Bilantul contabil-

Bilantul contabil-.procedeu al metodei contabilitatii prin care se asigura dubla inregistrare a averii.El evideniaz n expresie valoric, la un moment dat, echilibrul dintre bunurile economice i sursele lor de finanare. Bilanul se prezint sub forma unui tablou, format din

dou pri: partea din stnga denumit activ, iar cea din dreapta pasiv

Clasificare:

1)Dup statul juridic al ntreprinderiiBC iniial se ntocmete la nfiinarea ntreprinderii, cnd fondatorii i

pun la dispoziie mijloace materiale i bneti n vederea realizrii scopului pentru care a fost creat. Aceste valori sunt enumerate i precizate n inventarul de constituire a ntreprinderii i din acesta prin intermediul conturilor n bilanul iniial n care sunt grupate dup principiul dublei reprezentri.

BC curent se ntocmete n cursul activitii ntreprinderii, la termenele impuse de legislaia n vigoare. Acesta se ntocmete pe baza situaiei din conturi, a soldurilor conturilor preluate ca posturi de bilan.

BC final se ntocmete n momentul cesionrii activitii de ctre ntreprindere sau al lichidrii

2) Dup perioada de ntocmireBC anual se ntocmete la sfritul anului pe baza datelor din conturi i presupune n mod obligatoriu verificarea prealabil a realitii acestora prin inventariere.

BC intermediar se ntocmete i se prezint semianual.

3) Dup sfera de cuprindere a elementelor patrimonialeBC primar se consider bilanul contabil ntocmit la nivel de ntreprindere.

BC consolidat este ntocmit la nivelul grupurilor de ntreprinderi.

BC centralizat sunt bilanurile ntocmite la nivelul, ministerelor, departamentelor,economiei naionale n ansamblu

ACTIV: 1-active pe TL 2-active curente

PASIV: 3-capital propriu 4-datorii pe TL 5-datorii pe TS

Categoria I: Operaii economice care produc modificri numai n activul bilanului, n sensul creterii unui post de activ i concomitent i cu aceiai sum, micorarea unui alt post de

activ, totalul activului rmnnd neschimbat, egalitatea meninndu-se (A+X-X = P)

Categoria II: Operaii economice care produc modificri numai n pasivul bilanului, n

sensul creterii unui post de pasiv i concomitent i cu aceiai sum, micorarea unui alt post de pasiv, totalul pasivului rmnnd neschimbat, egalitatea bilanier meninndu-se (A = P+X-X).

Categoria a III Operaii economice care produc modificri n ambele pri ale bilanului, n sensul creterii unui post de activ i concomitent i cu aceiai sum, creterea unui post de pasiv, totalul activului i pasivului crescnd cu suma respectiv, (A+X = P+X)

Categoria a IV;Operaii economice care produc modificri n ambele pri ale bilanului,

n sensul micorrii unui post de activ i concomitent i cu aceiai sum, micorarea unui post de pasiv, totalul activului i pasivului micorndu-se cu suma respectiv, (A-X = P-X)

Funciile bilanului contabil

Funcia de generalizare a bilanul sistematizeaz i grupeaz informaiile contabile dup o structur bine determinat, care este unic i obligatorie pentru toate ntreprinderile.

Funcia de informareeste Ea rezult din analiza datelor prezentate n bilan care astfel este transformat ntrun instrument de gestionare eficient i conducere a ntreprinderii. Prin bilan se

prezint situaia elementelor patrimoniale i rezultatul perioadei de gestiune. Se cunosc starea bunurilor economice la un moment dat, creanele, datoriile i sursele proprii ale ntreprinderii.

Funcia de analiz. n baza datelor din bilanul contabil se analizeaz situaia patrimonial i

financiar a ntreprinderii, capacitatea de plat a acesteia, starea decontrilor cu cumprtorii i furnizorii

Planul de conturi-eprezint un sistem de clasificare constnd dintr-o list a tuturorconturilorfolosite de o entitate economic, ordonate dup coninutul economic i funcia contabil.

Clase de conturi1-9; Grupul de conturi 1.1 Active nemateriale; Cont de gr 1-211Materiale

Cont de gr 2-211.1 materie prima

Clasele planului de conturi: 1Active pe TL;2-Active curente; 3-Capital propriu; 4-Datorii pe TL; 5-Datorii pe TS; 6-Venituri ; 7-Cheltueli; 8-Conturi ale cont de gestiune; 9-Conturi extrabilantiere

Clasele 1-7 conturi ale cont financiare care se utilizeaza pu generalizarea informatiei ce urmeaza a fi prezentata in rapoartele financiare pu utilizatorii interni si externi

Clasele 1-5->conturi de bilant

Clasele 6,7->conturi de rezultat

Clasa 8 cuprinde conturile contab de gestiune care sunt destinate generalizarii inform privind consumurile de productie,costul productiei si sunt utilizate pu necesitatule interne ale intrepr

Clasa 9 include conturile extrabil destinate generaliz inform privind exist si miscarea active care nu apartin intrepr cu drept de proprietat dar se afla in folosinta sau dispozitia acesteia exist si miscarea .

Cont 1,2,7,8 ACTIVE Cu exceptia (113,124,126,214,222,233-CONTRA ACTIV ca pasiv

133-rectificativ si pasiv si active

Cont 3,4,5,6 PASIV C u exceptia(313,314,334 CONTRA PASIV ca active

Cont 312,333,332,341- rectificativ

Balanta de verificare-proced specific met contab care asigura in contab echilibru permanent impus de dubla inregistrare a operat economice.

Dupa natura conturilor ea poate fi sintetica si analitica

T8 Inventarierea

Inventarierea-procedeu al met contab de verificare faptica a existentei si starii mijloacelor economice a creantelor si datoriilor unei intrepr.

Functiile inventarierii:

1.stabilirea existentei efective a bunurilor conomice

2.functia de control a concordantei dintre inform furnizate de contab si realitatea

3.verificarea respectarii regulilor si cond de pastrare a stocurilor de marfuri,utilaje,bunuri

Cu ajutorul invent se identifica bunurile inutile,comenzi sistate,creante vechi.

Tipuri de inventarieri

I)DUPA GRADUL DE CUPRINDERE:

a)generale-cuprinde in actiune toate bunurile intrepr aflate in posesiune,de regula la sf per de ges

b)partiale-invent unei parti din patrimoniu

II)DUPA MOMENTUL IN CARE SE EFECTUIAZA

a)anuala-inaintea intocm raportului financiar si are rol deosebit la exprimarea datelor in bilant,acestea fiind reale si concrete

b)periodica-se efect la o per de timp ,luna ,trim sem

c)ocazionala-se effect in cazuri specifice cum ar fi primiri predari de gestiune,caz except

d)inopinata-pe neprins de veste gestionarul nu este informat dar partricipa la invent

Modul de efectuare si inregistrare a invent

Etape:pregatirea,efectuarea,stabilirea rezultatului financiar.

Pregatirea-are loc prin luarea a unor decizii de natura organizat si unele lucrari conatbile :cele mai importante sunt:

-se emite un ordin privind formarea comisiei de inventariere

-se asigura caile de acces in locul in care are loc invent

-se opresc opera de intrare si iesire a bunurilor

-se verifica aparatele d emasurat

-se grupeaza bunurile pe sortiment de productie si categ de preturi

Lucrari d enat contabila:se asigura inregistrs tuturor operat in contabilit; se verifica exact inregist

Efectuarea aceasta etapa presupune constatatrea si descrierea elem patrimoniale supuse invent.

Denumirea bunurilor supuse invent,cantitatile lor,se reflecta in lista de inventariereIn aceasta se precizeaza denumirea codul,unit de masura,pretul etc.In lista nu s epermit corectari si s efface in 3 exemplare.Rezult invent se inscriu in Balanta de verificare a result invent unde se reflecta plusurile si neajuns in comparative cu datele contabile.

Stabilirea result financiar diferentele constatatte la invent pot fi sub forma de plusuri sau minusuri.

Plusurile se inregistr in patrimoniu prin major veniturilor.

1.Plusuri de active pe TL

DT: 111,123,125,112,121

CT:621

2.Plusuri din active curente

DT;211,212,213,215,216,217

CT: 612

3.Plusuri de mijl banesti in docum baneasca

DT: 241,246

CT: 612

Lipsurile se inreg ca o iesire si se trec la cheltueli

1.Lipsuri de active pe TL

DT 721

CT 123,111,125

2.Lipsuri de active curente

DT 714

CT 211,212,213,215,216,217,241,246

Minusurile constat la invent din cauza pers vinovate trebuie sa fie compensate de acesta.Se restituie bunuriel la valoarea venala(de piata)

1.La suma daunei imputate pers vinovate

DT 227

CT 612

2.La suma daunei recuperate

-cind se achita in casierie DT 241 CT 227

-cind se retine din salariu DT 531 CT 227

T5Schema generala a contabilitatii

Materia prima-bunuri care participa direct la fabr produselor si pot fi gasite in produsul final

Matriale consumabile-categ de bunuri care participa la procesul de producere insa nu se gasesc in produsul final (combust,piese)

La intrarea materialelor evaluarea acestora are loc la valoarea de intrare.Valoarea de intrare se compune din:pret de procurare;taxe vamale; CTA

Pu evidenta mater este destinat contul 211 Materiale acesta este cont de A in DT caruia se inregistreaza valoarea deintrare a mater iar in CT val mater iesite.Soldul este debitor si reprezinta suma mater existente la intrepr la finele per de gestiune.

T6 Evaluarea si calculatia

Evaluarea-procedeu al met contab care consta in masurarea si exprimarea valorica a existentei si miscarii elementelor patrim.In scopul realizarii unei imagini reale a patrim la efectuarea evaluarii se restecta urmatoarele principii:

-prudentei- a evalua elem rezonabil incit sa se previna surplusul activelor si subevaluarea pasiv

-permanennta metod-aplicarea regulilor si metod de evaluare stipulate in politica de contab trabuie s aramina constatnte mereu

-costului istocric- eval elem patrim la valoarea de intrare pe toata perioada cit se afla al dispozitia intrepr

Metode de evaluare:

1)Curenta-este legata de 2 momente intrarea si iesirea din patrimoniu a bunurilor.

La intrarea bunurile acestea se evalueaza la valoarea de intrare care se determina in functie de sursele de intrare a acestora.

*intrare din afara intreprinderii

a)evaluarea la cost de achizitie+chelt aferente

b)valoarea venala(de piata) se utilizeaza in cazul sch de bunuri sau primire cu titlu gratuity

*intr din productie proprie eval are loc la costul de productie

Cost de productie: SI productiei in curs de exvcutie+consumuri

SF productie in curs de executie

2) Iesirea la iesirea din patrimoniu bunurile se evalueaza sis e scad din patrim,la evaluarea de intrare.In cazul mijloacelor fixe si activelor nemateriale eval are loc la valoarea de intrare-U,A

Pt stocuri de marfuri si materiale conform SCN2 la iesirea lor se prevad urmatoarele met de eval

-met vinzarilor cu amanuntul

-me identificarii

-me CMP,FIFO,LIFO

Evaluarea periodica se efectuiaza in 2 momente:

-la inventarierea elem patrimoniale

-cu prilejul intocmirii raport financiar

Calculatia-procedeu al met cont care ste folosit pu detrm valorii elem patrim care stau la baza oper econom inscrise in doc primare La efectuare se stabilesc obiectul si unitatea de calculatie

Ca obiect al calculatiei pot fi:comanda,prod finit

Unitatea de calculatie poate fi:

-unitati naturale kg,m,l

-unitati comasate perechi

-unitati conventionale cutii

-unitati mixte-km/h

Calculatiile se deosebesc:

1-planificate-au ca scop determinarea costului de plan a obiectelor contabilitatii

2-efective-se intocmeste dupa terminarea per de gestiune si au drept scop calcularea cost efectiv al elem patrimoniale

Dupa periodicitate pot fi *periodice *anuale

Calculatia reprez un elem imp pu gest intr permite evaluarea stocurilor la dif stadii de activitate si permite determinarea ajunsurilor si neajunsurilor fata de concurenta.Totodata permite stab unui tariff pu comercializ produselor,prestarea serviciilor