentru cldiri i bunuri. Se nregistreaz i se pltete din

casierie plata primei rate n valoare de 15.000 lei. 82. Se livreaz produsele finite dresuri lycra Viitorul unui comerciant, cu factura

nr.893275214/28.03.200N, n valoare de 100.000 lei. 83. Se hotrte nchirierea halei nr.2 unei societi. Se nregistreaz factura i se

ncaseaz chiria direct la casieria unitii n sum de 4.950 conform contractului de nchiriere nr.12387744/200N.

84. Se nchid conturile de TVA, regularizndu-se TVA-ul de plat sau de recuperat. 85. Se nchid conturile de venituri.

40

86. Se nchid conturile de cheltuieli. 87. Se calculeaz i nregistreaz impozitul pe profit de 16%1, conform prevederilor

legii Nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal. 88. Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe profit.

1 Conform Ordonanei de urgen 139/29.12.2004 privind modificarea i completarea legii 571/22.12.2003

privind Codul fiscal.

41

3.3. MONOGRAFIE CONTABIL

3.3.1. NREGISTRAREA CRONOLOGIC

UNITATEA

REGISTRU JURNAL Nr. pagin

Nr. Data Document Explicaii Simbol cont Sume crt. nreg. (felul,nr.,data) Debitor Creditor Debitoare Creditoare

* *

42

UNITATEA



Report * *

TOTAL DE REPORTAT

43

UNITATEA



Report * *

TOTAL DE REPORTAT

44

UNITATEA



Report * *

TOTAL DE REPORTAT

45

UNITATEA



Report * *

TOTAL DE REPORTAT

46

3.3.2. NREGISTRAREA SISTEMATIC N FIA CONTULUI

FIA DE CONT _____________ ___________________________ Simbol Pagina

cont Simbol

Data Document EXPLICAII cont Debit Credit D/C Sold cores-

pondent

FIA DE CONT ______________ ____________________________ Simbol Pagina

cont Simbol


pondent


cont Simbol

Data Document EXPLICAII cont Debit Credit D/C Sold cores- pondent

47

FIA DE CONT _____________

___________________________ Simbol Pagina cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol

Data Document EXPLICAII cont Debit Credit D/C Sold cores- pondent


cont Simbol


pondent

48


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

49


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

50


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

51


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

52


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

53


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

54


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

55


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

56


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

57


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

58


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

59


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

60


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

61


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

62


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

63


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

64


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

65


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

66


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

67


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

68


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

69


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

70


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

71


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

72


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

73


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

74


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

75


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent


cont Simbol


pondent

76

CARTEA - MARE SINTETIC

1. CONTURI DE ACTIV

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

77

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

78

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

79

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

80

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

81

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

82

2. CONTURI DE PASIV

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

83

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

84

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

85

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

86

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

87

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

D C D C

88

D C D C

D C D C

D C D C

89

D 121 C

90

3.3.3. DOCUMENTE CONTABILE DE SINTEZ I RAPORTARE:

BALANA DE VERIFICARE, BILANUL I CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

S.C

. V

IITO

RU

L S

.A.

BA

LAN

A D

E V

ERIF

ICA

RE

la d

ata

de

91

S.C

. BA

LAN

A D

E V

ERIF

ICA

RE

la d

ata

de

92

S.C

. BA

LAN

A D

E V

ERIF

ICA

RE

la d

ata

de

93

S.C

.

BALA

N

A D

E V

ERIF

ICA

RE

la d

ata

de

94

S.C

.

BALA

N

A D

E V

ERIF

ICA

RE

la d

ata

de

95

UNITATEA_________________________

BILAN ncheiat la data de

Sold la: Sold la:nceputul

anului sfritul anului

A. ACTIVE IMOBILIZATE

1 Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) 012 Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903) 023 Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i

alte imobilizri necorporale03

(ct.2051+2052+208-2805-2808-2905-2908)4 Fondul comercial (ct.2071-2807-2907-2075) 045 Avansuri i imobilizri necorporale n curs 05

(ct.233+234-2933)TOTAL: (rd.01 la 05) 06

1 Terenuri i construcii 07(ct. 211+212-2811-2812-2911-2912)

2 Instalaii tehnice i maini (ct.213-2813-2913) 083 Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct.214-2814-2914) 094 Avansuri i imobilizri corporale n curs

(ct.231+232-2931) 10TOTAL: (rd.07 la 10) 11

1 Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului (ct.261-2961)

12

2 Creane asupra societilor din cadrul grupului 13(ct. 2671+2672-2965)

3 Titluri sub form de interese de participare 14(ct.263-2963)

4 Creane din interese de participare 15(ct.2675+2676-2967)

5 Titluri deinute ca imobilizri (ct.262+264+265-2962-2964) 166 Alte creane (ct.2673+2674+2678+2679-2966-2969) 177 Aciuni proprii (ct.2677-2968) 18

TOTAL(rd.12 la 18) 19ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd.06+11+19) 20

B. ACTIVE CIRCULANTE

1 Materii prime i materiale consumabile 21

(ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+3026+3028+303+/-308+351+358+381+/-388-391-3921-3922-3951-3958-398)

Denumirea grupelor i posturilor

I. STOCURI

Nr. rd.

III. IMOBILIZRI FINANCIARE

II. IMOBILIZRI CORPORALE

I. IMOBILIZRI NECORPORALE

96

Sold la: Sold la:nceputul anului sfritul anului

2 Producia n curs de execuie (ct.331+332+334+/-3481+3541-393-3941-3952)

22

3 Produse finite i mrfuri (ct. 345+346+/-3485+/-3486+3545+3546+356+357+361+/-368+371+/-378-3945-3946-3953-3954-3956-3957-4428)

23

4 Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct. 4091) 24TOTAL (rd.21 la 24) 25

1 Creane comerciale (ct. 4092+4111+4118+413+418-491)

26

2 Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului (ct. 4511+4518-4951)

27

3 Sume de ncasat din interese de participare (ct. 4521+4528-4952)

28

4 Alte creane (ct.425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482+4582+461+473-493+5187)

29

5 Creane privind capitalul subscris i nevrsat (ct.456-4953) 30TOTAL: (rd.26 la 30) 31

1 Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului ( ct.501-591)

32

2 Aciuni proprii (ct.502-592) 333 Alte investiii financiare pe termen scurt

(ct. 5031+5032+505+5062+5081+5088-593-595-596-598+5113+5114)

34

TOTAL: (rd.32 la 34) 35

(ct.5112+5121+5122+5123+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+5411+5412+542)

36

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL(rd.25+31+35+36) 37

C. CHELTUIELI N AVANS ( ct.471) 38

1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169)

39

2 Sume datorate instituiilor de credit (1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198)

40

3 Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 414 Datorii comerciale ( ct.401+404+408) 425 Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) 436 Sume datorate institutiilor din cadrul grupului

(ct.1661+1685+2691+4511+4518)44


D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE

IV. CASA I CONTURI LA BNCI

III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

II.CREANE

97



7 Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528)

45

8Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551+4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+519

46

TOTAL: (rd.39 la 46) 47

48

49

1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169)

50

2 Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198)

51

3 Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 524 Datorii comerciale (ct.401+404+408) 535 Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) 546 Sume datorate societilor din cadrul grupului

( ct.1661+1685+2691+4511+4518)55

7 Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528)

56

8 Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551+4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)

57

TOTAL: (rd.50 la 57) 58

1 Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 592 Alte provizioane (ct.151) 60

TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) 6162

- subvenii pentru investiii (ct.131) 63 - venituri nregistrate n avans (ct.472) 64

65din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) 66 - capital subscris vrsat (ct.1012) 67

- patrimoniul regiei (ct.1015) 68

I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd 63+64)

Denumirea grupelor i posturilor

I. CAPITAL: (rd.66 la 68)

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48)

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI

Nr. rd.

J. CAPITAL I REZERVE

G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-62)

98



6970

Sold D 7172

1 Rezerve legale (ct.1061) 732 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 743 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 754 Alte rezerve (ct.1068+/-107) 76

77 Sold D 78

79 Sold D 80Repartizarea profitului (ct.129) 81

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-71+72+77-78+79-80-81) 82

Patrimoniul public (ct.1016) 83TOTAL CAPITALURI (rd.82+83) 84

II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044)

VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C

V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C

IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76)

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C


99

UNITATEA_________________________

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE la data de

02 mii lei

Realizri aferente perioadei de raportare

Denumirea indicatorului Nr. rd. an precedent an curent

A B 1 2 1. Cifra de afaceri net ( rd 02 la 04) 01 Producia vndut 02 Venituri din vnzarea mrfurilor 03 (ct.707)

Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 04

( ct.7411) 2. Variaia stocurilor Sold C 05 Sold D 06 3. Producia imobilizat 07 ( ct.721+722) 4. Alte venituri din exploatare 08

(ct.758+7417) VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL ( rd.01+05-06+07+08) 09 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i

materialele consumabile 10 (ct. 601+602-7412) Alte cheltuieli materiale 11 (ct.603+604+606+608)

b) Alte cheltuieli din afar (cu energie i apa)

12

ct. 605 Cheltuieli privind mrfurile 13 (ct. 607) 6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) 14

a)Salarii 15 (ct. 641-7414) b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social 16 ( ct.645-7415)

7. a) Ajustarea valorii imobilizarilor corporale i necorporale( rd.18-19) 17

a.1) Cheltuieli 18 (ct.6811+6813)

100

A B 1 2 a.2) Venituri 19 (ct.7813+7815)

b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22) 20

b.1) Cheltuieli 21 (ct.654+6814) b.2) Venituri 22 (ct.754+7814)

8. Alte cheltuieli de exploatare(rd.24 la 26) 23 8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe 24

(ct.611+612+613+614+621+623+624+625+626+627+628-7416)

8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 25

(ct.635)

8.3 Cheltuieli cu despgubiri, donaii i active cedate 26

(ct.658)

Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli(rd.28-29) 27

Cheltuieli 28 ( ct.6812) Venituri 29 ( ct.7812)

CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL (rd.10 la 14+17+20+23+27) 30 REZULTATUL DIN EXPLOATARE

- Profit (rd.09-30) 31 - Pierdere (rd.30-09) 32

9. Venituri din interese de participare 33 (ct.7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului 34

10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele imobilizate 35

(ct.7611+7612) - din care, n cadrul grupului 36

11. Venituri din dobnzi 37 (ct.766) - din care, n cadrul grupului 38 Alte venituri financiare 39

(ct.7617+762+763+764+765+767+ 768+788)

101

A B 1 2 VENITURI FINANCIARE-TOTAL (rd 33+35+37+39) 40 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare

i a investiiilor finaciare deinute ca active circulante (rd.42-43) 41

Cheltuieli 42 (ct.686) Venituri 43 (ct.786)

13. Cheltuieli privind dobnzile 44 (ct.666-7418) -din care, n cadrul grupului 45 Alte cheltuieli financiare 46 (ct.663+664+665+667+668)

CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL 47 REZULTATUL FINANCIAR

-Profit (rd.40-47) 48 -Pierdere (rd.47-40) 49

14. REZULTATUL CURENT -Profit (rd.31+48) 50 - Pierdere( rd.32+49) 51

15. Venituri excepionale 52 16. Cheltuieli excepionale 53 17. REZULTATUL EXCEPIONAL -Profit (rd.52-53) 54 -Pierdere (rd. 53-52) 55

VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) 56 CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) 57

REZULTATUL BRUT: -Profit (rd.56-57) 58 -Pierdere ( rd.57-56) 59

18 IMPOZITUL PE PROFIT (rd.61+62-63) 60

IMPOZITUL PE PROFIT IMPOZITUL PE PROFIT

-Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (ct.6911) 61

-Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat (ct.6912) 62

-Venituri din impozitul pe profit amnat (ct.791) 63

19 Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698) 64

102

A B 1 2 20 REZULTATUL NET AL

EXERCIIULUI FINANCIAR -Profit ( rd. 58-60-64) 65

- Pierdere ( rd.59+60+64); ( rd.60+61-58) 66

21 Rezultatul pe aciune - de baz 67 - diluat 68

103

4. TIPURI DE GRILE

4.1. GRILE MODEL A: ALEGEI VARIANTA CORECT! 1. Rezervele din reevaluare reprezint:

a) diferena dintre preul de emisiune al noilor aciuni i valoarea nominal a aciunilor; b) surse constituite cu ocazia reevalurii imobilizrilor din patrimoniu, pe baz de reglementri legale; c) surse constituite numai dac sunt prevzute n statutul societii; d) surse constituite la sfritul anului din profitul net; e) surse ce se constituie la sfritul anului, obligatoriu, din profitul brut contabil anual.

2. n activul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) capitaluri proprii, active circulante, provizioane pentru riscuri i cheltuieli; b) datorii, pasive de regularizare i asimilate; c) active imobilizate, active circulante, active de regularizare i asimilate; d) active de regularizare i asimilate, active circulante, active imobilizate, e) active circulante, active de regularizare i asimilate, active imobilizate.

3. n pasivul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) pasive de regularizare i asimilate, datorii, capitaluri proprii; b) rezerve, capital social sau individual, casa i conturi la bnci; c) capitaluri proprii, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, rezerve; d) capitaluri proprii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, datorii, pasive de regularizare i asimilate; e) pasive de regularizare i asimilate, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, capitaluri proprii.

4. Cheltuielile care cuprind pierderile din creane legate de participaii, sconturile de decontare acordate de ntreprindere clienilor, cheltuielile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament sunt cheltuieli:

a) financiare; b) de exploatare; c) extraordinare; d) niciuna din variantele de mai sus nu este corect.

5. Veniturile din exploatare sunt veniturile care cuprind: a) vnzrile din produse i mrfuri + producia stocat + venituri din vnzri; b) venituri din producia de imobilizri + venituri cuvenite din creane + diferenele favorabile de curs valutar; c) veniturile din produse i mrfuri + producia stocat + producia de imobilizri + subveniile din exploatare + alte venituri din activitatea de exploatare; d) subveniile din exploatare + ctigurile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament; e) dobnzile de ncasat pentru activele circulante + sconturile obinute de la furnizori.

104

6. Veniturile provenite din vnzrile de produse i mrfuri sunt: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) nici una din variante nu este corect.

7. Sconturile obinute de ntreprindere de la furnizorii si sunt venituri: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) niciuna din variante nu este corect.

8. Raporturile patrimoniale cu privire la angajarea i utilizarea resurselor economice n cadrul activitilor desfurate de o ntreprindere constituie:

a) cheltuieli extraordinare; b) cheltuieli; c) venituri financiare; d) datorii; e) nici una din variantele de mai sus nu este corect;

9. Pierderile din creanele legate de participaii sunt: a) cheltuieli financiare; b) cheltuieli de exploatare; c) cheltuieli ocazionale; d) cheltuieli extraordinare; e) nici una din variantele enumerate.

10. Sumele de bani sau bunurile materiale ce revin unei persoane fizice sau juridice n procesul repartiiei i care sunt generate de desfurarea unei activiti se numesc:

a) cheltuieli extraordinare; b) venituri financiare; c) venituri; d) profit; e) profit net.

11. Ce funcie a contului const n aceea c fiecare cont reflect un anumit bun economic, o surs de finanare sau rezultatul financiar:

a) funcia economic + funcia statistic; b) funcia de sistematizare, c) funcia economic; d) funcia contabil + funcia de grupare; e) funcia de control.

12. Care dintre elementele enumerate mai jos nu aparin contului: a) titlul contului + soldul contului; b) debitul; c) rulajul + data nregistrrii; d) postul; e) creditul.

105

13. Care este explicaia corect a formulei contabile:

605 Cheltuieli privind energia i apa = 458 Decontri din operaii n participaie a) achitarea facturii de energie i ap; b) venituri realizate din operaiuni de participaie; c) cheltuieli primite prin transfer din operaiuni n coparticipaie care creeaz unitii obligaii de plat fa de coparticipani; d) micorarea drepturilor de crean fa de coparticipani din operaiile n participaie; e) veniturile nregistrate prin transfer din operaii n coparticipaie.

14. Valorificarea aciunilor subscrise de acionarul aflat n dificultate se nregistreaz n contabilitate cu urmtoarea formul contabil:

a) 1011 = 1012 Capitalul subscris nevrsat Capitalul subscris vrsat b) 456 = 5121 Decontri cu acionarii/asociaii Conturi la bnci n lei privind capitalul c) 5121 = 456 Conturi la bnci n lei Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul d) 201 = 5121 Cheltuieli de constituire Conturi la bnci n lei e) niciuna din variantele de mai sus.

15. Completai formula contabil de nregistrare a veniturilor prin transfer din operaii n coparticipaie:

458 Decontri din operaii de participaie = X

a) 302 Materiale consumabile; b) 401 Furnizori; c) 301 Materii prime; d) 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare; e) 761 Venituri din imobilizri financiare.

16. Fondurile create pe seama cheltuielilor, destinate acoperirii fluctuaiilor privind rata dobnzii, precum i pentru reglarea amortizrii derogatorii, constituie:

a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital.

17. Fondurile obinute de la buget sau de la alte instituii interesate, fiind destinate achiziionrii sau crerii activelor imobilizate, constituie:


106

18. Fondurile a cror constituire din profitul net este stipulat n statutul societii sau prin clauze contractuale constituie:

a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele statutare; e) prime de capital.

19. Profitul capitalizat n mod durabil de ntreprindere pn la o decizie contrar a organelor competente constituie:


20. Conturile de venituri se nscriu n: a) bilan; b) registrul de cas; c) balana de verificare i n contul de profit i pierdere n calitate de conturi de rezultate; d) balana de verificare; e) contul de profit i pierdere.

21. nregistrarea obinerii unui mprumut bancar pe termen lung i mediu este urmtoarea: a) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu b) Debit: 472 Venituri nregistrate n avans Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu c) Debit: 168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate Credit: 5121 Conturi curente la bnci d) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 462 Creditori diveri e) Nici una dintre variante nu este corect.

22. nregistrarea subscrierii pentru constituirea capitalului social al unei societi de asigurri se face prin urmtoarea formul contabil:

a) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul b) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1011 Capitalul subscris nevrsat c) Debit: 1011 Capitalul subscris nevrsat Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat d) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat e) Debit: 109 Aciuni proprii Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat

23. Achiziionarea de imobilizri corporale de la furnizori se nregistreaz astfel: a) Debit: 2121 Cldiri i construcii speciale Credit: 401 Furnizori b) Debit: 212 Mijloace de transport Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul

107

c) Debit: 208 Alte imobilizri necorporale Credit: 5311 Casa n lei d) Debit: 2121 Cldiri Credit: 131 Subvenii guvernamentale pentru investiii e) Debit: 2111 Terenuri Credit: 404 Furnizori de imobilizri

24. Amortizarea imobilizrilor corporale ca rezultat al activitii curente de exploatare se nregistreaz astfel:

a) Debit: 2811 Amortizarea construciilor speciale Credit: 2121 Cldiri b) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 231 Imobilizri corporale n curs c) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire d) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale e) Debit: 687 Cheltuieli excepionale privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale

25. Scoaterea din eviden a unui echipament tehnologic complet uzat se face prin una din formulele contabile. Alegei varianta corect:

a) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar b) Debit: 6718 Alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar c) Debit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor Credit: 2131 Echipamente tehnologice d) Debit: 308 Diferene de pre la materii prime i materiale Credit: 2131 Echipamente tehnologice e) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor

26. Ce semnific nregistrarea contabil urmtoare? 421 Personal remuneraii datorate = 444 Impozit pe venitul din salarii

a) reinerea din salarii a impozitului pe venitul din salarii; b) participarea salariailor la profit; c) reinerea din salarii a fondului de omaj; d) reinerea din salarii a asigurrilor sociale de sntate; e) salarii datorate personalului.

27. Care formul contabil este n concordan cu explicaia dat? a) Debit: 457 Dividende de plat Credit: 129 Repartizarea profitului Profitul repartizat pentru dividende. b) Debit: 511 Valori de ncasat Credit: 411 Clieni ncasarea valorii cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clieni. c) Debit: 444 Impozitul pe venitul din salarii Credit: 5121 Conturi curente la bnci Plata impozitului pe venitul din salarii datorat bugetului.

108

d) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 519 Credite bancare pe termen scurt Numerar ridicat din contul de la banc. e) Debit: 4423 TVA de plat Credit: 4424 TVA de recuperat TVA de plat bugetului de stat.

28. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena capitalurilor proprii? a) diferene din reevaluare; b) prime legate de capital; c) capital social; d) mprumuturi i datorii asimilate; e) rezultatul exerciiului.

29. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena activelor circulante? a) diferene de conversie activ; b) furnizori debitori; c) titluri de plasament; d) stocuri; e) clieni i conturi asimilate.

30. Care din urmtoarele cheltuieli reprezint cheltuieli financiare? a) cheltuielile reprezentnd contribuia la asigurrile sociale; b) cheltuielile cu salariile; c) cheltuielile reprezentnd dobnzi pltite pentru mprumuturi bancare; d) cheltuielile pentru cumprarea de materiale; e) cheltuielile cu plata impozitului pe salarii.

31. Care din urmtoarele venituri reprezint venituri excepionale? a) venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii; b) venituri din titluri de plasament; c) venituri din diferene de curs valutar; d) venituri din activiti diverse; e) venituri din despgubiri i penaliti.

32. Pierderea exprim: a) valoarea cheltuielilor neacoperite din venituri; b) excedentul de venit fa de cheltuieli; c) valoarea rezultatului pozitiv al perioadei curente; d) suma total a ch

filehost_contabilitate baze-probleme practice, monografii contabile, teste grila

Documents