Exerciţii pregătire stagiari sistem colectiv 2010 – Contabilitate 1. Stabiliti corectitudinea urmatoarelor afirmatii prin Adevarat (A) sau Fals (F):

a. instrument derivate necesita o investitie initiala si nu se deconteaza la o data prestabilita in viitor. b. Costul amortizat este valoarea la care activul financiar sau datoria financiara este evaluat (a) la momentul

recunoasterii initiale + rambursarile de principal +/- amortizarea cumulate a eventualelor prime sau disconturi + orice reducere asociata deprecierii sau imposibilitatii de incasare.

c. O datorie financiara este derecunoscuta doar in momentul in care este stinsa, atunci cand expira, sau se reziliaza sau este executata.

d. Titlurile pastrate pana la scadenta vor fi inregistrate initial la cost si sunt evaluate in bilant la valoarea amortizata. e. Garantiile financiare sunt angajamentele conditionate de a garanta performanta fata de terti. Aceste garantii sunt

in primul rand emise pentru a garanta angajamentele de imprumut. Expunerea companiei la riscul de credit legat de aceste garantii nu este substantiala.

f. Instrumentele derivate dau nastere unui transfer al instrumentului financiar primar de baza in momentul obtinerii efectului contractului si un astfel de transfer este neaparat necesar la scadenta contractului.

g. Riscul de lichiditate decurge din capacitatea de a vinde rapid un activ finaciar la un prêt apropiat de valoarea sa justa.

h. Data tranzactionarii reprezinta data la care o intreprindere se angajeaza sa cumpere sau sa vanda un activ. Daca se utilizeaza aceasta metoda de recunoastere, activul si respectiv datoria financiara se recunosc la data tranzactiei, ulterior datoria nemaisuportand niciun fel de modificare.

i. Activele financiare care nu pot fi evaluate pe baza valorii juste si care au o scadenta fixa trebuie evaluate la costul amortizat utilizand metoda ratei efective a dobanzii.

j. Un instrument financiar este derivate daca valoarea sa de decontare se poate modifica proportional cu activul de baza.

RASPUNS:a) Fb) Fc) Ad) Ae) Af) Ag) Fh) Ai) Aj) A

9.O societate cumpara pe data de 1 noiembrie 2006 un certificate de depozit cu scadenta la 3 luni, adica pe 31 ianuarie 2007. Valoarea certificatului este de 80000 Ron iar rata anuala a dobanzii este de 15%, calculate liniar. Comisionul de ridicare este de 0.75% iar certificatul este pastrat pana la scadenta. Care este valoarea intrarii de numerar la scadenta?

a).80000 Ron b).82377.5 Ron c).83000 Ron d).83622.5 Ron

RASPUNS:Dobanda pentru cele 3 luni: 80.000 lei * 15% / 12 luni * 3 luni = 3.000 leiComisionul de ridicare: 83.000 lei * 0.75% = 622,50 leiValoare intrarii de numerar la scadenta = 83.000 – 622,50 lei = 82.377,50 leiRASPUNS CORECT b)

12. Se fac urmatoarele afirmatii in legatura cu contabilitatea financiara (CF) si contabilitatea de gestiune(CG). Una dintre afirmatii nu este corecta. Care?

a) Informatiile CF sunt publice, cele ale CG sunt confidentiale; b) CF asigura informatiile necesare intocmirii situatiilor financiare; CG asigura informatiile necesare

fundamentarii deciziilor interne privind gestiunea intreprinderii; c) Scopul CF este de a determina periodic situatia patrimoniului, precum si rezultatul global al exercitiului; scopul CG il constituie determinarea si cunoasterea rezultatelor analitice necesare conducerii;d) CF este obligatorie si are la baza norme unitare; CG nu este obligatorie si nu are la baza norme unitare.RASPUNS CORECT : d)

22. Se obtin produse finite la un cost standard de 90.000 lei, costul efectiv 86.500 lei. Se vand produsele finite obtinute la pret de vanzare de 120.000 lei, TVA 19%.RASPUNS:Obtinere produse finite: 345 – 711 = 90.000 Iesire din gestiune produse finite: 711 – 345 = 90.000Inregistare cost efectiv 348 – 711 = - 4.500Vanzare produse finite: 142.800 411 = 701 120.000

411 = 4427 22.800

27. O societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare şi formulele contabile de achizitia şi vanzarea marfurilor.

RASPUNS:Pret cumparare 1000leiRabat 2%x1000=20Remiza 3%x980=29,4Valoare neta comercial : 950,6

Inregistrarea facturii:

371 = 401 950,64426 = 401 180.61

Inregistrarea adaosului comercial:371 = 378 190,12371 = 4428 216.74

Inregistrarea scontului:

609 = 401 -9,514426 = 401 -1.81

Vanzarea marfa si descarcarea de gestiune:

5311 = 707 1140,725311 = 4427 216,74

607 = 371 950,6378 = 371 190,124428 = 371 216,7433. O societate decide incorporarea in capitalul social a 3.000.000 lei din rezerve. Situatia capitalului propriu inainte de aceasta operatie se prezenta astfel: capital subscris varsat 40.000.000 ( 40.000 act*1.000 lei valoarea nominala),

rezerve 6.000.000 şi prime din emisiune 1.000.000 lei. Sa se determine valoarea unui DA şi sa efectueze operatiile contabile.

Raspuns

Val.contabila act.vechi 47.000.000/40.000 = 1.175Val.contab.act.noi 47.000.000/43.000 = 1.093DA = 1175-1093 = 82Raport 40.000/3.000 = 1/13106 = 1012 3.000.000

44. Întreprinderea Alfa achiziţionează o clădire la costul de 100.000 lei cu terenul aferent al cărui cost este de 20.000 lei, TVA 19%. Durata de utilizare a clădirii este de 50 de ani, amortizare liniară. La 31.12.N, valoarea justă a terenului este estimată la 25.000 lei. Ce înregistrări contabile trebuie făcute conform OMFP 3055/2009?

Raspuns

Achizitia imobilzarii:

212 = 404 100.000 (cladire)211 = 404 20.000 (teren)4426 = 404 22.800 (tva 19%)

Plata achizitiei:404 = 5121 142.800

Amortizarea cladirii:6811 = 2812 166.67 (val cladirii/nr luni amortizare)

Reevaluare teren:211 = 105 5.000

55. La 1 ianuarie N, o întreprindere achiziţionează dintr-o emisiune 1.000 obligaţiuni ale căror caracteristici sunt după cum urmează: Valoarea nominală 100 de lei; Preţul de emisiune 99,271360 de lei; Preţul de rambursare 105 de lei; Rata dobânzii 10%; Durata 5 ani.Rambursarea totală are loc la 1 ianuarie N+5. Dobânzile se încasează în fiecare an pe 1 ianuarie. Se cere: a)să se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvării acestui caz; b)să se prezinte înregistrările contabile.

Raspuns:

Achizitia de obligatiuni: 1.000 x 99,271360=99.271,36

99.271,36 506 = 5121

Incasarea dobanzii: 99.271,36 x 10% =9.927,13

5121 = 766 9.927,13Rambursarea obligatiunilor: 1000 x 105 =105.000

105.000 5121 = % 506 99 .271,367583 5.728,64

66. La data de 01.10.N, Societatea Alfa S.A. emite un inprumut obligatar constituit din 800 de obligatiuni, in urmatoarele conditii:

- valoarea nominala = 100 lei/oblig.;

- pretul de emisiune = 90 lei/oblig.;

- pretul de rambursare = 120 lei/oblig.;

- rata anuala a dobanzii = 20%;

- plata dobanzii se va realize annual la urmatoarele date: 30.09.N, 30.09.N+2, 30.09 N+3, 30.09.N+4 ;

- rambursarea imprumutului se va realize astfel: 200 de obligatiuni se vor rascumpara prin procedeul tragerii la sorti la data de 30.09.N+1 la pretul de rambursare de 120 lei/obligatiune; 200 de obligatiuni se vor rascumpara prin procedeul tragerii la sorti la data de 30.09.N+3 la pretul de rambursare de 120 lei/obligatiune si restul de 400 de obligatiuni vor fi rascumparate la scadenta (30.09.N+4) la pretul de rambursare de 120 lei/obligatiune fixat initial in contract;

Sa se efectueze inregistrarile contabile.

Raspuns:

Operatiuni privind lansarea imprumutului

% = 161 96.000 72.000 46124.000 169

Incasarea imprumutului

5121 = 461 72.000

Operatiuni pentru plata dobanzii:

30.09.N+1

666 = 1681 1440 (72.000 x 20% x 12/12)

1681 = 5121 1440

30.09.N+2

666 = 1681 1440 (72.000 x 20% x 12/12)

1681 = 5121 1440

30.09.N+3

666 = 1681 1440 (72.000 x 20% x 12/12)

1681 = 5121 1440

30.09.N+4

666 = 1681 1440 (72.000 x 20% x 12/12)

1681 = 5121 1440

Oeratiuni privind rambursarea imprumutului

Se rascumpara 200 obligatiuni505 = 5121 24.000161 = 505 24.000

Se rascumpara 200 obligatiuni505 = 5121 24.000161 = 505 24.000

Se rascumpara 400 obligatiuni505 = 5121 48.000161 = 505 48.000

Amortizarea primelor de rambursare

6868 = 169 24.000 (4 anix6000)

77. Societatea Comercială „A” livrează mărfuri în SUA în condiţii de livrare CAF în valoare de 50000 $. Cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 2000 $ (neincluse în valoarea mărfii). Cursul de schimb (leu - dolar) în momentul facturării este de 3,10 lei/$. La încasare cursul este de 3,30 lei/$. Costul mărfurilor vândute este de 120000 lei. Plata prestatorului extern se face la un curs de 3,20 lei/$.

Raspuns:

Inregistrarea facturii de livrare

411 = 707 50.000 x 3,1 =155.000628 = 401 2000 x 3,2 = 6.4005121 = 411 50.000 x 3,1 =155.0005121 = 765 50.000x (3,3-3,2)=10.000