cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.ro

MONOGRAFIE CONTABILA GENERALA

Privind inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni economiceExplicatie Cont debitor Cont creditor CAPITAL SI REZERVE1. CapitaluriSubscrierea capitalului 456 1011Aportul capitalului in natura si in numerar % 456205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 261, 262, 263,265, 301, 302, 303, 361,371, 381, 501, 503, 506, 512, 531, 532.Concomitent, se inregistreaza trecerea 1011 1012capitalului subscris nevarsat la capitalsubscris varsatSubscrierea de capital suplimentar cu prima 456 % 1011, 104Majorarea capitalului: % 101- din profitu1 realizat in anul curent 129- din profitul realizat in exercitiile precedente 117- din rezerve 106- din primele legate de capital 104Reducerea capitalului: 101 %- retragerea capitalului subscris de catre 456actionari/asociati- acoperirea pierderilor contabile din exercitiile 117precedente2. RezerveConstituirea rezervelor din: % 106- prime legate de capital 104- profitul curent 129- profitul nerepartizat aferent exercitiilor 117precedente Acoperirea pierderilor contabile aferente 106 117exercitiilor anterioare din rezerve3. Subventii pentru investitiiSubventii pentru investitii primite sau de 203, 205, 211, 212, 213, primit 214, 445, 512Donatii sau plusuri de inventar constatate 203, 205, 211, 212, 213, 131

Pagina 1 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.rola imobilizarile necorporale sau corporale 214Inregistrarea cotei parti din subventie, 131 758virata la venituri, concomitent cu amortizareaInregistrarea subventiei de restituit sau restituita 131 462, 5124. Provizioane pentru riscuri si cheltuieliConstituirea sau majorarea provizioanelor 681 151pentru riscuri si cheltuieliDiminuarea sau anularea provizioanelor 151 781pentru riscuri si cheltuieli constituite 5. Imprumuturi si datorii asimilateImprumuturi din emisiuni de obligatiuni- subscrierea 461 161- incasarea 512, 531 461- dobanzi datorate 666 168- rascumpararea 505- anularea obligatiunilor rascumparate 161 505 - plata dobanzilor aferente 168 512, 531Prime de emisiune a obligatiunilor- inregistrarea 169 161- trecerea pe chcltuieli 686 169Credite bancare pe termen lung- primirea 512 162- dobanzi datorate 666 168- rambursarea 162 512 - plata dobanzilor aferente 168 5126. Leasing financiar (locatar)Primirea bunului in leasing 212, 213 167Dobanda aferenta 471 168 Inregistrarea facturii pentru rata scadenta % 404- rata scadenta 167- dobanda aferenta 168- cheltuiala cu dobanda 666 471ACTIVE IMOBILIZATE1. Intrarea imobilizarilorImobilizari necorporale obtinute din % 233, 721productia proprie 203, 205, 208Imobilizari necorporale in curs realizate 233 721cu forte propriiImobilizari corporale obtinute din productia % 231, 722proprie 211, 212, 213, 214Imobilizari corporale in curs realizate cu forte 231 722proprii

Pagina 2 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.roImobilizari corporale si achizitionate % 404de la terti 201 la 208, 211 la 214Imobilizari financiare achizitionate % 269

261 la 265Varsaminte pentru imobilizari financiare 269 512, 531achizitionateTitluri primite ca urmare a participarii in % 211, 212, natura la capitalul social al altei societati 261 la 265 , 281 213, 214Diferenta dintre valoarea titlurilor primite 26l 106si valoarea neamortizata a imobiliziarilor corporale Titluri primite ca urmare a reinvestirii 261 la 265 761dividendelor 2. Amortizarea imobilizarilorAmortizarea imobilizarilor corporale si 681 280, 281necorporale3. Creante imobilizateImprumuturi pe termen lung si dobanzi 267 512, 531, 763aferente acordate societatilor comercialela care se detin participatiiIncasarea creantelor si dobanzilor aferente 512, 531 267legate de paricipatiiGarantii depuse si alte creante imobilizate 267 512, 513la dispozitia tertilorRestituirea garantiilor depuse si a altor creante 512, 531 267imobilizate4. Leasing financiar (locator)Predarea bunurilor in regim de leasing financiar 267 212, 213 Dobanda aferenta 267 472Facturarea ratelor si dobanzilor scadente 411 %

706, 267Inregistrarea la venituri a dobanzii facturate 472 766Diminuarea creantei cu cota parte din veniturile 658 267facturate5. Iesirea imobilizarilorVanzarea imobilizarilor necorporale 461 758Scoaterea din evidenta a imobilizarilor % 203, 205, 208necorporale - valoarea neamortizata 658- amortizarea 280Vanzarea imobilizarilor corporale 461 758Vanzarea imobilizarilor corporale cu plata in rate 461 %

Pagina 3 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.ro- valoarea imobilizarii corporale vandute 758- dobanda de incasat aferenta ratelor 472Scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale % 211, 212, - valoarea neamortizata 658 213, 214- amortizarea 281Vanzarea imobilizarilor financiare 461 764Scoaterea din evidenta a imobilizarilor financiare % 261 la 265- cu diferenta dintre valoarea titlurilor dobandite106si valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale aduse ca aport- cu diferenta dintre valoarea de inregistrare a 664titlurilor si valoarea inregistrata in contul 10686. Provizioane pentru deprecierea imobilizarilorProvizioane pentru deprecierea imobilizarilor 681 290, 291, 293necorporale, corporale si in cursProvizioane pentru deprecierea imobilizarilor 686 296financiareReducerea sau anularea provizioanelor 290, 291, 293 781constituite pentru deprecierea imobilizarilornecorporale, corporale si in cursReducerea sau anularea provizioanelor constituite 296 786pentru deprecierea imobilizarilor financiareSTOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIEAchizitionarea stocurilor 301, 302, 303, 308, 361, 401368, 371, 378, 381, 388Productia, lucrarile, serviciile in curs de executie 331, 332, 341 la 348, 711si produsele obtinute din productia proprie la 361, 368finele perioadeiReluarea productiei, lucrarilor si serviciilor in 711 331, 332curs de executie, la inceputul perioadeiRetinerea din productie proprie a produselor 301, 302, 303, 371, 381 345finite ca materii prime, materiale, marfuri sauambalajeMaterii prime, materiale date spre prelucrare 351 301, 302, 303,sau in custodie la terti, marfuri depuse in consignatie 345, 371Primirea bunurilor de la terti, inclusiv valoarea 301, 302, 303, 345 %serviciilor prestate 351, 401Scaderea din evidenta a marfurilor depuse in % 351consignatie, vandute 607, 378Consumuri de materiale 601, 602, 603 301, 302, 303Vanzarea catre terti a stocurilor 411 701 la 708Concomitent scoaterea din evidenta a stocurilor

Pagina 4 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.rovandute:- produse finite, semifabricate, produse reziduale 711 341, 345, 346- marfuri 607 381Lipsuri constatate cu ocazia inventarierii- materii prime, materiale, animale, marfuri, 601, 602, 603, 606, 607, 301, 302, 303,ambalaje 608 361, 371, 381- semifabricate, produse finite si produse 711 341, 345, 346reziduale din productie proprieImputarea lipsurilor persoanelor vinovate 428, 461 758Diferente intre costul de productie si costul standard:- nefavorabile 348 711- favorabile 711 348Constituirea sau majorarea provizioanelor pentrudeprecierea stocurilor 681 391 la 398Anularea sau diminuarea provizioanelor pentru 391 la 398 781depreciere constituiteDECONTARILE CU TERTII1. Decontari cu furnizorii- pe baza efectelor comerciale 401, 404 403, 405- pe baza avansurilor platite 401 409 sau 404 232, 234- pe baza sconturilor obtinute ulterior 401, 404 767Avansuri acordate furnizorilor 409 512, 5312. Decontari cu clientii- vanzarea stocurilor pentru care nu s-au intocmit 418 701 la 708facturi- emiterea facturii 411 418Acceptarea efectelor comerciale de incasat 413 411 Primirea efectelor comerciale 511 413Incasarea efectelor comerciale 512 511Scontarea efectelor comerciale inainte de scadenta % 511

512, 667Avansurile primite de la clienti 512, 531 419Decontarea avansurilor primite 419 411Diferentele de curs valutar rezultate cu ocazia % 411evaluarii creantelor in valuta la data bilantuluisau la decontare:- nefavorabile 512, 665- favorabile 512 % 411, 765Scoaterea din evidenta a clientilor incerti 654 411Reactivarea clientilor scosi din evidenta 411 754

Pagina 5 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.ro3. Decontari cu personalulSalarii datorate personalului 641 421Retineri din salarii reprezentand avansuri, popriri, 421 %ajutorul de somaj, impozitul pe salarii si alte sume 425, 427, 428,datorate 431, 437, 444Plata avansurilor cuvenite 425 512, 531Achitarea salariilor nete datorate personalului 421 512, 531Evidentierea ajutoarelor materiale 431 423Retineri din ajutoarele materiale si drepturile 423 %de protectie sociala 425,427,428, 444Achitarea sumelor nete reprezentand ajutoare 423 512, 531materiale si drepturi de protectie socialaDrepturile de participare a salariatilor la profit 117 424Impozitul aferent participarii salariatilor la profit 424 444Plata drepturilor cuvenite din participarea 424 512, 513salariatilor la profitSume reprezentand salarii si alte drepturi de 421,423, 424 426personal neridicateAchitarea drepturilor de personal neridicate 426 512, 531Prescrierea drepturilor de personal neridicate 426 758Virarea popririlor efectuate asupra drepturilor de 427 512, 513personalAlte sume datorate salariatilor 641 428Sume datorate de salariati unitatii 428 706, 708, 758Achitarea altor sume dalorate salariatilor 428 512, 531Incasarea altor sume datorate de salariati 512, 531 4284. Decontari cu asigurarile si protectia socialaContributia unitatii peniru asigurarile sociale si 645 %pentru constituirea fondului de somaj 431, 437Virarea sumelor reprezentand contributia la % 512asigurarile sociale si la fondul de somaj 431, 4375. Decontari cu bugetul statului si alte fonduri specialea) Impozitul pe protit/venitImpozitul pe profit/venit datorat 691, 698 441Virarea la bugetul statului a impozitului datorat 441 512b) Taxa pe valoarea adaugataEvidentierea T.V.A. deductibila: - achizitii interne; 4426 401, 404- achizitii din import 4426 512TVA aferenta cumpararilor devenita exigibila 4426 4428Evidentierea T.V.A. colectata aferenta vanzarilor 411, 531 4427TVA aferenta vanzarilor devenita exigibila 4428 4427

Pagina 6 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.roRegularizarea T.V.A. la sfarsitul perioadei: - T.V.A. de plata 4427 %

4426, 4423- T.V.A. de recuperat % 44264427, 4424Suportarea pe cheltuieli a T.V.A. deductibila 635 4426conform prevederilor legale (ex. suma determinataprin prorata)Virarea T.V.A de plata 4423 512Incasarca sau compensarea T.V.A. de recuperat 512, 4423 4424c) Impozite si taxe cuvenile bugetului de stat si altor organisme publiceEvidentierea altor impozite si taxe (ex. impozitul 635 446pe cladiri, impozitul pe terenuri, taxe de timbru, etc.)Constituirea impozitului pe dividende 457 446Constituirea datoriilor sau varsamintelor catre alte 635 447organisme publiceAchitarea impozitelor si taxelor 444, 4423, 446, 447, 448 512Alte datorii fata de bugetul statului (amenzi, 658 448majorari, penalitati, etc.) Sume datorate de bugetul statului unitatii 448 758Incasarea de la bugetul statului a sumelor cuvenite 512 4486. Decontari in cadrul grupului si cu asociatiiVirari de sume intre unitati din cadrul grupului- virarea sumelor 451 512, 531- incasarea sumelor 512, 531 451Dobanzi aferente imprumuturilor acordate in cadrul grupului- cuvenite 451 766- datorate 666 451Sume depuse de catre asociati sau lasate temporar 512, 531 455la dispozitia unitatiiDobanzi cuvenite asociatilor pentru sumele depuse 666 455Restituirea catre asociati a sumelor reprezentand 455 512, 531disponibilitati sau dobanzi aferente acestoraDividende datorate 117 457Dividendele nete achitate 457 512, 531Evidentierea transferurilor din operatiuni deasociere in participatie:- venituri 701 la 786 458- cheltuieli 458 601 la 686Primirea sumelor din operatiuni de asociere in

Pagina 7 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.roparticipatie: - venituri 458 701 la 786- cheltuieli 601 la 686 458Plata sumelor cuvenile coparticipantilor 458 512, 531Incasarea sumelor cuvenite coparticipantilor 512, 531 4587. Debitori si creditori diversiDiferentele de curs valutar rezultate cu ocaziaevaluarii debitorilor diversi in valuta la databilantului sau la decontare- nefavorabile 665 461- favorabile 461 765Lipsuri de valori imputate tertilor 461 758Valoarea debitelor reactivate 461 754Lichidarea debitelor constituite prin incasaresau scazute din evidenta ca insolvabile 512, 531, 658 461Sume incasate de la creditori diversi si necuvenite 512, 531 462Diferentele de curs valutar rezultate cu ocaziaevaluarii creditorilor diversi in valuta la data bilantului sau la decontare- nefavorabile 665 462- favorabile 462 765Lichidarea datoriilor fata de creditorii diversi 462 512, 531Disponibilitati intrate in cont, neidentificate 512 473Sume restituite de unitate in urma clarificarii 473 5128. Constituirea si utilizarea provizioanelor pentru deprecierea creantelorProvizioane constituite pentru deprecierea creantelor - clienti 681 491Diminuarea sau anularea provizioanelor pentru 491 781deprecierea creantelor - clienti Provizioane constituite pentru deprecierea 686 495creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatiiDiminuarea sau anularea provizioanelor pentru 495 786deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatiiProvizioane constituite pentru deprecierea 681 496creantelor - debitori diversiDiminuarea sau anularea provizioanelor pentru 496 781deprecierea creantelor - debitori diversiCONTURI DE TREZORERIEAchizitionarea investitiilor financiare pe termen 501 la 508 462, 509, 512, 531

Pagina 8 din 9

cu noi afacerile tale sunt in siguranta

www.eurocontab.roscurtVanzarea investitiilor financiare pe termen scurt:- in situatia obtinerii unui castig financiar 461 % 501, 502, 503, 506, 508, 764- in situatia inregistrarii unei pierderi financiare 461, 664 501, 502. 503, 506, 508Anularea actiunilor proprii 101 502Anularea obligatiunilor emise 161 505Ridicari de numerar de la banca 581, 531 512, 581Depuneri de numerar la banca 581, 512 531, 581Acordarea avansurilor de trezorerie 542 531Decontarea avansurilor de trezorerie 301 la 388, 531, 542601 la 628 Dobanzi datorate aferente perioadei 666 518Virarea dobanzilor datorate 518 512Dobanzi de incasat 518 766Incasarea dobanzilor cuvenite 512 518Sume incasate reprezentand credite bancare pe 512 519termen scurtDobanzi datorate aferente creditelor bancare pe 666 519termen scurtRestituirea creditelor bancare pe termen scurt si a 519 512dobanzilor aferenteCumpararea de alte valori 532 401Deschiderea acreditivelor in favoarea tertilor 581, 541 512, 581Utilizarea acreditivelor 401, 404 541Constituirea provizioanelor pentru deprecierea 686 591 la 598investitiilor financiare pe termen scurtDiminuarea sau anularea provizioanelor constituite 591 la 598 786pentru deprecierea investitiilor financiare pe termenscurt

Pagina 9 din 9