egalitati contabile

Egalitati Contabile

UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA 2007

Lucrarea practica numarul 3

EGALITATI CONTABILE

Se va intocmi un bilant initial cu 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 8 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 8 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal forma didactica (mai intai se va descompune bilantul initial in conturi) dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde)

Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2007

Activ

Pasiv

Nr.

crt.Denumirea elementuluiSuma Nr.

crt.Denumirea elementuluiSuma

1Terenuri si amenajari terenuri 7.0001Capital subscris varsat95.000

2Constructii80.0002Rezerve legale30.000

3Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii22.0003Rezultatul reportat (profit)75.000

4Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale15.0004Amortizari privind imobilizarile corporale21.500

5Materiale consumabile2.0005Furnizori75.000

6Materiale de natura obiectelor de inventar1.5006Efecte de platit9.000

7Marfuri 155.5007Personal salarii datorate8.000

8Ambalaje1.0008Drepturi de personal neridicate2.500

9Clienti40.0009Asigurari sociale4.700

10Efecte de primit de la clienti4.50010Ajutor de somaj300

11Furnizori-debitori5.00011T.V.A. de plata8.000

12Avansuri acordate personalului1.50012Impozit pe profit (venit)16.000

13Debitori diversi3.00013Impozit pe venituri de natura salariilor1.500

14Conturi la banci in lei10.00014Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate500

15Casa in lei2.00015Creditori diversi3.000

TOTAL ACTIV350.000TOTAL PASIV350.000

Operatiunea economica nr.1

Societatea inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON.

*conturile care intra in functiune: 5311,

461

*caracterul conturilor

Activ

Activ

*sensul modificari

+

-

D

C

( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5311Casa in lei cu 1.000RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 461 Debitori diversi cu 1.000RON

+ A = - A

+ x - x


La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON.


105


Activ

Pasiv

*sensul modificari

+

+

D

C

( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 212Constructii cu 5.000RON este egala cu sporirea consemnata in debitul contului pe Pasiv 105 Rezerve din reevaluare cu 5.000RON

+ A = + P

+ x + x


Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON


426


Activ

Pasiv

*sensul modificari

-

-

C

D

( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5311Casa in lei cu 500 RON.

- P = - A

- x - x


Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.


403


Pasiv

Pasiv

*sensul modificari

+

-

D

C

( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 1.500 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu 1.500 RON.

+ P = - P

+ x - x


Conform extrasului de cont se incaseaza suma de 4.000 RON din care 3.500 RON reprezentand contravaloarea unei creante fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand suma necuvenita ce urmeaza a se restitui.


4111

462


Activ

Activ

Pasiv

*sensul modificari

+

-

+

D

C

C

( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 3.500 RON este egala cu reducerea consemnata din debitul contului pe Activ 4111 Clienti cu 3.500RON si sporirea de 500 RON consemnata in creditul contului de Pasiv 462 Creditori diversi.

+ A =[ - A + P

+X - x + x


In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui debit in suma de 2.000RON astfel se incaseaza numerar suma de 1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate in suma de 500RON


5311

461


Pasiv

Activ

Activ

*sensul modificari

-

+

-

D

D

C

( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 500 RON si sporirea din debitul contului pe Activ 5311Casa in leicu 1.500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 461 Debitori diversi cu suma de 2.000RON

+ A - P ] = - A

+ x - x - X


Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si anume 15.000RON din Rezerve legale si 10.000 RON prin emisiune de actiuni noi.


1061

456


Pasiv

Pasiv

Activ

*sensul modificari

+

-

+

C

D

D

( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 456Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul cu 10.000RON si reducerea din debitul contului pe Pasiv 1061 Rezerve legale cu 15.000RON este egala cu sporirea de 25.000RON consemnata in creditul contului de Pasiv 1011 Capital subscris nevarsat.

+ A - P ] = + P

+ x - x + X


Se eminte un efect de plata in suma 1.500 RON pentru un furnizor a carui factura totala este de 2.500RON, diferenta de 1.000RON fiind achitata in avans .


409

403


Pasiv

Activ

Pasiv

*sensul modificari

+

-

+

D

C

C

( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 2.500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 409Furnizori debitoricu 1.000 RON si sporirea creditului contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu suma de 1.500RON

- P =[ - A + P

-X - x + x

Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrate

Registrul-Jurnal 1.%

2111

Terenuri212

Constructii213

Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii

214

Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale

302

Materiale consumabile

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

371

Marfuri

381

Ambalajei

4111

Clienti

413

Efecte de primit de la clienti

409

Furnizri debitori

425

Avansuri acordate personalului

461Debitori diversi

5121

Conturi la banci in lei

5311

Casa in leiInregistrat descompunerea activului in conturi=891Bilant de deschidere7.000

80.000

22.000

15.0002.000

1.500

155.500

1.000

40.000

4.500

5.000

1.500

3.000

10.000

2.000

350.000

891%

1012Capital subscris varsat

1061Rezerve legale

121Rezultatul reportat (profit)

281Amortizari privind imobilizarile corporale

401Furnizori

403Efecte de platit

421Personal salarii datorate

426Drepturi de personal neridicate

431Asigurari sociale350.00095.00030.00075.00021.50075.0009.0008.0002.500

2=437Ajutor de somaj

4423T.V.A. de plata

441Impozit pe profit (venit)

444Impozit pe venituri de natura salariilor

446Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate

462Creditori diversi

Inregistrat descompunerea pasivului in conturi4.7003008.00016.0001.5005003.000

35311Casa in lei=461Debitori diversi1.0001.000+A=-A

Se inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON.

4212Constructii=105Rezerve din reevaluare5.0005.000+A=+P

La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON.

5426Drepturi de personal neridicate=5311Casa in lei500500-P=-A

Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON

6401Furnizori=403 Efecte de platit1.5001.500+P=-P

Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.

75121 Conturi la banci in lei=%

4111Clienti

462Creditori diversi4.000

3.500

500+A=[-A +P

Se inregistreaza conform extrasului de cont incasarea sumei de 4.000 RON din care 3.500 RON reprezentand contravaloarea unei creante fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand o suma necuvenita

8%

5311Casa in lei401Furnizori=461Debitori diversi

1.500

500

2.000+A-P]=-A

In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui debit in suma de 2.000RON astfel se incaseaza numerar suma de 1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate in suma de 500RON

9%

456Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul

1061 Rezerve legale=1011

Capital subscris nevarsat10.000

15.00025.000

+A-P]=+P

Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si anume 15.000RON din Rezerve legale si 10.000 RON prin emisiune de actiuni noi.

10401Furnizori=%

403 Efecte de platit

409Furnizori debitori2.5001.500

1.000-P=[-A+P

Se inregistreaza eminterea uni efect de plata in suma 1.500 RON pentru un furnizor a carui factura totala este de 2.500RON, diferenta de 1.000RON fiind achitata in avans .

TOTAL RULAJE741.500741.500

ntocmirea evidenei sistematice

Registrul Cartea MareD1011- Capital subscris nevarsatCD1012- Capital subscris varsatC

--Sic-95.000Sic

15.000 [1061]

10.000 [456]-

Rd - 25.000 RcRd - -Rc

Tsd25.000TscTsd95.000Tsc

Sfc25.000Sfc95.000

D105-Rezerve din reevaluareCD1061-Rezerve legaleC

-Sic30.000Sic

5.000[212][1011] 15.000-

Rd5.000RcRd15.000-Rc

Tsd5.000TscTsd15.000-Tsc

Sfc5.000Sfc15.000

D121-Rezultatul reportat (profit)CD2111-TerenuriC

75.000SicSid4.000

----

Rd--RcRd--Rc


Sfc75.0004.000

D212-ConstructiiCD213-Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatiiC

Sid80.000Sid22.000

[105] 5.000--

Rd5.000RcRd--Rc


85.000Sfd22.000Sfd

D214-Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporaleD281-Amortizari privind imobilizarile corporaleC

Sid15.00021.000Sic

----

Rd--RcRd--Rc

Tsd15.000TscTsd-21.000Tsc

15.000SfdSfc21.000

D302-Materiale consumabileCD303-Materiale de natura obiectelor de inventarC

Sid2.000Sid1.500

----

Rd--RcRd--Rc


2.000Sfd1.500Sfd

D371-MarfuriCD381-AmbalajeiC

Sid155.000SicSid1.000Sic

----

Rd--RcRd--Rc


155.000Sfd1.000Sfd

D401-FurnizoriCD403-Efecte de platitC

75.000Sic9.000Sic

[406]3.000

[409]1.000

[461] 500 3.000[401]

Rd4.500RcRd3.000Rc

Tsd4.50075.000TscTsd12.000Tsc

Sfc70.500Sfc12.000

D409-Furnizri debitoriCD4111-ClientiC

Sid4.500Sid40.000

-1.000[401]-3.500[5121]

Rd-1.000RcRd-3.500Rc

Tsd4.5001.000TscTsd40.0003.500Tsc

3.500Sfd36.500Sfd

D413-Efecte de primitCD421-Personal salarii datorateC

Sid1.5008.000Sic

----

Rd--RcRd--Rc


1.500SfdSfc8.000

D425-Avansuri acordate personaluluiCD426-Drepturi de personal neridicateC

Sid5.0002.500Sic

--[5311]500-

Rd--RcRd500-Rc


5.000SfdSfc2.000

D431-Asigurari socialeCD437-Ajutor de somajC

4.700Sic300Sic

----

Rd--RcRd--Rc

Tsd4.700TscTsd300Tsc

Sfc4.700Sfc300

D441-Impozit pe profit (venit)CD4423-T.V.A. de plataC

16.000Sic8.000Sic

----

Rd--RcRd--Rc


Sfc16.000Sfc8.000

D444-Impozit pe venituri de natura salariilorCD446-Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilateC

1.500Sic500Sic

----

Rd--RcRd--Rc

Tsd1.500TscTsd500Tsc

Sfc1.500Sfc500

D456-Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalulCD461-Debitori diversiC

Sid--SicSid3.000

[1011]10.000--[401] 500

[5311]2.500

Rd10.000-RcRd-3.000Rc

Tsd10.000TscTsd3.0003.000Tsc

10.000Sfd(Sfd

D462-Creditori diversiCD5121-Conturi la banci in leiC

3.000SicSid1.0000

-500[5121][411]3.500

[462] 500-

Rd-500RcRd4.000-Rc


Sfc3.50014.000Sfd

D5311-Casa in leiC

Sid2.000

[461]2.500500[426]

Rd2.500500Rc

Tsd4.500500Tsc

4.000Sfd

PAGE - 1 -

egalitati contabile

Documents