1 camera de conturi a judeȚului neamȚ raport

16
1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul județului Neamț I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Potrivit prevederilor Legii nr.94/1992, republicată, Curtea de Conturi exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ- teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acurateţea şi veridicitatea, datelor din conturile de execuţie verificate, asigurându-se că: - modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli de către entităţile verificate sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care acestea au fost înfiinţate; - situaţiile financiare auditate sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţi referitoare la activitatea desfăşurată de entităţile respective. 2. Domeniul supus auditării În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Curtea de Conturi îşi desfăşoară atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi

Upload: dinhhanh

Post on 01-Feb-2017

240 views

Category:

Documents


6 download

TRANSCRIPT

Page 1: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

1

CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul județului Neamț

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Potrivit prevederilor Legii nr.94/1992, republicată, Curtea de Conturi exercită funcţia de

control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare

ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-

teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora în conformitate cu principiile

legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acurateţea şi veridicitatea,

datelor din conturile de execuţie verificate, asigurându-se că:

- modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor

administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli de către entităţile

verificate sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative

prin care acestea au fost înfiinţate;

- situaţiile financiare auditate sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare

financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine

fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a celorlalte informaţi referitoare la

activitatea desfăşurată de entităţile respective.

2. Domeniul supus auditării

În cadrul competenţelor prevăzute de lege, Curtea de Conturi îşi desfăşoară atribuţiile

specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de

stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste

bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general

consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru

credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor

forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile

administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de

organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al

unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi

Page 2: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

2

societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din

proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului

îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.

Structura şi execuţia bugetului general centralizat al unităților administrativ-

teritoriale pe anul 2012, pe ansamblul judeţului, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 912.997 942.993 29.996

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

195.077 189.678 5.399

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 33.746 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Veniturile bugetelor locale

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

129.039 152.795 123.936 96,05 81,11

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

140.870 148.159 147.164 104,47 99,33

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

358.396 411.374 408.871 114,08 99,39

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

170.261 205.205 116.857 68,23 56,61

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

329.250 340.373 116.857 35,48 34,33

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.127.916 1.257.906 912.997 80,95 72,58

Pe totalitatea bugetelor locale, veniturile au fost realizate în proporţie de 72,58 la sută,

nerealizări înregistrându-se la sumele prevăzute a se primi de la Uniunea Europeană, acestea încasându-se doar în proporţie de 34,33 la sută, cu un minus de 223.516 mii lei faţă de prevederile definitive şi venituri din subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administrații care s-au încasat doar în proporţie de 56,61%, cu un minus de 88.348 mii lei faţă de prevederile definitive.

Ca remarcă asupra modului de execuţie a veniturilor bugetelor locale pe anul 2012, se poate aprecia că sursele de finanţare a cheltuielilor la nivelul judeţului, municipiilor, oraşelor şi comunelor, depind în mare măsură de alocările de la nivel central (60,90%), sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (44,78%) şi a cotelor defalcate din impozitul pe venit (16,11%).Veniturile din impozite şi taxe deţin doar 13,57% din totalul veniturilor încasate.

Page 3: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

3

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

prev

initiale

încasări

venit impozite şitaxe

cote defalcate

sume din TVA

subventii

sume ue

Cheltuielile bugetelor locale mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 290.177 298.885 296.297 102,11 99,13

2.Bunuri şi servicii 160.605 192.320 173.080 107,77 90,00

3. Dobânzi 27.180 25.544 19.774 72,76 77,42

4. Subvenţii 3.744 3.744 3.733 99,71 99,71

5. Fonduri de rezervă 3.190 0 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

19.851 24.336 22.008 110,87 90,43

7. Alte transferuri 41.490 42.664 8.790 21,19 20,60

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

402.220 429.596 181.601 45,15 42,27

9. Asistență socială 86.535 94.426 90.794 104,92 96,15

10. Alte cheltuieli 22.386 25.488 24.204 108,12 94,96

11.Cheltuieli de capital 121.856 179.630 115.531 94,81 64,32

12. Operaţiuni financiare 15.711 10.225 9.804 62,40 95,88

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-544 -1.857 -2.624 473,65 141,30

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.194.391 1.325.000 942.993 78,95 71,17

Plăţile efectuate în anul 2012 din bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pe ansamblul judeţului, s-au situat mult sub nivelul creditelor bugetare definitive aprobate de autorităţile deliberative, fiind realizate în procent mediu de 71,17%.

Aşa cum rezultă din datele prezentate, la nici un titlu nu s-au realizat cheltuielile la nivelul prevederilor definitive. Nerealizări semnificative s-au înregistrat la proiectele cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (42,27%), în sumă absolută nerealizarea fiind de 247.995 mii lei şi la cheltuielile de capital (64,32%), cu un minus de 64.099 mii lei.

Page 4: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

4

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

Camera de Conturi Judeţeană Neamţ a realizat integral şi la termenele prevăzute, toate

acţiunile de control/audit, în conformitate cu Programul anual de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi.

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 36 27 7 2

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 36 27 7 2

4.Procese verbale de constatare 27 27 0 0

5.Note de constatare 34 34 0 0

6.Decizii emise 27 24 3 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 409 393 16 0

La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au fost realizate, până la data raportării, un

număr de 36 acţiuni de control/audit, din care:

- 27 acţiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară pe anul 2012.

- 7 acţiuni de control realizate: o acțiune de control asupra modului de administrare a

patrimoniului public şi privat la Spitalul Judeţean de Urgenţă Piatra Neamţ şi 4 acţiuni de control

al modului de utilizare a alocaţiilor bugetare pentru investiţii în unităţile administrativ-teritoriale la

UATC Vânători, UATC Ţibucani, UATM Roman şi UATC Săbăoani, controlul situaţiei, evoluţiei

şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale la

S.C. Locativ Serv SRL şi Compania Judeţeană Apa Serv SA.

- 2 acţiuni de audit al performanţei: la UTAO Roznov, modul de previzionare şi realizare

de către unităţile administrativ-teritoriale a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în

raport cu veniturile estimate la nivelul UAT- urilor şi la UATM Roman, auditul performanţei

utilizării fondurilor alocate Unităţilor Administrativ Teritoriale, de către Ministerul Mediului şi

Pădurilor, prin Administraţia Fondului de Mediu, pentru ” Programul naţional de îmbunătăţire a

calităţii mediului prin realizarea de spaţii verzi în localitate”.

Rezultatul acţiunilor de control/audit s-a concretizat într-un număr de 27 rapoarte de

audit financiar şi 7 rapoarte de control şi 2 rapoarte audit al performanţei. Abaterile constatate,

înscrise în rapoartele de control/audit şi în procesele verbale de constatare au fost supuse

concilierii cu conducerile entităţilor supuse controlului/auditului, urmând procedura de

valorificare potrivit prevederilor Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor

specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.

În vederea înlăturării abaterilor constatate au fost emise şi transmise unităţilor verificate

27 decizii cuprinzând 409 măsuri. Dintre acestea au fost contestate 35 măsuri transmise prin 12

decizii. Comisiile de soluţionare au analizat măsurile contestate, din care 28 măsuri au fost

respinse în totalitate, 4 măsuri au fost admise parţial şi 3 măsuri au fost admise.

Deosebit de acţiunile prezentate, consemnate în tabelul de mai sus, au mai fost

efectuate pe parcursul anului 2013, un număr de 19 acţiuni de control asupra modului de

ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, fiind întocmite 12 procese verbale de

constatare şi 7 note unilaterale, iar pentru înlăturarea abaterilor constatate au fost emise 11 noi

decizii cuprinzând 81 măsuri.

Page 5: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

5

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 84 32 38,10 - consilii județene 1 1 100,00 - municipii 2 2 100,00 - orașe 3 3 100,00 - comune 78 26 34,21

1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terţiari de credite - - - - verificaţi prin acţiune distinctă x 1 - - verificaţi odată cu OP x - - 2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăţi comerciale de interes local 28 2 0,07 TOTAL 112 35 31,25

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 7.787 1.707 9.494

2.Prejudicii 7.282 225 7.507

3.Abateri financiar-contabile 101.610 0 101.610

Total sume 116.679 1.932 118.611

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. Neamţ 223 414 967

2. U.A.T.M. Piatra Neamţ 1450 1661 4138

3. U.A.T.O. Bicaz 71 273 30

4. U.A.T.O. Tg. Neamţ 25 328 382

5. UATO Roznov -(AP) 285 0 0

6. U.A.T.C. Sagna 163 156 3616

7. U.A.T.C. Ion Creangă 106 232 5571

8. U.A.T.C. Pângăraţi 12 23 40

9. U.A.T.C. Pipirig 164 45 3

10. U.A.T.C. Bicaz Chei 69 43 167

11. U.A.T.C. Tămăşeni 528 278 314

12. U.A.T.C. Petricani 66 261 3332

13. U.A.T.C. Rediu 44 107 1487

14. U.A.T.C. Alexandru cel Bun

2 121 5116

15. U.A.T.C. Ceahlău 155 75 34608

Page 6: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

6

16. U.A.T.C. Trifeşti 13 48 62

17. U.A.T.C. Români 9 197 4778

18. U.A.T.C. Borleşti 8 99 39

19. U.A.T.C. Cordun 625 40 0

20. U.A.T.C. Vânători – ct. inv 0 0 2453

22. U.A.T.C. Ţibucani – ct. inv 0 27 3731

22. U.A.T.C. Gherăeşti 156 204 64

23. U.A.T.C. Zăneşti 22 2 1969

24. U.A.T.C. Răuceşti 32 759 467

25. U.A.T.C. Dumbrava Roşie 4 64 289

26. U.A.T.C. Crăcăoani 27 256 76

27. U.A.T.C. Girov 1269 450 4477

28. U.A.T.C. Poiana Teiului 27 355 697

29. U.A.T.C. Piatra Şoimului 78 115 868

30. U.A.T.C. Boteşti 2636 196 9005

31. Spitalul Județean de Urgenţă Piatra Neamţ (SJU)

47 375 6454

32. Compania Jud. Apa Serv SA Piatra Neamţ

0 73 90

33. Locativ Serv SRL 1.178 51 9

34. UATM Roman –ct. inv, AP 0 73 2.903

35.UATC Săbăoani – ct. inv. 0 106 3.408

Total sume 9.494 7.507 101.610

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

În vederea fundamentării bugetelor locale cea mai mare parte a unităţilor administrativ-teritoriale auditate nu au procedat la inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor.

Potrivit prevederilor pct.227 şi 228 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004, compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţiei publice locale au obligaţia efectuării inventarierii materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, în fiecare an, până la data de 15 mai, astfel încât proiectele bugetelor locale să cuprindă impozitele şi taxele locale aferente materiei impozabile respective.

Astfel de abateri s-au constatat la 6 din cele 32 unităţi administrativ-teritoriale auditate. Totodată autorităților deliberative nu li s-au prezentat nici un raport privind execuția

bugetară a anului 2012 până la 31.12.2012. Ordonatorii principali de credite nu au prezentat în ședință publică, spre analiză și aprobare autorităților deliberative execuția bugetului pe cele două secțiuni în luna octombrie pentru trimestrul III și decembrie pentru trimestrul IV cu scopul de a redimensiona cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor prin rectificare bugetară locală s-a constatat că, încălcând prevederilor art. 49 alin. (12) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale – abatere constatată la un număr de 5 din 27 unităţi administrativ-teritoriale auditate.

Page 7: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

7

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

Urmare auditului financiar efectuat s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate privind organizarea şi conducerea contabilităţii, înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare, concordanţa datelor înregistrate în contabilitate, reflectarea operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil, estimate la suma de 101.610 mii lei, astfel:

b.1. Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale Reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni economice derulate la entităţile auditate s-a

făcut fără a ţine seama de conţinutul economic al acestora şi fără respectarea principiilor şi regulilor prevăzute de reglementările contabile aplicabile, după cum urmează:

neînregistrarea în evidenţa contabilă a activelor, datoriilor şi capitalurilor, în valoare totală de 45.883 mii lei de către 10 unităţi administrativ-teritoriale, constând în: - bunuri aparținând domeniului public și privat al statului sau UAT: comuna Alexandru cel Bun - 5.057 mii lei, județ Neamț - 532 mii lei, comuna Ion Creangă - 26 mii lei și comuna Gherăești – 4 mii lei. - bunuri de natura investițiilor finalizate și recepționate: Spitalul Județean de urgență Piatra Neamț - 5.696 mii lei, comuna Rediu – 466 mii lei

- creanţe ale bugetului local: comuna Ceahlău - 6 mii lei - obligaţii către furnizori: comuna Sagna -731 mii lei, comuna Tămășeni – 57 mii lei,

comuna Borlești – 34 mii lei și comuna Zănești – 4 mii lei - rezultatele acţiunii de reevaluare a patrimoniului: comuna Ceahlău – 33.270 mii lei;

înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a activelor, datoriilor şi capitalurilor, în valoare totală de 7.482 mii lei, constând în:

- bunuri ce alcătuiesc domeniul public și privat: comuna Ion Creangă – 5.069 mii lei, comuna Zănești - 1.958 mii lei și comuna Răucești – 8 mii lei

- obiecte de inventar : comuna Răucești – 447 mii lei. b.2. Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnic-operativă cu cele din

evidenţa financiar contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare.

S-au constatat neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din situaţiile financiare cât şi între datele din evidenţa tehnic-operativă şi cea contabilă în sumă totală de 6.371 mii lei, la comunele Români – 4.649 mii lei, Sagna – 1.369 mii lei, Ion Creangă – 340 mii lei și Tămășeni – 13 mii lei.

b.3. Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare Nu s-au înregistrat la finele perioadei de raportare (31 decembrie 2012) accesoriile

aferente debitelor din impozite şi taxe locale neîncasate în termen, în sumă de 60 mii lei la comuna Alexandru cel Bun.

La comuna Zănești nu a fost înregistrată în contabilitate(contul 4672 "Creditori ai bugetului local"), la data de 31.12.2012, lista cu suprasolviri, în valoare de 7 mii lei.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate;

c.1 La unitățile administrativ-teritoriale auditate s-au constatat unele abateri privind organizarea şi desfăşurarea controlului financiar preventiv, astfel:

- nu au fost elaborate normele specifice de control financiar preventiv în conformitate cu Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul MFP nr.522/2003, abatere constatată la UAT Comunele Români, Sagna, Tămăşeni, Trifeşti, Ion Creangă, UATO Tg. Neamţ.

- documente privind operaţiunile prin care sunt afectate fondurile publice şi/sau patrimoniul public nu sunt însoţite de avizele compartimentelor de specialitate, de note de fundamentare, de acte şi/sau documente justificative, conform prevederilor legale. c.2 În legătură cu activitatea de implementare a activității management și control/audit intern s-a constatat că:

- nu au fost elaborate şi dezvoltate sisteme de control managerial care să cuprindă procedurile formalizate pe activităţi, inclusiv obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele şi separarea sarcinilor pentru fiecare salariat al entităţii. Abateri de această natură s-au constatat la 13 unităţi administrativ-teritoriale, dintre care exemplificăm UATM Neamţ şi comunele:

Page 8: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

8

Ceahlău, Răuceşti, Rediu, Români, Sagna, Tămăşeni, Trifeşti, Zăneşti, Piatra Şoimului, Borleşti,Boteşti,Dumbrava Roşie.

- prin misiunile de audit realizate în anul 2012, nu s-a reuşit identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative ale entităţii, astfel încât să se realizeze obiectivul prevăzut la pct.6.2.1 din Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, aprobate prin Ordinul MFP nr.38/2003, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv: „Auditul public intern trebuie să sprijine conducătorul entităţii publice în identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative contribuind la îmbunătăţirea sistemelor de management al riscurilor. Auditul public intern trebuie să supravegheze şi să evalueze eficacitatea acestui sistem”.

c.3 Cheltuielile efectuate cu serviciul de audit public intern nu au respectat principiile economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, întrucât în cadrul acţiunilor de audit efectuate de Camera de Conturi au fost identificate abateri de la legalitate şi regularitate care puteau fi măcar parţial înlăturate prin activitatea de audit public intern dacă aceasta se desfăşura în mod corespunzător, abatere constatată la cea mai mare parte din entităţile verificate.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege;

Principalele categorii de abateri, constatate ca urmare a auditului financiar efectuat la unităţile administrativ-teritoriale, cu impact asupra veniturilor în sumă de 9.494 mii lei, sunt:

d.1. Nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare: 7.282 mii lei

Abaterea s-a constatat la 21 din cele 30 unităţii administrativ-teritoriale auditate/controlate constând, în principal, în următoarele categorii de venituri:

- nu s-a stabilit şi încasat impozitul pe terenurile şi clădirile proprietatea unităţilor administrativ-teritoriale şi taxa pe terenurile şi clădirile concesionate sau închiriate persoanelor fizice şi juridice – 1.274 mii lei, abatere constatată la UATM Piatra Neamţ 989 mii lei, 4 comune (Petricani 66 mii lei, ,Tămăşeni 25 mii lei, Răuceşti 20 mii lei, Români 6 mii lei etc.), Spitalul Judeţean de Urgenţă Neamţ 47 mii lei şi taxă pe teren în sumă de 111 mii lei la UATM Piatra Neamţ;

- nu s-a urmărit şi încasat la bugetul local taxa pentru eliberarea autorizaţiei de excavaţie pentru exploatarea produselor de carieră şi balastieră, stabilită prin hotărârea consiliului local, de la agenţii economici care desfăşoară astfel de activităţi în sumă de 5.087 mii lei. Abaterea s-a constatat la comunele:Boteşti 2.589 mii lei, Girov 1214 mii lei, Cordun 613 mii lei, Tămăşeni 448 mii lei, Gherăeşti 140 mii lei, Ion Creangă 67 mii lei etc.

- nu s-a calculat, evidenţiat şi urmărit la încasare taxa de salubrizare datorată de contribuabili în conformitate cu hotărârile consiliului local în sumă estimată de 245 mii lei. Exemplificăm comunele:Pipirig 107 mii lei, Ceahlău 111 mii lei,Crăcăoani 15 mii lei, Cordun 12 mii lei;

- nu s-a stabilit şi încasat taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei pentru desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică, în sumă estimată de 252 mii lei, de către 6 unităţi administrativ-teritoriale (UATM Piatra Neamţ, UATO Tg. Neamţ, Trifeşti, Răuceşti, Boteşti Gherăeşti);

- nu s-a calculat, evidenţiat şi urmărit la încasare veniturile din tariful de gestionare pentru fondul cinegetic situat pe teritoriul unităţii administrativ teritoriale în sumă de 176 mii lei.

Exemplificăm comunele: Bicaz Chei 63 mii lei, Pipirig 51 mii lei, Ceahlău 26 mii lei, Pângăraţi 8 mii lei.

- nu s-au calculat şi înregistrat în evidenţa contabilă alte impozite in valoare estimată de 248 mii lei reprezentând: amenzi contravenționale primite de unitate pe parcursul anului 2012 în sumă de 149 mii lei la UATC Sagna şi facilităţi fiscale în sumă de 99 mii lei la comunele:Girov 48 mii lei, Rediu 38 mii lei, Zăneşti 13 mii lei.

d.2. Auditul a reţinut existenţa în frecvente cazuri a neconcordanţelor între datele

înregistrate în registrele fiscale şi cele conţinute în registrul agricol – sursă de date privind contribuabilii şi totodată obiectele acestora impozabile sau taxabile, după caz, din unităţile administrativ-teritoriale. De asemenea, comparând baza de date de la administraţiile finanţelor publice teritoriale, respectiv registrul comerţului, cu cea de la primării, controlul a constatat că în

Page 9: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

9

baza de date a unităţilor administrativ-teritoriale nu erau incluse un număr însemnat de contribuabili – persoane juridice care au sedii sau puncte de lucru pe teritoriul localităţilor supuse auditului. Pe baza datelor astfel obţinute s-au cuantificat diferenţe de impozite şi taxe.

De asemenea, s-a constatat nedepunerea declaraţiilor de impunere, necalcularea din oficiu a obligaţiilor de plată în cazul nerespectării termenelor de depunere a declaraţiilor de impunere, neverificarea realităţii datelor înscrise în declaraţiile privind impozitul pe clădiri şi terenuri ale persoanelor fizice şi juridice.

d.3. Neorganizarea activităţii de inspecţie fiscală potrivit prevederilor legale. Nu au fost întocmite acte de control, care să ateste verificarea faptică şi documentară a bazelor de impunere, a legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plată, precum şi a accesoriilor aferente acestora, nefiind utilizate niciuna din procedurile de control fiscal, prevăzute de lege, respectiv control prin sondaj, control inopinat şi control încrucişat.

Abaterea a fost constatată la 17 unităţi administrativ-teritoriale. d.4. În cazul în care debitorii nu şi-au plătit de bunăvoie obligaţiile fiscale datorate,

pentru stingerea acestora, nu s-a procedat la acţiuni de executare silită, potrivit prevederilor Cap. VIII, Titlul VIII din Codul de procedură fiscală. În cea mai mare parte unitățile s-au limitat la transmiterea de somaţii şi titluri executorii, fără a se proceda și la aplicarea celorlalte măsuri de executare silită prevăzute de legislația în domeniu, situație constatată la 21 unități administrativ-teritoriale.

d.5. Neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice: 412 mii lei Abaterea s-a constatat la UATJ Neamţ unde nu s-au efectuat verificări cu privire la

realitatea datelor transmise de unităţile administrativ teritoriale privind modul de declarare, stabilire, înregistrare în contabilitate şi încasare la bugetul local a veniturilor din cota de 40% din impozitul/taxa pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone înregistrate pe raza judeţului Neamţ. Valoarea veniturilor suplimentare estimate a fost de 219 mii lei;

La UATM Piatra Neamţ – din veniturile încasate din închirierea spaţiilor aparţinând domeniului public al Consiliului Local Piatra Neamţ s-a constatat ca unităţile şcolare gimnaziale şi liceale de învăţământ, în calitate de titulari al dreptului de administrare al clădirilor şi terenurilor, nu au virat cota parte cuvenita Consiliului local Piatra Neamţ , în sumă de 158 mii lei;

La UATC Ion Creangă – s-a constatat că nu au fost restituite la bugetul de stat ”Sume defalcate din taxa pe valoare adăugată pentru finanțarea cheltuielilor descentralizate la nivelul județelor” sumele încasate în anul 2012 peste nivelul plăților de casă efectuate potrivit legii din acestea, în valoare de 35 mii lei .

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

e.1 Bunurile unităţilor administrativ-teritoriale nu au fost supuse inventarierii anuale sau au fost supuse parţial încălcându-se prevederile Legii contabilităţii precum şi a Normelor metodologice privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor.

Abaterile de la legalitate şi regularitate privind inventarierea patrimoniului, localizat la 11 entităţi, constând în neinventarierea terenurilor din domeniul public sau privat al comunelor pe baza documentelor care atestă proprietatea acestora şi nu au fost identificate terenurile pe categorii de folosinţă, nu au fost inventariate activele fixe corporale în curs de execuţie, disponibilităţile aflate în conturi la bănci şi în Trezorerie, creanţele şi obligaţiile faţă de terţi, iar pentru bunurile din domeniul public şi privat date în administrare, nu s-au întocmit liste de inventariere distincte.

UATJ Piatra Neamţ - verificarea efectuată la ordonatorul terţiar - Centrul pentru Cultură, a reţinut următoarele deficienţe :

- nu s-au emis norme proprii pentru efectuarea inventarierii şi nu s-a făcut dovada instruirii comisiilor de inventariere; - nu au fost inventariate următoarele elemente de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii ale entităţii: creanţele şi obligaţiile entităţii, reflectate în contul 401 Furnizori,

Page 10: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

10

respectiv 411 Clienţi, conturile de evidenţiere a contribuţiilor aferente drepturilor salariale, nu au fost inventariate construcţiile în valoare de 387 mii lei şi terenul aferent în valoare de 16 mii lei, în care îşi desfăşoară activitatea Centrul de cultură şi care au fost primite în administrare prin HCJ Neamţ nr. 69/29 aprilie 2011;

- nu s-au stabilit rezultatele inventarierii prin compararea datelor constatate faptic şi înscrise în listele de inventariere, cu cele din evidenţa tehnico-operativă şi din contabilitate.

UATO Tg. Neamţ - nu s-a efectuat inventarierea unor elemente de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor, conform Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul 2861/09.10.2009. Astfel nu a fost inventariată clasa I, conturi de capitaluri –227.566 mii lei, clasa II, conturi de imobilizări, terenuri și clădiri, imobilizări corporale în curs de execuție, titluri de participare (cont 211, 212, 231, 260) – 19.340 mii lei, clasa a IV-a, conturi de terţi– 9.772 mii lei;

UATC Ceahlău - nu a fost efectuată inventarierea lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie sau neterminate, potrivit prevederilor legale, aferente investiţiei ,,Alimentare cu apă în comuna Ceahlău’’ şi ,,Modernizare drumuri de interes local în comuna Ceahlău’’ estimate la valoarea de 3.995 mii lei şi de 1.156 mii lei aferentă investiţiei ,,Modernizare drumuri de interes local comuna Ceahlău’’;

UATC Gherăeşti - nu a fost efectuata inventarierea lucrărilor si serviciilor în curs de execuţie sau neterminate la şcoala gimnaziala Gherăeşti in valoare de 198 mii lei.

UATC Sagna - terenurile din domeniul public şi privat nu au fost inventariate pe baza documentelor care atestă proprietatea acestora şi a schiţelor de amplasare, așa cum prevăd Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii nr. 2861/2009.

UATC Petricani - nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, abatere estimată în sumă de 1.221 mii lei.

Neinventarierea masei impozabile, exemplificăm: UATC Tămăşeni, Rediu, Trifeşti, Români, Răuceşti,Sagna, Girov, Ion Creangă.

Prin neefectuarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, nu există certitudine asupra integrităţii acestuia, asupra realităţii şi fidelităţii datelor raportate de fiecare instituţie publică prin situaţia financiară anuală.

e.2 Nu au fost reevaluate activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul UATM Piatra Neamţ şi comunelor Sagna, Dumbrava Roşie, Petricani,Răuceşti nerespectându-se prevederile OG nr.81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice;

e.3 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită

Abaterile constatate la ordonatorii principali şi terţiari de credite ai bugetului local, au fost estimate la valoarea totală de 7.507 mii lei, constând în:

Efectuarea de cheltuieli fără documente justificative legal întocmite, pentru lucrări şi servicii neexecutate sau supradimensionate

Conform prevederilor Legii finanţelor publice locale, din creditele bugetare aprobate prin bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pot fi efectuate plăţi numai pe bază de acte justificative, întocmite în conformitate cu dispoziţiile legale, care trebuie să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor, executarea serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate.

În unele cazuri aceste dispoziţii nu au fost respectate, constatându-se că facturile şi situaţiile de lucrări care însoţesc instrumentele de plată aferente lucrărilor de investiţii şi reparaţii, nu îndeplinesc cerinţa legală de certificare a exactităţii sumelor de plată întrucât nu reflectă realitatea. În acest sens, conducerile entităţilor auditate au numit comisii, la solicitarea şi în prezenţa auditorilor publici externi, constatându-se existenţa unor cantităţi de lucrări neexecutate, supradimensionate, dar achitate de beneficiari.

Astfel de abateri, având ca efect plăţi nelegale estimate la 3.480 mii lei, s-au constatat la 18 unităţi administrativ-teritoriale, din care: UATJ Neamţ (69 mii lei), UATM Piatra Neamț (610 mii lei), UATO Bicaz (84 mii lei), UATO Tg. Neamţ (276 mii lei), Spitalul Judeţean de Urgenţă Piatra Neamţ (204 mii lei) şi 13 comune dintre care exemplificăm: Răuceşti (698 mii lei), Petricani (243 mii lei), Ion Creangă (226 mii lei), Români (197 mii lei), Tămăşeni (202 mii lei),

Page 11: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

11

Crăcăoani (126 mii lei),Girov (158 mii lei), Alexandru cel Bun (96 mii lei), Boteşti (122 mii lei), Borleşti(99 mii lei), Ceahlău (70 mii lei) etc. Exemplificăm:

UATM Piatra Neamț: - la obiectivul de investiții ,,Centrul Social Pietricica” Piatra Neamț – s-au estimat lucrări neexecutate, pretinse la plată de constructor și achitate de către beneficiar, însumând 47 mii lei şi la obiectivul ,,Extindere tribune stadion” - 41 mii lei; - la lucrările de reparații stradale, constructorul, a introdus în situațiile de plată un volum de transport superior celui efectiv prestat, în valoare de 46 mii lei; - lucrările de investiții la obiectivul ,,Construire 30 module sociale cu 2 apartamente” au fost supradimensionate prin neexecutarea unor cantități cuprinse în situația de lucrări ,,Parcare” în valoare de 28 mii lei;

- constructorul a supradimensionat cu 16 mii lei situația de lucrări aferentă instalației de gaze naturale la obiectivul de investiții ,,Locuințe sociale cartier Văleni”, prin includerea unei cantități de țeavă mai mare decât cea pusă în operă;

- la lucrările de reparații bănci stradale și coșuri de gunoi - s-a constatat includerea nejustificată în situațiile de plată a unor tarife majorate față de cele din ofertă(74 mii lei);

- prestatorul a majorat nejustificat prețurile pentru activitățile de întreținere/service la ornamente iluminat stradal(108 mii lei);

- într-un contractul de asociere s-au acceptat la plată deconturi pentru justificarea unor cheltuieli care exced prevederilor contractuale (63 mii lei);

- constructorul a practicat în situațiile de lucrări de reparații (piața centrală, ștrand, locuri de joacă și mobilier stradal) sporuri la manoperă și utilaje, în baza unor prevederi legale neaplicabile acestor categorii de lucrări, valoarea acestor sporuri percepute nelegal fiind estimată la 134 mii lei.

UATO Bicaz - În urma verificării plăților facturilor aferente furnizării de gaz metan destinat încălzirii

spitalului Bicaz și unităților de învățământ din orașul Bicaz, s-a constatat efectuarea de plăți nejustificate reprezentând valoarea accizelor incluse în facturile emise de Eon Energie România SA Tg Mureș, deși consumul de gaz pentru utilizatorii menționați este scutit de plata accizelor, potrivit legii, fapt generator de plăţi fără bază legală în sumă de 45 mii lei; - La obiectivele de investiții,, Amenajarea trotuarelor în orașul Bicaz”, şi ”Amenajare străzi Bicaz” s-a constatat efectuarea de plăți nejustificate reprezentând neexecutarea unor lucrări. Valoarea prejudiciului estimat a fost de 84 mii lei;

UATO Târgu Neamț: - S-au efectuat cheltuieli cu plata servicii avocațiale prestate de diferite societăți sau

cabinete individuale de avocatură, angajate în baza unor contracte de asistență și reprezentare juridică, în diferite forme, în sumă totală de 56 mii lei;

- Entitatea a continuat să remunereze comisiile de evaluarea ofertelor constituite pentru procedurile de atribuire a contractelor de achiziţie. Valoarea estimată a erorii este de 97 mii lei;

- Entitatea a efectuat cheltuieli de capital, la un preţ mai mare cu 82 mii lei față de prețul de execuție.

UATC Tămășeni: - s-au achitat cantităţi de materiale şi lucrări nereale având cauză recepţia formală a

materialelor şi a lucrărilor pretinse a fi efectuate pe raza satului Adjudeni, neverificarea documentelor care au însoţit marfa, nesolicitarea tichetelor de cântar furnizorului, ca document justificativ-50 mii lei; - au fost efectuate cheltuieli de capital supraevaluate în sumă de 113 mii lei. Din verificarea modului de decontare a unei lucrări de investiţii la UAT Comuna Răuceşti a rezultat: - pentru un număr de 10 repere au rezultat lucrări neefectuate în valoare de 319 mii lei; - autoritatea contractantă nu a prevăzut înainte de inițierea procedurii, modul concret de ajustare a prețului contractului de achiziție publică și nu a precizat în documentația de atribuire decât o informație generală, fapt care a generat un prejudiciu în sumă de 192 mii lei;

- s-au achitat lucrări nerecepționate la obiectivul de investiții ”Alimentare cu apa” în sumă de 216 mii lei. UATC Ion Creangă

Page 12: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

12

- lucrări de investiții efectuate pentru un imobil care nu aparține domeniului public sau privat al instituției - fără înscrierea în programul naţional multianual privind creşterea performanţei energetice la blocurile de locuinţe și peste creditele bugetare aprobate în sumă de 65 mii lei;

- s-a estimat o eroare reprezentând contravaloarea unui material săditor din sponsorizare lipsă și contravaloarea lucrărilor de plantat puieți achitată fără bază legală de 17 mii lei;

- plăţi fără documente justificative în valoare estimată de 78 mii lei; - pentru investiţia ” Modernizare DC 79 din DJ 207C – Averești km 0+000 –5+000”, s-au

constatat plăţi pentru cheltuieli de capital fără contraprestație de 46 mii lei; UATC Crăcăoani

- Din verificarea efectuată, prin sondaj, a amenzilor contravenționale primite în perioada

2003 - 2012, s-a constatat că în 194 de cazuri, în valoare de 124 mii lei, dreptul de executare

silită era prescris la data de 31 decembrie 2012;

- Primăria Comunei Crăcăoani a încheiat un contract de lucrări având ca obiect: ,,Pod trafic uşor peste râul Cracău în comuna Crăcăoani judeţul Neamţ’’. Constructorul a facturat primăriei comunei Crăcăoani un avans în valoare de 100 mii lei, pentru procurare materiale necesare construcţiei unui pod. Din acest avans primăria a achitat numai 57 mii lei dar pentru această sumă nu s-a putut face dovada unor bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate până la sfârşitul anului 2012. Valoarea prejudiciului fiind de 87 mii lei (57 mii lei avans nejustificat şi majorările de întârziere în sumă de 30 mii lei).

Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare: 1.922 mii lei Abaterea a fost constatată la 8 unităţi administrativ-teritoriale, constând în: acordarea

unor drepturi salariale necuvenite, a unor sporuri salariale şi prime care nu au fost determinate de autorizările conţinute în legile speciale de salarizare şi în legea bugetară anuală, ignorându-se regula impusă de art.14(2) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, efectuarea de plăţi pentru lucrări şi servicii la preţuri mai mari decât cele din devizele ofertă, efectuarea de plăţi duble sau erori de calcul în valoare estimată de 569 mii lei.

Plăţi nelegale mai însemnate s-au constatat la comunele: Poiana Teiului(208 mii lei), Girov (149 mii lei), Sagna (67 mii lei), Pipirig (42 mii lei),Bicaz Chei(39 mii), Rediu(20 mii), Pângăraţi (15 mii lei) şi Spitalul Judeţean de Urgenţă Piatra Neamţ (29 mii lei).

- s-a constatat faptul că ordonatorii terţiari de credite, respectiv unităţi de învăţământ şi de asistenţă socială, au achitat nejustificat, către E.ON Energie Romania SA – Tg. Mureş, pe lângă contravaloarea gazelor naturale consumate pentru încălzire, şi accizele, în condiţiile în care, conform prevederilor Codului Fiscal acestea sunt scutite de la plata accizelor în sumă totală de 896 mii lei, astfel:UATJ Piatra Neamţ 339 mi lei, UATM Piatra Neamţ 419 mii lei, UATO Tg. Neamţ 48 mii lei, UATO Bicaz 45 mii lei,UATC Alexandru cel Bun 25 mii lei, UATC Cordun 14 mii, UATC Tămăşeni 6 mii lei .

- Diminuarea cuantumului redevenței pentru concesionare pășuni, față de prețul obținut prin licitație publică sau urmare negocierii directe, cu valoarea estimată de 277 mii lei la comunele: Girov 141 mii lei şi Poiana Teiului 136 mii lei;

- Din verificarea veniturilor din amenzi s-a constatat că dreptul de executare silită era

prescris la data de 31 decembrie 2012, valoarea estimată fiind de 170 mii lei. Exemplificăm

comunele: Crăcăoani 124 mii lei, Boteşti 38 mii lei, Piatra Şoimului 9 mii lei.

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea unităţii: 564 mii lei abatere constatat la 5 unităţi administrativ – teritoriale: Municipiul Piatra Neamţ şi comunele Sagna,Tămăşeni, Dumbrava Roşie şi Răuceşti.

- La UATM Piatra Neamţ - din verificarea modului de reîntregire a creditelor bugetare utilizate pentru achitarea utilităţilor (apa potabila, energie electrica si deşeuri menajere) s-a constatat ca au fost achitate facturi către furnizorii de utilităţi în a căror valoare erau incluse şi consumurile aferente unor terţi fără a se lua măsuri de încasare a acestora în sumă de 323 mii lei.

- La UATC Sagna - entitatea a achitat fără bază legală contravaloarea unor lucrări de reparații ale căminului cultural, care cădeau în sarcina colaboratorului unității administrativ teritoriale conform clauzelor contractuale, în sumă de 83 mii lei.

Page 13: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

13

- La Comuna Răuceşti, s-au efectuat cheltuieli în sumă de 29 mii lei, de la cheltuieli materiale pentru achiziționarea de instrumente muzicale și servicii artistice de inițiere a unei fanfare fără să aibă legătură cu obiectul de activitate al entității.

- La Comuna Dumbrava Roşie - s-au estimat prejudicii , reprezentând plăți fără legătură strictă cu activitatea entității pentru bunuri și servicii(contravaloarea plăcuțelor cu numere stradale ), nedistribuite locuitorilor ,nefiind recuperate până la data auditării sumele plătite în decembrie 2012 în sumă de 64 mii lei.

- La Comuna Tămăşeni - s-au estimat prejudicii , reprezentând plăți fără legătură strictă cu activitatea entității pentru contribuţie de utilizare /exploatare balast punct extracție Luţca şi pentru susținerea asociației sportive în anul 2012, prin plata cheltuielilor de la capitolul bunuri și servicii, fără documente legal întocmite, în valoare estimată de 65 mii lei.

• Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea

sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a unităţilor administrativ-teritoriale.

S-au constatat prejudicii estimate la 370 mii lei, constând în transmiterea cu titlu gratuit a dreptului de folosinţă a unor bunuri din proprietatea publică şi privată de către unităţi administrativ-teritoriale. Astfel, la UATM Piatra Neamț s-a estimat un prejudiciu de 274 mii lei, cauzat de predarea unor utilaje componente ale centralelor termice ale municipiului unor societăți cu capital privat, fără a exista un contract de vânzare-cumpărare și fără a se încasa contravaloarea utilajelor respective.

La UATC Ceahlău au fost transmise în folosință gratuită terenuri unor persoane fizice, estimându-se un prejudiciu de 5 mii lei .

La Spitalul Judeţean de Urgenţă Piatra Neamţ nu au fost calculate, evidenţiate şi încasate penalităţile de întârziere pentru sumele neplătite la termenul stabilit conform clauzelor contractuale de subcontractanţii de energie electrică şi apă potabilă, precum si necalcularea şi neevidenţierea penalităţilor prevăzute de un contract de furnizare produse, în valoare estimată de 84 mii lei.

e.4 Un număr de 13 dintre instituţiile verificate în calitate de autorităţi contractante sau, după caz, concedenţi, nu au reţinut/pretins garanţii, neprotejându-se faţă de riscul unui eventual comportament necorespunzător al partenerilor contractuali.

Din verificarea prin sondaj a modului în care primăriile, ca autorităţi contractante, şi-au îndeplinit obligaţia legală de reţinere a garanţiei de bună execuţie în scopul de a se asigura de îndeplinirea cantitativă, calitativă şi în perioadele convenite prin contracte, s-a constatat că, nu au fost puse în aplicare unele dintre prevederile Secţiunii a 2-a Cap. VII din HG nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr.34/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

Primăriile nu au luat măsuri nici pentru punerea în aplicare a prevederilor art.56 din OUG nr.54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit cărora „Concesionarul are obligaţia ca în termen de cel mult 90 de zile de la data semnării contractului de concesiune să depună, cu titlu de garanţie, o sumă fixă reprezentând o cotă-parte din suma obligaţiei de plată către concedent, stabilită de acesta şi datorată pentru primul an de exploatare. Din această sumă sunt reţinute, dacă este cazul, penalităţile şi alte sume datorate concedentului de către concesionar, în baza contractului de concesiune”.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă

S-a constatat efectuarea de plăţi fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate pentru cheltuielile cu protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă în valoare estimată de 485 mii lei, la:

UATO Bicaz - s-au cuprins în ofertă și în situațiile de lucrări la obiectivul ” Înființare spații verzi în cartierele Mărceni și centru în orașul Bicaz, jud. Neamț ” prețuri diferite pentru același articole de lucrări ( borduri mici, arbuști) în sumă de 65 mii lei;

Page 14: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

14

- La obiectivul ” Înființare spații verzi în cartierele Mărceni și centru în orașul Bicaz, jud. Neamț ” s-a constatat nepunerea în operă a unor cantități de lucrări, iar la obiectul ”Loc joacă”, unele repere nu corespundeau celor din caietul de sarcini, neavând caracteristicile impuse de acesta (marfă necomandată)- în sumă de 79 mii lei. UATC Rediu - plăți nelegale pentru cheltuieli transportul deșeurilor nepericuloase, fără existența documentelor justificative legal întocmite în sumă de 61 mii lei; UATC Gherăeşti - Tariful de salubrizare a fost majorat pe baza indicelui lunar pentru serviciile de apa, canal si salubritate si nu pe baza indicelui lunar al preturilor de consum (rata inflaţiei), aşa cum a fost prevăzut în contractul de delegare a gestiunii serviciului public de salubrizare. De asemenea, entitatea a achitat taxa pentru depozitarea deşeurilor în depozitul Roman, deşi tariful stabilit în contract şi achitat de primărie include si depozitarea deşeurilor la depozitul Roman - 175 mii lei; UATC Piatra Şoimului - efectuarea de plăţi fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate pentru cheltuielile cu salubritatea comunei în sumă estimată de 105 mii lei.

g) Alte constatări • În cursul anului 2013, în cadrul misiunilor de audit financiar planificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale potrivit programului de activitate pe anul 2013 s-a efectuat şi verificarea legalităţii cheltuirii sumelor alocate din fondul de rezervă bugetară, în baza HG nr. 705 şi 864/ 2012.

Acţiunea de control a cuprins 6 unităţi administrativ-teritoriale din care: UATM Piatra Neamţ, UATO Tg. Neamţ, UATC Girov, UATC Ţibucani, UATC Boteşti, UATC Gherăeşti întocmindu-se 6 note de constatare.

Potrivit, HG nr. 705,874/2012 s-a repartizat celor 6 unităţi administrativ-teritoriale, din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, sume având ca destinaţie plata unor arierate aferente cheltuielilor curente şi de capital, precum şi pentru cofinanţarea unor proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile. Sumele alocate s-au utilizat în conformitate cu reglementările legale.

• În anul 2013 au fost aplicate contravenții în sumă de 17,4 mii lei la opt unităţi

administrativ-teritoriale, nu s-au blocat fonduri bugetare și nu s-au inițiat măsuri de suspendare din funcție a unor persoane. De asemenea, nu au fost întocmite până la data raportului acte de sesizare a organelor de urmărire penală.

IV. Concluzii și recomandări

Urmare acţiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2012, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate care au avut ca efect nerealizarea veniturilor bugetului local, reflectarea nereală a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale în situaţiile financiare anuale auditate, producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice.

Nu au fost îndeplinite în mod corespunzător de către autorităţile administraţiei publice locale şi organele specializate ale acestora a responsabilităţilor privitoare la stabilirea, controlul şi colectarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a amenzilor şi penalităţilor aferente, prevăzute de art.291 din Codul fiscal şi art.20(1) lit..b) din Legea finanţelor publice locale: la la cea mai mare parte dintre comunele auditate nu s-a efectuat activitatea de inspecţie fiscală şi nu s-a inventariat materia impozabilă generată de aplicarea Codului fiscal; după emiterea somaţiilor măsurile de executare silită nu au fost continuate; în baza de date a comunelor nu sunt înscrise toate persoanele juridice care au sedii şi puncte de lucru în raza unităţii administrativ-teritoriale şi care au bunuri impozabile/taxabile (comparativ cu situaţia preluată de la organele fiscale teritoriale ale A.N.A.F./Oficiul Comerţului).

Cele mai multe prejudicii s-au localizat la cheltuielile de capital şi de reparaţii capitale/curente, fiind datorate, în special, activităţii deficitare a diriginţilor de şantier. Astfel, conform art.35 pct.20 din Procedura de autorizare a diriginţilor de şantier, în exercitarea verificării realizării corecte a execuţiei lucrărilor de construcţii şi instalaţii aferente acestora, diriginţii de şantier aveau obligaţia urmăririi realizării lucrărilor din punct de vedere tehnic, pe tot parcursul execuţiei acestora şi admiterea la plată numai a lucrărilor corespunzătoare din punct

Page 15: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

15

de vedere cantitativ şi calitativ. Cel puţin sub aspectul verificării lucrărilor din punct de vedere cantitativ, în multe cazuri, admiterea la plată a unor situaţii de lucrări s-a bazat pe o verificare formală.

Au fost cazuri în care la unele repere conţinute de situaţiile de lucrări, cantităţile înscrise în acestea şi acceptate la plată, au fost mult mai mari decât cele real executate.

Evaluările făcute de către auditorii publici externi au pus în evidenţă faptul că în multe cazuri controlul intern nu funcţionează la un nivel la care să se asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a bugetelor locale, administrarea patrimoniului comunităţilor locale, precum şi exercitarea la un nivel corespunzător a atribuţiilor pe linia protejării fondurilor publice împotriva pierderilor datorate erorii, risipei, utilizării inadecvate, superficialităţii.

În legătură cu elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor

publice, se recomandă:

- prezentarea conturilor anuale de execuţie a bugetelor locale în structura prevăzută de actele normative în vigoare, consiliilor locale, în vederea aprobării acestora prin emiterea de hotărârii în acest sens.

- dispunerea măsurilor ce se impun cu privire la inventarierea materiei impozabile în conformitate cu prevederile legislației în vigoare.

În ceea ce privește exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, se

recomandă:

- identificarea şi corectarea erorilor din evidenţa contabilă şi din situaţiile financiare, întreprinderea măsurilor pentru înregistrarea corectă a operaţiunilor şi întocmirea situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legale. - dispunerea măsurilor în vederea organizării contabilității conform reglementărilor legale;

Pentru responsabilităţile ordonatorilor de credite prevăzute de art.23 din Legea finanţelor publice locale, referitoare în special la urmărirea modului de realizare a veniturilor şi la organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziţii publice şi a programului de investiţii publice, nu s-a făcut dovada, nici prin proceduri formalizate pe activităţi şi nici prin indicatorii bugetari realizaţi, că s-au avut în vedere într-un mod accentuat în activitatea acestora.

Ordonatorii de credite/conducătorii entităţilor e necesar să dispună – ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice – măsurile necesare pentru elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemelor de control ale fiecărei entităţi. Măcar o dată pe an este util să se analizeze riscurile legate de desfăşurarea activităţilor, elaborându-se planuri corespunzătoare, în direcţia limitării consecinţelor acestor riscuri, cu numirea de salariaţi responsabili în aplicarea planurilor respective.

În legătură cu evaluarea şi realizarea veniturilor proprii ale bugetelor locale cât şi a creşterii economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor, se recomandă:

- definitivarea bazei de date cuprinzând toţi contribuabilii bugetului local (prin preluarea, spre exemplu, a persoanelor juridice care au sedii şi puncte de lucru în unitatea administrativ-teritorială de la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Neamţ şi de la organele teritoriale ale A.N.A.F.), introducerea acesteia pe tehnica de calcul pentru a facilita cunoaşterea, încasarea sau executarea silită mai rapidă a creanţelor bugetare;

- stabilirea, prin hotărâri ale consiliilor locale/judeţean, a obligativităţii ca primăriile şi instituţiile publice locale să indexeze taxele de concesiune şi tarifele de închiriere a spaţiilor construite, terenurilor sau a altor bunuri concesionate sau închiriate corespunzător ratei inflaţiei;

- la întocmirea contractelor de închiriere şi concesiune este necesară mai multă claritate în stabilirea clauzelor contractuale referitoare la: obligaţiile ce revin părţilor în derularea contractului, modalităţile şi termenele de plată a chiriilor, redevenţelor şi penalităţilor. Consiliul local, în calitate de concedent, este util să depună diligenţele necesare în scopul obţinerii de informaţii privind credibilitatea financiară şi seriozitatea persoanei juridice sau fizice cu care urmează să intre în raporturi contractuale;

- autorităţile administraţiei publice comunale, care gestionează, potrivit legii, colectarea creanţelor bugetare locale, trebuie să depăşească procedura de până acum, de a se limita doar

Page 16: 1 CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI NEAMȚ RAPORT

16

la emiterea de somaţii şi să dispună măsuri asiguratorii şi de executare silită în vederea stingerii creanţelor bugetare;

- analiza periodică a modului de întocmire şi ţinere la zi a registrului agricol, care constituie sursă de date privind contribuabilii şi totodată bunurile acestora impozabile sau taxabile;

- analiza periodică a menţinerii stării de insolvabilitate a contribuabililor înregistraţi în evidenţa separată şi, pe cale de consecinţă, identificarea sumelor din evidenţa separată ce pot fi colectate în anul de referinţă;

- organelor speciale ale autorităţilor administraţiei publice locale, ce sunt responsabile pentru stabilirea, controlul şi colectarea impozitelor şi taxelor locale, trebuie să le fie stabilite, prin fişa posturilor, atribuţii clare, activitatea acestora să fie examinată periodic de către primar iar consiliului local să i se prezinte informări astfel încât să se poată stabili măsuri pentru îmbunătăţirea gradului de colectare a veniturilor;

- dispunerea de măsuri pentru intrarea în legalitate privind atribuirea contractelor de achiziţii publice, derularea lucrărilor de investiţii în concordanţă cu clauzele contractuale, recepţionarea lucrărilor de investiţii realizate, precum şi constituirea garanţiei de bună execuţie;

- dispunerea măsurilor pentru stabilirea pe perioada prescripţiei, înregistrarea şi urmărirea la încasare a taxei rezultată din gestionarea fondului cinegetic situat pe raza unităţilor administrativ teritoriale.

- aplicarea prevederilor legale privind organizarea şi desfăşurarea procedurilor de vânzare şi concesionare a bunurilor proprietate privată a unităţilor administrativ-teritoriale, încheierea şi administrarea contractelor.

Pentru prevenirea abaterilor de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea impozitelor şi taxelor locale şi cu privire la efectuarea cheltuielilor, organele deliberative şi executive ale administraţiei publice comunale este util să uziteze mai frecvent de prevederile art.104 alin.5 lit..b) din Legea administraţiei publice locale nr.215/2001, republicată în anul 2007, potrivit cărora preşedintele Consiliului Judeţean poate acorda, fără plată, prin aparatul de specialitate al consiliului judeţean, sprijin, asistenţă tehnică, juridică şi de orice altă natură consiliilor locale sau primăriilor, la cerea expresă a acestora.

În exercitarea atribuţiilor primarului referitoare la relaţia cu consiliul local, Legea administraţiei publice locale, la art.63 prevede că acesta prezintă consiliului local rapoarte şi informaţii. Recomandăm ca în cazul neprezentării de către primar a rapoartelor prevăzute de lege, din culpa sa, să fie sesizat prefectul pentru a constata contravenţiile şi a aplica amenzile, singurul abilitat de prevederile art.118 din lege în acest sens. La fel se poate proceda şi în cazul nepunerii în aplicare, cu rea credinţă, a hotărârilor consiliului local. Sesizările consilierilor locali adresate în mod frecvent Camerei de Conturi, referitoare la faptul că primarul nu le-a prezentat rapoartele şi informaţiile solicitate, ar trebui îndreptate spre Instituţia prefectului.

Examinarea raportului asupra situaţiei gestionării bunurilor, prevăzut de art.122, şi raportului privind starea economică, socială şi de mediu a unităţii administrativ-teritoriale, dispus de art.63(3) lit. a) din lege putea şi poate da mai multă fundamentare responsabilităţilor, referitoare la stabilirea opţiunilor şi priorităţilor în aprobarea şi efectuarea cheltuielilor publice locale, aşa cum sunt dispuse de art.20(1) lit. i) din Legea finanţelor publice locale.