Titlul VADMINISTRAREA FISCALCapitolul 1DISPOZIII GENERALEArticolul 129. NoiuniArticolul 130. Raporturile reglementateArticolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscalCapitolul 2ORGANUL FISCALArticolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscalArticolul 133. Atribuiile organului fiscalArticolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscalArticolul 135.ExclusArticolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscalArticolele 137-144.ExcluseArticolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de controlArticolul 146. Postul fiscalArticolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publiceArticolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscaliArticolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscaliArticolul 150.ExclusArticolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscaliArticolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscalArticolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile luiCapitolul 3ALTE ORGANE CU ATRIBUIIDE ADMINISTRARE FISCALArticolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i CorupieiArticolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamaleArticolul 155. Obligaiile organelor vamaleArticolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeArticolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeArticolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeArticolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeArticolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeCapitolul 4EVIDENA CONTRIBUABILILORArticolul 161. Dispoziii generaleArticolul 162. Atribuirea codului fiscalArticolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscalArticolul 164. Registrul fiscal de statArticolul 165. Utilizarea codului fiscalArticolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililorArticolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniateArticolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancareArticolul 168. Anularea codului fiscalCapitolul 5OBLIGAIA FISCALArticolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscaleArticolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscaleArticolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitareArticolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulareArticolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripieArticolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdereArticolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdereArticolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensareArticolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituitArticolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silitArticolul 178. Data stingerii obligaiei fiscaleArticolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscaleArticolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscaleCapitolul 6RESPONSABILITATEA DESTINGEREA OBLIGAIEI FISCALEArticolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabiluluiArticolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la bugetArticolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietateaArticolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidareArticolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii eiArticolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrnsCapitolul 7DAREA DE SEAM FISCALArticolul 187. Prezentarea drii de seam fiscaleArticolul 188. Darea de seam fiscal corectatArticolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscalCapitolul 8EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILEI A OBLIGAIILOR FISCALEArticolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscaleArticolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscaleArticolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscaleCapitolul 9EXECUTAREA SILIT AOBLIGAIEI FISCALEArticolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscaleArticolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscaleArticolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscaleArticolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscaleArticolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabiluluiArticolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerarArticolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilorArticolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscaleArticolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoaneArticolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare)Articolul 202. Ridicarea sechestruluiArticolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrateArticolul 204. Ridicarea bunurilorArticolul 205. Urmrirea datoriei debitoareArticolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscaleArticolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscaleCapitolul 10ORGANIZAREA LICITAIEIDE BUNURI SECHESTRATEArticolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrateArticolul 209. Organizarea licitaiilorArticolul 210. Comisia de licitaieArticolul 211. Condiiile de participare la licitaieArticolul 212. Desfurarea licitaieiArticolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotuluiCapitolul 11CONTROLUL FISCALArticolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscalArticolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscalArticolul 216. Controlul fiscal la faa loculuiArticolul 217. Verificarea fapticArticolul 218. Verificarea documentarArticolul 219. Verificarea totalArticolul 220. Verificarea parialArticolul 221. Verificarea tematicArticolul 222. Verificarea operativArticolul 223. Verificarea prin contrapunereArticolul 224. Cumprtura de controlArticolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscaleArticolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscaleArticolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiereCapitolul 111METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUIIMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICEArticolul 2261. NoiuniArticolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimatArticolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecteArticolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecteArticolul 2265. Modalitatea impozitriiArticolul 2266. Metodele indirecte de estimareArticolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bnetiArticolul 2268. Metoda cheltuielilorArticolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bnetiArticolul 22610. Metoda proprietiiArticolul 22611. Surse indirecte de informaiiArticolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimareArticolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificriiArticolul 22614. Verificarea fiscal prealabilArticolul 22615. Controlul fiscalCapitolul 12ASIGURAREA STINGERIIOBLIGAIEI FISCALEArticolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscaleArticolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancareArticolul 230. Sechestrarea bunurilorCapitolul 13DISPOZIII GENERALE PRIVINDRSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALEArticolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscalArticolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscalArticolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscalArticolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscalArticolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscaleArticolul 236. AmendaArticolul 237.ExclusArticolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscaleCapitolul 14PROCEDURA DE EXAMINARE ACAZURILOR DE NCLCARE FISCALArticolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscalArticolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscalArticolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscaleArticolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscalArticolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazuluiArticolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor luiArticolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscalArticolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscalArticolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscalArticolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscalArticolul 249. Tipurile de deciziiArticolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al decizieiArticolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscaleArticolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscalCapitolul 15TIPURILE DE NCLCRI FISCALEI RSPUNDEREA PENTRU ELEArticolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscalArticolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea biletelor de cltorieArticolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediuArticolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililorArticolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscaleArticolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajateArticolul 258.ExclusArticolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontareArticolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscaleArticolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelorArticolul 262. Lipsa timbrelor de acciz, a Timbrelor de accizArticolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtruArticolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscaleCapitolul 16TERMENELE DE PRESCRIPIEArticolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscaleArticolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscaleArticolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituiteCapitolul 17CONTESTAIILEArticolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscalArticolul 268. Termenul de depunere a contestaieiArticolul 269. Depunerea contestaieiArticolul 270. Examinarea contestaieiArticolul 271. Decizia emis pe marginea contestaieiArticolul 272. Executarea deciziei contestateArticolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscaleArticolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal[Titlul V aprobat prin Legea 407-XV din 26.07.2001][Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002][Titlul V promulgat la 27.12.2001][Titlul V intr n vigoare de la 01.07.2002]Not: n cuprinsul titlului V cuvintele "autoritate fiscal" se substituie prin cuvintele "organ fiscal" conform Legii nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002Capitolul 1DISPOZIII GENERALEArticolul 129.Noiunin scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:1)Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial;2)Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale;3)Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial.4)Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.5)Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant.51)Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor.6)Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.7)Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal.8)Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.9)Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.91)Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.10)Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc.11)Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.12)nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod.13)Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul:a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.14)Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei.15)Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale.16)Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei.17)Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor.18)Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.19)Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.20)Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciul Vamal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).Prevederile menionate nu permit contribuabilului sau reprezentantului acestuia s rein informaia solicitat de organul fiscal conform legislaiei fiscale i nu interzic Ministerului Finanelor i organului fiscal s publice denumirea (numele) persoanelor care ncalc legislaia fiscal.Articolul 130.Raporturile reglementatePrezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.Articolul 131.Organele cu atribuii de administrare fiscal(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei.(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte.(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt obligate i n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret:a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor publice, n ale cror atribuii intr exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu;b) instituiilor de drept despre nclcrile fiscale;c) instanelor de judecat n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;d) executorilor judectoreti pentru executarea documentelor executorii;e) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;f) personalului Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale i elaborrii bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale;g) autoritilor administraiei publice centrale i locale, la solicitarea acestora, precum i mijloacelor de informare n mas exclusiv despre nclcarea legislaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i ale celor judiciare.Capitolul 2ORGANUL FISCAL[Art.131 cap.2 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 132.Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului:a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei.(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.(4) Modul de funcionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul, aprobat de Guvern.(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.Articolul 133.Atribuiile organului fiscal(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;b) controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor;c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit;d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale;d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili;e) efectueaz controale fiscale;e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal;h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i surselor indirectede estimare a obligaiei fiscale;i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern;j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este;k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale;m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial exercit urmtoarele atribuii:a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor;c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe;d) efectueaz controale fiscale;d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective;g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.Articolul 134.Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului;b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente, necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;c) s efectueze vizite fiscale;d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului;g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu;g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145;h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind:- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea;- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea;- alte aciuni n conformitate cu legislaia;j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere;k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte;l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative nu este sechestrabil;o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor;p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora;s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm;u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu;x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale;y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.Articolul 136.Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscalOrganul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative;b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;c) s popularizeze legislaia fiscal;d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite;h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor al impozitului pe venit i T.V.A.. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern;j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz;k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis;p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale;r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.Articolul 145.Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;b) probabilitii dispariiei acestora;c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal.(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni.(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic:a) data i locul ntocmirii;b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control;c) date despre proprietar sau posesor;d) lista documentelor i/sau mainilor de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control;e) timpul i motivul ridicrii;f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va consemna refuzul.(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.Articolul 146.Postul fiscal(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale.(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz, n comun cu organele de resort, hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare electronic, aprob regulamentul lor. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice, decizia este coordonat cu organul executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic).Articolul 147.Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen.(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale.(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare.(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.[Art.147 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]Articolul 148.Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii.(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern.(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului.(51) Funcionarul fiscal ocup funcia public de inspector fiscal de stat, indiferent de subdiviziunea n care activeaz.(6) Transferul, eliberarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia.(7) Funcionarului fiscal i este interzis s desfoare n cumul o alt activitate remunerat (n afar de activitatea tiinific, didactic i de creaie) i s fie mputernicit al unui ter n organul fiscal.Articolul 149.Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscaliGradele de calificare prevzute deLegea cu privire la funcia publici statutul funcionarului public

Consilier principal de stat n serviciul fiscalConsilier de stat al Republicii Moldova de clasa I

Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscalConsilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a

Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscalConsilier de clasa I, a II-a sau a III-a

Articolul 151.Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod.(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri:a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de:60 % invalizilor de gradul I;40 % invalizilor de gradul II;20 % invalizilor de gradul III.(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate.Articolul 152.Asigurarea material i social a funcionarului fiscal(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie.(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal.[Art.152 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 153.Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie.(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.[Art.153 modificat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]Capitolul 3ALTE ORGANE CU ATRIBUIIDE ADMINISTRARE FISCAL[Denumirea cap.3 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 1531.Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei(1) Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i organele sale teritoriale exercit atribuii de administrare fiscal n limita drepturilor i obligaiilor prevzute de Legea cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i n modul stabilit de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.(2) n procesul controalelor fiscale efectuate n cadrul urmririi penale, organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei dispun de drepturile organelor fiscale, iar angajaii lor de drepturile funcionarului fiscal, inclusiv de dreptul de a calcula obligaia fiscal i de a o transmite organului fiscal pentru executare silit.Articolul 154.Atribuiile i drepturile organelor vamale(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.Articolul 155.Obligaiile organelor vamale(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale;b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal;g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.[Art.155 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 156.Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.Articolul 157.Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.Articolul 158.Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor localeServiciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1):a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise;e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.[Art.158 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]Articolul 159.Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege.(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).[Art.159 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 160.Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern.(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor.(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.[Art.160 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]Capitolul 4EVIDENA CONTRIBUABILILORArticolul 161.Dispoziii generale(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:a) cererea de atribuire a codului fiscal;b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respective;d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;e) documentele care confirm existena conturilor bancare;f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia.(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.Articolul 162.Atribuirea codului fiscal(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic, precum i oricrui notar public, cabinet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv i de paz, oricrui executor judectoresc, birou individual al mediatorului, birou asociat de mediatori;b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal.(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.

Articolul 163.Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.(2) Pentru a li se atribui cod fiscal, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial o cerere pe formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cererea se depune dup perfectarea documentelor privind nregistrarea de stat sau a documentelor prin care se permite practicarea activitii, ns pn la eliberarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului privind dreptul de a exercita activitatea. La cerere se anexeaz documentele existente n acel moment pentru a fi ndosariate n dosarul contribuabilului. n termen de 3 zile lucrtoare, inspectoratul fiscal de stat teritorial atribuie cod fiscal i l comunic autoritii care efectueaz nregistrarea de stat sau care autorizeaz practicarea activitilor.(3) Dup prezentarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului ce permite practicarea activitii, inspectoratul fiscal de stat teritorial elibereaz contribuabilului certificatul de atribuire a codului fiscal, a crui form i al crui coninut snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar certificatul de nregistrare este recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal.(5) Prin derogare de la alin.(2) i (3), persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public competent.(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate.(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate.Articolul 164.Registrul fiscal de stat(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale.(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat.(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie:a) numrul curent al nscrierii;b) codul fiscal atribuit;c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei;d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente;e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);h) data anulrii codului fiscal.(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat.(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator.(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator.Articolul 165.Utilizarea codului fiscal(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale.(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui.(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia.[Art.165 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002]Articolul 166.Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire.(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.Articolul 1661.Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniateBanca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli interbancare.[Art.1661introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]Articolul 167.Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificat de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat, s informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri).(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.

Articolul 168.Anularea codului fiscal(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori;c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei;d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente.(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal;"b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste;c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale;d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale.(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului.(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anulrii.(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.Capitolul 5OBLIGAIA FISCALArticolul 169.Naterea i modificarea obligaiei fiscale(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei.(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia.Articolul 170.Modul de stingere a obligaiei fiscaleStingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit.Articolul 171.Stingerea obligaiei fiscale prin achitare(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit.(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate.Articolul 172.Stingerea obligaiei fiscale prin anulareStingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei.Articolul 173.Stingerea obligaiei fiscale prin prescripieDac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.[Art.173 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]Articolul 174.Stingerea obligaiei fiscale prin scdere(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic:a) a decedat;b) este declarat mort;c) este declarat disprut fr veste;d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare.(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.[Art.174 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.2005]Articolul 1741.Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar;d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege;e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale.(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.Articolul 175.Stingerea obligaiei fiscale prin compensare(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete ordinul de plat i o transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.(4) n termen de 7 zile de la data primirii ordinului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n ordinul de plat. Dup executarea ordinului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri.(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin.(5) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional.(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare.Articolul 176.Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv.(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui bancare sau n numerar.(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului urmtor anului de gestiune n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz.(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.Articolul 177.Stingerea obligaiei fiscale prin executare silitStingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal.

Articolul 178.Data stingerii obligaiei fiscale(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor bancare, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei operaionale n care a fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card bancar perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor bancare, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card.(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare.(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie.(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;c) deciziei emise de conducerea organului fiscal privitor la imposibilitatea stingerii obligaiei fiscale prin executare silit.(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat.(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv.Articolul 179.Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei.(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin.(1), organul fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).Articolul 180.Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscal