exercitii propuse an ii sem_ii gr_2

8/13/2019 Exercitii Propuse an II Sem_II Gr_2

1/25

CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI A CONTABILILOR AUTORIZATI DINROMANIA

---FILIALA TIMIS---

EXERCITII PROPUSEANUL II, SEMESTRUL II, GRUPA II

WOZARIK-ALEXA ADINA

1


2/25

Audit statutar a situatii!r "i#a#$iar% &' i#tr%(ari)

*+ R%#u#ar%a a $!#i#.%ri / a0%#i#ar% a adr%sa i#d%1%#d%#%i+Renuntarea la convingeri poate sa apara atunci cnd cabinetul/societatea sau un membru alacestuia, promoveaza opinia unui client pna la punctul n care obiectivitatea sa este sau poate fi

nteleasa ca fiind compromisa.Este cazul n care cabinetul/societatea sau un membru al acestuiasi-au subordonat rationamentul lor profesional aceluia al clientului.2+ Ma#i"%st3ri d% "a0iiaris0 / a0%#i#ar% a adr%sa i#d%1%#d%#%i+

Manifestarile de familiarism au loc atunci cnd, n virtutea unor relatii strnse cu un client, cu ceicare gestioneaza patrimoniul sau cu angajatii acestuia, cabinetul/societatea sau un membru alacestora, devine prea ntelegator fata de interesele clientului (un membru al cabinetului/societatiiare un membru de familie cu functie de raspundere n ntreprinderea clientului un fostpartener al cabinetului/societatii gestioneaza patrimoniul clientului si are influenta importantaasupra realizarii obiectului contractului nc!eiat cu clientul, acceptarea de daruri, n afara decazul cnd valoarea acestora este nesemnificativa, de catre membrii cabinetului/societatii, de laclient sau de la persoanele care gestioneaza patrimoniul clientului".

4+ A$iu#i d% i#ti0idar% / a0%#i#ar% a adr%sa i#d%1%#d%#%i+#ctiunile de intimidare au loc atunci cnd un membru al cabinetului/societatii este implicat saactioneze obiectiv si sa e$ercite prudenta profesionala, prin amenintari reale sau percepute, de lapersoanele care gestioneaza patrimoniul sau de la angajatii clientului

5+ Pr!t%6ar%a i#d%1%#d%#%i 1ri# #!r0%% %.a% 7i 1r!"%si!#a%+%atura masurilor de protejare care urmeaza a fi aplicate va varia n functie de mprejurari.#cestemasuri se impart n trei categorii&- masuri de protejare create de profesie, legislatie sau reglementari- masuri de protejare stabilite n cadrul contractului nc!eiat cu clientul beneficiar al serviciilorprofesionale- masuri de protejare stabilite n cadrul propriilor sisteme si proceduri alecabinetelor/societatiilor. 8+ Pr!t%6ar%a i#d%1%#d%#%i 1ri# $au9% $!#tra$tua% $u $i%#tu+Masurile de protejare stabilite n contractul cu clientul constau n&- aprobarea sau ratificarea de catre #dunarea generala a clientului, a numiriicabinetului/societatii prestatoare de servicii profesionale atunci cnd alte peroane mputernicitede client au semnat contractul- nominalizarea angajatilor competenti ai clientului, mputerniciti a lua decizii manageriale- stabilirea de catre client a politicilor si procedurilor pentru o raportare financiara corecta- procedurile interne ale clientului privind asigurarea delegarii obiective a angajatilor pentrubuna gestionare a bunurilor si valorilor- structura conducerii corporative a clientului, printer care si comitetul de audit care asigurasupraveg!erea procesului de validare a informatiilor si situatiilor financiare si legatura cucabinetul/societatea care presteaza servicii profesionale pentru client. :+ Pr!t%6ar%a i#d%1%#d%#%i 1ri# 03suri i#t%r#% $a(i#%tuui+#stfel de masuri constau n&- importanta independentei acordata de conducerea cabinetului/societatii si modalitatea deimplicare a membrilor ec!ipelor de profesionisti contabili n audit- politici si proceduri de implementare si monitorizare a controlului calitatii nivelului deasigurare al angajamentului cu clientul

2


3/25

- politici de independenta privind identificarea amenintarilor la adresa independentei, evaluareaimportantei acestor amenintari si identificarea masurilor de protejare- politici interne si proceduri de supraveg!ere a respectarii aplicarii politicilor si procedurilorprivind independenta- politici si proceduri care sa permita identificarea intereselor sau relatiilor dintre

cabinete/societati si membrii acestora cu clientii- politici si proceduri privind monitorizarea evitarii obtinerii veniturilor cabinetului/societatii dela un singur client- modalitatea de folosire a diferitilor parteneri si ec!ipe pentru prestarea unor serviciiprofesionale care reprezinta parti dintr-un contract nc!eiat cu un client- politici si proceduri care sa interzica membrilor cabinetului/societatii si altor persoane, care nufac parte din ec!ipa de audit si servicii cone$e, sa influenteze rezultatul nivelului de asigurareangajat- comunicarea sincronizata a politicilor si procedurilor cabinetului/societatii, inclusiv oricesc!imbari ale acestora, tuturor colaboratorilor si angajatilor, incluznd instruirea corespunzatoaresi formarea lor continua

- desemnarea unui membru cu e$perienta al managementului cabinetului/societatii drept delegatresponsabil pentru supraveg!erea functionarii adecvate a sistemului de protejare a independentei- mijloace de a informa partenerii si personalul de conducere al clientilor si al entitatilor lorraportoare ca trebuie sa ramna independenti fata de cabinetul/societatea prestatoare de serviciiprofesionale- un mecanism disciplinar, pentru a asigura conformarea cu politicile si procedurile stabilite- politici si proceduri pentru a nsarcina colaboratorii si angajatii cabinetului/societatii sacomunice nivelurilor superioare orice c!estiune privind independenta si obiectivitatea care ipreocupa acestea include si informarea membrilor cabinetului/societatii asupra procedurilordesc!ise mpotriva lor- includerea suplimentara n ec!ipa a unui profesionist contabil care sa supraveg!eze lucrarile

efectuate sau pentru a da recomandarile necesare cerute. #ceasta persoana ar putea fi angajatadin afara cabinetului/societatii/grupului sau sa fie cineva din interiorul lor, care nu a fost membrual ec!ipei de audit si servicii cone$e- consultarea unei terte persoane, cum ar fi un comitet de administratori independenti, unorganism profesional de reglementare sau un alt profesionist contabil- rotirea personalului cu functii de conducere- comentarea problemelor privind independenta cu comitetul de audit sau cu alte persoane dinconducerea clientului- elucidarea, cu comitetul de audit sau cu alte persoane din conducerea clientului, a naturiiserviciilor prestate si a marimilor onorariilor percepute- politici si proceduri care sa protejeze membrii ec!ipelor de audit si servicii cone$e sa nu iadecizii manageriale sau sa-si asume responsabilitati care, de drept, revin clientului- implicarea altui cabinet/societate pentru a realiza sau a realiza din nou o parte din nivelul deasigurare al angajamentului- implicarea altui cabinet/societate pentru realizarea din nou a serviciilor care nu necesita unnivel de asigurare acordat clientului, n masura n care acesta si asuma responsabilitateaserviciilor prestate- eliminarea unei persoane din ec!ipa de audit si servicii cone$e, cnd are participari financiarepersonale care pot crea o amenintare la adresa independentei.

3


4/25

'+ I#%sti.aii 7i sa#$iu#i 1%#tru #%r%s1%$tar%a #!r0%!r d% $!01!rta0%#t+'anctiunile pot fi &- avertisment- suspendarea practicarii profesiei liberare pe o perioada de la luni la un an sau mai multin cadrul unei abateri majore

- neacordarea vizei de practica- retragerea calitatii de auditor.

Eauar%a i#tr%1ri#d%rii &4 i#tr%(ari)

*+ Bia#tu %$!#!0i$ s% 1r%9i#t; $u u#MH: nr. /)** privind e$ercitareaactivitaii de audit public intern , si normele proprii, se efectueaza misiunea de audit internprivind 4#:5C#7BR57E.

Etapele necesare de parcurs sunt&-pregatirea misiunii de audit-raportul de audit intern-urmarirea recomandarilor

:regatirea misiunii de audit:rima procedura in cadrul acestei etape este data de Q5nitierea auditului. Aeclansarea misiunilorde audit se efectueaza in conformitate cu planul de audit aprobat.

'eful departamentului de audit intern intocmeste >RA5%B7 AE M5'5B%E. 4omitetul de auditsemneaza ordinal de misiune pe baza planului de audit intern aprobat de 4onsiliul de#dministratie. 'eful Aepartamentului de #udit 5ntern primeste acest ordin de misiune semnat sidemareaza procedura de incepere a misiunii de audit intern. Ae ase misiunii de audit intern sirepartizeaza pentru fiecare auditor care ai vor fi sarcinile. #cest document reprezinta mandatulde misiune, care va cuprinde locatia, perioada, scopul si obiectivele misiunii. 'ecretariatul se vaasigura ca fiecare membru al misiunii de audit intern va intra in posesia unei copii. #uditorii iaula cunostinta prvind sarcinile de serviciu care le-a fost repartizate.

'copul misiunii de audit este de a da asigurari asupra situatiei 4apitaluri privind valoareacapitalului social, compararea soldului capitalului social si a rezervelor din anul current cu celprecedent, verificarea miscarilor din contul de reserve. Brmeaza AE47#R#C5# AE 5%AE:E%AE%C# data in fata sefului compartimentului deaudit intern care o verifica si stabileste daca fiecare auditor respecta principiul independentei, iarin cazul in care sesizeaza o incompatibilitate, stabileste o modalitate de a o elimina sau atenua

22


23/25

pina la un nivel acceptabil. Hiecare auditor va indosaria aceasta declaratie in Aosarul :ermanent,urmand ca pe parcursul misiunii sa instiinteze conducerea daca apare o incompatibilitate realasau presupusa. 'e intocmeste %>C5H54#RE# :R55%A AE47#%'#RE# M5'5B%55 AE #BA5C5%CER% privind activitatea care urmeaza a fi auditata si se transmite cu * de zile inainte de

declansarea misiunii de audit.'edul departamentului de audit verifica si semneaza notificarea intimp ce auditorii studiaza caracteristicile activitatii in conte$tual general al activitatii.5n cadrulacestei notificari sunt prezentati auditorii si scopul misiunii, care este cel de a da asigurariconducerii ca sistemul de control intern este functional, iar evidenta capitalurilor este inconformitate cu cadrul legislativ. 4u aceasta ocazie sunt rugate persoanele responsabile sa puna la dispozitia auditorilorurmatoarele documente&-statutul companiei-toate actele aditionale de majorare de capital-registrele si procesele verbale ale sedintelor conducerii din cursul ultimului e$ercitiu financiar-registrul jurnal, fisele de cont

-procesul verbal prin care a fost aprobat repartizat profitul, precum si dovada platii dividendelor 'copul notificarii este de a anunta entitatea cu privire la misiunea de audit astfel incataceasta sa efectueze o serie de activitati care vor determina o desfasurare in bune conditii amisiunii. Entitatea are posibilitatea de a amana sau suspenda inceperea misiunii de audit.

Brmatoarea procedura din cadrul acestei etape consta in 4>7E4C#RE# '5:RE7B4R#RE# 5%H>RM#C557>R. 5n cadrul acestei etape auditorii se familiarizeaza cudomeniul ce urmeaza sa fie auditat, identifica riscurile ce pot aparea si evalueaza nivelul acestorriscuri. 5dentifica legile si regulamentele care se aplica societatii in cauza, care este personalulresponsabil pentru aceste evidente, care este circuitul documentelor, obtin copii ale Rapoartelorde #udit effectuate anterior si indosariaza documentele in Aosarul :ermanent. :e baza documentelor puse la dispozitia auditorilor s-a verificat daca capitalul social

inscris in actele aditionale de majorare de capital corespunde cu cel e$istent in evidenteleRegistrului 4omertului. Ae asemenea, s-a verificat data persoanele desemnate sa reprezintesocietatea in raport cu tertiisunt persoanele declarate la Registrul 4omertului. '-a stabilit caresunt asociatii, in ce consta aportul lor la capitalul social si care este procentul de participare. Evidenta participarilor la capitalul social este facuta in mod distinct pe fiecare asociatin parte . '-a verificat daca nivelul rezervelor este calculate in conformitate cu legislatia inviguare. %ivelul rezervelor a fost justificat pe baza documentelor privind rezultatul obtinut,eventualele reevaluari si modalitatea de calcul. 4apitalul social nu a crescut si nici nu a scazut inultimul an. Rezervele sunt& reserve legale constituite din profitul brut in procent de +6 pa na ceva atinge )*6 din capitalul subscris varsat si alte reserve constitute din profitul net a altorperioade urmand a fi utilizate pentru dezvoltarea ulterioara a unitatii. Brmatoarea procedura din cadrul acestei etape este data de #%#75S# R5'4BR57>R, incare se fac aprecieri privind controlul intern, se evalueaza functionalitatea sistemului de controlintern care poate fi evaluat ca fiind&

-corespunzator-insuficient-cu lipsuri grave

23


24/25


25/25

PResursele necesare si disponibile pentru realizarea planului strategic multianualde audit intern(resurse financiare, te!nice, umane"P5mpactul insuficientei de resurse pentru realizarea planului strategic (nu serealizeaza intotalitate, drept urmare auditorul nu poate emite opinii pertinente"P:roiectul planului anual al activitatii de audit pentru primul an al planuluistrategic

P%ecesitatea instruirii personalului implicat in auditul internPModalitatea de respectare a cadrului normativ si a cerintelor de raportare stabilite de MinisterulHinantelor.:entru elaborarea planului de audit intern este necesar de a fi determinateactivitatile supuseauditului.Hiecarei activitati trebuie precizate operatiunile auditabile.5n practica se aplica ometodologie unica de stabilire a activitatii operatiunilor auditabile,care presupune realizarea in )etape&5" precizarea activitatii si operatiunilor auditabile55" ierar!izarea activitatii si operatiunilor auditate.#ctivitatile de audit sunt precizate sau identificate pe baza rezultatelor analizeiriscurilor.'untanalizate riscurile legate de nereguli,deficiente,abateri si disfunctionalitatica urmare a

nerespectarii cadrului normativ sau a prevederilor documentelor de finantare si a contractelorinc!eiate in baza lor.7a etapa a 55-a, activitatile identificate pentru a fi supuse auditului internsuntierar!izate in functie de nivelul riscului. 5n acest scop se precizeaza riscurile posibilefiecareioperatiuni in cazul activitatii financiar contabil.:lanurile anuale ale activitatii de audit intern seelaboreaza in baza planuluistrategic multianual. Ae regula, planurile anuale contin ?-+ misiuni deaudit intern, maifrecvent o misiune de asigurare, ) misiuni de consiliere si ) misiuni deevaluare.7a elaborarea planului anual se tine cont de urmatoarele informatii&. Aeficiente constatate in cadrul auditelor anterioare).erificarile solicitate de unitatile de audit subordonate

. Riscurile identificate aferente activitatilor,functiilor,operatiunilor sistructurilor entitatii

?. Cipul misiunii de audit intern pentru fiecare structura a entitatii sau unitatii deaudit

subordonate.:lanul anual de audit contine elemente de baza&

. scopul actiunilor de auditare

). obiectele actiunilor de auditare

. operatiunile supuse auditului intern

?. structurile organizatorice la care se desfasoara actiunea de auditare

+. durata actiunii de auditare

9. perioada supusa auditarii

G. auditorii antrenati in actiunea de audit

. precizarea cunostintelor de specialitate si a e$pertilor straini care necesita de a fiimplicati inaudit.

25

exercitii propuse an ii sem_ii gr_2

Documents