CECCAR – Filiala Bucuresti

Actualizari Fiscale incepand cu 01 Ianuarie 2014

Din 1 ianuarie 2014, Codul Fiscal cuprinde o serie de modificări privind:a. Impozitarea profitului;b. Veniturilor şi microîntreprinderilor;c. TVA;d. Accize;e. Construcţii speciale şi redevenţe.

Modulul No.1: Impozitul pe profitActul normativ prevede scutirea câştigurilor de capital, prin:

a. Scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terţe cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri;

b. Scutirea câştigurilor de capital realizate de contribuabili din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare;

c. Scutirea veniturilor obţinute de o persoană juridică română din lichidarea unei alte persoane juridice.

Aceste scutiri se acordă în condiţiile în care contribuabilul deţine pe o perioadă neîntreruptă de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.

Au fost introduse, respectiv modificate, şi prevederile referitoare la:

a. Scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică română;

b. Scutirea de impozit a dividendelor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică străină situată într-un stat membru;

c. neimpozitarea dividendelor distribuite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române.

1 | P a g e

De asemenea, noul act normativ prevede:a. Condiţiile de schimbare a anului fiscal pentru contribuabilii

care solicită modificarea exerciţiului financiar, potrivit art. 27 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările si completările ulterioare;

b. Revizuirea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea, în sensul reportării sumelor care rămân nededuse în anul fiscal, întrucât depăşesc limita minimă care se scade din impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit, în următorii 7 ani consecutivi;

c. Veniturile impozitate în străinătate, incluse în profitul impozabil atribuibil sediului permanent din Romania al unei persoane juridice din alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat din Spaţiul Economic European, vor beneficia de avantajul fiscal al creditului fiscal extern acordat unei persoane juridice române, ndifferent dacă convenţia de evitare a dublei impuneri aplicabilă încheiată între România şi statul sursă a veniturilor prevede sau nu în mod explicit acest avantaj fiscal în favoarea sediului permanent.

Se renunta la declararea bonurilor fiscale in valoare de pana la 100 euro considerate facturi simplificate. Masura e valabila pana la data de 31 decembrie 2014.

In MO din 13 septembrie 2013, au fost publicate urmatoarele doua acte normative:

a. Un ordin privind modificarea instructiunilor de completare a declaratiei informative 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul national - se renunta la declararea bonurilor fiscale in valoare de pana la 100 euro considerate facturi simplificate;

b. Cel de-al doilea ordin se refera la procedura esalonarii la plata a obligatiilor fiscale pentru contribuabilii ce beneficiaza de imprumuturi din fonduri europene, nedecontate la termen de catre autoritatile de management.

2 | P a g e

Primul ordin, referitor la modificarea instructiunilor de completare a declaratiei informative 394 privind achizitiile si livrarile pe teritoriul national stabileste ca in declaratia informativa nu se inscriu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate. Scutirea la declarare se va aplica numai pana la data de 31 decembrie 2014. Nici facturile emise prin autofacturare nu se vor raporta in declaratie.

A fost modificata Ordonanta cu privire la insolventa si falimentIn MO din 04 octombrie 2013, a fost publicat un act normativ de mare importanta pentru companii - Ordonanta cu privire la insolventa si faliment. Documentul modifica si plafonul de la care poate fi ceruta deschiderea insolventei impotriva clientilor rai platnici. In esenta, se introduce o procedura noua cu privire la reorganizarea, insolventa si falimentului unui debitor, ocazie cu care se abroga prevederile anterioare. Actul normativ este foarte vast, aici analizand cateva aspecte considerate a fi foarte importante.

Prezentul act normativ se aplica profesionistilor care exploateaza o intreprindere (societatilor comerciale), profesionistilor persoane fizice supuse obligatiei de inmatriculare la Registrul Comertului, membrilor intreprinderii familiale.

Modulul No.2:Impozitul pe veniturile microintrepr.a. Nu mai aplică sistemul de impozitare pe veniturile

microîntreprinderilor contribuabilii care realizează venituri din consultanţă şi management dacă ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi management în total venituri este peste 20%;

b. S-au eliminat din baza de impunere veniturile reprezentând diferenţele de curs valutar şi a reducerilor comerciale acordate ulterior facturării.

Modulul No.3: Impozitul pe venitPrincipalele modificări şi completări în ceea ce priveşte impozitul pe venit se referă la:

a. Acordarea deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzile aferente împrumuturilor în valută de la persoane fizice şi juridice, altele decât instituţiile care desfăşoară activitatea de creditare cu titlu profesional, în cazul contribuabililor care realizează

3 | P a g e

venituri din activităţi independente la care venitul net anual se determină pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, la nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută;

b. Crearea cadrului legal pentru deducerea din venitul brut din salarii a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, indiferent de faptul dacă acestea sunt plătite în Romania sau într-un alt stat membru UE sau stat membru al SEE, potrivit prevederilor regulamentelor Uniunii Europene, a legislaţiei SEE sau a convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate socială în care Romania este parte

c. Posibilitatea de actualizare a preţului mediu pentru determinarea venitului impozabil în cazul veniturilor obţinute de persoanele fizice sub formă de arendă primită în natură

d. Simplificarea tratamentului fiscal al veniturilor obţinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal prin abrogarea prevederilor referitoare la opţiunea contribuabililor de a determina venitului net din arendă în sistem real

e. Deducerea din veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor a contribuţiilor de asigurări sociale de sănătate

f. Neimpozitarea veniturilor obţinute din cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee şi leguminoase pentru producţia de masă verde destinate furajării animalelor deţinute de contribuabilii pentru care venitul se determină pe baza normelor de venit sau care obţin venituri neimpozabile din activităţi agricole

g. stabilirea tratamentului fiscal în cazul persoanelor fizice care primesc materiale publicitare, pliante, mostre, puncte bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor.

Crearea cadrului legal pentru ca persoanele fizice rezidente într-un stat UE sau SEE, care obţin venituri impozabile din România, să beneficieze de deducerile fiscale prevăzute de lege pentru contribuabilii rezidenţi, ţinând seama de situaţia contribuabilului - s-au introdus prevederi referitoare la tratamentul fiscal al veniturilor obţinute din străinătate de natura celor obţinute din România în situaţia în care acestea din urmă sunt venituri neimpozabile în sensul că se aplică acelaşi tratament fiscal ca şi pentru cele obţinute din România.

4 | P a g e

Se schimba valoarea catorva indicatori foarte importanti, cum ar fi salariul mediu brut pe economie valabil in anul 2014 sau cuantumul ajutorului de deces.

In anul 2014, salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat este 2.298 lei.

Cuantumul ajutorului de deces pentru anul 2014 este in suma de 2.298 lei in cazul decesului asiguratului sau pensionarului si 1.149 lei in cazul decesului unui membru de familie al pensionarului sau asiguratului.

Tot pentru anul 2014, valoarea punctului de pensie este de 790,7 lei, iar aceasta valoare va fi corectata (majorata) cu un indice de 1,07, conform prevederilor din legea pensiilor, ce majoreaza pensiile in functie de salariul mediu.

CASS datorat pentru chiriiActul normativ adoptat contine doua structuri normative diferite, respectiv:

a. Modificarea Codului fiscal privind introducerea contributiei individuale la asigurarile de sanatate pentru persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor (inchiriere, arendare);

b. Implementarea sistemului national de raportare, verificare, monitorizare si control a situatiilor financiare si a bugetelor apartinand institutiilor publice. 

Sa incepem partea din Ordonanta, legata de chirii.a. Din punctul de vedere al contributiei la asigurarile de sanatate,

pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, aceasta se va aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2014.

b. Chiar daca la prima vedere pare una dintre cele mai usoare proceduri de plata a contributiei, in forma adoptata trebuie sa se tina cont de natura procedurii de impozitare a venitului, respectiv pentru arenda, implicit se realizeaza procedura stopajului la sursa, situatie ce se va aplica si pentru contributia de sanatate.

5 | P a g e

c. Practic, pentru aceasta situatie, atat impozitul de 16%, cat si contributia la asigurari de sanatate, vor fi retinute de platitorul de venit din suma datorata proprietarului terenului si va depune declaratia la ANAF.

Modulul No.4: Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţiÎn cazul impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România noul act normativ prevede reducerea perioadei de deţinere a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice române de la 2 ani la 1 an pentru acordarea scutirii de impozit a veniturilor de natura dividendelor plătite de persoanele juridice române către persoane juridice nerezidente.

Modulul No.5: Taxa pe valoarea adăugatăa. Se modifică prevederile referitoare la ajustarea TVA, în sensul

că nu se impune ajustarea în cazul bunurilor pierdute, distruse sau furate, în condiţiile în care pierderea, distrugerea sau furtul bunurilor sunt demonstrate corespunzător

b. A fost eliminată condiţia referitoare la achitarea TVA solicitate la rambursare de către persoanele impozabile nestabilite în România. Potrivit noilor prevederi, rambursările de TVA către persoanele impozabile nestabilite în România se vor acorda chiar dacă TVA solicitată la rambursare nu este achitată, sub rezerva îndeplinirii celorlalte condiţii prevăzute de lege

c. A fost exclus din baza de impozitare a TVA aferentă serviciilor de leasing costul cu asigurarea bunului care face obiectul contractului de leasing, acest cost urmând a fi recuperat de societăţile de leasing prin refacturare de la utilizatori.

Sistemul de TVA la incasare devine optional In MO din 19 decembrie 2013, a fost publicata o modificare foarte importanta a Codului fiscal, prin care sistemul de TVA la incasare devine optional, iar majorarea accizelor prevazuta de OUG nr. 102/2013 pentru benzina si motorina se suspenda pana la 01 aprilie 2014.

De asemenea, a mai aparut  legea bugetului de stat pentru anul 2014, dar si modificarea a doua formulare utilizate de notariate in declararea

6 | P a g e

impozitului pe venitul din cedarea imobilelor din patrimoniul persoanei fizice.

Principala modificare legislativa consta in faptul ca sistemul de TVA la incasare devine optional incepand cu 01 ianuarie 2014.

In plus, s-a abrogat obligatia colectarii TVA la 90 zile pentru facturile de livrari de bunuri/prestari de servicii in cadrul sistemului de TVA la incasare, situatie ce pana acum era considerata de specialisti ca fiind incalcarea principiului neutralitatii TVA.

Modulul No.6: Accizea. Se interzice vânzarea de ţigarete către persoane fizice la un

preţ mai mic decât preţul de vânzare cu amănuntul declarat;

b. S-a stabilit modul de calcul al valorii accizelor în lei, în situaţia în care cursul de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, este mai mic decât cursul de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, în sensul că valoarea în lei a accizelor şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorate bugetului de stat, stabilite în echivalent euro pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se actualizează cu media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în luna septembrie din anul precedent, comunicată oficial de Institutul Naţional de Statistică, până la data de 15 octombrie.

Modulul No.7: Impozitul pe constructii specialePrin noul act normativ, se instituie un nou impozit asupra valorii construcţiilor, altele decât clădirile pentru care se datorează impozit pe clădiri potrivit Codului Fiscal.

Contribuabili care datorează impozitul pe construcţii speciale sunt:

a. Persoanele juridice române;b. Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin

intermediul unui sediu permanent în România;

7 | P a g e

c. Persoanele juridice cu sediu social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene;

Fac excepţie:a. Institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;b. Instituţiile publice;c. Asociaţiile, fundaţiile şi celelalte persoane juridice fără scop

patrimonial.

Baza impozabilă este reprezentată de valoarea construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor, din care se scade:

a. Valoarea clădirilor, inclusiv valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă, pentru care se datorează impozit pe clădiri, conform Titlului IX din Codul Fiscal, de către contribuabil sau proprietar, după caz;

b. Valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru construcţiile, aflate sau care urmează să fie trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale;

c. Valoarea construcţiilor reprezentând terase pe arabil, plantaţii pomicole şi viticole conform subgrupei 1.2.9. din grupa 1 a Catalogului privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.

Această deducere din baza impozabilă a avut în vedere evitarea dublei impuneri şi stimularea agenţilor economici care administrează construcţii din domeniul public de a continua efectuarea de lucrări de consolidare, modernizare sau extindere.

Construcţiile pentru care se va plăti noul impozit de la 1 ianuarie 2014 sunt cele prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.

Astfel, acest impozit se aplică pentru:a. Construcţii precum centrale hidroelectrice;

8 | P a g e

b. Staţii şi posturi de transformare, staţii de conexiuni;c. Centrale termoelectrice şi nuclearo-electrice;d. Piste şi platforme, sonde de ţiţei, gaze şi sare;e. Rampe de încărcare-descărcare;f. Coşuri de fum şi turnuri de răcire;g. Iazuri pentru decantarea sterilului;h. Heleştee, iazuri, bazine; ecluze şi ascensoare;i. Baraje, jgheaburi pentru piscicultură;j. Infrastructura transport feroviar;k. Infrastructura drumuri: alei, străzi, autostrăzi, cu toate accesoriile

necesare (trotuare, borne, semne de circulaţie, marcaje etc.), linii şi cabluri aeriene de telecomunicaţii (stâlpi, circuite, cabluri, traverse, console);

l. Platforme, turnuri şi piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobilă, radio, tv, lacuri artificiale de acumulare, construcţii pentru transportul energiei electrice, canale de irigaţii.

Declararea şi plata se fac astfel:a. Cota este de 1,5%;

b. Impozitul asupra valorii construcţiilor se datorează începând cu 1 ianuarie 2014 iar calculul şi declararea acestuia se efectuează de către contribuabili anual, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului pentru care se datorează impozitul;

c. Plata se efectuează în două rate egale, până la data de 25 mai şi 25 septembrie, inclusiv.

Impozitul asupra valorii construcţiilor reprezintă venit la bugetul de stat.

Alte măsuri de natură financiar-fiscală. Redevenţele pentru exploatările de resurse minerale.

Potrivit noului act normativ, se majorează cota redevenţelor cuvenite bugetului de stat, ca urmare a exploatării resurselor minerale aflate sub incidenţa Legii minelor nr. 85/2003.

Majorarea aplicată va fi de 25% faţă de cotele în vigoare, cu excepţia:a. Cotei de redevenţă pentru exploatarea metalelor nobile, în

cazul cărora majorarea va fi de 50%, respectiv de la 4% din valoarea producţiei miniere la 6% din această valoare;

b. Cotei de redevenţă pentru exploatarea cărbunilor în cazul cărora cota procentuală a redevenţei rămâne nemodificată faţă de cota în vigoare, respectiv 4%.

9 | P a g e

Ordin privind modificarea formularelor 208 si 209 utilizate pentru declararea impozitului la vanzarile de imobile din patrimoniul personal de catre persoanele fizice

La cedarea dreptului de proprietate intre persoane fizice, asupra constructiilor de orice fel si asupra terenurilor, se datoreaza un impozit calculat in functie de perioada de detinere a imobilului, astfel:

a. Pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv: 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;

b. pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani: 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.

Impozitul nu se datoreaza pentru urmatoarele cazuri:

a. La dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;

b. La dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti;

c. Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire, daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.

d. In principiu, impozitul se calculeaza de notarul ce autentifica tranzactia si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare.Declararea impozitului se efectueaza prin depunerea formularului 208 Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

10 | P a g e

Acest formular se completeaza electronic, de catre notarii publici care au obligatia calcularii, incasarii si virarii impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. 

Declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, care este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Sunt alte situatii cand persoanele fizice realizeaza venituri din transferul proprietatii bunurilor imobile din patrimoniul personal, in conditiile legii, cand nu realizeaza o tranzactie la notar.

Si in acest caz, se datoreaza impozit, iar obligatia platii si declararii acestuia revine persoanei fizice ce realizeaza venitul.

Plata impozitului si declararea acestuia se efectueaza pana pe data de 25 a lunii urmatoare efectuarii tranzactiei, prin formularul 209 Declaratie privind veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.

Daca se realizeaza venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal din mai multe tranzactii, atunci se depune cate o declaratie pentru fiecare tranzactie. 

Se completeaza olograf, in doua exemplare, din care unul ramane la contribuabil. Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.

11 | P a g e

Modificari Fiscale Valabile de la 01 Ianuarie 2014

Impozitul pe profit:1.Sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit:

a. Dividendele primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică română, doar dacă persoana care le primeşte deţine la cealaltă persoană, la data înregistrării acestora, pe o perioadă neîntreruptă de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividendele;

b. Dividendele primite de o persoană juridică română de la o persoană juridică străină plătitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar acestuia, situată într-un stat terţ, doar dacă persoana care le primeşte deţine la cealaltă persoană, la data înregistrării acestora, pe o perioadă neîntreruptă de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividendele;

c. Veniturile din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridical română sau la o persoană juridică străină situată într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă la data vânzării/cesionării inclusiv, contribuabilul deţine pe o perioadă neîntreruptă de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare;

d. Veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române sau unei persoane juridice străine situate într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, dacă la data începerii operaţiunii de lichidare contribuabilul deţine pe o perioadă neîntreruptă de 1 an, min. 10% din capitalul social al persoanei juridice supusă operaţiunii de lichidare.

2.Rămân în continuare neimpozabile la calculul impozitului pe profit dividendele primite de o persoană juridică română-societate mamă de la o filială într-un stat membru, precum şicele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice străine din alte state membre ale UE.

Condiţiile de acordare a scutirii sunt aceleaşi, cu excepţia celei referitoare la perioada de deţinere a participaţiei la persoana care acordă dividendele, care se reduce de la 2 ani la 1 an.

12 | P a g e

3.Sumele reprezentând cheltuieli de sponsorizare şi/sau mecenat şi cheltuielile privind bursele private care nu se pot scade din impozitul pe profit al unui an fiscal se pot reportaîn următorii 7 ani consecutivi, în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, cu respectarea condiţiilor legale.

4.Se reglementează condiţiile de reportare a dreptului de deducere a cheltuielilor cu dobânzile şi cu pierderea netă din diferenţe de curs valutar, în cazul contribuabililor careîşi încetează activitatea prin fuziune/divizare.

5.Se introduce prevederea conform căreia, pentru veniturile impozabile din străinătate,incluse în profitul atribuibil sediului permanent din România al unei personae juridice din alt stat membru al UE sau dintr-un stat din Spaţiul Economic European(SEE) se acordă credit fiscal, dacă există convenţie de evitare a dublei impuneri.

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice1.Sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din activităţi independente şi cheltuielile efectuate în numele angajaţilor la schemele de pensii facultative calificate astfel de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către entităţi autorizate,stabilite în state membre ale UE sau aparţinând SEE, în limita a 400 euro/participant/anfiscal.

2.Sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii şi contribuţiile la schemele de pensii facultative calificate astfel de către Autoritatea de Supraveghere Financiară,efectuate către entităţi autorizate, stabilite în state membre ale UE sau aparţinând SEE, în limita a 400 euro/participant/an fiscal.

3.În cazul în care preţurile medii ale produselor agricole stabilite pentru evaluarea veniturilor din arendă exprimate în natură,se modifică în cursul anului de realizare a venitului, noile preţuri se aplică începând cu data de 1 a lunii următoare comunicării acestora către direcţiile regionale ale finanţelor publice.

4.Se abrogă prevederea conform căreia proprietarii terenurilor arendate pot opta pentru impunerea pe baza evidenţei contabile în partidă simplă, rămânând obligatorie impunerea veniturilor din arendă prin stopaj la sursă, de către arendaşi.

13 | P a g e

5.Organele fiscale vor deduce contribuţiile sociale de asigurări de sănătate din veniturile realizate din închirieri, indiferent dacă venitul net se determină în sistem real, pe baza normelor de venit sau a cheltuielilor forfetare.

6.Nu se includ în categoria veniturilor impozabile din premii şi din jocuri de noroc materialele publicitare,pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor.

7.Pierderea fiscală anuală sin silvicultură şi piscicultură se reportează şi se compensează cu veniturile obţinute din aceeaşi sursă de venit în următorii 5 ani fiscali.

8.În cazul în care, în perioada de prescripţie, organele de inspecţie fiscală constată nedepunerea declaraţiilor de venit, termenul scadent al obligaţiilor de plată stabilite în urma verificării este termenul limită prevăzut pentru emiterea deciziilor anuale deimpunere.9.Persoanele fizice rezidente într-un stat membru al UE sau într-un stat din SEE beneficiază de aceleaşi deduceri ca şi persoanele fizice rezidente în România la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obţinute din România. În scopul acordării deducerilor, persoana fizică va prezenta documente justificative din care să rezulte că nu s-au acordat aceste deduceri în statul de rezidenţă. Aceste prevederi nu se aplică persoanelor fizice rezidente într-un stat din SEE, altul decât un stat membru al UE, cu care România nu are încheiat un instrument juridic de realizare a schimbului de informaţii.

10.În cazul veniturilor din arendă realizate în 2013, pentru care determinarea impozitului s-a efectuat în sistem real, obligaţiile fiscale sunt cele în vigoare la data realizării acestor venituri.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor1.Aplică impozitul pe veniturile microintreprinderilor şi societăţile comerciale care obţin venituri din consultanţă/management în cuantum de max.20% din totalul veniturilor.

2.Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microintreprinderilor se diminuează şi cu următoarele venituri:

a. Din diferenţe de curs valutar;b. Venituri financiare rezultate din decontarea creanţelor şi datoriilor

la un curs diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial;c. Din reduceri comerciale acordate ulterior facturării.

14 | P a g e

3.Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabilă se adaugă:

a. Venituri din reducerile comerciale primite ulterior facturării;b. Doar în trim.IV,diferenţele favorabile dintre veniturile din diferenţe

de curs valutar/din decontarea creanţelor şi datoriilor la un curs diferit de cel la care au fost înregistrate initial şi cheltuielile din diferenţe de curs valutar/cheltuieli financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului.

Impozitul pe veniturile nerezidenţilor1.Scutirea de impozit pe veniturile din dividende se acordă pentru sumele distribuite de o persoană juridică română/persoană juridică străină cu sediul social în România doar persoanelor juridice rezidente într-un alt stat membru al UE, nu şi din statele membre ale Asociaţiei Europene a Liberului Schimb-AELS (Islanda, Principatul Liechtenstein,Regatul Norvegiei).

2.Şi de la scutirea de impozit pe veniturile din redevenţe şi dobânzi s-au exclus ţările membre AELS.

Taxa pe valoarea adăugată1.Nu se cuprind în baza de impozitare sumele reprezentând asigurările efectuate de locator şi refacturate locatarului, în cadrul contractelor de leasing;

2.TVA dedusă iniţial nu se mai ajustează în cazul bunurilor furate, dacă se demonstreazăfurtul cu acte doveditoare emise de organele de justiţie.

Accize1.Se interzice vânzarea de ţigarete,către persoane fizice,la un preţ mai mic decât preţul de vânzare cu amănuntul declarat(era interzisă doar vânzarea la un preţ mai mare).

2.Valoarea garanţiei în cazul antrepozitarilor autorizaţi sau destinatarilor înregistraţi poate fi redusă la cererea acestora, dar valoarea redusă nu poate fi mai mică decât nivelul minim stabilit pentru categoriile de produse respective.

3.Vânzarea cu prime,reglementată de OG 99/2000 privind comercializarea produselor şi

15 | P a g e

serviciilor de piaţă, nu se aplică pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole.

4.În cazul vânzărilor cu preţ redus,reglementate de OG 99/2000, pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole nu se pot stabili preţuri mai mici decât costul de achiziţie, la care se adaugă accizele şi TVA.

5.În situaţia în care cursul de schimb valutar comunicat în anul precedent este mai mic decât cursul valutar comunicat în anul anterior anului precedent, acciza se va stabili în funcţie de cursul comunicat în anul anterior anului precedent,actualizat cu media anuală a indicelui preţurilor de consum calculat în septembrie din anul precedent, comunicat deInstitutul Naţional de Statistică până la 15 octombrie.

Pentru anul 2014, media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în septembrie 2013 este 104,77%.

EX:-curs 1 oct.2012 – 4,5223; curs 1 oct.2013 – 4,4485. Pentru 2014 acciza – 4,5223 x104,77%, adică 4,7380 lei/euro.

6.Vânzarea cu prime a produselor accizabile, precum şi vânzarea acestor produse cu preţ redus sub limita legală, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei, şi cu confiscarea produselor/a sumelor rezultate din vânzare.

7.Se modifică accizele la următoarele produse:a. Benzină cu plumb: cresc de la 547 euro/tonă la 637,91 euro/tonă,

respectiv de la 421,19;b. Euro/1000 litri la 491,19 euro/1000 litri;c. Benzină fără plumb: cresc de la 467 euro/tonă la 557,91euro/tonă,

respectiv de la 359,59;d. Euro/1000 litri la 429,59 euro/1000 litri;e. Motorină: cresc de la 391 euro/tonă la 473,85 euro/tonă, respectiv

de la 330,395;f. Euro/1000 litri la 400,395 euro/1000 litri;g. Petrol lampant utilizat drept combustibil pentru motor: cresc de la

469,89 euro/tonă la 557,39 euro/tonă, respectiv de la 375,91 euro/1000 litri la 445,91 euro/1000 litri.

16 | P a g e

Impozitul pe construcţii – (capitol nou)1.Impozitul pe construcţii se calculează prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniu la 31 decembrie a anului anterior, din care se scad:

a. Valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri;b. Valoarea lucrărilor de consolidare/modernizare a construcţiilor

aflate sau care urmează săc. Fie trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ-

teritoriale;d. Valoarea construcţiilor din grupa ”Terase pe arabil, plantaţii

pomicole şi viticole”.

2.Dacă în cursul anului curent au loc modificări ale valorii construcţiilor supuse noului tip de impozit, acesta nu se va recalcula.

3.Cheltuiala cu impozitul pe construcţii este deductibilă la calculul impozitului pe profit.

4.Contribuabilii sunt obligaţi să calculeze şi să declare impozitul pe construcţii anual, până pe data de 25 mai a anului pentru care se datorează, conform declaraţiei care urmează a se aproba prin OPANAF în 30 de zile.

5.Impozitul se plăteşte în 2 rate egale, până la 25 mai, respectiv 25 septembrie.

6.Contribuabilii nou-înfiinţaţi datorează impozit pe construcţii începând cu anul fiscal următor.

7.Impozitul pe construcţii reprezintă venit al bugetului de stat şi se administrează de către ANAF conform Codului de procedură fiscală.

17 | P a g e