30 iunie 2014

TITLUL I

Dispoziii generale ARTICOLUL 1 -Definiii

CAPITOLUL I Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

ARTICOLUL 2 - Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal ARTICOLUL 3 - Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

CAPITOLUL II

Principii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale ARTICOLUL 4 - Principiul legalitii ARTICOLUL 5 - Aplicarea unitar a legislaiei ARTICOLUL 6 - Exercitarea dreptului de apreciere ARTICOLUL 7 - Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organele fiscale ARTICOLUL 8 - Limba oficial n administraia fiscal ARTICOLUL 9 - Dreptul de a fi ascultat ARTICOLUL 10 - Obligaia de cooperare ARTICOLUL 11 - Secretul fiscal ARTICOLUL 12 - Buna-credin

CAPITOLUL III Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

ARTICOLUL 13 - Interpretarea legii ARTICOLUL 14 - Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal ARTICOLUL 15 - Eludarea legislaiei fiscale

TITLUL II Raportul juridic fiscal

CAPITOLUL I

Dispoziii privind raportul juridic fiscal ARTICOLUL 16 - Coninutul raportului juridic fiscal ARTICOLUL 17 - Subiectele raportului juridic fiscal ARTICOLUL 18 - mputerniciii ARTICOLUL 19 - Numirea curatorului fiscal ARTICOLUL 20 - Obligaiile reprezentanilor legali

CAPITOLUL II Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale

ARTICOLUL 21 - Naterea creanelor i obligaiilor fiscale ARTICOLUL 22 - Stingerea creanelor fiscale ARTICOLUL 23 - Preluarea obligaiei fiscale ARTICOLUL 24 - Garantarea obligaiei fiscale ARTICOLUL 25 - Rspunderea solidar ARTICOLUL 26 - Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii ARTICOLUL 27 - Drepturile i obligaiile succesorilor ARTICOLUL 28 - Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor/pltitorilor

TITLUL III Dispoziii procedurale generale

CAPITOLUL I

Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

ARTICOLUL 29 - Domiciliul fiscal ARTICOLUL 30 - nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal

CAPITOLUL II

Competena organului fiscal ARTICOLUL 31 - Competena general ARTICOLUL 32 - Competena material i teritorial a organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 33 - Competena n cazul sediilor secundare ARTICOLUL 34 - Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole ARTICOLUL 35 - Competena special ARTICOLUL 36 - Conflictul de competen ARTICOLUL 37 - Schimbarea competenei ARTICOLUL 38 - Conflictul de interese ARTICOLUL 39 - Abinerea i recuzarea

CAPITOLUL III Actele emise de organele fiscale

ARTICOLUL 40 - Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal ARTICOLUL 41 - Comunicarea actului administrativ fiscal ARTICOLUL 42 - Opozabilitatea actului administrativ fiscal ARTICOLUL 43 - Nulitatea actului administrativ fiscal ARTICOLUL 44 - Anularea sau desfiinarea actelor administrative fiscale ARTICOLUL 45 - Efectele nulitii sau anulrii actelor administrative fiscale ARTICOLUL 46 - Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans ARTICOLUL 47 - ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale ARTICOLUL 48 - Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale

CAPITOLUL IV

Administrarea i aprecierea probelor SECIUNEA 1

Dispoziii generale ARTICOLUL 49 - Mijloace de prob ARTICOLUL 50 - Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su ARTICOLUL 51 - Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale

SECIUNEA a 2-a

Informaii i expertize ARTICOLUL 52 - Obligaia de a furniza informaii ARTICOLUL 53 - Furnizarea periodic de informaii ARTICOLUL 54 - Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre UE ARTICOLUL 55 - Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii ARTICOLUL 56 - Expertiza

SECIUNEA a 3-a

nscrisurile i cercetarea la faa locului ARTICOLUL 57 - Prezentarea de nscrisuri ARTICOLUL 58 - Cercetarea la faa locului

SECIUNEA a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

ARTICOLUL 59 - Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri ARTICOLUL 60 - Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii

SECIUNEA a 5-a

Colaborarea dintre autoritile publice ARTICOLUL 61 - Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte ARTICOLUL 62 - Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public ARTICOLUL 63 - Condiii i limite ale colaborrii ARTICOLUL 64 - Colaborarea interstatal dintre autoritile publice

SECIUNEA a 6-a

Sarcina probei ARTICOLUL 65 - Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile ARTICOLUL 66 - Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale ARTICOLUL 67 - Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii

CAPITOLUL V

Termene ARTICOLUL 68 - Calcularea termenelor ARTICOLUL 69 - Prelungirea termenelor ARTICOLUL 70 - Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor/pltitorilor ARTICOLUL 71 - Cazul de for major i cazul fortuit

CAPITOLUL VI Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i identificarea acestora n

mediul electronic ARTICOLUL 72 Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de transmitere la distan ARTICOLUL 73 Identificarea contribuabililor/pltitorilor n mediul electronic

TITLUL IV

nregistrarea fiscal ARTICOLUL 74 - Sfera activitii de nregistrare fiscal ARTICOLUL 75 - Obligaia de nregistrare fiscal ARTICOLUL 76 - Declararea filialelor i sediilor secundare ARTICOLUL 77 - Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal ARTICOLUL 78 - Certificatul de nregistrare fiscal ARTICOLUL 79 - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale ARTICOLUL 80 - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice sau juridice ori altor entiti supuse nregistrrii n registrul comerului ARTICOLUL 81 - Radierea nregistrrii fiscale ARTICOLUL 82 - Registrul contribuabililor/pltitorilor ARTICOLUL 83 - Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai

TITLUL V

Stabilirea creanelor fiscale

CAPITOLUL I Dispoziii generale

ARTICOLUL 84 - Sfera i actele de stabilire a creanelor fiscale ARTICOLUL 85 - Stabilirea creanelor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare

CAPITOLUL II

Dispoziii privind decizia de impunere ARTICOLUL 86 - Decizia de impunere ARTICOLUL 87 - Forma i coninutul deciziei de impunere ARTICOLUL 88 - Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere ARTICOLUL 89 - Deciziile referitoare la bazele de impozitare ARTICOLUL 90 - Decizii privind stabilirea unor creane bugetare

CAPITOLUL III

Dispoziii privind declaraia fiscal

ARTICOLUL 91 - Obligaia de a depune declaraie fiscal ARTICOLUL 92 - Forma i coninutul declaraiei fiscale ARTICOLUL 93 - Depunerea declaraiilor fiscale ARTICOLUL 94 - Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 95 - Corectarea declaraiilor fiscale

CAPITOLUL IV Stabilirea bazei de impozitare prin estimare

ARTICOLUL 96 - Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare ARTICOLUL 97 - Stabilirea din oficiu a creanelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere

CAPITOLUL V

Despre evidenele fiscale ARTICOLUL 98 - Obligaia de a conduce evidena fiscal ARTICOLUL 99 - Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale

CAPITOLUL VI

Prescripia dreptului de a stabili creane fiscale ARTICOLUL 100 - Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a creanelor fiscale ARTICOLUL 101 - ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale ARTICOLUL 102 - Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale

TITLUL VI Controlul fiscal

CAPITOLUL I

Inspecia fiscal ARTICOLUL 103 - Obiectul inspeciei fiscale ARTICOLUL 104 - Persoanele supuse inspeciei fiscale ARTICOLUL 105 - Formele i ntinderea inspeciei fiscale ARTICOLUL 106 Metode de control ARTICOLUL 107 - Perioada supus inspeciei fiscale ARTICOLUL 108 Regului privind inspecia fiscal ARTICOLUL 109 - Competena de efectuare a inspeciei fiscale ARTICOLUL 110 - Selectarea contribuabililor/pltitorilor pentru inspecie fiscal ARTICOLUL 111 - Avizul de inspecie fiscal ARTICOLUL 112 nceperea inspeciei fiscale ARTICOLUL 113 - Obligaia de colaborare a contribuabilului/pltitorului ARTICOLUL 114 - Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale ARTICOLUL 115 - Durata efecturii inspeciei fiscale ARTICOLUL 116 - Suspendarea inspeciei fiscale ARTICOLUL 117 - Reverificarea ARTICOLUL 118 - Dreptul contribuabilului/pltitorului de a fi informat ARTICOLUL 119 - Sesizarea organelor de urmrire penal ARTICOLUL 120 - Rezultatul inspeciei fiscale ARTICOLUL 121 Decizia de impunere provizorie

CAPITOLUL II Controlul inopinat

ARTICOLUL 122 - Obiectul controlului inopinat ARTICOLUL 123 - Reguli privind desfurarea controlului inopinat

CAPITOLUL III Controlul antifraud

ARTICOLUL 124 - Reguli privind controlul operativ i inopinat

CAPITOLUL IV Verificarea situaiei fiscale personale

ARTICOLUL 125 - Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice ARTICOLUL 126 - Drepturile i obligaiile organelor fiscale ARTICOLUL 127 - Perioada supus verificrii situaiei fiscale personale ARTICOLUL 128 - Locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale personale ARTICOLUL 129 - Avizul de verificare ARTICOLUL 130 - Suspendarea verificrii ARTICOLUL 131 - Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate ARTICOLUL 132 - Reverificarea ARTICOLUL 133 - Sesizarea organelor de urmrire penal ARTICOLUL 134 - Raportul de verificare i decizia de impunere ARTICOLUL 135 - Alte norme aplicabile

CAPITOLUL V Verificarea documentar

ARTICOLUL 136 - Sfera i obiectul verificrii documentare ARTICOLUL 137 - Rezultatul verificrii documentare

CAPITOLUL VI Dispoziii finale privind controlul fiscal

ARTICOLUL 138 - Dispoziii finale privind controlul fiscal

TITLUL VII Colectarea creanelor fiscale

CAPITOLUL I

Dispoziii generale ARTICOLUL 139 - Colectarea creanelor fiscale ARTICOLUL 140 - Evidena creanelor fiscale ARTICOLUL 141 - Scadena creanelor fiscale ARTICOLUL 142 - Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale ARTICOLUL 143 - Termenele de plat ARTICOLUL 144 - Certificatul de atestare fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 145 - Publicitatea debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante

CAPITOLUL II Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire

ARTICOLUL 146 - Dispoziii privind efectuarea plii ARTICOLUL 147 - Dispoziii privind corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori ARTICOLUL 148 - Ordinea stingerii datoriilor ARTICOLUL 149 - Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare ARTICOLUL 150 - Compensarea ARTICOLUL 151 - Restituiri de sume ARTICOLUL 152 - Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat ARTICOLUL 153 - Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reinut la surs ARTICOLUL 154 - Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special

CAPITOLUL III Dobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de nedeclarare

ARTICOLUL 155 - Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere ARTICOLUL 156 - Dobnzi ARTICOLUL 157 - Dobnzi n cazul impozitelor pentru care perioada fiscal este anual ARTICOLUL 158 - Penaliti de ntrziere ARTICOLUL 159 -Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar ARTICOLUL 160 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii ARTICOLUL 161 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei ARTICOLUL 162 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare ARTICOLUL 163 - Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 164 - Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget

CAPITOLUL IV nlesniri la plat

ARTICOLUL 165 - Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat ARTICOLUL 166 - Obiectul nlesnirilor la plat

ARTICOLUL 167 - Condiii de acordare a nlesnirilor la plat ARTICOLUL 168 - Cererea de acordare a nlesnirii la plat ARTICOLUL 169 - Retragerea cererii de acordare a nlesnirii la plat ARTICOLUL 170 - Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale ARTICOLUL 171 - Alte prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 172 - Eliberarea certificatului de atestare fiscal ARTICOLUL 173 - Modul de soluionare a cererii ARTICOLUL 174 - Garanii ARTICOLUL 175 - Condiii de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat ARTICOLUL 176 - Modificarea deciziei de ealonare sau amnare la plat n perioada de valabilitate a nlesnirii ARTICOLUL 177 - Renunarea la ealonarea sau amnarea la plat ARTICOLUL 178 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 179 - Penalitate ARTICOLUL 180 - Pierderea valabilitii nlesnirii la plat i consecinele pierderii acesteia ARTICOLUL 181 - Dobnzi n cazul pierderii valabilitii nlesnirii la plat acordat de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 182 - Executarea garaniilor ARTICOLUL 183 - Suspendarea executrii silite ARTICOLUL 184 - Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar ARTICOLUL 185 - Calcularea termenelor ARTICOLUL 186 - Prevederi speciale pentru ealonrile sau amnrile acordate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal ARTICOLUL 187 - Dispoziii finale ARTICOLUL 188 - Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere ARTICOLUL 189 - Acte normative de aplicare

CAPITOLUL V

Constituirea de garanii ARTICOLUL 190 - Constituirea de garanii ARTICOLUL 191 - Tipuri de garanii ARTICOLUL 192 - Valorificarea garaniilor

CAPITOLUL VI Msuri asigurtorii

ARTICOLUL 193 - Poprirea i sechestrul asigurtoriu ARTICOLUL 194 - Ridicarea msurilor asigurtorii

CAPITOLUL VII

Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere restituirea ARTICOLUL 195 - nceperea termenului de prescripie ARTICOLUL 196 - Suspendarea termenului de prescripie ARTICOLUL 197 - ntreruperea termenului de prescripie ARTICOLUL 198 - Efecte ale mplinirii termenului de prescripie ARTICOLUL 199 - Prescripia dreptului de a cere restituirea

CAPITOLUL VIII

Stingerea creanelor fiscale prin executare silit

SECIUNEA 1 Dispoziii generale

ARTICOLUL 200 - Organele de executare silit ARTICOLUL 201 - Executarea silit n cazul debitorilor solidari ARTICOLUL 202 - Executorii fiscali ARTICOLUL 203 - Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat ARTICOLUL 204 - Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic ARTICOLUL 205 - Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite ARTICOLUL 206 - Reguli privind executarea silit ARTICOLUL 207 - Obligaia de informare ARTICOLUL 208 - Precizarea naturii debitului ARTICOLUL 209 - Somaia ARTICOLUL 210 - Drepturi i obligaii ale terului ARTICOLUL 211 - Evaluarea bunurilor supuse executrii silite ARTICOLUL 212 - Suspendarea executrii silite ARTICOLUL 213 - ncetarea executrii silite i ridicarea msurilor de executare silit ARTICOLUL 214 - Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie

SECIUNEA a 2-a

Executarea silit prin poprire ARTICOLUL 215 - Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor ARTICOLUL 216 - Executarea silit a terului poprit

SECIUNEA a 3-a Executarea silit a bunurilor mobile

ARTICOLUL 217 - Executarea silit a bunurilor mobile ARTICOLUL 218 - Procesul-verbal de sechestru ARTICOLUL 219 - Custodele ARTICOLUL 220 - nlocuirea bunurilor sechestrate

SECIUNEA a 4-a

Executarea silit a bunurilor imobile ARTICOLUL 221 - Executarea silit a bunurilor imobile ARTICOLUL 222 - Instituirea administratorului-sechestru ARTICOLUL 223 - Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile

SECIUNEA a 5-a

Executarea silit a altor bunuri ARTICOLUL 224 - Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini ARTICOLUL 225 - Executarea silit a unui ansamblu de bunuri

SECIUNEA a 6-a

Valorificarea bunurilor ARTICOLUL 226 - Valorificarea bunurilor sechestrate ARTICOLUL 227 - Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor ARTICOLUL 228 - Valorificarea bunurilor prin vnzare direct ARTICOLUL 229 - Vnzarea bunurilor la licitaie ARTICOLUL 230 - Comisia de licitaie ARTICOLUL 231 - Adjudecarea ARTICOLUL 232 - Plata n rate

ARTICOLUL 233 - Procesul-verbal de adjudecare ARTICOLUL 234 - Reluarea procedurii de valorificare

CAPITOLUL IX

Cheltuieli ARTICOLUL 235 - Cheltuieli de executare silit

CAPITOLUL X

Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit ARTICOLUL 236 - Sumele realizate din executare silit ARTICOLUL 237 - Ordinea de distribuire ARTICOLUL 238 - Reguli privind eliberarea i distribuirea

CAPITOLUL XI

Contestaia la executare silit ARTICOLUL 239 - Contestaia la executare silit ARTICOLUL 240 - Termen de contestare ARTICOLUL 241 - Judecarea contestaiei

CAPITOLUL XII

Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti ARTICOLUL 242 - Darea n plat ARTICOLUL 243 - Insolvabilitatea ARTICOLUL 244 - Deschiderea procedurii insolvenei ARTICOLUL 245 - Anularea creanelor fiscale

CAPITOLUL XIII

Dispoziii speciale privind colectarea ARTICOLUL 246 - Dispoziii speciale privind colectarea

TITLUL VIII Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale

CAPITOLUL I

Dreptul la contestaie ARTICOLUL 247 - Posibilitatea de contestare ARTICOLUL 248 - Forma i coninutul contestaiei ARTICOLUL 249 - Termenul de depunere a contestaiei ARTICOLUL 250 - Retragerea contestaiei

CAPITOLUL II Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare

ARTICOLUL 251 - Organul competent ARTICOLUL 252 - Decizia de soluionare ARTICOLUL 253 - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei

CAPITOLUL III

Dispoziii procedurale ARTICOLUL 254 - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare ARTICOLUL 255 - Soluionarea contestaiei ARTICOLUL 256 - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ ARTICOLUL 257 - Suspendarea executrii actului administrativ fiscal

CAPITOLUL IV

Soluii asupra contestaiei ARTICOLUL 258 - Soluii asupra contestaiei ARTICOLUL 259 - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale ARTICOLUL 260 - Comunicarea deciziei i calea de atac

TITLUL IX Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri

ARTICOLUL 261 - Procedura amiabil ARTICOLUL 262 - Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliate

TITLUL X

Aspecte internaionale

CAPITOLUL I Cooperarea administrativ n domeniul fiscal

SECIUNEA 1

Dispoziii generale ARTICOLUL 263 - Scopul ARTICOLUL 264 - Sfera de aplicare ARTICOLUL 265 - Definiii ARTICOLUL 266 - Autoritatea competent din Romnia

SECIUNEA a 2-a

Schimbul de informaii

1.Schimbul de informaii la cerere ARTICOLUL 267 - Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere ARTICOLUL 268 - Anchete administrative ARTICOLUL 269 - Termene pentru schimbul de informaii la cerere

2. Schimbul automat obligatoriu de informaii

ARTICOLUL 270 - Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaii

3. Schimbul spontan de informaii ARTICOLUL 271 - Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii ARTICOLUL 272 - Termene pentru schimbul spontan de informaii

SECIUNEA a 3-a

Alte forme de cooperare administrativ

1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative ARTICOLUL 273 - Sfera de aplicare i condiii

2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane ARTICOLUL 274 - Controale simultane

3. Notificri administrative ARTICOLUL 275 - Cereri de notificare

4. Rezultatul utilizrii informaiilor ARTICOLUL 276 - Condiii

5. Schimbul de experien i de bune practici

ARTICOLUL 277 - Sfera de aplicare i condiii

SECIUNEA a-4-a Condiii aplicabile cooperrii administrative

ARTICOLUL 278 - Transmiterea de informaii i documente ARTICOLUL 279 - Limite ARTICOLUL 280 - Obligaii ARTICOLUL 281 - Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere ARTICOLUL 282 - Formulare-tip i formate electronice ARTICOLUL 283 - Msuri practice ARTICOLUL 284 - Obligaii speciale

SECIUNEA A-5-a Relaiile cu Comisia European

ARTICOLUL 285 - Evaluare

SECIUNEA a 6-a Relaiile cu rile tere

ARTICOLUL 286 - Schimbul de informaii cu rile tere

SECIUNEA a-7-a Dispoziii generale i finale

ARTICOLUL 287 - Protecia datelor ARTICOLUL 288 - Norma de transpunere a Directivei 2011/16/UE

CAPITOLUL II

Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri

SECIUNEA 1

Dispoziii generale ARTICOLUL 289 - Scopul ARTICOLUL 290 - Sfera de aplicare ARTICOLUL 291 - Definiii ARTICOLUL 292 - Autoritatea competent din Romnia

SECIUNEA a 2-a

Schimbul de informaii ARTICOLUL 293 - Furnizarea de informaii ARTICOLUL 294 - Schimbul de informaii fr cerere prealabil ARTICOLUL 295 - Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrative

SECIUNEA a 3-a

Asisten pentru notificarea documentelor ARTICOLUL 296 - Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane ARTICOLUL 297 - Mijloace de notificare

SECIUNEA a 4-a Msurile asigurtorii sau de recuperare

ARTICOLUL 298 - Cererea de recuperare ARTICOLUL 299 - Condiii aplicabile cererilor de recuperare ARTICOLUL 300 - Titlul executoriu i alte documente nsoitoare ARTICOLUL 301 - Recuperarea creanei ARTICOLUL 302 - Litigii ARTICOLUL 303 - Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare ARTICOLUL 304 - Cererea de msuri asigurtorii ARTICOLUL 305 - Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii ARTICOLUL 306 - Limite ale obligaiilor autoritii solicitate ARTICOLUL 307 - Aspecte privind prescripia ARTICOLUL 308 Costuri

SECIUNEA a 5-a Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de asisten

ARTICOLUL 309 - Formulare-tip i mijloace de comunicare ARTICOLUL 310 - Limba utilizat ARTICOLUL 311 - Divulgarea informaiilor i a documentelor

SECIUNEA a 6-a

Dispoziii finale ARTICOLUL 312 - Aplicarea altor acorduri privind asistena ARTICOLUL 313 - Norme de aplicare ARTICOLUL 314 - Raportare ARTICOLUL 315 - Norma de transpunere a Directivei 2010/24/UE

Titlul XI Prevederi speciale privind administrarea impozitelor i taxelor locale

ARTICOLUL 316 - Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 317 - Conflictul de competen n cazul bugetelor locale ARTICOLUL 318 - Emiterea actelor administrative prin intermediul centrului de imprimare masiv de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 319 - Comunicarea actelor administrativ-fiscale prin publicitate de ctre organele fiscale ale autoritile administraiei publice locale ARTICOLUL 320 - Identificarea contribuabililor ARTICOLUL 321 - Reguli speciale privind inspecia fiscal n cazul organelor fiscale ale autoritilor administraiei publice locale

ARTICOLUL 322 - Evidena creanelor fiscale administrate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 323 - Certificatul de atestare fiscal emis de organele fiscale din cadrul autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 324 - Stabilirea unor termene de plat n cazul creanelor administrate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL. 325 - Dispoziii privind efectuarea plii impozitelor i taxelor locale ARTICOLUL 326 - Ordinea stingerii obligaiilor fiscale datorate bugetelor locale ARTICOLUL 327 - Reguli speciale privind nlesnirile la plat acordate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 328 - Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor locale ARTICOLUL 329 - Reguli speciale privind executarea silit a creanelor administrate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 330 - Transmiterea titlurilor executorii ARTICOLUL 331 - Procedura de valorificare a bunurilor n cazul creanelor administrate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 332 - Deschiderea procedurii insolvenei ARTICOLUL. 333 - Anularea creanelor fiscale administrate de orgale fiscale ale autoritilor administriei publice locale ARTICOLUL 334 - Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor emise de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale ARTICOLUL 335 - Formularele utilizate de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale

TITLUL XII Sanciuni

ARTICOLUL 336 - Contravenii ARTICOLUL 337 - Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative ARTICOLUL 338 - Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor ARTICOLUL 339 - Dispoziii aplicabile

TITLUL XIII Dispoziii tranzitorii i finale

ARTICOLUL 340 - Dispoziii privind regimul vamal ARTICOLUL 341 - Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale ARTICOLUL 342 - Acte normative de aplicare ARTICOLUL 343 - Scutirea organelor fiscale de plata taxelor ARTICOLUL 344 - nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare ARTICOLUL 345 - Dispoziii privind termenele

LEGE PRIVIND CODUL DE PROCEDUR FISCAL

TITLUL I Dispoziii generale

ARTICOLUL 1

Definiii (1) n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) actul administrativ fiscal actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii individuale i n scopul de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este adresat; b) administrarea creanelor fiscale oricare din activitile desfurate de organele fiscale n legtur cu: 1. nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale raporturilor juridice fiscale; 2. declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale; 3. soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale; 4. asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu; 5. aplicarea sanciunilor n condiiile legii; c) analiza de risc activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii riscurilor de neconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturii activitilor de administrare fiscal; d) contribuabil orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale; e) contribuie social prelevare obligatorie datorat n baza legii, care are ca scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul crora aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare; f) controlul fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului de ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil; g) crean bugetar suma care se cuvine bugetului general consolidat i care nu este crean fiscal; h) crean fiscal principal dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i dreptul la restituirea sau rambursarea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; i) crean fiscal accesorie dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere, penalitilor de nedeclarare sau majorrilor de ntrziere, aferente unor creane fiscale principale; j) crean fiscal crean fiscal principal i crean fiscal accesorie; k) crean fiscal restant creana fiscal pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat; l) creditor - titularul unui drept de crean fiscal; m) debitor titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean fiscal; n) declaraie fiscal - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la: 1. impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului; 2. impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele i contribuiile sociale ; 3. bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede declararea acestora; 4. orice informaii n legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea acestora.o) declaraie de impunere oricare din declaraiile fiscale prevzute la lit. n) pct. 1-3; p) declaraie informativ declaraia fiscal prevzut la lit. n) pct. 4;

r) dobnd obligaie fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale; s) drepturi vamale drepturi de import i drepturi de export astfel cum sunt definite de legislaia vamal; ) impozit prelevare obligatorie, indiferent de denumire, datorat n baza legii, fr contraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general; t) majorare de ntrziere obligaie fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale; ) obligaie fiscal principal obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i obligaia de restituire sau de rambursare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; t) obligaie fiscal accesorie obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor, penalitilor de ntrziere, penalitilor de nedeclarare sau a majorrilor de ntrziere; ) obligaie fiscal obligaie fiscal principal i obligaie fiscal accesorie; x) organ fiscal Agenia Naional de Administrare Fiscal prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate ageniei, precum i structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale; y) penalitate de ntrziere obligaie fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru neachitarea la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale; z) penalitate de nedeclarare obligaie fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru nedeclararea sau subdeclararea, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale; a1) pltitor persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor; a2) tax prelevare obligatorie, indiferent de denumire, datorat n baza legii, cu ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui echivalent ntre cuantumul taxei i valoarea serviciului; a3) titlu de crean fiscal actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz creana fiscal; a4) vector fiscal totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de declarare cu caracter periodic.

CAPITOLUL I Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

ARTICOLUL 2

Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal (1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel. (2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i pentru: a) administrarea drepturilor vamale; b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului; c) administrarea obligaiilor ctre fondul de risc aferent mprumuturilor garantate i/sau submprumutate de stat. (3) n scopul aplicrii alin. (2) drepturile vamale i redevenele sunt asimilate creanelor fiscale.

ARTICOLUL 3 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanelor prevzute la art. 2. (2) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului civil i ale Codului de procedur civil, n msura n care prevederile acestora nu contravin naturii speciale a materiei dreptului public.

CAPITOLUL II Principii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale

ARTICOLUL 4

Principiul legalitii (1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabililor/pltitorilor sunt cele prevzute de legile care le reglementeaz. (2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizarea drepturilor i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau a altor persoane implicate n procedur.

ARTICOLUL 5

Aplicarea unitar a legislaiei (1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a creanelor fiscale. (2) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz Comisia fiscal central care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a Codului fiscal, a Codului de procedur fiscal, a legislaiei subsecvente acestora, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (3) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (4) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (5) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

ARTICOLUL 6 Exercitarea dreptului de apreciere

(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege i s adopte soluia admis de lege ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz raportat la momentul lurii unei decizii. (2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia. (3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor acesta trebuie s fie rezonabil pentru a da posibilitatea contribuabilului/pltitorului s-i exercite dreptul sau s-i ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal.

ARTICOLUL 7 Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organele fiscale

(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul fiscal ntiineaz contribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilor prevzute de lege ce i revin acestuia n desfurarea procedurii. (2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n limitele stabilite de lege, precum i s ndrume contribuabilii/pltitorii n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale, n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitrii contribuabililor/pltitorilor sau din iniiativa organului fiscal, dup caz.

(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat organul fiscal este obligat s identifice i s ia n considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui caz n parte. (4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.

ARTICOLUL 8 Limba oficial n administraia fiscal

(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn. (2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai. (3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.

ARTICOLUL 9 Dreptul de a fi ascultat

(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei. (2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd: a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege; b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale; c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere; d) urmeaz s se ia msuri de executare silit; e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii. (3) Audierea se consider ndeplinit i n situaia n care contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal n vederea audierii, precum i n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive stabilite de organul fiscal n vederea audierii. (4) Actul administrativ fiscal emis fr audierea contribuabilului/pltitorului este valabil dac audierea se efectueaz ulterior, inclusiv n procedura de soluionare a contestaiei sau n cile de atac prevzute de lege.

ARTICOLUL 10 Obligaia de cooperare

(1) Contribuabilul/pltitorul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute. (2) Contribuabilul/pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.

ARTICOLUL 11 Secretul fiscal

(1) Personalul din cadrul organului fiscal, este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor de care a luat la cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. (2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare la contribuabili/pltitori cum ar fi: identitate natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri,

deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabili/pltitori sau teri. (3) Organele fiscale pot transmite informaiile pe care le dein: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege; b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor instrumente juridice internaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate informaii; e) n alte cazuri prevzute de lege. (4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite. (5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor: a) contribuabilului/pltitorului nsui; b) succesorilor acestuia. (6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot ncheia cu organele fiscale protocoale privind schimbul de informaii. (7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. (8) Organele fiscale pot aduce la cunotin public informaiile pe care le dein: a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice; b) ori de cte ori prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal. (9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organele fiscale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice. (10) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.

ARTICOLUL 12 Buna-credin

(1) Relaiile dintre contribuabili/pltitori i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin. (2) Contribuabilul/pltitorul trebuie s-i ndeplineasc obligaiile i s-i exercite drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declarare corect datele i informaiile privitoare la obligaiile fiscale datorate. (3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabililor/pltitorilor n fiecare procedur de administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.

CAPITOLUL III Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

ARTICOLUL 13

Interpretarea legii Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.

ARTICOLUL 14 Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal

(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legslaiei fiscale indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic, determinat n baza probelor administrate n condiiile prezentului cod.

ARTICOLUL 15 Eludarea legislaiei fiscale

(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate. (2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.

TITLUL II Raportul juridic fiscal

CAPITOLUL I

Dispoziii privind raportul juridic fiscal

ARTICOLUL 16 Coninutul raportului juridic fiscal

(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul procedurilor fiscale i raportul sarcinilor fiscale. (2) Raportul procedurilor fiscale cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu administrarea creanelor fiscale. (3) Raportul sarcinilor fiscale cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu creanele fiscale.

ARTICOLUL 17 Subiectele raportului juridic fiscal

(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport. (2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest sens. (3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.

ARTICOLUL 18 mputerniciii

(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil/pltitor s i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia fiscal, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2). (2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare. (3) n cazul reprezentrii contribuabililor/pltitorilor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat. (4) Contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal. (5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic: a) contribuabililor/pltitorilor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European;

b) contribuabililor/pltitorilor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale. (6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.

ARTICOLUL 19 Numirea curatorului fiscal

(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 organul fiscal, n condiiile legii, solicit instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru: a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a indeplinit obligaia prevzut la art. 18 alin. (4); b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii. (2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.

ARTICOLUL 20 Obligaiile reprezentanilor legali

(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor reprezentate, n numele i din averea persoanelor sau entitilor reprezentate. (2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

CAPITOLUL II Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale

ARTICOLUL 21

Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii, s cear restituirea. (2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.

ARTICOLUL 22 Stingerea creanelor fiscale

Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.

ARTICOLUL 23

Preluarea obligaiei fiscale (1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele persoane: a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului; b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii ori fuziunii, dup caz; c) alte persoane, n condiiile legii. (2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.

ARTICOLUL 24 Garantarea obligaiei fiscale

Pentru obligaiile fiscale ale debitorului, rspunde ca debitor garant, cu renunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii: a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat; b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare ale acesteia.

ARTICOLUL 25 Rspunderea solidar

(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane: a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden; b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 215 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii; c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 215 alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti. (2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului; c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate; d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale; e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului; (3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor ale dobnditorului; b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor; c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii; b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane. (5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile fiscale principale i accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii rspunderii solidare.

ARTICOLUL 26

Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie emis de organul fiscal competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Decizia este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod. (2) naintea emiterii deciziei prevzut la alin.(1), organul fiscal efectueaz audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii. (3) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 40 alin. (2), i urmtoarele: a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare; b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare; c) cuantumul i natura sumelor datorate; d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal; e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului fiscal motivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei. (4) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia. (5) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titlu executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 141 alin. (1). (6) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod, libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare solidar. (7) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creane fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean fiscal titlul de crean fiscal se emite pe numele persoanelor care rspund solidar.

ARTICOLUL 27 Drepturile i obligaiile succesorilor

(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun. (2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.

ARTICOLUL 28 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor/pltitorilor

(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor/pltitorilor, pot fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de restituire. (2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat. (3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.

TITLUL III Dispoziii procedurale generale

CAPITOLUL I

Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

ARTICOLUL 29 Domiciliul fiscal

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv. (3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.

ARTICOLUL 30 nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal

(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 29 se nregistreaz/modific la/de organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. (2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului. (3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal. (4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal.

CAPITOLUL II Competena organului fiscal

ARTICOLUL 31

Competena general (1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale se realizeaz prin organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel. (2) Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane datorate bugetului general consolidat dect cele menionate la alin. (1), potrivit competenelor stabilite prin lege. (3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate atribui alt competen special de administrare. (4) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia realizeaz activitile de asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor pe baza coordonrii metodologice a

Ministerului Finanelor Publice, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

ARTICOLUL 32 Competena material i teritorial a organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal (1) Pentru administrarea creanelor fiscale, datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului/ pltitorului. (2) n cazul contribuabililor/pltitorilor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal. (3) n scopul administrrii de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i mijlocii inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele de la alin. (1), precum i criteriile de desemnare i listele contribuabililor care dobndesc calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu. (4) Organul fiscal competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

ARTICOLUL 33 Competena n cazul sediilor secundare

(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat. (2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.

ARTICOLUL 34 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole

(1) Prin excepie de la prevederile art. 32 i art. 316, impozitul i contribuiile sociale aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre autoritatea administraiei publice locale i Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 146 alin. (9) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4). (2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat. (3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4). (4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale ale autoritilor

administraiei publice locale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

ARTICOLUL 35 Competena special

(1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale. (2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum i n caz de executare silit. (3) n cazul contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

ARTICOLUL 36 Conflictul de competen

(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. (2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. (3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n derulare i solicit organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului. n cazul n care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, conflictul se soluioneaz de preedintele ageniei. (4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate. (5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i o autoritate public care administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central.

ARTICOLUL 37 Schimbarea competenei

(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal. (2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate. (3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.

ARTICOLUL 38 Conflictul de interese

(1) Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac: a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/a contribuabilului/pltitorului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului; b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct; c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;

d) n alte cazuri prevzute de lege. (2) O persoan este implicat ntr-o procedur de administrare dac efectueaz, ntocmete, vizeaz, verific sau semneaz actele de procedur.

ARTICOLUL 39 Abinerea i recuzarea

(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 38 este obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze conductorul ierarhic i s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n derulare. (2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul ierarhic. (3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea persoanei aflat n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare. (4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din care face parte persoana recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac persoana recuzat este chiar conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal recuzarea se decide de ctre preedintele acestei instituii. (5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent.

CAPITOLUL III Actele emise de organele fiscale

ARTICOLUL 40 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele. Actul administrativ fiscal se consider emis la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal; c) numele i prenumele ori denumirea contribuabilului/pltitorului; d) alte date de identificare ale contribuabilului/pltitorului cum ar fi codul de identificare fiscal i domiciliul fiscal; e) dac este cazul, datele de identificare ale mputernicitului contribuabilului/pltitorului; f) obiectul actului administrativ fiscal; g) motivele de fapt; h) temeiul de drept; i) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; j) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal emitent; k) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; l) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului. (3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2) cu excepia elementelor prevzute la lit. j). (4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat. (5) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. (6) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (5), de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

ARTICOLUL 41 Comunicarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat n cel mult 5 zile de la emitere. n situaia contribuabililor/pltitorilor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz. (2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. (3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitate de comunicare. (4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate. (5) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare fiscal, comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului. Anunul se pstreaz minimum 60 de zile de la data publicrii acestuia. (6) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. (7) Mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, sau dup caz, prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

ARTICOLUL 42 Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii. (2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 41 nu este opozabil contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.

ARTICOLUL 43 Nulitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii: a) este emis cu nclcarea normelor de competen; b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 40 alin. (3); c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o grav i evident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt att de viciate nct dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa. (2) Actul administrativ fiscal emis cu nclcarea regulilor de competen prevzute la art. 32 nu este nul dac coninutul su este confirmat de organul fiscal competent.

(3) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluionare a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se constat de organul fiscal competent acesta emite o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.

ARTICOLUL 44 Anularea sau desfiinarea actelor administrative fiscale

(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat sau desfiinat de ctre organul fiscal competent n condiiile prezentului cod. (2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale, atrage anularea ori desfiinarea total sau parial, att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare, ori nu au fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care anuleaz sau desfiineaz n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.

ARTICOLUL 45 Efectele nulitii sau anulrii actelor administrative fiscale

Ori de cte ori se constat nulitatea sau se anuleaz un act administrativ fiscal se emite un alt act administrativ fiscal dac acest lucru este posibil n condiiile legii.

ARTICOLUL 46 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. (2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate strine, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. (3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau de emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui acord, sau, dup caz, a condiiilor pentru modificarea acordului. (4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de emitere. (5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz. (6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse. (7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.

(8) Contribuabilul/pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans. (9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, transmite, n termen de 30 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic. (10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant. (11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil/pltitor. (12) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor. (13) Contribuabilul/pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul fiscal emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale. (14) n perioada de valabilitate acordul de pre n avans poate fi modificat prin prelungirea valabilitii, extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunerea unei cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului de pre n avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul solicit aceasta n situaia existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea poate avea loc n situaia n care contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordul de pre n avans ncheiat a altor tranzacii cu entiti afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care intervin circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pre n avans i care pot influena termenii i condiiile acordului. (15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de pre n avans unilateral este emis de organul fiscal competent din Romnia. Acordul de pre n avans bilateral sau multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscale competente din statele n a cror jurisdicie se afl entitile afiliate contribuabilulului/pltitorului solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiate convenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz sunt aplicabile prevederile referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei impuneri. (16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere dup cum urmeaz: a) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari;b) de 1.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. (17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de emitere/modificare, dup cum urmeaz: a) 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este 15.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii; b) 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevzut la lit. a). n

cazul modificrii acordului, taxa este de 6.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevzut la lit. a). (18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17), se achit la data depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n care se constat depirea plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili". (19) Contribuabilul/pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, respectiv emiterea/modificarea acordului de pre n avans. (20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific. (21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de pre n avans se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (22) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilete procedura privind emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a acordului de pre n avans.

ARTICOLUL 47 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale

(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului. (2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv. (3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal. (4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale. (5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor, organul fiscal procedeaz astfel: a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale; b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului. (6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.

ARTICOLUL 48 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale

Dispoziiile art. 40 alin. (5), 41, 42 i 47 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.

CAPITOLUL IV

Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1 Dispoziii generale

ARTICOLUL 49 Mijloace de prob

(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audio-video, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege. (2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea nscrisurilor; d) efectuarea de cercetri la faa locului; e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz. (3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.

ARTICOLUL 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su

(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal indic i documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte. (2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu: a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s se prezinte; b) baza legal a solicitrii; c) scopul solicitrii; d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte. (3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se prezinte la sediul organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil care s dea posibilitatea contribuabilului/pltitorului s-i ndeplineasc obligaia. (4) Contribuabilul/pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctre organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.

ARTICOLUL 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale

Dac ntr-o procedur de administrare s