CALCUL SALARIAL

1. Informatii generale

1.1. Zile lucratoare pe anii 2013-2014LunaZile lucratoare 2013Zile lucratoare 2014

Ianuarie2121

Februarie2020

Martie2121

Aprilie2221

Mai2121

Iunie1920

Iulie2323

August2120

Septembrie2122

Octombrie2323

Noiembrie2120

Decembrie2020

1.2. Salariul minim si mediu pe tara pe anii 2013-2014

Salariul minim pe tara/anul 2013: de la 1 feb: 750 RON, de la 1 iulie: 800 RON Salariul mediu pe tara/ anul 2014: 2223 RON Salariul minim pe tara/ anul 2014: de la 1 ian: 850 RON, de la 1 iulie: 900RON Salariul mediu pe tara/anul 2014: 2.298 RON

2. Tipuri de salarizare

In calitate de angajator va trebui sa platiti salariatului un salariu lunar care sa satisfaca interesele ambelor parti, imbinand timpul de prezenta la lucru cu performantele si rezultatele obtinute. In definitiv, salariatul va fi mai eficient, iar angajatorul nu va avea decat de castigat daca sarcinile repartizate vor fi executate intr-un timp optim.

Veti putea folosi in functie de specificul activitatii urmatoarele forme de organizare a muncii si de salarizare: In regie sau dupa timpSalarizarea in regie sau dupa timpul lucrat presupune stabilirea salariului in functie de timpul efectiv lucrat, neputandu-se stabili o legatura directa intre munca prestata si rezultatele obtinute. In acord, care poate imbraca una din formele: in acord direct, in acord progresiv, inacord indirect, care la randul lor se pot aplica individual sau progresiv.a) Salarizarea in acord direct presupune stabilirea salariului sub forma produsului dintre normele de timp pentru lucrarile, operatiile, activitatile, produsele executate si tariful pe unitate. Acordul poate fi individual sau progresiv. Acordul direct este modul de determinare al salariului in functie de posibilitatea, abilitatea si efortul angajatului. Puteti folosi mai multe variante de stimulare a salariatilor in functie de sistemul de salarizare ales:- pentru executarea unui produs se poate stabili o durata de timp necesara realizarii, denumita norma de timp si un salariu sau tarif pe fiecare bucata pornind de la salariu de incadrare pe ora, plata efectuandu-se in functie de timpul de lucru normat.Sistemul este larg practicat in industria confectiilor, echipamentelor electronice, constructia de masini, utilaje si agregate.Exemplu: Societatea comerciala PRODCOS S.R.L. are drept obiect de activitate producerea si ambalarea de produse cosmetice. Ambalarea in cutie de carton a 125 de produse finite necesita o durata de timp de realizare de 10 minute. Salariul pe cutie ambalata va fi de 1 leu (RON). Salariatul A va trebui sa ambaleze intr-o ora cate 125 de produse finite, salariul fiind de 6 lei (RON) pe ora. In 8 ore de lucru, va trebui sa realizeze 48 de produse (6 cutii ambalate intr-o ora x 8 ore) si va primi un salariu de 48 lei (RON)/zi de lucru de 8 ore (6 lei (RON)/ora x 8 ore). Salariatul va primi salariul de incadrare (48 lei RON) daca executa numarul de produse (48) in timpul stabilit sau intr-un timp mai scurt. Daca isi executa norma intr-un timp mai scurt, va putea parasi locul de munca, angajatorul facand economie de cheltuieli cu energia.- pentru executarea unui produs se poate stabili o durata de timp necesara realizarii, denumita norma de timp si un salariu sau tarif pe fiecare bucata pornind de la salariu de incadrare pe ora, plata efectuandu-se in functie de numarul de produse executate. Exemplu: Societatea comerciala COMSTIC S.R.L., care are ca obiect de activitate prelucrarea sticlei si a oglinzilor, a realizarii vitraliilor si a gravurilor pe sticla si oglinda, usi si pereti din sticla securizata, primeste o comanda de vitralii slefuite si gravate de mica dimensiune pentru amenajarea unui hotel.Pentru executarea fiecarui produs este necesara o durata de timp de realizare de 60 minute. Salariul pe produs va fi de 4,2 lei (RON). Salariatul A va trebui sa realizeze cel putin 1 produs intr-o ora, salariul fiind de 4,2 lei (RON) pe ora. Un salariat in 8 ore de lucru va trebui sa realizeze 8 produse (1 produs/1 ora) si va primi un salariu de 33,6 lei (RON)/zi de lucru de 8 ore (4,2 lei (RON)/ora x 8 ore). In cazul in care va realiza cu un produs mai mult in intervalul de lucru de 8 ore, salariatul va primi echivalentul salariului aferent numarului de produse executate, fiind interesat sa realizeze un numar cat mai mare. b) Salarizarea in acord global presupune repartizarea "bugetului" de salarii conducatorului echipei care lucreaza pentru realizarea unui produs si care este raspunzator de distribuirea salariilor potrivit sarcinilor fiecarui salariat. Se foloseste cu precadere in constructii, pe santierele navale, proiectare.c) Salarizarea in acord progresiv presupune stimularea salariatilor pentru realizarea unui numar de produse cat mai mare, acestia fiind platiti mai bine pentru realizari mai bune. Se stabileste salariul progresiv in functie de realizari.

3. Contributiile sociale

CONTRIBUTII SOCIALEANGAJATANGAJATOR

CAS (Casa de pensii)10,5%* Venitul brut20,8%* Venitul brut

CASS (Sanatate)5,5%* Venitul brut5,2%* Venitul brut

SOMAJ0,5%* Venitul brut0,5%* Venitul brut

CCIASS-0,85%* Venitul brut

CAMPB-0,15%-0,85%* Venitul brut

CFGCS-0,25%* Venitul brut

4. Impozitul pe venit

Angajatul mai plateste si IMPOZIT PE VENIT: 16% * (Venit brut- CAS-CASS-SOMAJ- DEDUCERE LUNARA PERSONALA)

In conformitate cu prevederile Ordinului nr. 19/2005 (privind rontunjirile deducerilor), orice sum sub 10 lei se rontunjete la 10 lei. De exemplu, dac deducerea personal rezultat n uma calculului este n valoare de 225 de lei, aceasta se rontunjete pn la suma de 230 de lei.

!Atentie: Pentru aceste calcule se ia in considerare venitul brut realizat in luna respectiva.

5. Plata orelor suplimentare

Orele suplimentare sunt acele ore prestate de un salariat in afara duratei normale a timpului de munca saptamanal, doar in cazul angajatilor salarizati in regie.Limita in cazul orelor suplimentare este de maximum 8 ore pe saptamana, conform Codului Muncii. Limitarea orelor suplimentare se cuantifica la nivelul unei perioade de referinta de 4 luni calendaristice, 6 luni calendaristice sau chiar 12 luni calendaristice. In aceasta perioada media de ore lucrate trebuie sa fie de maximum 48 de ore lucrate/saptamana.

Compensatie ore suplimentareDepasirea normei orare se compenseaza cu timp liber corespunzator in urmatoarele 60 de zile calendaristice sau in urmatoarele 30 de zile calendaristice, daca orele suplimentare au fost prestate in timpul sarbatorilor legale. In situatia in care compensarea nu este posibila in acest termen, orele suplimentare se platesc in luna urmatoare cu un spor de minimum 75% din salariul de baza si de minimum 100% din salariul de baza, daca orele suplimentare au fost prestate in timpul sarbatorilor legale.Sporul pentru ore suplimentare se stabileste prin negociere, in cadrul contractului colectiv de munca sau, dupa caz, al contractului individual de munca, si nu poate fi mai mic de 75% din salariul de baza, conform articolului 123, alin. 2 din legea 53/2003 Codul muncii, respectiv de 100% din salariul de baza in situatia zilelor de sarbatoare.

Atunci cand orele suplimentare sunt efectuate in zilele de repaus saptamanal, sporul datorat pentru orele suplimentare se cumuleaz cu sporul aferent orelor prestate in weekend. Acest tip de spor poate fi stabilit prin contractul colectiv de munca sau prin contractul individual de munca.Exemplu calcul salariu brut pentru ore suplimentareSalariul de baza lunar brut = 1008 RON, Numar total de ore lucrate = 174 ore, Norma de lucru din luna = 168 ore, Spor ore suplimentare = 85%

Salariul brut realizat este format din norma de lucru x tariful pentru ora normata, la care se adauga numarul de ore suplimentare x tarif ora suplimentara.

- Numarul de ore suplimentare se calculeaza ca diferenta intre numarul de ore lucrate (174) si norma lunara (168) = 6- Tariful pe ora normata se afla ca raport intre salariul de baza lunar brut (1008) si norma lunara (168) = 6 RON- Tariful pentru ora suplimentara este tariful pe ora normata (6), la care se adauga sporul de ore suplimentate [tarif ora normata (6) x 85%] = 11,1 RON Salariul brut realizat in exemplul propus este (168 x 6) + (6 x 11,1) = 1 074,6 ron

6. Calculul indemnizatiei pentru concediul de odihna

Indemnizaia de concediu de odihn reprezint media zilnic a drepturilor salariale (se vor lua n calcul salariul de baz, sporurile de indemnizaie cu caracter permanent) din ultimele trei luni anterioare lunii n care se acord concediul. Aceast indemnizaie nu poate fi mai mic dect salariul de baz, sporurile i indemnizaiile cu caracter permanent din luna n care e efectuat concediul.Aadar, tocmai am definit cele dou modaliti de calcul a concediului de odihn: raportat la drepturile salariale din ultimele trei luni (anterioare lunii pentru care se face calculul); raportat la luna n curs (pentru care se face calculul).Salariatul va beneficia de indemnizaia de concediu de odihn care este mai favorabil (mai mare) lui.Dac n ultimele trei luni angajatul a avut mrire de salariu, se va lua n calcul, pentru determinarea indemnizaiei concediului de odihn, doar luna n curs.Exemplu de calcul pentru un concediu de odihn de cinci zile, n luna iulie 2013, considernd c angajatul nu a avut modificri salariale i venitul brut realizat n ultimele luni a fost acelai (1.000 lei).

Modalitatea 1 (calcul raportat la ultimele trei luni anterioare lunii iulie 2013)Venitul realizat n ultimele trei luni raportat la numrul de zile lucrtoare

Lun, anVenitul realizat (lei)Numrul de zile lucrtoare

Iunie 2013100019

Mai 2913100021

Aprilie 2013100022

Total300062

Din tabelul de mai sus reiese c media zilnic a indemnizaiei de concediu de odihn este de 48,39 de lei/zi (3000 venitul realizat n ultimele trei luni mprit la 62 numrul de zile lucrtoare corespunztoare ultimelor trei luni).

Astfel, n luna iulie, angajatul, pentru cinci zile de concediu de odihn, va avea o indemnizaie de concediu de odihn de 242 de lei.Modalitatea 2 (calcul raportat la luna n curs)

n luna iulie 2013 vom considera c salariul realizat este n valoare de 1000 lei, raportat de aceast dat la un numr de zile lucrtoare de 23.Media zilnic a indemnizaie = 43,48 de lei, mai mic dect cea raportat la ultimele trei luni.Explicaia este n direct concordan cu numrul de zile lucrtoare ale lunii iulie (23), mai mare dect oricare dintre cele trei luni anterioare.Pentru cele cinci zile de concediu de odihn, salariatul va primi o indemnizaie de concediu de odihn n valoare de 217 lei.

n vederea stabilirii venitului brut realizat se va lua n calcul indemnizaia de concediu de odihn mai mare, rezultat n urma calculului conform celor dou modaliti.Concediul medical

7. Calculul indemnizatiilor pentru concedii medicale

7.1. Pot beneficia de concediul medical:

Asiguratii beneficiaza de concedii si indemnizatii, in baza certificatului medical eliberat de medicul curant, conform reglementarilor in vigoare.Stagiul minim de cotizare pentru acordarea acestor drepturi este de 22 zile realizate in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical. Exceptie: Conditia stagiului de cotizare nu se aplica in cazul urgentelor medico-chirurgicale, tuberculozei si bolilor infecto-contagioase din grupa A.

7.2. Baza de calcul

Baza de calcul a indemnizatiei de incapacitate temporara de munca se determina potrivit art. 10 alin. (1) din OUG 58/2010 ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pana la limita a 12 salarii minime brute pe tara lunar, pe baza carora se calculeaza contributia pentru concedii si indemnizatii.

7.3. Clasificarea concediilor medicale

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.158/2005 clasifica astfel concediile medicale: Concediu pentru incapacitate temporara de munca, cauzata de boli obisnuite sau de accidente in afara muncii. Cuantumul indemnizatiei : 75% pana la 100% din baza de calcul, in functie de tipul afectiunii si a modului in care aceasta survine.Durata maxima de acordare a indemnizatiei: 183 zile calendaristice/an [footnoteRef:1] [1: Din a 91-a zi, concediul medical se poate prelungi pana la 183 de zile, cu avizul medicului expert al asigurarilor sociale. Durata de acordare a indemnizatiei pentru incapacitate temporara de munca poate fi mai mare in cazul unor boli speciale (tuberculoza, cancer, unele boli cardiovasculare).]

Primele zile lucratoare din primele 5 calendaristice sunt suportate de angajator, iar urmatoarele de catre Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate Concediu pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli profesionale sauaccidente de munca[footnoteRef:2] [2: Accidentul de munca este acel accident produs la locul de munca sau in drum spre locul de munca, spre casa de la locul de munca pe ruta cea mai scurta si care produce o incapacitate de munca de cel putin 3 zile.]

Cuantumul indemnizatiei : 100% din baza de calculDurata maxima de acordare a indemnizatiei: cat este necesarSe suporta de catre angajator in primele trei zile de incapacitate temporara de munca. Din a patra zi, se plateste din contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale. Concediu de maternitate/ sarcina si lauzie. Cuantumul indemnizatiei : 85% din baza de calculDurata maxima de acordare a indemnizatiei: 126 zile calendaristiceSe suporta integral din FNUASS si este scutita de plata impozitului pe venit. Concediu pentru ingrijirea copilului bolnav.Cuantumul indemnizatiei : 85% din baza de calculDurata maxima de acordare a indemnizatiei: 45 zile calendaristice/ copil/anSe suporta integral din FNUASS si este scutita de plata impozitului pe venit. Concediul de risc maternalCuantumul indemnizatiei : 75% din baza de calculDurata maxima de acordare a indemnizatiei: 120 zile calendaristiceSe suporta integral din FNUASS si este scutita de plata impozitului pe venit. 7.4. Contributii sociale datorate pentru indemnizatiile de concedii medicale:

Contributii sociale pentru CM[footnoteRef:3] [3: Doar contributiile catre casa de pensii si cele referitoare la accidente si boli profesionale se datoreaza pentru intreaga indemnizatie( si pentru ceea ce suporta FNUASS), in rest se datoreaza raportat la indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator.]

AngajatAngajator

CAS (pensii)10,5%* (35%* salariu mediu pe tara :zilele lucratoare din luna in care se ia CM * zilele lucratoare de CM)20,8%* (35%* salariu mediu pe tara:zilele lucratoare din luna in care se ia CM * zilele lucratoare de CM)

CASS-5,2% * indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator

Somaj0,5% * indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator0,5% * indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator

CCIASS societate (0.85%)-0,85% * indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator

CFGCS societate (0,25%)-0,25% * indemnizatia aferenta zilelor suportate de angajator

CAMPB societate (0,15- 0,85%)-0,15-0,85%* salariu minim pe tara:zilele lucratoare din luna in care se ia CM * zilele lucratoare de CM)

Exemplu : Suma veniturilor din ultimele 6 luni: 42.900 ron. Numarul de zile aferente veniturilor din ultimele 6 luni: 127 Tip concediu 01 Boala obisnuita=>Procent acordat 75%Media zilnica a bazei de calcul: 42.900 lei : 127 zile = 337,8 ron/ziTotal zile lucratoare aferente concediului medical: 16 zile, din care: - zile lucratoare suportate de angajator : 3 zile - zile lucratoare suportate din FNUASS : 13 zileIndemnizatie suportata de angajator: 3 zile x 337,8 lei/zi x 75% = 760 leiIndemnizatie suportata din FNUASS: 13 zile x 337,8 lei/zi x 75% = 3.294 leiVenitul aferent perioadei lucrata (6 zile) = 7.150 lei/ 22 x 6 = 1.950 leiTotal venit realizat: 1.950 + 760 + 3.294 = 6.004 lei Retineri salariat: CAS 264 ron + CASS 107 ron+ Somaj 14 ron+ Impozit 899 ron Rest de plata: 4.720 ronNr. CrtContributia datorata Baza de calcul Suma

1.C.A.S. salariat (10,50%)[1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 10,50% = (1.950 + 566) x 10,50%264 ron

2.C.A.S.S. salariat(5,50%)1.950 x 5,50% 107 ron

3.C. somaj salariat (0,50%)(1.950 + 760) x 0,50% 14 ron

4.C.A.S. societate (20,80%)[1.950 + (35% x 2.223)/ 22 x 16 zile de indemnizatie CM) ] x 20,80% = (1.950 + 566) x 20,80% 523 ron

5.C.A.S.S. societate (5,20%)(1.950 + 760) x 5,20% 141 ron

6.CCIASS societate (0.85%)(1.950 + 760) x 0,85%23 ron

7.C. somaj societate (0,50%)(1.950 + 760) x 0,50% 14 ron

8.CAMPB societate (0,15%)[1.950 + 750 salariu minim pe economie / 22 x 16 zile de indemnizatie CM)] x 015% =(1.950 + 545) x 0,242%6 ron

9.CFGCS societate (0,25%)(1.950 + 760) x 0,25%7 ron

Atentie!Nu fac parte din categoria concediilor medicale: Concediul pentru cresterea copilului de pana la 1 anIndemnizatia pentru cresterea copilului de pana la 1 an reprezinta 85% din media veniturilor nete realizate in ultimele 12 luni. Plafonul maxim lunar este este 6,8*ISR[footnoteRef:4] [4: 3400 RON, cu un Indice Social de Referinta de 500 RON]

Concediul pentru cresterea copilului de pana la 2 aniIndemnizatia pentru cresterea copilului de pana la 1 an reprezinta 85% din media veniturilor nete realizate in ultimele 12 luni. Plafonul maxim lunar este este 2,4*ISR[footnoteRef:5] [5: 1200 RON, cu un Indice Social de Referinta de 500 RON]

Pentru ambele tipuri de concedii se ofera minim 1,2*ISR[footnoteRef:6] [6: 600 RON, cu un Indice Social de Referinta de 500 RON]