ceccar sem1-2015 var 4
DESCRIPTION
CECCARTRANSCRIPT
1.Expertiza contabila
a). Prin hotararea Consiliului de Administratie nr.5 din 31.03.2015 a Sc Muffin SRL ,Cluj-napoca ,str Becas nr 30, J14/1167/2014, CIF Ro452378 ,s-a hotarat majorarea capitalului social al societatii cu 20.000 lei , de la 500 la 25.000 lei prin emiterea unui numar de 20.000 actiuni cu valoare nominala de 1 leu fiecare,actiuni care vor fi distribuite astfel 15.000 in favoarea actionarului SC Cupcake Srl, prin conversia unei creante certe lichide si exigibila in parti sociale la SC Muffin Srl, restul fiind distribuite celuilalt actionar.
b). Raport de expertiza contabila:
CAPITOLUL I. INTRODUCERE
Subsemnata Bacea Roxana Delia expert contabil, domiciliat în Cluj-Napoca, str. Marin Preda nr 18,pos-esoare a carnetului de expert contabil nr. 2758/2013 înscrisa în TABLOUL EXPERŢILOR CONTABILI şi CONTABILILOR AUTORIZAŢI din ROMÂNIA (CECCAR),in baza contractului nr. 5/01.04.2015 am acceptat misiunea efectuării unei expertize contabile extrajudiciare in legatura cu majorarea capitalului social al SC Muffin SRL cu sediul in Cluj-napoca ,str Becas nr 30, J14/1167/2014, CIF Ro452378 .
Prin hotararea Consiliului de Administratie nr.5 din 31.03.2015 a Sc Muffin SRL ,Cluj-napoca ,str Becas nr 30, J14/1167/2014, CIF Ro452378 ,s-a hotarat majorarea capitalului social al societatii cu 20.000 lei , de la 500 la 25.000 lei prin emiterea unui numar de 20.000 actiuni cu valoare nominala de 1 leu fiecare,actiuni care vor fi distribuite astfel 15.000 in favoarea actionarului SC Cupcake Srl, prin conversia unei creante certe lichide si exigibila in parti sociale la SC Muffin Srl, restul fiind distribuite celuilalt actionar.
Actionarul SC Cupcake SRL , detine asupra SC Muffin SRL o ceanta comerciala de 34000 lei .
Obiectivul fixat acestei expertize contabile extrajudiciare este sa se constate daca actionarul SC Cupcake SRL detine o ceanta de cel putin 15.000 lei fata de SC Muffin SRL si ca aceasta este certa, lichida si exigib -ila si poate fi utilizata pentru majorarea capitalului
Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 01.04.2015-20.04.2015 la sediul social al SC Muffin SRL .
Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:
-Hotararea nr5 din 31.03.2015 a Consiliului de Administratie al SC Muffin SRL
-Fisa contabila a contului furnizorului SC Cupcake SRL la data de 31.03.2015
-Balanta de verificare a conturilor sintetice la 31.03.2015
-Un numar de 30 de facturi emise de SC Cupcake SRL in valoare de 15.000 lei
Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada 25.04.2015-30.04.2015. În cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile si nu s-au utilizat lucrările altor experţi .
Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la 01.05.2015 .
1
CAPITOLUL II. DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
In urma expertizarii materialului documentar , cu privire la obiectivul fixat de client , si anume sa se constate daca actionarul SC Cupcake SRL detine o creanta de cel putin 15.000 lei fata de SC Muffin SRL si ca aceasta este certa, lichida si exigibila si poate fi utilizata pentru majorarea capitalului, expertiza retine ur-matoarele :Prin hotararea Consiliului de Administratie nr.5 din 31.03.2015 a Sc Muffin SRL ,Cluj-napoca ,str Becas nr 30, J14/1167/2014, CIF Ro452378 ,s-a hotarat majorarea capitalului social al societatii cu 20.000 lei , de la 500 la 25.000 lei prin emiterea unui numar de 20.000 actiuni cu valoare nominala de 1 leu fiecare,actiuni care vor fi distribuite astfel 15.000 in favoarea actionarului SC Cupcake Srl, prin conversia unei creante certe lichide si exigibila in parti sociale la SC Muffin Srl, restul fiind distribuite celuilalt actionar.
Potrivit balantei de verificare a conturilor sintetice , la data de 31.03.2015 soldul furnizorului SC Cupcake SRL era de 34.000 lei .
Pentru majorarea capitalului social au fost selectate un numar de 30 de facturi in suma totala de 15.000 lei , prin care SC Cupcake SRL a livrat bunuri catre SC Muffin SRL . Aceste facturi nu sunt achitate aflandu-se in sold la data hotararii de majorare a capitalului social .
Din expertizare documentelor puse la dispozitie de societate rezulta ca toate operatiunile privind operatiunile de achizitie a marfurilor care totalizeaza 15.000 lei au avut la baza documente justificative , respective facturi emise de SC Cupcake SRL.Suma de 15.000 lei reprezinta o creanta certa, lichida si exigibila a SC Cupcake SRL fata de SC Muffin SRL .
CAPITOLUL III. CONCLUZII
În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul prezentului ra-port de expertiză, formulăm următoarele concluzii la obiectivul fixat:
Actionarul SC Cupcake SRL detine asupra SC Muffin SRL o creanta comerciala in valoare de 15.000 lei si aceasta creanta este certa , lichida si exigibila.
In aceste conditii , expertiza constata ca toata creanta comerciala in suma de 15.000 lei pe care societatea SC Cupcake SRL o are fata de SC Muffin SRL poate fi utilizata pentru majorarea capitalului social al SC Muffin SRL.
Prezentul raport de expertiza contabila s-a incheiat in 3 exemplare.
Cluj-Napoca
01.05.2015
Expert contabil
Bacea Roxana
2
2. Stabiliti valoarea intreprinderii utilizand o metoda de evaluare bazata pe Goodwill.
1). Metodele de evaluare bazate pe notiunea de goodwill constau în estimarea goodwill-ului care este apoi adaugata valorii patrimoniale pentru a degaja valoarea întreprinderii. Ele au la baza formula:
V=ANC+GW
În cadrul acestor categorii de metode cele mai utilizate sunt urmatoarele:
- Metoda directa, care consta în reconstituirea si masurarea cheltuielilor necesare pentru obtinerea goodwill-ului. La întreprinderile productive goodwill-ul este echivalent cu fondul de comert. La întreprinderile comerciale, fondul de comert difera de goodwill pentru ca include si elementele materiale necesare obiectului lor de activitate. Metoda nu este posibil de aplicat decât în întreprinderile nou înfiintate, când sunt mai usor cuantificabile aceste cheltuieli.
- Metoda bazata pe capitalizarea unui superprofit. Pentru explicarea ei se presupune o întreprindere ale carei capitaluri proprii au o valoare patrimoniala ANC, a carei exploatare se presupune ca va aduce un profit previzionat constant, P. Metoda presupune ca nu exista superprofit decât din momentul în care rentabilitatea degajata de întreprindere (care îmbraca forma profitului previzionat) este mai mare decât cea care s-ar obtine plasând pe piata un capital echivalent cu ANC. Prin urmare, rentabilitatea asteptata de la activul net contabil se obtine înmultind activul net contabil cu rata rentabilitatii observata la întreprinderile aceluiasi sector si cu caracteristici asemanatoare care se noteaza cu i. Superprofitul sau supervaloarea se obtine daca profitul previzionat P este mai mare decât rentabilitatea capitalurilor proprii (i*ANC).Pentru a se ajunge la goodwill trebuie sa se determine suma acestor supervalori capitalizate aplicând factorul de capitalizare.
- Metoda rentei goodwill-ului (metoda expertilor contabili). Este mai credibil ca superprofitul sa fie produs în cursul unei perioade limitate de timp împartita în n perioade sau ani. Goodwill-ul rezulta din actualizarea unei rente pe un orizont de prognoza finit de n ani, care corespunde diferentei dintre rezultatul observat P si remunerarea normala i a capitalului investit în întreprindere. Astfel, GW se determina prin actualizarea unei serii viitoare de anuitati.
- Metode de obtinere a goodwill-ului prin multiplicarea unor rezultate cu un coeficient determinat de evaluator pe baza analizei si diagnosticului, care lua valori între 1,5 si 5. Aceste metode se aplica în cazul întreprinderilor mici si mijlocii.
Rezultatul poate fi profitul net contabil, cash-flow-ul, cifra de afaceri (în cazul întreprinderilor comerciale cu amanuntul, cu ocazia vânzarii lor).
- Metoda remunerarii valorii substantiale brute (VSB)
- Metoda remunerarii capitalurilor permanente necesare exploatarii (CPNE)
2). Metoda remunerarii valorii substantiale brute (VSB)
VSB= Activ reevaluat in ipoteza continuarii activitatii +valoarea actuala a bunurilor pe careunitatea le foloseste fara a fi proprietara (inchiriate, imprumuturi, leasing) – valoarea actuala a elementelor corporale care,desi sunt inregistrate in patrimoniu nu se gasesc in unitate.
Cu cat VSB este mai mare , cu atat remuneratia sa va fi mai puternica micsorand profitul si diminuand valoarea goodwill-ului.
3
Bilant 31.12.2014
ACTIV PASIV
Imob corporale 4000 Capital 5200
Fond de comert 500 Obligatii Financiare 1000
Stocuri 800 Obligatii nefinanciare 300
Creante 1200 Diferente de reevaluare 1500
Disponibilitati 1500
TOTAL 8000 TOTAL 8000
Rata de remunerare a VSB=15%
Profit previzionat net=1200 pe an
Rata de actualizare=12%
Renta de goodwill redusa la 4 ani
Evaluarea elementelor corporale:
Activ corporal=Imob corporale+Stocuri+Creante +Disponibilitati=7500
Datoriile=Obligatii financiare+Obligatii nefinanciare=1300
Valoarea elem corporale=7500-1300=6200
Evaluarea elementelor necorporale:
VSB=ANC=7500
Remuneratia VSB= 7500*15%= 1125- pragul de rentabilitatean 1 2 3 4
Profit previzionat net
1200 1200 1200 1200
Remunerarea VSB 1125 1125 1125 1125
Renta de goodwill 75 75 75 75
Superprofitul de 75 fiind limitat la 4 ani , goodwill-ul va fi egal cu suma actualizata a superprofitului din aceeasi perioada:
GW=75/1,12+75/1,12²+75/1,12³+75/1,12⁴=66,96+59,79+53,38+47,66=227,8
Valoarea intreprinderii= Elemente corporle +Elemente necorporale=6200+227,8=6427,79
4
5