fundamentarea si realizarea veniturilor bugetare la sc contex srl vaslui

8/12/2019 Fundamentarea Si Realizarea Veniturilor Bugetare La SC Contex SRL Vaslui

http://slidepdf.com/reader/full/fundamentarea-si-realizarea-veniturilor-bugetare-la-sc-contex-srl-vaslui 1/49

Fundamentarea si realizarea

veniturilor bugetare la

S.C. CANTEMIR S.A

HUSI

Profesor coordonator:

Conf.dr. Stefura Gabriel

Student:DOMINTE ADELINA

Grupa:

An:

ADMINIST!ATIE P"#LICA



Cuprins

Capitolul 1......................................................................................................3

1.1 Scurt istoric...............................................................................................3

1.2 Obiectul/ domeniul de activitate...........................................................................31.3 Organizarea interna...................................................................................4

1.4 Functionalitatea.........................................................................................



S.C. CAN!"#$ S.A

1.1 Scurt istoric

SC Cantemir SA husi a luat fiinta inainte de anii ‘ 90, fiind o sectie a fabricii de

mobile “Movis” Vaslui, dua care in 1991 s!a desrins si s!a rivati"at, devenind societate de

sine statatoare#

Conform le$ii 1%&1990 a avot loc o rivati"are in masa, “M'()”, in ba"a careia toti

muncitori uteau sa cumere actiuni# Asfel societatea a luat fiinta rin articiarea a 120 de

actionari fondatori#

Societatea isi are sediul in *usi# Srada Ana +atescu, nr# , cu numarul de inre$ristrare

in -e$istrul Comertului .#/&2&1991, fiind a doua societate care s!a rivati"at inceand cu

anul 190# 'ste inre$istrata la A$entia finantelor ublice, avand codul fiscal -) 090#

iind o societate e actiuni este condusa de Adunarea 3enerala a Actionarilor 4A3A5#

Adunarea 3enerala a Actionarilo numeste rin vot % membrii ai consiliului de administrare,

iar unul dintre ei este resedintele# +n cadrul or$ani"atiei resedintele este si director#

+n momentul actual, societatea disune de aro6imativ 200 de salariati, dintrea care

07 este ersonal direct roductive, 207 ersonal administrative si de deservire, iar %7

ersonal 8'SA, adica ersonal de conducere#

1.2 Obiectul/ domeniul de activitate

rincialul domeniu de activitate al societatii Cantemir S#A *usi este format din

confectionarea mobilierului ti rustic, antichitati, in secial iesele de mobilier, commode,

dulauri, mese, vitrine, biblioteci, toate din lemn masiv#

entru ca au un asect rustic, mobila trece rintr!un roces de imbratanire fortata 4o

scobeste, o inteaa, o loveste si are culori haioase5#

Activitatea este or$ani"ata e sectii de roductie, resective / ateliere dintre care doua

sunt entru roductia mobilierului, iar al treilea este sectia de finisa:, unde se da nuanta si

culoare rodusului#

1.3 Organizarea interna



iind o societate e actiuni, or$anul sureme al deliberarii este Adunarea 3enerala a

Actionarilor# Aceasta este convocata de catre coonsiliul de administratie sau de catre

actionarii societatii#

Adunarile $enerale a actionarilo ot di ordinare si e6traordinare#

Adunarea $enerala ordinara se intruneste cel utin odata e an, in ma6im % luni de la

incehierea e6ercitiului financiar# +n carful aceste adumari se abordea"a teme recum situatia

financiara anuala, ale$erea membrilor consiliului de administratie, etc#

Adunarea $enerala e6traordinara se intruneste ori de cate ori este necesara luarea unei

hotarari recum mutarea sediului societatii, schimbarea formei :uridice, a obiectului de

activitate, infiintarea sau desfiintarea unor sedii secundare, etc#

;irect subordonata Adunarii 3enerale a Actionarilor este Comisia de cen"ori# Aceasta

are ca obiectiv surave$herea le$alitatii bilantului si a contului de rofit si ierdere, daca

evaluarea atrimoiului s!a facut conform re$ulilor stabilite de A#3#A#

Comisia de administrare asi$ura conducerea si or$ani"area ermanenta a societatii, o

data e luna#

;irectorul asi$ura or$ani"area ermanenta si se intruneste de doua ori e luna, +n

cadrul acestor sedinte se iau deci"ii de natura economica a societatii#

)r$ani$rama



1.4 Functionalitatea

A3A

Comisia de cen"ori

Cosiliul de

administratie

;irector

Serv#contabil

sef

Serv

arovi"io

nare !

desfacere

Servcontabil

-esurseumane

Ser#+nfor!

matic

Ser#sanatate

securitat

in munca

Serv#tehnic !

roductie



+n ceea ce riveste functionalitatea societatii, aceasta este delimitate in urmatoarele

functii<

!functia comerciala=

!functia financiar!contabila=

!functia de ersonal#

unctia comerciala are in vedere anumite obiective recum arovi"ionarea in tim util

si cu cantitati necesare de material, studierea ietii interne si e6terne de desfacere a

roduselor# >rmareste ermanent reali"area contractelor incheiate#

rin functia financiar!contabila societatea intocmeste bu$etul de venituri si cheltuieli,

urmarind contravaloarea serviciilor de cheltuieli# 8ot rin aceasta functie se intocmesc

documentele aferente dreturilor salariale si tine evidenta $enerala contabila si a caitalului

social# ;e asemenea calculea"a retul roductiei si incheie bilante anuale, trimestriale si

lunare#

unctia de ersonal are in evidenta or$ani"area si conducerea ersonalului, asi$ura

resectarea ordinii si discilinei la locul de munc ain vederea reali"arii roductiei# 8ot aceasta

functie asi$ura necesarul de forta de munca, intocmeste dosarele de ensionare, dar si fisa

ostului entru fiecare ost#

1.%. $elatiile S.C. CAN!"#$ S.$.&. cu e'teriorul



S#C Cantemir S#A *usi desfasoara activitatea rin relatii cu urmatorii arteneri

e6terni, recum furni"orii, clientii, (anca (-; 3roue Societe 3enerale, A$entia @ationala ainantelor, rimaria municiiului *usi, Casa .udeteana de ensii, +nsectoratul 8eritorial de

Munca, Casa de Asi$urari Sociale se Sanatate#

rincialele relarii sunt acelea intre societate si furni"or# rinciali furni"ori sunt cei

de materii rime si material direct roductive 4 furni"orii de materii rime< SC# (-'+M S-B

Clu:, SC +@8'-; S-B (aia Mare, SC S'C8->M S-B (istrita @asaud5# +n afara de

acesti furni"ori, societatea colaborea"a si cu alti furni"ori de servicii recum ')@ si

AD>AVAS#

rincialul client si in acate sin$urul este “C*+8A 3-)> (V )BA@;A” artener

careia societatea ii livrea"a roductia inte$ral si cu care colaborea"a de este 2% de ani#

Societatea are conturi deschise la (-; 3roue Societe 3enerale# Catre banca sunt

trimise ordine de laca, cecuri, bilete de ordin, iar banca la randul ei trimite eriodic

informatii cu rivire la situatia conturilor si la latile lor efectuate#

S#C# CA@8'M+- S#A

(-;

Casa .udeteana de

Asi$# de Sanatate

;irectia 3enerala a

inantelorubliceublice

Consiliul Bocal

Casa .ud#

de ensii

A$entia .udeteana a

)cuarii otei de Munca

8re"orerie

Clienti

urni"ori



1.( !volutia veniturilor bugetare S.C. CAN!"#$ SA.

n

@

(>3'8'

>(B+C'+M)E+8' S+

8A'

20102011

2012

Sum rocente Sum# rocente Sum rocent

@r#

Crt

(>3'8'B'

>(B+C'

+M)E+8'

S+ 8A'

2010 2011 2012

Sum# abs Sum abs Sum abs

1

(>3'8>B

;' S8A8

+m# e venitul

din salarii

2%#% 1#/?%

/

191/ 19#?1

///11 19#?9

+m e rofit 2%0 0#%%0 21?% 1#1/2 /011? 1#%/

8VA Se ram!

(ursea"a

Se ram!

(ursea"a

Se ram!

buresea"a

2

(>3'8>B

B)CAB

+m e

cladiri

/%22 2#0% /9 /#912? ?/0 /#22/

+m e teren ?2 0#% /% 0#210 ?2 0#91

8a6a firma 20 0#0019 0 0 0 0

8a6a mi: auto 91 0#0%/1 91 0#0/1 91 0#00%

/

(>3'8>B

AS+3#

S)C+AB'

;' S8A8

Cont#

An$a:atorului

%%//?/ /%#19

?

10 //#/?2

??11?1 //#901

Cont#

An$a:atiilor

2?9190 1#0

/

//901 1#%21

%

//0 1#10%

Cont

an$atorilor la

soma:

1/? 0#9?%% 1/ 0#2 1%9 0#919

Cont

an$a:atiilor la

soma:

1/%% 0#910/ 1%/2 0#? 1%? 0#9//

(>3# AS+3#

S)C# ;'

SA@A8A8'

CASS

An$a:ator

1/29% #9292

1

19?1 9#221/ 1?//9? #/%

CASS

An$a:ati

101% 9#119 19?1? 9#20/ 121 #20



Abs Abs Abs e

%

onduri

seciale

an$a:atori

onrul de risc

si accident

0#/2%

/29 0#%%9 12/% 0#%92 10/22 0#%291

ondul boli

rofesionale si

concediimedicale

0#%

??0 0#%0 2/9 1#//0 /% 1#/91

ondul de

$arantare

0#2%7

2 0#?% 91% 0#12 2 0#/9?1

ondul entru

ersoane cu

handica

%021 /#/? 2%9 1#1%2/ %910 2#/%//

ondul de

mediu

%9 0#001 9 0#0210 22 0#1%

OA& 14)*+24 1++ 2133*%1 1++ 1*%+)*) 1++

CA,. 2. F-NA"!NA$!A O&#0A##&O$-0!A$!

9



2.1.!lemente tenice deinitorii in asezare si perceperea veniturilor bugetare

'lementele care definesc ase"area si erceerea veniturilor bu$etare sunt< subiectul,

obiectul,ba"a de calcul,unitatea tehnica de calcul, inlesnirile la lata, dreturile si obli$atile

latitorilor#

Subiectul venitului bugetar este o ersona fi"ica sau :uridica detinatoare a unor bunuri

sau obiecte, imlicate in anumite acte sau fate sau care obtin venituri si otrivit le$ii, are

obli$atia sa lateasca anumite sume de bani catre bu$etele ublice cu titlul de imo"ite, ta6e,

contributie, varsaminte,relevari#

ersoana subiect de venit bu$etar trebuie sa indelineasca anumite conditii<

• ersoana fi"ica sa aiba caacitatea e6ercitarii deline e dreturilor civile

• ersoanei :uridice sa or$ani"e"e si sa conduca evidenta rorie#

;erivate de la subiect si mai des folosite sunt notiunile de latitor si contribuabil# ;e re$ula

latitorul este aceeasi ersoana cu subiectul insa e6ista si ca"uri articulare in care este necesara

distinctia intre cele doua notiuni# +n ca"ul imo"itului e salarii subiectul este salariatul iar

ersoana :uridica aare in calitatea de latitor#

Obiectul venitului bugetar este elementul tehnic de la care sau functie de care se

rocedea"a la calculul, ase"area si lata imo"itelor, ta6elor, contributiilor,varsamintelor si

relevarilor catre bu$et#

aza de calcul este un element de tehnica fiscala concret efectiv, asura caruia se

alica unitatea tehnica de evaluare entru a se obtine marimile obli$atiilor banesti datoratea catre

bu$etele ublice#

-nitatea tenica de evaluare rere"inta elementul tehnic fi6 in actele normative rin

care se determina efectiv obli$atiile de lata odata cu calculele ce se fac asura ba"ei de

imunere# 'a oate fi o concreti"are fi"ica insotita de o e6rimare valorica, o marime

conventionala,o suma absoluta sau o marime relativa#

#nlesnirile la plata rere"inta un element tehnic in ase"area si erceerea de venituri

bu$etare cu determinare de olitica financiara, sociala ori fiscala, ce aare re"ent in anumite

situatii ornind de la subiect ori obiect# 'l e6rima atitudinea statului intr!o anumita erioada de

$estiune fata de unele cate$orii de contribuabili sau fata de obiectul venitului# +nlesnirile la lata

se concreti"ea"a in reduceri si scutiri al obli$atiilor calculate otrivit re$lementarilor le$ale#

10



ermenul de plata este elementul tehnic care o"itionea"a in tim concreti"area ca

lata a obli$atiei banesti# 8ermenul de lata se oate $asi in una din urmatoarele situatii< ca o "i

fi6a de lata sau ca un interval de tim#

repturile si obligatiile platitorilor este un element tehnic care confirma

comortamenul contribuabililor in le$atura cu incidenat e care acestia o au cu bu$etele ublice

otrivit cu materia de imunere e care o detin si re$lementarile in vi$oare cu rivire la acestea#

Contribuabili au dretul de a solicita ori de a contesta conformitatea calculelor otrivit cu

realitatea si actele normative, de a benificia de inlesnireile reva"ute sau obli$atiile cu referire la

or$ani"area si conducerea evidentei asura materiei imo"abile si a ba"ei de calcul ori la lata la

termen a creantelor bu$etare#

2.2.#mpozitul pe salarii

2.2.1. Elemente tehnice

Subiectul venitului bu$etar< an$a:atii

)biectul venitului bu$etar< venitul din salarii

(a"a de calcul< venitul imo"abil

>nitatea tehnica de evaluare< marime relativa, 1?7

;iso"itiile din Codul iscal se refera la umatoare le asecte< contribuabili, sfera de

curindere a imo"itului, cate$orii de venituri suuse imo"itului e venit, venituri neimo"abile,

cotele de imo"itareerioada imo"abila,deducerile ersonale si a sumelor fi6e#

>matoarele persoane datoreaza plata impozitului 4subiectul venitului bu$etar5

• ersoanele fi"ice re"idente=

• ersoanele fi"ice nere"idente care desfasoara o activitate indeendenta rin intermediul

unui sediu eramanent in -omania=

• ersoane fi"ice nere"idente care desfasoara activitati deendente in -omania=

• ersoane fi"ice nere"idente care obtin alte venituri#

Sera de cuprindere a impozitului

+mo"itul e venit, se alica urmatoarelor venituri<

11



• in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente romane, cu domiciliul in -omania, veniturilor

obtinute din orice sursa, atat din -omania, cat si din afara -omaniei=

• in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente, altele decat cele romane, numai veniturilor obtinute

din -omania,

• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente, care desfasoara activitate indeendenta rin

intermediul unui sediu ermanent in -omania, venitului net atribuibil sediului

ermanent=

• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente care desfasoara activitate deendenta in -omania,

venitului salarial net din aceasta activitate deendenta=

• in ca"ul ersoanelor fi"ice nere"idente, care obtin veniturile reva"ute anterior, venitului

determinat conform re$ulilor ce coresund cate$oriei resective de venit#

Categorii de venituri supuse impozitului pe venitobiectul venitului bugetar

• venituri din activitati indeendente=

• venituri din salarii=

• venituri din cedarea folosintei bunurilor=

• venituri din investitii=

• venituri din activitati a$ricole=

•venituri din transferul rorietatilor mobiliare=

• venituri din alte surse#

5enituri neimpozabile

;e sub incidenta incadrarii la obiectul si ba"a de calcul a imo"itului e venit sunt

scoase anumite cate$orii de venituri, considerate neimo"abile, otrivit le$ii<

a5 a:utoarele, indemni"atiile si alte forme de sri:in cu destinatie seciala, acordate din

bu$etul de stat, din bu$etul asi$urarilor sociale de stat, din bu$etele fondurilor seciale, bu$etele

locale si din alte fonduri ublice, inclusiv indemni"atia de maternitate si entru cresterea

coilului, recum si cele de aceeasi natura rimite de la alte ersoane, cu e6cetia indemni"atiilor

entru incaacitate temorara de munca=

b5 sumele rimite dret desa$ubiri entru a$ube suortate ca urmare a calamitatilor

naturale, recum si entru ca"urile de invaliditate sau deces, conform le$ii=

12



c5 ensiile entru invali"ii de ra"boi, orfanii, vaduvele&vaduvii de ra"boi, sumele fi6e

entru in$ri:irea ensionarilor care au fost incadrati in $radul + de invaliditate, recum si ensiile,

altele decat ensiile latite din fonduri constituite rin contributii obli$atorii la un sistem de

asi$urari sociale, inclusiv cele din scheme facultative de ensii ocuationale si cele finantate de la

bu$etul de stat=

d5 contravaloarea cuoanelor ce rere"inta bonuri de valoare care se acorda cu titlu $ratuit

ersoanelor fi"ice conform diso"itiilor le$ale in vi$oare=

e5 sumele sau bunurile rimite sub forma de sonsori"are sau mecenat=

f5 veniturile rimite ca urmare a transferului dretului de rorietate asura bunurilor

imobile si mobile cororale din atrimoniul ersonal, altele decat casti$urile din transferul

titlurilor de valoare=

$5 dreturile in bani si in natura rimite de militarii in termen, militarii cu termen redus,

studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de aarare nationala, ordine ublica si

si$uranta nationala si civile, recum si cele ale $radatilor si soldatilor concentrati sau mobili"ati=

h5 bursele rimite de ersoanele care urmea"a brice forma de scolari"are sau erfectionare

in cadru institutionali"at=

i5 sumele sau bunurile rimite cu titlu de mostenire si donatie=

:5 veniturile rimite de membrii misiunilor dilomatice si ai osturilor consulare entru

activitatile desfasurate in -omania in calitatea lor oficiala, in conditii de recirocitate, in virtutea

re$ulilor $enerale ale dretului international sau a revederilor unor acorduri seciale la care

-omania este arte=

F5 veniturile rere"entand avanta:e in bani sau in natura rimite de ersoanele cu

handica, veteranii de ra"boi, invali"ii si vaduvele de ra"boi, accidentatii de ra"boi in afara

serviciului ordonat, ersoanele ersecutate din motive olitice de dictatura instaurata cu inceere

de la ? martie 19%, cele deortate in strainatate ori constituite in ri"onieri, urmasii eroilor!

martiri, ranitilor, lutatorilor entru victoria -evolutiei din decembrie 199, recum si ersoanele

ersecutate din motive etnice de re$imurile instaurate in -omania cu inceere de la ? setembrie

190 ana la ? martie 19%=

l5 remiile obtinute de sortivii medaliati la camionatele mondiale, euroene si la

:ocurile olimice#

1/



@u sunt venituri imo"abile remiile, rimele si indemni"atiile sortive acordate

sortivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor secialisti, reva"uti in le$islatia in materie, in

vederea reali"arii obiectivelor de inalta erformanta<

• clasarea e odiumul de remiere la camionatele euroene, camionatele mondiale si

:ocurile olimice=

• calificarea si articiarea la turneele finale ale camionatelor mondiale si euroene, rima

$rua valorica, recum si la :ocurile olimice, in ca"ul :ocurilor sortive#

Cotele de impozitare

Cota de imo"itare este de 1?7 si se alica asura venitului imo"abil coresun"ator

fiecarei surse din fiecarei surse din fiecare cate$orie entru determinarea imo"itului e

veniturile din< activitati indeendente, salarii, cedarea folosintei bunurilor, investiti, ensii,

activitati a$ricole, remii,alte surse#

,erioada impozabila

erioada imo"abila este anul fiscal care coresunde anului calendaristic# rin e6cetie

erioada imo"abila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul

contribuabilului intervine in cursul anului#

Stabilirea deducerilor personale si a sumelor i'e

;educere ersonala , ercum si celelalte sume fi6e, e6rimate in lei, se stabilesc rin

ordin al Ministrului inantelor ublice# ;educerile ersonale sunt sume de bani stabilite inanumite limite, cu referire la cate$orii de contribuabili aflati in anumite situatii, ce se alica

asura obiectului imunerii in vederea obtinerii ba"ei de calcul a imo"itului e venit#

einire veniturilor din salarii

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si in natura obtinute de o

ersoana fi"ica ce desfasoara o activitate in ba"a unui contract individul de munca sau a unui

satut secial secial reva"ut de le$e indiferente de erioada la care se refera, de denumirea

veniturilor ori de forma sub care ele se acorda inclusiv indemni"atiile entru incaacitaea

temorara munca#

Subeictul imo"itului G salariatii firmei=

latitorul ! SC CA@8'M+- SA=

)biectul imunerii G venitul lunar imo"abil care e6rima si ba"a de calcul=

+n vederea imunerii, sunt asimilate salariilor<

1



a5 indemni"atiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate ublica,

stabilite otrivit le$ii=

b5 indemni"atiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul

ersoanelor :uridice fara sco lucrativ=

c5 dreturile de solda lunara, indemni"atiile, rimele, remiile, sorurile si alte dreturi

ale ersonalului militar, acordate otrivit le$ii=

d5 indemni"atia lunara bruta, recum si suma din rofitul net, cuvenite administratorilor la

comanii&societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei

ublice locale este actionar ma:oritar, recum si la re$iile autonome=

e5 sumele rimite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite rin

subscritie ublica=

f5 sumele rimite de rere"entantii in adunarea $enerala a actionarilor, in consiliul de

administratie si in comisia de cen"ori=

$5 sumele rimite de rere"entantii in or$anisme triartite, otrivit le$ii=

h5 indemni"atia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de

asi$urari sociale=

i5 orice alte sume sau avanta:e de natura salariala ori asimilate salariilor#

educerea personala

ersoanele fi"ice au dretul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub

forma de deducere ersonala, acordata entru fiecare luna a erioadei imo"abile numai entru

veniturile din salarii la locul unde se afla functia de ba"a#

;educerea ersonala se acorda ersoanelor fi"ice care au un venit lunar brut de ana la

1000 ron inclusiv, astfel<

• entru contribuabili care nu au ersoane in intretinere G 2%0 ron=

• care au o ersoana in intretinere ! /%0 ron=

• care au doua ersoane in intretinere ! %0 ron=

• care au trei ersoane in intretinere ! %%0 ron=

• contribuabili care au atru sau mai multe ersoane in intretinere G ?%0 ron#

1%



entru contribuabili care reali"ea"a venituri brute lunare din salarii curinse intre 1000 si

/000 ron, inclusiv, deducerile ersonale sunt de$resive fata de cele de mai sus si se stabilesc rin

ordin al ministerului finantelor ublice, iar entru cei care deasesc /000ron nu se acorda

deduceri ersonale#

ersoana in intretinere oate fi sotia, sotul, coii sai alti membrii de familie , rudele

contribuabilului sau ale sotului&sotiei acestuia ana la $radul al doilea inclusiv,ale carei venituri,

imo"abile si neimo"abile, nu deasesc 2%0ron lunar#

Suma rere"entand deducerea fisacala se acorda entru ersoanele aflate in intretinerea

contribuabilului, entru acea erioada imo"abila din anul fiscal in care acestea au fost

intretinute#

ermenul de plata al impozitului

latitorii de salarii si de venituri asimilate acestora au obli$atia de a calcula si de a retine

imo"itul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii latii acestor venituri, recum si de a!l

vira la bu$etul de stat ana la data de 2% a lunii urmatoare celei entru care se latesc aceste

venituri#

2.2.2. Determinare impozitului pe venituri din salarii

+mo"itul lunar se determina, la locul unde se afla functia de ba"a, rin alicare cotei de

1?7 asura ba"ei de calcul# (a"a de calcul se determina ca diferenta intre venitul net din salarii,

calculat rin deducerea din venitul brut a contributiilor obli$atorii aferente unei luni, si

urmatoarele< deducerea ersonala acordata entru luna resectiva= coti"atia sindicala latita=

contributii la fondurile de ensii facultative#

1?



lu6ul informational al imo"itului e venitul din salarii

1

Sectia de roductie

isa de onta:

;eartamentul-esurse umane

Stat de lata

;eartamentu

fianciar cotabil

)rdin de

lata

(anca

8re"orerie

;eclaratia rivindstabili"area imo"itului e

veniturile din salarii

Adminisratiafiscala

)ficiul de calcul



2.3.#mpozitul pe proit

2.3.1. Elemente tehnice

Subiectul venitului bu$etar< SC CA@8'M+- SA

)biectul venitului bu$etar<rofitul

(a"a de calcul< rofitul imo"abil

>nitatea tehica de evaluare< marime relativa, 1?7

Ase"area si erceerea imo"itului e rofit are dret reere fiscal!:uridice urmatoarele<

contribuabili, sfera de curindere a imo"itului, scutiri, anul fiscal, cotele de imo"itare, calculul

asecte fiscale internationale, re$uli seciale alicabile van"arii!concesionarii rorietetilor

imobiliare si titlurilor de articiare, lata imo"itului si deunerea declaratiilor fiscale, retinerea

imo"itului e dividende, diso"itii tran"itorii si finale#

Cei care sunt obli$ati la lata imo"itului e rofit sunt denumiti in Codul iscal

contribuabili 4subiectul5<

a5 ersoanele :uridice romane 4societati comerciale, re$ii autonome, comanii nationale,

or$ani"atii cooeratiste, asociatii, etc#5=

b5 ersoanele :uridice straine care desfasoara activitate rin intermediul unui sediu

ermanent in -omania=

c5 ersoanele :uridice straine si ersoanele fi"ice nere"idente care desfasoara activitate in

-omania intr!o asociere fara ersonalitate :uridica=

d5 ersoanele :uridice straine care reali"ea"a venituri din&sau in le$atura cu rorietati

imobiliare situate in -omania sau din van"area&cesionarea titlurilor de articiare detinute la o

ersoana :uridica romana=e5 ersoanele fi"ice re"idente asociate cu ersoane :uridice romane, entru veniturile

reali"ate atat in -omania cat si in strainatate din asocieri fara ersonalitate :uridica= in acest ca",

imo"itul datorat de ersoana fi"ica se calculea"a, se retine si se varsa de catre ersoana :uridica

romana#

1



Obiectul acestui venit bu$etar il constituie rofitul, iar ba"a de calcul este rere"entata de

imo"abil influentat de rofitul cheltuieli deductibile si nedeductibile#

Sera de cuprindere a impozitului

+mo"itul e rofit se alica dua cum urmea"a<

a5 in ca"ul ersoanelor :uridice romane, asura rofitului imo"abil obtinut din orice

sursa, atat din -omania, cat si din strainatate=

b5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine care desfasoara activitate rin intermediul unui

sediu ermanent in -omania, asura rofitului imo"abil atribuibil sediului ermanent=

c5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine si al ersoanelor fi"ice nere"idente care desfasoara

activitate in -omania intr!o asociere fara ersonalitate :uridica, asura artii din rofitul

imo"abil al asocierii atribuibile fiecarei ersoane=

d5 in ca"ul ersoanelor :uridice straine care reali"ea"a venituri din&sau in le$atura cu

rorietati imobiliare situate in -omania sau din van"area&cesionarea titlurilor de articiare

detinute la o ersoana :uridica romana, asura rofitului imo"abil aferent acestor venituri=

e5 in ca"ul ersoanelor fi"ice re"idente asociate cu ersoane :uridice romane care

reali"ea"a venituri atat in -omania, cat si in strainatate, din asocieri fara ersonalitate :uridica,

asura artii din rofitul imo"abil al asocierii atribuibile ersoanei fi"ice re"idente#

#nlesnirile la plata scutiri

+nlesnirile la lata se refera la scutiri alicate anumitor cate$orii de ersoane :uridice<

a5 tre"oreria statului=

b5 institutiile ublice, entru fondurile ublice, inclusiv entru veniturile rorii si

disonibilitatile reali"ate si utili"ate, daca le$ea nu revede altfel=

c5 ersoanele :uridice romane care latesc imo"itul e veniturile microintrerinderilor=

d5 fundatiile romane constituite ca urmare a unui le$at=

e5 cultele reli$ioase, entru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utili"ate

entru sustinerea activitatilor cu sco caritabil=

f5 cultele reli$ioase, entru veniturile obtinute din roducerea si valorificarea obiectelor si

roduselor necesare activitatii de cult, otrivit le$ii, si entru veniturile obtinute din chirii, cu

conditia ca sumele resective sa fie utili"ate, in anul curent sau in anii urmatori, entru

intretinerea si functionarea unitatilor de cult, entru lucrarile de constructie, de rearatie si de

19



consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecle"iastice, entru invatamant si entru actiuni

secifice cultelor reli$ioase, inclusiv veniturile din desa$ubiri sub forma baneasca, obtinute ca

urmare a masurilor rearatorii reva"ute de le$ile rivind reconstituirea dretului de rorietate=

$5 institutiile de invatamant articular acreditate, recum si cele autori"ate, entru

veniturile utili"ate, in anul curent sau in anii urmatori=

)r$ani"atiile nonrofit, or$ani"atiile sindicale si or$ani"atiile atronale sunt scutite de la

lata imo"itului e rofit entru urmatoarele tiuri de venituri<

a5 coti"atiile si ta6ele de inscriere ale membrilor=

b5 contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simati"antilor=

c5 ta6ele de inre$istrare stabilite otrivit le$islatiei in vi$oare=

d5 veniturile obtinute din vi"e, ta6e si enalitati sortive sau din articiarea la cometitii

si demonstratii sortive=

e5 donatiile si banii sau bunurile rimite rin sonsori"are=

f5 dividendele, doban"ile obtinute din lasarea disonibilitatilor re"ulate din venituri

scutite=

$5 veniturile entru care se datorea"a imo"it e sectacole=

h5 resursele obtinute din fonduri ublice sau din finantari nerambursabile=

Anul iscal

Anul fiscal este anul calendaristic# Cand un contribuabil se infiintea"a sau incetea"a sa

mai e6iste in cursul unui an fiscal, erioada imo"abila este erioada din anul calendaristic

entru care contribuabilul a e6istat#

Cotele de impozitare

Cota de imo"it e rofit care se alica asura rofitului imo"abil este de 1?7#

Calculul proitului impozabil

(a"a de calcul a imo"itului e rofit resuune resectarea unor re$uli $enerale, luarea

in considerare a veniturilor neimo"abile, determinarea cheltuielilor, deducerea re"ervelor si

rovi"ioanelor, influentarea rin cheltuielle cu doban"ile si diferentele de curs valutar,

influentarea cu amorti"area fiscala, cu contractele de leasin$ si ierderile fiscale#

20



Calculul rofitului imo"abil orneste de la determinarea rofitului brut, care se detemina

ca diferenta intre toate veniurile4de e6loatare, financiare, e6cetionale5 si cheltuielile

aferente4 de e6loatare, financiare, e6traordinare5#

rofitul imo"abil se calculea"a ca diferenta intre veniturile reali"ate in orice sursa, si

cheltuielile efectuate in scoul reali"arii de venituri4 rbrut5 , dintr!un an fiscal din care se scad

veniturile neimo"abile si se adau$a cheltuielile nedeductibile#

,r imp 6 5t7Ct 7 5neimpozabile 8 C nedeductibile

5enituri neimpozabile<

a5 dividendele rimite de la o ersoana :uridica romana# Sunt, de asemenea, neimo"abile,

dua data aderarii -omaniei la >niunea 'uroeana, dividendele rimite de la o ersoana :uridica

straina, din statele Comunitatii 'uroene, daca ersoana :uridica romana detine minimum 2% 7

din titlurile de articiare la ersoana :uridica straina, e o erioada neintreruta de cel utin 2

ani, care se incheie la data latii dividendului=

b5 diferentele favorabile de valoare a titlurilor de articiare, inre$istrate ca urmare a

incororarii re"ervelor, beneficiilor sau rimelor de emisiune la ersoanele :uridice la care se

detin titluri de articiare, recum si diferentele de evaluare a investitiilor financiare e termen

lun$# Acestea sunt imo"abile la data transmiterii cu titlu $ratuit, a cesionarii, a retra$erii

titlurilor de articiare, recum si la data retra$erii caitalului social la ersoana :uridica la care

se detin titlurile de articiare=

c5 veniturile din anularea cheltuielilor entru care nu s!a acordat deducere, veniturile din

reducerea sau anularea rovi"ioanelor entru care nu s!a acordat deducere, recum si veniturile

din recuerarea cheltuielilor nedeductibile=

d5 veniturile neimo"abile, reva"ute e6res in acorduri si memorandumuri arobate rin

acte normative#

Celtuielile

entru calcularea rofitului imo"abil sunt considerate cheltuieli deductibile numai

chaltuielile efectuate entru reali"area de venituri imo"abile, inclusuv cele re$lementate de

actele normative in vi$oare#

Celtuieli deductibile9

21



• cheluielile cu achi"itionarea ambala:elor, e durata de viata stabilita de catre

contribuabil=

• cheltuielile efectuate otrivit le$ii entru roetectia muncii si entru revenirea

accidentelor de munca si a bolilor rofesionale=

• cheltuielile rere"entand contributiile entru asi$urarea de accidente de munca si boli

rofesionale, otrivit le$ii, si cheltuielile cu rimele de asi$urare entru asi$urarea de riscuri

rofesionale=

• cheltuielile de reclama si ublicitate efectuate in scoul oulari"arii firmei, roduselor

sau serviciilor, in ba"a unui contract scris, recum si costurile asociate roducerii materialelor

necesare entru difu"area mesa:elor ublicitare=

• cheltuielile de tarnsort si ca"are in tara si in strainatate , efectuate de catre salariati si

administratori=

• contrubutia la re"erva mutuala de $arantare a casei centrale a cooerativelor de credit=

• ta6ele de inscriere, coti"atiile, contributiile obi$atorii, re$lementate de actele normative

in vi$oare recum si contributiile entru fondul destinat ne$ocierii contractului colectiv de

munca=

• cheltuielile entru formarea si erfectionarea rofesionala a ersonalului an$a:at=

• cheltuielile entru marFetin$, studiul ietei,romovarea e ietele e6istente sau noi,

articiarea la tar$uri si e6o"itii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative rorii=

• cheltuielile de cercetare si de de"voltare care nu indelinesc conditiile de a fi

recunoscute ca imobili"ari necororale din unc de vedere contabil=

• cheltuielile entru erfectionarea mana$ementului, a sistemelor informatice,

introducerea, intretinerea si erfectionarea sistemelor de mana$ement al calitatii, obtinerea

atestarii conform cu standardele de calitate=

• cheltuielile entru rote:area mediului si coservarea resurselor=

• ta6ele de inscriere, coti"atiile si contributiile datorate catre camerele de comert si

industrie, or$ani"atiile sindicale si atronale=

• ierderile inre$istrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate#

Celtuieli nedeductibile

22



• cheltuielile rorii ale contribuabilului cu imo"itul e rofit datorat, inclusiv cele

rere"entand diferente din anii recedenti sau din anul curent, recum si imo"itele e rofit sau

e venit latite in strainatate# Sunt nedeductibile si cheltuielile cu imo"itele neretinute la sursa in

numele ersoanelor fi"ice si :uridice nere"idente, entru veniturile reali"ate din -omania=

• amen"ile, confiscarile, ma:orarile de intar"iere si enalitatile de intar"iere datorate catre

autoritatile romane, otrivit revederilor le$ale# Amen"ile, enalitatile sau ma:orarile datorate

catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu ersoane nere"idente in

-omania si&sau autoritati straine sunt cheltuieli nedeductibile, cu e6cetia ma:orarilor, al caror

re$im este re$lementat rin conventiile de evitare a dublei imuneri#

• cheltuielile cu ta6a e valoarea adau$ata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub

forma unor avanta:e in natura, daca valoarea acestora nu a fost imo"itata rin retinere la sursa=

• cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele $enerate de

lati entru bunurile livrate sau serviciile restate contribuabilului, la retul de iata entru aceste

bunuri sau servicii=

• cheltuielile inre$istrate in contabilitate, care nu au la ba"a un document :ustificativ,

otrivit le$ii, rin care sa se faca dovada efectuarii oeratiunii sau intrarii in $estiune, dua ca",

otrivit normelor=

• cheltuielile inre$istrate de societatile a$ricole, constituite in ba"a le$ii, entru dretul de

folosinta al terenului a$ricol adus de membrii asociati, este cota de distributie din roductia

reali"ata din folosinta acestuia, reva"uta in contractul de societate sau asociere=

• cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de articiare la

ersoanele :uridice la care se detin articiatii, recum si de diferentele nefavorabile de valoare

aferente obli$atiunilor emise e termen lun$, cu e6cetia celor determinate de van"area!

cesionarea acestora=

• cheltuielile aferente veniturilor neimo"abile

• cheltuielile cu contributiile latite este limitele stabilite sau care nu sunt re$lementate

rin acte normative=

• cheltuielile cu rimele de asi$urare latite de an$a:ator, in numele an$a:atului, care nu

sunt incluse in veniturile salariale ale an$a:atului

2/



• alte cheltuieli salariale sau asimilate acestora, care nu sunt imo"itate la an$a:at, cu unele

e6cetii=

• cheltuielile cu serviciile de mana$ement, consultanta, asistenta sau alte restari de

servicii, entru care contribuabilii nu ot :ustifica necesitatea restarii acestora in scoul

desfasurarii activitatii rorii si entru care nu sunt incheiate contracte=

• cheltuielile cu rimele de asi$urare care nu rivesc activele contribuabilului, recum si

cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu e6cetia celor care rivesc bunurile

rere"entand $arantie bancara entru creditele utili"ate in desfasurarea activitatii entru care este

autori"at contribuabilul sau utili"ate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasin$, otrivit

clau"elor contractuale=

• ierderile inre$istrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in liti$iu

neincasate, entru artea neacoerita de rovi"ion# +n aceasta situatie, contribuabilii, care scot in

evidenta clientii neincasati, sunt obli$ati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a

creantelor resective, in vederea recalcularii rofitului imo"abil la ersoana debitoare, dua ca"=

• cheltuielile de sonsori"are si&sau mecenat efectuate otrivit le$ii=

ierderea anuala, stabilita rin declaratia de imo"it e rofit, se recuerea"a din

rofiturile imo"abile obtinute in urmatorii % ani consecutivi# -ecuerarea ierderilor se va

efectua in ordinea inre$istrarii acestora, la fiecare termen de lata a imo"itului e rofit, otrivit

revederilor le$ale in vi$oare din anul inre$istrarii acestora#

#mpozitul pe proit se calculea"a rin alicarea unei cote rocentuale asura rofitului

imo"abil 4in re"ent, cota normala de imo"it e rofit este de 1?75<

+mo"itul e rofit H rofitul imo"abil I 1?7

;in re"ultatul brut al e6ercitiului se scade imo"itul e rofit, se obtine re"ultatul net al

e6ercitiului 4rofit sau ierdere5# Acesta este soldul final al contului 121 “rofit si ierdere”,

inscris in asivul bilantului contabil si e6licat in contul de rofit si ierdere, care urmea"a sa fiesuus deci"iilor de rearti"are 4rofit5 sau de acoerire 4ierdere5, de catre A#3#A#

2



lu6ul informational in imo"itul e rofit

2%

Serviciul financiarcontabil

@ote contabile

-e$istrul cartea

mare

(alanta deverificare analitica

si sintetica

Cont de rofit si ierdere

)rdin de lata

(anca

8re"oreria

;eclaratia

rivind imo"itul e rofit

Administratia

financiara



2.4.a'a pe valoare adaugata

2.4.1 Elemente tehnice

Subiectul venitului bu$etar< ersoana imo"abila, imlicata in activitati economice

)biectul venitului bu$etar< livrarea de bunuri, restarea de servicii, schimburi de bunuri

sau servicii, imortul de bunuri

(a"a de imo"itare< tot ceea ce rere"inta contraartida care urmea"a a fi obtinuta de

furni"or, restatotul de servicii=retul de achi"itie, retul de cost

>nitatea tehnica de evaluare< marime relativa, 2 7

8a6a e valoarea adau$ata este un imo"it indirect datorat la bu$etul de stat si rere"inta

este 1&/ din resursele banesti ale bu$etului#

Subiectele acestui venit bu$etar sunt ersoanele imo"abile, imlicate in activitati

economice# 'ste considerata ersoana imo"abila, orice ersoana care defasoara de o maniera

indeendenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scoul sau re"ultatul acestei

activitati# Activitatile economice curind activitatile roducatorilor, comerciantilor, restatorilor

de servicii, inclusiv din activitati e6tractive, a$ricole si activitatile rofesiilor libere asimilate

acestora# Consituie activitate economica si e6loatarea bunurior cororale sau necororale in

scoul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate#

@u actionea"a de o maniera indeendenta an$a:atii sau orice alte ersoane le$ate de

an$a:ator rintr!un contract individual de munca sau rin orice alte instrumente :uridice care

creea"a un raort an$a:ator&an$a:at in ceea ce riveste conditiile de munca, remunerarea sau alte

obli$atii ale an$a:atorului#

Obiectul impunerii este delimitat rin folosirea urmatorilor termeni< sfera de alicare,

oeratiuni imo"abile 4livrarea de bunuri, restarea de servicii, schimburii de bunuri sau servicii,

imortul de bunuri5, locul oeratiunilor curinse in sfera de alicarea a ta6ei, fatul $enerator si

e6i$ibilitatea ta6ei e valoarea adau$ata#

2?



Sera de cuprindere a ta6ei e valoarea adau$ata este formata din oeratiunile care

indelinesc cumulativ mai multe conditii<

a5 constituie o livrare de bunuri sau o restare de servicii efectuate cu lata=

b5 locul de livrare a bunurilor sau de restare a serviciilor este considerat a fi in -omania=

c5 livrarea bunurilor sau restarea serviciilor este reali"ata de o ersoana imo"abila=

d5 livrarea bunurilor sau restarea serviciilor sa re"ulte dintr!o activitate economica#

e5 imortul de bunuri efectuat in -omania de orice ersoana, daca locul imortului este

-omania=

f5 achi"itii intracomunitare efecuate cu lata, entru care locul este considerat a fi

-omania#

Operatiunile impozabile ot fi<

a5 oeratiuni ta6abile, entru care se alica cotele stabilite=

b5 oeratiuni scutite cu dret de deducere, entru care nu se datorea"a ta6a e valoarea

adau$ata, dar este ermisa deducerea ta6ei e valoarea adau$ata datorate sau latite entru

bunurile sau serviciile achi"itionate=

c5 oeratiuni scutite fara dret de deducere, entru care nu se datorea"a ta6a e valoarea

adau$ata si nu este ermisa deducerea ta6ei datorate sau achitate entru achi"itii#

d5 imorturi si achi"itii intracomunitare, scutite de ta6a=

e5 oeratiuni care sunt scutite fara dret de deducere, fiind efectuate de intrerinderile

mici care alica re$imul secial de scutire, entru care nu se datorea"a ta6a si nu este ermisa

deducerea ta6ei datorate sau achitate entru achi"itii#

aza de impozitare baza de calcul

(a"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata este constituita din<

a5 tot ceea ce rere"inta contraartida care urmea"a a fi obtinuta de furni"or ori restator

din artea cumaratorului, beneficiarului sau a unui tert entru livari de bunuri si restari de

servicii=

b5 retul de achi"itie, sau retul de cost, determinat la momentul livarii=

c5 suma cheltuielilor efectuate de ersoana imo"abila entru e6ecutarea restarilor de

servicii#

d5 imo"itele si ta6ele, daca in le$e nu se revede altfel, cu e6cetia ta6ei e valoarea

adau$ata=

2



e5 cheltuielile accesorii< comosioanele, cheltuieli de ambalare, transort si asi$urare

solicitate de catre furni"or&restator cumaratorului sai beneficiarului=

@u se curind in ba"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata urmatoarele<

a5 rabaturile, remi"ele, risturnele, sconturile si alte reduceri de ret acordate de furni"ori

direct clientilor=

b5 sumele rere"entand daune!interese stabilite rin hotarare :udecatoreasca definitiva,

enali"arile si orice alte sume solicitate entru neindelinirea totala sau artiala a obli$atiilor

contractuale, daca sunt erceute este returile si&sau tarifele ne$ociate# @u se e6clud din ba"a

de imo"itare orice sume care, in fat, rere"inta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor

restate=

c5 doban"ile erceute dua data livrarii sau restarii, entru lati cu intar"iere=

d5 valoarea ambala:elor care circula intre furni"orii de marfa si clienti, rin schimb, fara

facturare=

e5 sumele achitate de furni"or sau restator in contul clientului si care aoi se decontea"a

acestuia#

(a"a de imo"itare a ta6ei e valoarea adau$ata se reduce in uratoarele situatii<

a5 daca a fost emisa o factura si, ulterior, oeratiune este anulata total sau artial, inainte

de livrarea bunurilor sau restarea seviciilor=

b5 in ca"ul refu"urilor totale, artiale rivind cantitatea,calitatea sau retul bunurilor

livrate, al serviciilor restate in conditiile anularii totale sau artiale a contractului=

c5 in ca"ul in care rabaturile,remi"ele si celelalte reduceri de ret sunt acordate dua

livrarea bunurilor sau restarea serviciilor=

d5 in ca"ul in care valarea bunurilor livarate sau a serviciilor restate nu se oate incasa

din cau"a falimentului beneficiarului

e5 in ca"ul in care cumaratorii returnea"a ambala:ele in care s!a e6ediat marfa, entru

ambala:ele care circula rin facturare#

(a"a de imo"itare entru imort rere"inta valoare in vama a bunurilr la care se adau$a

ta6ele vamale, comosionul vamal, acci"ele si alte ta6e datoratea entru imortul de bunuri#

Cotele de ta'a

Cotele de ta6a e valoarea adau$ata aar sub doua forme de alicare< standard!27 si

redusa! 97,

2



Cota standard a ta6ei e valoarea adau$ata este de 2 7 si se alica asura ba"ei de

imo"itare entru orice oeratiune imo"abila care nu este scutita de ta6a e valoarea adau$ata

sau care nu este suusa cotei reduse a ta6ei e valoarea adau$ata#

#nlesnirile la plata acestei ta'e se concretizeaza in scutiri , ce sunt $ruate e

cate$orii de oratiuni# Scutiri entru oeratiuni din interiorul tarii<

a5 sitali"area, in$ri:irile medicale, inclusiv veterinare, si oeratiunile strans le$ate de

acestea, desfasurate de unitati autori"ate entru astfel de activitati, indiferent de forma de

or$ani"are, recum sitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, disensare, cabinete si

laboratoare medicale, centre de in$ri:ire medicala si de dia$nostic, ba"e de tratament si

recuerare, statii de salvare si alte unitati autori"ate sa desfasoare astfel de activitati, cantinele

or$ani"ate e lan$a aceste unitati, serviciile funerare restate de unitatile sanitare=

b5 restarile de servicii efectuate in cadrul rofesiunii lor de catre stomatolo$i si

tehnicieni dentari, recum si livrarea de rote"e dentare efectuata de stomatolo$i si de tehnicienii

dentari=

c5 restarile de in$ri:ire si surave$here efectuate de ersonal medical si aramedical=

d5 transortul bolnavilor si al ersoanelor accidentate, in vehicule secial amena:ate in

acest sco=

e5 livrarile de or$ane, de san$e si de late, de rovenienta umana=

f5 activitatea de invatamant desfasurata de unitatile autori"ate, inclusiv activitatea

caminelor si a cantinelor or$ani"ate e lan$a aceste unitati, formarea rofesionala a adultilor,

recum si restarile de servicii si livrarile de bunuri strans le$ate de acestea, efectuate de catre

institutiile ublice sau de catre alte entitati recunoscute, care au aceste obiective=

$5 livrari de bunuri sau restari de servicii reali"ate de caminele si cantinele or$ani"ate e

lan$a institutiile ublice si entitatile autori"ate, in folosul e6clusiv al ersoanelor direct imlicate

in activitatile scutite=

h5 meditatiile acordate in articular de cadrele didactice din domeniul invatamantului

scolar, reuniversitat si universitar=

i5 restarile de servicii sau livrarile de bunuri strans le$ate de asistenta si&sau rotectia

sociala efectuate de institutiile ublice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social=

:5 restarile de servicii sau livrarile de bunuri strans le$ate de rotectia coiilor si a

tinerilor, efectuate de institutiile ublice sau alte entitati recunoscute ca avand caracter social=

29



$egimul deducerilor

;retul la deducere ia nastre in momentul in care ta6a e valoare adau$ata deductibila

devine e6i$ibila# )rice ersoana imo"abila are dretul sa deduca ta6a aferanta achi"itiilor, daca

acestea sunt destinate utili"arii in folosul urmatoarelor oeratiuni<

a5oeratiuni ta6abile=

b5oeratiuni re"ultate din activitati economice entru care locul livrarii se considera ca

fiind in strainatate, daca ta6a ar fi deductibila, in ca"ul in care aceste oeratiuni ar fi reali"ate in

-omania#

Nu sunt deductibile<

a5ta6a aferenta sumelor achitate in numele si in contul clientului si care aoi se

decontea"a acestuia, recum si ta6a aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei

ersoane=

b5ta6a datorata sau achitata entru achi"itiile de bauturi alcoolice si roduse din tutun, cu

e6cetia ca"urilor in care aceste bunuri sunt detinate revan"arii sau entru a fi utili"ate restarii

de servicii#

entru e6ercitarea dretului de deducere a ta6ei, ersoana imo"abila trebuie sa

indelineasca urmatoarele conditii< sa detina o factura aferenta bunurilor care i!au fost ori

urmea"a sa fie livrate sau serviciilor care i!au fost ori urmea"a sa!i fie restate= sa inre$istre"e

ta6a ca ta6a colectata in decontul aferent erioadei fiscale in care ia nastere e6i$ibilitatea ta6ei#

,latitorii ta'ei pe valoarea adaugata

entru oeratiunile din interiorul tarii, latitorii ta6ei e valoarea adau$ata sunt<

a5 ersoanele imo"abile inre$istrate ca latitori de ta6a e valoarea adau$ata, entru

oeratiunile ta6abile reali"ate=

b5 beneficiarii restarilor de servicii ta6abile, efectuate de ersoane imo"abile stabilite in

strainatate, indiferent daca beneficiarii sunt sau nu inre$istrati ca latitori de ta6a e valoarea

adau$ata#

/0



Ba imortul de bunuri, latitorii ta6ei e valoarea adau$ata sunt ersoanele care imorta

bunuri in -omania# ersoanele fi"ice datorea"a ta6a e valoarea adau$ata entru bunurile

introduse in tara, otrivit re$ulamentului vamal alicabil acestora#

,lata ta'ei pe valoarea adaugata la buget

ersoanele obli$ate la lata ta6ei trebuie sa achite ta6a e valoarea adau$ata datorata,

stabilita rin decontul intocmit entru fiecare erioada fiscala sau rin decontul secial, ana la

data la care au obli$atia deunerii acestora 2% a lunii umatoare#

-esonsabilitatea latitorilor si a or$anelor fiscale

)rice ersoana obli$ata la lata ta6ei e valoarea adau$ata oarta rasunderea entru

calcularea corecta si lata la termenul le$al a ta6ei e valoarea adau$ata catre bu$etul de stat si

entru deunerea la termenul le$al a deconturilor de ta6a e valoarea adau$ata, la or$anul fiscal

cometent#

8a6a e valoarea adau$ata se administrea"a de catre or$anele fiscale si de autoritatile

vamale, e ba"a cometentelor lor, asa cum sunt reci"ate in re"entul titlu, in normele

rocedurale in vi$oare si in le$islatia vamala in vi$oare#

/1



lu6ul inrmational la ta6a e valoare adau$ata

/2

urni"ori

@ote

contabile

.urnalul decumarare

Centrali"ator de

cumarare

8VA

deductibila

Client

@ote contabile

.urnal de van"ari

Centrali"ator devan"ari

8VA colectata

;econt 8VA

8VAdJ8VA

Cerere derambursare

8VAdK8VAc

)rdin de lata



2.%. #mpozite si ta'e locale

+mo"itele si ta6ele locale sunt venituri rorii ale unitatilor administrativ!teritorilale

folosite entru finantarea cheltuielilor arobate# Secificitatea lor este conturata in tehnicile de

ase"are si rerceere rin urmatoarele caracteristici< in aria lor de adresare si incidenta intra

contribuabilii aflati in erimetrul localitatii= bunurile imo"abile ori ta6abile sunt situate in

unitatile administrativ!teritoriale= rere"inta instrumente de manifestare a autonomiei locale=

finantarea cheltuielilor ublice din bu$etele locale#

+n ase"area si erceerea imo"itelor si ta6elor locale se folosesc unele notiuni secifice

recum ran$ul localitatii sau "one din cadrul localitatii 4"one stabilite de consiliul local, in functie

de o"itia terenului fata de centrul localitatii, de retelele edilitare5#

+mo"itele si ta6ele locale sunt< imo"itul e cladiri, imo"itul e teren, ta6a asura

mi:loacelor de transort, ta6a entru eliberarea certificatelor, avi"elor si autori"atiilor, ta6a entru

folosirea mi:loacelor de reclama si ublicitate, imo"itul e sectacole, ta6a hoteliera, ta6e

seciale, alte ta6e locale#

2.5.1. Impozitul si taxa pe cladiri

2.%.1.1 !lemente tenice

Subiectul venitului bu$etar este orice ersoana care are in rorietate o cladire situata in

-omania# +mo"itul se datorea"a catre bu$etul local al comunei, al orasului sau al municiiului in

care este amlasata cladirea# +n ca"ul municiiului (ucuresti, imo"itul si ta6a e cladiri se

datorea"a catre bu$etul local al sectorului in care este amlasata cladirea#entru cladirile rorietate ublica sau rivata a statului ori a unitatilor administrativ

teritoriale, cesionate, inchiriate, date in folosinta ori in administrarea ersoanelor :uridice se

stabileste ta6a e cladiri, care rere"inta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor#

//

Administrati

a financiara

;irectia

finantelor



Obiectul impozabil il rere"inta cladirile rorietate a ersoanelor fi"ice si :uridice,

cladirile rorietate ublica sau rivata a statului ce sunt administrate sau date in folosinta unor

contribuabili#

Cladirea este orice constructie situata desura solului sau sub nivelul acestuia, indiferent

de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaeri ce ot servi la adaostirea

de oameni, animale, obiecte, roduse, materiale, instalatii, echiamente si altele asemenea, iar

elementele structurale de ba"a ale acesteia sunt eretii si acoerisul, indiferent de materialele din

care sunt construite# +ncaerea rere"inta satiul din interiorul unei cladiri#

Cladirile noi, dobandite in cursul anului, indiferent de forma de intrare in rorietate, se

imun cu inceere de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost dobandite# Cladirile

distruse, demolate, transmise in rorietatea altor contribuabili se scot de la imunere, inceand

cu rima "i a lunii urmatoare celei in care s!a rodus una din situatiile mentionate#

#nlesniri de plata

+mo"itul e cladiri nu se datorea"a in anumite situatii si in ca"ul unor ersoane fi"ice si

:uridice otrivit cu revederile le$ale< cladirile institutiilor ublice si cele care fac arte din

domeniul ublic si rivat al statului ori a unitatilor administrativ teritoriale, cu e6cetia incintelor

folosite entru activitati economice= cladirile considerate monumente instorice, de arhitectura,

arheolo$ice, mu"ee sau case memoriale= cladirile destinate lacasurilor de cult, cu recunoasterea

rin le$e= cladirile institutiilor de invatamant reuniversitar si universitar autori"ate rovi"oriu

sau acreditate= constructii seciale#

aza impozabila

! +n ca"ul ersoanelor :uridice, imo"itul e cladiri se calculea"a rin alicarea unei cote de

imo"itare asura valorii de inventor a cladirii=

! Cota de imo"it se stabileste rin hotarare a consiliului local si oate fi curinsa intre0#2%7si 1,%07 inclusive#

! Valoarea de inventor a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in atrimoniu, inre$istrata

in contabilitatea rorietarului cladirii, conform revederilor le$ale in vi$oare=

/



! +n ca"ul cladirii la care au fost e6ecutate lucrari de reconstituire, consolidare,

moderni"are, modificare sau e6tindere, de catre locata, din unct de vedere fiscal, acesta

are obli$atia sa comunice locatarului valoarea lucrarilo e6ecutate entru deunerea unei

noi declaratii fiscal, in termen de /0 de "ile de la data terminarii lucrarilor resective=

! +n ca"ul unei cladiri a carei valoare a fost recuerate inte$ral e calea amorti"arii valoarea

imo"abila se reduce cu 1%7#

ermenul de plata# +mo"itul e cladiri se stabileste anual, in doua rate e$ale ana la

datele de /1 martie si /0 setembrie inclusiv# entru lata cu anticiatie a imo"itului e cladiri

datorat entru intre$ul an de catre contribuabili, ana la data de /1 martie a anului resectiv se

acorda o bonificatie de ana la 107, stabilita rin hotararea consiliului local#

2.5.2. Impozitul si taxa pe teren


Subiectul imo"itului este orice ersoana care are in rorietate teren situat in -omania#

+mo"itul e teren se datorea"a catre bu$etul local al comunei, al orasului sau al municiiului in

care este amlasat terenul# entru terenurile rorietate ublica sau rivata a statului sau a

unitatilor administrativ!teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta se

stabileste ta6a de teren care rere"inta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor

dretului de administrare sau de folosinta# +n ca"ul unui teren care face obiectul unui contract de

leasin$ financiar, e intrea$a durata a acestuia, imo"itul e teren se datorea"a de locatar#

Obiectul imunerii este rere"entat de terenurile detinute de contribuabili in o"itionarea

intravilan sau e6travilan din localitatile urbane si cele rurale, otrivit cu incadrarea lor in "one#

+ntrarea sau iesirea din osesie a terenurilor atra$ dua sine modificare ale obli$atiilor de lata

care oerea"a din luna urmatoare celei in care se roduc schimbarile de rorietate#

aza de calcul este surafata terenului, iar unitatea tehnica este hectarul#

/%



2.5.4 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si pulicitate


a'a pentru serviciile de reclama si publicitate

Subiectul imo"itului este orice ersoana care beneficia"a de servicii de reclama si

ublicitate in -omania, in ba"a uinui contract sau a unei intele$eri incheiata cu o alta ersoana#

8a6a se lateste la bu$etul unitatii administrativ teritoriale in care se $aseste ersoana care

reste"a servicii de reclama si ublicitate#

Obiectul venitului bu$etar este acelasi cu baza de calcul adica valoarea serviciilor de

reclama si ublicitate# Cota de imo"itare se stabileste de consiliul local, fiind curinsa intre 17!

/7#

8a6a entru afisa:ul in sco de reclama si ublicitate se lateste anual, in doua rate e$ale,

ana la datele /1 martie si /0 setembrie inclusiv# 8a6a entru afisa: in sco de reclama si

ublicitate, datorata aceluiasi bu$et local de catre cotribuabili, ersonae fi"ice sau :urisice, de

ana la %0 de lei inclusiv, se lateste inte$ral ana la rimul termen de lata

a'a pentru aisa: in scop de reclama si publicitate

)rice ersoana care utili"ea"a un anou, afisa: sau structura de afisa: entru reclama si

ublicitate intr!un ublic datorea"a lata ta6ei anuale catre bu$etul local al autoritatii

administratiei ublice locale in ra"a careia este amlasat anoul, afisa:ul sau structura de afisa:

resectiva#

8a6a entru afisa: in sco de reclama si ublicitate se calculea"a anual, rin inmultirea

numarului de metri atrati sau a fractiunii de metru atrat a surafetei afisa:ului entru reclama

sau ublicitate cu suma stabilita de consiliul local astfel<

a5 in ca"ul unui afisa: situat in locul in care ersoana derulea"a o activitate economica,

suma este de ana la 2/ ron=

b5 in ca"ul oricarui alt anou, afisa: sau structura de afisa: entru reclama si ublicitate

suma este de ana la 1 ron=

Aceasta ta6a se recalculea"a entru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna

dintr!un an calendaristic in care se afisea"a in sco de reclama si ublicitate#

/?



2.(.Contributii

2.6.1. Contributia la bugetul asigurarilor sociale de stat

2.(.1.1 !lemenete tenice

+n sistemul ublic sunt contribuabili, dua ca"<

a5 asi$uratii care datorea"a contributii individuale de asi$urari sociale=

b5 an$a:atorii=

c5 ersoanele :uridice la care isi desfasoara activitatea asi$uratii reva"uti=

d5 A$entia @ationala de )cuare si ormare rofesionala care administrea"a bu$etul

ondului entru lata a:utorului de soma:=

e5 ersoanele care incheie contract de asi$urare#

Cotele de contributii de asi$urari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de

munca normale, deosebite sau seciale# Cotele de contributii de asi$urari sociale se aroba anual

rin le$ea bu$etului asi$urarilor sociale de stat#

aza lunara de calcul a contributiei individuale de asi$urari sociale in ca"ul asiguratilor o

constituie<

a5 salariile individuale brute, reali"ate lunar, inclusiv sorurile si adaosurile, re$lementate rinle$e sau rin contractul colectiv de munca, si&sau veniturile asi$uratilor=

b5 venitul lunar asi$urat, reva"ut in declaratia sau contractul de asi$urare, care nu oate fi

mai mic de o atrime din salariul mediu brut lunar e economie#

aza lunara de calcul, la care anga:atorul datorea"a contributia de asi$urari sociale, o

constituie fondul total de salarii brute lunare sau venituri brute lunare reali"ate de asi$urati

(a"a lunara de calcul a contributiei de asi$urari sociale entru someri o constituie cuantumul

a:utorului de soma:, a:utorului de inte$rare rofesionala sau al alocatiei de sri:in, dua ca"#

ermenele de plata a contributiei de asigurari sociale sunt<

/



a5 data stabilita entru lata dreturilor salariale e luna in curs, in ca"ul an$a:atorilor

care efectuea"a lata dreturilor salariale lunar, dar nu mai tar"iu de data de 2% a lunii urmatoare

celei entru care se datorea"a lata=

b5 data stabilita entru lata chen"inei a 2!a 4lichidarii5, in ca"ul an$a:atorilor ceefectuea"a lata dreturilor salariale chen"inal, dar nu mai tar"iu de data de 2% a lunii urmatoare

celei entru care se datorea"a lata=

d5 cel mai tar"iu ana la datele fi6ate rin declaratia sau rin contractul de asi$urare,

e5 ana la data de 2% a lunii urmatoare celei entru care se efectuea"a lata dreturilor ce

se suorta din bu$etul ondului entru lata a:utorului de soma:,

f5 data reva"uta in conventia civila de restari de servicii entru lata sumelor celor

an$a:ati e6clusiv e ba"a de conventie civila de restari de servicii, dar nu mai tar"iu de data de

2% a lunii urmatoare celei entru care se datorea"a lata#

An$a:atorii, indiferent de forma de rorietate, vor deune in banca, o data cu

documentatia entru lata salariilor si a altor venituri ale asi$uratilor, si documentele entru lata

contributiilor datorate bu$etului asi$urarilor sociale de stat, latile efectuandu!se simultan, sub

control bancar#

+n ca"ul neachitarii la termen, otrivit le$ii, a contributiilor datorate bu$etului

asi$urarilor sociale de stat, casele teritoriale de ensii vor roceda la alicarea masurilor de

e6ecutare silita entru incasarea sumelor cuvenite, conform diso"itiilor le$ale rivind e6ecutarea

creantelor bu$etare# @elata contributiei de asi$urari sociale la termenele reva"ute $enerea"a

lata unor ma:orari calculate entru fiecare "i de intar"iere, ana la data achitarii sumei datorate

inclusiv# Cota ma:orarilor de intar"iere se stabileste otrivit re$lementarilor rivind e6ecutarea

creantelor bu$etare# Sumele rere"entand ma:orarile de intar"iere se fac venit la bu$etul

asi$urarilor sociale de stat#

Colectarea si evidenta contributiilor de asi$urari sociale se asi$ura rin casele teritoriale

de ensii, e ba"a codului ersonal de asi$urari sociale#

#

/



2.6.2. Contributia la fondul de somaj

Contribuabilii

+n ca"ul intrerinderii noastre, latitorii catre acest fond sut<

! ersoanele fi"ice re"idente, care reali"ea"a veniturile din salarii sau assimilate salariilor

cu resectarea revederilor intrumentelor :uridice international la care -omania este

arte=

! ersoanele fi"ice si :uridice care au calitatea de an$a:atori

aza impozabila

! Veniturile din salarii, sau in natura, obtinute in ba"a unui contrac individual de munca a

unui raort de serviciu sau a unui statut secial reva"ute de le$e# +n situatia ersonaluluiroman trimis in misiune ermanenta in stainatate, venitruile din salarii curins salariile de

ba"a coresun"atoare functiilot in care ersoanele resective sunt incadrate in tara, la care

se adau$a, dua ca" sorurile si adaosurile care se acorda otrivit le$ii#

! Ba an$a:atori ba"a lunara de calcul entru contributia de asi$urari entru soma: reva"uta

de le$e rere"inta suma casti$urilor brute acordate ersoanelor reva"ute asura carora

esita, otrivit le$ii, obli$atia de lata a contributiei individuale la bu$etul asi$uraril entru

soma:#

Cotele de impunere

! 0#%7 entru contributia individuala=

! 0#%7 entru contributia datorata de an$a:ator#

ermenul de plata

latitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor, in calitate de an$a:atori sau de ersonae

assimilate an$a:atorului, deun trimestial ;eclaratia rivind obli$atiile de lata a contributiilor

sociale, imo"itului e venit si evidenta nominal a ersoanelor asi$urate aferenta fiecarei luni a

trimestrului, ana la data de 2% inclusiv a lunii urmatoare trimestrului#

/9



2.!.3. "ontriutia la asi#urarile sociale de sanatate

2.(.3.1 !lemente tenice

Asi$urarile sociale de sanatate rere"inta rincialul sistem de finantare a ocrotirii si

romovarii sanatatii oulatiei care asi$ura acordarea unui achet de servicii de ba"a#

,latitorii sunt ersoanele fi"ice sau :uridice sau de orice alta natura in beneficiul careia

una sau mai multe ersoane fi"ice restea"a munca in ba"a unui contract individual de munca sau

a unei conventii civile de restari servicii, or$ani"atiile cooeratiei mestesu$aresti, alte ersoane

fi"ice, ensionari 4asi$urati5, someri 4asi$urati5#

Contribuabilii la bu$etul asi$urarilor sociale de sanatate sunt<

• asi$uratii =

• an$a:atorii=

• asi$uratii care ot fi asimilati an$a:atorului#

Constituirea fondului se face din contributia de asi$urari sociale de sanatate, suortata de

asi$urati, de ersoanele fi"ice si :uridice care an$a:ea"a ersonal salariat, din subventii de la

bu$etul de stat, recum si din alte surse ! donatii, sonsori"ari, doban"i, otrivit le$ii#

Administrarea fondului se face, in conditiile le$ii, de catre Casa @ationala de Asi$urari de

Sanatate 4C@AS5, si, resectiv, rin casele de asi$urari sociale de sanatate :udetene si a

municiiului (ucuresti# C@AS oate roune Ministerului Sanatatii si amiliei roiecte de acte

normative care au incidenta asura constituirii si utili"arii fondului#

Sunt asi$urati toti cetatenii romani cu domiciliul in tara, recum si cetatenii straini si

aatri"ii care au domiciliul sau resedinta in -omania#

Calitatea de asi$urat si dreturile de asi$urare incetea"a o data cu ierderea dretului de

domiciliu sau de resedinta in -omania#

Calitatea de asi$urat se dovedeste cu un document :ustificativ ! adeverinta sau carnet de

asi$urat eliberat rin $ri:a casei la care este inscris asi$uratul#

Colectarea contributiilor se face de catre casele de asi$urari in contul unic deschis eseama C@AS#

+n mod e6cetional, in situatii motivate, entru acoerirea deficitului bu$etului fondului,

dua eui"area fondului de re"erva veniturile bu$etului fondului se comletea"a cu sume care se

aloca de la bu$etul de stat#

0



entru nelata inte$ral sau abaterea de la termenul stabilitL, contribuabilii datorea"a

ma:orari de intar"iere#

Contributiile unitatii la fondul entru asi$urari sociale de sanatate

8ermenul stabilit entru virarea contributiei catre acest bu$et, in ca"ul an$a:atorului si a

an$a:atului 4care lateste rin stoa: la sursa5 este de 2% a lunii urmatoare entru care se latesc

aceste venituri#

3.2 "odalitati de realizarea a veniturilor bugetare

3.2.1 #ncasarea veniturilor bugetare

lata obli$atiilor se efectuea"a de catre SC CA@8'M+- SA distinct e fiecare imo"it,

ta6a, contributiesi alte sume datorate bu$etului $eneral consolidate, inclusive ma:orarile de

intar"iere#

+n ca"ul stin$erii rin lata a aobli$atiilor fiscalle, momentul latii este<

a5 +n ca"ul latilor rin decontare bancara, data la care bancile debitea"a contul

latitorului e ba"a instrumentelor de decontare secific, astfel cum aceasta

informative este transmisa rin mesa:ul electronic de laca de catre institutia bancara

initiatoare#

b5 entru obli$atiile fiscale care se stin$ rin anularea de timbre fiscale mobile, data

inre$istrarii la or$anul cometent a documentului sau a actului entru care s!au deus

si anulat timbrele#

3.2.2 Compensarea

rin comensare se stin$ creantele administrate de M+nisterul inantelor ublice cu

creantele debitorului rere"entand sume de rambursat sau de restituit de la bu$et, ana la

concurenta celei mai mici sume, cand ambele arti dobandesc reciroc atat caliattae de creditor

cat si e cea de debitor, daca levea nu revede altfel#

Comensarea creantelor debitorului se va efectua cu obli$atii datorate aceluiasi bu$et,

urmand ca diferenta ramana sa fie comensate obli$atiile altor bu$ete, in urmatoarea ordine<

! (u$etul de stat

! ondul de risc entru $arantii de stat, entru imrumuturi e6terne=

2



! (u$etul asi$urarilor sociale de stat

! (u$etul fondului national unic de ai$urari sociale de sanatate

! (u$etul asi$urarilor entru soma:

3.2.3 $estituirii de sume

Se restituie la cererea debitorului urmatoarele sume<

! Cele latite fara e6i$enta unui titlu de creanta=

! Cele latite in lus fata de obli$atia fiscal

! Cele latite ca urmare a unei erori de calcul

! Cele latite ca urmare a unei lati eronate a unei revederi fiscale

! Cele de rambursat de la bu$etul de stat

! Cele stabilite rin hotarari ale or$anelor :udiciare sau ale altor or$ane cometente otrivit

le$ii

! Cele re"ultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din retinerile, dua ca"#

3.2.4 obanzile si penalitatile de intretinere

entru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obli$atiilor fiscale, se datorea"a

dua ca" aces termen si enalitati de intar"iere#

@u se datorea"a ma:orari de intar"ierea entru sumele datorate cu titlu de amen"i de orice fel,

obli$atiile fiscale accesorii stabilite otrivit le$ii, cheltuielile de e6ecutare silita, cheltuieli

:udiciare, sumele confiscate, recum si sumele rere"entand echivalentul inlei al bunurilor si al

sumelor confiscate care nu sunt $asite la locul fatei#

;oban"ile si enalitatile de inta"ierea se fac venit la bu$etul careia ii aartine creanta

rincial

3.2.% #ntrumente de decontare emise din initiative urnizorului

/



rincialele instrumente de decontare din initiative furni"orului sau diso"itia de incasare

facture si diso"itia de incasare fara facture# ;enumirea diso"itiei de incasare cu facture utili"ata

in occident este de incasso documentar# ;iso"itia ca atare rere"inta o cerere de lata catre o

ban"a, insotita defactura cat si de alte documente, mai ales scrisoarea de trasura, conosament#

latile imlicate in oeratiunile cu acest ti de instrument sunt<

! urni"orii

! (anca

! Clientul

rin acest instrument furni"orul cere unei banci sa efectue"e o oeratiune de incasare#

;econtarea se caracteri"ea"a rintr!un dublu circuit al documentelor de la furni"or rin banca,

care banc ace!l serveste e comarator si aoi la comarator, acesta dandu!si accetul#

;econtarea din initiativa furni"orului se oate reali"a si e ba"a unei diso"itii de incasare

simla cand cel indretatit la incasare este Ministerul inantelor, entru sume cuvenite bu$etului

ublic, sau de catre banca entru recuerarea creditelor#

3.2.( #nstrumente de decontare emise din initiative clientului

Ca rinciale documente utili"ate de SC CA@8M+- SA emise de catre beneficiar sunt

ordinul de lata, cecurile de decontare sic a titlu de credit e termen scurt biletul de ordin#

)rdinul de lata simlu este un instrument emis rin care acesta da ordin bancii la care isi are

deschis contul sa vire"e o suma de bani in contul altei unitati, deschis la aceeasi banca sau la o

alta banca# Ca inscris, curinde elemente le$ate de condul fiscal si denumirea unitatii latitoare,

contul si banca la care isi are deschis contul, semnatura ersoanei autori"ate sa ordone lata suma

in cifre si litere, de numirea beneficialui sumei, contul si banca la care isi are deschis contul

beneficiarul#

Scrisoarea de garantieAcest ti de document se emite in favoarea furni"orului!creditor# rin acest instrument banca

asi$ura e furni"or ca disune se suma din care se vor face latile, daca conditiile cerute vor fi

satisfacute de furni"or

Scrisoarea de $arantie nu constituie un instrument roriu!"is de decontare indelinind doar

un rol asi$urator#



Acreditivul

rin aceditiv, clientul latitor investeste o banca s ail rere"inte in efectuarea latilor# rin

acreditiv se creea"a un rovision financiar din care banca va efectua lata rovi"orie ce oate

rre"enta o suma detasata din contul latitorului sau un credit acordat de banca acestuia#

+n -omania banc ace are dret de a decide efectuare latii este banca furni"orului

conditionata fiind de re"entarea de catre furni"or a documentelor reva"ute in clau"ele

acreditivului#

3.2.< ocumente utilizate in evidenta contabila

Citanta iscala

! 'ste un document de deducere a 8VA!ului in ca"ul cumararii de bunuri si restarii de

servicii, cand lata acestora se face in numerar=

! Se intocmeste in doua e6emlare, din care unul serestituie cumaratorului, iar celalt

a:un$e la furni"or#

ispozitia de plata

! 'ste o diso"ite data de casierie in vederea achitarii in umerar a unor sume, inclusive a

avansurilor arobate entru cheltuieli de delasare, a diferentelor de incasat#

! 'ste document :ustificativ de inre$istrare in -e$istrul de casa si in contabiliatate=

! Se foloseste ca diso"itie de lata, cand nu e6ista alte documente rin care se disune

lata

! Se semnea"a la intocmire de catre ;eartamenul financiar!contabil

! Circula la ersoanele autori"ate sa arobe alata sumelor resective#

$egistrul de casa! 'ste un document de inre$istrare oerative incasarilor si latilor, in numerar, efectuare

rin caserie, e ba"a actelor :ustificative

! 'ste documentul de stabilire la sfarsitul "ilei , a soldului de casa

! 'ste documentul de inre$istrare in contabilitatea oeratiunilor de casa

%



! Se intocmeste in doua e6emlare, "ilnic, de catre casier, e ba"a actelor :ustificative de

incasati si lati=

! Se semnea"a de catre casier, entru confirmarea inre$istrarii oeratiunilor effectuate si de

catre ersoana din comartimentul financiar!contabil, desemnata rin rimirea

e6emlarului 2 si a actelor :ustifiactive ane6ate#

&ista avans cenzinal

! 'ste un document etru lata si calculele avansurilor

! 'ste o diso"itie catre casierie, entru lata sumenlor cuvenite

! 'ste un document entru retinerea rin statele de salarii a avansurilor cuvenite

! 'ste un document :ustificativ de inre$istrare in contabilitate

Nota de contabilitate

! 'ste un document :ustificativ de inre$istrare in contabilitatea sitetica si analitica, de

re$ula, entru oeratiile care nu au la ba"a documente :ustificative

! Se intocmeste intr!un sin$ur e6emlar de catre comartimentul financiar!contabil

!'tras de cont

! Se intocmeste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumeor retense neachitate

! Se intocmeste in doua e6emlare de cate comartimentul financiar!contabil al unitatii

beneficiare, e ba"a datelor din contabilitaea analitica#

$egistrul :urnal

?



! -ere"inta document :ustificativ de inre$istrare in evidenta contabila

! Se intocmeste in doua e6emlare, lunar, e ba"a documentelor de evidenta a muncii si a

timului lucrat efectiv, a documentelor rivind retinrile le$ale, a listelor entru lati

artiale, a concediilor de odihna, a certificatelor medicale

! Se utili"ea"a entru centrali"area la nivelul unitatii, a salariilor si a elementeloor

comonent acestora, inclusive a retinerilor#

Ordin de deplasare

! Serveste ca diso"itie catre ersoana dele$ate sa efectue"e delasarea

! -ere"inta document entru decontare de catre titularul de avans

! 'ste utili"at entru stabilirea diferentelor de rimit sau de restituit de titularul de avans

! 'ste documentul :ustificativ de inre$istrare in evidenta contabila

! Se intocmeste intr!un sin$ur e6emlar, entru fiecare delasare, de ersoana ce urmea"a

sa efectue"e delasarea#

Factura iscala

! 'ste un document e ba"a careia s eintocmeste intrumentul de decontare a roduselor si

marfurilor livate, lucrarilor e6ecutate sau a serviciilor restate

! -ere"inta document de incadrare in $estiunea atrimoniala

! -ere"inta document :ustificativ de inre$istrere in contabilitatea furni"orului

! Se intocmeste in / e6emlare, de catre furni"or, e cote de 8VA

! Circula la furni"or, la comartimentul in care se efectuea"a oeratiune de control

financiar reventive

fundamentarea si realizarea veniturilor bugetare la sc contex srl vaslui

Documents