BUIE T. MARIUS NICOLAE

Expert contabilAnul I semestrul I

Analiza diagnostic a intreprinderii

1 (11).  O  întreprindere  este  caracterizată de  situația  bilanțieră descrisă în  tabelul  de mai  jos.  Ştiind  că imobilizări  necorporale  în  valoare  de  200  sunt  aferente chelnuielilor  de  constituire  ale  întreprinderii,  datorii  pe  termen  lung  în  valoare  de 400  reprezintă rate  scadente  în  anul  curent,  iar  10%  din  creanțe  sunt  garanții  de bună execuție  ce  vor  fi  încasate  peste  20  de  luni  să se  analizeze  poziția financiară a  întreprindrii  pe  baza  bilanțului  contabil  şi  a  bilanțului  financiar  şi  să se explice  diferențele  constatate

Indicator   31.12.n  Imobilizări  corporale   3000  Imobilizări  necorporale   800  Stocuri   1000  Creante   2000  Disponibilități   1000  Capitaluri  proprii   2000  Datorii  mai  mari  de  un  an   3000  Datorii  de  exploatare   2400  Datorii  bancare  pe  termen  foarte  scurt   400  

2 (12).  Calculați  şi  interpretați  indicatorii  de  lichiditate  in cazul de mai sus şi explicați  diferențele.  

Audit

3 (20). Societatea Alfa a evaluat în decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar achiziţionat în anul N-11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren), amortizabil în 20 ani; cu această ocazie a eliminat amortismentele din valoarea contabilă. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilită cu această ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de viaţă nu a fost modificată. La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vândut cu 500.000 lei.Care este suma plusvalorii înregistrată cu ocazia vânzării? a) 137.500 lei; b) 284.000 lei; c) 315.500 lei4 (23). Auditorul poate fi făcut răspunzător de prevenirea non-respectului textelor legislative în cadrul băncii auditate?

a) da; b) nu; c) da, numai în anumite cazuri. 5 (94). Opinia fără rezerve: semnificaţie, mod de prezentare. 6 (95). Opinia fără rezerve, dar cu un paragraf de observaţii: semnificaţie, mod de prezentare. 7 (96). Paragraful opiniei: tipuri de opinie. 8 (97). Paragraful privind natura şi întinderea lucrărilor de audit. 9 (98). Paragraful introductiv al raportului de audit statutar. 10 (99). Situaţii care conduc la formularea altei opinii decât opinie fără rezerve.

Contabilitate

11 (8). Se constituie societatea in nume colectiv cu 3 asociati: A, B, C cu un capital de 3.000 lei, format din 30 parti sociale a 100 lei partea: - asociatul A detine 10 parti sociale in valoare de 1.000 lei, - asociatul B detine 5 parti sociale in valoare de 500 lei,- asociatul C detine 15 parti sociale in valoare de 1.50 lei. Structura aporturilor este: A – face aport in numerar de 1.000 lei, din care varsa 700 lei la constituire, iar restul la data scadenta a contractului; B – face aport in numerar de 500 lei si-l varsa integral la constituire; C – face aporturi de active si pasive de la societatea sa proprie (la societatile in nume colectiv asociatii pot aporta si creantele personale), a carui situatie contabila este: - un utilaj de 1.300 lei. Amortizat de 300 lei; - un stoc de marfuri 500 lei; - creante asupra clientilor de 280 lei, cu provizioanele aferente de 130 lei; - lichiditati in caserie de 250 lei; - datorii la furnizori de 400 lei; Cheltuielile de constituire ale societatii sunt de 150 lei, achitate prin banca. 12 (9). In vederea constituirii SC “EPY” SRL se inregistreaza subscrierea de capital social, astfel: - Partenerul “A” subscrie prin contractul de societate o cota de 40% reprezentand 10.000 $, la cursul de schimb 2.7 lei/$; - Partenerul “B” subscrie la capitalul social o cota de 10% reprezentand 6.750 lei, prin aport in cladiri evaluate de un expert tehnic; - Partenerul “C” subscrie 50% din capitalul social astfel: • - 30.000 lei in numerar; • - 3.750 lei un teren evaluat de organele tehnice de specialitate.

Capitalul social este varsat integral, cursul de schimb comunicat de BNR este de 2,73 lei/$.

13 (82). SC CRISUL SA se afla la sfarsitul exercitiului finaciar 2004 in litigiu cu un client, pentru marfurile livrate si neplatite, in suma de 11.900 lei, din care TVA 1.900 lei. In exercitiul financiar 2005 litigiul este castigat, pentru suma de 8.000 lei care se incaseza prin banca. 14 (83). SC ARTIC SA produce frigidere, pentru care la vanzare acorda o perioada de garantie de un an de zile. Pentru remedierea eventualelor defectiuni neimputabile intervenite in aceasta perioada (anul 2004), ea va constitui un provizion in valoare de 2.200 lei. In perioada de garantie acordata clientilor, urmare a reclamatiilor primite de la acestia, se estimeaza ca societatea va fi obligata in anul 2005 la efectuarea unor remedieri in valoare de 2.500 lei. Deoarece cumparatorul se afla intr-o alta localitate unde unitatea producatoare nu are reprezentanta se va apela la o terta persoana pentru remedierea defectiunilor, care factureaza producatorului suma de 2.400 lei, TVA 24%. 15 (109). S.C. “APRO” S.A. cumpara un brevet in valoare de 1500 lei, care se achita. Brevetul se amortizeaza in suma de 1200 lei, dupa care se scoate din evidenta. 16 (110). S.C. “ALFA” S.A. primeste in concesionare o masina de taiat table, de la S.C. “MEDA” S.A., in valoare de 8000 lei, care se amortizeaza liniar in 5 ani, pe durata nedeterminata, pentru care va plati o redeventa anuala de 600 lei. Se vor efectua inregistrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale. 17 (167). SC MEDA SA achizitioneaza 5000 actiuni de la o filiala din cadrul grupului, avand valoarea nominala de 2 lei/actiune, achitandu-se prin virament bancar 70% din valoarea nominala a actiunilor cumparate. Comisionul societatii de valori mobiliare este de 2%. Ulterior, se achita si varsamintele neefectuate prin virament bancar. 18 (168). SC DACIA SA achizitioneaza 580 actiuni sub forma intereselor de participare de la o filiala din cadrul grupului, printr-un intermediar. Valoarea de achizitie a unei actiuni este de 10 lei. Partea eliberata din valoarea nominala a actiunilor fiind de 50%, comisionul 2%, pentru cumpararea actiunilor. Se achita comisionul catre intermediar si se face plata diferentei in vederea eliberarii integrale a titlurilor de participare achizitionate. Din cele 580 actiuni achizitionate AGA hotaraste vanzarea a 280 actiuni la un curs de 10,2 lei/actiune, iar restul la un curs de 9,9 lei/actiune. Comisionul cuvenit societatii intermediare a vanzarii este de 3%. 19 (200). SC “MEDA” SA are la 30 iunie urmatoarea situatie in conturi: - contul 301 Si. 800 lei - contul 3021 Si. 100 lei - contul 308 Si. 60 lei a) In cursul lunii iunie au loc urmatoarele operatii:

- conform facturii nr.1200 se primesc materii prime la pretul de cumparare (standard) de 600 lei, TVA 24%, cheltuieli de transport incluse in factura 30 lei; - se achita factura nr. 1200, astfel:

• 500 lei prin virament; • 30 lei in numerar.

b) pentru diferenta se emite un efect de comert;

c) se primesc materiale auxiliare la pretul de cumparare de lei, TVA 24%, cheltuieli de transport incluse in factura 10 lei;

d) se achita factura pentru materiale auxiliare receptionate; e) se elibereaza in consum materii prime in valoare de 1000 lei; f) se elibereaza in consum auxiliare in valoare de 200 lei;

g) la sfarsitul exercitiului se inregistreaza o ajustare pentru deprecierea stocurilor de materii prime 80 lei si materiale auxiliare de 30 lei.

Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate atat dupa metoda inventarului permanent, cat si dupa metoda inventarului intermitent. 20 (201). SC “MOBILA ALFA” SA are in depozitul de materii prime, la 1 octombrie, 1200 m.c. lemn de brad de un anumit sortiment, la pretul de cumparare de 75 lei/m.c. Aprovizionarile in cursul lunii au fost: - la 5 octombrie, 800 m.c. la costul de achizitie de 80 lei/m.c.;

- la 11 octombrie, 1000 m.c. la costul de achizitie de 82 lei/m.c.; - la 20 octombrie, 900 m.c. la costul de achizitie de 82 lei m.c. - Consumurile lunii octombrie au fost: • la 8 octombrie, 1100 m.c. • la 18 octombrie, 1500 m.c.

Contabilizarea intrarilor si iesirilor de materii prime se va face dupa: - A – metoda primei intrari – primei iesiri (FIFO); - B – metoda costului prestabilit, de 77 lei/m.c.; - C – metoda costului mediu ponderat (CMP).

21 (263). SC ALFA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1500 cu urmatoarele elemente: - marfa: 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei - TVA 24% 380 lei Total factura 2.380 lei La receptie se constata lipsa a 100 bucati, pentru care este vinovat carausul si caruia i se imputa suma de 200 lei (100 buc x 2 lei/buc). Se primeste factura nr. 1100 de la caraus pentru transportul efectuat de 500 lei, care se achita, mai putin debitul avut. 22 (264). SC BETA SA receptioneaza marfurile sosite cu factura nr. 1100, cu urmatoarele elemente:- marfa : 1.000 buc x 2 lei/buc 2.000 lei - TVA 24% 380 lei

Total factura 2.380 lei La receptie se constata o lipsa de 10 bucati, pentru care se face vinovat delegatul propriu al societatii BETA SA, caruia i se imputa lipsa de 30 lei, TVA inclus. 23 (305). SC ARO SA livreaza la SC UAMT SA un autoturism de teren in valoare de 90000 lei, TVA 24%, urmand ca decontarea sa se realizeze dupa doua luni. Dupa o luna SC UAMT isi achita datoria fata de SC ARO obtinand un scont de 30% pe an. Sa se efectueze inregistrarile la ambele societati. 24 (306). SC BETA SA vinde semifabricate, avand pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 24% pentru care nu s-a intocmit factura pana la finele perioadei de gestiune. La inceputul perioadei urmatoare se intocmeste si se emite factura.25 (364). SC “BENZOIL” SRL vinde un imobil, evaluat la 20000 lei, pentru care plateste o taxa de inregistrare de 1% din valoarea imobilului. 26 (365). SC “BADOR” SA detine in patrimoniu 10 camioane pentru care plateste taxa asupra mijloacelor de transport de 80 lei pentru fiecare mijloc de transport aflat in patrimoniu. 27 (416). SC PETROLSUB SA rascumpara obligatiuni emise anterior, avand valoarea nominala de 5000 lei, in vedrea anularii, deci a rambursarii imprumutului obligatar. 28 (417). SC DELTA SA rascumpara 500 de obligatiuni, in vederea anularii, pentru care se cunosc urmatoarele elemente: - valoarea unitara nominala 1 leu - dobanda anuala este de 20% - rascumpararea se face pentru 300 de obligatiuni cu decontare imediata, iar 200 de obligatiuni cu decontare ulterioara. 29 (467). La SC “ARTA” SA se evidentiaza dobanzile anuale de 500$, la cursul de 3,3 lei/$, aferente creantelor legate de participatii si imprumuturilor pe termen lung acordate tertilor. Incasarea dobanzii se face la cursul de 3,2 lei/$. 30 (468). SC “MOCA” SA primeste sub forma de imprumut pe termen lung, suma de 5000$, la cursul de 3,31 lei/$, cu o dobanda de 200$ pe an. Dupa primul an se ramburseaza imprumutul si dobanda aferenta la cursul de 3,38 lei/$.

Evaluarea întreprinderilor

31 (25). Sinteza diagnosticelor functiilor întreprinderilor reprezintã: a) o metodã de cunoastere a rentabilitãtii; b) o modalitate de determinare a profitului net; c) o centralizare a concluziilor privind diagnosticele functiilor întreprinderii la un moment dat.

Expertize contabile

32 (35). Onorariile şi independenţa. 33 (32). Ce reprezintă noţiunea de interes public? 34 (33). Care sunt principiile fundamentale ce trebuie respectate pentru realizarea obiectivelor profesiei contabile?

Fiscalitate

35 (21). S.C. Beta S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în România, livrează către Fancy, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, televizoare în valoare de 2000 lei, fără TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate către depozitul său din Braşov. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA. 36 (31). A, înregistrată în scop de TVA în doar în Franţa (art 153) livrează bunuri către B, înregistrată în scop de TVA doar în Germania (art 153), care la rândul său livrează bunurile către C, înregistrată în scop de TVA doar în România. Se mai cunosc următoarele date: - B nu este stabilit în România - B nu este înregistrat în scop de TVA în Franţa

Transportul este realizat pe relaţia A/B de la sediul lui A din Franţa la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA. 37 (32). Societatea comercială A din Franţa (înregistrată în scop de TVA ca persoană impozabilă normală) pune la dispoziţia societăţii B din România (înregistrată în scop de TVA cu art 153) piese auto. Bunurile sunt trimise din Franţa la depozitul lui B din România, urmând ca aprovizionarea lui B să intervină pe măsură ce are nevoie de ele (sunt bunuri puse la dispoziţia clientului). Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.

38 (37). O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului 200X venituri totale în sumă de 13450 lei, din care 2300 lei reprezintă venituri neimpozabile. În aceeaşi perioadă, societatea comercială înregistrează cheltuieli totale în sumă de 9700 lei, din care 1570 lei reprezintă cheltuieli nedeductibile. Determinaţi impozitul pe profit de plată aferent trrimestrului I al anului 200X. 38. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă la sfârşitul trimestrului I al anului 200X următoarele date: − venituri din vânzări de produse finite 620.000 lei; − cheltuieli totale în sumă de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000 lei. Determinaţi impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.

Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

39 (24). Organizarea contabilitatii de gestiune. Studiu de caz:societate de prestari servicii.40 (23). Organizarea contabilitatii de gestiune. Studiu de caz:societate de productie.

Lectori abilitați, pe discipline:

Disciplina Lector

Administrarea şi lichidarea întreprinderilor Gavriș Ancuța Ioana

Analiza diagnostic a întreprinderii Chindlea Mihai

Audit Bochiș Leonica

ContabilitateBerce MagdalenaBogdan Victoria

Scorțe Carmen Mihaela

Evaluarea întreprinderilor Bochiș Leonica

Expertize contabile Chindlea Mihai

Fiscalitate Morar Dan Ioan

Fuziuni și divizări de întreprinderi Bochiș Leonica

Organizarea auditului intern și controlul intern al întreprinderii Bochiș Leonica

Studii de fezabilitate Chindlea Mihai