METODA CONTABILITII

METODA CONTABILITII

Stabilete CUM trebuie studiat obiectul contabilitii

Este influenat de OBIECTUL contabilitii (se adapteaz specificului acestuia)

Cuprinde PROCEDEE, INSTRUMENTE i PRINCIPII

METODA CONTABILITII

PROCEDEELE sunt modaliti de studiere a obiectului contabilitii (CUM?)

INSTRUMENTELE sunt mijloace folosite pentru realizarea i aplicarea procedeelor (CU CE?)

PRINCIPIILE sunt reguli, norme, proceduri pentru aplicarea metodei contabilitii

METODA CONTABILITII (definiie)

cuprinde totalitatea procedeelor i instrumentelor folosite pentru realizarea activitii de contabilitate, cu precizarea modului de utilizare a acestor procedee i instrumente i a legturilor dintre ele.

METODA CONTABILITII

OBSERVAREA SISTEMATIC a operaiunilor economice care au loc n cadrul unei uniti patrimoniale I CONSEMNAREA lor n documente

DOCUMENTELE

PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

DOCUMENTELE

Servesc pentru nregistrarea la locul i n momentul producerii lor a tuturor operaiilor economice dintr-o entitate

Sunt acte justificative care confirm efectuarea unei operaii economice

Implic rspunderea celor care le-au ntocmit, verificat i aprobat

Reprezint suportul pentru introducerea datelor n sistemul contabil

DOCUMENTELE - clasificare -

Dup coninutul datelor i locul de ntocmire:

documente primare documente centralizatoare (cumulative)

Dup regimul de utilizare: documente fr regim special documente cu regim special

METODA CONTABILITII

2. CLASIFICAREA, GRUPAREA i SISTEMATIZAREA datelor din documente (referitoare la operaiile economice care au avut loc) I NREGISTRAREA lor n contabilitate

CONTUL

PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

CONTUL

Este principalul instrument al metodei contabilitii (CONT abilitate)

Urmrete, zi de zi, valoric i/sau cantitativ, elementele patrimoniale, procesele economice i rezultatul obinut.

Fiecare cont urmrete INDIVIDUAL evoluia (MICAREA) unui element patrimonial (activ, capital propriu, datorie) sau a unui proces economic (venit sau cheltuial) sau a rezultatului exerciiului

METODA CONTABILITII

3. VERIFICAREA EXACTITII (corectitudinii) i REALITII datelor nregistrate n sistemul contabil (n conturi)

BALANA DE VERIFICARE verificarea exactitii (corectitudinii) datelor nregistrate n conturi INVENTARUL verificarea realitii datelor nregistrate n conturi

PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

BALANA DE VERIFICARE = Verific EXACTITATEA (CORECTITUDINEA) nregistrrilor efectuate n conturi (totalurile din balan)

Simbolul contului

Titlul contului Sold iniial

Rulaj curent

Total sume

Sold final

D C D C D C D C

INVENTARUL

= verific REALITATEA datelor nregistrate n conturi = reprezint principalul instrument prin care se constat concordana dintre datele

contabile i realitate

= este o constatare faptic, la o anumit dat i ntr-un anumit loc, asupra existenei anumitor elemente patrimoniale

= se ntocmete cel puin 1 dat pe an (Inventarierea Anual) sau oridecte ori este nevoie

= la sfritul fiecrui an se completeaz REGISTRUL INVENTAR, document contabil obligatoriu, n care se nscriu toate elementele patrimoniale inventariate, pentru a putea justifica coninutul posturilor din bilanul contabil

= compar SOLDUL SCRIPTIC (din conturi) cu EXISTENTUL FAPTIC (constat prin numrare, cntrire, msurare etc.)

= diferenele constatate sunt nregistrate n contabilitate (i.e. dup inventar, soldul scriptic devine egal cu existentul faptic)

=

METODA CONTABILITII

4. GENERALIZAREA DATELOR CONTABILE

SITUAIILE FINANCIARE ANUALE

PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

SITUAII FINANCIARE ANUALE

BILANUL starea patrimoniului la nceputul/sfritul exerciiului

CONTUL DE PROFIT i PIERDERE veniturile, cheltuielile i rezultatul exerciiului

FLUXURILE DE TREZORERIE ncasrile i plile

MODIFICAREA CAPITALURILOR PROPRII

NOTELE EXPLICATIVE

METODA CONTABILITII

5.Cuantificarea elementelor patrimoniale prin:

- EVALUARE i - CALCULAIE

PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT

CUANTIFICAREA elementelor patrimoniale

EVALUAREA = exprimarea elementelor patrimoniale ntr-un etalon monetar, conform anumitor reguli generale de evaluare

Evaluare la intrarea n patrimoniu

Evaluarea la ieirea din patrimoniu

Evaluarea la inventariere

Evaluarea la bilan

CALCULAIA n documente (Valoare, TVA, Total de plat)

n conturi (calcul sold)

n balana de verificare

n bilan

calculaia costurilor de producie

METODA CONTABILITII

INSTRUMENTELE sunt asociate PROCEDEELOR

Exist legturi ntre Procedee

Exist legturi ntre Instrumente

Ansamblul instrumentelor, cu legturile dintre ele, reprezint CICLUL (fluxul) DE PRELUCRARE a DATELOR CONTABILE

CICLUL DE PRELUCRARE a

DATELOR CONTABILE

DOCUMENTE

CONTURI (Registrul-Jurnal i Cartea-Mare)

BALAN DE VERIFICARE

SITUAII FINANCIARE ANUALE (Bilan, Cont de P&P, etc.)

- evaluare i calculaie n toate etapele -

Sursa: http://finance-taxes.blogspot.com/2010/08/what-is-accounting-cycle-and-steps.html

Journal = Registru-Jurnal General

Ledger = Carte-Mare (fie de cont)

Trial Balance = Balana de verificare

Financial Statements = Situaii financiare anuale

PRINCIPIILE DE ORGANIZARE i

FUNCIONARE a CONTABILITII

PRINCIPIUL = un element, o procedur sau idee de baz prin care se realizeaz anumite norme sau reguli necesare aplicrii unui sistem

Sunt reguli, enunuri generale, unanim acceptate att de ctre utilizatorii de informaii contabile, ct i de ctre productorii de informaii contabile (Principii GAAP - General Accepted Accounting Principles)

PRINCIPIILE

METODEI

CONTABILITII

TEORETICE

METODOLOGICE

PRINCIPIILE

PARTIDEI

DUBLE

PRINCIPII DE

NREGISTRARE

PRINCIPII DE

OBSERVARE (definesc aria i

perioada de observare n evaluarea i nregistrarea

contabil)

PRINCIPII DE

EVALUARE (stabilesc criterii de

cuantificare/msurare a activelor/pasivelor/

cheltuielilor/veniturilor)

PRINCIPIILE

RESPONSABILITII (se refer la

responsabilitatea

celui care face nregistrarea n contabilitate)

PRINCIPIILE

NREGISTRRII I INERII CONTABILITII

(definesc fora probatorie a contabilitii n raporturile juridice)

Principiul dublei reprezentri

Principiul dublei nregistrri

Principiul dublului calcul al rezultatului

Principiul nregistrrii cronologice i sistematice

Principiul nregistrrii analitice i sintetice

Principiul entitii contabile

Principiul continuitii activitii

Principiul independenei exerciiilor (al delimitrii n timp a veniturilor i cheltuielilor)

Principiul cuantificrii monetare

Principiul costului istoric

Principiul prudenei

Principiul permanenei metodelor

Principiul intangibilitii bilanului de deschidere (principiul legturii ntre exerciii)

Principiul importanei relative (pragului de semnificaie)

Principiul necompensrii

Principiul prevalenei economicului asupra juridicului

Principiul nregistrrii complete i continue

Principiul nregistrrii uniforme (principiul acurateei)

Principiul organizrii i inerii contabilitii

Principiul fundamentrii documentare

Este determinat de coninutul patrimoniului unei entiti, care exprim dou aspecte ale aceleai mrimi i anume:

Aspectul substanei materiale a patrimoniului (activul),

Aspectul modului de procurare, al surselor de provenien a activului patrimonial (pasivul).

St la baza ntregului proces de realizare a contabilitii n partid dubl

PRINCIPIUL DUBLEI REPREZENTRI

PRINCIPIUL DUBLEI NREGISTRRI

Const n nregistrarea dubl, concomitent i cu

aceeai sum a oricrei operaii economice n cel puin dou conturi:

n partea stng (debit) a unuia

i

n partea dreapt (credit) a celuilalt

PRINCIPIUL ENTITII CONTABILE

Perimetrul de observare i nregistrare n contabilitate l constituie UNITATEA PATRIMONIAL

PRINCIPIUL CONTINUITII ACTIVITII

nregistrrile n contabilitate trebuie fcute n ideea c ntreprinderea i va continua n mod normal activitatea ntr-un viitor previzibil

PRINCIPIUL INDEPENDENEI EXERCIIILOR

Veniturile i cheltuielile se recunosc n exerciiul n care s-au efectuat i nu n funcie de momentul ncasrii sumelor sau al efecturii plilor. Ele trebuie s reflecte procese economice care sunt aferente exerciiului curent i nu altor exerciii anterioare sau urmtoare.

(Principiul delimitrii n timp a veniturilor i cheltuielilor)

PRINCIPIUL CUANTIFICRII MONETARE

Orice operaie economic trebuie exprimat, n contabilitate, valoric.

PRINCIPIUL COSTULUI ISTORIC

Evaluarea activelor i pasivelor se face la cost istoric, adic costul de intrare n patrimoniu care are o determinare obiectiv, este consemnat ntr-un document justificativ i este verificabil.

PRINCIPIUL PRUDENEI

Corecteaz parial limitele costului istoric

Elementele patrimoniale trebuie apreciate rezonabil, evitndu-se supraevaluarea elementelor de activ i a veniturilor i subevaluarea elementelor de pasiv i a cheltuielilor.

PRINCIPIUL PERMANENEI METODELOR

Trebuie folosite aceleai metode de evaluare i nregistrare n conturi pentru a permite comparabilitatea n timp a datelor

Orice schimbare de metod trebuie menionat n Notele explicative din Situaiile financiare anuale

PRINCIPIUL INTANGIBILITII BILANULUI LA DESCHIDERE

Bilanul la deschidere trebuie s fie egal cu bilanul de nchidere al exerciiului precedent

PRINCIPIUL IMPORTANEI RELATIVE

n bilan trebuie evideniat separat orice element cu valoare semnificativ (orice element a crui valoare poate influena decizia celor care folosesc bilanul)

Elementele cu valori nesemnificative pot apare, n bilan, cumulate.

PRINCIPIUL NECOMPENSRII

Nu se compenseaz active cu pasive, cheltuieli cu venituri.

PRINCIPIUL PREVALENEI ECONOMICULUI ASUPRA

JURIDICULUI

Informaiile contabile trebuie s reflecte realitatea economic, nu pe cea juridic

PRINCIPIUL NREGISTRRII COMPLETE I CONTINUE

n contabilitate trebuie nregistrate toate operaiile economice care se pot exprima valoric i care au un document justificativ

nregistrrile n contabilitate sunt continue (situaia final devine situaia iniial pentru urmtorul exerciiu)

PRINCIPIUL ACURATEEI (NREGISTRRII UNIFORME)

n contabilitate nu se admit tersturi (corecii) sau modificri

nregistrrile n contabilitate trebuie s permit identificarea i controlul operaiilor efectuate (s fac referire la documentul justificativ)

Registrele contabile se nuruiesc i se numeroteaz, iar la sfrit se bareaz pentru a nu se mai face adugiri ulterioare.

PRINCIPIUL FUNDAMENTRII DOCUMENTARE

Orice nregistrare contabil are la baz un act scris numit document justificativ; acesta se ntocmete la momentul i locul producerii operaiilor economice.