raport_2012_controlintern.pdf

Pagina 1 din 127

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Unitatea central de armonizare a sistemelor de

management financiar i control

RAPORT

PRIVIND CONTROLUL INTERN

PE ANUL 2012

Bucureti

2013

Pagina 2 din 127

Cuprins

CUPRINS ...................................................................................................................................................................... 2

INTRODUCERE ....................................................................................................................................................... 4

CAPITOLUL 1 .......................................................................................................................................................... 5

PREZENTAREA GENERAL I SCOPUL RAPORTULUI ..................................................................... 5

CAPITOLUL 2 .......................................................................................................................................................... 6

SCURT ISTORIC AL SISTEMULUI DE CONTROL FINANCIAR PUBLIC INTERN N

ROMNIA I PRINCIPALELE DIRECII DE DEZVOLTARE ALE ACESTUIA.............................. 6

CAPITOLUL 3 .......................................................................................................................................................... 7

STADIUL IMPLEMENTRII SISTEMELOR DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA

NIVELUL INSTITUIILOR PUBLICE LA CARE SE EXERCIT FUNCIA DE ORDONATOR

PRINCIPAL DE CREDITE, LA DATA DE 31.12.2012 ............................................................................. 7

3.1 ATRIBUIILE I RESPONSABILITILE MINISTERULUI FINANELOR PUBLICE REFERITOARE LA

ELABORAREA I IMPLEMENTAREA POLITICII N DOMENIUL SISTEMELOR DE CONTROL

INTERN/MANAGERIAL I MODUL DE IMPLEMENTARE A ACESTORA ............................................................... 7

3.2. NDRUMAREA METODOLOGIC, COORDONAREA I MONITORIZAREA CU PRIVIRE LA SISTEMUL DE

CONTROL INTERN/MANAGERIAL, EFECTUATE DE CONTROLORII DELEGAI DE MINISTRUL FINANELOR

PUBLICE LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE ........................................................................................ 9

3.3. PREGTIREA PROFESIONAL N DOMENIUL SISTEMELOR DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL .... 12

3.4 ANALIZA STADIULUI IMPLEMENTRII STANDARDELOR DE CONTROL INTERN/ MANAGERIAL LA

NIVELUL INSTITUIILOR PUBLICE LA CARE SE EXERCIT FUNCIA DE ORDONATOR PRINCIPAL DE

CREDITE AL BUGETULUI DE STAT, AL BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT SAU AL

BUGETULUI ORICRUI FOND SPECIAL, PRECUM I LA ORDONATORII DE CREDITE SUBORDONAI

ACESTORA .............................................................................................................................................................. 13

3.4.1 Implementarea standardelor de control intern/ managerial la nivelul

ordonatorilor principali de credite aparat propriu ................................................................. 13

3.4.2 Implementarea standardelor de control intern/ managerial la nivelul

entitilor publice subordonate ordonatorilor principali de credite ................................ 48

3.5 ANALIZA RAPOARTELOR ASUPRA SISTEMELOR DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA

31.12.2012, ALE CONDUCTORILOR INSTITUIILOR PUBLICE LA CARE SE EXERCIT FUNCIA DE

ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE AL BUGETULUI DE STAT, AL BUGETULUI ASIGURRILOR

SOCIALE DE STAT SAU AL BUGETULUI ORICRUI FOND SPECIAL ................................................................ 51

CAPITOLUL 4 ........................................................................................................................................................ 58

ANALIZA ACTIVITII DE CONTROL/MONITORIZARE PRIVIND UTILIZAREA

FONDURILOR PUBLICE N CONDIII DE LEGALITATE, REGULARITATE I NCADRARE

N LIMITA I DESTINAIA CREDITELOR BUGETARE/DE ANGAJAMENT, DE CTRE

ORDONATORII DE CREDITE .......................................................................................................................... 58

4.1 ANALIZA ACTIVITII DE CONTROL FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU LA NIVELUL

ORDONATORILOR PRINCIPALI DE CREDITE AI BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR

SOCIALE DE STAT, PRECUM I AI BUGETULUI ORICRUI FOND SPECIAL ................................................... 58

4.2 CARACTERISTICILE I STRATEGIA ACTIVITII DE CONTROL/ MONITORIZARE ORGANIZAT DE

MFP LA ORDONATORII PRINCIPALI DE CREDITE, PRIN CONTROLORII DELEGAI..................................... 60

4.3 ABATERI DE LA PREVEDERILE LEGALE CONSTATATE DE CONTROLORII DELEGAI N CADRUL

ACTIVITII DE CONTROL/MONITORIZARE ....................................................................................................... 64

CAPITOLUL 5 ........................................................................................................................................................ 69

Pagina 3 din 127

PROPUNERI DE MSURI DE ACIUNE PENTRU CRETEREA PERFORMANEI

SISTEMELOR DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL BAZATE PE STANDARDE .................. 69

Pagina 4 din 127

INTRODUCERE

Conform prevederilor art. 4 alin. (5) i art. 19 alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana

Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i art. 5 alin. (2) din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice (MFP), prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control (UCASMFC) are responsabilitatea elaborrii raportului anual privind controlul intern, care cuprinde analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetului oricrui fond special.

Raportul anual este prezentat de ctre MFP Guvernului, odat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.

Prezentul Raport reflect o imagine a modului n care standardele de control intern/managerial au fost implementate la nivelul ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat i ai bugetului oricrui fond special, prin efectuarea unei analize amnunite a fiecrui standard de control intern/managerial, reliefnd o serie de aspecte considerate ca fiind relevante, la data de 31 decembrie 2012. Totodat, este analizat i activitatea de control financiar preventiv/monitorizare privind utilizarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i ncadrare n limita i destinaia creditelor bugetare/de angajament, de ctre ordonatorii de credite. n plus, sunt identificate o serie de elemente care trebuiesc mbuntite de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i ai bugetului oricrui fond special, astfel nct standardele de control intern/managerial cuprinse n Codul controlului intern/managerial s respecte i s reflecte cerinele legale din domeniul de competen specific fiecrui ordonator.

Cadrul organizatoric de desfurare a activitii

n conformitate cu prevederile art. 12 alin. (1) din OG nr. 119/1999 ,,Controlul financiar preventiv delegat se organizeaz i se exercit de ctre Ministerul Finanelor Publice prin controlori delegai. Acetia verific din punctul de vedere al respectrii legalitii, regularitii i ncadrrii n limitele creditelor bugetare i a celor de angajament, proiectele de operaiuni, selectate dup criterii de complexitate sau valoare ridicat, n ceea ce privete utilizarea fondurilor publice la ordonatorii de credite. De asemenea, art. 19 alin. (1) din acelai act normativ, prevede: Corpul controlorilor delegai se organizeaz ca un compartiment distinct n structura Ministerului Finanelor Publice [...] i cuprinde ansamblul controlorilor delegai.. UCASMFC a fost constituit prin Hotrrea Guvernului nr. 2.088/24 noiembrie 2004 pentru modificarea i completarea Hotrrii Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin ataarea, la atribuiile de control ale Corpului controlorilor delegai, a unor atribuii suplimentare, legate de reglementarea/ndrumarea metodologic/monitorizarea procesului de introducere a sistemelor de management financiar i control la instituiile publice.

Pagina 5 din 127

CAPITOLUL 1

PREZENTAREA GENERAL I SCOPUL RAPORTULUI

Raportul privind controlul intern pe anul 2012 cuprinde analiza stadiului implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetului oricrui fond special, a activitii de control financiar preventiv, precum i principalele direcii de aciune ale MFP n elaborarea i implementarea politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, n anul 2012. Prezentul document este elaborat avnd n vedere, n principal, urmtoarele acte normative:

- Ordonana Guvernului (OG) nr.119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;

- Ordinul ministrului finanelor publice (OMFP) nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare;

- Ordinul ministrului finanelor publice (OMFP) nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.

Cerinele actelor normative de mai sus, n materie de control intern/managerial, sunt reflectate n elementele referitoare la activitatea de consiliere/monitorizare a utilizrii fondurilor publice i de elaborare i implementare a politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial din:

- strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia; - raportrile controlorilor delegai, ntocmite ca urmare a derulrii activitilor de

control/monitorizare i consiliere/ndrumare metodologic la nivelul instituiilor publice la care sunt numii;

- rapoarte/informri ale ordonatorilor de credite privind dezvoltarea propriilor sisteme de control intern/managerial;

- concluzii ale ntlnirilor de lucru, organizate la nivelul conducerilor instituiilor publice, cu participarea UCASMFC.

n acest context, Raportul constat stadiul n care se regsete aceast nou latur a culturii manageriale, n finanele publice din ara noastr, n anul 2012, reprezentat de controlul intern/managerial, bazat pe standardele de control intern/managerial, care ncorporeaz n fluxul procesual msurile de control stabilite de manageri. Raportul este structurat pe capitole specifice activitii Corpului controlorilor delegai, respectiv prezentarea cadrului funcional i metodologic al UCASMFC, prin punerea n eviden a dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul ordonatorilor principali de credite, a utilizrii fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i ncadrare n limita i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament de ctre ordonatorii de credite i msurile de aciune pentru depirea dificultilor ntmpinate n anul 2012.

Scopul raportului anual de control intern al UCASMFC este acela de a prezenta stadiul implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul ordonatorilor principali de credite i concluziile care se desprind, contribuia UCASMFC la

Pagina 6 din 127

mbuntirea activitii entitilor publice, precum i a principalelor direcii de aciune pentru creterea performanei n aceast activitate.

CAPITOLUL 2

SCURT ISTORIC AL SISTEMULUI DE CONTROL FINANCIAR

PUBLIC INTERN N ROMNIA I PRINCIPALELE DIRECII DE

DEZVOLTARE ALE ACESTUIA

MFP este autoritatea administraiei publice centrale de specialitate care are

responsabilitatea elaborrii i implementrii politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, precum i de asigurare a bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.

Conceptul de Control Financiar Public Intern a fost creat, dezvoltat i promovat de ctre Comisia European n vederea stabilirii unui model structural i operaional care s sprijine rile aflate n curs de aderare la Uniunea European n construirea unui mediu propriu de control intern i actualizarea sistemelor de control din sectorul public, n concordan cu standardele internaionale i cele mai bune practici ale Uniunii Europene.

Avnd n vedere angajamentele asumate de Romnia la Capitolul 28 Control financiar de negociere cu Uniunea European, n cadrul administraiei publice au fost implementate componentele controlului financiar public intern, precum controlul inten/managerial, responsabilitatea i rspunderea managerial, standardele de control intern/managerial, auditul intern. Astfel, managementul superior i desfoar activitatea pe baz de politici publice, prin strategii dinamice, active i anticipative, prin promovarea bunelor practici i pe baza analizei riscurilor.

n Romnia, strategia dezvoltrii controlului financiar public intern (Policy Paper) a fost elaborat de MFP i asumat de ctre Guvern n cursul procesului de negociere cu Comisia European n vederea aderrii Romniei la Uniunea European. Ultima form a acestui document strategic prezint stadiul actual al sistemului de control financiar public intern pentru perioada 2010-2013, ca urmare a progreselor nregistrate n acest domeniu, analiza diagnostic, precum i proiectarea principalelor direcii de aciune pe termen scurt i mediu, pentru dezvoltarea n continuare a acestui sistem.

Potrivit acestui document, pentru instituirea bunei guvernri n sectorul public, este necesar a fi implementat controlul financiar public intern, care include sistemele de control intern/managerial, auditul intern i coordonarea/armonizarea centralizat a primelor dou componente.

Cadrul legal existent prezint controlul intern/managerial ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice asupra utilizrii fondurilor publice i administrrii patrimoniului public cu eficien, eficacitate i economicitate i stabilete responsabilitatea conductorului entitii publice pentru dezvoltarea propriului sistem de control intern/managerial, prin implementarea standardelor de control intern/managerial. Standardele definesc un minimum de reguli de management pe care trebuie s le urmeze toate entitile publice. Acestea au ca obiectiv crearea unui model de referin, uniform i coerent, n raport cu care se evalueaz/autoevalueaz sistemele de control intern/managerial, la nivelul fiecrei entiti publice, se identific zonele de risc i direciile viitoare de aciune. Ca reguli de conducere de sine-stttoare, standardele de control intern/managerial constituie un reper util, de permanent sensibilizare a managementului pe fiecare din domeniile pe care aceste reguli le reprezint.

Controlul intern/managerial se refer la toate activitile, programele i procedurile, la ntreg patrimoniul, la toi membrii unei entiti i n acelai timp, acioneaz permanent. Managementul are obligaia de a organiza, mbunti i actualiza permanent sistemul de control intern/managerial.

Pagina 7 din 127

Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia urmrete, n principal, realizarea urmtoarelor obiective:

- consolidarea bazei juridice de reglementare n domeniul controlului public intern;

- dezvoltarea metodologiilor i procedurilor pentru controlul public intern, in vederea alinierii acestora la standardele europene i buna practic internaional n domeniu;

- acionarea concertat n vederea organizrii i bunei funcionri a structurilor cu atribuii n domeniul monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului propriu de control intern/managerial la nivelul tuturor entitilor publice;

- efectuarea periodic a unei evaluri a stadiului implementrii standardelor de control intern/managerial n entitile publice;

- perfecionarea pregtirii profesionale a personalului cu atribuii n domeniul controlului public intern.

Reforma administraiei publice, n general i reformele n domeniul controlului financiar public intern, n special, sunt procese dinamice, administraiile publice continund s caute permanent soluii optime pentru a-i atinge obiectivele la costuri rezonabile. Cu alte cuvinte, reforma sistemului de control financiar public intern nseamn de fapt reforma sistemului de management public.

n faa crizei financiare mondiale care a atins i ara noastr, a fost nevoie de eforturi susinute din partea managerilor i a personalului operaional n scopul dezvoltrii i implementrii unor sisteme de control public intern moderne, bazate pe cunoaterea i stpnirea riscurilor cu care se confrunt propria entitate public.

CAPITOLUL 3

STADIUL IMPLEMENTRII SISTEMELOR DE CONTROL

INTERN/MANAGERIAL LA NIVELUL INSTITUIILOR

PUBLICE LA CARE SE EXERCIT FUNCIA DE

ORDONATOR PRINCIPAL DE CREDITE, LA DATA DE

31.12. 2012

3.1 Atribuiile i responsabilitile Ministerului Finanelor Publice

referitoare la elaborarea i implementarea politicii n domeniul

sistemelor de control intern/managerial i modul de implementare

a acestora

Potrivit cadrului normativ existent, MFP are responsabilitatea elaborrii i

implementrii politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, competene exercitate prin UCASMFC.

nfiinarea UCASMFC a creat posibilitatea ca o structur specializat s asigure

coordonarea dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor

publice, prin:

- definirea unei strategii unitare n domeniul controlului financiar public intern;

- elaborarea standardelor de control intern/managerial;

- armonizarea normelor metodologice cu implicaii financiare, prin ncorporarea

procedurilor de control, n vederea asigurrii bunei gestiuni financiare a

fondurilor i patrimoniului public;

Pagina 8 din 127

- coordonarea sistemului de pregtire profesional a specialitilor implicai n

domeniul controlului intern/managerial;

- dezvoltarea sistemului de raportare a rezultatelor activitii de control intern.

n vederea implementrii unor sisteme de control intern/managerial performante i compatibile cu cele existente n rile Uniunii Europene, UCASMFC a elaborat standardele de control intern/managerial, ca reguli minime de management, aprobate prin OMFP nr. 946/2005. n scopul clarificrii i aplicrii unitare a prevederilor standardelor de control intern/managerial, UCASMFC a elaborat pentru anumite standarde, considerate cu grad ridicat de dificultate, fie analitice, care pot fi considerate instrumente pentru facilitarea nelegerii acestora, astfel nct managementul s implementeze n mod armonizat cerinele standardelor i s identifice zonele i direciile n care mai trebuie acionat n vederea aplicrii corecte i integrale a tuturor actelor normative aplicabile.

Astfel, n anul 2012 au fost elaborate fie pentru patru standarde de control intern/managerial, respectiv pentru standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini, standardul 6 Structura organizatoric , standardul 18 Separarea atribuiilor i standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului, n care sunt detaliate o serie de precizri particulare fiecrui standard, fie ce sunt afiate pe pagina de Internet a MFP, la seciunea Sisteme de management financiar i control. Conform prevederilor OMFP nr. 946/2005, conductorilor entitilor publice le revine obligaia s dispun punerea n aplicare a urmtoarelor msuri n domeniul controlului intern/managerial: - constituirea, prin act de decizie intern, a unei structuri de monitorizare,

coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial;

- elaborarea/actualizarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial al entitii publice i urmrirea realizrii aciunilor/msurilor/etapelor prevzute n program;

- elaborarea/actualizarea procedurilor formalizate pe activiti i monitorizarea aplicrii acestora;

- participarea personalului la aciuni de perfecionare profesional; - efectuarea de analize i raportri cu privire la dezvoltarea sistemului de control

intern/managerial i aciuni de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic derulate de structura cu astfel de atribuii.

Modificarea i completarea OG nr.119/1999 i a legislaiei secundare, n sensul introducerii obligativitii elaborrii de ctre conductorii entitilor publice a unui raport anual asupra sistemului de control intern/managerial, a determinat UCASMFC s acioneze n continuare pentru sensibilizarea i contientizarea managementului instituiilor publice prin organizarea unor cursuri de pregtire profesional, participarea la reuniuni de lucru i, de asemenea, elaborarea unor precizri cu privire la unele standarde de control intern/managerial, la autoevaluarea stadiului implementrii acestora, precum i la ntocmirea situaiilor trimestriale/anuale. Materialele elaborate au fost diseminate prin publicarea pe pagina de internet a ministerului, pentru o nelegere corect i unitar a coninutului acestora.

Dei la instituiile publice aparinnd administraiei centrale au fost nregistrate progrese n creterea calitii i eficacitii actului managerial, este incontestabil faptul c sunt, n continuare, necesare eforturi pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial proprii, n principal la nivelul instituiilor subordonate acestora.

Aplicarea procedeului autoevalurii sistemului de control intern/managerial, n scopul elaborrii raportului anual al conductorului entitii publice, a reprezentat un exerciiu dificil pentru managementul instituional i a produs o schimbare esenial n cultura organizaional a entitilor publice, datorit accentului pus pe responsabilitatea managerial. n acest sens, n cadrul activitilor specifice desfurate de UCASMFC n

Pagina 9 din 127

cursul anului 2012, unul dintre obiectivele prioritare a fost i creterea eficacitii sistemelor de control intern/managerial la ordonatorii de credite, prin implementarea regulilor de management prevzute n Codul controlului intern.

3.2. ndrumarea metodologic, coordonarea i monitorizarea cu

privire la sistemul de control intern/managerial, efectuate de

controlorii delegai de ministrul finanelor publice la ordonatorii

principali de credite

Activitatea de ndrumare metodologic, coordonare i supraveghere a

implementrii sistemelor de control intern/managerial efectuat n temeiul art. 5 alin. (2) din OG 119/1999, prin aciunea direct a controlorilor delegai de ministrul finanelor publice pe lng ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat i ai bugetului oricrui fond special, a avut drept int facilitarea aplicrii corecte a prevederilor legale cu privire la sistemele de control intern/managerial de ctre personalul instituiilor publice la care sunt numii, precum i identificarea obstacolelor n desfurarea proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinelor, propunnd totodat msuri pentru eliminarea acestora.

Principalele aspecte care au fcut obiectul ndrumrii metodologice, coordonrii i monitorizrii au fost urmtoarele: - constituirea structurii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic,

modul de organizare i de lucru al acesteia; - elaborarea, aprobarea i aplicarea programului de dezvoltare a sistemului de

control intern/managerial; - remedierea disfuncionalitilor i neregulilor constatate n organizarea i

desfurarea activitii de controlul financiar preventiv propriu, la solicitarea ordonatorului de credite sau din proprie iniiativ;

- respectarea de ctre ordonatorii de credite a cerinelor legale cu privire la organizarea, inerea, actualizarea i raportarea angajamentelor;

- respectarea termenului de depunere a situaiei centralizatoare trimestriale/anuale privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial;

- proiectele de proceduri operaionale/de sistem, din punct de vedere al referirilor la msurile de control i la conformitatea acestora cu prevederile OMFP nr. 946/2005.

Din activitatea controlorilor delegai de ndrumare metodologic, coordonare i monitorizare i din datele centralizate n Anexa nr. 1 la prezentul Raport, s-au constatat urmtoarele:

a) Referitor la modul de constituire, componena i atribuiile structurii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic de la nivelul entitilor publice centrale i a celor subordonate acestora, prevzute n actele de decizie intern emise de conductorii acestora, controlorii delegai au remarcat c, n majoritatea cazurilor, au fost respectate prevederile OMFP nr. 946/2005.

Totui, din rapoartele primite rezult c mai sunt deficiene privind constituirea, componena, atribuiile, precum i modul de lucru al structurii, la unele entiti publice, dup cum urmeaz: - neconstituirea, la nivelul unor entiti publice subordonate ordonatorilor

principali de credite, a structurii care s asigure armonizarea sistemului de control intern/managerial, ceea ce are drept consecin neasigurarea ndrumrii i asistenei de specialitate care s conduc la elaborarea unor sisteme de

Pagina 10 din 127

control intern/managerial performante (Ministerul Educaiei Naionale, Ministerul Ministerul Transporturilor, Academia Romn, etc.)

- reprezentarea incomplet n structura de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, a personalului de conducere de la nivelul tuturor compartimentelor reprezentate n organigrama aprobat prin actul normativ de organizare i funcionare al entitii publice (Ministerul Justiiei, Curtea de Conturi a Romniei, Ministerul Public);

- la unele entiti publice, dei au fost constituite structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, acestea nu au fost actualizate, conform actului normativ de organizare i funcionare n vigoare, sau nu au desfurat o activitate corespunztoare (Ministerul Afacerilor Externe, Ministerul Transporturilor).

Controlorii delegai au formulat, din proprie iniiativ, avize consultative prin intermediul crora au recomandat punctual, ordonatorilor de credite, rezolvarea problemelor identificate n organizarea, constituirea i funcionarea structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial. b) Referitor la elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, din analiza i prelucrarea datelor cuprinse n Cap.I al Situaiilor centralizatoare trimestriale/anuale privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial, la finele anului 2012 (anexa nr. 3 la OMFP nr. 946/2005), transmise de ctre ordonatorii principali de credite, prin controlorii delegai, a rezultat o rat a elaborrii i aprobrii acestuia la ordonatorii principali de credite - aparat propriu de 98,11% (nu a elaborat program Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului), n timp ce la unitile subordonate ordonatorilor principali de credite, rata elaborrii programului a fost de 91,95%, fa de 86,95% la 31 decembrie 2011, n cretere cu 5%. n ceea ce privete stabilirea obiectivelor, activitilor, responsabilitilor, termenelor i a altor componente ale programelor de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, controlorii delegai au evideniat faptul c acestea sunt prezentate ntr-o mare varietate de forme datorit particularitilor specifice fiecrui minister i nu respect ntotdeauna cerinele reglementrilor n vigoare. De asemenea, mai exist instituii publice centrale la care nu s-a acordat importana necesar elaborrii programelor n concordan cu toate elementele prevzute de reglementrile legale, sau programele nu au fost actualizate, cum ar fi: Ministerul Afacerilor Externe, Secretariatul General al Guvernului, Casa Naional de Pensii Publice i Casa Naional de Asigurri de Sntate. Deficienele constatate au fost prezentate ordonatorilor de credite prin formularea, de ctre controlorii delegai, de avize consultative n vederea dispunerii de msuri, prin intermediul crora ntrzierile nregistrate n implementarea aciunilor/etapelor prevzute n programe i cazurile de neactualizare a acestora s fie remediate.

c) n legtur cu organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu, controlorii delegai numii au monitorizat, n principal, urmtoarele elemente: - existena/actualizarea i utilizarea normelor specifice de organizare i

exercitare a controlului financiar preventiv propriu, a cadrului specific al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu i a check-list-urilor, precum si existena avizului MFP;

- existena acordului MFP/organului ierarhic superior pentru persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu;

Pagina 11 din 127

- existena i completarea corect i la zi a registrului privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv propriu;

- ntocmirea rapoartelor periodice privind exercitarea controlului financiar preventiv propriu, cuprinznd i rapoartele entitilor subordonate (anexa nr. 7 la OMFP nr. 522/2003), precum i urmrirea transmiterii acestora la MFP- UCASMFC, n termenul legal;

- evaluarea persoanelor pentru care se solicita acordul MFP-UCASMFC n cazul numirii, suspendrii, schimbrii sau destituirii persoanelor care desfoar activitate de control financiar preventiv propriu, sau cu ocazia evalurilor periodice a activitii acestora.

Ori de cte ori au constatat neconformiti n organizarea i efectuarea activitii de control financiar preventiv propriu, controlorii delegai au consiliat ordonatorii principali de credite pentru nlturarea cazurilor de neregularitate.

d) Referitor la respectarea, de ctre ordonatorii de credite, a cerinelor legale

cu privire la organizarea, inerea, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale, controlorii delegai au monitorizat, n principal, aspectele legate de aplicarea OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare.

La unele entiti publice, contabilitatea angajamentelor este privit ca o metod de eviden contabil i nu ca un instrument de control intern/managerial, care s conduc la creterea performanei n gestiunea fondurilor publice. Totodat, nc mai sunt cazuri n care unele entiti publice nu respect principiul fundamental al contabilitii angajamentelor, respectiv principiul angajrii juridice a creditului reflectat prin angajamentul bugetar, astfel c nu se realizeaz o coresponden strict ntre creditul bugetar i/sau de angajament, angajamentul bugetar, angajamentul legal i pli, ceea ce conduce la transferarea unor obligaii bugetare spre exerciiile viitoare, fr a exista credite de angajament.

Avizele consultative elaborate de controlorii delegai conin recomandri pentru remedierea aspectelor de neconformitate sau a neregulilor sesizate n organizarea, inerea, actualizarea i raportarea evidenei angajamentelor sau n existena/actualizarea normelor proprii, a circuitului documentelor i stabilirea persoanelor mputernicite s efectueze operaiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor.

e) Referitor la respectarea termenului de depunere a situaiei centralizatoare

trimestriale/anuale privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial i la calitatea indicatorilor raportai, majoritatea ordonatorilor principali de credite au respectat termenul de raportare, ns au existat i cazuri n care s-au constatat neconformiti n situaiile elaborate, cnd s-a procedat la restituirea acestora n vederea modificrii, nlocuirii sau completrii, ceea ce a condus implicit la depirea termenului de transmitere. Au nregistrat ntrzieri n raportare ordonatorii principali de credite care au centralizat date de la un numr mare de entiti publice din subordine, care la rndul lor au uniti subordonate.

Analiza indicatorilor raportai prin situaiile centralizatoare trimestriale/anuale, relev creterea numrului de proceduri operaionale elaborate, de indicatori asociai obiectivelor, de riscuri identificate, evaluate i nregistrate n Registrul riscurilor, ceea ce demonstreaz existena condiiilor pentru creterea performanelor manageriale n majoritatea entitilor publice.

Pagina 12 din 127

3.3. Pregtirea profesional n domeniul sistemelor de control

intern/managerial

n anul 2012, la fel ca i n 2011, UCASMFC, ca principal promotor al implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial n cadrul entitilor publice, a continuat activitile de pregtire profesional, att a personalului propriu ct i a personalului altor instituii cu responsabiliti n acest domeniu. Aciunile UCASMFC de pregtire profesional au fost orientate n direcia contientizrii, att a personalului de conducere, ct i a personalului de execuie, cu privire la responsabilitile ce le revin n domeniul implementrii/dezvoltrii sistemului de control intern/managerial la nivelul entitilor publice din care fac parte. Programul de pregtire profesional a vizat diseminarea cunotinelor pe baza: - Standardelor de control intern/managerial, aprobate prin OMFP nr. 946/2005; - ndrumarului metodologic pentru dezvoltarea controlului intern/managerial n

entitile publice; - Metodologiei de implementare a standardului de control intern Managementul

riscurilor; - Strategiei dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia (Policy

Paper). n acest context, n anul 2012, UCASMFC a exercitat competenele ce revin MFP privind ndrumarea metodologic i coordonarea procesului de implementare a sistemului de control intern/managerial n entitile publice, organiznd, prin intermediul colii de finane publice i vam, 28 cursuri de pregtire profesional la care au participat 874 persoane de la 51 de instituii ale administraiei publice centrale sau locale precum i din cadrul instituiilor aflate n subordinea sau coordonarea ministerelor.

n anul 2012 UCASMFC a susinut cursuri cu urmtoarele teme: - Controlul intern/managerial, strategie i aplicare; - Managementul riscului, concepte de baz i implementare la nivelul instituiilor

publice ; - Controlul financiar preventiv propriu, component a controlului

intern/managerial la nivelul instituiilor publice. De asemenea, controlorii delegai au participat, la solicitarea conducerii unor

instituii publice, la o serie de aciuni pentru armonizarea implementrii sistemelor de control intern/managerial, n concordan cu reglementrile cuprinse n OG nr. 119/1999. Astfel, n anul 2012, personalul UCASMFC a participat la: - ntrunirea de lucru ce a avut loc la Ministerul Administraiei i Internelor

Inspectoratul General al Poliiei Romne, pentru consilierea i ndrumarea metodologic a personalului din cadrul Structurii de coordonare, monitorizare i ndrumare metodologic a sistemului de control intern/managerial;

- edina bianual de pregtire a cadrelor din Serviciul Romn de Informaii, la care a participat un numr de aproximativ 100 de persoane i n cadrul creia controlorul delegat a prezentat lucrarea cu tema Instrumentele controlului managerial. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial;

- reuniunea de lucru a grupului de management i a subgrupelor tehnice de management care s-a desfurat la Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului;

- Conferina cu tema Management performant n organizaia agil organizat de Avantera i IBM Romnia n parteneriat cu Asociaia pentru Dezvoltarea Societii Informaionale.

Cu ocazia acestor dezbateri s-au clarificat diverse aspecte practice cu privire la modul de implementare a prevederilor legale n domeniul controlului intern/managerial.

Pagina 13 din 127

3.4 Analiza stadiului implementrii standardelor de control

intern/ managerial la nivelul instituiilor publice la care se

exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de

stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului

oricrui fond special, precum i la ordonatorii de credite

subordonai acestora

Potrivit reglementrilor instituite prin Legea nr. 234/2010 pentru modificarea i completarea OG nr. 119/1999 i OMFP nr. 946/2005, toate entitile publice sunt responsabile pentru implementarea i autoevaluarea sistemului de control intern/managerial bazat pe cele 25 de standarde de control intern/managerial. Autoevaluarea sistemului de control intern/managerial, efectuat periodic, cel puin o dat pe an, previne funcionarea defectuoas a controlului intern/managerial, prin detectarea deficienelor i corectarea acestora.

Standardele de control intern/managerial aprobate prin OMFP nr. 946/2005, reprezint un ansamblu minimal de reguli de management care trebuie s fie implementate n toate entitile publice. Se poate spune c standardele furnizeaz bunele practici pe care managerii trebuie s le pun n aplicare. De altfel, prin OMFP nr. 946/2005 s-au creat premisele alinierii culturii manageriale a entitilor publice din Romnia la bunele practici internaionale i la sistemul de valori europene n materie de control financiar public intern, bazat pe Cadrul COSO1.

Modul n care standardele de control intern/managerial sunt implementate presupune elaborarea unui program de implementare, care include obiective, activiti, termene, responsabiliti i sunt n interdependen cu misiunea i structura organizatoric a entitii publice.

Autoevaluarea stadiului implementrii standardelor presupune o evaluare a modului de implementare a fiecrui standard n parte, de ctre fiecare compartiment din structura entitii i ulterior, o evaluare general la nivelul entitii, prin centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, completate i transmise de conductorii de compartimente. Standardele de control intern/managerial sunt considerate a fi implementate, parial implementate sau neimplementate n funcie de ndeplinirea criteriilor specifice fiecrui standard.

Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial este stabilit n funcie de numrul standardelor implementate.

Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile derulate de structurile cu atribuii n domeniu fac obiectul unor situaii centralizatoare trimestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.

Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevaluarii la data de 31 decembrie 2012, este detaliat, la nivelul fiecrui ordonator principal de credite i al fiecrui standard, n Anexa nr. 2 la prezentul Raport.

3.4.1 Implementarea standardelor de control intern/ managerial la

nivelul ordonatorilor principali de credite aparat propriu

Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al

bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond

1 COSO - Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway

Pagina 14 din 127

special transmit MFP, UCASMFC, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare trimestriale/anuale privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial.

Din agregarea informaiilor cuprinse n situaiile centralizatoare la data de 31 decembrie 2012 a rezultat faptul c n instituiile publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite, standardele de control intern/managerial se afl n diferite stadii de implementare.

Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial n anul 2012 comparativ cu anul 2011, la nivelul ordonatorilor principali de credite aparat propriu, se prezint, conform rezultatelor autoevalurii, astfel:

Pagina 15 din 127

Tabelul nr. 1

Situaie privind stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, la nivelul ordonatorilor principali de credite aparat

propriu n anul 2012 comparativ cu anul 2011

Nr. crt.

Ordonator principal de credite aparat propriu

2011 2012

Diferen standarde

implementate n 2012

comparativ cu 2011

Numrul standardelor

de control intern/

managerial

Gradul de implementare a standardelor de control intern/ managerial (%)

Numrul standardelor

de control intern/

managerial

Gradul de implementare a standardelor de control intern/ managerial (%)

I PI NI I PI NI

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10=6-2

1 Administraia Prezidenial 21 3 1 84,00 21 4 0 84,00 0

2 Senatul Romniei 15 8 2 60,00 5 17 3 20,00 -10

3 Camera Deputailor 17 5 3 68,00 18 6 1 72,00 1

4 nalta Curte de Casaie i Justiie 22 3 0 88,00 23 2 0 92,00 1

5 Curtea Constituional 13 12 0 52,00 14 11 0 56,00 1

6 Consiliul Legislativ 17 0 8 68,00 19 2 4 76,00 2

7 Curtea de Conturi a Romniei 13 10 2 52,00 13 10 2 52,00 0

8 Consiliul Concurenei 15 1 9 60,00 20 0 5 80,00 5

9 Avocatul Poporului 20 5 0 80,00 23 2 0 92,00 3

10 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii 19 6 0 76,00 18 6 1 72,00 -1

11 Consiliul Naional al Audiovizualului 15 7 3 60,00 16 6 3 64,00 1

12 Secretariatul General al Guvernului 23 2 0 92,00 14 11 0 56,00 -9

13 Ministerul Afacerilor Externe 0,00 14 9 2 56,00 14

Pagina 16 din 127

14 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice

20 4 1 80,00 23 2 0 92,00

3

15 Ministerul Finanelor Publice 24 0 1 96,00 25 0 0 100,00 1

16 Ministerul Justiiei 22 1 2 88,00 21 3 1 84,00 -1

17 Ministerul Aprrii Naionale 25 0 0 100,00 25 0 0 100,00 0

18 Ministerul Afacerilor Interne 19 6 0 76,00 23 2 0 92,00 4

19 Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice 14 7 4 56,00 25 0 0 100,00 11

20 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale 14 11 0 56,00 16 9 0 64,00 2

21 Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice 15 6 4 60,00 14 9 2 56,00 -1

22 Ministerul Transporturilor 14 9 2 56,00 10 3 12 40,00 -4

23 Ministerul Educaiei Naionale 14 11 0 56,00 13 12 0 52,00 -1

24 Ministerul Sntii 15 8 2 60,00 16 9 0 64,00 1

25 Ministerul Culturii 14 3 8 56,00 21 1 3 84,00 7

26 Ministerul pentru Societatea Informaional 16 5 4 64,00 13 9 3 52,00 -3

27 Ministerul Public - Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie 22 1 2 88,00 22 1 2 88,00 0

28 Agenia Naional de Integritate 25 0 0 100,00 25 0 0 100,00 0

29 Serviciul Romn de Informaii 21 4 0 84,00 23 2 0 92,00 2

30 Serviciul de Informaii Externe 21 4 0 84,00 24 1 0 96,00 3

31 Serviciul de Protecie i Paz 25 0 0 100,00 25 0 0 100,00 0

32 Serviciul de Telecomunicaii Speciale 24 0 1 96,00 25 0 0 100,00 1

33 Ministerul Economiei 13 9 3 52,00 13 9 3 52,00 0

34 Academia Romn 16 6 3 64,00 16 6 3 64,00 0

35 Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor 16 6 3 64,00 22 3 0 88,00 6

36 Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 21 4 0 84,00 20 5 0 80,00 -1

37 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor 22 3 0 88,00 22 3 0 88,00 0

Pagina 17 din 127

38 Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat 24 1 0 96,00 25 0 0 100,00 1

39 Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii 20 2 3 80,00 24 1 0 96,00 4

40 Agenia Naional de Pres Agerpres 25 0 0 100,00 25 0 0 100,00 0

41 Institutul Cultural Romn 23 0 2 92,00 16 4 5 64,00 -7

42 Societatea Romn de Radiodifuziune 13 1 11 52,00 13 4 8 52,00 0

43 Societatea Romn de Televiziune 13 8 4 52,00 13 7 5 52,00 0

44 Consiliul Superior al Magistraturii 19 3 3 76,00 22 3 0 88,00 3

45 Autoritatea Electoral Permanent 13 7 5 52,00 22 2 1 88,00 9

46 Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal 22 0 3 88,00 22 0 3 88,00 0

47 Consiliul Economic i Social 14 4 7 56,00 15 8 2 60,00 1

48 Casa Naional de Asigurri de Sntate 25 0 0 100,00 23 2 0 92,00 -2

49 Agenia National pentru Ocuparea Forei de Munc 7 16 2 28,00 13 11 1 52,00 6

50 Casa Naional de Pensii Publice 18 4 3 72,00 23 2 0 92,00 5

51 Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului 13 6 6 52,00 15 6 4 60,00 2

52 Ministerul Fondurilor Europene 8 15 2 32,00 13 11 1 52,00 5

53 Consiliul Naional de Soluionare a Contesatiilor 0 0 25 0,00 0 0 25 0,00 0

919 237 144 70,69 984 236 105 74,26 65

Pagina 18 din 127

Din analiza stadiului implementrii standardelor de control intern/managerial la data de 31 decembrie 2012 la nivelul fiecrui ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale i al bugetului oricrui fond special, se pot desprinde urmtoarele:

Gradul mediu de implementare al standardelor de control intern/managerial, potrivit datelor cuprinse n tabelul de mai sus i n Anexa nr. 2 la nivelul celor 53 instituii publice-aparat propriu, la data de 31 decembrie 2012 este urmtorul:

o 74,26% standarde implementate, n cretere cu 3,57% fa de 2011, respectiv de la 919 standarde implementate n anul 2011 la 984 standarde implementate n anul 2012, ceea ce reprezint o tendin pozitiv de 5,05%;

o 17,81% standarde parial implementate; o 7,93% standarde neimplementate;

Standardele de control intern/managerial au grade diferite de implementare de la un ordonator principal de credite la altul, n funcie de numrul standardelor implementate. Astfel, majoritatea instituiilor publice, respectiv 42 de ordonatori din cei 53, repezentnd 79,25%, n anul 2012 au cel puin acelai numr de standarde implementate ca i n anul 2011.

Ordonatorii principali de credite care n anul 2012 au o cretere semnificativ a gradului de implementare fa de anul 2011 sunt:

o Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice care n anul 2012 a raportat c a implementat 25 de standarde fa de 2011 cnd a implementat 14 standarde, ceea ce reprezint o cretere cu 44%;

o Autoritatea Electoral Permanent prezint o tendin de cretere cu 36% n anul 2012 fa de 2011, respectiv de la 13 standarde implementate n 2011 la 22 standarde implementate n 2012;

n anul 2012, un numr de 4 ordonatori principali de credite din cei 8 care n 2011 au raportat c au implementat 25 de standarde de control intern/managerial, i-au meninut toate standardele implementate, respectiv Ministerul Aprrii Naionale, Agenia Naional de Integritate, Serviciul de Protecie i Paz i Agenia Naional de Pres AGERPRES;

Tendine medii de cretere se nregistreaz la Ministerul Culturii, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Casa Naional de Pensii Publice, Ministerul Fondurilor Europene i Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor;

Un numr de 11 ordonatori principali de credite nregistreaz n anul 2012 tendine descresctoare ale gradului de implementare fa de anul 2011. Astfel, instituiile care nregistreaz scderile cele mai importante sunt:

o Senatul Romniei n anul 2012 a implementat doar 5 standarde de control intern/managerial fa de 15 n anul 2011, ceea ce reprezint o scdere de trei ori a numrului standardelor implementate;

o Secretariatul General al Guvernului, n anul 2012 a implementat 11 standarde fa de 23 n 2011;

o Institutul Cultural Romn a prezentat o scdere cu 7 standarde, respectiv de la 23 standarde implementate n 2011 la 16 n anul 2012;

Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor, la fel ca i anul 2011 raporteaz c n 2012 nu a implementat niciun standard de control intern/managerial. n cazul acestei instituii operaiunea de autoevaluare a fost tratat necorespunztor de ctre conducere. Gradul de implementare al standardelor de control intern/managerial i numrul

ordonatorilor principali de credite la care standardele se afl n una din cele trei situaii, respectiv implementat, parial implementat sau neimplementat, sunt detaliate n tabelul de mai jos:

Pagina 19 din 127

Tabelul nr. 2

Gradul de implementare al standardelor de control intern/managerial, la nivelul ordonatorilor principali de credite aparat propriu n

anul 2012 comparativ cu anul 2011

Nr. Standardul de control

intern/managerial

2011 2012

Numrul de ordonatori

principali de credite-aparat propriu la care

standardul este:

Grad de implementare

Numrul de ordonatori

principali de credite-aparat propriu la care

standardul este:

Grad de implementare

I PI NI I PI NI I PI NI I PI NI

1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

S1 Etica, Integritatea 44 5 3 84,62 9,62 5,76 47 3 3 88,68 5,66 5,66

S2 Atribuii, funcii, sarcini 49 2 1 94,23 3,85 1,92 51 1 1 96,22 1,89 1,89

S3 Competena, performana 39 11 2 75,00 21,15 3,85 36 15 2 67,93 28,30 3,77

S4 Funcii sensibile 12 16 24 23,08 30,77 46,15 22 10 21 41,51 18,87 39,62

S5 Delegarea 34 15 3 65,38 28,85 5,77 34 14 5 64,15 26,42 9,43

S6 Structura organizatoric 49 2 1 94,23 3,85 1,92 52 0 1 98,11 0,00 1,89

S7 Obiective 40 10 2 76,92 19,23 3,85 42 9 2 79,25 16,98 3,77

S8 Planificarea 43 8 1 82,70 15,38 1,92 44 8 1 83,02 15,09 1,89

S9 Coordonarea 47 4 1 90,39 7,69 1,92 49 3 1 92,45 5,66 1,89

S10 Monitorizarea performanelor 35 14 3 67,31 26,92 5,77 40 8 5 75,48 15,09 9,43

S11 Managementul riscului 24 11 17 46,15 21,15 32,70 26 18 9 49,06 33,96 16,98

S15 Ipoteze, reevaluri 24 11 17 46,15 21,15 32,70 32 11 10 60,38 20,75 18,87

S12 Informarea 44 6 2 84,62 11,53 3,85 45 6 2 84,91 11,32 3,77

S13 Comunicarea 46 5 1 88,46 9,62 1,92 49 3 1 92,45 5,66 1,89

S14 Corespondena i arhivarea 38 10 4 73,08 19,23 7,69 40 9 4 75,47 16,98 7,55

Pagina 20 din 127

S16 Semnalarea neregularitilor 28 16 8 53,85 30,77 15,38 30 19 4 56,60 35,85 7,55

S17 Proceduri 36 15 1 69,23 28,85 1,92 37 14 2 69,81 26,42 3,77

S18 Separarea atribuiilor 45 5 2 86,54 9,62 3,84 44 8 1 83,02 15,09 1,89

S19 Supravegherea 33 13 6 63,46 25,00 11,54 36 15 2 67,93 28,30 3,77

S20 Gestionarea abaterilor 24 12 16 46,15 23,08 30,77 28 16 9 52,83 30,19 16,98

S21 Continuitatea activitii 30 15 7 57,69 28,85 13,46 32 18 3 60,38 33,96 5,66

S22 Strategii de control 22 14 16 42,31 26,92 30,77 28 15 10 52,83 28,30 18,87

S23 Accesul la resurse 46 5 1 88,46 9,62 1,92 49 3 1 92,45 5,66 1,89

S24 Verificarea i evaluarea controlului 42 8 2 80,77 15,38 3,85 46 6 1 86,79 11,32 1,89

S25 Auditul intern 45 4 3 86,54 7,69 5,77 45 4 4 84,90 7,55 7,55

Pagina 21 din 127

Stadiul de implementare a sistemului de control intern/managerial, pentru cei 53 de ordonatori principali de credite-aparat propriu, este analizat la nivelul fiecrui standard de control intern/managerial din cadrul celor 5 elemente cheie ale controlului intern, respectiv:

I. MEDIUL DE CONTROL

A. Standardul 1 ETIC, INTEGRITATE

Potrivit cerinelor acestui standard, n entitatea public trebuie s existe un cod

de conduit scris, aprobat i adus la cunotina tuturor salariailor, valorile etice s fie comunicate n mod uniform i s existe o persoan desemnat care s monitorizeze respectarea normelor de conduit i s acorde consiliere pe probleme de etic.

Prin deciziile i exemplul personal managerul sprijin i promoveaz valorile etice, tonul pe care l d managementul superior trebuie s fie unul consecvent astfel nct valorile etice i cele de integritate s fie mprtite de ctre toi angajaii. Astfel, un manager va pune la temelia deciziilor sale respectarea tuturor reglementrilor legale, cinstea i corectitudinea, ncrederea i respectarea angajamentelor luate fa de proprii angajai i fa de teri. Toate aceste valori vor fi susinute de cultura organizaional a instituiei publice respective.

O cultur organizaional cu caracter pozitiv n care valorile, normele i regulile etice sunt promovate i susinute de ctre managerii de top st la baza comportamentelor etice ale managerilor de la celelalte niveluri, comportamente care au efect de model asupra personalului din subordine.

Din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat, conform tabelului de mai sus, c 88,68% din cei 53 de ordonatori principali de credite, respectiv 47 de instituii publice au implementat acest standard, 5,66%, respectiv 3 instituii publice au implementat parial, iar 5,66%, respectiv 3 instituii publice nu l-au implementat.

Gradul de implementare al acestui standard n anul 2012 comparativ cu anul 2011 este redat n figura de mai jos.

I

PI

NI

2012

2011

84,62%

9,62%

5,76%

88,68%

5,66%5,66%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 1 Gradul de implementare al Standardului 1 Etic, integritate

n anul 2012 comparativ cu anul 2011

Pagina 22 din 127

Dup cum se observ i n figur, gradul de implementare al acestui standard n anul 2012 a nregistrat o cretere cu 4,06% fa de 2011, ceea ce conduce la ideea c n rndul ordonatorilor principali de credite exist o apreciere pozitiv pentru valorile de etic i integritate.

Totui, Ministerul Economiei, Societatea Romn de Radiofuziune i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor, n urma operaiunii de autoevaluare au declarat c acest standard nu este implementat.

B. Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

Potrivit acestui standard entitatea public trebuie s comunice, n scris, ntregului

personal orice actualizare a documentului privind misiunea/misiunile structurilor

componente, rolul fiecrui angajat n cadrul entitii (fiele de post), sarcinile care le-au

fost repartizate (obiectivele individuale) i rezultatele ateptate. Acest standard impune

o analizare permanent a modului de ncrcare cu sarcini de serviciu pe fiecare salariat,

n vederea realizrii unui echilibru i a unei mai bune corelri cu capacitile/aptitudinile

fiecrui angajat.

Analiznd informaiile cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat conform figurii de mai jos c, n anul 2012, un numr semnificativ de ordonatori principali de credite (51 instituii publice) reprezentnd 96,22% au implementat acest standard, 1,89%, reprezentnd o instituie public (Senatul Romniei), a implementat parial i 1,89%, respectiv Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor nu l-a implementat.

I

PI

NI

2012

2011

94,23%

3,85%

1,92%

96,22%

1,89%

1,89%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 2 Gradul de implementare al Standardului 2 Atribuii,funcii, sarcini


Pagina 23 din 127

Aa cum rezult din figura de mai sus, gradul de implementare al acestui standard nregistreaz o uoar cretere n anul 2012 fa de anul precedent, respectiv cu 1,99%. Gradul mare de implementare al acestui standard, demonstreaz c la majoritatea ordonatorilor principali de credite, respectiv la 51 de instituii ale administraiei publice centrale, activitile prin care sunt realizate obiectivele generale, specifice i individuale sunt transpuse n atribuii, funcii i sarcini ale salariailor.

C. Standardul 3 COMPETENA, PERFORMANA Entitile publice trebuie s-i demonstreze angajamentul fa de atragerea,

dezvoltarea i pstrarea persoanelor competente, n concordan cu obiectivele stabilite. n aceste condiii, managerul trebuie s asigure ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini aferente competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariailor.

Competena este demonstrat de capacitatea de a ndeplini responsabilitile ncredinate i presupune experien i cunotine relevante, dobndite att prin experien profesional, ct i prin instruire i pregtire profesional.

Performana este solicitat n funcie de specificul activitii i nivelul ierarhic al postului i are la baz criterii legate de sarcini, rezultate i de nevoile de dezvoltare a carierei ocupantului postului.

Cunotinele i aptitudinile necesare a fi deinute pentru ndeplinirea sarcinilor/atribuiilor fiecrui post sunt analizate cu ocazia ntocmirii i actualizrii fielor de post, ocazie cu care sunt identificate i nevoile de pregtire profesional ale personalului.

Gradul de implementare al acestui standard, rezultat din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite, este reprezentat astfel:

I

PI

NI

2012

2011

75,00%

21,15%

3,85%

67,93%

28,30%

3,77%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

s

Fig. nr. 3 Gradul de implementare al Standardului 3 Competen, performan


Din figura de mai sus i pe baza informaiilor furnizate de ordonatorii principali de credite, se observ c n anul 2012, 67,93% reprezentnd 36 de instituii publice, au implementat standardul, 28,30%, reprezentnd 15 instituii publice l-au implementat

Pagina 24 din 127

parial i 3,77%, reprezentnd 2 instituii publice, respectiv Institutul Cultural Romn i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor nu l-au implementat. De asemenea, gradul de implementare al acestui standard n anul 2012 este inferior celui din 2011, n scdere cu 7,07%, acest lucru nsemnnd c un numr de 3 ordonatori principali de credite nu au luat msurile adecvate astfel nct n anul 2012 acest standard s fie meninut cel puin la nivelul din 2011.

D. Standardul 4 FUNCII SENSIBILE

Potrivit acestui standard entitile publice trebuie s identifice funciile considerate ca fiind sensibile i s stabileasc o politic adecvat pentru rotaia salariailor care ocup aceste funcii. De regul, n inventarul acestor funcii sunt reflectate acele funcii care prezint un risc semnificativ pentru realizarea obiectivelor.

Astfel, fiecare entitate public trebuie s i fac o evaluare a riscurilor, pentru a determina ce factori de risc exist la nivelul acesteia n vederea stabilirii acelor funcii care s fie calificate drept sensibile.

Identificarea, inventarierea i gestionarea funciilor sensibile are ca scop reducerea la un nivel acceptabil al riscurilor semificative asociate acestora, precum, riscul de fraud, riscul de integritate i riscul de credibilitate/imagine.

n general, sunt percepute ca fiind funcii sensibile acelea n care exist un risc ca funcionarul, n mod deliberat, s-i utilizeze puterea decizional sau influena n vederea obinerii de avantaje personale (financiare sau de alt natur). De aceea n identificarea funciilor sensibile, o atenie sporit trebuie acordat situaiilor sau cazurilor n care salariaii execut o activitate, cu un grad de autonomie i/sau putere decizional suficient de mari pentru a le permite s abuzeze de aceste puteri pentru ctigul lor personal.

Bunele practici identificate relev posibilitatea existenei funciilor sensibile n activiti care prezint un risc rezidual real de fraud, considerat ca semnificativ, indiferent de ce controale interne sunt efectuate.

Zonele n care se pot manifesta riscuri asociate funciilor sensibile pot fi: - accesul la informaii confideniale; - activitatea de luare a deciziilor, de consiliere, de elaborare a proiectelor de acte

normative, de evaluare sau participare la anchete ori aciuni de control; - competena decizional exclusiv, prin folosirea influenei i a poziiei oficiale n

detrimentul interesului public; - gestionarea resurselor materiale i financiare; - achiziii publice.

Managementul are responsabilitatea de a discerne care anume din multitudinea funciilor exercitate n cadrul entitii, sunt funcii sensibile, respectiv ce funcii pot aduce atingere realizrii obiectivelor organizaiei.

Din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite, a rezultat c acest standard, comparativ cu celelalte standarde, are cel mai sczut grad de implementare, respectiv de 41,51% fa de gradul mediu de implementare de 74,26%.

Pagina 25 din 127

IPI

NI

2012

2011

23,08%30,77%

46,15%

41,51%

18,87%

39,62%

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

70.00

80.00

90.00

100.00

Fig. nr. 4 Gradul de implementare al Standardului 4 Funcii sensibile


Din situaia prezentat rezult c, dintr-un total de 53 de ordonatori principali de

credite, un numr de 22 instituii publice (41,51%) au implementat standardul, un numr de 10 instituii publice (18,87%) au implementat parial standardul, iar un numr de 21 instituii publice (39,62%) au declarat ca neimplementat acest standard.

Aa cum se vede i n figura de mai sus, n anul 2012 gradul de implementare al acestui standard este cu 18,43% mai mare dect n anul 2011.

Printre ordonatorii principali de credite care au declarat c standardul este implementat sunt: Ministerul Aprrii Naionale, nalta Curte de Casaie i Justiie, Avocatul Poporului, Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, Agenia Naional de Integritate, Serviciul Romn de Informaii, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul de Protecie i Paz, Serviciul de Telecomunicaii Speciale, Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor, Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat, Agenia Naional de Pres AGERPRES, Consiliul Superior al Magistraturii, Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal i Casa Naional de Asigurri de Sntate.

Dintre ordonatorii principali de credite care n anul 2011 au raportat standardul implementat iar n 2012 l-au raportat ca fiind neimplementat, menionm Ministerul Transporturilor.

Chiar dac gradul de implementare al acestui standard este nc nesatisfctor, totui, n anul 2012 fa de anul anterior, se poate observa un progres n ceea ce privete numrul instituiilor care l-au raportat ca implementat. Astfel, dac n anul 2011 doar 12 ordonatori principali de credite au declarat standardul ca fiind implementat n anul 2012 numrul acestora a crescut la 22 de ordonatori principali de credite.

Ca i n anul 2011, punctele nevralgice ale acestui standard sunt, pe de-o parte, identificarea i acceptarea de ctre manageri a existenei unor funcii sensibile crora trebuie s li se aplice msuri de control suplimentare, iar pe de alt parte, includerea salariailor respectivi ntr-un plan de rotaie, astfel nct un salariat s nu activeze mai mult de 5 ani ntr-o astfel de funcie.

Rotaia salariailor care ocup funcii sensibile poate determina cheltuieli suplimentare pentru calificarea personalului, care, de asemenea, trebuie luate n considerare.

Pagina 26 din 127

O alt dificultate identificat cu privire la implementarea acestui standard, este faptul c acesta trebuie implementat n condiiile prevederilor legale actuale cu privire la funciile publice, care nu conin referiri la conceptul de funcie sensibil.

E. Standardul 5 DELEGAREA

Conform standardului, managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag. Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii. Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.

Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur. Gradul de implementare al acestui standard, rezultat din analiza informaiilor

cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite, este reprezentat astfel:

I PINI

2012

2011

65,38%

28,85%

5,77%

64,15%

26,42%

9,43%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 5 Gradul de implementare al Standardului 5 Delegarea


Din figura de mai sus rezult c, n anul 2012, 64,15%, reprezentnd 34 instituii

publice, au implementat acest standard, 26,42%, reprezentnd 14 instituii publice, l-au implementat parial i 9,43%, reprezentnd 5 instituii publice, nu l-au implementat.

De asemenea, gradul de implementare al acestui standard prezint o tendin descresctoare, scderea fiind cu 1,23%, numrul instituiilor care nu au implementat acest standard crescnd de la 3 n anul 2011 la 5 n anul 2012.

Ordonatorii principali de credite care au declarat c standardul nu a fost implementat sunt: Consiliul Concurenei, Ministerul Transporturilor, Ministerul Culturii, Institutul Cultural Romn i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

F. Standardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC

Fiecare entitate public, potrivit actului normativ privind organizarea i

funcionarea sa, definete propria structur organizatoric, competenele,

Pagina 27 din 127

responsabilitile, sarcinile i are obligaia de a raporta pentru fiecare component structural.

Structura organizatoric trebuie stabilit astfel nct la repartizarea oamenilor i sarcinilor s se asigure comunicarea, cooperarea, ndeplinirea sarcinilor, distribuirea resurselor i luarea de decizii n modul cel mai eficient.

Scopul constituirii structurii organizatorice este acela de a se asigura o rspundere clar i fluxuri de informaii n interiorul i ntre entitate i subunitile sale.

Din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat conform figurii de mai jos c, n anul 2012, aproape toi ordonatorii principali de credite (52 instituii publice) reprezentnd 98,11% au implementat acest standard, i o singur instituie public, respectiv Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor , reprezentnd 1,89% nu l-a implementat.

I PINI

2012

2011

94,23%

3,85% 1,92%

98,11%

0,00%

1,89%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 6 Gradul de implementare al Standardului 6 Structura organizatoric


Aa cum se poate observa i din Anexa nr. 2 la prezentul raport, acest standard

are gradul de implementare de 98,11%, n anul 2012 fiind n cretere cu 3,88% fa de anul 2011.

II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI G. Standardul 7 OBIECTIVE La nivelul fiecrei entiti publice trebuie definit un set de obiective generale n

concordan cu misiunea sa, care sunt transpuse n obiective specifice i rezultate ateptate pentru fiecare activitate.

Fixarea obiectivelor este un atribut al managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att acestuia ct i salariailor. Pentru atingerea obiectivelor specifice, la nivelul compartimentelor se stabilesc activiti individuale pentru fiecare salariat.

Obiectivele specifice trebuie s fie realiste, s includ indicatori relevani, msurabili i s fie definite astfel nct s rspund pachetului de cerine SMART.

Pagina 28 din 127

Dup definirea obiectivelor generale i a celor specifice, entitatea public trebuie s le comunice tuturor salariailor i terilor interesai.


I PINI

2012

2011

76,92%

19,23%

3,85%

79,25%

16,98%

3,77%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

s

Fig. nr. 7 Gradul de implementare al Standardului 7 Obiective




De asemenea, gradul de implementare al acestui standard prezint o uoar tendin de cretere, respectiv cu 2,33% fa de anul 2011.

Ordonatorii principali de credite care au raportat c standardul nu a fost implementat sunt Ministerul Transporturilor i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

H. Standardul 8 PLANIFICAREA

Una din activitile majore ale entitii, planificarea este un proces important prin care se pun n concordan activitile necesar a se efectua pentru atingerea obiectivelor, cu resursele posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.

Planificarea urmrete repartizarea resurselor n funcie de nevoile de realizare a obiectivelor i trebuie privit ca un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, a resurselor sau a altor elemente care au stat la baza fundamentrii planului impune actualizarea acestuia. Gradul de structurare sau detaliere a planurilor variaz n funcie de diveri factori, printre care: mrimea entitii, structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc.

Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, planificarea este modalitatea cea mai eficace de valorificare a potenialului economic, managerial, uman, tehnic, etc, astfel nct, prin deciziile luate cu privire la calea de urmat s se poat atinge obiectivele stabilite.

Pagina 29 din 127

Din informaiile furnizate de ordonatorii principali de credite, n anul 2012, standardul a fost implementat ntr-un procent de 83,02%, reprezentnd 44 instituii publice, parial implementat de 15,09%, reprezentnd 8 instituii publice i nu a fost implementat de 1,89%, respectiv de Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

I PINI

2012

2011

82,70%

15,38%

1,92%

83,02%

15,09%

1,89%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 8 Gradul de implementare al Standardului 8 Planificarea


Aa cum se vede i n figura de mai sus, n anul 2012 gradul de implementare al acestui standard prezint o uoar tendin de cretere, respectiv cu 0,32% fa de anul 2011, fapt pe care l considerm nesatisfctor n raport cu evoluia de ansamblu al procesului de implementare a standardelor

I. Standardul 9 COORDONAREA

Funcie a managementului, coordonarea const n armonizarea deciziilor i aciunilor personalului entitii i ale subdiviziunilor organizatorice ale entitii n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora pentru realizarea obiectivelor.

Prin coordonare, managementul creaz i menine armonia ntre activiti, oameni i compartimente, pentru realizarea obiectivelor n condiii de economicitate, eficien i eficacitate, n condiiile impulsurilor factorilor interni i externi.

De asemenea, coordonarea influeneaz n mod decisiv rezultatele interaciunii reciproce dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale, personalul trebuind s in cont de consecinele deciziilor i aciunilor proprii asupra ntregii entiti.

Coordonarea eficient presupune consultri prealabile n scopul identificrii unor elemente de armonizare care s eficientizeze activitile derulate n realizarea obiectivelor compartimentului.

Exercitarea coordonrii de ctre un manager presupune cunoaterea de ctre acesta, a structurii, sarcinilor i atribuiilor personalului.

n figura de mai jos, este reprezentat gradul de implementare al acestui standard, rezultat din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite.

Pagina 30 din 127

I

PI

NI

2012

2011

90,39%

7,69%

1,92%

92,45%

5,66%

1,89%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 9 Gradul de implementare al Standardului 9 Coordonarea n anul 2012 comparativ cu anul 2011

Din situaia prezentat se constat c, 92,45% din ordonatorii principali de credite

(49 instituii publice) au implementat acest standard, 5,66% (3 instituii publice) l-au implementat parial i 1,89% (Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor) nu l-a implementat.

De asemenea, n anul 2012 gradul de implementare al acestui standard este n cretere cu 2,06% fa de anul 2011, fiind apreciat ca unul dintre standardele cu un grad ridicat de implementare, ceea ce ne conduce la ideea c cerinele acestui standard au fost nelese i aplicate n mod corespunztor.

J. Standardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR

Monitorizarea este un proces prin care se evalueaz abilitatea sistemului de

control intern/managerial de a gestiona i de a reduce riscurile semnificative la realizarea obiectivelor organizaiei.

Sistemul de monitorizare presupune ca pentru fiecare politic i activitate s fie utilizai att indicatori cantitativi ct i calitativi, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate, msurile de coordonare a deciziilor i activitilor s fie adoptate n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora, instituirea unui sistem de raportare a performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor i atunci cnd se impune, reevaluarea relevanei indicatorilor asociai obiectivelor specifice.

Adaptarea indicatorilor la obiectivele unei entiti publice se realizeaz prin utilizarea unui ansamblu adecvat de indicatori de msurare a performanei afereni obiectivelor specifice.

Managementul evalueaz cu regularitate performanele sistemului n raport cu indicatorii definii, sau dac necesitile o impun, reformuleaz obiectivele specifice n raport cu ateptrile organizaiei.

Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor i/sau a indicatorilor, precum i de modul de acces al salariailor la informaii.

Din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat conform figurii de mai jos c, n anul

Pagina 31 din 127

2012, standardul a fost implementat ntr-un procent de 75,48%, reprezentnd 40 instituii publice, parial implementat de 15,09%, reprezentnd 8 instituii publice i nu a fost implementat de 9,43%, reprezentnd 5 instituii publice.

I

PI

NI

2012

2011

67,31%

26,92%

5,77%

75,48%

15,09%

9,43%

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

70.00

80.00

90.00

100.00

Fig. nr. 10 Gradul de implementare al Standardului 10 Monitorizarea performanelor


Aa cum rezult i din graficul de mai sus, n anul 2012 gradul de implementare

al acestui standard a crescut cu 8,17% fa de anul 2011 dar, n acelai timp a nregistrat o tendin cresctoare numrul de ordonatori principali de credite care nu l-au implementat, practic gradul de neimplementare al acestui standard crescnd cu 3,66%.

Ordonatorii principali de credite care au raportat c acest standard nu este implementat i pe cale de consecin performana entitii publice nu a fost monitorizat, sunt: Ministerul Transporturilor, Societatea Romn de Radiodifuziune, Societatea Romn de Televiziune, Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

K. Standardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUI Managementul riscului presupune identificarea i evaluarea riscurilor, precum i

stabilirea modului de a reaciona n faa riscurilor, adic punerea n aplicare a mijloacelor de control intern care s le atenueze posibilitatea de apariie sau consecinele pe care le-ar produce n cazul n care s-ar materializa.

Identificarea riscurilor trebuie s fie cuprinztoare, s ia n considerare toate interaciunile semnificative din interiorul entitii sau generate de factori externi, cum ar fi apariia unor legi i reglementri. Totodat, identificarea riscurilor este un proces permanent, repetitiv, derulat pentru a dezvolta capacitatea entitii publice de a-i atinge obiectivele.

Responsabilitatea i rspunderea pentru procesele de identificare i analiz a riscurilor aparine managementului, entitatea instituind mecanisme eficiente de evaluare a riscurilor ce implic nivelurile corespunztoare de management. Gestionarea eficace a riscurilor depinde de abilitile, implicarea i responsabilitatea conducerii i de contientizarea ntregului personal cu privire la importana procesului n atingerea propriilor obiective.

Pagina 32 din 127

Analizarea n mod sistematic, cel puin o dat pe an, a riscurilor legate de desfurarea activitii entitii publice, elaborarea i dezvoltarea unor planuri de aciune pentru a rspunde la riscurile identificate i numirea unor persoane responsabile cu aplicarea acestor planuri, asigur condiiile de baz pentru un control intern sntos.


IPI

NI

2012

2011

46,15%

21,15%

32,70%

49,06%

33,96%

16,98%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 11 Gradul de implementare al Standardului 11 Managementul riscului




Dei cifrele de mai sus relev un grad nesatisfctor de implementare a standardului i indic una din slbiciunile sistemului de control intern/managerial, totui, n anul 2012 gradul de implementare al acestui standard nregistreaz o uoar tendin de cretere, respectiv cu 2,91% fa de anul 2011.

Ordonatorii principali de credite care au raportat c standardul nu a fost implementat sunt: Senatul Romniei, Curtea de Conturi a Romniei, Ministerul Afacerilor Externe, Ministerul Transporturilor, Ministerul Economiei, Institutul Cultural Romn, Societatea Romn de Radiodifuziune, Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

Deoarece gradul de implementare al acestui standard este nesatisfctor, este necesar ca n cadrul cursurilor de pregtire profesional care se desfoar n anul 2013 cu personalul entitilor publice, cursuri care au ca tem managemenul riscului i implementarea la nivelul instituiilor publice, coninutul cerinelor sale trebuie s fie aprofundat.

Gradul sczut de implementare al standardului este cauzat de faptul c managementul nu i-a acordat importana cuvenit n cadrul sistemului de control intern/managerial. La implementarea standardului, este necesar o implicare real a compartimentelor de audit public intern.

L. Standardul 15 IPOTEZE, REEVALURI

Pagina 33 din 127

Obiectivele unei entiti publice sunt fixate lund n considerare ipoteze acceptate n mod contient, prin consens, la un anumit moment. Deoarece mediul se afl n continu micare, se impune reevaluarea obiectivelor, cel puin o dat pe an, mai ales n contextul schimbrii mediului economic i al cadrului normativ.

Personalul implicat n realizarea obiectivelor trebuie s fie contient de ipotezele formulate i acceptate. Modificarea ipotezelor impune reevaluarea obiectivelor i a nevoilor de informare, determinnd schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, coninutul rapoartelor sau sistemele de informaii conexe.

Din informaiile cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat conform figurii de mai jos c, n anul 2012, standardul a fost implementat ntr-un procent de 60,38%, reprezentnd 32 instituii publice, parial implementat de 20,75%, reprezentnd 11 instituii publice i nu a fost implementat de 18,87%, reprezentnd 10 instituii publice.

I

PI

NI

2012

2011

46,15%

21,15%32,70%

60,38%

20,75%

18,87%

0.00

20.00

40.00

60.00

80.00

100.00

Fig. nr. 12 Gradul de implementare al Standardului 15 Ipoteze, reevaluri


n anul 2012 gradul de implementare al acestui standard a crescut cu 14,23%

fa de anul 2011, pe cale de consecin i numrul ordonatorilor principali de credite care au implementat acest standard a crescut cu 33,33% fa de anul anterior.

Ordonatorii principali de credite care au raportat c acest standard nu este implementat sunt: Consiliul Legislativ, Consiliul Naional al Audiovizualului, Ministerul Transporturilor, Ministerul Public, Academia Romn, Societatea Romn de Radiodifuziune, Societatea Romn de Televiziune, Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal, Consiliul Economic i Social, i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

III. INFORMAREA I COMUNICAREA

M. Standardul 12 INFORMAREA

Informaia reprezint o dat ce a fost supus unui proces de prelucrare i aduce

un plus de cunoatere pentru destinatar, furnizndu-i elemente noi, valorificabile n exercitarea sarcinilor i realizarea obiectivelor ce-i revin.

Pagina 34 din 127

Fiecare entitate public, n funcie de cultura sa organizaional, potrivit acestui standard, stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, modalitile de culegere, nregistrare, transmitere i prelucrare a informaiilor, astfel nct ntregul personal s-i poat ndeplini sarcinile i, implicit, s poat fi atinse obiectivele entitii. De asemenea, managementul trebuie s stabileasc sisteme adecvate pentru colectarea i analizarea informaiilor relevante, iar primirea i transmiterea informaiilor trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, n i din exterior.

Informaiile sunt necesare entitii publice pentru ca aceasta s i poat ndeplini atribuiile de control intern/managerial ce susin realizarea obiectivelor. Informaiile despre obiectivele entitii sunt colectate i sintetizate ntr-o manier n care s permit att managementului ct i celorlalte categorii de personal s neleag obiectivele i rolul pe care l joac n realizarea acestora.

Gradul de implementare al acestui standard, rezultat din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite, este reprezentat mai jos:

I

PI

NI

2012

2011

84,62%

11,53%

3,85%

84,91%

11,32%

3,77%

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

70.00

80.00

90.00

100.00

Fig. nr. 13 Gradul de implementare al Standardului 12 Informarea


Din prezentarea grafic de mai sus, rezult c, 84,91% din ordonatorii principali

de credite (45 instituii publice) au implementat acest standard, 11,32% (6 instituii publice) l-au implementat parial i 3,77% (2 instituii publice, respectiv Ministerul Transporturilor i Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor) nu l-au implementat.

n anul 2012 acest standard prezint, aproximativ, acelai grad de implementare ca i n anul 2011.

N. Standardul 13 COMUNICAREA

n cadrul entitii, managerii trebuie s asigure dezvoltarea unui sistem eficient de

comunicare, care s permit o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.

Comunicarea este elementul dinamizator al proceselor manageriale i, n acelai timp, condiie a unui climat organizaional i motivaional adecvat realizrii obiectivelor. Comunicrile de informaii pot fi formale, acestea fiind precizate riguros prin acte

Pagina 35 din 127

normative, dispoziii cu caracter intern concretizate n informaii strict necesare derulrii activitii entitii publice, dar pot fi i comunicri informale, stabilite spontan ntre posturi i compartimente.

Entitatea public stabilete i implementeaz politici i proceduri care s faciliteze comunicarea eficient n cadrul instituiei. Managementul comunic n mod clar obiectivele generale n cadrul entitii, astfel nct ntregul personal s neleag rolul su individual.

Managementul stabilete metoda de comunicare, innd seama de audien, de natura comunicrii, de durata de timp, de costuri i de orice alte obligaii legale sau de reglementare.

Din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite aparat propriu, a rezultat conform figurii de mai jos c, n anul 2012, standardul a fost implementat ntr-un procent de 92,45%, reprezentnd 49 instituii publice, parial implementat de 5,66%, reprezentnd 3 instituii publice i nu a fost implementat de 1,89%, respectiv de Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor.

I

PI

NI

2012

2011

88,46%

9,62%

1,92%

92,45%

5,66%

1,89%

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

70.00

80.00

90.00

100.00

Fig. nr. 14 Gradul de implementare al Standardului 13 Comunicarea


Dup cum se observ i n reprezentarea grafic de mai sus, n anul 2012 acest

standard are un grad de implementare de peste 90%, n cretere cu 3,99% fa de anul 2011.

O. Standardul 14 CORESPONDENA I ARHIVAREA Corespondena ca element de baz n stabilirea relaiilor i transmiterea

informaiilor utile n interiorul i n exteriorul entitii publice, reprezint o bogat surs de documentare, att pentru managementul instituiei, ct i pentru ntregul personal sau chiar pentru teri. Astfel, organizarea primirii/expedierii, nregistrrii i arhivrii corepondenei trebuie s preocupe fiecare entitate public n stabilirea unor planuri adaptate specificului propriu. Ponderea n care o entitate public utilizeaz un anumit purttor al informaiei (hrtie, e-mail, CD, etc.) sau apeleaz la un anumit mijloc de realizare i stocare a corespondenei depinde de gradul de dotare intern i/sau al terilor, distan, urgen, cost, siguran, restricii de reglementare etc.

Pagina 36 din 127

Pentru corespondena intrat, ieit, nregistrat i arhivat, indiferent de tipul de purttor al informaiei i mijlocul de realizare utilizat, este necesar implementarea unei proceduri clare i transparente.

Gradul de implementare al acestui standard, rezultat din analiza informaiilor cuprinse n situaiile ntocmite i transmise de ordonatorii principali de credite, este reprezentat mai jos:

I

PI

NI

2012

2011

73,08%

19,23%

7,69%

75,47%

16,98%

7,55%

0.00

10.00

20.00

30.00

40.00

50.00

60.00

70.00

80.00

90.00

100.00

Fig. nr. 15 Gradul de implementare al Standardului 14 Corespondena i arhivarea


Din grafi

raport_2012_controlintern.pdf

Documents