TEMA

DOCUMENTELE SI REGISTRELE OBLIGATORII IN

DERULAREA OPERATIILOR PRIVIND ACTIVITATEA

COMERCIALA LA S.C. SORSTE S.R.L

CUPRINS

ARGUMENT...............................................................................................................4

CAPITOLUL 1

DOCUMENTELE SI REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII

FOLOSITE DE AGENTUL ECONOMIC IN ACTIVITATEA

COMERCIALA

1.1 DOCUMENTELE DE EVIDENTA.......................................................................6

1.1.1 Importanta si rolul documentelor de evidenta............................................6

1.1.2 Structura documentelor de evidenta...........................................................7

1.1.3 Clasificarea documentelor de evidenta.......................................................7

1.1.4 Intocmirea documentelor de evidenta......................................................10

1.1.5 Verificarea documentelor de evidenta......................................................11

1.1.6 Pastrarea si arhivarea documentelor de evidenta.....................................12

1.2 REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII.....................................................14

1.2.1 Rolul si importanta registrelor contabile in activitatea firmei..................14

1.2.2 Tipuri de registre contabile.......................................................................15

1.2.3 Completarea registrelor contabile.............................................................15

1.2.4 Verificarea registrelor contabile...............................................................17

CAPITOLUL 2

PREZENTAREA GENERALA A S.C. SORSTE S.R.L. ......................................18

CAPITOLUL 3

STUDIU DE CAZ PRIVIND DOCUMENTELE SI REGISTRELE

CONTABILE UTILIZATE DE S.C. SORSTE S.R.L.

3.1 Studiu de caz privind documente utilizate de S.C. SORSTE S.R.L.....................20

3.2 Studiu de caz privind registrele contabile obligatorii utilizate de

S.C. SORSTE S.R.L..............................................................................................22

BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................24

ANEXE

ARGUMENT

Am ales lucrarea cu tema ,, Documentele si registrele obligatorii in derularea

operatiilor privind activitatea comerciala la S.C. SORSTE S.R.L” deoarece consider

ca fara o evidenta operativa si contabila riguroasa a operatiilor economico-

financiare agentul economic nu isi poate obtine datele informationale de care are

nevoie pentru o buna desfasurare a activitatii sale.

Principalii furnizori de date sunt documentele economice. Aceste inscrisuri stau

la baza inregistrarilor in evidenta contabila, dobandind astfel calitatea de documente

justificative pe baza carora se fac inregistrari in jurnale, fise si alte documente

contabile.

Documentele contabile servesc la prelucrarea, contabilizarea si inregistrarea in

evidenta contabila a operatiilor consemnate in documente justificative.

Punctul de plecare al reflectarii operatiilor in evidenta economica il formeaza

inregistrarile in documentele care alcatuiesc evidenta operativa, documente care

consemneaza operatiile care au loc in momentul si la locul producerii lor sub raport

imediat.

Lucrarea de fata este structurata pe 3 capitole.

In capitolul 1 am prezentat rolul si importanta documentelor de evidenta

economica folosite de un agent economic.

Documentele sunt acte scrise, întocmite pentru operaţiile economice sau

financiare la locul şi în momentul efectuării lor, cu scopul de a dovedi existenţa

acestor operaţii, precum şi pentru evenimente izvorâte din necesităţi organizatorice şi

administrative ale entităţii economice (ex. actele necesare pentru angajarea şi

încadrarea personalului, contractele economice etc.).

Am facut o clasificare a documentelor dupa criteriile:

- Dupa natura operatiilor economice;

- Dupa caracterul si functia pe care o indeplinesc;

- Dupa numarul operatiilor economice pe care le cuprind;

- Dupa momentul intocmirii si rolul lor;

- Dupa locul de unde se intocmesc si circula;

- Dupa sfera de aplicare;

- Dupa forma de prezentare;

- Dupa regimul de tiparire si utilizare;

- Dupa modul de intocmire si rolul pe care-l indeplinesc in cadrul sistemului

informational- contabil;

Documentele de evidenţă reflectă toate operaţiile legate de existenţa şi mişcarea

elementelor patrimoniale (mijloacelor, proceselor şi surselor economice antrenate în

desfăşurarea ciclului de exploatare din întreprinderi), relaţiilor de drepturi şi obligaţii

generate de aceste operaţii, precum şi rezultatele obţinute din activitatea desfăşurată.

In continuare am prezentat importanta si rolul registrelor contabile obligatorii

pentru activitatea unui agent economic, tipurile de registre contabile pentru evidenta

cronologica , evidenta sistematica, combinata precum si pentru inventarierea

patrimoniului.

Am reliefat modul de completare a registrelor contabile precum si etapele de

verificare a registrelor contabile .

In capitolul 2 am realizat o prezentare generala a S.C. SORSTE S.R.L. care s-a

constituit în conformitate cu prevederile Legii 31/1990 privind societăţile comerciale

şi ale Hotărârii Guvernului nr. 1278/08.10.1996.

Societatea comercială SORSTE S.R.L este persoană juridică română , având

forma juridică de societate cu raspundere limitata cu capital integral privat şi a fost

înregistrată la Camera de Comerţ şi Industrie a Judeţului Dolj sub nr. J16/98/1996,

având durată de funcţionare nelimitată, începând cu data înmatriculării.

Sediul societatii comerciale este in România, jud. Dolj, municipiul Craiova,

Bulevardul Gheorghe Chitu.

Întreprinderea are un numar de 18 angajaţi si este specializata in executarea

imbracamintei de damă, bărbaţi şi copii concretizată în: bluze, fuste, pantaloni,

sacouri, jachete, paltoane, confectii sport avand un volum de productie cifrat la

140.000-160.000 confecţii pe lună.

In ultimul capitol am realizat un studiu de caz privind documentele si registrele

contabile obligatorii pentru derularea unei afaceri insistand asupra celor mai

reprezentative:factura, avizul de insotire a marfii,nota de receptie si constatare de

diferente (NRCD), fisa de magazie, bonul de consum, registrul- jurnal, fisa de cont

pentru operatii diverse, registrul- inventar.

Pe baza documentelor justificative se realizeaza furnizarea unor informatii

corecte si la timp necesare intocmirii documentelor de sinteza si de raportare ce ii

permite agentului economic sa ia decizii economice specifice activitatii pe careo

desfasoara.

Pentru operatiile economico-financiare care nu au la baza un document

justificativ , trebuie intocmite note de contabilitate (inregistrearea amortizarii

mijloacelor fixe, repartizarea cheltuielilor si a veniturilor etc.) iar pentru operatiile de

acelasi fel si din aceeasi perioada de gestiune se pot intocmi documente

centralizatoare.

In vederea inregistrarii operatiilor economice si financiare consemnate in

documentele justificative, se face contarea acestora.

CAPITOLUL 1

DOCUMENTELE SI REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII

FOLOSITE DE AGENTUL ECONOMIC IN ACTIVITATEA

COMERCIALA

1.1 DOCUMENTELE DE EVIDENTA

1.1.1. Importanta si rolul documentelor de evidenta

Documentele sunt acte scrise, întocmite pentru operaţiile economice sau

financiare la locul şi în momentul efectuării lor, cu scopul de a dovedi existenţa

acestor operaţii, precum şi pentru evenimente izvorâte din necesităţi organizatorice şi

administrative ale entităţii economice (ex. actele necesare pentru angajarea şi

încadrarea personalului, contractele economice etc.).

Documentele de evidenţă sau documentele primare sunt numai acele

documente care au legătură directă sau indirectă cu înregistrările contabile.

Documentele de evidenţă reflectă toate operaţiile legate de existenţa şi

mişcarea elementelor patrimoniale (mijloacelor, proceselor şi surselor economice

antrenate în desfăşurarea ciclului de exploatare din întreprinderi), relaţiilor de

drepturi şi obligaţii generate de aceste operaţii, precum şi rezultatele obţinute din

activitatea desfăşurată.

Importanţă:

In documentele de evidenţă sunt consemnate datele şi informaţiile proprii

circuitului economic al patrimoniului întreprinderii, servind:

ca bază pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate. Prin datele pe care le

conţin, ele fac dovada înfăptuirii operaţiilor economice şi financiare;

la întocmirea unor documente ce se înregistrează în contabilitate inclusiv a

documentelor cumulative . Astfel, documentele de evidenţă se pot utiliza

succesiv şi pentru celelalte forme de evidenţă, contribuind la stabilirea unei

legături organice între ele şi la evitarea de paralelism;

la efectuarea controlului economic si financiar pentru apărarea patrimoniului,

constituind mijlocul folosit în descoperirea unor nereguli în gestiunea acestuia,

lipsuri şi sustrageri de bunuri, efectuarea de cheltuieli şi plăţi fără bază legală .

Totodată, prin intermediul lor, se asigură respectarea disciplinei financiare şi

contractuale;

ca mijloc de probă în justiţie pentru descoperirea adevărului. Astfel,

documentele de evidenţă au şi o importanţă juridică prin caracterul lor de acte

justificative;

nevoilor organizatorice şi administrative care nu au nici o legătură cu

înregistrarea în contabilitate;

1.1.2. Structura documentelor de evidenta

Structura documentelor de evidenţă este definită prin informaţiile (elementele)

consemnate şi diferită în funcţie de caracterul operaţiilor economice înregistrate.

Documentele de evidenţă conţin două feluri de elemente:

- comune;

- specifice.

Elementele comune

• denumirea documentului;

• antetul;

• data întocmirii documentului şi efectuării operaţiei;

• părţile care contribuie la efectuarea operaţiei economice respective;

• conţinutul operaţiei;

• baza legală, dacă este cazul;

• unitatea de măsură sau elementul în care se exprimă operaţia economică

respectivă;

• semnăturile persoanelor responsabile de întocmirea documentului;

• ştampila;

Acestea au un caracter repetitiv şi general, fiind de regulă tipărite (tipizate).

Elementele specifice:

• diferă şi se completează în funcţie de natura operaţiei economice sau

financiare;

Acestea sunt specifice condiţiilor concrete în care se produc operaţiile economice şi

financiare (sunt în general netipizate).

1.1.3. Clasificarea documentelor de evidenţă

In activitatea unităţii patrimoniale sunt utilizate numeroase şi variate

documente de evidenţă în raport cu operaţiunile economice şi/sau financiare pe care

le consemnează.

In funcţie de trăsăturile caracteristice ale operaţiilor economice şi financiare,

documentele de evidenţă se clasifică după mai multe criterii.

1) Dupa natura operatiilor economice, documentele de evidenta se impart in

documente privind:

a) imobilizarile corporale:proces-verbal de predare-preluare;proces-verbal de

receptie si punere in functiune; proces-verbal de scoatere din functiune .

b) activele circulante

- materiale - notă de recepţie şi constatare de diferenţe; bonul de consum; fişa-

limită de consum .

c) disponibilităţile băneşti: chitanţe, dispoziţia de plată-încasare.

d) salariile şi alte drepturi cuvenite angajaţilor: statul de salarii, lista de

avans chenzinal, ordinul de deplasare, decontul de cheltuieli .

e) vânzările: factura sau factura fiscală, dispoziţie de livrare, aviz de însoţire a

mărfii.

f) corespondenţa.

g) arhiva.

2) Dupa caracterul si functia pe care o indeplinesc documentele se impart in:

a) documente de dispoziţie: sunt acele documente prin care se transmite

ordinul de a efectua o operaţie economică sau financiară, precum şi indicaţiile

necesare executării : ordinul de plată, comanda, dispoziţii de încasare sau dispoziţii

de plată .

b) documente justificative sau de execuţie sunt acelea care cuprind date cu

privire la executarea unei operaţii economice. Spre deosebire de documentele de

dispoziţie, acestea stau la baza înregistrării operaţiilor în conturi : factura, factura

fiscală, chitanţa, bonul de consum .

c) documente mixte sunt acelea care cuprind atât însuşirile documentelor de

dispoziţie, cât şi a celor de execuţie: dispoziţie de livrare, aviz de însoţire a mărfii,

fişa-limită de consum .

3) Dupa numarul operatiilor economice pe care le cuprind, documentele se impart

in:

a) documente singulare sunt acelea care consemnează o singură operaţie

economică: chitanţa, factura .

b) documente cumulative sunt acelea care acumulează şi generează datele din

documente singulare, consemnează mai multe operaţii economice de acelaşi fel:

jurnalul de cumpărări, jurnalul de vânzări .

4) Dupa momentul intocmirii si rolul lor, documentele de evidenta pot fi:

a) documente primare sunt acele documente în care se consemnează pentru

prima dată operaţiile economice sau financiare. Ele se întocmesc de regulă în

momentul efectuării acestor operaţii economice sau financiare: chitanţa, factura .

b) documente secundare sunt documentele ce se întocmesc pe baza

documentelor primare.

5) Dupa locul de unde se intocmesc si circula, documentele se impart in:

a) documente interne sunt acelea care se întocmesc în cadrul unităţii

patrimoniale pentru operaţiile economice şi financiare cu privire la activitatea ei. O

parte dintre aceste documente rămân în interiorul întreprinderii, ca de exemplu:

bonul de consum. Alte documente interne circulă în exteriorul întreprinderii, ca de

ex.: facturile întocmite pentru produsele livrate, lucrările executate şi serviciile

prestate, ordinul de plată, cecul .

b) documete externe sunt acelea care se intocmesc in alte unitati patrimoniale,

dar care circula si in cadrul acesteia. Aceste documente reflecta relatiile unitatii

patrimoniale cu terte persoane fizice sau juridice, ca de exemplu: factura primita de la

furnizor, extrasul de cont primit de la banca .

6) Dupa sfera de aplicare, documentele de evidenta se grupeaza in:

a)documente de uz general (documente generale) sunt acele documente care

se folosesc în toate unităţile patrimoniale din toate ramurile de activitate: notă de

intrare-recepţie, chitanţă, factură, bon de consum, stat de salarii;

b) documente specifice sunt acelea care se utilizează numai în anumite ramuri

de activitate, unităţi patrimoniale, cum ar fi: actul de fătare, folosit în zootehnie,

devizul, contractul de antrepriză, în construcţii .

7) Dupa forma de prezentare , documentele de evidenta se impart in:

a) documente tipizate sunt acele documente care se întocmesc pe formulare-

tip şi a căror folosire este obligatorie;

b) documente netipizate sunt acele documente care se întocmesc pe formulare

specifice fiecărei ramuri de activitate, unităţii patrimoniale în parte.

8) Dupa regimul de tiparire si utilizare, documentele de evidenta se grupeaza

in:

a) documente cu regim special sunt acele documente pentru care există

dispoziţii legale cu.precizări exprese privind modul de întocmire, circulaţie şi

păstrare. Pentru aceste documente există reguli privind evidenţa şi utilizarea lor.

Astfel, pentru documentele care se prezintă sub formă de carnete se impune şi

urmărirea, sigilarea şi certificarea numărului de exemplare, iar pentru cele sub formă

de foi volante se impune numerotarea şi parafarea lor. Pentru aceste documente cu

regim special, în cadrul unităţilor economice se ţine o evidenţă operativă specială.

Ex.: factura, factura fiscală, cecurile de numerar, chitanţa .

b) documente fără regim special sau cu regim uzual sunt documentele care se

folosesc cu respectarea normelor generale de întocmire, circulaţie şi păstrare. Ex.;

nota de contabilitate, borderoul de achiziţie, ordinul de plată ;

c) documente cu reglementări exprese sunt acele documente care se folosesc

numai pentru anumite operaţii economice, şi anume: mărci poştale, fiscale, certificate

medicale, carnete de muncă .

9) Dupa modul de intocmire si rolul pe care-l indeplinesc in cadrul sistemului

informational- contabil, documentele de evidenta se impart in:

a) documente justificative sunt acele documente care se întocmesc la locul şi

în urma executării operaţiilor economice sau financiare, prin semnarea lor de către

persoanele care le-au întocmit, verificat şi înregistrat. Ele asigură certitudinea şi

realitatea efectuării operaţiilor respective. Aceste documente preced şi fundamenteaz

datele cuprinse în ele, fac dovada efectuării operaţiilor şi angajează răspunderi,

drepturi şi obligaţii cu privire la existenţa şi mişcarea elementelor patrimoniale:

„orice operaţiune patrimonială se consemneaza în urma efectuării ei într-un înscris

care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document

justificativ. Ele angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat ori

aprobat, ori înregistrat în contabilitate" conform Legii Contabilităţii nr. 82/1991,

art.6.

b)documente de evidenţă contabilă sunt registrele contabile în care se

consemnează şi păstrează informaţiile în structura proprie contului. In cadrul

registrelor contabile propriu-zise intră: registrul-Jurnal, registrul Cartea Mare,

registrul-inventar. De asemenea, registrele contabile pot fi însoţite şi de registre de

evidenţă operativă care se întocmesc pentru stocarea informaţiilor de un anumit fel,

pe locuri de gestionare, şi anume: registrul cheltuielilor, registrul stocurilor, registrul

veniturilor, jurnalul de vânzări, jurnalul de cumpărări .

c)documente de sinteză şi raportare contabilă sunt acele documente prin

care se cumulează şi se transmit informaţiile în exteriorul unităţii patrimoniale şi din

care amintim: bilanţul contabil semestrial şi anual şi notele explicative, balanţa de

verificare sintetică la sfârşitul lunii, privind impozitul pe profit la sfârşitul

trimestrului (anului).

Documentele de evidenta sunt elaborate in functie de continutul operatiilor

economice si financiare pentru care sunt concepute, concomitent urmarindu-se sa fie

clar, sa redea in forma simpla activitatile desfasurate de catre unitatea patrimoniala,

cu cheltuieli materiale si umane minime.

In ţara noastră s-a elaborat un sistem raţional de organizare a documentelor în conformitate cu noul sistem contabil al agenţilor economici, care cuprinde:

„Nomenclatorul privind modelele registrelor şi formularelor tipizate anume

pentru activitatea financiară şi contabilă". Acest nomenclator cuprinde instrucţiuni

precise cu privire la forma, conţinutul, structura, întocmirea şi folosirea obligatorie a

acestor documente.

1.1.4. Intocmirea documentelor de evidenta

In orice unitate patrimonială, întocmirea documentelor pentru fiecare operaţie

economică şi financiară reprezintă o cerinţă majoră pentru cunoaşterea şi

managementul activităţii, întrucât aceasta reclamă un control riguros atât asupra

integrităţii şi modului de gestionare a patrimoniului în totalitate sau a părţilor

componente, cât şi a fiecărei operaţii în parte.

Intocmirea documentelor se poate face manual sau cu mijloace de prelucrare

automată, astfel încât acestea să fie lizibile, nefiind admise ştersături, răzături,

modificări sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţiu liber între

operaţiile consemnate în acestea.

Intocmirea documentelor are loc, de regulă, la locul unde se produce operaţia economică sau financiară.

Un rol important în întocmirea documentelor îl constituie raţionalizarea şi

tipizarea acestora prin care se urmăreşte stabilirea unor tipuri unitare de documente

pentru toate întreprinderile de acelaşi tip. Prin această acţiune se reduc cheltuielile de

imprimare şi volumul de muncă pentru completarea lor, eliminarea paralelismelor în

întocmire şi circulaţie, proiectarea unor documente care să corespundă necesităţilor

de prelucrare automată, satisfacerea cerinţelor de informare a tuturor formelor de

evidenţă, întocmirea manuală se poate face prin folosirea: cernelii, a pastei sau

creionului chimic, întocmirea automată cu mijloace tehnice se poate efectua cu

maşina de scris, calculatorul etc.

Intocmirea documentelor şi prelucrarea automată a datelor prezintă avantaje

faţă de prelucrarea manuală în ceea ce priveşte exactitatea şi operativitatea datelor,

precum şi reducerea considerabilă a volumului de muncă şi rutină.

După întocmire, documentele se supun verificării şi prelucrării.

1.1.5. Verificarea documentelor de evidenta

Verificarea documentelor de evidenţă este operaţia premergătoare înregistrării

operaţiilor economice şi financiare în conturi şi constă în controlul respectării

condiţiilor de formă şi de fond pe care acestea trebuie să le îndeplinească. Verificarea

are ca scop evitarea greşelilor, neregulilor şi abuzurilor, precum şi pentru

reflectarea realităţii în contabilitate. Verificarea documentelor de evidenţă este de

trei feluri: 1) verificare din punct de vedere al formei; 2) verificare aritmetică; 3) verificare de fond.

● Verificarea din punct de vedere al formei se refera la:

a) corespondenţa modelului de document cu natura operaţiei consemnate;

b) completarea tuturor elementelor obligatorii din formular;

c) corespondenţa cu cele din anexe;

d) existenţa semnăturilor persoanelor responsabile de întocmirea documentelor şi

efectuarea calculelor;

e) întocmirea în numărul de exemplare prevăzut şi existenţa aceluiaşi număr de

ordine pe fiecare exemplar.

● Documentele de evidenta se supun si unei verificari aritmetice prin care se

urmareste:

itudinea calculelor aritmetice.

● Verificarea de fond a documentelor presupune urmarirea legalitatii,

necesitatii, realitatii, oportunitatii si economicitatii operatiilor economice si financiare

pentru care acestea s-au intocmit.

Legalitatea operaţiei consemnate se apreciază prin raportarea acesteia la actele

normative ce reglementează operaţiile respective (legi, ordonanţe,ordine,instrucţiuni)

Necesitatea operaţiei consemnate se apreciază prin raportarea acesteia la cerinţele

activităţii unităţii patrimoniale, deoarece nu orice operaţie economică sau financiară

care este legală este şi necesară întreprinderii.

Realitatea datelor înregistrate se apreciază prin controlul reciproc al acestora,

pentru a se confirma executarea operaţiei. (Ex.: bonul de predare produse se compară

cu bonurile de lucru pentru cantităţile de produse obţinute.)

Oportunitatea şi economicitatea operaţiei au în vedere faptul că ea trebuie să se

realizeze cu cheltuieli minime şi la momentul oportun (optim). Ex.: efectuarea unei

reparaţii la exteriorul unei clădiri presupune efectuarea acestora în sezonul cald, care

influenţează atât costul lucrărilor, cât şi calitatea acestora.

Verificarea documentelor de evidenţă se efectuează în general de către alte

persoane decât cele care le-au întocmit şi prelucrat. După verificare, documentele

corect întocmite sunt supuse analizei contabile şi contării, adică înscrierii pe ele a

conturilor sintetice şi analitice debitoare şi creditoare în care urmează a se înregistra

operaţiile economice sau financiare. Contarea şi înregistrarea în contabilitate se fac

document cu document sau după o centralizare a documentelor care se referă la

operaţii de aceeaşi natură şi din aceeaşi perioadă.

Din punct de vedere metodologic, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor

economice şi financiare se face cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor

individuale sau centralizatoare, în funcţie de data întocmirii sau intrării în unitate şi

sistematic în registrele deschise pe conturi sintetice şi analitice.

In urma verificării, documentele care se constată că nu îndeplinesc condiţiile şi

cerinţele se înapoiază compartimentelor sau unităţilor de unde provin pentru a fi

corectate sau completate corespunzător.

Corectarea

Corectarea erorilor din documente presupune respectarea unor reguli prin care:

■ să se permită recunoaşterea momentului când s-a produs greşeala (la întocmire

sau la prelucrare);

■ să se aducă la cunoştinţă celor care au întocmit documentul;

■ să se efectueze corectarea prin tăierea cu o linie a textului sau a sumei greşite,

în aşa fel încât să se poată citi ce s-a greşit. Apoi se scrie deasupra textul sau suma

corectă, făcându-se menţiunea pe documentul rectificat asupra acestui fapt;

■ datele corecte să fie certificate prin semnăturile persoanei care a completat

iniţial documentul sau a corectorului, când eroarea s-a constatat la prelucrare.

In documentele referitoare la mijloace băneşti (Registrul de casă, Chitanţă, Cec

etc.) dacă se fac greşeli, nu se admit corecturi. Ele se anulează şi se păstrează în

carnetele respective fără a fi detaşate, cu menţiunea anulat.

1.1.6. Pastrarea si arhivarea documentelor de evidenta

Clasarea este operaţia de aşezare (aranjare) a documentelor într-o anumită

ordine strict determinată, în scopul păstrării şi al găsirii lor cu uşurinţă atunci când

sunt căutate pentru furnizarea informaţiilor necesare organelor de evidenţă,

conducere si control.

Arhivarea documentelor de evidenţă

Documentele de evidenţă de orice natură trebuie păstrate în condiţii care să

asigure integritatea deplină a lor pentru o anumită perioadă de timp.

De aceea se constituie un compartiment special de arhivare în care se

păstrează: documente originale, copii, fotocopii, filme, corespondenţe, planuri, schiţe.

Păstrarea documentelor se realizează prin arhivarea lor, care poate fi de două

feluri:

a) arhiva curentă este organizată în cadrul fiecărui sector şi serviciu din

întreprindere şi permite consultarea documentelor în cursul exerciţiului financiar.

b) arhiva generală este organizată la nivel de unitate patrimonială şi la care se

predau documente după expirarea exerciţiului financiar.

Arhivarea documentelor de evidenţă se face in conformitate cu prevederile

legale si cu respectarea următoarelor reguli:

■ documentele se grupează în dosare, numerotate, numite şi parapete;

■ gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul

fiecărui exerciţiu financiar la care se referă acesta. In cazul fuziunii sau al lichidării

unităţii, documentele aferente acestei perioade se arhivează separat;

■ evidenţa documentelor de analiză se ţine cu ajutorul Registrului de evidenţă, în

care sunt ţinute evidenţele dosarelor şi documentelor intrate în arhivă, precum şi

mişcarea acestora în decursul timpului.

Documentele de casă şi unele documente contabile cum sunt: bilanţul, balanţa

de verificare, fişele de cont se păstrează în casa de fier sau în spaţii special amenajate,

pe răspunderea contabilului-şef sau a altei persoane competente în acest sens,

asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de

prevenire a incendiilor.

In cazul utilizării tehnicii de calcul, clasarea şi păstrarea informaţiilor se

realizează cu ajutorul compact-discurilor, dischetelor şi poartă denumirea de arhivă

electronică.

După expirarea exerciţiului financiar şi aprobarea bilanţurilor financiare anuale

(bilanţul contabil), documentele se predau la arhiva generală a unităţilor.

Din arhiva generală, documentele nu se scot decât cu aprobarea persoanelor

competente, la cererea instanţelor judecătoreşti şi a organelor de control.

In vederea scoaterii din arhivă a documentelor se întocmeşte un proces-verbal

în care se arată:

■ cine a cerut documentul respectiv;

■ cine a aprobat eliberarea documentului respectiv;

■ scopul eliberării documentului .

In locul documentului solicitat se duce copia certificată de pe document,

procesul verbal încheiat, aprobarea de eliberare a documentelor şi dovada semnată de

persoana care a ridicat originalul.

Termenele de păstrare a documentelor în arhiva întreprinderii sunt stabilite prin

dispoziţii legale şi sunt diferite, în funcţie de natura, destinaţia şi categoria din care

acestea fac parte. Astfel, documentele specifice unor ramuri au termen de păstrare

stabilit prin instrucţiuni departamentale, de ramură, iar cele comune pe economia

naţională au termene stabilite de Direcţia Generală a Arhivelor Statului.

Ex.: documente justificative şi registre de contabilitate se păstrează în arhiva

unităţii patrimoniale timp de zece ani de la data încheierii exerciţiului financiar în

cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia situaţiilor financiare anuale ale agentului

economic şi a statelor de salarii, care se păstrează timp de 50 de ani.

Documentele cu valoare istorică, ştiinţifică şi politică se dau spre păstrare la

arhivele statului.

Restul documentelor se predau la arhiva întreprinderii pentru topire, la

expirarea termenului de păstrare, întrunindu-se o comisie sub conducerea

administratorului sau ordonatorului de credite, după caz. Cu acest prilej, se

întocmeşte un proces verbal şi se operează scăderea documentelor eliminate din

Registrul de evidenţă curentă a arhivei.

In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se iau

măsuri de reconstituire a acestora în termen de maximum 30 de zile de la constatare

şi aceste documente poartă în mod obligatoriu şi vizibil pe ele menţiunea

„RECONSTITUIT", cu specificarea numărului şi datei dispoziţiei pe baza căreia s-a

făcut reconstituirea.

1.2. REGISTRELE CONTABILE OBLIGATORII

1.2.1. Rolul si importanta registrelor contabile in activitatea firmei

Registrele contabile sunt acele documente-formulare (tipizate) cu ajutorul

cărora se efectuează înregistrarea operaţiilor economice şi financiare în conturi,

precum şi furnizarea informaţiilor privind starea şi mişcarea patrimoniului unei

unităti.

Registrele contabile, indiferent de forma de prezentare (jurnale, fise,

situatii etc.), trebuie sa cuprinda elemente cu privire la :

■felul, numarul si data documentului justificativ;

■sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate;

■conturile sintetice si analitice debitoare si creditoare ;

■semnaturile pentru intocmire si verificare;

Registrele contabile prezinta o deosebita importanta:

■ servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiilor

economice şi financiare consemnate în documentele justificative;

■ servesc la înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiilor economice şi

financiare şi se întocmesc manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de

prelucrare automată a datelor corespunzător cerinţelor privind respectarea

conţinutului minimal de informaţii şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora;

■ servesc la întocmirea balanţelor de verificare sintetice şi aqalltice, precum şi a

situaţiilor financiare;

■ servesc la analiza economico-financiară a activităţii desfăşurate de unitatea

patrimonială în cadrul exerciţiului financiar prin furnizarea de informaţii;

■ neîntocmirea, întocmirea eronată şi/sau neutilizarea documentelor justificative şi

financiar- contabile, precum şi a registrelor contabile obligatorii conform legii se

sancţionează potrivit prevederilor legale în vigoare;

■ servesc drept probă în justiţie în scopul soluţionării litigiilor;

1.2.2. Tipuri de registre contabile

Desfasurarea activitatii in cadrul intreprinderilor implica multiple operatii

economico-financiare care sunt consemnate in documente justificative. Operatiile

economice si financiare consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in

ordine cronologica si sistematica grupate in registrele contabile.

Registrele contabile pot fi clasificate dupa mai multe criterii:

■ registre legate sau sub forma de caiete;

I. Dupa forma in care se prezinta ■ registre sub forma de fise sau foi volante;

continutul, distingem: ■ registre sub forma de listari informatice;

■ registre sub forma de situatii;

II. Dupa modul de inregistrare a A. ■ pentru evidenta cronologica;

operatiilor economice si financiare B. ■ pentru evidenta sistematica;

privind patrimoniul unitatii, C. ■ pentru evidenta combinata.

registrele contabile pot fi: D. ■ pentru inventarierea patrimoniului;

III. Dupa sfera de cuprindere a ■ de evidenta sintetica;

informatiilor, registrele contabile ■ de evidenta analitica;

pot fi: ■ de evidenta combinata;

Tipurile de registre prezentate:

■ se folosesc în cadrul tuturor tehnicilor de prelucrare şi înregistrare informaţiilor;

■ conţinutul acestora este acelaşi, diferită este numai forma lor de prezentări

■ nu circulă între compartimentele unităţii şi nici în afara acesteia;

■ se păstrează în cursul anului în cadrul compartimentului de contabilitate;

■ în exerciţiul financiar următor se predau la arhiva generală a unităţii, unde se

păstrează timp de zece ani de la data închiderii exerciţiului respectiv;

■ în cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii vor fi reconstituite în maximui 30 de

zile de la constatare.

1.2.3. Completarea registrelor contabile

Regulile de completare a registrelor contabile diferă după modul de înregistrare

a operaţiilor economice şi financiare în cadrul sistemului de conturi, astfel: pentru

evidenţa cronologică, pentru evidenţa sistematică, pentru evidenţa combinată şi

pentru inventarierea patrimoniului.

A) Evidenţa cronologică se reflectă în înregistrarea operaţiilor economice şi .

financiare în ordinea în care acestea au fost efectuate în timp. Funcţia principală a

registrelor pentru evidenţa cronologică constă în cunoaşterea rulajului valoric al

operaţiilor economice şi financiare pe o anumită perioadă de gestiune. Din această

categorie de registre enumerăm:

a) registrul-jurnal;

b) registrul-jurnal de încasări şi plăţi;

c) nota de contabilitate .

a) Registrul-jurnal

■ Reprezintă un document obligatoriu folosit pentru înregistrarea

cronologică a mişcării elementelor patrimoniale, ce se întocmeşte într-un

singur exemplar de către regii autonome, societăţi comerciale, instituţii publice,

unităţi cooperatiste, asociaţii, fundaţii şi alte persoane juridice, după ce a fost

numerotat, şnuruit, parafat şi certificat de către organele teritoriale ompetente,

la începerea activităţii unităţii, precum şi ori de câte ori este cazul. Se

numerotează filă cu filă, iar volumele se numerotează în ordinea completării

lor.

■ Nu trebuie să conţină ştersături, tăieturi, modificări şi lăsarea de spaţii libere

între operaţiunile înscrise în acesta sau file lipsă.

■ Erorile constatate se corectează prin înregistrări contabile de stornare.

■ Nu circulă între compartimentele unităţii patrimoniale sau în afara acesteia.

■ Poate servi ca probă în justiţie în scopul soluţionării litigiilor.

b) Registrul-jurnal de încasări şi plăţi

Registrul-jurnal de încasări şi plăţi este documentul contabil utilizat pentru

înregistrarea operativă a încasărilor şi plăţilor pe bază de documente justificative,

precum şi documentul prin care se stabileşte situaţia financiară a unităţii patrimoniale

"respective. In acest registru sunt consemnate atât operaţiile în numerar, cât şi cele

efectuate prin contul de la bancă, indiferent dacă a avut lor încasarea sau plata

efectivă. Acesta se numerotează şi se snuruieste.

c) Nota de contabilitate

Nota de contabilitate este documentul care serveşte la înregistrarea în

contabilitatea sintetică şi analitică a operaţiunilor care nu au la bază documente

justificative (stornări etc.).

Se întocmeşte într-un exemplar de către compartimentul financiar-contabil.

Conform legislaţiei în vigoare, documentul „Notă de contabilitate" nu mai are

caracter obligatoriu, deoarece funcţiile sale au fost preluate de registrul-jurnal.

B) Evidenţa sistematică prezintă avantajul grupării şi înregistrării operaţiilor atât în

funcţie de natura lor, cât şi în funcţie de data efectuării acestora. Din această

categorie face parte registrul (formularul) „Cartea mare", care poate avea mai multe

forme:

a) fişă de cont pentru operaţii diverse;

b) fişe sintetice şah sau pe conturi corespondente.

Registrul „Cartea mare" reprezintă un document contabil obligatoriu, de

sinteză şi sistematizare, care serveşte la înregistrarea şi gruparea operaţiilor

economice şi financiare după natura lor, iar în cadrul fiecărei grupări, în ordinea

succesiunii efectuării lor în timp şi în sensul modificării contului.

Registrul „Cartea mare" se completează lunar şi sistematic, înregistrând

existenţa şi mişcarea fiecărui element patrimonial prin regruparea

conturilor. în acest scop, in urma înregistrărilor efectuate în registrul „Cartea mare"

se stabileşte situaţia fiecărui cont, care cuprinde:soldul initial,rulajul debitor,rulajul

creditor,soldul final.

C) Evidenţa combinată. Registrul de evidenţă combinată se prezintă sub

formă de jurnal-cartea mare, în care operaţiile se înregistrează simultan, atât în ordine

cronologică, cât şi sistematică, pe feluri de operaţii de aceeaşi natură. Se Utilizează

de către unităţile patrimoniale cu un volum mic de operaţii, care aplică ; forma de

înregistrare contabilă pe jurnale.

Registrul „Cartea mare", indiferent de forma pe care o îmbracă, este un

document contabil care stă la baza întocmirii balanţei de verificare sintetice.

Se intocmeste intr-un singur exemplar, lunar, fara stersaturi, modificari sau

spatii libere.

D) Inventarierea patrimoniului unităţii se realizează cu ajutorul registrului-

inventar.

Registrul-inventar reprezintă un document contabil obligatoriu folosit pentru,

înregistrarea anuală şi gruparea rezultatelor inventarierii patrimoniului unei unităţi

Registrul-inventar trebuie mai întâi numerotat şi şnuruit după care s efectuează

înregistrarea tuturor elementelor patrimoniale de activ şi de pasiv, grupate în funcţie

de natura lor şi inventariate conform normelor legale în vigoare. Se întocmeşte într-

un singur exemplar, fără spaţii libere şi fără ştersături, pe baza listele de inventariere

şi a proceselor-verbale de inventariere care justifică conţinutul fiecărui element

patrimonial.

Când inventarierea are loc pe parcursul anului, în registrul-inventar s

înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adună rulajele

intrărilor şi din care se scad rulajele ieşirilor de la data inventarierii până la data

închiderii exerciţiului financiar respectiv.

1.2.4. Verificarea registrelor contabile

Dupa ce au fost completate, se trece la verificarea registrelor contabile.

Etapele de verificare sunt :

1. Verificarea concordantei dintre:

► rulajul curent din registrul jurnal;

► rulajul curent din balanta de verificare;

2. Se verifica ecuatia contului SI+I-E=SF, unde:

► Intrarile/iesirile sunt preluate din notele de contabilitate intocmite pe operatii in

baza informatiilor din documentele centralizatoare.

3. Verificarea concordantei dintre evidenta contabila(cronologica si sistematica)

si evidenta operativa(punctaj).

► Toate documentele de evidenta(nr/data)trebuie sa se regaseasca in documentele

cumulative intocmite pe operatii.

► Informatiile economice inscrise in documente trebuie sa corespunda cu cele din

centralizatoare.

CAPITOLUL 2

PREZENTAREA GENERALA A S.C. “SORSTE” S.R.L

Societatea comercială SORSTE S.R.L Craiova s-a constituit în conformitate

cu prevederile Legii 31/1990 privind societăţile comerciale şi ale Hotărârii

Guvernului nr. 1278/08.10.1996.

Societatea comercială SORSTE S.R.L este persoană juridică română , având

forma juridică de societate cu raspundere limitata cu capital integral privat şi a fost

înregistrată la Camera de Comerţ şi Industrie a Judeţului Dolj sub nr. J16/98/1996;

având durată de funcţionare nelimitată, începând cu data înmatriculării.

Sediul societatii comerciale este in România, jud. Dolj, municipiul Craiova,

Bulevardul Gheorghe Chitu.

Întreprinderea are un numar de 18 angajaţi si este specializata in executarea

imbracamintei de damă, bărbaţi şi copii concretizată în: bluze, fuste, pantaloni,

sacouri, jachete, paltoane, confectii sport avand un volum de productie cifrat la

140.000-160.000 confecţii pe lună.

Capitalul social total subscris al S.C. SORSTE S.R.L. Dolj este fixat la suma

de 10.000 lei reprezentând un număr de 400 parti sociale în valoare nominală egală a

25 lei fiecare.

Scopul societăţii este:

- producerea şi comercializarea de confecţii din pentru bărbaţi, femei, copii din

toată gama de materii prime fire si fibre naturale si sintetice ;

- studii şi lucrări privind activitatea de proiectare si cercetare a produselor de

confecţii şi a unităţilor de confecţii;

- producerea şi comercializarea de piese de schimb;

- prestarea de activităţi de întreţinere a utilajelor proprii şi pentru terţi în

domeniul industriei textile;

- producerea şi comercializarea tuturor bunurilor şi serviciilor specifice

activităţilor din domeniul de activitate.

Principali concurenti ai firmei sunt :

- ROSCA CONF SRL

- MILCOFIL

- CONFECŢII RM. SARAT

Produsele realizate în cadrul firmei în anul 2010:

- confecţii bărbaţi:

Veste: 56.700

Jachete: 110.000

Sacouri: 170.300

- confecţii femei:

Fuste: 450.100

Jachete: 50.400

Compleuri: 50.170

Pantaloni: 320.000

Bluze: 15.000

Veste: 7.000

Bleizere: 60.600

Rochii: 9.500

Pardesiuri 38.000

Evoluţia stocurilor de active circulante

Nr.

crt. Indicatori Nivel înregistrat (mii lei)

2008 2009 2010

1. Stocuri de materii prime,

materiale

107,46 74,02 130,3

2. Stocuri de producţie

neterminată

21,2 8,5 2,6

3. Stocuri de produse finite 601,4 718,4 878,2

4. Solduri facturi neîncasate 1172,14 681,4 1371,3

5. TOTAL 1902,2 1482,32 2382,4

Analiza funcţională a situaţiei financiar-patrimoniale.

Nr.

Crt.

Indicatori Nivel inregistrat (mii lei)

2008 2009 2010

1. Capital pemanent 4325 4190 4842

2. Active imobilizate 2966 2716 2878

3. Fond de rulment 1359 1473 1964

4. Nevoia de fond de rulment sau active

circulante achitate şi necreditate fără

disponibilităţi băneşti, adică: -1559 -2026 -923

4.1. Active circulante (fără disponibilităţi şi

plasament) din care se scad: 2109 1792 2566

4.2. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 511 0 71

4.3. Datorii pe termen scurt 3157 3818 3418

5. Plus fond de rulment (+) 2918 3500 2888

CAPITOLUL 3

STUDIU DE CAZ PRIVIND DOCUMENTELE SI

REGISTRELE CONTABILE UTILIZATE DE S.C. SORSTE

S.R.L.

3.1 Studiu de caz privind documente utilizate de S.C. Sorste S.R.L.

Am realizat un studiu de caz privind documentele de evidenta utilizate de

agentul economic si am selectat pe cele mai importante: succesiunea operatiilor

de prelucrare a informatiilor economice in contabilitate este prezentata in anexa

1.

Factura

Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în trei exemplare,

la livrarea produselor, executarea lucrărilor sau prestarea serviciilor, de către

compartimenul de desfacere, pe baza dispoziţiei de livrare, a avizului de însoţire

a mărfii sau a altor documente similare. Factura reprezintă un :

• document pe baza căruia se decontează produsele, lucrările şi serviciile

prestate;

• document de însoţire a mărfii pe timpul transportului ;

• document de înregistrare în gestiunea beneficiaruiui;

• document justificativ în contabilitate.

Avizul de însotire a mărfii

Se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în trei exemplare,

la livrarea produselor, de către compartimentul de desfacere, atunci când, din

motive obiective, nu se poate întocmi Factura, cu mentiunea :„Urmează factura".

In cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiasi unităţi, dispersate

teritorial, avizul de insoţire a mărfii va purta menţiunea: „ nu se facturează". Pe

avizul de însoţire a mărfîi emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare

la terţi sau pentru vânzare în regim de consignaţie se face menţiunea „Pentru

prelucrare terţi", respectiv „ Pentru vânzare în regim de consignaţie".

In alte situaţii decât cele prezentate mai sus se face menţiunea cauzei

pentru care s-a întocmit avizul. Serveşte ca :

• document de însoţire a mărfii pe timpul transportului;

• document care stă la baza întocmirii facturii;

• document de transfer al bunurilor materiale de la o gestiune la alta în

cadrul unitătii.

Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (N.R.C.D.)

Se întocmeşte în două exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu

amănuntul, pe măsura efectuării recepţiei.

Dacă la recepţie se constată diferenţe, Nota de receptie se întocmeste în

trei exemplare de către comisia de receptie legal constituită. Datele de pe verso-

ul formularului nu se completează decât atunci când se constată diferenţe la

recepţie. In cazul când bunurile materiale sosesc în tranşe, se intocmeşte un

formular pentru fiecare tranşă, care se anexează apoi la Factură sau la Avizul de

insoţire a mărfli. Serveste ca :

- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate ;

- document justificativ pentru intrarea în gestiune şi înregistrare în

contabilitate;

- act de probă în litigiile cu furnizorii, pentru diferenţele constatate la

recepţie.

Raportului de gestiune

Evidenta operativă a mărfurilor din cadrul unitatilor de desfacere cu

amănuntul se ţine cu ajutorul raportului de gestiune, care poate fi zilnic sau

periodic.

• Raportul de gestiune zilnic se intocmeste în două exemplare de către

gestionar, pentru fiecare gestiune in parte. După reportarea soldului din ziua

precedenta, in coloanele de „Marfuri" se inscriu, in ordinea intocmirii lor,

documentele de intrari din ziua respectiva. La sfârsitul zilei se stabileste totalul

intrarilor plus soldul scriptic de marfuri . In raportul de gestiune se inscriu atât

cumpărăturile şi vânzările de mărfuri la pretul de vânzare cu amănuntul, cât si

alte intrări sau iesiri de mărfiiri care au ca efect modificarea in plus sau in minus

a soldului de marfuri cum ar fi : modificarile de pret, transferul intre gestiuni,

distrugerea mărfurilor degradate etc.

• Raportul de gestiune periodic cuprinde aceleaşi elemente ca şi raportul

zilnic, cu deosebirea că înscrierea acestora în formular se face la anumite

perioade de timp (15 zile), soldul stabilindu-se la sfârşitul fîecărei perioade.

Raportul se completează în două exemplare, documentele de intrare şi ieşire

completându-se în ordine cronologică, fară a se face o grupare a lor pe intrări şi

ieşiri.

Monetarul

are regim special de tiparire

serveste ca document justificativ pentru evidenta la sfarsitul zilei a

numerarului existent in casierie

acesta se intocmeste in doua exemplare de catre casier care inventariaza

numerarul existent in casierie pe categori de bancnote si monezi

un exemplar circula la compartimentul financiar contabil si unul la carnet

Bonul de consum

• Se întocmeste în două exemplare, pe măsura eliberării materialelor din

magazie pentru consum, pe baza programului de producţie şi a consumurilor

normate, sau de alte compartimente ale unităţii care solicită materiale pentru a fi

consumate. In conditiile utilizării tehnicii de calcul, bonul de consum se poate

întocmi într-un singur exemplar. Bonul de consum colectiv se întocmeste, în

principiu, pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiaşi cont de

materiale, loc de depozitare şi loc de consum.

Serveste ca :

• document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material

respectiv a mai multor materiale ;

• document de scădere din gestiune

• document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziei şi în

contabilitate.

Fişa de magazie

Se întocmeste separat pentru fiecare fel de material, într-un exemplar, de

către :

• compartimentul financiar- contabil la deschiderea fişei

• persoana desemnată, care completează coloanele privind intrari, ieşiri şi

stoc.

Fişele de magazie se ţin la fiecare loc de depozitare a bunurilor materiale,

pe feluri de materiale, ordonate pe conturi, grupe, eventual, subgrupe sau în

ordine alfabetică. Inregistrarile in fişe se fac document cu document. Stocul se

poate stabili după fiecare operaţie inregistrată şi obligatoriu zilnic.

Serveste ca :

• document de evidenţă a intrarilor, ieşirilor şi stocurilor din cadrul

depozitului;

• document de înregistrare in contabilitatea analitică in cazul metodei

operativ- contabile;

• sursă de informaţii pentru controlul operativ curent şi contabil al

stocurilor.

3.2 Studiu de caz privind registrele contabile obligatorii utilizate de S.C.

Sorste S.R.L

Registrele contabile utilizate de agentul economic sunt:registrul

jurnal,Cartea Mare(fisa de cont pentru operatii diverse), registrul inventar.

1.Registrul-jurnal este documentul contabil in care se efectueaza

inregistrarea tuturor tranzactiilor si operatiilor, in ordine cronologica,

prezentandu-se sumele debitoare si creditoare a conturilor utilizate.

Acesta este de fapt un jurnal zilnic sau lunar in care se reflecta micsorarea

patrimoniului unitatii, dupa caz; nu sunt admise stersaturi si spatii libere.

Pentru a se evidentia fiecare operatie, se intocmeste cate un articol

separat, procesul de inregistrare a acestora numindu-se jurnalizare sau

inregistrare cronologica.

Sumele din Registrul-jurnal (debitoare si creditoare) se preiau la

sfarsitul fiecarei luni in balanta de verificare.

Intre balanta de verificare si registrul jurnal exista corelatie:

TOTAL RULAJ din Registrul-jurnal = TOTAL RULAJ din Balanta de verificare

2.Registrul Cartea-mare: este folosit pentru inregistrarea si gruparea

operatiunilor economico-financiare dupa natura lor, in ordinea efectuarii lor

cronologice. Acesta serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe

conturi sintetice la unitatile ce aplica forma de inregistrare pe jurnale, la

verificarea inregistrarilor contabile efectuate, la furnizarea de date, pentru

efectuarea analizei activitatii economico-financiare a unitatii si la intocmirea

balantei de verificare.S.C. SORSTE S.R.L foloseste fisele de cont operatiuni

diverse, utilizate pentru evidenta analitica a furnizorilor, clientilor, creditorilor.

3.Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu de

inregistrare anuala si de grupare a rezultatelor inventarierii

patrimoniului.Acestea reprezinta o recapitulatie a datelor cu privire la datele

patrimoniale din listele de inventariere, grupate dupa natura lor pe structurile

patrimoniale de active si datorii.

Registrul-inventar se numeroteaza si se snuruieste

Diferentele valorice constatate cu ocazia inventarierii si consemnate in

registrul-inventar corecteaza valoarea de inregistrare a elementelor patrimoniale,

aducand-o la valoare actuala(de inventar). Operatiile cuprinse in Registrul-

inventar sunt operatii pregatitoare de inchidere a exercitiului financiar pentru

intocmirea bilantului contabil.

Fiecare operaţie economică şi financiară cu privire la existenţa şi mişcarea

elementelor patrimoniale ale unei entităţi economice trebuie consemnată mai

întâi în documente care să ateste înfăptuirea lor, pentru a putea fi apoi

înregistrate în contabilitate. In contabilitate sunt respectate în mod obligatoriu

două principii: „orice operaţie economică sau financiară numai pe bază de

document" şi „orice înregistrare contabilă numai pe bază de document".

BIBLIOGRAFIE

Matis Dumitru - Bazele contabilitatii. Aspecte teoretice si

si colectivul practice, Editura Alma Mater, Cluj

Napoca, 2005

Pantea Iacob Petru - Contabilitatea financiara, Editura Intelcredo,

Bodea Gheorghe Bucuresti 2011

Possler Ladislau - Contabilitatea intreprinderii- indrumar practic,

Lambru Gheorghe Editia a X-a, Editura Fundatiei ,,Andrei Saguna’’ ,

Lambru Bogdan Constanta, 2011

Sichigea Nicolae - Gestiunea financiara a intreprinderii, Editura

si colectivul Universitaria , Craiova, 2006

*** - Noile reglementari contabile conforme cu

Directivele europene, Editura Best Publishing,

Bucuresti , 2011

Anexa 1

Succesiunea operatiilor de prelucrare a informatiilor economice

in contabilitate

Anexa

FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE

REGISTRUL- INVENTAR

la data de 31 decembrie 2010

Anexa

Registrul jurnal

Nr.

inreg.

Data

inreg.

Documentul Explicat

ia

Simbol cont Sumele

Felul Nr. Data D C D C

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 2011 Factura 4560 01.03.2011 Fz.1 628

4426

401

401

500

120

500

120

2 2011 Factura 7678 02.03.2011 Fz.2 301

4426

401

401

5000

1200

5000

1200

3 2011 Bon

consum

51 03.03.2011 601

301 15000 15000

4 2011 Factura 7665 04.03.2011 Fz.3 612

4426

401

401

150

36

150

36

5 2011 Chitanta 7686 05.03.2011 Fz.3 401 5311 1785 1785

6 2011 Factura 4565

65

06.03.2011 Fz.4 2133

4426

404

404

80000

19200

80000

19200

De

reportat

122991 122991