Contabilitate

O societate cumpara pe data de 20 decembrie 2006, 500 instrumente financiare pentru cursul de 40 Ron/ actiune. Plata si intrarea in posesie a titlurilor se va face pe data de 4 ianuarie 2007. Cursul bursier de la 31 decembrie 2006 a fost de 39 Ron iar pe 4 ianuarie 2007 de 42 Ron. Daca titlurile sunt clasificate ca fiind detinute pentru vanzare, atunci valoarea platii de pe data de 4 ianuarie 2007 va implica o iesire de numerar de:

Rezolvare:

20 decembrie 2006 : 500*40 = 20.000

31 decembrie 2006 : 500*39 = 19.500

4 ianuarie 2007 : 500*42 = 21.000

Daca titlurile sunt destinate vanzarii, atunci iesirea de numerar generata la data platii, va fi de 21.000.

Daca titlurile ar fi fost detinute pentru pastrare, ele ar fi fost evaluate la sf anului 2006, la pretul de cumparare initial.

Fiscalitate

La data de 31 martie a exerciţiului N, o societate comercială plătitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat următorii indicatori economicofinanciari:

Venituri totale 14.000 lei

din care:

- dividende primite de la o persoană juridică română 2.000 lei

Cheltuieli totale 10.000 lei

din care:

- majorări şi penalităţi de întârziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei

Să se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.

Rezolvare:

Profitul brut= venituri totale-cheltuieli totale= 14.000-10.000= 4.000

Profitul impozabil= profitul brut+chelt. neded-venituri neipozabile= 4.000+100-2.000=2.100

Impozitul pe profit= 2.100*16%=336 lei

Cf. CF 571/2003 coroborat cu HG 44/2004, Titlul II, art.20. lit.a-veniturile din dividende primite de la o pers. juridica romana sunt neimpozabile.

Cf.CF 571/2003,Titlul II, art.21 (4), lit.b, cheltuielile cu majorari si penalitati de intarziere pt neplata TVA, sunt nedeductibile fiscal.

Evaluare

Să se determine activul net contabil corectat pe baza următoarelor informaţii:

- capital social: 10.000 u.m.;

- rezerve: 3.000 u.m.;

- rezultat reportat: 5.000 u.m.;

- cheltuieli de constituire: 2.000 u.m.;

- cheltuieli de cercetare: 10.000 u.m., din care 4.000 u.m. destinate creării unui produs pentru înlocuirea altuia care va ieşi de pe piaţă anul următor;

- cheltuieli în avans pentru abonamente la reviste de specialitate: 1.000 u.m.

Rezolvare:

METODA ADITIVA

ANC = Capitaluri proprii ± Diferente din evaluare = (10.000 + 3.000 + 5.000) - (2.000 + 6.000 +1.000) = 9.000 u.m.

In capitaluri proprii se includ: capitalul social, rezerve si rezultatul reportat=10.000+3.000+5.000=18.000

In diferentele din reevaluare se includ:

- cheltuielile de constituire, cele de dezvoltare si alte drepturi netransferabile se considera non-valori si se elimina din activ: 2.000+6.000+1.000=9.000 u.m.

- se exclud cheltuielile de dezvoltare care pot fi valorificate: 10.000-6.000= 4.000 u.m.