BILANTUL CONTABIL

IMPORTANTA , ROLUL SI FUNCTIILE BILANTULUI CONTABIL

FUNDAMENTE TEORETICE

▪Definitie: Bilantul este un procedeu specific al metodei contabilitatii care se prezinta sub forma unei liste care cuprinde la un moment dat , in expresie valorica , mijloacele economice , sursele de formare ale acestora,precum si rezulatatele obtinute de o unitate patrimoniala.▪Rolul: *Cu ajutorul bilantului contabil se realizeaza respectarea principiului dublei reprezentari a patrimoniului: ° din punct de vedere al destinatiei si utilitatii bunurilor , pentru care se utilizeaza notiunea de “bunuri (mijloace) economice”, respectiv active; °din punct de vedere al raporturilor de proprietate , al modului de dobandire (provenienta), pentru care se utilizeaza notiunea de “surse economice” (de finantare) , respective pasive; * Bilantul contabil evidentiaza , in expresie valorica , la un moment dat , echilibrul dintre mijloacele economice si sursele lor de finantare. Intre mijloacele economice si sursele lor de finantare exista o egalitate perfecta. * Legea contabilitatii prevede ca bilantul contabil este documentul oficial de gestiune al unitatii patrimoniale , care se intocmeste obligatoriu , annual sai in cazul fuzionarii sau incetarii activitatii. Intocmirea bilantului contabil trebuie sa fie precedata obligatoriu de inventarierea generala a elementelor patrimoniale si a celorlalte bunuri si valori aflate in gestiune. * Bilantul trebuie sa ofere o imagine fidela , clara si completa asupra situatiei patrimoniale si a rezultatelor economico-financiare obtinute. * Cu ajutorul bilantului se realizeaza sistematizarea si generalizarea informatiilor din documentele contabile in scopul obtinerii unor indicatori care caracterizeaza activitatea intreprinderii. ▪ Functiile bilantului : a) generalizarea datelor din contabilitate: ° Se realizeaza pentru a grupa si ordona dupa anumite criterii informatiile corect; ° In acest fel se obtine un numar mai mic de indicatori care sa caracterizeze sintetic situatia patrimoniala si a rezultatelor obtinute.

b) de informare asupra activitatii economico-financiare: ° Datele oferite de bilant se pot utiliza de catre manageri , administratori , banci , investitori , in vederea calcularii unor indicatori care sa ofere o imagine clara , fidela asupra patrimoniului si a rezultatelor obtinute. c) previzionala : ° Ofera posibilitatea celor interesati de a-si orienta in viitor activitatea in functie de rezultatele obtinute, ° In acest fel , bilantul contabil este un instrument util pentru cei care urmeaza sa ia decizii in viitor. d) de analiza: ° Indicatorii determinati pe baza informatiilor din bilant : fond de rulment , nevoia de fond de rulment , trezoreria neta…. reflecta activitatea economico-financiara care poate fi favorabila sau nefavorabila. ° Se pot identifica factorii de influenta si marimea influentei exercitate.

APLICATII PRACTICE PRIVIND BILANTUL CONTABIL

1) Se dau urmatoarele informatii privind posturile de sinteza din bilantul contabil al SC “MULTI-COM” SA: a) Imobilizari corporale 22 550; b) Imobilizari financiare 50; c) Stocuri 13 700; d) Creante 71 300; e) Investitii financiare pe TS 12 000; f) Casa si conturi la banci 2 050; g) Datorii pe termen mai mare de 1 an 20 000; h) Datorii ce trebuie platite intr-o perioada de un an 35 050; i) Capital subscris varsat 50 000; j) Rezerve din reevaluare (Sfd) 6 000; k) Rezerve 10 000; l) Ajustari pentru riscuri si ch 8 000; m) Rezultat reportat (Sfd ) 4; n) Rezultatul exercitiului ( Sfc) 390; o) Repartizarea profitului 390; p) Ch in avans 950; q) Venituri in avans 950;

Calculati : 1) Active imobilizate total 2) Active circulante total 3) Active circulante sau datorii curente nete 4) Total capitaluri proprii 5) Total datorii Rezolvare : 1) Active imobilizate total = 22 550 + 50 = 22 600 2) Active circulante total = 13 700 + 71 300 + 12 000 + 2 050 = 99 050 3) Active circulante sau datorii curente nete = Active circulante total + Ch in avans- Datorii cu termen de decontare intr-un an – Venituri in avans Active circulante nete = 64 000 4) Total capitaluri proprii = Capital social + Prime de capital + Rezerve din reevaluare (Sc) – Rezerve din reevaluare (Sd) + Rezerve + Rezultatul reportat (Sc) – Rezultatul reportat (Sd) + Rezultatul exercitiului (Sc) – Rezultatul exercitiului (Sd) – Repartizarea profitului. Total capitaluri proprii = 50 000 5) Total datorii = Datorii cu decontare intr-un an + Datorii cu decontare peste un an Total datorii = 55 050

2) Ce modificari produc urmatoarele operatii economice in bilant: a) achizitionarea unei constructii cu plata ulterioara de 1 000 lei; b) retinerea unei imputatii din salariu in valoare de 250 lei c) transferul unor materiale de natura obiectelor de inventar pentru vanzare prin magazinul propriu 40 000 lei d) majorarea capitalului social prin incorporare de prime 1 000, reserve legale 2 000 reserve statutare 1 500 , rezultat reportat 500 e) incasarea unui avans de la client de 1 000; stingerea creantei fata de acesta prin avans si incasari din contul de disponibil

Rezolvare:

a) A + x = P + x b) A – x = P – x c) A + x – x = P d) A = P + x – x e) A + x = P + x ; A – x1 + x2 = P – x; (x1 – x2 = x)

3) Calculati rezultatul pe fiecare categorie de activitate , rezultatul curent , rezultatul total , profitul brut si net pe baza urmatoarelor date :

a) Ch din exploatare 70 000 lei b) Ch financiare 2 000 lei c) Ch extraordinare 1 000 lei d) Venituri din exploatare 90 000 lei e) Venituri financiare 3 000 lei f) Venituri extraordinare 500 lei g) Rezerva legala 5% h) Cota de impozitare 16%

Rezolvare : a) Rezultatul din exploatare = 90 000 – 70 000 = 20 000 b) Rezultatul financiar = 3 000 – 2 000 = 1 000 c) Rezultatul extraordinar = 500 – 1 000 = - 500 d) Rezultatul curent = 20 000 + 1 000 = 21 000 e) Rezultatul brut = 20 000 + 1 000 – 500 = 20 500 f) Profitul impozabil = Profitul brut – Deduceri fiscale – Ch nedeductibile fiscal Deduceri fiscale = Rezerva legala (20 500 * 5% = 1 025) Ch nedeductibile fiscal = Ch cu amenzi si penalitati (1 000) Profitul impozabil = 20 500 – 1 025 + 1 000 = 10 475 g) Impozitul pe profit = Profit impozabil * 16% = 1 676 h) Profitul net = Profitul brut – Impozitul pe profit = 18 824

TESTE DE VERIFICARE A CUNOSTINTELOR

I) ITEMI CU ALEGERE MULTIPLA Alegeti varianta corecta din variantele de raspuns date: 1) Capitalurile proprii nu includ: a) Pierderea raportata; b) Profitul exercitiului current; c) Rezervele legale; d) Capitalul subscris nevarsat; 2) Postul “Datorii Comerciale” insumeaza soldul conturilor : a) 419 + 409; b) 403 + 405; c) 401 + 404 + 408; d) 1621 + 5191 + 1682 + 5198’

3) Modificarea de volum A + x = P + x este determinata de operatia economica: a) acordarea unui avans de trezorerie; b) virarea datoriilor sociale din contul de disponibil; c) ajustarea cu marfuri pe baza de credit commercial ; d) achitarea furnizorului din credit bancar.

4) Operatia economica incasarea in numerar a creantei de la clienti determina modificarea bilantiera : a) A = P + x – x; b) A + x = P + x; c) A + x – x = P; d) A – x = P – x;

5) Rezultatul curent al exercitiului se determina prin insumarea algebrica a urmatoarelor elemente: a) rezultat din exploatare + rezultat financiar + rezultat extraordinar; b) rezultat din exploatare (profit) + rezultat financiar (pierdere); c) rezultat din exploatare (profit +/ pierdere-) cu rezultatul financiar ( profit + / pierdere -); d) total venituri din exploatare + total venituri financiare.

6) Avem un venit financiar din diferentele de curs valutar cand: a) platim datorii la un curs mai mic decat cel initial; b) incasam creante la un curs mai mic decat cel initial; c) acordam sconturi clientilor externi; d) constituim ajustari pentru pierderi din schimb valutar.

7) In bilantul contabil elementele de active sunt structurate in ordinea: a) crescatoare a lichiditatii lor; b) crescatoare a exigibilitatii lor; c) descrescatoare a lichiditatii lor; d) cronologica a intrarii in patrimoniu.

8) Bilantul contabil este un document: a) de sinteza; b) cu regim special; c) de raportare contabila; d) de sinteza , de analiza si raportare contabila. 9) Care din urmatoarele functii nu apartin bilantului: a) informationala; b) control gestionar; c) previzionala; d) de generalizare.

10) Precizati care elemente care apar in activul bilantului contabil: a) efecte de incasat , clienti-creditori , TVA de plata; b) furnizori-debitori , avansuri de trezorerie , TVA de recuperate; c) imobilizari necorporale , subventii pentru investitii , stocuri aflate la terti; d) furnizori de imobilizari , casa in lei , efecte de platit.

11) Care este inregistrarea corecta pentru virarea impozitului pe profit: a) 691 = 441; b) 441 = 5121; c) 121 = 691; 12) Dispuneti de urmatoarele informatii: venituri totale – 40 000 lei , din care venituri din dobanzi – 1 000 lei , cheltuieli totale – 20 000 lei , din care cheltuieli cu amenzi penalitati platite – 1 000 lei , impozitul pe profit se calculeaza in cota de 16%. Care este valoarea impozitupe profit. a) 4 750 lei; b) 5 250 lei; c) 3 360 lei; d) 4 500 lei;

13) Se dau urmatoarele date : capital social : 4 000 lei , prime de capital – 500 lei , rezerve din reevaluare (Sgc) – 500 lei , profit reportat – 1 000 lei , profit current – 2 000 lei , repartizarea profitului 1 000 lei. Valoarea capitalurilor proprii este: a) 5 000 lei; b) 6 000 lei; c) 7 000 lei; d) 8 000 lei;

14) Pentru determinarea profitului brut contabil in conditiile existentei unei pierderi reportate se fac inregistrarile: a) 121 = cls VI , cls VII = 121; b) 121 = cls VI , cls VII = 121 ,121 = 129; c) 121 = cls VI , cls VII = 121 , 117 = 121; d) 121 = cls VI , cls VII = 121 , 121 = 117;

15) Care din relatia urmatoare este corecta pentru determinarea profitului impozabil: a) Profit impozabil = venituri totale – cheltuieli totale; b) Profit impozabil = Profit contabil – cheltuieli deductibile fiscal + cheltuieli nedeductibile fiscal; c) Profit impozabil = profit contabil – impozitul pe profit; d) Profit impozabil = Profit brut.

II) ITEMI CU RASPUNS SCURT

Raspundeti la urmatoarele intrebari: a) Cum determinati situatia neta a patrimoniului sau capitalurile proprii? b) Care sunt functiile bilantului? c) Cum se succed posturile din activul bilantului in forma listata? d) Cum sunt structurate pe grupe elementele patrimoniale de pasiv? e) Care sunt posturile in care sunt defalcate creantele? f) Din ce conturi preluati informatia necesara postului “Cheltuieli inregistrate in avans”? g) Care sunt egalitatile fundamentale respectate de bilantul contabil? h) Cum definiti bilantul contabil? i) Din ce serie de egalitati preluati informatiile pentru completarea “Bilantului contabil propriu-zis” (situatia patrimoniului) , dar pentru completarea formularului Contul de profit si pierdere? j) Ce grupe de venituri insumati pentru a obtine cifra de afaceri? k) Cum calculati profitul net? l) Cum deterimnati rezultatul brut al exercitiului? m) In ce categorie de cheltuieli includeti cheltuielile ocazionale de calamitati? n) Care sunt criteriile de ordonare a elementelor de active si pasiv in bilantul contabil? o) Ca sarcini stabileste Legea contabilitatii , documentului “bilant contabil” si ce perioada se pastreaza acesta?

III) ITEMI TIP PERECHE Stabiliti corespondentele corecte: 1) Stabiliti corespondenta dintre grupa de venituri si categoriile enumerate: 1) Venituiri din exploatare a) venituri din chirii 2) Venituri financiare b) venituri din sconturi obtinute 3) Venituri exceptionale c) venituri din obanzi d) venituri din diferente de curs valutar e)venituri din productia vanduta f) venituri din subventii g) venituri din variatia stocurilor h) venituri din amenzi i) venituri din dividente la titluri detinute j) venituri din productia de imobilizari corporale

2) Grupati informatiile pe structura de activ si pasiv:

1) avansuri incasate in contul comenzilor; 2) produse finite; 3) creante comerciale; 4) imprumuturi din emisiune de obligatiuni; 5) efecte comerciale de incasat; 6) efecte comerciale de platit; 7) disponibilitati in conturi la banci; 8) ajustari pentru riscuri si cheltuieli ; 9) rezerve; 10) actiuni proprii;

3) Stabiliti corespondenta intre elementele de cheltuieli si grupa de cheltuieli asociind cifra cu litera:

1) cheltuieli de exploatare a) cheltuieli cu sconturi acordate 2) cheltuieli financiare b) cheltuieli cu donatii 3) cheltuieli extraordinare c) cheltuieli cu dobanzi d) cheltuieli din diferente de curs e) cheltuieli cu materii prime f) cheltuieli cu personalul g) cheltuieli determinate de calamitati h) cheltuieli din cedarea investitiilor financiare i) cheltuieli cu alte impozite sit axe j) cheltuieli cu ajustari din exploatare

4) Grupati informatiile reprezentand elementele de active si pasiv prezentate prin simbolul contului in posturile bilantiere date:

a) datorii ce trebuie platite intr-o perioada de un an b) investitii financiare pe termen scurt c) casa si conturi la banci d) capital si reserve

1) 104 ; 2) 408 ; 3) 109 ; 4) 121 ; 5) 429 ; 6) 117 ; 7) 531 ; 8) 418 ; 9) 505 ; 10) 532 ; 11) 101 ; 12) 106 ; 13) 161 ; 14) 541 ; 15) 542 .

IV ITEMI CU ALEGERE DUALA Alegeti vrianta adevarat sau fals ( A sau F ) pentru enunturile de mai jos incercuind litera A sau F: 1) Bilantul contabil are si functia previzionala. A/F 2) Bilantul contabil este un procedeu specific contabilitatii. A/F 3) Rezultatul current = rezultat din exploatare + rezultat extraordinar A/F 4) Elementele de active sunt structurate in sensul cresterii lichiditatii. A/F 5) Exigibilitatea sta la baza ordonarii elementelor de pasiv. A/F 6) Profitul net + impozit pe profit = profit impozabil. 7) Veniturile sunt structurate in contul de profit si pierdere pe categorii de activitati. A/F 8) Cheltuielile cu sponzorizari si de protocol ce depasesc 5% respectiv 2% din profitul brut se deduc fiscal. A/F 9) Impozitul pe profit se inregistreaza prin formula 691 = 444. A/F 10) Bilantul contabil este un document official de gestiune . A/F 11) Contul de profit si pierdere evidentiaza rezultatul net al exercitiului. A/F 12) Repartizarea profitului net pentru dividente si pentru majorarea capitalului determina modificarea A = P + x - x A/F 13) Cifra de afaceri cuprinde veniturile din vanzarea productiei si a marfurilor . A/F 14) Notele explicative si politici contabile ofera informatii privind repartizarea profitului . A/F 15) Sconturile acordate reprezinta o cheltuiala din exploatare. A/F