noutati 2012 privind impozitul pe venit

8/2/2019 Noutati 2012 Privind Impozitul Pe Venit

1/4

Noutati 2012 privind impozitul pe venit

Adaugarea la venituri neimpozabile a veniturilor realizate, din valorificarea bunurilor mobile sub formadeseurilor, prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate

din bugetul de stat sau din alte fonduri publice.

2. Cheltuieli cu deductibilitate limitata art. 48 alin. (7) lit. l^1).

Se modifica regula de limitare a deductibilitatii cheltuielilor cu combustibilul.

Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2012, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor cu combustibilii

pentru cazurile care in 2011 erau complet nedeductibile. Se mentine dreptul de deductibilitate integrala a

cheltuielilor cu combustibilii pentru activitatile exceptate in anii anteriori.

3. Venituri din activitati independente reglementari cu privire la determinarea venitului net.

Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au

inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul

fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Contribuabilii respectivi au obligatia sa

completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31

ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei a sumei de 100.000

euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de B.N.R., la sfarsitul anului fiscal.

Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatoriu pentru

contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca

contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind

venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie

inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul

estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea

formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au

desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul

contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

Atragem atentia asupra faptului ca, incepand cu 1 ianuarie 2012, contribuabilii care desfasoara activitate de

transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obtin venituri din activitati independente pentru care venitul

net a fost determinat in sistem real in anul 2011, in conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003

privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare, au dreptul

sa opteze incepand cu anul 2012 pentru de terminarea venitului net anual pe baza de norme de venit.

4. Noi obligatii privind contabilitatea pentru contribuabilii care determina venitul net in baza normelor de

venitmodificare art. 49 alin. (8)

Vor avea obligatia completarii Registrului-Jurnal pentru Incasari si Plati numai partea de Incasari, si

contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

Aceasta masura a fost impusa in vederea aplicarii art. 49 alin. (9) pentru a putea urmari contribuabilii care

inregistreaza un venit brut mai mare de 100.000 euro si care sunt obligati la determinarea venitului net in sistem

real.

5. Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independenteaplicarea cotei de 10% dupa deducerea contributiilor sociale obligatorii de catre platitorul

de venit (modificare art. 52)


2/4

Pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta

contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a viraimpozitprin retinere la sursa, reprezentand plati

anticipate, din veniturile platite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil,

precum si a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV^1,

care nu genereaza o persoana juridica.

(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care

se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2;

b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), aplicand cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe

veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.

Subliniem faptul ca, in perioada 1 ianuarie 2012

30 iunie 2012, vor fi deduse de catre pla titorii de venit

contributiile individuale de asigurari sociale si somaj, iar dupa 1 iulie 2012 data cand se va abroga O.U.G. nr.

58/2010se vor deduce contributiile individuale de asigurari sociale si de sanatate asa cum dispun pre

vederile art. 29621 din Codul fis cal.

Atentie! O.U.G. nr. 125/2011 elimina din categoria veniturilor cu regim de retinere la sursa:

- venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;

- venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de comision sau mandat comercial.

Referitor la veniturile din vanzarea bunurilor in regim de consignatie, venituri din activitati desfasurate in baza

contractelor de comision sau mandat comercial, conform art. 94 alin. (13) nou-introdus prin O.U.G. nr.

125/2011, pentru astfel de venituri realizate in baza contractelor aflate in derulare la data de 1 octombrie 2011,pentru care la data respectiva erau aplicabile prevederile art. 52, respectiv platitorul de venit avea obligatia

retinerii la sursa a impozitului, incepand cu 1 ianuarie 2012, obligatiile privind calculul, retinerea si virarea

impozitului reprezentand plati anticipate sunt cele in vigoare la data platii veniturilor. Asadar, daca veniturile

aferente contractelor aflate in derulare la data de 1 oc tom brie pentru perioada 1 octombrie 31 decembrie

2011, vor fi platite dupa 1 ianuarie 2012, platitorul de venit nu mai are obligatia retinerii la sursa a im po zi tu

lui.

Modificarea termenului la platile anticipate pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente:

restul contribuabililor care desfasoara activitati independente au obligatia efectuarii de plati anticipate in cursul

anuluiin 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru;

retinerile la sursa de 10%, efectuate de platitorii de venit conform art. 52 alin. (2) din Codul fiscal , constituie

plati anticipate in contul impozitului anual se efectueaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare retinerii.

In situatia in care contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si pentru care determinarea

venitului net se face in sistem real, in cazul in care acestia obtin si venituri din valorificarea bunurilor mobile sub

forma deseurilor din patrimoniul afacerii, pentru care platitorul de venit retine la sursaimpozitde 16% conform

art. 78 alin. 1 lit. f), acestimpoziteste considerat plata anticipata in contul impozitului datorat nefiindimpozit

final.

6. Veniturile din arenda

Impozitarea veniturilor din arenda are reglementari noi. Acestea nu se mai taxeaza ca restul veniturilor din

cedarea folosintei bunurilor, fiind incluse 6 alineate noi la art. 62

alin. (21)

(26). Pentru veniturile din arendaa bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului

incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in
http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311


3/4

natura primite.

In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor

agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului

Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si

Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal.

Calculul impozitului si plata acestuia in situatia in care contribuabilii nu opteaza pentru determinarea venitului

net din arenda in sistem real se fac astfel: impozitul se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit

la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25

inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin

aplicarea cotei de 25%.

7. Veniturile din cedarea folosintei bunurilor

S-au introdus reglementari noi privind veniturile obtinute din inchirieri de camere in scop turistic

art. 61 alin.

(3)-(5).

Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea

in scop turistic a camerelor, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv, situate in locuinte

proprietate personala.

In categoria de venituri din cedarea folosintei bunurilor se cuprind si cele realizate de contribuabilii care in

cursul anului fiscal obtin venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat

in locuinte proprietate personala. De la data producerii evenimentului si pana la sfarsitul anului fiscal,

determinarea venitului net se realizeaza in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria

venituri din activitati independente.

Veniturile obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala avand o

capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat sunt calificate ca venituri din activitati independente

pentru care venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau in sistem real.

Regulile privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit:

Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate

personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv, datoreaza unimpozitpe venitul

stabilit ca norma anuala de venit.

Contribuabilii prevazuti mai sus au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pen tru fiecarean fiscal,

pana la data de 31 ianuarie inclusiv, declaratia privind venitul esti mat/norma de venit pentru anul in curs. In

cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv, venituri de

natura celor de mai sus, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acestia au obligatia completarii

si depunerii declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal in curs.

Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind

final.

Plata impozitului se efectueaza in cursul anului catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in 2 rate

egale, astfel: 50% dinimpozitpana la data de 25 iulie inclusiv si 50% dinimpozitpana la data de 25 noiembrie

inclusiv.

Regulile privind stabilirea impozitului in cazul optiunii pentru determinarea venitului net in sistem real
http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://www.anfiscal2011.fisc.ro/?cs=713311http://www.anfiscal2011.fisc.ro/?cs=713311http://www.anfiscal2011.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311http://www.anfiscal2011.fisc.ro/?cs=713311http://calculimpozit.fisc.ro/?cs=713311


4/4

introduse prin art. 622:


personala avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere pot opta pentru determinarea venitului net

anual in sistem real, in baza datelor din contabilitatea simpla, potrivit art. 48 din Codul fiscal.

Optiunea se exercita pentru fiecarean fiscal, prin completarea Declaratiei privind venitul estimat/norma de venit

pentru anul in curs, Declaratie care se depune la organul fiscal pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

In acest caz, contribuabilii sunt obligati sa efectueze plata impozitului anticipat, in 2 rate egale, astfel: 50% din

impozitpana la data de 25 iulie inclusiv si 50% dinimpozitpana la data 25 noiembrie inclusiv, urmand ca pana

la data de 25 mai a anului urmator sa se depuna Declaratia 200 privind venitul efectiv realizat. In baza

Declaratiei 200, organul fiscal va emite decizia de impunere finala si va determina impozitul final prin aplicarea

cotei de 16%, diferentele de plata urmand a se achita in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de

impunere.

Regulile de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul

depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal

introduse prin art. 623:


personala avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere, vor determina venitul net anual in sistem real, in

baza datelor din contabilitatea simpla, potrivit art. 48 din Codul fiscal. Depasirea numarului de camere se

notifica organului fiscal in termen de 15 zile de la data producerii depasirii.

In acest caz, contribuabilii sunt obligati sa efectueze plata impozitului anticipat, in 2 rate egale, astfel: 50% din

impozitpana la data de 25 iulie inclusiv si 50% dinimpozitpana la data de 25 noiembrie inclusiv, urmand ca

pana la data de 25 mai a anului urmator sa se depuna Declaratia 200 privind venitul efectiv realizat. In baza

Declaratiei 200, organul fiscal va emite decizia de impunere finala si va determina impozitul final prin aplicarea

cotei de 16%, diferentele de plata urmand a se achita in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei deimpunere.

noutati 2012 privind impozitul pe venit

Documents