fundamentarea şi realizarea veniturilor bugetare la
TRANSCRIPT
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
1/64
Fundamentarea i realizarea veniturilorbugetare la
Primria Municipiului Iai
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
2/64
- 2006 -
Cuprins
Capitolul IOrganizarea i funcionarea Primriei Municipiului Iai31.1. Scurt istoric.31.2. Obiectul de activitate...31.3. Organizarea intern.41.4. Funcionaliatea instituiei5
1.5. Relaiile Primriei Municipiului Iai..111.6. Structura i evoluia veniturilor i a cheltuielilor proprii la PrimriaMunicipiuluiIai..15
Capitolul IIConstatarea, evidena i controlul veniturilor bugetare. Urmrirea i
ncasarea veniturilor bugetare.242.1. Constatarea materiei impozabile.24
2.2. Titluri de crean fiscal.252.3. Calcule i fundamente privind veniturile la Primria MunicipiuluiIai262.4. Modaliti de stingere a creanelor bugetare..502.5. Executarea silit a creanelor bugetare...51
Bibliografie...54
2
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
3/64
CAPITOLUL I
ORGANIZAREA I FUNCIONAREA PRIMRIEIMUNICIPIULUI IAI
Scurt istoricActualul sediu al primriei este fostul Palat Roznovanu, situat n inima Iaului, n
apropierea celor mai semnificative monumente ale oraului.
Pina in 1891 cind este vinduta statului,cladirea este resedinta a familiei Rosetti -
Roznovanu, cea mai puternica si mai influenta familie in arena politica moldava a urbei.
Fiind una din cele mai importante case ale Iasului in epoca, a gazduit numeroase personalitati
si a fost martora unor evenimente istorice semnificative. n ncperea n care se afl acum
Cabinetul Primarului i avea biroul M.S. Regele Ferdinand, iar n actuala Sal de edine a
Consiliului Local s-a ntrunit n 1918 Consiliul de Rzboi al Romniei. n deceniile 2-4 ale
secolului nostru, Palatul cunoate din nou strlucirea vieii mondene de altdat, pentru ca,
din 1944 s devin sediul Comitetului Orenesc de Partid i din 1970 sediul Primriei
Oraului. Dup 1990 s-au perindat prin Sala Mare cele mai semnificative personaliti ale
vieii politice romneti, membrii ai Casei Regale, ambasadori i reprezentani ai statelor din
toate colurile lumii.
Primria ca o structur funcional cu activitate permanent este constituit din
primar, viceprimar, secretar i aparatul propriu al consiliului local i duce la ndeplinire
hotrrile consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale
colectivitii.
Primria Municipiului Iai este organizat i funcioneaz ca autoritate a
administraiei publice locale.
1.2. Obiectul de activitate
Strategia de dezvoltare a Municipiului Iai reunete funciile de planificare urban cu
cea de management urban prin accentuarea modului n care sectorul public poate promova
obiectivele sale de dezvoltare strategic prin practici eficiente ale administraiei publice
locale, prin planificare urban i management proactiv al terenurilor i prin furnizarea
infrastructurii fizice i a serviciilor sociale n colaborare cu sectorul privat.
3
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
4/64
Planificarea strategic reprezint unul din instrumentele pe care comunitile locale l
pot utiliza pentru a avea certitudinea c politicile i programele prognozate corespund
ateptrilor cetenilor, necesitilor de dezvoltare local n strns corelaie cu resursele
locale disponibile, precum i dac acestea se limiteaz n restriciile impuse de limitarea
resurselor locale disponibile.
Primria Municipiului Iai, prin Direcia Dezvoltare Urban i Direcia Tehnic a
demarat numeroase proiecte care aduc un plus de valoare oraului.
n perspectiva aderrii Romniei la U.E., Primria Municipiului Iai dorete s
implementeze, n contextul legii, o serie de politici financiare pentru atragerea de investiii
interne i externe, care s contribuie la dezvoltarea local.
Funcionarea normal a oraului i strategia de dezvoltare a acestuia n context
metropolitan conduc spre urmtoarele obiective principale:
Dezvoltarea economic local;
Dezvoltarea infrastructurii;
mbuntirea calitii vietii;
Dezvoltarea resurselor umane;
Dezvoltarea cooperrii teritoriale.
Aparatul propriu al Primriei Municipiului Iai este organizat n conformitate cudispoziiile Legii nr.215/2001 privind administraia public local.
1.3. Organizarea intern
Conducerea Primriei Municipiului Iai este asigurat de:
Personal de conducere:
Primar: ec. ing. Gheorghe Nichita
Viceprimari: Constantin Adscliei i ing. Constantin Neculau Secretar: cons. jr. Lcrmioara Vernica
Posturi din aparatul propriu P.M.I.:
Director general
Directori executivi
Directori executivi adj.
efi servicii
efi birouri
4
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
5/64
Personal de execuie
Organigrama Primriei Municipiului Iai este una piramidal, specific unei structuri
organizatorice de tip ierarhic - funcional.Organizarea este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice,
respectivRegulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele de post.
1.4. Funcionalitatea instituiei
Atribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea
primriei sunt evideniate n Regulamentul de Organizare i Funcionare i n Legea
administraiei publice locale nr. 215/2001.Consiliile locale i primarii, precum i consiliile judeene i preedinii consiliilor judeene
sunt autoriti ale administraiei publice locale care soluioneaz i gestioneaz, n numele i n
interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice, n condiiile legii. Aceste
autoriti sunt autonome, n sensul c n relaiile dintre autoritile publice locale i consiliul
judeean, pe de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de
subordonare.
Municipiul Iai, ca unitate administrativ-teritorial, are buget propriu de venituri i
cheltuieli, fiind condus de consiliul local municipal , ca autoritate deliberativ, i de primar, ca autoritate
executiv.
Pentru buna organizare i crearea condiiilor desfurrii normale i eficiente a
activitii, ntr-un climat democratic, Primarul, Viceprimarii, Secretarul i efii de direcii i
compartimente i asum urmtoarele rspunderi i competene:
Primarul
Primarulndeplinete o funcie de autoritate public. El este eful administraiei publicelocale i al aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, pe care l
conduce i l controleaz. Primarul reprezint Municipiul Iai n relaiile cu persoanele fizice sau
juridice, n ar sau n strintate, precum i n justiie.
Printre principalele atribuii pe care le ndeplinete primarul, menionm pe urmtoarele1:
a) asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a
prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui
Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului; dispune msurile necesare i acord
1Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.
5
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
6/64
sprijin pentru aplicarea ordinelor i instruciunilor cu caracter normativ ale minitrilor i ale
celorlali conductori ai autoritilor administraiei publice centrale, precum i a hotrrilor
consiliului judeean;
b) ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i
le supune spre aprobare consiliului local;
c) exercit funcia de ordonator principal de credite;
d) verific, din oficiu sau la cerere, ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local
i comunic de ndat consiliului local cele constatate;
e) asigur ordinea public i linitea locuitorilor, prin intermediul poliiei,
jandarmeriei, gardienilor publici, pompierilor i unitilor de protecie civil, care au obligaia
s rspund solicitrilor sale, n condiiile legii;
f) asigur ntreinerea i reabilitarea drumurilor publice, proprietate a comunei sau a
oraului, instalarea semnelor de circulaie, desfurarea normal a traficului rutier i pietonal,
n condiiile legii;
g) exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de
distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora;
h) conduce serviciile publice locale; asigur funcionarea serviciilor de stare civil i
de autoritate tutelar; supravegheaz realizarea msurilor de asisten i ajutor social;
i) ndeplinete funcia de ofier de stare civil;
j) emite avizele, acordurile i autorizaiile date n competena sa prin lege;
k) propune consiliului local spre aprobare, n condiiile legii, organigrama, statul de
funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu
de specialitate;
l) rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului
public i domeniului privat al oraului.
Viceprimarii
Viceprimarul exercit atribuiile2ce i sunt delegate de ctre primar, n condiiile n
care primarul municipiului Iai nu-i poate exercita atribuiile prevzute la Art. 70., i anume:
a) exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de
distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora;
b) ndrum i supravegheaz activitatea gardienilor publici, conform angajamentelor
contractuale;
2Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.
6
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
7/64
c) controleaz igiena i salubritatea localurilor publice i produselor alimentare puse
n vnzare pentru populaie, cu sprijinul serviciilor de specialitate;
d) asigur repartizarea locuinelor sociale pe baza hotrrii consiliului local;
e) rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului
public i domeniului privat al oraului;
f) organizeaz evidena lucrrilor de construcii din localitate i pune la dispoziie
autoritilor administraiei publice centrale rezultatele acestor evidene;
g) ia msuri pentru controlul depozitrii deeurilor menajere, industriale sau de orice
fel, pentru asigurarea igienizrii malurilor cursurilor de ap din raza oraului, precum i
pentru decolmatarea vilor locale i a podeelor pentru asigurarea scurgerii apelor mari.
Secretarul
Conducerea operativ a aparatului propriu al primriei este asigurat de ctre
secretarul general care este numit i eliberat din funcie la iniiativa primriei. El este salarizat
din bugetul local, fiind funcionar public de conducere.
Secretarul ndeplinete, n condiiile legii, urmtoarele atribuii principale3:
a) particip n mod obligatoriu la edinele consiliului local;
b) coordoneaz compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civil,
autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitate al
consiliului local;
c) avizeaz proiectele de hotrre ale consiliului local, asumndu-i rspunderea
pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le consider legale;
d) avizeaz pentru legalitate dispoziiile primarului;
e) urmrete rezolvarea corespondenei n termenul legal;
f) asigur ndeplinirea procedurilor de convocare a consiliului local i efectuarea
lucrrilor de secretariat;
g) pregtete lucrrile supuse dezbaterii consiliului local;
h) asigur comunicarea ctre autoritile, instituiile i persoanele interesate a actelor
emise de consiliul local sau de primar, n termen de cel mult 10 zile, dac legea nu prevede
altfel;
i) asigur aducerea la cunotina public a hotrrilor i dispoziiilor cu caracter
normativ;
3Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 204/23.04.2001.
7
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
8/64
j) elibereaz extrase sau copii de pe orice act din arhiva consiliului local, n afara
celor cu caracter secret, stabilit potrivit legii;
k) legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirm
autenticitatea copiilor cu actele originale, n condiiile legii.
Secretarul ndeplinete i alte atribuii prevzute de lege sau nsrcinri date de
consiliul local ori de primar.
Direcia Tehnic
Are ca obiect de activitate gospodrirea oraului prin verificarea prestaiilor Regiilor
Autonome ctre Primrie, fiind compus din urmtoarele activiti:
1. Serviciul Administrare Urban
Serviciul de Administrare Urban este compartimentul de specialitate care asigur
ndeplinirea sarcinilor ce revin acestuia n domeniul edilitar-gospodresc.
Atribuiile Serviciului de Administrare Urban:
a) coordoneaz activitatea edilitar-gospodreasc la nivelul municipiului Iai;
b) coordoneaz i controleaz n colaborare cu Direcia de Dezvoltare Urban,
amplasarea n intravilanul municipiului Iai a reelelor tehnico-edilitare prin corelarea celor
proiectate i reeaua urban de drumuri publice, spaii verzi i suprafee cu alt destinaie,
schimbarea amplasamentelor, etc.;
c) transmite propuneri i colaboreaz la soluionarea problemelor privind
sistematizarea municipiului;
d) elaboreaz proiecte de hotrri referitoare la activitatea serviciului, pe care le
supune aprobrii Consiliului Local cu avizul primarului;
e) propune msuri de rezolvare a problemelor edilitare, gospodreti i sociale.
2. Serviciul Investiii Proprii
Organizat la nivelul Primriei n cadrul Direciei Tehnice acest serviciu s-a dezvoltat
n ultimii ani datorit volumului mare de lucrri pe care le are de executat, ct i pentru
dezvoltarea n viitor a oraului, activitate care impune lucrri pregtitoare i demersuri pentru
motivarea acestora i obinerii avizelor necesare.
Atribuiile serviciului sunt:
ntocmete i urmrete realizarea planului de investiii aprobat;
pregtete documentaiile tehnice n vederea avizrii i urmrete parcursul
documentaiilor pn la aprobare;
coordoneaz activitatea diriginilor de lucrri;
8
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
9/64
mpreun cu constructorul asigur realizarea investiiilor din plan;
pregtete documentaiile necesare pentru licitaiile de execuie;
urmrete ntocmirea i realizarea programelor de investiii la Regiile Autonome
subordonate Primriei; emite autorizaie de demolare pentru construciile ce urmeaz a fi dezafectate
conform prevederilor legale.
3. Serviciul Investiii nvmnt
Serviciul Investiii nvmnt coordoneaz activitatea Centrelor de Execuie
Bugetar din reeaua unitilor de nvmnt preuniversitar de stat din municipiul Iai n ceea
ce priveti achiziiile publice, dup cum urmeaz:
a) ntocmete i urmrete planul de investiii anual n acest sector aprobat deConsiliul Local Iai, inclusiv cheltuielile de capital aferente fiecrui C.E.B.;
b) asigur asisten tehnic pentru susinerea propunerilor de achiziii publice
(cheltuieli materiale i de capital);
c) avizeaz documentaiile necesare promovrii achiziiilor publice, ntocmite de
C.E.B. (cheltuieli materiale i de capital);
d) particip prin reprezentani, avnd calitatea de invitai, la procedurile de licitaii
sau analize de oferte, precum i la recepionarea achiziiilor (cheltuieli materiale i de
capital);
e) urmrete ndeplinirea contractelor de lucrri (cheltuieli materiale i de capital)
prin inspectorii de antier desemnai, care confirm situaiile de lucrri i asigur asistena
necesar pe parcursul derulrii acestor contracte (autorizarea lucrrilor, coordonare cu
antreprenorii, proiectanii, deintorii de utiliti, autoritile de control; ntocmirea crilor
tehnice);
f) urmrete i asigur respectarea legislaiei specifice n vigoare pentru activitile
de mai sus.
Direcia Economic i Finane publice locale
Prin activitatea Direciei economice i finane publice locale se asigur contabilitatea
public a instituiei i cuprinde:
contabilitatea veniturilor i cheltuielilor bugetare, care s reflecte ncasarea veniturilor i
plata cheltuielilor aferente exerciiului bugetar;
9
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
10/64
contabilitatea general bazat pe principiul constatrii drepturilor i obligaiilor, care s
reflecte evoluia situaiei financiare i patrimoniale, precum i a excedentului i a deficitului
patrimonial;
contabilitatea destinat analizrii costurilor programelor aprobate.Direcia economic i finane publice locale are responsabiliti n:
administrarea impozitelor i taxelor locale, ct i a tuturor veniturilor care, n
conformitate cu legea, sunt venituri ale bugetului local;
atragerea de venituri suplimentare n conformitate cu prevederile legale;
formarea, administrarea, angajarea i utilizare fondurilor publice locale respectiv:
venituri proprii (impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din
impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primite de labugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri;
organizarea i conducerea contabilitii proprii, ca instrument principal de
cunoatere, gestiune i control al patrimoniului i al rezultatelor obinute.
Direcia economic i finane publice locale urmrete i prezint la termenele stabilite: dri
de seam, situaii statistice, informri i rapoarte, execuia de cas a bugetului local,
elaborarea proiectului bugetului local i rectificarea acestuia pe parcursul anului bugetar n
condiii de echilibru bugetar, elaborare, modificarea i urmrirea realizrii programelor dedezvoltare n perspectiv.
Direcia de control
Principalele atribuii:
reprezint Primarul Municipiului Iai n relaiile de control a agenilor economici de
pe raza municipiului;
urmrete aplicarea i respectarea hotrrilor Consiliului Local Municipal ct i a
legislaiei emise de forurile superioare privind protejarea populaiei mpotriva unor activitide comer ilicite, comercializarea produselor i serviciilor, protecia consumatorilor, asigurarea
normelor de protecie a mediului, gospodrire i meninere a cureniei n municipiul Iai;
n exercitarea controlului asupra persoanelor fizice i juridice, conform
mputernicirii Primarului Municipiului Iai, urmrete aplicarea dispoziiilor Primarului, a
Hotrrilor Consiliului Local Municipal ct i a actelor normative emise de forurile
superioare n competena de aplicare a administraiei publice locale: legi, decrete, hotrri,
ordonane;
10
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
11/64
rezolv scrisorile, sesizrile i reclamaiile persoanelor fizice i juridice privind
respectarea legilor i reglementrilor n vigoare n baza crora este obligat s intervin;
aplic sanciuni contravenionale date n competena lor prin lege, pentru
nerespectarea legalitii; propune organelor competente retragerea autorizaiilor de funcionare;
ine evidena agenilor economici controlai i a sumelor ncasate de Consiliul
Municipal ca urmare a amenzilor aplicate;
colaboreaz cu celelalte servicii din Primrie n vederea respectrii hotrrilor
Consiliului local municipal i a legislaiei emise de forurile superioare care prevd aplicarea
acestora de ctre organele de control abilitate ale administraiei publice locale;
verific i i asum ntreaga responsabilitate asupra respectrii autorizaiilor deconstruire eliberate pentru construciile din sectorul repartizat;
nainteaz Oficiului Juridic documentaiile necesare deschiderii aciunilor n instan,
referitoare la msurile dispuse n procesul verbal;
ntocmete procese verbale de contravenie la Hotrrile Consiliului Local la care
este mputernicit;
duce la ndeplinire dispoziiile de demolare pentru ca acestea s fie executate la
timp i ntocmete procesele verbale de predare-primire a obiectelor rezultate din demolare, ctrebaza CITADIN.
Direcia de comunicare
Direcia de Comunicare se subordoneaz direct Primarului Municipiului Iai i
desfoar urmtoarele activiti:
implementeaz i gestioneaz strategiile, programele i tehnicile de
comunicare cu diverse grupuri de audien (ceteni, instituii publice,
ageni economici, asociaii, organizaii) la Primria Municipiului Iai -la nivel interdeparatmental i la nivel extern (local, naional i
internaional);
coordoneaz aplicarea Strategiei Guvernului Romniei privind
reforma relaiei dintre administraie i cetean i pentru
instituionalizarea transparenei;
gestioneaz capitalul de imagine al instituiei i al oraului, n ar i
n strintate, asigur consultan pe acest domeniu, prin
11
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
12/64
departamentele pe care le are n componen, pentru alte departamente
ale municipalitii;
coordoneaz toate activitile prevzute de lege, care organizeaz
activitatea de relaii publice n administraia public local; colaboreaz la programele de implementare a calitii n activitatea
de la Primria Municipiului Iai.
Primarul, viceprimarii, secretarul oraului Iai mpreun cu aparatul propriu de
specialitate al consiliului local, constituie o structur funcional cu activitate permanent,
denumit primria municipiului Iai. Aceasta aduce la ndeplinire hotrrile consiliului local i
dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale colectivitii locale.
Implicarea Primriei Municipiului Iai n procesul bugetar din Romnia
Sistemul bugetar al Romniei este definit ca fiind un sistem unitar de bugete care
cuprinde: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele locale; bugetele
fondurilor speciale; bugetul trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele
instituiilor i serviciilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele locale sau din bugetele fondurilor speciale, dup caz; bugetele instituiilor i
serviciilor publice finanate integral din venituri proprii; bugetul fondurilor provenite din credite
externe contractate sau garantate de stat, pentru care rambursarea, plata dobnzilor, comisioanelor i
a altor costuri se asigur din fonduri publice; bugetul fondurilor externe nerambursabile.4
Resursele bneti care se cuvin bugetelor prevzute de Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice i de Ordonana de Urgen a Guvernului Romniei nr.45/2003 privind finanele
publice locale, n baza unor prevederi legale, poart denumirea de venituri bugetare, iar sumele
aprobate prin bugetele respective reprezint cheltuieli bugetare.
Veniturile i cheltuielile sistemului bugetar, cumulate la nivel naional, alctuiesc veniturile
bugetare totale, respectiv cheltuielile bugetare totale care, dup consolidare, evideniaz dimensiunile
efortului financiar public pe anul respective, starea de echilibru sau de dezechilibru, dup caz.5
Documentul prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile
unitilor administrativ-teritoriale poart denumirea de buget local. Proiectul bugetului local
al Municipiului Iai se aprob de Consiliul local.
4Scorescu G., Scorescu F., Mardiros D.,Administraie i contabilitate public, Ed. Junimea, Iai, 2004;5Legea nr.500/2002 privind finanele publice, M.O. al Romniei, nr.597/13.08.2002.
12
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
13/64
Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetul local, n cadrul cruia se angajeaz, se
ordonaneaz i se efectueaz pli, se numesc credite bugetare. Acestea sunt nerambursabile,
nepurttoare de dobnd i reprezint limite maxime care nu pot fi depite.6
Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor
prevzute n legi i n alte reglementri. Angajarea i folosirea creditelor bugetare se face n
strict corelare cu gradul previzionat de ncasare a veniturilor bugetare.
Dreptul de a angaja i de a utiliza credite bugetare este acordat prin lege numai conductorilor
instituiilor publice care, n aceast calitate, poart denumirea de ordonatori de credite.
1.5. Relaiile Primriei Municipiului Iai
Primria Municipiului Iai este autoritate administrativ autonom local. Ea are
dreptul i capacitatea de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul colectivitilor locale
pe care le reprezint, treburile publice, n condiiile legii.
Autonomia local este numai administrativ i financiar, fiind exercitat pe baza i n
limitele prevzute de lege, i privete organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile autoritilor
administraiei publice locale, precum i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin oraului.
1.5.1. Relaiile Primriei Municipiului Iai cu exteriorul
1.5.1.1. Relaiile Primriei cu organismele financiar - bancare
Prin sistemul de deschidere i modificare a conturilor de venituri se asigur urmrirea
n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe capitole i subcapitole de venituri i de pltitori.
Cheltuielile primriei se efectueaz n limita prevederilor din bugetul local cu
repartizarea pe trimestre care se acoper cu veniturile proprii i transferurile din bugetul destat pentru echilibrarea bugetului local respectiv.
Plile dispuse de ordonatorii de credite se efectueaz prin Trezorerie numai dup
deschiderea creditelor bugetare din bugetul local respectiv.
Ordonatorii principali de credite vor stabili lunar cheltuielile ce urmeaz s se
efectueze din bugetul local, avndu-se n vedere prevederile de cheltuieli aprobate prin
bugetul de stat. n limita volumului creditelor bugetare urmeaz s se efectueze pli prin
6 Scorescu G., Scorescu F., Mardiros D.,Administraie i contabilitate public, Ed. Junimea, Iai, 2004;
13
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
14/64
trezorerie din mijloacele bugetului local att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile
publice din subordine.
Primria Municipiului Iai are relaii cu urmtoarele organisme financiar bancare:
Trezoreria Municipiului Iai, Banca Comercial Romn, Banca Romn de Dezvoltare -
Groupe Societe Generale, Banca Ion iriac, Raiffeissen Bank, FinansBank, C.E.C., coop.
Viitorul.
Primria prin Direcia Economic i Finane Publice Locale asigur contabilizarea
zilnic a veniturilor pe fiecare fel de venit bugetar, conform extraselor de cont i
documentelor justificative ridicate de la Trezoreria Municipiului Iai, verific zilnic execuia
emis de Trezorerie, disponibilul existent n conturile de la Trezorerie.
Prin intermediul bncilor comerciale, Primria Iai realizeaz pli ctre furnizorii ce
au conturi deschise la acestea, ctre proprii salariai prin intermediul cardurilor i ctre alte
instituii sau societi cu care lucreaz.
Figura nr.1: Relaiile Primria Municipiului Iai cu organismele financiar - bancare
14
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
15/64
1.5.1.2. Relaiile Primriei cu alte instituii i societi din cadrul sistemului
n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe de o
parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi desubordonare.
Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale i autoritile administraiei
publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii, responsabilitii,
cooperrii i solidaritii.
Autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n
limitele legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod
expres n competena altor autoriti publice.
Prefectul poate ataca n totalitate sau n parte, n faa instanei de contencios
administrativ, hotrrile luate de consiliul local, precum i dispoziiile emise de primar, n
cazul n care consider actele sau prevederi din ele ca fiind ilegale. Actul sau prevederile
acestuia care au fost atacate sunt suspendate de drept.
Prefectul, la rndul lui, rspunde administrativ, civil sau penal, dup caz, la cererea
autoritilor administraiei publice locale ale cror acte au fost atacate, n cazul n care
instana de contencios administrativ hotrte c actul administrativ a fost atacat n mod
abuziv.
PrimriaMunicipiului
Iai
B.R.D.- G.S.G.B.C.R.
Raiffeissen
Bank
TrezoreriaMun. Iai
Banca Ion iriacFinansBank
Coop.ViitorulC.E.C.
c.e.cO.P.plati plati
plati
plati
plati
plati
plati
15
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
16/64
n funcie de specificul activitilor ce necesit rezolvare, Primria prin intermediul
departamentelor sale colaboreaz cu diverse instituii locale n vederea ducerii la ndeplinire a
sarcinilor de serviciu, n scopul satisfacerii intereselor cetenilor.
n cadrul Direciei Dezvoltare urban la Compartimentul Avize, Acord unic, fiele
tehnice necesare proiectrii lucrrilor solicitate prin certificatul de urbanism implic obinerea
avizelor tehnice de la R.A.J.A.C., S.C. Electrica Moldova, S.C. Distrigaz Nord S.A.
Sucursala Iai, S.C. Romtelecom S.A. Direcia de Telecomunicaii Iai, U.E.F.T. Iai,
Agenia de Protecie a Mediului, Inspectoratul de Protecie Civil a Judeul Iai, Direcia de
Sntate Public a Judeului Iai, Grupul de Pompieri M. Sturdza Iai.
Direcia Tehnic, prin Biroul Versani i Monumente colaboreaz cu instituiile
publice din municipiul Iai: Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Iai,
Grupul de Pompieri al Judeului Iai, Direcia de Sntate Public a Judeului Iai, Direcia
Sanitar Veterinar Iai, , Direcia General a Finanelor Publice a Judeului Iai,
R.E.N.E.L., UFET Iai, Agenia de Protecie a Mediului, Inspectoratul Teritorial de Munc
Iai, Consiliul Judeean Iai, Prefectura Iai, O.P.C., Inspectoratul Judeean pentru Cultur.
Serviciul Resurse Umane ntocmete i nainteaz lucrri statistice ctre Direcia
Judeean de Statistic, colaboreaz cu Agenia Naional a Funcionarilor Publici.
1.5.2. Relaii interne
ntre departamentele Primriei Municipiului Iai exist raporturi de colaborare ce
conduc la buna funcionare a activitii i au ca scop satisfacerea problemelor cetenilor n
condiiile prevzute de lege. innd cont i de structura organizatoric n continuare vor fi
evideniate cele mai reprezentative relaii interne, axndu-ne pe cele cu coninut financiar.
Astfel, n cadrul Direciei Economice i Finane publice locale prin Serviciul de
contabilitate se asigur ntocmirea la timp a balanei de verificare pe total instituie n
colaborare cu Serviciul buget, financiar, contabilitatea veniturilor-buget care va fi naintat
serviciului buget pentru ntocmirea bilanului.
16
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
17/64
Figura nr.2: Relaiile interne din cadrul Direciei Economice i Finane publice
locale
1.6. Structura i evoluia veniturilor i a cheltuielilor proprii la Primria
Municipiului Iai
Prin Ordinul ministrului finanelor nr.1394/01.08.1995 s-a aprobat clasificaia indicatorilor
privind finanele publice, care precizeaz denumirea fiecrui venit bugetar, destinaia i natura
cheltuielilor bugetare. Aceast clasificaie este stabilit distinct pentru venituri bugetare i pentru
cheltuieli bugetare; se adapteaz i se completeaz de ctre Ministerul Finanelor Publice n
funcie de apariia i modificarea legislaiei. Fiind, de fapt, o schem de grupare, numerotare i
ServiciulResurseUmane
-evidentasalariatilor-stabiliredrepturisalariale
ServiciulInformatizare
-prelucrare date-intocmire stat plata
ServiciulBuget
Serviciu Financiar-verificare state plata-intocmire declaratie recapit.-intocmire OP-intocmire cec
PRIMAR
date drepturi salariale
Retinerisalaria
le
stateplata
borderoupos
ta
mandate
angajamentbugetar
State plata
State plata aprobate
17
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
18/64
denumire legal a veniturilor i cheltuielilor bugetare7,clasificaia indicatorilor privind finanele
publice nu constituie temei legal pentru ncasarea de venituri i pentru efectuarea de cheltuieli. Ea
servete doar necesitilor de sistematizare i de corelare unitar a indicatorilor bugetari i a
fondurilor constitute n afara bugetului.8
Structurarea veniturilor n cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele publice
Veniturile sunt grupate, din punct de vedere al sursei, n pri, capitole i subcapitole. Fiecare
parte este reprezentat printr-o denumire, iar capitolele i subcapitolele sunt redate att prin denumire
corespunztoare sursei, ct i prin codificare cifric, ambele fiind impuse de necesitatea
prelucrrii automatizate a informaiilor de felul acesta. Printr-un grup de patru cifre este evideniat
fiecare capitol, iar subcapitolele sunt codificate n cadrul capitolului prin ase cifre.
n cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, veniturile sunt grupate n opt pri,
i anume:
VENITURI CURENTE (I);
VENITURI DIN CAPITAL (II);
PRELEVRI DIN BUGETUL DE STAT (III);
SUME PRIMITE DE LA ALTE BUGETE (IV);
SUBVENII (V);
DONAII I SPONSORIZRI (VI); NCASRI DIN RAMBURSAREA MPRUMUTURILOR ACORDATE (VII);
SUME DE LA FONDUL DE REDISTRIBUIRE (VIII).
Partea de venituri cuprinde unul sau mai multe capitole care, la rndul lor, se subdivid, n
subcapitole potrivit felului venitului bugetar.
Tabel nr.1: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2003comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2003 laPrimria Municipiului Iai-mii lei-
DENUMIRE VENITURICOD
RNDCOD
BUGETVENITURI
APROBAT 2003
NCASRIPERIOADA01.01.2002 31.12.2003
NCA-SRI(%)
VENITURI TOTAL 1 00 01 1.401.689.345 1.297.624.464 93VENITURI PROPRII TOTAL 2 48 02 375.122.618 372.550.250 99I. VENITURI CURENTE 3 00 02 328.372.618 330.293.134 101A. VENITURI FISCALE 4 00 03 185.832.118 188.410.447 101A1. IMPOZITE DIRECTE 5 00 04 175.932.118 178.909.801 102
7Ordinul ministrului finanelor nr.1394/01.08.1995 pentru aprobarea clasificaiei indicatorilor privind finanele
publice, Monitorul Oficial al Romniei, nr. 300/28 decembrie 1995;8 Scorescu G, Mardiros D., Scorescu F.,Aspecte generale referitoare la clasificaia indicatorilor privind finanelepublice, Anuarul Universitii Petre Andrei Iai, tomul VIII, seciunea Economie, 1998, pag. 23.
18
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
19/64
Impozitul pe profit 6 01 02 10.000.000 8.408.713 84Impozite i taxe de la populaie 7 03 02 76.432.108 76.612.366 100Impozit pe venit liber-profesioniti 8 03 02 01 51.332 51.409 100Impozit pe cldiri persoane fizice 9 03 02 02 56.500.000 57.157.592 101Taxa asupra mijloacelor de transport persoanefizice
10 03 02 03 7.600.000 7.393.848 97
Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri,locaii de gestiune
11 03 02 04 26.451 26.451 100
Impozitul pe veniturile obinute din drepturi deautor i cele cuvenite inventatorilor iinovatorilor
12 03 02 05 2.292 2.292 100
Impozitul pe veniturile obinute din premii ictiguri n bani sau n natur
13 03 02 07 2.033 2.033 100
Impozitul pe venitul persoanelor fizicenesalariate
14 03 02 08 1.800.000 1.681.872 93
Impozit pe terenuri persoane fizice 15 03 02 09 10.200.000 10.063.268 99Alte impozite i taxe de la populaie 16 03 02 30 250.000 233.601 93Taxa pentru folosire teren proprietate destat
17 04 02 1.000.000 1.109.504 111
Impozit cldiri i terenuri persoane juridice 18 05 02 70.000.000 73.442.328 105Impozit pe cldiri persoane juridice 19 05 02 01 55.500.000 58.291.564 105Impozit pe terenuri persoane juridice 20 05 02 02 14.500.000 15.150.764 104Alte impozite directe 21 08 02 18.500.010 19.336.890 105Taxa asupra mijloacelor de transport deinutede persoane juridice
22 08 02 05 14.500.000 15.384.534 106
Impozitul pe terenul agricol 23 08 02 06 10 10 100Alte ncasri din impozite directe 24 08 02 30 4.000.000 3.952.346 99A2. IMPOZITE INDIRECTE 25 13 00 9.900.000 9.500.646 96Impozit pe spectacole 26 15 02 800.000 727.339 91Alte impozite indirecte 27 17 02 9.100.000 8.773.307 96Taxe i tarife pentru eliberare licene,autorizaii de funcionare
28 17 02 03 1.200.000 1.064.561 89
Taxe judiciare de timbru 29 17 02 10 0 0 -Taxe de timbru pentru contestaiile i
plngerile asupra sumelor constatate i aplicateprin acte de control sau de imponere 30 17 02 11 0 0 -Taxe de timbru ptr. activitatea notarial 31 17 02 12 0 0 -Taxe extrajudiciare de timbru 32 17 02 13 7.900.000 7.708.746 98Alte ncasri din impozite indirecte 33 17 02 30 0 0 -B. VENITURI NEFISCALE 34 20 00 142.540.500 141.882.687 100II. VENITURI DE CAPITAL 35 30 00 7.350.000 7.311.952 99III. VENITURI CU DESTINAIESPECIAL
36 31 00 39.400.000 34.945.164 87
IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DESTAT
37 32 00 1.026.566.727 925.074.214 90
V. SUBVENII 38 37 00 0 0 -VII. NCASRI DIN RAMBURSAREAMPRUMUTURILOR ACORDATE
39 42 00 0 0 -
VIII. MPRUMUTURI 40 45 00 0 0 -Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr.2: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2004 comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2004 laPrimria Municipiului Iai-mii lei-
DENUMIRE VENITURICOD
RNDCOD
BUGETVENITURI
APROBAT 2004
NCASRIPERIOADA01.01.2003 31.12.2004
NCA-SRI(%)
VENITURI TOTAL 1 00 01 2.174.962.480 1.854.844.960 85VENITURI PROPRII TOTAL 2 48 02 585.480.200 538.185.566 92
I. VENITURI CURENTE 3 00 02 507.160.200 472.901.504 93A. VENITURI FISCALE 4 00 03 316.260.000 294.115.816 93
19
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
20/64
A1. IMPOZITE DIRECTE 5 00 04 208.260.000 194.177.116 93Impozitul pe profit 6 01 02 7.000.000 6.382.648 91Impozite i taxe de la populaie 7 03 02 101.760.000 90.517.402 89Impozit pe venit liber-profesioniti 8 03 02 01 150.000 109.964 73Impozit pe cldiri persoane fizice 9 03 02 02 77.000.000 68.603.999 89Taxa asupra mijloacelor de transport persoanefizice
10 03 02 03 9.000.000 8.160.342 91
Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri,locaii de gestiune
11 03 02 04 10.000 7.192 72
Impozitul pe venitul persoanelor fizicenesalariate
12 03 02 08 1.200.000 910.392 76
Impozit pe terenuri persoane fizice 13 03 02 09 14.000.000 12.559.394 90Alte impozite i taxe de la populaie 14 03 02 30 400.000 166.119 42Taxa pentru folosire teren proprietate destat
15 04 02 6.500.000 5.783.118 89
Impozit cldiri i terenuri persoane juridice 16 05 02 76.000.000 76.003.639 100Impozit pe cldiri persoane juridice 17 05 02 01 60.000.000 58.587.434 98Impozit pe terenuri persoane juridice 18 05 02 02 16.000.000 17.416.205 109Alte impozite directe 19 08 02 17.000.000 15.490.309 91Taxa asupra mijloacelor de transport deinute
de persoane juridice
20 08 02 05 14.000.000 12.979.177 93
Impozitul pe terenul agricol 21 08 02 06 500.000 427.925 86Alte ncasri din impozite directe 22 08 02 30 2.500.000 2.083.207 83A2. IMPOZITE INDIRECTE 23 13 00 108.000.000 99.938.700 93Impozit pe spectacole 24 15 02 1.300.000 1.197.829 92Alte impozite indirecte 25 17 02 106.700.000 98.740.871 93Taxe i tarife pentru eliberare licene,autorizaii de funcionare
26 17 02 03 3.200.000 2.655.720 83
Taxe judiciare de timbru 27 17 02 10 28.000.000 25.909.325 93Taxe de timbru ptr. activitatea notarial 28 17 02 12 67.000.000 62.595.669 93Taxe extrajudiciare de timbru 29 17 02 13 8.500 7.580.157 89Alte ncasri din impozite indirecte 30 17 02 30 0 0 -B. VENITURI NEFISCALE 31 20 00 190.900.200 178.785.688 94II. VENITURI DE CAPITAL 32 30 00 20.720.000 18.165.877 88
III. VENITURI CU DESTINAIESPECIAL 33 31 00 57.600.000 47.118.185 82
IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DESTAT
34 32 00 1.541.482.280 1.285.177.666 82
V. SUBVENII 35 37 00 48.000.000 31.481.728 66
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr.3: Situaia ncasrilor la data de 31.12.2005 comparativ cu prevederile bugetului pe anul 2005 laPrimria Municipiului Iai-mii lei-
DENUMIRE VENITURICOD
RNDCOD
BUGETVENITURI
APROBAT 2005
NCASRIPERIOADA01.01.2004 31.12.2005
NCA-SRI(%)
VENITURI TOTAL 1 00 01 2.703.268.046 2.165.806.324 80VENITURI PROPRII TOTAL 2 48 02 643.689.000 610.039.889 95I. VENITURI CURENTE 3 00 02 581.589.000 546.809.338 94A. VENITURI FISCALE 4 00 03 376.046.000 357.295.409 95A1. IMPOZITE DIRECTE 5 00 04 246.246.000 235.265.436 96Impozitul pe profit 6 01 02 9.000.000 8.331.464 93Impozite i taxe de la populaie 7 03 02 105.546.000 100.690.612 95Impozit pe venit liber-profesioniti 8 03 02 01 30.000 27.656 92Impozit pe cldiri persoane fizice 9 03 02 02 80.000.000 77.768.010 97Taxa asupra mijloacelor de transport persoane
fizice
10 03 02 03 10.000.000 9.069.841 91
Impozit venituri din nchirieri, subnchirieri,locaii de gestiune
11 03 02 04 7.000 6.475 93
20
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
21/64
Impozitul pe veniturile obinute din drepturi deautor i cele cuvenite inventatorilor iinovatorilor
12 03 02 05 9.000 8.735 97
Impozitul pe veniturile obinute din premii ictiguri n bani sau n natur
13 03 02 07 0 0 -
Impozitul pe venitul persoanelor fizicenesalariate
14 03 02 08 500.000 490.238 98
Impozit pe terenuri persoane fizice 15 03 02 09 15.000.000 13.619.657 91Alte impozite i taxe de la populaie 16 03 02 30 0 0 -Taxa pentru folosire teren proprietate destat
17 04 02 2.300.000 2.777.289 121
Impozit cldiri i terenuri persoane juridice 18 05 02 109.000.000 104.280.442 96Impozit pe cldiri persoane juridice 19 05 02 01 82.000.000 77.305.589 94Impozit pe terenuri persoane juridice 20 05 02 02 27.000.000 26.974.853 100Alte impozite directe 21 08 02 20.400.000 19.185.629 94Taxa asupra mijloacelor de transport deinutede persoane juridice
22 08 02 05 17.000.000 15.965.775 94
Impozitul pe terenul agricol 23 08 02 06 600.000 554.371 92Alte ncasri din impozite directe 24 08 02 30 2.800.000 2.665.483 95A2. IMPOZITE INDIRECTE 25 13 00 129.800.000 122.029.973 94Impozit pe spectacole 26 15 02 1.300.000 1.054.622 81Alte impozite indirecte 27 17 02 128.500.000 120.975.351 94Taxe i tarife pentru eliberare licene,autorizaii de funcionare
28 17 02 03 3.500.000 3.074.718 88
Taxe judiciare de timbru 29 17 02 10 28.000.000 24.987.550 89Taxe de timbru ptr. activitatea notarial 30 17 02 12 87.000.000 83.659.114 96Taxe extrajudiciare de timbru 31 17 02 13 10.000.000 9.253.969 93Alte ncasri din impozite indirecte 32 17 02 30 0 0 -B. VENITURI NEFISCALE 33 20 00 205.543.000 189.513.929 92II. VENITURI DE CAPITAL 34 30 00 62.100.000 63.230.551 102IV. PRELEVRI DIN BUGETUL DESTAT
35 31 00 2.032.382.519 1.534.695.109 76
V. SUBVENII 36 37 00 25.000.000 20.000.000 80VI. DONAII I SPONSORIZRI 37 40 00 2.196.527 1.071.326 49
VII. NCASRI DIN RAMBURSAREAMPRUMUTURILOR ACORDATE 38 42 00 0 0 -
VIII. MPRUMUTURI 39 45 00 0 0 -
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr.4: Structura veniturilor n perioada 2003 - 2005 la Primria Municipiului Iai -mii lei-Nr.
crt. Denumirevenituri
2003 2004 2005
Mrimiabsolute
% Mrimiabsolute
% Mrimiabsolute
%
1
Venituriproprii
Venituricurente
330.293.13425,45
472.901.50425,50
546.809.33825,25
2Venituridecapital
7.311.9520,57
18.165.8770,98
63.230.5512,92
3
Venituricudestinaiespecial
34.945.1642,69
47.118.1852,54 0 0
4
Prelevri din
bugetul de stat
925.074.214
71,29
1.285.177.66
6 69,29
1.534.695.109
70,86
21
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
22/64
5 Subvenii 0 0 31.481.728 1,70 20.000.000 0.92
6 Donaii isponsorizri 0 0 0 0 1.071.326 0,05
7
ncasri dinrambursarea
mprumuturiloracordate
0 0 0 0 0 0
8 mprumuturi 0 0 0 0 0 0
9 Venituri - total 1.297.624.464 1001.854.844.96
0100 2.165.806.324 100
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Interpretarea rezultatelor:Gradul de autofinanare, la nivelul municipiului Iai, n
perioada analizat (2001-2004), calculat ca un raport ntre veniturile proprii i veniturile
totale, a fost n medie de 28.83%. Se observ c ponderile veniturilor proprii n total veniturise pstreaz la niveluri apropiate pe toi cei 4 ani i c ele acoper ntr-un procent destul de
sczut cheltuielile bugetului municipiului Iai, n timp ce 70% din total venituri reprezint
prelevri de la bugetul de stat.
Tabel nr. 5:Situaia ncasrilor n perioada 2003/2005 comparativ cu prevederile bugetului la PrimriaMunicipiului Iai
-mii lei-Nr.crt.
Denumirevenituri
2003 2004 2005Mrimi absolute Mrimi absolute Mrimi absolute
1 Venituri proprii-realizate 372.550.250 538.185.566 610.039.889
2 Venituri proprii-prevzute375.122.618 585.480.200
643.689.0003 ncasri (%) 99 92 95
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Gruparea cheltuielilor reglementat prin clasificaia indicatorilor privind finanele
publice
Clasificaia indicatorilor privind finanele publice prezint cheltuielile n funcie de
destinaia acestora i de felul (natura) lor. Tocmai de aceea putem vorbi de clasificaia
funcional a cheltuielilor publice i de clasificaia economic a cheltuielilor publice. Clasificaia funcional a cheltuielilor publice
22
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
23/64
Aceast clasificaie are n vedere gruparea cheltuielilor dup profilul activitilor desfurate de
multitudinea serviciilor publice prin intermediul crora se ndeplinesc funciile statului. O asemenea
clasificaie grupeaz cheltuielile tot n pri, capitole i subcapitole. Fiecare parte este
reprezentat printr-o denumire menit s precizeze destinaia categoriilor de cheltuieli publice.
Capitolele indic mprirea difereniat a categoriilor de cheltuieli publice din prile de
cheltuieli, iar subcapitolele evideniaz cum este divizat pe cheltuieli respectivul capitol. Att
capitolele, ct i subcapitolele de cheltuieli redate prin codificare cifric i prin denumire.
Printr-un grup de patru cifre este evideniat fiecare capitol, iar subcapitolele de cheltuieli sunt
codificate n cadrul capitolului prin ase cifre.
Conform clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, cheltuielile suntstructurate n 12 pri,
i anume:
SERVICII PUBLICE GENERALE (I); APRARE, ORDINE PUBLIC I SECURITATE NAIONAL (II); CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE (III); SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE (IV); ACIUNI ECONOMICE (V); ALTE ACIUNI (VI); FONDURI DE GARANTARE I REDISTRIBUIRE (VII); TRANSFERURI (VIII); MPRUMUTURl ACORDATE (IX);
PLI DE DOBNZI I ALTE CHELTUIELI (X); RAMBURSRI DE MPRUMUTURl (XI); FONDURI DE REZERV (XII).
Partea de cheltuieli cuprinde unul sau mai multe capitole care, la rndul lor, se subdivid, de
regul, n subcapitole potrivit destinaiei cheltuielii publice.
Clasificaia economic a cheltuielilor publice
n ceea ce privete cheltuielile publice, este necesar i o grupare a acestora dup natura (felul)
lor, adic: salarii, contribuii pentru asigurri sociale de stat, contribuii la bugetul asigurrilor pentru
omaj, contribuii pentru asigurrile sociale de sntate, deplasri, detari, transferri, hran,medicamente i materiale sanitare, reparaii curente etc. Gruparea cheltuielilor i dup felul lor este
impus de faptul c nu este suficient s se cunoasc doar ct s-a cheltuit pentru fiecare dintre
destinaiile principale (servicii publice generale, aprare, ordine public i securitate naional,
nvamnt, sntate, cultur, religie i aciuni privind activitatea sportiv i de tineret, asisten
social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii, aciuni economice etc.). Este necesar s se tie i
care a fost structura cheltuielilor (natura acestora) pentru fiecare aciune din cele menionate. Aceast
grupare se realizeaz cu ajutorul clasificaiei economice a cheltuielilor.
23
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
24/64
Detalierea cheltuielilor publice dup natura acestora se materializeaz cu ajutorul titlurilor,
articolelor i alineatelor, a cror simbolizare i denumire sunt stabilite, de asemenea, prin clasificaia
indicatorilor privind finanele publice. Fiecare cheltuial din cele grupate pe destinaii principale este
divizat, din punct de vedere al structurii economice, pe alte grupe de cheltuieli, precum: cheltuieli
curente; cheltuieli de capital; mprumuturi acordate; rambursri de credite, pli de dobnzi i
comisioane la credite. Acest mod de evideniere permite cunoaterea cheltuielilor cuprinse n
bugete i din punct de vedere al naturii acestora.
Datorit gruprii cheltuielilor i dup natura acestora, se poate cunoate detaliat cuprinsul
fiecrui buget, pe de o parte, i se pot centraliza cheltuielile de acelai fel (salarii, contribuii pentru
asigurrile sociale de stat, hran, burse, medicamente i materiale sanitare, cheltuieli pentru
ntreinere i gospodrire etc.) pe ordonatori de credite, pe de alt parte.
Natura cheltuielilor curente (A), cheltuielilor de capital (B) i a cheltuielilor reprezentnd
operaiuni financiare (C) este specificat, n clasificaia economic a cheltuielilor, cu ajutorul
titlurilor, n cadrul crora cheltuielile se desfoar pe articole i alineate. Aceast clasificaie se
aplic tuturor autoritilor i instituiilor publice, indiferent de importana lor i de felul activitii pe
care o desfoar.
Titlul de cheltuieli este redat printr-o denumire i printr-un cod format din dou cifre; este
divizat n unul sau mai multe articole care, la rndul lor, se subdivid, de regul, n alineate. Acestea sunt
reprezentate prin denumire i codificate n cadrul articolelor prin patru cifre.
Tabel nr. 6: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2002- mii lei -
DENUMIRE INDICATORICOD
RNDCOD
BUGETCHELTUIELI
APROBAT 2002
CHELTUIELIPERIOADA01.01.2001 31.12.2002
CHELTUIELI(%)
CHELTUIELI 1 50.02 1,212,991,901 1,075,395,433 88.66I.AUTORITI PUBLICE 2 51.02. 47,170,485 42,321,982 89.72
- Cheltuieli personal 3 51.02.02 33,452,000 30,372,425 90.79
- Cheltuieli materiale 4 51.02.20 10,767,000 9,149,402 84.98- Cheltuieli capital 5 51.02.70 2,951,485 2,800,155 94.87
II. INVMNT 6 57.02. 524,696,271 522,255,578 99.53- Cheltuieli personal 7 57.02.02 382,048,337 381,051,743 99.74- Cheltuieli materiale 8 57.02.20 94,772,523 94,746,080 99.97- Manuale 9 - 1,906,384 1,648,907 86.49- Burse 10 57.02.38 1,999,027 1,960,440 98.07- Cheltuieli capital 11 57.02.70 43,970,000 42,848,408 97.45
III. SNTATE 12 58.02 15,329,000 13,225,500 86.28- Cheltuieli personal 13 58.02.02 7,119,000 7,119,000 100.00- Cheltuieli materiale 14 58.02.20 8,210,000 6,106,500 74.38
IV. CULTUR 15 59.02 28,688,000 19,455,932 67.82
V. ASISTEN SOCIAL 16 60.02 51,268,174 44,941,904 87.66VI. SERVICII I DEZVOLTARE 17 374,205,780 327,309,567 87.47
24
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
25/64
PUBLICVII. AGRICULTUR I SILVICULTUR 18 67.02 1,452,929 1,422,592 97.91VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII 19 92,000,000 38,660,805 42.02IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE 20 72.02 0 0 0.00X. ALTE ACIUNI - TOTAL 21 17,251,262 16,950,519 98.26
XI. TRANSFERURI PENTRU
SUSINEREA PROTEC.COPILULUI 22
84.02
9,350,000 3,000,000 32.09XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL 23 96.02 51,580,000 45,851,054 88.89Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr. 7:Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2003 -mii lei -
DENUMIRE INDICATORICOD
RNDCOD
BUGETCHELTUIELI
APROBAT 2003
CHELTUIELIPERIOADA01.01.2002 31.12.2003
CHELTUIELI(%)
CHELTUIELI 1 50.02 1,401,689,345 1,297,228,366 92.55I.AUTORITATI PUBLICE 2 51.02. 53,000,000 46,221,019 87.21
- Cheltuieli personal 3 51.02.02 40,000,000 34,929,462 87.32- Cheltuieli materiale 4 51.02.20 10,000,000 9,518,515 95.19- Cheltuieli capital 5 51.02.70 3,000,000 1,773,042 59.10
II. INVMNT 6 57.02. 653,275,546 632,522,923 96.82- Cheltuieli personal 7 57.02.02 475,261,658 474,228,945 99.78- Cheltuieli materiale 8 57.02.20 135,403,174 121,010,943 89.37- Manuale 9 - 0 0 0.00- Burse 10 57.02.38 2,586,522 2,442,632 94.44- Cheltuieli capital 11 57.02.70 40,024,192 34,840,403 87.05
III. SNTATE 12 58.02 17,500,000 17,102,841 97.73- Cheltuieli personal 13 58.02.02 10,500,000 10,332,666 98.41- Cheltuieli materiale 14 58.02.20 7,000,000 6,770,175 96.72
IV. CULTUR 15 59.02 28,123,037 23,760,417 84.49V. ASISTEN SOCIAL 16 60.02 140,476,282 111,518,835 79.39VI. SERVICII I DEZVOLTARE
PUBLIC17 397,298,130 363,940,341 91.60
VII. AGRICULTUR I SILVICULTUR 18 67.02 0 0 0.00VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII 19 45,000,000 42,172,391 93.72IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE 20 72.02 0 0 0.00X. ALTE ACIUNI - TOTAL 21 23,266,350 21,968,169 94.42
XI. TRANSFERURI PENTRUSUSINEREA PROTEC.COPILULUI
2284.02
4,350,000 2,800,000 64.37
XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL 23 96.02 39,400,000 35,221,430 89.39Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr. 8: Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai pe anul 2004- mii lei -
DENUMIRE INDICATORICOD
RNDCOD
BUGETCHELTUIELI
APROBAT 2004
CHELTUIELIPERIOADA01.01.2002 31.12.2004
CHELTUIELI(%)
CHELTUIELI 1 50.02 2,174,962,480 1,851,622,381 85.13I.AUTORITATI PUBLICE 2 51.02. 76,901,920 62,863,356 81.74
- Cheltuieli personal 3 51.02.02- Cheltuieli materiale 4 51.02.20- Cheltuieli capital 5 51.02.70
II. INVMNT 6 57.02. 826,526,770 768,147,659 92.94- Cheltuieli personal 7 57.02.02- Cheltuieli materiale 8 57.02.20- Manuale 9 -
25
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
26/64
- Burse 10 57.02.38- Cheltuieli capital 11 57.02.70
III. SNTATE 12 58.02 29,235,820 21,580,941 73.82- Cheltuieli personal 13 58.02.02- Cheltuieli materiale 14 58.02.20
IV. CULTUR 15 59.02 82,556,000 74,728,293 90.52
V. ASISTEN SOCIAL 16 60.02 254,736,537 196,432,592 77.11VI. SERVICII I DEZVOLTARE
PUBLIC17 63.02 735,214,353 609,632,474 82.92
VII. AGRICULTUR I SILVICULTUR 18 67.02 0 0VIII. TRANSPORTURI I COMUNICAII 19 73,000,000 39,383,204 53.95IX. ALTE ACIUNI ECONOMICE 20 72.02 0 0X. ALTE ACIUNI - TOTAL 21 31,191,080 26,919,022 86.30
XI. TRANSFERURI PENTRUSUSINEREA PROTEC.COPILULUI
2284.02
8,000,000 8,000,000 100.00
XII. CHELTUIELI CU DEST. SPECIAL 23 96.02 57,600,000 43,934,840 76.28Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr. 9:Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai n perioada 2002-2004 -mii lei -
Denumire cheltuieli2002 2003 2004
Mrimiabsolute %
Mrimiabsolute % Mrimi absolute %
AUTORITI PUBLICE 42,321,982 3.94 46,221,019 3.56 62,863,356 3.40NVATAMNT 522,255,578 48.56 632,522,923 48.76 768,147,659 41.49SNTATE 13,225,500 1.23 17,102,841 1.32 21,580,941 1.17CULTUR 19,455,932 1.81 23,760,417 1.83 74,728,293 4.04ASISTEN SOCIAL 44,941,904 4.18 111,518,835 8.60 196,432,592 10.61SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC 327,309,567 30.44 363,940,341 28.06 609,632,474 32.92AGRICULTUR I SILVICULTUR 1,422,592 0.13 0 0 0 0TRANSPORTURI I COMUNICAII 38,660,805 3.60 42,172,391 3.25 39,383,204 2.13ALTE ACIUNI ECONOMICE 0 0 0 0 0 0ALTE ACIUNI - TOTAL 16,950,519 1.58 21,968,169 1.69 26,919,022 1.45TRANSFERURI PENTRU SUSINEREAPROTEC.COPILULUI 3,000,000 0.28 2,800,000 0.22 8,000,000 0.43
CHELTUIELI CU DESTINAIE SPECIAL 45,851,054 4.25 35,221,430 2.71 43,934,840 2.36CHELTUIELI - TOTAL 1,075,395,433 100 1,297,228,366 100 1,851,622,381 100
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Interpretarea rezultatelor:n perioada analizat ponderea cea mai mare n total cheltuieli a avut-o
nvmntul cu o pondere de 46% i serviciile i dezvoltarea public cu o pondere de 30% .
Tabel nr. 10:Situaia evoluiei bugetului de cheltuieli al Primriei Municipiului Iai n perioada 2002-2004 -
mii lei -Nr.crt. Denumire cheltuieli
2002 2003 2004Mrimi absolute Mrimi absolute Mrimi absolute
1 Cheltuieli - realizate 1,075,395,433 1,297,228,366 1,851,622,381
2 Cheltuieli -prevzute 1,212,991,901 1,401,689,345 2,174,962,480
3 Cheltuieli (%) 88.66 92.55 85.13
26
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
27/64
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
Tabel nr. 11:Evoluia veniturilor i cheltuielilor n perioada 2002-2004 la Primria Municipiului Iai-mii lei-
Nr.crt. Denumire venituri
2002 2003 2004Mrimi absolute Mrimi absolute Mrimi absolute
1 Venituri - realizate 1.064.850.887 1.297.624.464 1.854.844.9602 Cheltuieli -realizate 1,075,395,433 1,297,228,366 1,851,622,381
Sursa:Contul de execuie a bugetului localal Municipiului Iai
n ceea ce privete Primria municipiului Iai, dinamica situaiei economico-financiar nregistrat n perioada 2001- 2003 scoate n eviden faptul c instituia studiat
are un nivel al cheltuielilor apropiat de cel al veniturilor pe cei 3 ani.
27
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
28/64
CAPITOLUL II
CONSTATAREA, EVIDENA I CONTROLULVENITURILOR BUGETARE.
URMRIREA I NCASAREA VENITURILOR BUGETARE
2.1. Constatarea materiei impozabile
Materia de impunere sau impozabil este strns legat de dou elemente tehnice
folosite n aezarea i perceperea veniturilor bugetare: obiectul venitului i baza de calcul.
n perceperea veniturilor bugetare, constatarea obiectului de venit i a bazei de calcul
este foarte important pentru realizarea acestorai de aici, n susinerea nivelului maximal
pentru cheltuielile aprobate prin bugetele publice. Orice omisiuni sau inexactiti intervenite
n constatarea materiei impozabile are drept consecin evaziunea fiscal.
Competena constatrii obiectului impunerii revine n mod direct agenilor i
inspectorilor fiscali din cadrul instituiilor de specialitate ale Ministerului Finanelor Publice.
Acestora li se adaug, potrivit cu rspunderile i competenele stabilite prin lege n faza
realizrii veniturilor bugetare, funcionarii de specialitate de la compartimentele de venituri i
casierie din cadrul unitilor operative ale Trezoreriei Finanelor Publice.Procedeele, actele i operaiunile de constatare a obiectelor de impunere sunt
difereniate pe cele dou categorii principale de impozite: directe i indirecte. Diferene mai
apar i n cazul impozitelor directe i anume: n cazul celor care se stabilesc de organele
fiscale; la cele ce se percep prin calcul, reinere i vrsare de ctre contribuabili i a treia
categorie, sunt cele ce se percep prin calcul i plat (n cazul venitului sau profitului
impozabil).
Constatarea obiectului de venit bugetar pentru care impozitele se stabilesc de ctreorganele fiscale comport procedura declaraiilor de impunere ale contribuabililor completat
cu verificrile operative efectuate de organele fiscale. In aceast situaie, subiectele de venit
bugetar au obligaa s ntocmeasc i s depun la organele fiscale, la termene prevazute de
lege, declaraii de impunere din care s rezulte date care s conduc la indentificarea
elementelor tehnice de calcul pentru obligaia bugetar.
Constatarea obiectului de venit pentru impozitele ce se percep prin calcul, reinere i
vrsare de ctre unitile pltitoare (impozitul pe salarii) se mbin cu controlul exercitat
pentru verificarea conformitii acestei impuneri. Pentru situaia menionat este reglementat
28
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
29/64
procedeul drilor de seam semestriale, ntocmite de angajatori i depuse la organul fiscal, n
care se prezint calculul, reinerea i vrsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii.
Verificrile operative ale organului fiscal ntreprinse la angajatori au rolul de a constata, n
primul rand, respectarea normelor privind drepturile salariale.
Constatarea veniturilor impozabile pentru calculul i plata impozitului pe profit
(venit) se mbin cu controlul exercitat pentru verificarea conformitii perceperii acestui
impozit, procedeul folosit fiind cel al declaraiilor de impunere. In acestea sunt cuprinse date
privind profitul impozabil determinat potrivit legii, cheltuielile deductibile i cele
nedeductibile din rezultatele financiare.
Constatarea obiectelor de venit bugetar n cazul impozitelor indirecte se efectueaz
exclusiv n contextul verificrii ntreprinse de organele fiscale asupra conformitii calculului
acestora. La impozitele pe spectacole se verific ncasrile bneti potrivit cu evidenele
existente. La taxa pe valoarea adaugat sunt verificate jurnalele de vnzri, cele de cumprri
plus facturile care au stat la baza nscrierii n acestea.
2.2. Titluri de crean fiscal
Derularea aciunii de constatare a obiectului de venituri bugetare are drept finalitate
determinarea titlurilor de crean fiscal. Acestea sunt nscrisuri care atest, pe de o parte,
obligaia bneasc a contribuabilului stabilit potrivit legii, iar pe de alta parte drepturile
bneti cuvenite bugetelor publice.
Diferenele n derularea constatrii obiectului de venit bugetar sunt prezente i la
ntocmirea titlurilor de crean fiscal.
Ca acte de constatare i individualizare a sumelor de bani datorate cu denumirea de
impozite, taxe, contribuii etc, titlurile de creane fiscale pot fi structurate din punctul de
vedere al modului sau procedurii de ntocmire n dou categorii: titluri de creane ntocmite
exclusiv n acest scop i acte care implicit sunt titluri de creane fiscale. Intr-o alt grupare
titlurile de creane fiscale apar ca principale i competatoare.
Titlurile de creane fiscale ntocmite exclusiv n acest scop sunt nscrisuri ale
organelor fiscale sau ale altor persoane ori instituii desemnate de lege, ntocmite prin
manifestarea lor de voin, n scopul de a constata i individualiza un venit bugetar. Expresia
concret cel mai des ntalnit n practica fiscal a unor astfel de titluri de creane este procesul
verbal de impunere prevzut de legislaia fiscal pentru unele venituri bugetare (de ex.
impozite i taxe locale). In structura documentelor sunt date de indentificare a
29
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
30/64
contribuabilului i a materiei impozabile a acestuia. Cu acest cuprins, procesul verbal de
impunere este un nscris oficial care produce efectul juridic de individualizare a unei creane
fiscale i n acest scop se comunic subiectului (pltitorului) pentru executare i eventual
contestare.
In practica fiscal din Romnia titlurile de creane fiscale ntocmite exclusiv n acest
scop sunt evidenele la impozitele directe (impozitul pe profit sau pe venit) i impozitele
indirecte (impozitul pe spectacole, taxa pe valoarea adaugat etc.).
Actele care n mod implicit sunt titluri de creane fiscale se refer la nscrisurile
ntocmite ntr-un scop propriu sau specific care cuprind, pe lng date pretinse de scopul lor,
i informaii de individualizare a unor creane fiscale. Reprezentative, n acest sens, sunt
statele de plat a salariilor, a drepturilor bneti de autor, a colaborarilor cu unele entiti
organizatorice. Scopul explicit al acestor acte este definit n denumirea lor. Ele sunt emise de
compartimentele funcionale ale persoanelor juridice (resurse umane i financiar
contabilitate) cu scopul de a individualiza drepturi bneti (salarii) cu caracter brut i net,
precum i obligaii ctre teri. Intre aceste din urm obligaii se nscrie i impozitul pe salarii
care confer statului de plat semnificaia de titlu de crean fiscal cu caracter implicit.
Semnturile de pe statul de plat (inclusiv cele individuale n dreptul sumelor de bani primite)
le confera acestora valoare probant pentru perceperea impozitelor respective, rmnnd de
verificat plata sau vrsarea impozitelor respective la bugetul public (ordine de plat nsoite
de borderouri centralizatoare ale statelor de plat a salariilor). Prelucrarea electronic a
informaiilor financiar contabile a condus n sistemul de lucru cu salariaii la eliberarea unor
informaii scrise de calculator transmise individual angajailor cu caracter periodic. Lunar, n
aceste nscrisuri se precizeaz i impozitul pe salarii pltit (sau n curs de plat) ctre bugetul
de stat. In aceast situaie, documentul eliberat de angajator este probatoriu pentru plata
impozitului pe salarii i poate constitui element de constatare ntr-o prim instan.
Titlurile principale de individualizare a unor creane fiscale sunt cele de naturaproceselor verbale de impunere i a actelor de eviden a impozitelor indirecte.
Titlurile de creane fiscale completatoare sunt cele ntocmite pentru diferene de
impozite stabilite cu prilejul verificrii conformitii impunerii. Ele sunt la fel de executorii
ca i prototipul titlului de crean fiscal.
2.3. Calcule i fundamente privind veniturile la Primria Municipiului Iai
Veniturile bugetare apar ca indicatori ai finanelor publice cu o individualizare cusubdiviziunea clasificaiei bugetare i repartizare difereniat pe componente ale sistemului
30
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
31/64
bugetar. Ele mai pot fi abordate ca instrumente economico-financiare de influienare a
activitii economice la nivel macro i micro alturi de calitatea de surse de formare a
fondurilor bneti centralizate.
Indicatorii financiari de venituri sunt grupai conform criteriului financiar i cadrului
general n capitole i subcapitole. La dimensionarea veniturilor publice locale se iau n
considerare efectele msurilor legislative deja adoptate privind impozitele i taxele locale,
prin implicarea autoritii publice locale n stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i
ncasarea impozitelor si taxelor locale precum i a altor venituri ale unitilor subordonate
Consiliului Local Municipal Iai prin compartimentele proprii de specialitate.
Ca surs de formare a bugetelor publice, veniturile reprezint relaia economic sub
form bneasc prin intermediul creia se mobilizeaz la dispoziia statului fonduri pentru
acoperirea unor nevoi publice concretizate n cheltuieli publice.
Conform Legii Finanelor Publice Locale, veniturile bugetelor locale se formeaz din
impozite, taxe, alte venituri i din venituri cu destinaie special, precum i din cote i sume
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale
bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul
de stat.
Pentru dimensionarea veniturilor proprii se iau n considerare veniturile din impozite
i taxe locale care se stabilesc pe baza declaraiilor de impunere ale contribuabililor, n cazul
impozitelor i a nivelurilor taxelor stabilite prin hotrre de consiliul local. Conform Legii
nr.27/1994, cu modificrile i completrile ulterioare, impozitul este anual, se pltete
trimestrial, n rate egale, pn la data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru. n funcie de
termenele de ncasare a veniturilor se dimensioneaz cheltuielile, care de regul sunt mai
mari dect veniturile, fiind necesar echilibrarea bugetului, cu cote i sume defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat.
n ceea ce privete primele (impozitul pe profit, vrsminte din profitul net, venituridin privatizri, din concesiuni i nchirieri, cotele defalcate din impozitul pe salarii, etc.), ele
se fundamenteaz pe baza unor informaii statistice din anii trecui.
Carta European privind autonomia local prevede urmtoarele principii asupra
formrii resurselor financiare ale colectivitilor locale9:
colectivitile locale au dreptul n cadrul politicii economice naionale la
resurse proprii suficiente de care pot dispune n mod liber n exercitarea atribuiilor lor;
9Gheorghe Filip, Finane, Editura Junimea, Iai, 2002, pag. 278.
31
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
32/64
resursele financiare ale autoritilor administraiei publice locale trebuie s fie
proporionale cu competenele prevzute de constituie sau lege;
cel puin o parte din resursele financiare ale colectivitilor locale trebuie s
provin din redevene i din impozite locale al cror procent l pot fixa ele nsele n limitelelegii;
sistemele financiare pe care se sprijin resursele de care dispun colectivitile
locale trebuie s fie de natur suficient de diversificat i evolutiv pentru a le permite s
urmreasc pe ct posibil n practic, evoluia real a cheltuielilor de competena lor;
sprijinul colectivitilor locale mai slabe din punct de vedere financiar necesit
punerea n funciune a unor proceduri de repartizare financiar just sau de msuri
echivalente destinate a corija efectele repartiiei inegale a resurselor poteniale de finanarect i a sarcinilor ce le revin. Asemenea proceduri sau msuri nu trebuie s reduc libertatea
de a opta a colectivitilor locale n domeniul propriu de responsabilitate;
colectivitile locale trebuie s fie consultate de o manier apropiat asupra
modalitilor de atribuire a resurselor redistribuite.
La baza ntocmirii prii de venituri a bugetului de venituri i cheltuieli stau
urmtoarele criterii:
1) baza legal a veniturilor veniturile nu se nscriu n bugetul de venituri i
cheltuieli i nu se ncaseaz dect dac sunt reglementate expres printr-un act normativ i se
cuvin unitii respective;
2) execuia preliminat pentru anul de baz reprezint execuia cert pe o
anumit perioad de timp i execuia probabil pn la sfritul anului, corelat cu
eventualele influene;
3) analiza i studierea comparativ a veniturilor realizate pe total, pe structur i
n dinamic. Se realizeaz analiza i studiul privind evoluia veniturilor pe intervale mai mari
de timp;
4) evoluia volumului n funcie de factorii productori de venituri se fac
calcule analitice pentru fiecare surs de venit sau se utilizeaz o serie de indicatori privitori la
veniturile medii realizate sau preliminate, corectat cu influenele ce vor aprea n anul de
plan.
Veniturile bugetelor locale sunt grupate pe urmtoarele categorii:
venituri proprii: - venituri curente
- venituri din capital- venituri cu destinaie special
32
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
33/64
sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; subveii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; donaii si sponsorizri.
Principala surs de finanare a bugetului local sunt impozitele i taxele pe care
populaia i agenii economici trebuie s le plteasc.Aezarea impozitelor const n determinarea i evaluarea materiei impozabile, n
vederea stabilirii bazei de impozitare asupra creia se va aplica cota de impozitare. Pentru
aezarea impozitelor este necesar derularea succesiv a urmtoarelor operaiuni:
stabilirea mrimii obiectului impozabil;
determinarea cuantumului impozitului;
perceperea (ncasarea) impozitului.
Stabilirea mrimii obiectului impozabilare ca scop principal constatarea i evaluareamateriei impozabile. Pentru ca veniturile sau averea s poat fi supuse impunerii este
necesar constatarea existenei acestora de ctre organele fiscale i apoi evaluarea lor.
Evaluarea materiei impozabile, care vizeaz determinarea mrimii acesteia, se poate
realiza apelnd fie la metoda evalurii indirecte (bazat pe prezumie), fie la metoda evalurii
directe (bazat pe probe).
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil se utilizeaz, n
special, n cazul impozitelor reale i const n stabilirea cu aproximaie a valorii obiectuluiimpozabil de natura terenurilor, cldirilor, activitilor industriale etc., fr s se ia n
consideraie situaia persoanei care deine obiectul respectiv.
Evaluarea forfetarpresupune atribuirea unei valori obiectului impozabil de ctre
organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, fr a se avea pretenia de exactitate.
Evaluarea administrativ se realizeaz pe baza datelor pe care organele fiscale le au
la dispoziie. Valoarea materiei impozabile stabilit de ctre fisc este comunicat subiectului
impozitului, iar dac acesta nu este de acord cu evaluarea fcut, are dreptul s o conteste
prezentnd argumentele necesare.
Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane se efectueaz atunci cnd mrimea
obiectului impozabil este cunoscut de o alt persoan dect subiectul impozitului, iar aceast
persoan este obligat prin lege s depun la organele fiscale o declaraie n acest scop.
Dei aplicabilitatea sa este limitat, ea prezint avantajul eliminrii, ntr-o anumit
msur, a posibilitii sustragerii de la impunere a unei pari din materia impozabil, deoarece
tera persoan care declar venitul impozabil nu este interesat s-l subevalueze.
33
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
34/64
Evaluarea pe baza declaraiei contribuabilului (pltitorului) se realizeaz cu
participarea direct a subiectului impozitului, care este obligat s ina evidena veniturilor i
cheltuielilor ocazionate de activitatea pe care o desfoar, s ntocmeasc un bilant fiscal i
s prezinte, organelor fiscale, o declaraie specific, din care s rezulte veniturile sau averea
aflate sub incidena fiscalitii.
Pe baza declaraiei primite, organele fiscale determin mrimea materiei impozabile,
uznd de prezumia sinceritatii contribuabililor.
Dei are cea mai larg aplicabilitate, aceast modalitate de realizare a evaluarii
mrimii materiei impozabile prezint dezavantajul c face posibil sustragerea de la impunere
a unei pri din materia impozabil datorit ntocmirii unor declaraii nesincere.
Determinarea cuantumului impozitului presupune stabilirea:
persoanei care efectueaz calculul (contribuabilul de drept sau organul fiscal);
cota de impunere;
reducerile i majorarile acordate;
procedeul de calcul.
Pentru a determina cuantumul prelevrii fiscale este necesar opiunea ntre
recurgerea la cote cu tarife specifice (fixe) sau la cote procentuale. Cu cteva excepii, cotele
de impunere, actuale, sunt sub forma procentual i reprezint o form de manifestare a
personalizrii impozitului.
Fiecrui impozit i sunt specifice nivelul i numrul cotelor de impunere. n practica
fiscal se poate utiliza fie o cot de impunere general, fie o cot standard i un anumit numr
de cote inferioare sau superioare acesteia, fie o cot adiional fa de cota standard, n
funcie de anumite obiective ale politicii fiscale.
De asemenea, este necesar precizarea procedeului de calcul, alegndu-se ntre
procedeul impunerii proporionale, a progresivitii simple sau aprogresivitii compuse.
Conform procedeului de calcul ales, n urma aplicrii cotei asupra bazei de impozitare
se obine cuantumul prelevrii fiscale. n cazul anumitor impozite directe se pot opera fie
reduceri, fie majorri. Dup aplicarea acestor reduceri sau majorri legale, se determin
cuantumul final al prelevrii fiscale datorate.
Perceperea impozitelor reprezint ultima operaiune din cadrul aezrii impozitelor.
Dup determinarea mrimii impozitului, organele fiscale trebuie s aduc la
cunotin contribuabililor att cuantumul impozitului datorat statului, ct i termenele de
plat a acestuia i ulterior se trece la ncasarea lui.
34
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
35/64
n prezent, la noi n ar, s-a generalizat metoda ncasrii impozitelor printr-un
aparat fiscal propriu, folosindu-se urmtoarele modaliti:
a) ncasarea impozitelor de ctre organele fiscale direct de la pltitori se realizeaz
prin:
prezentarea contribuabilului la sediul organelor fiscale i achitarea impozitului
datorat din proprie initiaiv (aceste impozite se numescportabile);
deplasarea ncasatorilor la domiciliul pltitorilor i ncasarea impozitelor
datorate (aceste impozite se numesc cherabile).
b) Stopajul la sursconst n reinerea i vrsarea impozitului datorat statului de ctre
o ter persoan.
c) Perceperea prin aplicarea de timbre fiscale se practic n cazul taxelor datorate
statului pentru aciunile n justiie i, de asemenea, pentru taxele privind actele, certificatele i
diferitele documente elaborate de notariatele i de organele administraiei de stat.
Veniturile proprii care se prevd i se ncaseaz prin bugetele comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt structurate
n: venituri curente, venituri din capital i venituri cu destinaie special.
Veniturile instituite i mobilizate la buget n mod obinuit sunt considerate venituri
curente sau ordinare. Aceste venituri se ncaseaz cu regularitate la bugetul de stat, bugetele
locale, bugetul asigurrilor sociale de stat etc., n cadrul fiecrui exerciiu financiar, pe baza
unor prevederi legale, constituind o surs permanent. Din aceast categorie fac parte
veniturile fiscale i veniturile nefiscale.
Veniturile curente sunt definite ca fiind impozitele i taxele pe care primria le
colecteaz de la populaie.
Veniturile fiscale din taxe i impozite au suferit sub aspectul modului de
fundamentare urmtoarele modificri:
impozitele i taxele locale au fost actualizate n funcie de inflaia ultimilor
ani;
autoritile locale actualizeaz permanent, n funcie de inflaia anual,
impozitele i taxele n sum fix i anexa pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri la
persoanele fizice.
Actualizarea se realizeaz pe baza ultimilor 12 indici lunari ai inflaiei cunoscui i
este permis dac rata anual a inflaiei este mai mare de 5%. Rata anual a inflaiei este
produsul celor 12 rate lunare ale inflaiei.
35
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
36/64
Autoritile locale au dreptul de a stabili unele impozite locale ntre anumite limite i
de a reduce sau de a crete toate impozitele locale cu 50% fa de prevederile legii.
Veniturile curente fiscale- impozite directe cuprind: impozitul pe profit, impozite i
taxe de la populaie; taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, folosite n alte
scopuri dect pentru agricultur i silvicultur; impozitul pe cldiri i terenuri de la persoane
juridice; taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice precum i alte
impozite directe.
Impozitele i taxele de la populaie sunt urmtoarele: impozitul pe veniturile liber-
profesionitilor, meseriailor i a altor persoane independente i asociaii familiale; impozitul
pe cldiri i terenuri de la persoane fizice; taxa asupra mijloacelor de transport deinute de
persoane fizice; impozitul pe veniturile din nchirieri de imobile; alte impozite i taxe de la
populaie.
Referitor la veniturile curente fiscale menionate mai sus, la nivelul municipiului Iai,
acestea s-au prezentat astfel n perioada 2002 2004.
Tabel nr. 12 : Structura impozitelor directe ale bugetului municipiului Iai n perioada2002-2005
- mii lei -
Nr.Crt.
Denumire indicatori ncasri2002
ncasri2003
ncasri2004
ncasri2005
1. Impozitul pe cldiri la persoanefizice 47.248.21657.157.59
268.603.999 77.768.010
2. Impozitul pe cldiri la persoanejuridice 62.839.18058.291.56
458.587.434 77.305.589
3. Impozitul pe terenuri lapersoane fizice 8.245.19010.063.26
812.559.394 13.619.657
4. Impozitul pe terenuri lapersoane juridice 11.972.27615.150.76
417.416.205 26.974.853
5. Taxe pentru terenuri proprietatede stat 1.931.534 1.109.504 5.783.118 2.777.289
6. Taxa asupra mijloacelor detransport persoane fizice 5.176.008 7.393.848 8.160.342 9.069.841
7. Taxa asupra mijloacelor detransport persoane juridice 9.995.84115.384.52
412.979.177 15.965.775
Sursa:Direcia Economic i Finanelor Publice Locale, Primria Municipiului Iai
Aceast categorie de impozite fiscale, se achit, trimestrial, avnd patru termene de
plat: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie ale anului fiscal curent. Ca urmare,aceste termene de plat reprezint, totodat, i puncte culminante ale ncasrilor la bugetul
36
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
37/64
local, dei cheltuielile administraiei publice locale sunt regulate, iar cele de investiii sunt
programate de regul, pentru ultimele ase luni ale anului fiscal. Astfel, se poate observa o
necorelare a veniturilor i cheltuielilor nregistrate la bugetul local, cu consecine directe
asupra execuiei bugetare.
IMPOZITE DIRECTE:
Impozitul pe cldiri de la persoanele fizice
Impozitul pe cldiri de la persoane fizice: se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,2% n
mediul urban, asupra valorii cldirii determinat pe baza normelor prevzute de Anexa 1 din
O.U.G. nr.15/1999 pentru modificarea i completarea Legii nr. 27/1994 privind impozitele i
taxele locale.
n mod similar se impoziteaz cldirile persoanelor fizice care desfoar activiti
economice pe baz de liber iniiativ.
Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru familii care realizeaz venituri nete de
pn la 500.000 de lei pe membru de familie pe lun, cu urmtoarea procedur de aplicare:
-un contribuabil poate beneficia de o singur reducere la unul din impozitele i taxele
locale;
-reducerea se aplic prin prezentarea unui dosar de ctre contribuabil.
Tabel nr. 13: Valori impozabile pentru impozitarea cldirilor persoanelor fiziceNr.Crt.
Felul i destinaia cldirilor i altorconstrucii impozabile
Valoarea impozabil (lei / mp)
Cu instalaii de ap,canalizare electrice, nclzire
Fr instalaii de ap canalizare,electrice, nclzire
1. Cldiria). Cu perei sau cadre de beton armat 6456200 4519400
b).Cu perei din crmid arsPiatr natural sau alte materiale, fr cadredin beton armat
4734600 2797700
c).Cu perei din lemn, crmid nears,valtuci, paian, i alte materialeasemntoare
1291200 860800
2. Construcii anexe- situate n afara corpului principala).
Cu perei din crmid ars piatr, beton,sau din alte materiale asemntoare
860800 645600
b).Cu perei din lemn crmid nears vltuci,paian
645600 430400
3. Pentru locuine situate la subsol saumansard
Valoarea reprezint 75% din valoarea fiecrei grupe
4. Pentru spaiile cu alt destinaieValoarea reprezint 75%din valoarea corespunztoare fiecreigrupe
Sursa:Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal din22/01/2004, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din 06/02/2004, Anexa, pct. I.
Tabel nr. 14: Clasificarea cldirilor dup zone i rangul localitii
37
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
38/64
Zona n cadrul localitiiRangul localitii
0 I II III IV VA 1,30 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05B 1,25 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00C 1,20 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95
D 1,15 1,10 1,05 1,00 0,95 0,90Sursa:Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal din 22/01/2004, publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 112 din06/02/2004, Anexa, pct. I.
n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8
apartamente, coeficientul de corecie prevzut n tabelul anterior se reduce cu 0,10.
n cazul unei cldiri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabil se
reduce cu 15%.
n cazul unei cldiri finalizate dup 31 decembrie 1950 i nainte de 1 ianuarie 1978,
valoarea impozabil se reduce cu 5%.
Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul
exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea
suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
Dac o persoan fizic are n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca
locuin, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cldiri se majoreaz dup
cum urmeaz10:- cu 15% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
- cu 50% pentru cea de-a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
- cu 75% pentru cea de-a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
- cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de
domiciliu.
n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de
domiciliu, impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile aufost dobndite, aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar.
Persoanele fizice care dein n proprietate dou sau mai multe cldiri, au
obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n raza crora i au domiciliul, precum i la
cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora.
Exemplu de calcul:
10 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal din 22/12/2003 Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 927 din23/12/2003, art. 252
38
-
8/3/2019 Fundamentarea i realizarea veniturilor bugetare la
39/64
Un contribuabil persoan fizic deine pe teritoriul municipiului Iai un apartament
i o cas, datele necesare pentru calculul impozitului datorat pentru cldirile respective fiind
urmtoarele:
a) rangul municipiului Iai este I;
b) ambele cldiri sunt amplasate n intravilan;
c) zona din cadrul oraului: apartamentul n zona B, iar casa n zona D;
d) suprafaa construciilor: apartamentul, cu doua camere. are 56 m2 suprafa util, iar
casa are 185 m2 suprafa desfurat;
e) tipul cldirilor: ambele cldiri sunt cu perei din crmid ars, dar casa nu este
dotat cu instalaie de canalizare;
f) apartamentul este amplasat ntr-un bloc cu 4 etaje i 20 de apartamente;
g) data finalizrii construciilor: apartament 01.09.1975, iar casa 01.07.2002;
h) prima dat a fost cumprat apartamentul (n 1982), apoi a fost construit casa nici
una dintre cldiri nu este nchiriat;