Noțiuni generale despre impozite. Sistemul fiscal din

România

Impozitul pe venit

CURS 6

Prof.univ.dr. Andreea Stoian

Departamentul de Finanţe și CEFIMO

Academia de Studii Economice din București

andreea.stoian@fin.ase.ro

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IVPF)

este considerat cea mai importantă sursă de venit în

majoritatea ţărilor, din punctul de vedere al echităţii

impozitării şi al eficienţei economice

fiind un impozit personal, permite diferenţierea

contribuabililor din punctul de vedere al situaţiei lor

economice şi sociale

IVPF: caracteristici

corespunde principiului posibilităţilor de plată

flexibilitatea (veniturile fiscale cresc relativ repede odată cu trecerea contribuabililor într-o altă categorie de venit)

nu produce distorsiuni ale preţurilor

bun stabilizator macroeconomic

obiectul impozabil este uşor de identificat şi clar definit

IVPF: contribuabili

persoane fizice rezidente şi nerezidente care realizează

venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat

sunt scutiţi, de regulă: suveranii şi familiile regale, diplomaţi

străini acreditaţi în ţara respectivă (cu condiţia

reciprocităţii), uneori militarii, instituţiile publice şi

persoanele fizice care realizează venituri sub nivelul

minimului neimpozabil

Codul fiscal al României

Obiectul impozabil: venituri din activitati independente

venituri din salarii

venituri din cedarea folosintei bunurilor

venituri din investitii (dividende, dobânzi, titluri de valoare)

venituri din pensii

venituri din transferul proprietăţilor imobiliare

venituri din activitati agricole

veniturile din premii si din jocuri de noroc

venituri din alte surse

Codul fiscal al României

Venituri neimpozabile:

ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale şi din alte fonduri publice, precum şi cele de aceeaşi natură primite de la alte persoane

sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum şi orice alte drepturi, cu excepţia câştigurilor primite de la societăţile de asigurări ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părţi, cu ocazia tragerilor de amortizare) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităţilor naturale, precum şi pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadraţi în gradul I de invaliditate, precum şi pensiile, altele decât pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuţii obligatorii la un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupaţionale şi cele finanţate de la bugetul de stat

contravaloarea cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordă cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziţiilor legale în vigoare

bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau perfecţionare în cadru instituţionalizat

sumele sau bunurile primite cu titlu de moştenire şi donaţie

Calcularea impozitului de plată

1.însumarea veniturilor din toate sursele (+)

2.eliminarea deducerilor (-)

3.determinarea venitului impozabil (=)

4.aplicarea cotei de impunere (%)

Sisteme de impunere a veniturilor persoanelor fizice

a)sistemul impunerii separate: poate fi întâlnit sub forma unui impozit unic pe venit, care permite, totuşi o impunere diferenţiată pentru fiecare categorie de venit, fie instituirea mai multor impozite;

b)sistemul impunerii globale: presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoană fizică, indiferent de sursa de provenienţă şi supunerea venitului cumulat unui singur impozit.

Deduceri fiscale

deduceri fiscale standard: -deduceri de bază acordate tuturor plătitorilor

-deduceri referitoare la copii aflaţi în întreţinere

-contribuţiile la asigurările sociale

-deduceri pentru persoanele aflate în întreţinere

deduceri fiscale non-standard: -dobânzile la anumite credite (de ex.investiţii)

-contribuţii la fondul de pensii

-prime de asigurări de viaţă-deduceri pentru cheltuieli medicale

Cotele maxime de impozitare a

veniturilor persoanleor fizice

Evoluţia cotelor de impozitare a

veniturilor persoanelor fizice

Impozitul pe venitul persoanelor juridice (IVPJ)

Codul fiscal al României

Contribuabili: persoanele juridice romane; persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul

unui sediu permanent in Romania; persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care

desfasoara activitate in România intr-o asociere fara personalitate juridica;

persoanele juridice straine care realizeaza venituri din sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;

persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atât în România cât si în strainatate, din asocieri fara personalitate juridica. In acest caz impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana.

Codul fiscal al României

Scutiri:

trezoreria statului;

instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate;

persoanele juridice române care plătesc impozit pe venitul microîntreprinderilor

fundaţiile române constituite;

cultele religioase pentru veniturile obţinute din valorificarea obiectelor de cult etc.;

Fondul roman de garantare a depozitelor din sistemul bancar etc.,

Banca Naţională a României

Codul fiscal al României

Venituri neimpozabile:

veniturile din dividende primite de la o altă persoană juridică română sau membră a UE

Calcularea profitului impozabil:

Venituri obţinute din orice sursă (+)

Cheltuielile efectuate în scopul obţinerii veniturilor respective (ex.cheltuieli cu achiziţionarea ambalajelor, cheltuieli pentru protecţia muncii şi prevenirea accidentelor etc.) (–)

Veniturile neimpozabile (ex.dividendele obţinute de la alte persoane juridice române etc.) (+,-)

Cheltuieli nedeductibile (ex.amenzi, confiscări, majorări de întârziere etc.) (+)

Cotele maxime de impozitare a

profitului corporaţiilor

Evoluţia cotelor de impozitare a

profitului corporaţiilor

Ponderea impozitelor directe în

total venituri bugetare

Caracteristicile impozitelor directe

Corespund principiului echităţii

fiscale

Flexibile, se ajusteză în funcţie de

ciclurile economice

Buni stabilizatori automaţi

Nu distorsionează preţurile