12 tema 10.pdf

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

1/21

TEMA 10

BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR

CONINUT:

10.1.Coninutul i funciile balanei de verificare10.2.Felurile i formele balanelor de verificare10.3.ntocmirea balanei de verificare

10.1. Coninutul i funciile balanei de verificare

Balana de verificare realizeazcentralizarea datelor nregistrate nconturi i asigurverificarea corectitudinii nregistrrilor n contabilitate.n conformitate cu prevederile art. 22 din Legea contabilitii balana deverificare se ntocmete cel puin anual, la ncheierea exerciiuluifinanciar sau la termenele de ntocmire a raportrilor contabile stabilitepotrivit legii.

Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile entitiipatrimoniale urmtoarele elemente:

-

simbolul i denumirea conturilor, conform Planului de conturi;- soldurile iniiale, debitoare sau creditoare, ale fiecrui cont;-

rulajele debitoare i creditoare;-

soldurile finale, debitoare sau creditoare.Deci, balana de verificare este un tablou al ntregului sistem de

conturi, n cadrul cruia se verific egalitile generate de dublanregistrare, att structural ct i global.

Egalitatea structural se regsete n cadrul balanei fiecrui contn parte, iar egalitatea globalse referla totalurile balanei de verificare.

Balana de verificare ndeplinete urmtoarele funcii: decentralizare; de verificare; de registru contabil i de analiz economico-financiar.

Funcia de centralizare a balanei se realizeaz prin nsumareatuturor modificrilor intervenite ntr-o anumit perioad, att n cadrulfiecrui element patrimonial n parte, ct i pe ansamblul entitiipatrimoniale, prin nsumarea rulajelor tuturor conturilor.

Funcia de centralizare a balanei se reflecti n legtura pe careo realizeazntre sistemul de conturi i bilanul contabil. Astfel soldurile

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

2/21

finale ale conturilor sintetice din balana de verificare sunt preluate nbilan.

Funcia de verificarea exactitii datelor nregistrate n conturi serealizeaz pe baza respectrii principiului dublei nregistrri. Aceast

funcie se regsete att n cadrul conturilor sintetice, ct i a celoranalitice.Principiul nregistrrii n evidena cronologic i cea sistematic,

determin egalitatea ntre totalul rulajului operaiilor din evidenacronologic i totalul rulajului debitor sau creditor determinat pe bazaevidenei sistematice.

Verificarea nregistrrilor n conturi se realizeazprin urmtoareletrei serii de egaliti ale balanei:

- suma soldurilor iniiale debitoare (Sid) trebuie s fie egal cu

suma soldurilor ini

iale creditoare (

Sic), adic

:Sid = Sic

- suma rulajelor debitoare (Rd) trebuie sfie egalcu sumarulajelor creditoare (Rc), adic:

Rd = Rc

- suma soldurilor finale debitoare (Sfd) trebuie s fie egal cusuma soldurilor finale creditoare (Sfc), adic:

Sfd = Sfc

Funcia de registru contabil a balanei se manifest n cadrulformei de contabilitate informatice. n acest caz balana conturilor preiafuncia registrului cartea-mare (ah).

Funcia de analiz economico-financiar se realizeaz prin

furnizarea de informaii despre rulajul i soldul fiecrui cont. Prin aceastase oferposibilitatea urmririi situaiei financiare a entitii patrimonialen perioada analizat i stabilirii modului de formare a cheltuielilor,veniturilor i rezultatelor.

10.2. Clasificarea balanelor de verificare

Clasificarea balanelor de verificare are la baz urmtoarelecriterii: conturile pe care le cuprind; numrul de egaliti i modul de

prezentare a conturilor.

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

3/21

a) Dup conturile pe care le cuprind exist dou feluri debalane:

- balan sintetic (general), care cuprinde toate conturilesintetice utilizate de ctre entitatea patrimonial pentru nregistrarea n

contabilitatea curentn cadrul unei perioade de gestiune;- balana analitic, care se ntocmesc pentru toate conturileanalitice dezvolttoare ale fiecrui cont sintetic.

b) Dup numrul de egaliti pe care le conin existurmtoareleformeale balanei: balancu o singuregalitate, balancudouegaliti, balan, cu trei egaliti, balancu patru egaliti, balancu cinci serii de egaliti.

Balana de verificare cu o singur egalitate cuprinde o singuregalitate. Aceste balane pot fi, la rndul lor, de urmtoarele tipur:

-

balan

a sumelor, cunoscut

sub denumirea de situaie contabil

,care presupune realizarea egalitii dintre totalul sumelor debitoare

(Td) i totalul sumelor creditoare (Tc), adic:

Td = Tc

n care: Td = Sid + Rd i Tc = Sic + Rc

-

balan a soldurilor, care presupune realizarea egalitii dintretotalul soldurilor finale debitoare (Sfd) i totalul soldurilor finalecreditoare (Sfc), adic:

Sfd = Sfc

Balana de verificare cu dou egaliti, denumit i balanasumelor i soldurilor, opereaz cu ambele egaliti prezentate anterior.Modelul acestei balane este prezentat n figura 10.1.

Balana de verificare cu trei serii de egaliti este construit pecriteriul separrii soldurilor iniiale de rulaje. Ca urmare, ea cuprindeurmtoarele trei serii de egaliti:

-

suma soldurilor iniiale debitoare (Sid) trebuie s fie egal cusuma soldurilor iniiale creditoare (Sic), adic:

Sid = Sic

- suma rulajelor debitoare (Rd) trebuie s fie egal cu sumarulajelor creditoare (Rc), adic:

Rd = Rc

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

4/21

Balana de verificarentocmitla data de ..........Simbol

conturi

Denumire conturi Total sume la finele lunii curente

Debitoare Creditoare Deb

1 2 2 4 1011 Capital subscris vrsat 0 200.000 301 Materii prime 90.000 70.000 401 Furnizori 40.000 90.000 5121 Conturi curente la bnci 280.000 50.000 2

TOTAL 410.000 410.000 2EGALITI Td Tc

Figura nr. 10.1. Modelul balanei cu douserii de egaliti

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

5/21

- suma soldurilor finale debitoare (Sfd) trebuie s fie egal cu

suma soldurilor finale creditoare (Sfc), adic:

Sfd = SfcModelul acestei balane este prezentat n figura 10.2.

Balana de verificare cu patru serii de egaliti reprezint ocombinare a balanei de sume i solduri (balana de verificare cu douegaliti) cu balana de rulaje lunare i solduri iniiale (balana deverificare cu trei serii de egaliti). De aceea ea poart denumirea debalana de rulaje lunare cu sume precedente. Cele patru egaliti ale

acestei balan

e sunt:- totalul sumelor debitoare din perioada precedent(Sd) este egalcu totalul sumelor creditoare din perioada precedent (Sc),adic:

Sd = Sc

- totalul rulajelor debitoare din luna curent este egal cu totalulrulajelor creditoare din luna curent:

Rd = Rc

- totalul sumelor debitoare la finele lunii curente (Td) este egalcutotalul sumelor creditoare de la finele lunii curente (Tc), adic:

Td = Tc sau Sd + Rd = Sc + Rc

- totalul soldurilor finale debitoare este egal cu totalul soldurilorfinale creditoare, adic:

Sfd = Sfc

n cadrul acestei balane soldurile finale se determinastfel:Sfd = Td - TcSfc = Tc - Td

Modelul acestei balane este prezentat n figura 10.3.

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

6/21

Balana de verificarentocmitla data de ..........

Simbol

conturi

Denumire conturi Solduri iniiale Rulaje luna curent

Debitoare Creditoa

re

Debitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 101 Capital subscris vrsat 200.000 0 0301 Materii prime 10.000 80.000 70.000

401 Furnizori 20.000 50.000 80.0005121 Conturi curente la bnci 210.000 0 70.000 50.000TOTAL 220.000 220.000 200.000 200.000

EGALITI Sid Sic Rd Rc

Figura nr. 10.2. Modelul balanei de verificare cu trei serii de ega

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

7/21

Balana de verificare

ntocmitla data de ..........

Simbol

conturi

Denumire

conturi

Total sume din

luna precedent

Rulaje luna

curent

Total sume la fi

lunii curente

D C D C D C

1 2 3 4 5 6 7 81011 Capital subscris

vrsat0 200.000 0 0 0 200

301 Materii prime 190.000 180.000 80.000 70.000 270.000 250

401 Furnizori 200.000 220.000 50.000 80.000 240.000 2905121 Conturi curentela bnci

410.000 200.000 70.000 50.000 480.000 250

TOTAL 800.000 800.000 200.000 200.000 1.000.000 1.000

EGALITI Sd Sc Rd Rc Td

Figura nr. 10.3. Modelul balanei de verificare cu patru serii de eg

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

8/21

Balana de verificare cu cinci serii de egaliti se bazeaz peprincipiul separrii soldurilor iniiale de total sume din luna precedent.Cele cinci egaliti sunt:

- totalul soldurilor iniiale debitoare de la nceputul exerciiuluieste egal cu totalul soldurilor iniiale creditoare de la nceputulexerciiului:

1.

Sid = Sic

- totalul rulajelor cumulate debitoare din luna precedenteste egalcu totalul rulajelor cumulate creditoare din luna precedent:

2.

Rcd = Rcc

- totalul rulajelor debitoare din luna curent este egal cu totalulrulajelor creditoare din luna curent:

3. Rd = Rc

- totalul rulajelor cumulate debitoare de la finele lunii curente esteegal cu totalul rulajelor cumulate creditoare de la finele lunii curente:

4. Rcdf = Rccf

- totalul soldurilor finale debitoare este egal cu totalul soldurilorfinale creditoare:

5. Sfd = Sfc

n cazul acestei balane soldurile finale se determinastfel:

Sfd = (Sid + Rcdf) - Rccf

Sfc = (Sic + Rccf) - Rcdf

n care:

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

9/21

Rcdf = Rcd + Rd

Rccf = Rcc + Rc

Modelul acestei balane este prezentat n figura 10.4.

c) Dupmodul de prezentare a conturilor balanele de verificaresunt ntocmite n douvariante, varianta tabelari balana-ah.

Balana de verificare tabelar se prezint sub forma balanelortratate la punctul (b), conform modelelor din figurile 10.1 la 10.4.

Balana de verificare ah cuprinde i informaii referitoare lacorespondena conturilor utilizate la nregistrarea operaiunilor

economico-financiare din cadrul unei entiti patrimoniale.Conturile utilizate sunt trecute att pe coloane ct i pe rnduri, nordinea n care sunt prezentate n Planul de conturi general. Sumelenscrise n ptratele formate la intersecia coloanelor cu rndurilereprezinttocmai corespondena dintre conturile respective.

Egalitile acestei balane-ah sunt similare cu cele ale balaneitabelare cu trei serii de egaliti, adic:

- suma soldurilor iniiale debitoare (Sid) trebuie s fie egal cusuma soldurilor iniiale creditoare (Sic):

Sid = Sic

-

suma rulajelor debitoare (Rd) trebuie s fie egal cu sumarulajelor creditoare (Rc):

Rd = Rc

- suma soldurilor finale debitoare (Sfd) trebuie s fie egal cu

suma soldurilor finale creditoare (Sfc):

Sfd = Sfc

Rulajele debitoare i soldurile finale creditoare se determin pecoloane, iar rulajele creditoare i soldurile finale debitoare pe linii.

Modelul balanei-ah este prezentat n figura 10.5.

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

10/21



Simbol

conturi

Denumire

conturi

Solduri

iniiale

Rulaje cumulate

din luna

precedent

Rulaje luna

curent

Total

fine

cu

D C D C D C D

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 Capital subscris vrsat 200.000 0 0 0 0301 Materii prime 10.000 180.000 180.000 80.000 70.000 260.00

401 Furnizori 20.000 200.000 200.000 50.000 80.000 240.005121 Conturi curente la

bnci210.000 200.000 200.000 70.000 50.000 270.00

TOTAL 220.000 220.000 580.000 580.000 200.000 200.000 780.00

EGALITI Sid Sic Rcd Rcc Rd Rc Rcdf

Figura nr. 10.4. Modelul balanei de verificare cu cinci serii de ega

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

11/21



Sid 1011 301 401 411 512 601 70

Sic Sid=Sic

290.000200.000 20.000 70.0

1011

301 10.000 80.000 401 50.000 411 70.000 512 210.000 70.000 601 70.000 701

Rc - 70.000 80.000 70.000 50.000 - -

Sfd 20.000 0 230.000 70.000

Figura nr. 10.5. Modelul balanei de verificare ah

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

12/21

10.3. ntocmirea balanei de verificare

Balana de verificare se ntocmete lunar i ori de cte ori estenecesar. Aceast activitate cuprinde urmtoarele etape: pregtireaconturilor, transcrierea datelor din conturi n balan, totalizarea iverificarea egalitilor balanei.

a)Pregtirea conturilorconstn calcularea rulajelor debitoare icreditoare, totalizarea sumelor debitoare i creditoare de la finele lunii istabilirea soldurilor finale. Trebuie precizat faptul cpregtirea conturilorse realizeazcu anumite particulariti, n funcie de numrul de egalitiale balanei adoptate.

b) Transcrierea datelor din conturi n balanse recomanda seface doar pentru rulajele curente. Soldurile iniiale i rulajele cumulatepnla finele lunii precedente se pot prelua din balana lunii precedente,iar soldurile finale se calculeazdirect din datele nscrise n balan.

c) Totalizarea i verificarea egalitilor balanei se face pefiecare coloan a balanei, verificndu-se n final egalitile acesteia. nacelai timp se verificdactotalul rulajului din registrul-jurnal (evidenacronologic) este egal cu totalul rulajelor curente (debitoare i creditoare)nscrise n balan. De asemenea, se mai verificdacsoldurile finale ale

conturilor determinate pe baza registrului cartea-mare (evidenasistematic) corespund cu soldurile finale calculate n balan.Existena unor inegaliti ntre coloanele balanei de verificare se

datoreaz urmtoarelor tipuri de erori: erori de nregistrare n evidenasistematic, erori de pregtire a conturilor, erori de ntocmire a balanei.

Erorile de nregistrare n evidena sistematic constau dinomisiunea sau transcrierea greita sumelor din registrul-jurnal (evidenacronologic) n conturi (evidena sistematic) sau din documentuljustificativ n registrul-jurnal. Identificarea acestor erori se face prin

confruntarea (punctarea) nregistrrilor din registrul-jurnal cu cele dincartea-mare, eventual i cu documentele justificative.Erorile de pregtire a conturilorpot rezulta din nsumarea greit

a rulajelor i a soldurilor n conturi. Aceste erori se corecteaz prinrefacerea tuturor calculelor n fiecare cont n parte.

Erorile de ntocmire a balanei constau din erori la nsumareacoloanelor, la stabilirea soldurilor finale, la preluarea rulajelor sau asoldurilor iniiale din conturi. Pentru corectarea acestor greeli se refaccalculele n conturi i se face punctajul ntre sumele trecute n balani

sumele calculate n evidena sistematic.

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

13/21

Exist ns i erori care nu pot fi descoperite cu ajutorulbalanei. Acestea sunt erori de imputare i compensare.

Erorile de imputare sunt determinate de preluarea greit a

sumelor din evidena cronologic la un alt cont dect la cel din formulacontabil.Erorile de compensare constau n trecerea greit a sumelor din

evidena primarsau din registrul-jurnal n conturi. Adic, se poate treceo sumn plus n debitul sau creditul unui cont, i o altsum n minus,de aceeai valoare i n aceeai parte a altui cont.

Aceste erori pot fi identificate prin apariia de soldurinecorespunztoare la unele conturi, apariia ulterioar a documentelornenregistrate, a reclamaiilor clienilor, furnizorilor sau creditorilor etc.

Erorile din evidena cronologicse corecteaznumai prin formulecontabile de stornare, iar cele din evidena sistematicprin scrierea sumeicorecte deasupra sumei greite, aceasta din urmfiind anulatprin tiereacu o linie.

Exemplu practic de ntocmire a balanei de verificare

n cursul lunii februarie, anul N, n cadrul unei entitipatrimoniale se desfoarurmtoarele operaii economico-financiare:

1. Cu factura nr. 782 din 02.02.N se cumpr mrfuri de lafurnizori n valoare de 75.000 lei.

2.

Cu factura nr. 459 din 10.02.N se vnd mrfuri ctre clieni, nvaloare de 80.000 lei (la preul de livrare), costul de achiziie alacestor mrfuri fiind de 65.000 lei.

3. Cu Ordinul de plat (O.P.) nr. 17 din 12.02.N se achitfurnizorilor suma de 90.000 lei.

4. Se ncaseaz de la clieni suma de 95.000 lei, cu ordinul deplatnr. 71 di 25.02.N.

5.

Se ntocmete Nota contabilnr. 1/28.02.N pentru descrcareagestiunii de mrfuri, cu costul mrfurilor vndute.

6. Se ntocmete Nota contabilnr.2 pentru nchiderea conturilorde cheltuieli.

7.

Se ntocmete Nota contabilnr.3 pentru nchiderea conturilorde venituri.

Pentru ntocmirea balanei de verificare la finele lunii februarie sepornete de la balana de verificare ntocmit la data de 31.01.N i separcurg urmtoarele etape:

- se ntocmete Registrul jurnal i se verific egalitile acestuia,adictotalul rulajelor debitoare (Rd) trebuie sfie egal cu totalulrulajelor creditoare (Rc);

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

14/21

Balana de verificarentocmitla data de 31.01.N.

Simbol

conturi

Denumire conturi Solduri iniiale

la 1.01.N

Rulaje luna

curent

Total s

finelecur

D C D C D

1 2 3 4 5 6 7 1011 Capital subscris vrsat 200.000 0 0 0 121 Profit i pierdere 10.000 60.000 75.000 60.000 2131 Echipamente

tehnologice50.000 0 0 50.000

371 Mrfuri 10.000 70.000 60.000 80.000 401 Furnizori 20.000 60.000 70.000 60.000 411 Clieni 15.000 75.000 60.000 90.000 512 Conturi curente la bnci 150.000 60.000 60.000 210.000 531 Casa 5.000 0 0 5.000 607 Cheltuieli privind

mrfurile0 60.000 60.000 60.000

707 Venituri din vnzareamrfurilor

0 75.000 75.000 75.000

TOTAL 230.000 230.000 460.000 460.000 690.000

Figura nr. 10.6. Balana de verificare ntocmitla finele lunii ianu

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

15/21

-

se ntocmete registrul Cartea mare pentru fiecare cont utilizat ncadrul entitii patrimoniale luat ca exemplu i se verificegalitile din cadrul acestor registre ale evidenei sistematice,

adicRd = Rc, pe de o parte, i dacsuma rulajelor debitoarei creditoare din Registrul inventar (evidena cronologic) suntegale cu cele calculate n cadrul evidenei sistematice, adic nconturi.

n cadrul Registrului jurnalntocmit pe luna februarie se observctotalul rulajelor debitoare (Rd) este egal cu totalul rulajelor creditoare(Rd), adic550.000 lei

n continuare se ntocmete Cartea mare pentru fiecare cont

utilizat la nregistrarea operaiilor economico-financiare din cadrulentitii patrimoniale. Aceste registre se vor prezenta sub forma litereiT.

Debit 121 Profit i pierdere CreditSold iniial 10.000

(Rd ianuarie) 60.000 75.000 (Rc ianuarie )25.000 (Sf ianuarie )

Rd (6) 65.000 80.000 (7) Rc

Td 65.000 105.000 Tc40.000 Sfc februarie

Debit 371 Mrfuri CreditSold iniial 10.000

(Rd ianuarie) 70.000(Sf ianuarie ) 20.000

60.000 (Rc ianuarie )

Rd (1) 75.000 65.000 (5) Rc

Td 95.000 Tc 65.000Sfd ianuarie 30.000

Debit 401 Furnizori CreditSold iniial 20.000

(Rd ianuarie) 60.000 70.000 (Rc ianuarie )30.000 (Sf ianuarie )

Rd (3) 90.000 75.000 (5) Rc

Td 90.000 105.000 Tc15.000 Sfc februarie

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

16/21

Registrul jurnalpe luna februarie, anul N

Nr.crt.

Datanregistrrii

Documentul(fel, nr., dat)

Explicaii Simbol conturi D C

1. 02.02.N F. 782/2.02.N Cumprat mrfuri 371 401 2. 10.02.N F. 459/10.02.N Livrare mrfuri ctre clieni 411 707 3. 12.02.N OP 17/12.02.N Achitare furnizori 401 512 4. 25.02.N OP 71/25.02.N ncasare clieni 512 411

5. 28.02.N NC 1/28.02.N Descrcarea gestiunii demrfuri 607 371

6. 28.02.N NC 2/28.02.N nchidere conturi de cheltuieli 121 607 7. 28.02.N NC 3/28.02.N nchidere conturi de venituri 707 121

TOTAL RULAJE LUNA FEBRUARIE

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

17/21

Debit 411 Clieni Credit

Sold iniial 15.000

(Rd ianuarie) 75.000(Sf ianuarie ) 30.000 60.000 (Rc ianuarie )

Rd (2) 80.000 95.000 (4) RcTd 110.000 95.000 Tc

Sfd februarie 15.000

Debit 512 Conturi curente la bnci CreditSold iniial 150.000

(Rd ianuarie) 60.000(Sf ianuarie ) 150.000 60.000 (Rc ianuarie )

Rd (2) 95.000 90.000 (4) RcTd 245.000 90.000 Tc

Sfd februarie 155.000

Debit 607 cheltuieli privind mrfurile Credit

Sold iniial 0(Rd ianuarie) 60.000

(Sf ianuarie) 060.000 (Rc ianuarie )

Rd (5) 65.000 65.000 (4) RcTd 65.000 65.000 Tc

Sfd februarie 0

Debit 707 Venituri din vnzarea mrfurilor CreditSold iniial 0

(Rd ianuarie) 75 .000(Sf ianuarie ) 0

75.000 (Rc ianuarie )

Rd (7) 80.000 80.000 (2) RcTd 80.000 80.000 Tc

0 Sfc februarie

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

18/21

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

19/21


ntocmitla data de 28.02.N.

Simbolconturi Denumire conturi Total sume dinluna precedent Rulaje lunacurent Total sumelunii cu

D C D C D 1 2 7 8 5 6 7

1011 Capital subscris vrsat 0 200.000 0 0 0 121 Profit i pierdere 60.000 85.000 65.000 80.000 125.000 2131 Echipamente

tehnologice50.000 0 0 0 50.000

371 Mrfuri 80.000 60.000 75.000 65.000 155.000 401 Furnizori 60.000 90.000 90.000 75.000 150.000

411 Clieni 90.000 60.000 80.000 95.000 170.000 512 Conturi curente la bnci 210.000 60.000 95.000 90.000 305.000 531 Casa 5.000 0 0 0 5.000 607 Cheltuieli privind

mrfurile60.000 60.000 65.000 65.000 125.000

707 Venituri din vnzareamrfurilor

75.000 75.000 80.000 80.000 155.000

TOTAL 690.000 690.000 550.000 550.000 1.224.000

EGALITI Sd Sc Rd Rc Td

Figura nr. 10.7. Balana de verificare cu patru serii de ega

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

20/21

Balana de verificarentocmitla data de 28.02.N.

Simbol

conturi

Denumire

conturi

Solduri la

1.01.N

Rulaje cumulate

dinluna precedent

Rulaje luna

curent

Total ru

luni

D C D C D C D

1011 Capital subscrisvrsat

200.000 0 0 0 0

121 Profit ipierdere

10.000 60.000 75.000 65.000 80.000 125.00

2131 Echipamentetehnologice

50.000 0 0 0 0

371 Mrfuri 10.000 70.000 60.000 75.000 65.000 145.00

401 Furnizori 20.000 60.000 70.000 90.000 75.000 150.00411 Clieni 15.000 75.000 60.000 80.000 95.000 155.00512 Conturi curente

la bnci150.000 60.000 60.000 95.000 90.000 155.00

531 Casa 5.000 0 0 0 0607 Cheltuieli

privindmrfurile

0 60.000 60.000 65.000 65.000 125.00

707 Venituri dinvnzareamrfurilor

0 75.000 75.000 80.000 80.000 155.00

TOTAL 230.000 230.000 460.000 460.000 550.000 550.000 1.010.00EGALITI Sid Sic Rcd Rcc Rd Rc Rcdf

Figura nr. 10.8 Balana de verificare cu cinci serii de ega

7/25/2019 12 Tema 10.pdf

21/21

Din analiza balanei de verificare ntocmit la finele lunii

februarie, n cele dou variante, cu patru serii de egaliti i cu cinci

serii de egaliti, putem desprinde urmtoarele concluzii:-

egalitile balanei sunt respectate n cazul ambelor variante;- totalul rulajelor din luna curent trecute n balana de verificare

este egal att cu cel calculat n evidena sistematic (n conturi),ct i cu cel din evidena cronologic(Registrul jurnal);

- soldurile conturilor calculate n cadrul balanei sunt egale cu celecalculate n evidena sistematic(Cartea mare);

-

soldurile conturilor sunt corecte i din punct de vedere calitativ,adic, conturile de activ prezint solduri finale debitoare, iar

conturile de pasiv solduri creditoare.

ntrebri de autocontrol:

1. Ce este balana de verificare ?2. Care sunt funciile balanei de verificare ?3. Care sunt felurile balanelor de verificare a conturilor ?4. Care sunt principalele forme ale balanelor de verificare ?5. Care sunt egalitile din cadrul fiecrei forme de balan?6.

Cum se calculeazsoldul final n cazul balanelor cu patrui cu cinci serii de egaliti?

7. Care sunt principalele etape ale ntocmirii balanei deverificare?

8. Care sunt principalele erori ce pot saparla ntocmireabalanei de verificare?

9. Cum se corecteazfiecare tip de eroare?

12 tema 10.pdf

Documents