6 qAPxror_,""f 6

Plititoi.ii" persoane juridice sau fizice, romdne gi strf,ine, crrora le revinobligafii fiscale citre bugetul de stat gi bugetele locale, lntocmesc ai depundeclarulii sau deconhtri de funpunere.

t|t '

@l,.t,Declaraf,a fls irnFozite pf tiexeDeclaralia de impozite qi taxe este docume,nhrl prin care:a) se declard:

,

- im.pozitele pi taxele datorate, in cazul.ln care gbliga{ia Calcullriiimpozitelor pi taxelor revine plltitorului;

- bunuritre pi veniturile impozabile, in cazul in care'stabilirea.impozitului- gi-a tax;i pe:face-de.organul-fiscal'.sar:" .dupd.eaz,de -serviciile de

specialitate ale autoritEfilor adminis'tralief puuti"e rocale;. -

impozitele colectate pnn stopaj la sur$d, f" "-of i" uL plititorul areobligafia de a calcula, rbtine pi varsa imfozi.te gi taxe.

b) se tntocmestc.prin compretareu.rooi formurar pus ra dispozi{iepl5ti-torilor, in pod gratuit, de cdtre Minister.ul Finanfelor po-uti"" sau de c6tre::*i"til_" de speciat$te ale autoritifilor administrafiei p"ufi"r i*uf". Ministenrlli"urrt:lg Publice poate rarismite coritribuabililor tormutarete d" d;";;;irlFozitelor pi taxelor; precum pi plicurile preadresate, cir suportarea coutravaloriicoresp-ondenfei referitoare Ia trimiterea pi primirea dectaraFilor din sumele cuaceasfi destina(ie prevdzute in bugerul Ministerului Fiuanpeior publice.

c) conline: .

- datele necesare pentru stabilirea identiiafli platitorurui: n,mere siprenumele sau denumirea pldtitorului, domiiitiul sau iediul, codulnumeric personal sau codul fiscal;

- baza.deimpunere; ,,- cuantumutiimpozitelor sau ar taxeror, dacd obrigalia carculirii

impcizituluirsau a taxei revind platitonrluid) eroride completore.Pldtitorii au obiiga$ade alutocmicorect declaraliile

40

--':. .:-_._:.;.."_.

- i

's\4s irrlFozite gi taxu, fuscriind clar, iizibil gi complet informaliile previzute deformular. 'i

..,..

Modul de completare a.declaraflei de impozite $i tarce se qontroleaz[ deotganuL-fi.scal competenl tn cazulln care constat5.eroriirrconpletarea declaralieide impozite p taxe, organul fiscal competent,soliciti fu.sc.ris pt[titorului sd. seprezintelas"diul s[upentnrdectuarea corecf,rrilorneqEsare. Plffitorul este obligatsi se prezinte la.terrneinul stabiliJ,de organul frscal competent, pentm efecruareacorectuiilor. Dac[ pl?ltitorul oo ." pt"ziota to lS nte dela teilenut stabilir deorganul fiscal competent pentru efecflrarea co:echrr-i1or, organul fi.scal competentstabileqte din oficiu obligafia de plat6.

f: . ;'.i ';J' lr'p1.2. D eclarafi a recffi cativi

il'., j.i.-.Declarafiile 6t6 imFozite fi taxe pot fi corectate de ef,tro platitori din proprie

iniFalivl pgn dgnunerea vnel ilechrqfri.rectif,rcativ e la orgarul fisoal.comleient.Dec.lara$ia.rectificativ4: ,, , ...... r.:. . .- se fntoc. megte.pe acdlapi model de.formul4r ca gi declarafiade impozite. pi taxe cafi3'se corecteazd,, firspriindu:sE l6nge cuvdntul ,,Dec1ara1ie,,

.. menfiunea.;,recfificativi',;,.- se completeaz[ inscriindu-s9.toate datele pi informaFilqprev ezuri ae: . fOriarular,.inclusiv.cele card,nudifdr.A$afd:de;a"6.1ara1ia inifi.aH.

. ' '

sumele rezultate--din'.corectarea' taxei'pe:val. garea"addugatfi".facturate iamod eronat de ptfltitor, precum gi cele ,eiultate.aio,ccirr"t"*"a,;"rif". A"fnregistare.fn evidenp, reprezentfind taxape valoaxga 4daugalar.se inregistreazdlar6ndurilrc,de'regulariadridin deeontul trrrniifin care,au fostilierate

"otJfifl". ioacest caz; nu se depuuer4eclaraFE rectificad.rd. .: .. :

'. i.;. ,

Organut fi.scal controleazd modul de completare a declaragiei de imFoziteqi taxe deBuse de platitor.' '

'., .

fr cazul"in qare Ja'declaragia.depusi de platitor.se poate identifica tipulerorii, re$pectiv Efoar_e de calcu[ erogre.de coqplelare ,* "ro* de;aplicari acotelor de imp oziwe, stabilirea obligagiei de plati se face prin *rg"t*u ur*ii giprin'inscrierqa surngJor coreote, avfindu-seila vedere:. ' : ,

- aplicarea corecti a cotelor de impozitare pievizute de legislafia fiscal{'. invigoaqq;.. ,. , .i:.- .inscrierea,corecta a sumei.reprEzent6nd impoatul sau taxa datoratd"

rezultatE din inmulfirea cotei lggaie de impozitare cu baza impozabila

4t

\_/sau taxabilA;

- inscrierea corecH a sumelor in rubricile prevEzute de forrnular pianularea celor insqise eronat Xn alte rubrici; . :.

- corectarea ealcirlelor arit'rnetice cafe au avut drept rezultat inscrierea lndeclirafe a unot sumeet0nate. .

,Dacd.ln,declarafia depusi seionstatierori acdrorcauz[nu'sepoate stabilisau se constatfl etremehte lipsi;':importante peiltnr stabilir.ea obligatiei f,5cale, :organul fi.scal sslicitE, fi scris, ptAtfionrtui, sd se.prezintb la eediul seu pedtruefectuareacorecfurilor'necbsare. i -i:i. '. ..f i..

p: l.A.F,stimaps4 obligaf,ei de platiii

:. : '

.Organele fiscale stabilesc din ofrciu obligalia de plati, folosrndmetoilaestitndrii atunci .cdndi i,..: , ".

- fti dectani$a depusi se.cbnstaliiii0rori a'clrorcauzi nu'se tr oate stabilisau elemente lipse, importante pentru stabilirea ottrigapei fiscale;

'' - plidtor.ulau,depune dedardfiede lmpozite.gf taxe. : -

-Esdmarca obligafei de ptrati se face pe baza documentelor existente ladosanrl fiscal al pldtitonrlui referitoare la perioada-de'raportare'din ultimele i2luni, qi anude:. . :

- declarafii privinditibligeliile dE"pliti l*.bugetul de stat, depuse pent'uperioadele anterioare;' '. r' : " '

- prd0gserverbale:de coatrol; ,.j. raportiiri'coritabile, :"'|. ;' : " '"i "

'ln eazul ln care Ia dosarirl'fiscal al pliititorului nu existi documebte,pidtitorul tn cauzd se supune de lndati uinfi confr

ifli

Iirit

d I

fiscal comFetent" direct.la registratura """rniu sau laloficiul po$tal,prin scrisoare recomandatd. Data.depunerii este considerat6 data

furegistririi'la.organrrl fisc.al'sau data de expedilie a' pogtei.Pldtitorul esle obligat'sd depunE'declaralie de impozite pi taxe pi daci'se

afle ln unn[toarele iitrratrii: ; r] . .. . I :a) in.termen.de.15,zile della an*iOa situaliei, tn caz'de:- dizolvare, lichidare pi transform-are; :- reorganizap prin divizare, fuziune prin abso4ie sau fuziune prin

contopire;b) pAn6la data de 25.a lunii urmetoare.celei tn.care p1[titonrl's-a aflat in

una:din,urmAtoarejle situalii: ' , r: ,lncetarea activitlfiijprecum gi terrninanoa.activit{ii.supuse impozitdriisauta:rlrii;., . r. ,;'

- lncetarea obligafiei de a calcula, refiire pi vira imfrozite gi taxe;- modifictrri intErveniterAr baza, de impozitare,in cazul reprezentanfilor

. fsmoloq dtrf,ias ou actiyifatb pe teritoriul,RomAniei; ;c) fn termen de30 de zile de Ia data apariliei modificirii.tn cazulmodificlrii

intervenite fn baza dg"impozitare a impozitelor gi-taxelor./,1'

, @.2.2. Regimul dlogatori-u $e depunerea declara$ei deu4poztteui*.t....,,,....,, i.i.,j j...

fti caz db inactivitate tempor.ara, auuripta organeloi fisiale gi fnscris5. inRegistrul cbmerfului, depunerea dect_alaqiei dp impozite d taxe.poatg fi ficutl"oifo-gp1ui regim,4g a""|+te* teroga.to$u;- .

. RegimuJ de declarpre dgrogatoriq: :

,' - cong(d,ln. deBunerea anuali'a declarafiei pri.vind obligpfiile de platd lai bugetql de,qtat;

Be aprob,g de citre orgauul fiscal iq a cf,rui evi4eafA,este tnregistrat' ,. Fliitop4,.ne baza vtei .ceteri forrrulate de acesta..Cererea poate fi

depusfl.goncopitent cu.anunfarea inactivitffii te.mpprare, la organelefiqqele",,O dafi cu cerereq plfititorul este. obligat gf depund dovada

:, inscrieriiisacrivitEfiitempoxarelaRegistruIcomgrgqlui;s9 aplicd pgntruperioa{e de inactivitate temporira m.ai mari.de 12lurd.O--bligaliile de declarare aferegte acti'vitedi desfngurpto anterior perioadeide.inaq,Svifate.spm:nfin. . ;,,:. i.. .

'Gerereq..se aprobE cu.coudifia c4 plititonrl s{ np aipd, la data aprobdrii,obligapii'fiscalg rgstante citi bugetul"de stat. Organul fiscal"care solufioneaz[cererea poate coqdiliona 4protarea acesteia:de indeptinirpa qnon,gbligalii fiscalerpzultate din situalia cqncretd. a plititonilui. O dati cu aprebarea cercrii; plltitorului

44

f""\i se cpmunic4 rn.. scris, condiliilo'in care acdasta afost aprobate. cererea poate firespinsl gi in cazul tn care oiganul fiscal consider4 inotivat*'b6 acbrdarea regi:nuluide'declarare solicitat poate conduce la aparifia unor cazuri de evaziune Jiscal1

Regimu! de declarare delogatoriu aprobat se tntrerxpe dacd pldtitorul:- obfine, ln.perioadd pentru care.s-a.aprobatreginul derogatorin, veuinui' .financiate sau orcepfionale maimari.dE 10 mitri.oane..tn acest caz, pentru,perioadele ln care s.au..obfinut aceste.venifirri, declarafiile se depun la

' - deptrne cerere de,rdmbursare, in:car:e se aplici prevederile legale privind. regimul normal de declarare.

- :, ..

Regimul derogatoriu aprobat i,pi fz ceteazdvalabilitatea,iarplltitorul esteobligat str reintre,.din oficiu, in regimul dti deelarare,.dac[:

- nulndeplinegte condifiile.stabilite,deorganirlfissalla aprobarea cererii;: -,. ob;ine orice,fel de venituri din exploatare;

.

-

nareangajdli clrora le plItegte venitrui.de,natura salariilor;/r(e,2.3.Depunerea deetaraf'eiirectifrcative ., ..,,.f."

D e cl orap i a r e c tifi c ativ d :'

-: 'se d.epuneila.acelast organ fiscat la care afott,ilepusd declarapia iniliald,fip.direct la registratua aces.tuia, fie 11i oficiulpogtal, prin:scrisoare cuconfirrrare;

....jir.' ' poate fi depusd ?ri d, cdte ori pltttitoryl.constatd crdri tn declaralia

inifialtL Dac[ plltito5ul'depune declaralia rectif.cativaln 15 ziie de latermenu'l - stabilit de organu,l, fi scal bompetent pentru' efectuareacorecnuilor, se sancfioneazi cu avertisment, p"otoo toto"-ir"a incorectAa deelaragiei iniliale.

. D epunerea declarapiei rectificativ e..- tn.tetmenul,de prescripyie a dreptului organelor fiscale de a stabili

Wren\e de impozite si taxe conduce laintreruperea prescrip$ei..De,ladata deprmerii declarafiei rectificative fucepe satrugd-o nou.i prescriptriepelrtnr.perioada la,care aceasta:se refer6;

voluntar[ a imFozitelor pi diferenfelor de irnpozite asdel declarate,. : . acestea fiiird considerate legal.stabilite pi.datorate.

.

. Declaraliarectifigativ{.ou *tipo"tr fi .depusiti cazul fn:care organele decontrol fiscal se,prezintd Ia'sediuli,domiciliul sau"rege.dinla phtitorului pentrudesf[pnraroa unei acliuni de oontrol iuc.al. pent.-.l impozitela gi taxele aferenteperioadelor supuse controlului.

6e.t. Nedepgnerea declarafiei de irryozffiqi taxe - stabitrireadin ofrciu a rmpozitelor qi taxeJor '

., , i

i" cantL nedepunerii declarapiei de impozite.gi taxe, org.anur fiscalcompetent are,dreptul de a stabili din. oficiu obligapia de p1at6.

. In scopul stabilirii:din ofioiu a obligagei,di ptatd, o:rganul fiscal competenttransmite pHtitorului o tnptiin{are, prin scri$qre reeomandate cu coufirmare deprimire;'prin care li notifice,aeli[giiea.termendhile.gal,dq depunere a.decrarafeiDac['ln termen de ,15'zilerde'ld.data ingtiinferii; ptdtitorul nu depune declarafiads impozite gi taxe, Organui fiscal competent stabile$te dru oficiu.obligalia deplatd., prin metoda estimdnii,

Innpozitele gi taxele stabiliae Cfii oficiu de'organul fiscal competent:- se comunien.plntitonriui prin lnptiinlate deplatii; ... .- se corectezzl.ladata'deprenerii efective, de,cdbe plfltitor;ra declaraliei

de impozite qi taxe,$au ila data'efectuirii unrd coztrolfiscaL

$eS.Penalitifl pentm depunerea cuint6miere a declarafieide inpozite pr taxe

Depunerea.cu ldt6rziere a,declarafiei de impozite: gi' taxe se penalizeazdcuurmitoarele procente aplicate asuprainrFozitului sau.taxei datorate ori stabilite.din oficiu, dupi caz: :.

1Q7o, dacd,.declarriliaeste.depusi cu. inthrziere de p{nd,la. 30 de zile' "' "inclusiv;falddg tenmenul'.Iegal stabilit; ;. .. . , .':j

' 3AVa, daci declarafia este depusd,.cuint6:ziere'de pAn[ la 60 de ztle fald. detenrienul.stabiliq'i , .' . . ; ,.

- 50Vo, dacE declarafia este depusi cu int6rziere de peste 60 de zile fa[6.

.determenulstabilit. , ' . . ,. -:Petralizarea este de 500,000 iei, in cazul nedepunerii'declaragiei de citre

plItitorii carei, ' '. .:-..nurealizcaz[profitimpogabil; "

pe lunaraportati gi pe cumrrlat av6nd sume de rambursat.,de la bugetulde stat, ireprezentend T.V.A. qi accize;nu mai deprru deconturi pentrutaxele respective; : :

- se aflitn situalia de: dizolvare,,liehid.are sau transfofmare;,teorganizare. . prin divizare, fuziune prin absorlie sau fuziune.prin'contopire; lncetare

ori terminare a activitifii Sirpusaimpcizttarii sau.taxdrii;"- nu au obligagii deplati la bugetul de stat sau la,bugetele looale.Penalitapile- aplicate pentru depunerea cu intdrziere a declarafiei de impozite qi taxe

46

I

, nu pot iWdeplpeasc[ suma de 10.000.000 lei in cazul persoanelor fi.zrcepi de 50.000.000 lei in cazul persoanelorjuridice;

ocalculate la sumaimpozitelor gi taxeior stabilite din oficiu se datoreaziitsffet cum au fost siabilite, indiferent de modalitatea de regularizareulterioari a im-pozitelor gi taxelor;

. J F. -

. F- in sudA fixd pot fi actualizate pdn hot[rhre a Guvernrilui, in funcgie de

evolufla indicelui preprilor de consum;: sb fac venifta'bupatril'ae stm sau,la b,uletete,I6cale.Constatarea fapteloi de intArziere a depunerii declaraliei de impozite gi

taxe qi aplicarea penaiitifilor'se efechrpazd;de.citre.organelefisbale competentesau de C6,tre.sendciile-.do.specialitate'ale adrtinistrafiai publioe locale, prindocurnente de constatirre sau de control. fimpotriva documentelor de constataresau de control pldtitoriipot exercita cEile lega,le de atac.

. .