camera de conturi · pdf file1 camera de conturi gorj raport privind finanŢele publice...
TRANSCRIPT
1
CAMERA DE CONTURI GORJ
RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013
la nivelul judeţului Gorj
I. Prezentare generală
1. Sfera şi competenţele de activitate
Curtea de Conturi este organizată şi funcţionează în baza dispoziţiilor art.140 din Constituţia României, exercitând funcţia de control asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public.
Funcţia de control a Curţii de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaţionale general acceptate.
În unităţile administrativ-teritoriale, funcţiile Curţii de Conturi se exercită prin camerele de conturi judeţene şi a municipiului Bucureşti, structuri fără personalitate juridică.
În exercitarea funcţiei de control, Camera de Conturi Gorj are ca obiective principale ale activităţilor specifice instituţiei, efectuarea a trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control tematic), în cadrul acestora abordându-se următoarele aspecte:
auditul financiar – dacă situaţiile financiare pentru exerciţiul bugetar dat sunt complete, reale şi conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă atât a poziţiei, cât şi a performanţei financiare;
auditul performanţei – dacă se asigură o bună gestiune financiară, cu alte cuvinte: dacă fondurile alocate unei activităţi au fost utilizate cu economie (economicitate); dacă rezultatele activităţii au fost obţinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate (eficienţă) şi dacă obiectivele stabilite au fost îndeplinite (eficacitate);
auditul de conformitate – dacă operaţiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.
Prin misiunile de audit efectuate, Camera de Conturi Gorj a căutat să promoveze responsabilitatea,corectitudinea şi cele mai bune practici în operaţiunile efectuate în legătură cu fondurile publice, astfel încât să se asigure obţinerea şi furnizarea de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparenţa utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei şi a fraudei şi la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare.
În situaţia în care se constată acurateţa şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie bugetară auditate, se emite certificat de conformitate care se comunică entităţii auditate, fără ca aceasta să constituie temei pentru exonerarea de răspundere juridică, pentru motive întemeiate, în termen de un an de la data certificării procedura examinării contului putând fi redeschisă.
2
2. Domeniul supus auditării
La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, resursele financiare sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale, respectiv:
- bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor; - bugetele instituţiilor şi activităţilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii; - bugetele împrumuturilor externe şi interne contractate de autorităţile administraţiei publice
locale; - bugetul fondurilor externe nerambursabile. Prin intermediul acestor bugete, autorităţile administraţiei publice locale îşi stabilesc,
administrează şi utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea competenţelor şi atribuţii lor
ce le revin, în condiţiile legii şi cu respectarea prevederilor şi procedurilor în domeniul finanţelor
publice locale.
Potrivit informaţiilor transmise de către Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Gorj, execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2013 se prezintă astfel:
mii lei
Venituri
(încasări)
Cheltuieli
(plăţi)
Excedent/
Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului
733.536 743.223 -9.687
2. Bugetele instituţiilor publice și activităţilor finanţate integral
sau parţial din venituri proprii 157.914 161.340 -3.426
3. Bugetele creditelor externe 0 0 0
4. Bugetele creditelor interne 0 31.411 -31.411
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 196 112 84
3
Din datele prezentate rezultă că, în anul 2013 veniturile bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Gorj au însumat 891.646 mii lei, iar plăţile efectuate au fost de 936.086 mii lei.
Din acestea, veniturile şi cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Gorj deţin o pondere însemnată, 82 % şi respectiv 79 %, celelalte bugete reprezentând numai 18 % din totalul veniturilor încasate şi 21 % din totalul cheltuielilor.
Faţă de anul 2012, când s-a înregistrat un deficit de 18.737 mii lei la nivelul tuturor unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Gorj, în anul 2013 s-a înregistrat un deficit mai mic, respectiv de 9.687 mii lei.
Această situaţie a fost determinată de faptul că nivelul de creştere al veniturilor în anul 2013 faţă de anul 2012 a devansat pe cel al cheltuielilor înregistrate în anul 2013 comparativ cu cele din anul precedent.
În schimb, la nivelul bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii, în anul 2013 s-a înregistrat un deficit de 3.426 mii lei faţă de un excedent de 2.173 mii lei realizat în anul 2012, întrucât nivelul de creştere a veniturilor a fost devansat de nivelul de creştere a cheltuielilor, comparativ cu cele din anul precedent, respectiv creşterea cu 7,7% a veniturilor (venituri 2012 - 146.742 mii lei, venituri 2013 – 157.914 mii lei), faţă de creşterea cu 11,6 % a cheltuielilor (cheltuieli 2012 – 144.569 mii lei, cheltuieli 2013 – 161.340 mii lei).
Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013 agregate pe
ansamblul judeţului Gorj, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor,
municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind
finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare se prezintă astfel:
4
mii lei
Prevederi iniţiale
Prevederi definitive
Încasări
% încasări
din prevederi
iniţiale
% încasări
din prevederi definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
145.298 162.755 100.284 69,1 61,7
2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit
227.246 221.094 195.651 86,1 88,5
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
300.534 301.682 298.772 99,5 99,1
4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice
83.132 100.234 83.117 100,0 83,0
5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări
80.401 90.545 55.713 69,3 61,6
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 836.611 876.310 733.537 87,7 83,7
5
Execuţia sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2013 s-a realizat în procent de
88 % faţă de prevederile iniţiale şi de 84 % faţă de prevederile definitive. În valoare absolută, execuţia bugetară a veniturilor se caracterizează printr-o nerealizare
totală de 142.773 mii lei faţă de prevederile definitive, principalele nerealizări identificându-se la: - Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 62.471 mii lei; - Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit 25.443 mii lei; - Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii 17.117 mii lei; - Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi Prefinanţări 34.832 mii lei. În structura veniturilor pe anul 2013, se constată că sursele de finanţare a bugetelor locale depind în continuare în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoare adăugată, care se ridică la 40,8 % din totalul veniturilor, în timp ce managementul cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate neexprimând potenţialul real al unităţilor administrativ – teritoriale.
mii lei
Prevederi iniţiale
Prevederi definitive
Plăţi efectuate
% plăţi din prevederi
inițiale
% plăţi din prevederi definitive
1.Cheltuieli de personal 287.008 295.744 293.185 102,2 99,2
2.Bunuri şi servicii 175.424 220.753 184.017 104,9 83,4
3. Dobânzi 7.788 5.384 4.906 63,0 91,2
4. Subvenţii 5.400 5.170 4.499 83,4 87,1
5. Fonduri de rezervă 20.685 2.077 0 0 0
6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice
16.155 17.580 14.567 90,2 82,9
7. Alte transferuri 8.079 7.516 4.248 52,6 56,6
8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile
80.888 86.930 59.212 73,2 68,2
9. Asistenţă socială 70.994 64.349 60.160 84,8 93,5
10. Alte cheltuieli 9.892 9.975 8.516 86,1 85,4
11.Cheltuieli de capital 129.812 136.844 80.434 62,0 58,8
12. Operaţiuni financiare 48.582 49.092 30.570 63,0 62,3
13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent
-169 -781 -1.090 645,0 139,6
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)
860.538 900.633 743.224 86,4 82,6
6
Execuţia cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2013 agregate pe ansamblul judeţului, s-a realizat în procent de 86 % faţă de prevederile iniţiale şi de 83 % faţă de prevederile definitive.
În cifre absolute, execuţia bugetară a cheltuielilor bugetelor locale se caracterizează printr-o nerealizare totală de 157.409 mii lei faţă de prevederile definitive, principalele nerealizări înregistrându-se la:
- Cheltuieli de capital 56.410 mii lei; - Bunuri şi servicii 36.736 mii lei. - Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile 27.718 mii lei; Cauza principală a nerealizării prevederilor bugetare la partea de cheltuieli o constituie
neasigurarea resurselor de finanţare, ca urmare a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut. Un aspect relevant în ceea ce priveşte finanţarea unităţilor administrativ-teritoriale îl
reprezintă faptul că veniturile a căror colectare constituie atribuţiune a organelor fiscale locale (venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri), realizate la nivelul de 100.284 mii lei, finanţează numai 13,5 % din cheltuielile efectiv realizate, de 743.224 mii lei.
Diferenţa de 642.940 mii lei, respectiv 86,5 %, este finanţată din surse de la bugetul de stat sau din finanţare externă. Din analiza execuţiei cheltuielilor iese de asemenea în evidenţă că în totalul acestora, ponderea o deţin cheltuielile de personal cu suma de 255.110 mii lei,
7
reprezentând 35,61 %, aproape cât însumează la un loc cheltuielile de capital şi cele pentru bunuri şi servicii.
II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului
1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acţiunilor de audit/control
din care:
Total Audit financiar
Acţiuni de control
Audit al performanţei
1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 62 50 20 12
2.Certificate de conformitate 0 0 - -
3.Rapoarte de control/audit 43 29 14 0
4.Procese verbale de constatare 29 29 - 0
5.Note de constatare 46 45 1 0
6. Decizii emise 36 22 14 0
7.Măsuri dispuse prin decizii 406 299 107 0
În conformitate cu programul de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României pentru anul 2014, Camera de Conturi Gorj a programat la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, un număr de 62 acţiuni, respectiv:
8
- 30 acţiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară încheiate în anul 2013, care au fost efectuate la 27 ordonatori principali de credite, la 2 ordonatori secundari de credite şi un ordonator terţiar de credite;
- 20 acţiuni de audit de conformitate (control tematic), din care: o acţiune privind verificarea modului de gestionare a mijloacelor materiale şi băneşti, 6 acţiuni privind controlul respectării prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor publice, o acţiune privind controlul modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale în domeniul parcurilor industriale, 2 acţiuni privind controlul situaţiei referitoare la gradul de îndatorare a bugetului local, a destinaţiei şi modului de utilizare a împrumuturilor şi 10 acţiuni privind controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.
- 12 acţiuni de audit al performanţei: 3 acţiuni privind eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public al UAT-urilor pe perioada 2010-2013 şi 9 acţiuni privind economicitatea resurselor alocate, eficienţa şi eficacitatea utilizării acestora pentru cultură, religie, sport, la nivelul UAT-urilor în perioada 2010-2013.
Ca urmare a acţiunilor de audit/control, au fost întocmite un număr total de 118 acte de control/audit bilaterale, după cum urmează: 43 rapoarte de control/audit; 29 procese-verbale de constatare şi 46 note de constatare.
Pentru înlăturarea abaterilor consemnate în rapoartele de control/audit încheiate în urma
acţiunilor desfăşurate care nu au fost remediate în timpul controlului, au fost emise un număr de 36 decizii cuprinzând 406 măsuri, pe care entităţile verificate urmează să le aducă la îndeplinire în vederea înlăturării deficienţelor constatate, stabilirii întinderii prejudiciilor şi dispunerii recuperării acestora cât şi creşterii economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului.
9
În anul 2014, urmare a desfăşurării acţiunilor de audit financiar nu s-a acordat nici un certificat de conformitate, datorită faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi fidelă sub toate aspectele semnificative.
Distinct faţă de acţiunile de control/audit cuprinse în programul pe anul 2014, au mai fost realizate 26 acţiuni independente de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.
2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului
Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale
Entităţi existente
Entităţi verificate
%
1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:
225 91 40,5
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 34 47,9 - consilii judeţene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - oraşe 7 7 100,0 - comune 61 24 39,4
1.2. ordonatori secundari de credite 2 2 100,0 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 152 55 36,2
- verificaţi prin acţiune distinctă x 9 x - verificaţi odată cu ordonatorul principal de
credite x 46 x
2. Regii autonome de interes local 0 0 0 3. Societăţi comerciale de interes local 28 11 39,3 4.Alte entităţi 8 0 0 TOTAL 261 102 39,1
Menţionăm faptul că odată cu ordonatorii principali şi secundari de credite verificaţi
conform Programului de activitate aprobat pe anul 2014, în baza prevederilor punctului 260 din
Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi,
precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi au mai fost verificaţi 46 ordonatori
terţiari de credite din subordinea acestora care, în temeiul unor prevederi legale, au primit
fonduri publice prin bugetele acestor ordonatori, sub aspectul fundamentării şi justificării
sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate şi
regularitate, întocmindu-se 43 de note de constatare şi 3 note unilaterale.
3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate
mii lei
Estimări abateri
constatate
Accesorii Total estimări
1.Venituri suplimentare 4.072 920 4.992 2.Prejudicii 13.238 788 14.026
3.Abateri financiar-contabile 230.438 0 230.438 Total sume 247.748 0 249.456
Urmare a acţiunilor de control/audit desfăşurate, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, care au condus la atragerea de venituri suplimentare în sumă totală de 4.992 mii lei, din care venituri suplimentare 4.072 mii lei şi accesorii (majorări, dobânzi, etc.) 920 mii lei.
10
Abaterile de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale au însumat 14.026 mii lei, din care 13.238 mii lei prejudicii şi 788 mii lei foloase necuvenite.
Rezultatele misiunilor de audit financiar, de conformitate şi al performanţei desfăşurate
de Camera de Conturi Gorj în anul 2014 s-au concretizat şi în abateri de la legalitate şi
regularitate cu impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, precum şi asupra
administrării şi gestionării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale,
estimate la o valoare de 230.893 mii lei.
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate mii lei
Venituri
suplimentare Prejudicii Abateri
financiar contabile
1. UATJ GORJ 318 42 167 - Activitatea proprie 318 21 96
- Muzeul Judeţean Gorj „Alexandru Ştefulescu”
0 21 71
2. UATM TÂRGU-JIU 905 5.332 109.070 - Activitatea proprie 568 3.471 104.351
- Centrul Municipal de Cultură „Constantin Brâncuşi” Târgu-Jiu
10 0 0
- Direcţia Publică Comunitară Locală de Evidenţă a Persoanelor Târgu-Jiu
82 273 0
- Direcţia Publică de Venituri Târgu-Jiu 245 1.020 0
- Poliţia Locală Târgu-Jiu 0 568 120 -Teatrul „Elvira Godeanu” Târgu-Jiu 0 0 4.559
3. UATM MOTRU 425 965 9.154 - Activitatea proprie 413 965 8.885
- Şcoala Gimnazială nr.1 Motru 2 0 127 - Şcoala Gimnazială nr.2 Motru 1 0 142
- Grădiniţa cu Program prelungit nr.1 Motru
0 0 0
- Colegiul Tehnic Motru 9 0 0
- Spitalul Municipal Motru 0 0 0 4. UATO BUMBEŞTI-JIU „*)” „*)” „*)” „*)”
5. UATO NOVACI 121 719 524 - Activitatea proprie 121 719 524
- Şcoala Gimnazială Novaci 0 0 0 - Liceul Teoretic Novaci 0 0 0
6. UATO ROVINARI 79 667 2.817
- Activitatea proprie 79 221 996 - Grădiniţa cu Program Prelungit 0 71 46
- Colegiul „Gheorghe Tătărescu” 0 62 957 - Şcoala Gimnazială nr. 1 0 196 485
- Şcoala Gimnazială nr. 3 0 117 333 7. UATO TISMANA 8 374 1.349
- Activitatea proprie 8 374 1.349 - Liceul Tehnologic Tismana 0 0 0
8. UATO TÂRGU- CĂRBUNEŞTI „*)” „*)” „*)” „*)” 9. UATO TURCENI „*)” „*)” „*)” „*)”
10. UATO ŢICLENI „*)” „*)” „*)” „*)” 11. UATC ARCANI 31 0 379
11
- Activitatea proprie 31 0 379 - Şcoala Gimnazială Arcani 0 0 0
12. UATC BAIA DE FIER „*)” „*)” „*)” „*)”
13. UATC BUMBEŞTI PIŢIC 2 19 118 - Activitatea proprie 2 19 118
- Şcoala Gimnazială Bumbeşti Piţic 0 0 19 14. UATC CĂTUNELE 0 9 171
- Activitatea proprie 0 9 77 - Şcoala Generală „Maziliu Vipie Gheorghe” Cătunele
0 0 94
15. UATC CIUPERCENI 66 324 18 - Activitatea proprie 66 324 18
- Şcoala Gimnazială Ciuperceni 0 0 0 16. UATC CRASNA 0 0 27
- Activitatea proprie 0 0 27 17. UATC DĂNEŞTI 8 205 4.467
- Activitatea proprie 8 205 4.467
- Şcoala Gimnazială Godineşti 0 0 0 18. UATC GLOGOVA 17 43 7.207
- Activitatea proprie 17 21 7.207 - Şcoala Gimnazială „Prof Nicolae Caranda”
0 22 0
19. UATC GODINEŞTI 24 190 1.142 - Activitatea proprie 24 190 1.142
- Şcoala Gimnazială Godineşti 0 0 0 20. UATC IONEŞTI 0 157 0
- Activitatea proprie 0 157 0 - Şcoala Gimnazială Ioneşti 0 0 0
21. UATC LELEŞTI 4 11 63 - Activitatea proprie 4 7 63
- Şcoala Gimnazială „Ion Grigoroiu” Leleşti
0 4 0
22. UATC LICURICI 52 68 542 - Activitatea proprie 52 66 542
- Şcoala Generala Negreni 0 2 0
23. UATC LOGREŞTI 0 77 9.787 - Activitatea proprie 0 77 9.787
- Şcoala Gimnazială Logreşti 0 0 0 24. UATC RUNCU 0 0 0
- Activitatea proprie 0 0 0 25. UATC SAMARINEŞTI 0 114 38
- Activitatea proprie 0 114 38 - Şcoala Gimnazială Samarineşti 0 0 0
26. UATC SĂULEŞTI 2 69 4.352
- Activitatea proprie 2 69 4.352 - Şcoala Gimnazială Săuleşti 0 0 0
27. UATC SCHELA 0 62 65 - Activitatea proprie 0 62 65
- Şcoala Gimnazială Schela 0 0 0 28. UATC SCOARŢA 10 27 1.238
- Activitatea proprie 10 10 1.196 - Şcoala Gimnazială Scoarţa 0 0 0
29. UATC STĂNEŞTI 1 0 24.598 - Activitatea proprie 1 0 24.598
12
- Şcoala Gimnazială Stăneşti 0 0 0 30. UATC TELESTI „*)” „*)” „*)” „*)”
31. UATC ŢÎNŢĂRENI 19 5 11.086
- Activitatea proprie 19 5 11.086 32. UATC TURBUREA 0 430 3.718
- Activitatea proprie 0 430 18 - Serviciul Public de Gospodărie Comunală
0 0 3.700
33. UATC TURCINEŞTI 3 0 871 - Activitatea proprie 3 0 871
- Şcoala Gimnazială „Grigore Geamănu” Turcineşti
0 0 0
34. UATC URDARI 69 64 0
- Activitatea proprie 69 42 0
- Şcoala Generală Nr. 1 Urdari 0 22 0 35. CENTRUL JUDEŢEAN PENTRU CONSERVAREA ŞI PROMOVAREA CULTURII TRADIŢIONALE GORJ
0 49 3
- Activitatea proprie 0 49 3 36. CENTRUL ŞCOLAR PENTRU EDUCAŢIE INCLUZIVĂ TÂRGU-JIU
0 0 0
- Activitatea proprie 0 0 0
37. COLEGIUL „MIHAI VITEAZUL” BUMBEŞTI JIU
0 0 1.945
- Activitatea proprie 0 0 1.945
38. COLEGIUL NAŢIONAL „GEORGE COŞBUC” MOTRU
0 6 47
- Activitatea proprie 0 6 47
39. COMPLEX DE ASISTENŢĂ ŞI ÎNGRIJIRE SUSENI
0 0 78
- Activitatea proprie 0 0 78 40. DIRECŢIA DE ASISTENŢĂ SOCIALĂ ŞI PROTECŢIA COPILULUI GORJ
0 281 25.314
- Activitatea proprie 0 0 20.585 - Complexul de servicii comunitare pentru copilul în dificultate Târgu-Jiu
0 174 141
- Complexul de servicii comunitare pentru copilul cu nevoi speciale Târgu-Jiu
0 107 550
- Complexul de servicii alternative la protecţia rezidenţială Târgu-Jiu
0 0 234
- Complexul de servicii comunitare pentru copilul în dificultate Novaci
0 0 467
- Complexul de servicii comunitare pentru copilul în dificultate Târgu Cărbuneşti
0 0 149
- Complexul de servicii comunitare pentru copilul cu handicap Târgu-Jiu
0 0 434
- Complexul de recuperare şi reabilitare neuropsihiatrică pentru adulţi Bîlteni
0 0 1.333
- Complexul de îngrijire şi asistenţă Dobriţa
0 0 522
Complexul de îngrijire şi asistenţă Suseni
0 0 589
13
Complex Servicii Comunitare cu Secţii Protejate pentru Recuperare, Reabilitare Persoane cu handicap şi Formare Profesională Târgu-Cărbuneşti
0 0 310
41. DIRECŢIA PUBLICĂ DE PATRIMONIU TÂRGU-JIU
455 573 0
- Activitatea proprie 455 573 0 Colegiul Naţional „Tudor Vladimirescu” Târgu-Jiu
0 0 0
- Colegiul Naţional „Henri Coandă” Târgu-Jiu
0 0 0
- Colegiul Naţional „Spiru Haret” Târgu-Jiu
0 0 0
42. DIRECŢIA PUBLICĂ DE PROTECŢIE SOCIALĂ TÂRGU-JIU
920 635 0
- Activitatea proprie 920 635 0 43. LICEUL CU PROGRAM SPORTIV TÂRGU-JIU
0 4 171
- Activitatea proprie 0 0 171 44. LICEUL DE ARTE „CONSTANTIN BRĂILOIU” TÂRGU-JIU
0 33 1.145
- Activitatea proprie 0 33 1.145
45. SC APAREGIO SA GORJ 0 2.381 4.189 46. SC DIRECŢIA PUBLICĂ SA MOTRU
1.398 59 0
47. SC EDILAQUA PREST SRL SCOARŢA
0 0 292
48. SC ÎNTREPRINDEREA DE DRUMURI ŞI PODURI SA GORJ „*)”
„*)” „*)” „*)”
49. SC JUPSAL SRL JUPÂNEŞTI 1 0 1
50. SC MĂTĂSALUBRIS SRL MĂTĂSARI „*)”
„*)” „*)” „*)”
51. SC PARC INDUSTRIAL SA BUMBEŞTI JIU
0 0 21
52. SC SALUBRIS GILORTUL SRL TÂRGU CĂRBUNEŞTI
53 0 0
53. SC TRANSLOC SA TÂRGU-JIU 0 2 4.264 54. SC TURCENISAL SRL TURCENI „*)”
„*)” „*)” „*)”
55.SC UTIL LOCAL SRL BĂLEŞTI 1 30 0 Total sume 4.992 14.026 230.438
Notă: „*) acţiunea se află în procedura de valorificare”.
III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale
1. Acţiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară Obiectivul general al auditului financiar, la entităţile administraţiei publice locale ale
judeţului Gorj şi la instituţiile publice de interes local, l-a constituit obţinerea asigurării că: modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale,
precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii,
14
situaţiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă.
Principalele constatări efectuate cu ocazia acţiunilor de control/audit se referă la:
a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
S-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate privind elaborarea şi fundamentarea proiectului anual de buget, respectiv: nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligaţiei de a
fundamenta veniturile proprii pentru anul curent 2013 cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situaţia în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97 % pe fiecare an ( UATM Târgu-Jiu, UATC Bumbeşti Piţic, UATC Glogova, UATC Ioneşti, UATC Leleşti, UATC Samarineşti, UATC Săuleşti, UATC Scoarţa şi UATC Urdari);
neestimarea veniturilor la nivelul lor real, acestea nefiind bazate pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor (UATM Motru,UATC Ciuperceni, UATC Godineşti, UATC Glogova, UATC Stăneşti, UATC Ţînţăreni şi UATC Turcineşti);
includerea în programul anual de investiţii a unor obiective de investiţii noi pentru care nu există documentaţia tehnico-economică, aprobată potrivit legii (UATC Cătunele);
necuprinderea în bugetul pe anul 2013 a surselor necesare pentru acoperirea cheltuielilor pentru serviciile de salubrizare plătite de primării prestatorilor, pentru persoanele fizice beneficiare din localităţile respective (UATC Băleşti, UATC Turburea);
Fundamentarea si aprobarea cheltuielilor bugetare necorelate cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza. Din această cauză, UATM Motru şi UATC Stăneşti au înregistrat plăţi restante si arierate la finele anului 2013, în suma de 1.378 mii lei şi respectiv 294 mii lei;
Nerespectarea de către ordonatorii de credite ai bugetelor locale a obligativităţii publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituţiei publice sau afişarea la sediul autorităţii administraţiei publice a proiectului de buget local (UATC Bumbeşti Piţic, UATC Dăneşti, UATC Leleşti, UATC Săuleşti şi UATC Stăneşti);
Nerespectarea de către ordonatorii de credite a obligaţiei de a face noi angajamente legale, în limita prevederilor bugetare aprobate, numai după stingerea plăţilor restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor din execuţia anului curent UATM Motru, UATC Stăneşti). De exemplu, UATM Motru din cauza nerespectării acestei obligaţii legale, a înregistrat la sfârşitul anului 2013 plăţi restante către alţi furnizori mai mari decât cele înregistrate la 31.12.2012, cu suma de 558 mii lei;
Nerespectarea obligaţiei ordonatorilor principali de credite de a prezenta în şedinţă publică, în lunile aprilie, iulie şi octombrie, pentru trimestrul expirat şi cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiză şi aprobare de către autorităţile deliberative, execuţia bugetelor întocmite pe cele două secţiuni, inclusiv a bugetului împrumuturilor interne şi externe. Astfel, UATM Motru şi UATC Stăneşti nu au prezentat execuţia bugetului în şedinţă publică, spre analiză şi aprobare de către autorităţile deliberative, pentru redimensionarea cheltuielilor în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare bugetară locală, în condiţiile în care aceste unităţi au înregistrat pe tot parcursul anului 2013, plăţi restante şi un deficit la sfârşitul anului de 301 mii lei, şi respectiv 106 mii lei.
b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Urmare acţiunilor de audit/control efectuate la ordonatorii principali de credite ai
bugetului local şi la unele entităţi din subordinea acestora, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii, organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale, concordanţa datelor
15
înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare, reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară, fapt ce a determinat ca situaţiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare, referitoare la activitatea desfăşurată.
b1) organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale
Evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia.
În cadrul acestei categorii de abateri, se exemplifică următoarele: UATM Târgu-Jiu a înregistrat în contabilitate cheltuielile aferente obligaţiei de plată cu titlu
de subvenţii pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif pentru serviciile de transport local călători, pe măsura achitării subvenţiilor şi nu în momentul „recunoaşterii” acestora, care coincide cu momentul depunerii lunare a deconturilor de subvenţie de către unitatea de transport. Consecinţa neînregistrării în contabilitate a subvenţiilor datorate dar neachitate la finele anului 2013 în sumă de 6.742 mii lei, provenind din perioada august-decembrie 2012 şi ianuarie-noiembrie 2013, o reprezintă denaturarea soldurilor conturilor de cheltuieli, datorii, rezultat patrimonial şi în final a informaţiilor din situaţiile financiare;
UATO Rovinari şi Colegiul „Mihai Viteazul” Bumbeşti Jiu nu au înregistrat în evidenţa contabilă provizioane în sumă de 1.095 mii lei şi respectiv 1.466 mii lei pentru drepturi de natură salarială stabilite prin hotărâri judecătoreşti, a căror plată urmează a se efectua în
mod eşalonat în perioada 2014-2016; Colegiul „Mihai Viteazul” Bumbeşti Jiu nu a transmis la UATO Bumbeşti Jiu valoarea
reabilitărilor în sumă de 328 mii lei efectuate cu fonduri de la bugetul local în perioada 2006-2008, pentru a majora valoarea clădirii în care îşi desfăşoară activitatea unitatea de învăţământ, valoarea acestor reabilitări fiind menţinută nejustificat în contabilitatea instituţiei, în soldul conturilor ,,Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al UAT” şi ,,Construcţii”;
Direcţia de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Gorj, nu a reflectat corect în bilanţul contabil centralizat „Creanţele din operaţiuni comerciale, avansuri şi alte decontări”, precum şi „Datoriile comerciale, avansuri şi alte decontări”, ca urmare a neefectuării regularizări i decontărilor efectuate între instituţia superioară şi instituţiile subordonate, precum şi cele efectuate între instituţiile subordonate, valoarea abaterilor de această natură însumând 15.159 mii lei;
UATC Licurici a înregistrat eronat valoarea de 80 mii lei a Planului urbanistic general în contul „Construcţii”, în loc de contul „Alte active fixe necorporale” iar valoarea de 391 mii lei a aparaturii de birotică (calculatoare, copiatoare,etc.) a fost înregistrată eronat în contul „Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii” în loc de contul „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active fixe corporale”;
UATJ Gorj, UATM Motru şi UATC Licurici au înregistrat eronat sumele de recuperat de la Casa de Asigurări de Sănătate Gorj in contul "Contribuţiile angajatorului pentru concedii şi indemnizaţii" în loc de debitul contului "Debitori";
Serviciul Public de Gospodărie Comunală Turburea a înregistrat eronat în contabilitatea proprie bunurile în valoare de 3.486 mii lei primite in administrare de la UATC Turburea, deşi potrivit dispoziţiilor legale aceste bunuri se evidenţiază extracontabil;
Teatrul „Elvira Godeanu” Târgu-Jiu a înregistrat eronat în patrimoniul acestuia imobilul în care funcţionează, în valoare de 4.599 mii lei, în condiţiile în care acesta aparţine domeniului public al UATM Târgu-Jiu, fiind dat în folosinţă gratuită pe termen limitat;
UATJ Gorj nu a înregistrat în creditul contului "Furnizori – facturi nesosite" la data de 31.12.2012,valoarea serviciilor prestate de SC IDP Gorj în sumă de 64 mii lei;
UATC Ţînţăreni nu a organizat şi nu a condus evidenţa contabilă analitică şi evidenţa tehnico-operativă a activelor fixe în curs de execuţie, iar la contul „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ teritoriale” între evidenţa contabilă sintetică şi cea analitică exista neconcordanţă în valoare de 48 mii lei;
16
b2) organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale S-a constatat înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând
domeniului public sau privat al unităţilor administrative teritoriale, exemplificând: - UATC Dăneşti a înregistrat eronat obiectivul de investiţii ,,Sistem de colectare, epurare, şi evacuare a apelor uzate din localităţile-aglomerări umane din comuna Dăneşti, jud. Gorj” în valoare de 3.856 mii lei, în contul „Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii” şi nu prin contul „Constructii”; - UATM Târgu-Jiu a înregistrat în mod eronat pe cheltuieli cu bunurile şi serviciile, lucrările în valoare 2.054 mii lei reprezentând amenajare îmbrăcăminţi asfaltice drumuri, străzi şi parcări, care sunt de natura activelor fixe;
Nu au fost evidenţiate în contul activelor fixe obiectivele de investiţii finalizate, recepţionate şi date în folosinţă la un număr de 7 entităţi, valoarea totală a acestor obiective fiind de 118.667 mii lei, după cum urmează: UATM Târgu-Jiu – 95.240 mii lei, UATM Motru – 8.813 mii lei, UATC Bumbeşti Piţic – 72 mii lei, UATC Glogova – 1.779 mii lei, UATC Godineşti – 1.065 mii lei, UATC Ţînţăreni – 8.570 mii lei şi Direcţia de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Gorj – 3.126 mii lei.
Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale la un număr de 4 entităţi, diferenţele din reevaluare însumând în total 14.025 mii lei, astfel: UATC Stăneşti – 10.705 mii lei, UATC Ţînţăreni – 2.408 mii lei, UATC Turcineşti – 857 mii lei şi SC Transloc SA Târgu-Jiu – 54 mii lei;
La UATM Târgu-Jiu nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă bunurile rezultate din casări de bunuri şi dezmembrări de active în valoare de 120 mii lei.
b3) concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare
La UATC Logreşti nu exista concordanţă între conturile de creanţe bugetare din evidenţa tehnico operativa, respectiv creanţe privind: impozitul pe clădiri persoane fizice şi juridice impozitul pe teren persoane fizice şi juridice, impozitul pe mijloace de transport la persoane fizice şi juridice, amenzi, concesiuni şi închirieri cu cele din balanţa de verificare, bilanţul contabil şi contul de execuţie al bugetului local la venituri, diferenţa fiind de 104 mii lei; aceeaşi situaţie se regăseşte şi la UATC Dăneşti unde neconcordanţa este de 607 mii lei;
La UATC Bumbeşti Piţic, venituri în sumă de 47 mii lei existente în evidenţa operativă, nu au fost înregistrate în evidenţa contabila şi nu au fost raportate prin situaţiile financiare;
b4) reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară
UATC Arcani nu a înregistrat în contabilitate şi nu a raportat prin contul de execuţie drepturi constatate de încasat în sumă de 279 mii lei;
UATO Rovinari, UATC Ciuperceni, UATC Dăneşti şi UATC Licurici au menţinut în conturile de creanţe şi datorii sume în total de 101 mii lei care se aflau în afara termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare şi respectiv lichidarea acestora.
b5) abateri privind controlul arieratelor UATO Novaci şi UATC Crasna nu au înregistrat în contabilitate sume restante provenind
din obligaţii de plată facturate în sumă de 524 mii lei şi respective 27 mii lei.
c). organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate
17
c.1. neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002 la: UATC Samarineşti, UATC Leleşti, UATC Săuleşti, SC Transloc SA Târgu-Jiu, ş.a. ;
c.2. nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv: neorganizarea corespunzătoare a controlului financiar preventiv propriu la: UATC Dăneşti,
UATC Săuleşti, Liceul de Arte „Constantin Brăiloiu” Târgu-Jiu, SC Direcţia Publică SA Motru, ş.a., în sensul că nu au fost numiţi prin decizie a ordonatorului de credite înlocuitorii persoanelor împuternicite cu exercitarea vizei, nu au fost stabilite documentele justificative şi circuitul acestora, nu a fost elaborată şi aprobată o procedură în acest sens;
neinstituirea şi/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza de CFPP conform Normelor aprobate prin OMFP 522/2003 de către UATO Rovinari;
neactualizarea deciziilor privind organizarea şi exercitarea CFPP în funcţie de schimbarea personalului angajat care exercita viza CFPP la SC APAREGIO SA Gorj;
nesupunerea CFPP a unor proiecte de operaţiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv, ca de exemplu, cele care privesc faza de angajare patrimonială a unităţii respectiv, contractele de închirieri, concesionări, prestări servicii şi de achiziţie bunuri, constatarea fiind efectuată la: UATC Dăneşti şi UATC Leleşti, UATC Godineşti, SC TRANSLOC SA Târgu-Jiu, ş.a.; .
nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii (2.3. din OMFP nr. 522/2003), la: UATC Dăneşti, UATC Samarineşti, UATC Săuleşti şi UATC Turcineşti, Liceul de Arte „Constantin Brăiloiu” Târgu-Jiu, SC APAREGIO SA Gorj, SC Direcţia Publică SA Motru, ş.a.;
implicarea, prin sarcinile de serviciu, a persoanelor care exercită controlul financiar preventiv, în efectuarea operaţiunilor supuse acestui control, contrar prevederilor legale, la: UATC Dăneşti, UATC Săuleşti Liceul de Arte „Constantin Brăiloiu” Târgu-Jiu, SC SALUBRIS GILORTUL SRL Târgu – Cărbuneşti;
documentele justificative care însoţesc proiectele operaţiunilor prezentate la viza controlului financiar preventiv propriu, nu au fost certificate în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii de către conducătorii compartimentelor de specialitate: UATC Dăneşti şi UATC Săuleşti; c.3. neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial
Nu au fost elaborate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective la: UATM Motru, UATC Dăneşti, UATC Samarineşti, Colegiul „Mihai Viteazul” Bumbeşti-Jiu, SC JUPSAL SALUBRIS SRL Jupâneşti;
nu au fost stabiliţi indicatorii de performanţă pentru activităţile desfăşurate în entitate în vederea monitorizării eficacităţii si atingerii obiectivelor la un număr de 5 entităţi, respectiv la: UATO Rovinari, UATC Bumbeşti Piţic,, UATC Ciuperceni, UATC Glogova şi UATC Leleşti;
neconstituirea unei structuri cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică cu privire la implementarea şi/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial: UATC Turcineşti, Colegiul „Mihai Viteazul” Bumbeşti-Jiu şi SC UTIL SRL Băleşti;
nu au fost elaborate şi aprobate procedurile operaţionale (instrucţiuni de lucru) aferente activităţilor procedurale identificate, la: UATO Rovinari, UATC Ciuperceni, UATC Licurici, UATC Săuleşti, SC EDILAQUA PREST SRL Scoarţa;
necompletarea registrului riscurilor : UATC Licurici, UATC Logreşti; nu s-a realizat operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial prin
completarea, de către fiecare compartiment din organigrama entităţii publice, a chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial de către UATC Logreşti;
18
Principalele cauze care au avut ca efect denaturarea datelor şi informaţiilor
înscrise în situaţiile financiare întocmite de entităţile auditate au fost: insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele
financiar – contabile ale unităţilor administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar şi la celelalte unităţi administrativ teritoriale şi instituţii publice;
necunoaşterea prevederilor legale în domeniul financiar – contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative;
lipsa procedurilor operaţionale de lucru formalizate în activitatea financiar-contabilă şi neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate, pe bază de documente justificative, a tuturor operaţiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora;
exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operaţiunilor economico-financiare, a condus la abateri financiar-contabile care au influenţat datele înscrise în situaţiile financiare;
neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv a auditului public intern.
d) modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege
Abaterile constatate şi consemnate în actele de control/audit cu privire la stabilirea, evidenţierea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale, relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potenţialul real al unităţilor administrative teritoriale şi că există deficienţe în activitatea de administrare şi de executare silită a creanţelor fiscale de către compartimentele de specialitate ale primăriilor.
Cele mai relevante cazuri care exemplifică şi susţin constatările efectuate cu privire la acest obiectiv: UATM Motru, UATC Ciuperceni, UATC Leleşti şi UATC Urdari nu au stabilit taxa pe
clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice, în sumă totală de 267 mii lei;
UATO Novaci nu a stabilit corect impozitul pe clădiri ca urmare a neaplicării cotei de 10 % pentru calculul acestui impozit în situaţia în care clădirea nu a fost reevaluată conform dispoziţiilor legale, diferenţa de impozit fiind de 121 mii lei, inclusiv accesoriile;
UATJ Gorj nu a întreprins măsurile corespunzătoare pentru stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă şi urmărirea în vederea încasării a veniturilor cuvenite bugetului judeţean reprezentând cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe autovehiculele de transport marfă cu masa totală autorizată de peste 12 tone, venituri încasate de bugetele locale ale comunelor/oraşelor/municipiilor, cu atât mai mult cu cât aceste venituri se pot utiliza exclusiv pentru lucrări de întreţinere, modernizare, reabilitare şi construire a drumurilor locale şi judeţene. Valoarea estimată a acestor venituri este de 179 mii lei;
UATM Motru, UATC Ciuperceni, UATC Glogova, UATC Stăneşti, UATC Ţînţăreni şi UATC Turcineşti nu au efectuat o verificare sistematică a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia şi stabilirea taxei, diminuând astfel veniturile bugetelor locale din această sursă cu suma totală de 102 mii lei;
SC Direcţia Publică SA Motru nu a întreprins măsuri pentru stabilirea înregistrarea şi urmărirea în vederea încasării a unor venituri în sumă de 440 mii lei, reprezentând valoarea serviciilor prestate pentru diverşi clienţi;
UATJ Gorj, UATM Târgu-Jiu, UATM Motru, UATC Ciuperceni, UATC Licurici, UATC Ţînţăreni şi UATC Turcineşti nu au stabilit/urmărit în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor şi autorizaţiilor, în conformitate cu Codul fiscal, în sumă totală de 194 mii lei;
UATC Urdari, UATC Ciuperceni şi UATC Leleşti deşi au concesionat diverse servicii de utilităţi publice (salubrizări, alimentări cu apă) operatorilor economici, nu au stabilit corect şi
19
nu au urmărit încasarea redevenţelor în sumă de 82 mii lei datorate pentru delegarea acestor servicii;
UATO Rovinari şi UATC Ciuperceni au păgubit bugetele locale cu suma de 41 mii lei prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripţie;
UATO Rovinari, UATC Ciuperceni, UATC Licurici şi UATC Dăneşti au menţinut nejustificat în conturile de creanţe şi datorii, sume care totalizează 101 mii lei ce se aflau în afara termenului legal de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare şi respective lichidarea acestora, fără a le face, potrivit legii, venituri la buget;
UATJ Gorj nu a efectuat calculul, evidenţiat, comunicat şi încasat majorări de întârziere conform reglementărilor legale în sumă de 79 mii lei, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare prin decizii de impunere;
UATC Arcani şi UATC Godineşti nu au luat măsuri pentru calcularea, facturarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor din activităţile autofinanţate, în sumă de 43 mii lei;
Gradul scăzut de realizare a veniturilor proprii ale bugetelor locale s-a datorat neaplicării măsurilor de executare silită în totalitate, gradual şi la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală, la un număr de 15 unităţi administrativ teritoriale, reprezentând 44,2 % din cele verificate. Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor, pot fi
sintetizate astfel:
Neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor din impozite şi taxe locale, necalcularea şi neînregistrarea în conturile de debitori a majorărilor de întârziere şi a penalităţilor datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a obligaţiilor de plată privind impozitele şi taxele locale;
Utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligaţiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declaraţiilor de impunere;
Neefectuarea de inspecţii fiscale de către compartimentele de specialitate din cadrul unităţilor administrative teritoriale, potrivit competenţelor legale;
Neurmărirea încasării veniturilor cuvenite din contractele de închiriere, concesiune de bunuri şi dare în administrare a unor activităţi;
Neurmărirea spre încasare la termenele legale a creanţelor bugetare şi neaplicarea procedurilor de executare silită.
e) calitatea gestiunii economico-financiare
În cadrul acestui obiectiv s-a pus accent deosebit pe modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi băneşti existente în entităţile verificate, în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile acestora, verificându-se şi analizându-se utilizarea fondurilor, efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare, acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor către ordonatorii terţiari, achitarea obligaţiilor către bugetele publice, respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului.
Principalele abateri şi constatări: e.1. efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la
termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate: UATC Schela şi UATC Glogova nu au organizat şi nu au efectuat inventarierea
patrimoniului în anul 2013; La Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturi Tradiţionale Gorj, în
comisiile de inventariere au fost incluse şi persoane care aveau atribuţii de gestionar al bunurilor supuse inventarierii;
20
La un număr mare de entităţi nu au fost inventariate toate elementele patrimoniale, exemplificând: UATM Târgu-Jiu, UATO Rovinari, UATO Novaci, UATC Dăneşti, UATC Godineşti, UATC Logreşti, UATC Scoarţa, ş.a.;
UATC Turcineşti şi SC TRANSLOC SA Târgu-Jiu nu au elaborat proceduri proprii cu privire la efectuarea inventarierii patrimoniului, adaptate la specificul activităţii;
UATO Rovinari, UATC Turcineşti şi UATC Scoarţa nu au inventariat şi evidenţiat în liste de inventar distincte bunurile din domeniul public date în administrare altor entităţi publice;
UATM Motru, UATC Samarineşti, UATC Stăneşti, UATC Turcineşti, UATC Ţînţăreni, ş.a., nu au întocmit Registrul inventar în care să fie înscrise rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ;
UATO Novaci, UATC Dăneşti, UATC Urdari, UATC Scoarţa, SC APAREGIO SA Târgu-Jiu şi Liceul de Arte “Constantin Brăiloiu” Târgu-Jiu nu au efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. e2) Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea:
UATC Turburea a alocat nelegal subvenţii în valoare de 99 mii lei Serviciului Public de Gospodărire Comunală pentru plata cheltuielilor de operare, întrucât serviciile de utilităţi publice fiind organizate pe principii economice şi de eficienţă şi furnizate pe baza principiului “beneficiarul plăteşte”, recuperarea costurilor de exploatare ori de investiţie se face prin preţuri şi tarife reglementate sau taxe speciale, nefiind subvenţionate.
e3) angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită:
Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia care reglementează salarizarea personalului din administraţia publică locală, în baza contractelor/acordurilor colective de muncă sau a dispoziţiilor/deciziilor conducătorilor instituţiilor, cu nerespectarea regulilor şi principiilor stabilite prin legile-cadru care au instituit un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi şi fără să se aibă în vedere că toate actele juridice emise în baza legislaţiei anterioare care nu îşi mai găsesc temei în noua legislaţie nu se mai aplică. Astfel, s-au acordat nelegal suplimente salariale, spor de confidenţialitate, spor de fidelitate, spor pentru condiţii vătămătoare, indemnizaţie de dispozitiv, spor de dificultate, prime de sărbători, ş.a.. Totodată, au fost constatate cazuri de nerespectare a prevederilor OUG nr. 71/2009, cu modificările şi completările ulterioare, în sensul că au fost efectuate plăţi având ca obiect drepturi stabilite în favoarea personalului din sectorul bugetar prin hotărâri judecătoreşti, deşi plata acestora trebuia eşalonată pe mai mulţi ani. De asemenea, s-au efectuat plăţi către directorii unor operatori economici a unor venituri salariale care depăşesc cuantumul reglementat prin OUG nr. 79/2008 privind măsuri economic-financiare la nivelul unor operatori economici, cu modificările şi completările ulterioare în vigoare până la data de 1 septembrie 2013 şi apoi prin OG nr. 26 din 21 august 2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară. Valoarea totală a prejudiciilor constatate prin actele de control/audit reprezentând drepturi de natură salarială plătite nelegal este de 7.382 mii lei, din aceasta intrând sub incidenţa Legii nr. 124 din 23 septembrie 2014 privind unele măsuri referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice, suma de 5.890 mii lei.
Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale: - UATO Rovinari a achiziţionat rechizite şcolare în valoare de 119 mii lei pe care le-a distribuit elevilor din unităţile de învăţământ, în situaţia în care există dispoziţii legale care reglementează acordarea de rechizite numai acelor elevi care îndeplinesc anumite condiţii,
21
iar cheltuielile pentru achiziţionarea acestora care se efectuează de inspectoratul şcolar, sunt prevăzute a fi finanţate de la bugetul de stat şi nu din bugetul local; - Poliţia Locală Târgu-Jiu a plătit fără bază legală angajaţilor suma totală de 549 mii lei pentru norma de hrană; - UATO Rovinari a contractat servicii de reprezentare juridică în valoare de 39 mii lei, din care a plătit până la data controlului 25 mii lei, în condiţiile în care în cadrul entităţii există posturi ocupate de consilieri juridici cu atribuţii de reprezentare a intereselor unităţii în instanţele de judecată, nerespectându-se astfel dispoziţiile legale în acest sens; - UATM Târgu-Jiu a achitat facturi emise de Poliţia Locală Târgu-Jiu în valoare de 664 mii lei, având ca obiect plata de “contribuţii”, neexistând nici o justificare, întrucât personalul acestei instituţii nu este angajat şi salarizat de către primărie;
Plăţi peste normele legale, cotele sau baremurile legale, ca de exemplu: - Direcţia Publică de Protecţie Socială Târgu-Jiu a contractat servicii de transport la un tarif mai mare decât cel aprobat de ordonatorul principal de credite al UATM Târgu-Jiu şi de asemenea nu a respectat plafonul aprobat pentru convorbiri telefonice, efectuând astfel cheltuieli fără aprobare în sumă de 29 mii lei; - La SC EDILAQUA PREST SRL Scoarţa nu s-au luat măsuri pentru monitorizarea şi prevenirea pierderilor de apă din sistemul de alimentare cu apă gestionat de entitate în conformitate cu regulamentul-cadru de organizare şi funcţionare, efectuându-se cheltuieli cu energia electric şi apă în valoare de 82 mii lei pentru un volum de apă extras şi nedistribuit beneficiarilor;
Nu au fost respectate prevederile legale privind acordarea şi regularizarea avansurilor pentru achiziţii de bunuri sau executarea de lucrări: - UATM Târgu-Jiu a acordat avans în sumă de 638 mii lei pentru executarea unor lucrări,
care nu a fost justificat până la sfârşitul anului aşa cum prevăd dispoziţiile legale, cu menţiunea că atât în anul 2013 cât şi în anul 2014 până la data controlului, nu s-a executat nimic din lucrările contractate pentru care s-a acordat acest avans. S-au dispus măsuri pentru recuperarea avansului, inclusiv a foloaselor nerealizate calculate în sumă de 127 mii lei;
- SC APAREGIO SA Târgu-Jiu a plătit constructorului avans în sumă de 4.764 mii lei pentru executarea lucrărilor la obiectivul de investiţii „Reabilitarea şi extinderea reţelelor de distribuţie a apei şi de canalizare menajeră în Municipiul Târgu-Jiu”, din care nu s-a justificat prin lucrări executate suma de 2.373 mii lei, în condiţiile în care contractul încheiat cu executantul lucrărilor a fost reziliat în luna septembrie 2012 pe motiv de nerealizare a lucrărilor până la expirarea duratei de execuţie contractată, la data controlului beneficiarul avansului aflându-se în insolvenţă; Efectuarea de plăţi în sumă de 41 mii lei fără existenţa documentelor justificative, întocmite
conform legii, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate, ca de exemplu: - UATC Licurici a decontat suma de 21 mii lei pentru cheltuieli de deplasare cu
autoturismul proprietate personală a angajaţilor, fără documente justificative din care să rezulte aprobarea prealabilă a deplasării în aceste condiţii, precum şi a alimentărilor cu combustibil a acestor autoturisme
- UATO Tismana a plătit facturi în sumă de 12 mii lei pentru 135 tone de material antiderapant (nisip) pentru care nu există documente justificative legal întocmite care să ateste achiziţia respectivă; Efectuarea de cheltuieli cu bunuri si servicii fără contraprestaţie (bunuri, lucrări, servicii
nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită), ca de exemplu: - UATO Novaci a acceptat la plată suma de 30 mii lei reprezentând contravaloarea
materialului piatră concasată pe care furnizorul nu a livrat-o efectiv şi a operaţiunilor de punere în operă a acestui material, care evident nu au fost executate;
- UATC Bumbeşti Piţic a efectuat plăţi în sumă de 19 mii lei pentru lucrări neexecutate la unele obiective de investiţii;
- UATC Leleşti a efectuat plăţi nejustificate în sumă de 5 mii lei, reprezentând lucrări neexecutate la obiectivul de investiţii „Extindere captare şi aducţiune apă din punctul Cucute şi amplificare gospodărie apă (înmagazinare), com. Leleşti, Jud.Gorj”; Plata situaţiilor de lucrări privind reparaţiile curente neconforme cu condiţiile de contractare
s-a constatat la UATJ Gorj care a decontat furnizorului suma de 14 mii lei pentru alte articole din deviz decât cele real executate;
22
Plăţi nelegale în sumă totală de 81 mii lei urmare nerespectării clauzelor contractuale privind preţurile practicate, cantităţile, articolele din ofertele declarate câştigătoare, anexe la contractele încheiate s-au constatat la UATM Târgu-Jiu care a acceptat la plată situaţii de lucrări în care au fost înscrise cheltuieli indirecte în procent de 21 % faţă de cel aprobat de 12,5 %, cantităţi de lucrări mai mari decât cele recepţionate şi materiale prevăzute la unele articole de deviz dar care nu au fost puse în operă; Abateri de natura celor exemplificate s-au constatat la majoritatea entităţilor verificate .
În sinteză, cauzele principale care au generat abateri cu impact asupra cheltuielilor bugetare au fost:
Acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul unităţilor administrative teritoriale şi din instituţiile şi serviciile publice de interes local cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor din sistemul bugetar;
Efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie ca urmare a acceptării la plată a unor cantităţi de lucrări neexecutate;
Plăţi efectuate fără documente justificative legal întocmite, avizate şi aprobate conform dispoziţiilor legale, din care să rezulte obligaţia plăţii;
Plăţi nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea în situaţiile de lucrări a unor cantităţi mai mari decât cele efectiv executate, rezultate din măsurători;
Acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care au cuprins cote şi tarife mai mari decât cele legale sau cele din devizele ofertă;
Neprezentarea la viza de control financiar preventiv a unor proiecte de operaţiuni care presupun efectuarea de cheltuieli din fonduri publice sau exercitarea formală a acestei forme de control care ar fi trebuit să prevină efectuarea nelegală a unor cheltuieli sau efectuarea acestora fără respectarea principiilor de eficienţă, eficacitate şi economicitate.
e4) obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi plata acestora Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor
către bugetele publice: - pentru drepturile speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii acordate prin contracte colective de muncă sau câştigate prin hotărâri judecătoreşti, nu au fost calculate, evidenţiate, declarate şi achitate obligaţii social-fiscale de către: UATM Târgu-Jiu - 501 mii lei, Direcţia Publică de Venituri Târgu-Jiu – 245 mii lei, Direcţia Publică Comunitară Locală de Evidenţă a Persoanelor Târgu-Jiu – 82 mii lei, Centrul Municipal de Cultură “Constantin Brâncuşi” Târgu-Jiu – 10 mii lei, Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu – 455 mii lei, SC Direcţia Publică SA Motru – 957 mii lei.
e5) Nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilităţi
publice Serviciul Public de Gospodărie Comunală Turburea nu are instituit un cadru de
organizare şi funcţionare potrivit Regulamentului-cadru al serviciului de alimentare cu apă şi de canalizare aprobat prin Ordinul 88/2007 emis de Autoritatea Naţională de Reglementare pentru Servicii Publice de Gospodărie Comunală;
SC TRANSLOC SA Târgu-Jiu al cărei capital social este deţinut în totalitate de Consiliul Local al Municipiului Târgu-Jiu, a primit în mod eronat în administrare serviciul de transport public local prin gestiune direct, deşi potrivit dispoziţiilor legale pentru acest serviciu trebuia încheiat contract de delegare a gestiunii (gestiune delegată);
23
La UATC Godineşti, serviciul public de alimentare cu apă şi serviciul public de salubrizare nu sunt organizate şi nu funcţionează în conformitate cu Legea nr.51/2006 care stabileşte cadrul juridic şi instituţional unitar, obiectivele, competentele, atribuţiile şi instrumentele specifice necesare înfiinţării, organizării, gestionării, finanţării, exploatării, monitorizării şi controlului furnizării/prestării reglementate a serviciilor comunitare de utilităţi publice. e6) scoaterea din funcţiune a activelor corporale
Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu, ordonator secundar de credite al UATM Târgu-Jiu, în anul 2013 a procedat la scoaterea din funcţiune a unor bunuri prin casare fără a întocmi documente din care să rezulte dacă pentru aceste bunuri a expirat durata normală de funcţionare potrivit Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, îndeplinirea condiţiilor scoaterii din funcţiune, natura materialelor rezultate în urma dezmembrărilor, cantitatea de material/subansamble rezultată şi modul de valorificare al acestora; e7) Nu s-au urmărit clauzele contractuale privind obligaţiile asumate de concesionar de a realiza investiţii şi modernizări
La UATO Rovinari s-a constatat că titularul unui contract de concesiune de teren în intraurban nu a solicitat autorizaţie de construire pentru platforma betonată şi nici pentru extinderea unei construcţii pe terenul concesionat, aşa cum a specificat în cererea adresată primăriei în vederea concesionării prin încredinţare directă. f) achiziţii publice f1) Acordarea avansurilor şi efectuarea plăţilor către antreprenori şi furnizori fără documente legal întocmite, certificate şi aprobate, în limita prevederilor bugetare
UATC Turburea a angajat, prin semnarea unei promisiuni de vânzare - cumpărare şi a actului adiţional la aceasta, efectuarea unei plăţi în avans în proporţie de 100% pentru achiziţionarea unui imobil, deşi potrivit anexei nr.1 la Hotărârea nr. 264/2003 privind stabilirea acţiunilor şi categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor şi limitelor pentru efectuarea de plăţi în avans din fonduri publice, pentru achiziţia de imobile nu se pot acorda avansuri din fonduri publice. Mai mult, a plătit avans în sumă de 177 mii lei fără a solicita contractorului un instrument de garantare emis în condiţiile legii de o societate bancară sau de o societate de asigurări aşa cum prevede legea. f2) Alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie publică de bunuri şi lucrări
UATO Novaci, UATC Stăneşti şi SC Direcţia Publică SA Motru în calitate de autorităţi contractante au achiziţionat direct produse servicii şi lucrări, în măsura în care valoarea estimată a achiziţiei a depăşi pragul stabilit de art. 19 din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, care permitea achiziţia directă.
f3) Neîntocmirea programului anual al achiziţiilor publice în structura legal aprobată UATC Dăneşti, UATC Stăneşti, Centrul Judeţean pentru Conservarea şi
Promovarea Culturii Tradiţionale Gorj, SC Direcţia Publică SA Motru, SC UTIL SRL Băleşti, Şcoala Gimnazială „Grigore Geamănu” Turcinesti, Şcoala Gimnazială nr. 2 Motru, Colegiul Tehnic Motru şi Grădiniţa cu Program Prelungit nr. 1 Motru nu au întocmit programul anual al achiziţiilor publice în structura legal aprobată, ca instrument managerial pe baza căruia se planifică procesul de achiziţie publică.
f4) Nerespectarea obligaţiei privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire şi pentru realizarea achiziţiilor publice
24
Un număr de 9 entităţi verificate, exemplificând UATO Novaci, UATC Stăneşti, UATC Ţînţăreni, ş.a. nu au respectat obligaţia legală privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire şi pentru realizarea achiziţiilor publice; f5) Realizarea obiectivelor de investiţii fără obţinerea autorizărilor prevăzute de lege (autorizaţie de construire)
UATC Stăneşti a realizat obiectivul de investiţii „Adăposturi pentru animale” fără documentaţie tehnico-economică şi fără autorizaţie de construire;
Şcoala Generală nr.1 Motru şi Şcoala Gimnaziala nr.2 Motru au realizat lucrări de ,,Reabilitare şi împrejmuire bază sportivă” fără documentaţie tehnico-economică şi fără autorizaţie de construire;
IV. Concluzii şi recomandări
Datele prezentate în Raport scot în evidenţă existenţa unor abateri de la reglementările legale, care au avut ca efect producerea de prejudicii în sumă totală de 14.026 mii lei, neconstatarea, neevidenţierea şi neurmărirea în vederea încasării la buget în totalitate şi la termenele legale a unor obligaţii fiscale în sumă totală de 4.992 mii lei, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale ca urmare a unor abateri cuantificate la o valoare totală de 230.438 mii lei.
Acţiunile de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control tematic) desfăşurate, au scos în evidenţă, pe ansamblu, o insuficientă preocupare din partea conducerii entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară. Multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau al cunoaşterii insuficiente de către persoanele cu răspundere din cadrul entităţilor verificate a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice.
În acest sens, s-a constatat existenţa unor disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate. În majoritatea cazurilor, această activitate nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate şi eficienţă a banului public şi a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.
Abaterile de la legalitate şi regularitate – constatate în urma acţiunilor de control/audit desfăşurate – indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc obiectivele şi atribuţiile legale ale autorităţilor executive locale şi ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, în domeniile executării bugetelor locale; organizării şi conducerii contabilităţii operaţiunilor patrimoniale şi al gestionării patrimoniului de interes public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.
Pentru îmbunătăţirea execuţiei bugetare şi creşterea calităţii administrării patrimoniului la entităţile verificate, până la data întocmirii Raportului, s-au dispus măsuri şi s-au făcut, după caz, recomandări în sensul: îmbunătăţirii activităţii de programare bugetară, atât a veniturilor, cât şi a cheltuielilor
publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora;
urmăririi încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă, pe întreg parcursul execuţiei bugetare;
îmbunătăţirii sistemelor de supraveghere şi control şi întăririi responsabilităţilor managementului financiar-contabil;
instituirii, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind iniţierea, derularea şi monitorizarea atentă a proceselor de achiziţii publice, care să conţină atribuţii şi responsabilităţi concrete pentru personalul implicat în aceste activităţi, cu accent pe
25
respectarea legalităţii şi principiilor de transparenţă, liberă concurenţă, tratament egal şi eficienţă a fondurilor publice;
evaluării permanente a realităţii şi fidelităţii datelor cuprinse în rapoartele privind execuţia bugetară;
includerii cu prioritate, în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni direcţionate spre activitatea de bază a entităţilor publice.
preocupării continue pentru perfecţionarea pregătirii profesionale a personalului angajat, precum şi implementării unor sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ
S-a recomandat ordonatorilor de credite, consiliilor locale şi conducerilor societăţilor comerciale de interes local, să analizeze cauzele care au condus la săvârşirea neregulilor constatate de camera de conturi cu ocazia misiunilor de control/audit şi să adopte în continuare, hotărâri care să conducă la evitarea acestora şi la creşterea calităţii situaţiilor financiare astfel încât acestea să ofere asigurarea rezonabilă că sunt complete, reale şi conforme cu reglementările legale în vigoare, precum şi la asigurarea utilizării resurselor locale în condiţii de maximă economicitate, eficienţă şi eficacitate.
În acest scop, s-a recomandat de asemenea ca, înainte de a angaja şi a utiliza fondurile publice, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite şi conducerile societăţilor comerciale de interes local, să se asigure că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare. În acest scop, utilizarea fondurilor publice trebuie să fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obţinute sunt corespunzătoare resurselor utilizate.