Regimul vamal reprezint un ansamblu de norme de drept i procedee vamale aplicarea i efectuarea crora au drept scop determinarea statutului juridic al mrfurilor i unitilor de transport implicate direct n trecerea peste frontiera vamal a rii.Regimurile vamale(1) Snt stabilite urmtoarele regimuri vamale:

1) regimuri vamale definitive:

a) import;

b) export;

2) regimuri vamale suspensive:

a) tranzit;

b) antrepozit vamal;

c) perfecionare activ (cu suspendare);

d) transformare sub control vamal;

e) admitere temporar;

f) perfecionare pasiv.

(2) n cadrul regimurilor specificate la alin.(1) se definesc regimurile vamale cu impact economic:

a) antrepozit vamal;

b) perfecionare activ;

c) transformare sub control vamal;

d) admitere temporar;

e) perfecionare pasiv.

Alegerea i renunarea la regimul vamalPersoana are dreptul s aleag oricnd regimul vamal din cele prevzute la art.23 sau s renune la el (n schimbul unui alt regim vamal), indiferent de cantitatea, felul, originea i destinaia mrfurilor i mijloacelor de transport, dac aceste aciuni nu contravin prezentului cod i altor acte normative.

Dispoziii comune regimurilor vamale suspensive(1) Regimurile vamale suspensive snt operaiuni cu titlu temporar, ce au drept efect suspendarea total sau parial de drepturile de import sau de export.

(2) Organele vamale autorizeaz plasarea mrfurilor sub un regim vamal suspensiv numai dac pot asigura supravegherea i controlul acestui regim. Cheltuielile suplimentare ocazionate de acordarea regimului vamal suspensiv vor fi suportate de titularul operaiunii.

(3) Prin autorizaia emis, organul vamal fixeaz termenul i condiiile de derulare i ncheiere a regimului vamal suspensiv. Termenul de ncheiere a regimului vamal suspensiv poate fi prelungit de ctre organul vamal care a autorizat regimul sau, n caz de refuz, de ctre organul vamal ierarhic superior, la cererea scris argumentat a titularului operaiunii, depus n cadrul termenului acordat iniial.

(4) n vederea acordrii unui regim vamal suspensiv, organele vamale vor solicita constituirea unei garanii pentru a se asigura de achitarea oricrei obligaii ce poate aprea. n aplicarea unui anumit regim vamal suspensiv pot fi prevzute dispoziii speciale privind depunerea garaniei sau exonerarea de datoria garantrii obligaiei vamale.

(5) Regimurile vamale suspensive, cu excepia tranzitului ncheiat conform art.45, se ncheie prin plasarea sub o alt destinaie vamal fie a mrfurilor iniiale, fie a produselor compensatoare sau transformate.

(6) Organul vamal dispune, din oficiu, ncheierea regimului vamal suspensiv n cazul cnd titularul operaiunii nu soluioneaz situaia mrfurilor n termenul aprobat.

Dispoziii comune regimurilor vamale cu impact economic(1) Utilizarea oricrui regim vamal cu impact economic este condiionat de obinerea, contra plat, a unei autorizaii din partea organului vamal.

(2) Fr a aduce atingere condiiilor speciale suplimentare ce reglementeaz regimul respectiv, autorizaia specificat la alin.(1) se acord:

a) persoanelor care ofer toate garaniile necesare pentru efectuarea operaiunilor;

b) n cazul cnd organele vamale pot supraveghea i monitoriza regimul.

(3) Condiiile n care este utilizat regimul respectiv se indic n autorizaie.

(4) Titularul autorizaiei este obligat s informeze organul vamal asupra tuturor factorilor care pot aprea dup acordarea autorizaiei i care pot influena continuarea sau coninutul regimului. n funcie de noile condiii, organul vamal poate decide continuarea sau ncheierea regimului ori poate dispune msuri suplimentare.

(5) Drepturile i obligaiile titularului unui regim vamal cu impact economic pot fi transferate succesiv, n condiiile i cu autorizarea prealabil a organului vamal, unor alte persoane care ndeplinesc condiiile prevzute pentru a beneficia de regimul respectiv.

(6) Se interzice plasarea mrfurilor supuse accizelor sub regimurile vamale antrepozit vamal, perfecionare activ (cu suspendare) i admitere temporar, cu excepia mijloacelor de transport auto.

Importul(1) Importul este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc statutul de mrfuri puse n liber circulaie numai dup ce snt pltite drepturile de import i snt aplicate msurile de politic economic.

(2) Statutul mrfurilor strine puse n liber circulaie pe teritoriul Republicii Moldova se echivaleaz cu statutul mrfurilor autohtone dup acordarea liberului de vam. Certificatul de origine, n acest caz, nu se elibereaz.

Constatarea originii mrfurilor

(1) Organul vamal constat originea mrfurilor pe baza urmtoarelor criterii:

a) mrfuri obinute n totalitate ntr-o ar;

b) mrfuri obinute printr-o prelucrare sau transformare suficient ntr-o ar.

(2) Aplicarea criteriilor se face pe baza regulilor de origine prevzute de legislaia naional sau de acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte.

(3) n cazul n care, la data importului, nu s-a aplicat un tratament tarifar preferenial din cauza neprezentrii certificatului de origine sau din imposibilitatea de a constata respectarea celorlalte dispoziii cuprinse n acordul internaional care prevede acel tratament tarifar preferenial, titularul operaiunii de import poate cere ulterior restituirea sumelor ncasate n plus prin prezentarea de dovezi, pe baza legislaiei naionale i a acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte.

Tratamentul tarifar favorabil

(1) Prin tratament tarifar favorabil se nelege o reducere sau o scutire de drepturi de import, care poate fi aplicat i n cadrul unui contingent valoric sau cantitativ.

(2) Unele categorii de mrfuri pot beneficia de un tratament tarifar favorabil n funcie de tipul mrfii sau de destinaia ei final, n conformitate cu legislaia naional sau cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte.

Punerea n circulaie a mrfurilor la drepturi de import reduse sau zero

n cazul cnd mrfurile snt puse n liber circulaie la drepturi de import reduse sau zero pe motivul destinaiei lor finale, acestea rmn sub supraveghere vamal. Supravegherea vamal se ncheie cnd condiiile prevzute pentru acordarea unor drepturi de import reduse sau zero nceteaz a mai fi aplicate sau n cazul cnd mrfurile snt exportate sau distruse. Utilizarea

mrfurilor n alte scopuri dect cele prevzute pentru aplicarea drepturilor de import reduse sau zero este permis cu condiia achitrii drepturilor de import.

Importul mrfurilor la cea mai mare tax vamal

n cazul cnd lotul de mrfuri este compus din mrfuri cu ncadrri tarifare diferite i operaiunile cu fiecare dintre acele mrfuri, n conformitate cu clasificarea lor tarifar, n scopul completrii declaraiei, ar presupune un surplus de munc i cheltuieli disproporionate fa de drepturile de import ce se percep, organele vamale pot consimi, la cererea declarantului, ca drepturile de import s fie achitate pentru ntregul lot, pe baza clasificrii tarifare a mrfurilor pentru care se percepe cea mai nalt tax vamal.

Exportul(1) Exportul este un regim vamal n care mrfurile snt scoase de pe teritoriul vamal fr obligaia reintroducerii lor pe acest teritoriu.

(2) Snt admise la export mrfurile produse n ar, precum i cele importate i puse n liber circulaie anterior, cu excepia mrfurilor care snt supuse unor msuri de prohibiie sau de restricie n cadrul politicii economice.

Condiiile plasrii mrfurilor sub regimul vamal de export

Exportul se efectueaz cu condiia onorrii drepturilor de export, respectrii msurilor de politic economic i ndeplinirii altor condiii prevzute de prezentul cod i de alte acte normative.

Punerea n circulaie a mrfurilor plasate sub regimul vamal de export

Liberul de vam la export se acord cu condiia ca mrfurile n cauz s fie scoase de pe teritoriul vamal n aceeai stare n care acestea se aflau la data nregistrrii declaraiei vamale de export, cu excepia pierderilor naturale aferente transportrii i pstrrii n condiii bune.

Exportul temporar de mrfuri

(1) Mrfurile autohtone pot fi exportate temporar n cazul n care urmeaz a fi reintroduse n ar fr a suferi vreo modificare, cu excepia uzurii lor normale sau a pierderilor naturale.

(2) Organul vamal fixeaz termenul n care mrfurile trebuie s fie reintroduse sau s fie plasate sub o alt destinaie vamal. Termenul aprobat trebuie s permit realizarea scopului utilizrii, dar s nu depeasc 3 ani.

(3) Guvernul, la solicitarea titularului operaiunii, n cazuri excepionale, temeinic justificate, poate prelungi termenul iniial de reintroducere a mrfurilor.

DREPTURILE DE IMPORT-EXPORT

n RM ca drepturi de export-import la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal se percep urmtoarele taxe i impozite:

1) Taxa Vamal (TV)

2) Taxa pentru proceduri vamale (TPV)

3) Accizul impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum

Mrfuri supuse accizelor: cafea, icre negre, ampanie, vin, motorin, etc (vezi Codul fiscal, Titlul 4, anexa Mrfurile supuse accizelor)

4) TVA taxa pe valoarea adugat impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul RM, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n RM.

TVA se calculeaz n mrime de 20% din valoarea impoziabil a mrfurilor

Valoarea impoziabil a mrfurilor introduse:

1. valoarea vamal a mrfurilor determinat prin metode de stabilire a valorii n vam (Legea cu priv la tariful vamal, art.10)

2. impozite i taxe care urmeaz a fi achitate

Calcularea:

TV, TPV din valoarea mrfurilor

TVA 20% din valoarea impoziabil (impozite pe impozite)

Baza de calcul:

Tipul%cod

1) TV10010

2) TPV0,4020

3) Accize0040

4) TVA20030

n declaraia vamal nu este scris Tax vamal, Acciz, ci este scris codul.

TVA - 20% este cota standard, ns avem: 8% - pine, medicamente; 5% - gaz (art.96 C.fisc); 0% - elerg electrica (art.104 C.fiscal)

Dac deschide Cod Vamal vom gsi mai multe taxe, ns toate sunt excluse, cu excepia celor patru scrise mai sus.

Aceste drepturile de import sunt pltite de declarani pn la depunerea declaraiei vamale n detaliu. Pn la depunerea declaraiei vamale nimeni nu-i nregistreaz nimic, pn banii nu sunt n cont.

Se consider ziua achitrii drepturilor de export-import - ziua nscrierii mijloacelor bneti n contul organului vamal. Acest proces este de minim 3 zile, i din acest motiv se consider ziua achitrii ziua ncrierii mijloacelor bneti.

Art.124 Cod vamal:

Drepturile de import i drepturile de export se pltesc n prealabil, pn la depunerea declaraiei vamale. La momentul vmuirii, se accept plata doar a diferenei dintre suma calculat i suma pltit n prealabil.

Diferena nu poate fi mai mare de 10% din suma total a drepturilor de import ce urmeaz a fi achitate.

Cod fiscal art.103: Scutirea de TVA

Mrfurile enumerate n acest articol sunt scutite de TVA, ns n declaraia vamal n detaliu, TVA-ul se scrie, deoarece statul RM dorete s vad care este suma nlesnirilor care sunt acordate, adic ci bani statul nu ncaseaz.

Din acest motiv n declaraia vamal unic la ncasare urmeaz s fie pus o liniu. Aceasta nseamn c TVA-ul se calculeaz, ns nu se ncaseaz.

Cod fiscal art.104: Livrrile impozitate la cota zero

Exemplu: exportul de mrfuri de pe teritoriul RM este cota zero.

Unde este cota zero nseamn c noi avem dreptul de a cere restituirea TVA-ului de la stat.

Exemplu: cota zero la reexport, cota zero la export. TVA-ul achitat la mrfurile anterior introduse, la reexport statul trebuie s ne restituie TVA-ul. Un agent economic cumpr bomboane n valoare de 100.000 lei. O achitat marfa, inclusiv TVA 20% i are 20.000 lei TVA. Agentul economic export marfa din RM, i exportul de mrfuri este cota zero. Dup procedura stabilit, agentul economic are dreptul s cear restituirea TVA-ului, care sunt bani ghea. Mergi cu cartea de cec i-i iei banii.

Dac este vnzare-cumprare vinde marfa aceasta mcar cu 500.000 lei.

ns dac este operaiune de schimb, trebuie s fie un pre ct mai aproape de preul de trecere n cont a TVA-ului.

Exemplu: dac ai cumprat marf pe teritoriul RM n valoare de 100.000 lei, i o expori n Rusia cu un pre de 200.000 lei i cumperi de acolo chibrite n valoare de 200.000 lei care importezi n ar, atunci cnd i vine marfa trebuie s plteti n jur de 44.000 lei TVA. Din macest motiv e bine s vinzi aceast marf la preul maxim de 110.000 lei i vei plati 22.000 TVA (20.000 lei tu deja ai).

Un businessman aduce utilaj din America pe teritoriul RM.

ntrebarea: ce pli trebuie s fac, pentru c mi vine utlaj din America n RM n valoare de 1.000.000 $.

Rezolvarea:

Soluia 1: TV, TPV; TVA

Soluia 2: TV; TPV; fr TVA

Cod fiscal art.103(al.23) Scutirea de TVA:

Activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie.

Destinaii vamale

Trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal se efectueaz n dependen de destinaiavamal n care snt plasate, conform procedurii stabilite deCapitolul II din CodulVamaliRegulamentul de aplicare a destinaiilor, aprobat prin Hotarrea Guvernuluinr. 1140 din 02.11.2005Destinaie vamal - plasarea mrfurilor sub un regim vamal, sau n al destinaie vamal

Regim vamal - totalitatea reglementrilor vamale care determin statutul mrfurilor i al mijloacelor de transport n funcie de scopul operaiunii comerciale i de destinaia mrfurilor

Regimurile vamale suspensivesnt operaiuni cu titlu temporar, ce au drept efect suspendarea total sau parial de drepturile de import sau de export

Import (punerea n circulaie liber)este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal primesc statutul de mrfuri puse n liber circulaie numai dup ce snt pltite drepturile de import i snt aplicatemsurile de politic economic

Export- regimul vamal n care mrfurile snt scoase de pe teritoriul vamal fr obligaia reintroducerii lor pe acest teritoriu

Export temporar- scoaterea mrfurilor autohtone n afar teritoriului vamal n situaia n care urmeaz a fi reintroduse n ar, fr s fi suferit vreo modificare, cu excepia uzurii lor normale

Reexport-este destinaia vamal care const n scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal fr perceperea drepturilor de export i fr aplicarea msurilor de politic economic

Tranzit-este regimul vamal n care mrfurile snt transportate pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal de la un organ vamal la altul, fr perceperea drepturilor de import i de export i fr aplicarea msurilor de politic economic

Admitere temporar -regimul carepermite utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova, cu suspendare parial sau total de drepturi de import i fr aplicarea msurilor de politic economic, a mrfurilor strine destinate reexportului n aceeai stare, cu excepia uzurii lor normale

CARNET ATA

Admiterea temporar poate fi efectuat n baza Carnetului ATA, n condiiileConveniei privind admiterea temporar, adoptat la Istanbul la 26 iunie 1990(RM a aderatprinLegea RM nr. 253 din 05.12.2008).Asociaia emitent i asociaie garant a titlurilor de admitere temporar (carnetele ATA i CPD), conform Conveniei este desemnat prinHotarrea Guvernului nr. 495 din 14.08.2009.

Metodologia de perfectare a Carnetului ATA i instruciunile privind controlul i evidena operaiunilor de vmuire cu Carnetele ATA sunt reglementate prinOrdinul Serviciului Vamal nr. 330-O din 30.07.2014 ,,cu privire la aprobarea normelor tehnice de perfectare, control i eviden a Carnetului ATA i completarea unor acte normative de Serviciul Vamal",publicat n Monitorul Oficial nr. 352-357/1659 din 28.11.2014.

Modelul Carnetului ATAPentru detalii privind procedura de eliberare a Carnetelor ATAwww.chamber.mdAntrepozit vamal- este regimul vamal care permite depozitarea mrfurilor strine sau celor autohtone destinate exportului sub sub supravegherea vamal n locul aprobat de organul vamal.

Perfecionare activ- utilizarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor n una sau mai multe operaiuni de prelucrare

Transformare sub control vamal- permite ca mrfurile strine s fie utilizate pe teritoriul Republicii Moldova n operaiuni ce le modific natura sau starea, fr ncasarea drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politica economic i ca produsele rezultate din astfel de operaiuni s fie puse n liber circulaie cu plata drepturilor de import aferente acestor mrfuri

Perfecionarea pasiveste un regim vamal n care mrfurile aflate n liber circulaie snt scoase pentru prelucrare sau transformare n afara teritoriului Republicii Moldova, iar produsele compensatoare snt ntroduse cu exonerarea, total sau parial, de drepturile de import

Zona liber- este o parte a teritoriului vamal n care mrfurile strine snt plasate i utilizate fr plata drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic, iar mrfurile autohtone snt introduse i utilizate cu respectarea condiiilor stabilite pentru regimul vamal de export.

n Republica Moldova activeaz7 zone economice libere: Expo-Business-Chisinau, Ungheni-Business, Tvardia, Parcul de producie Otaci-Business, Parcul de producie Valkane, Parcul de producie Taraclia, zona economic liber Bliprecum i 2 zone industriale libere:Aeroportul Internaional Liber "Mrculeti"i Portul Internaional Liber "Giurgiuleti"

Magazinul duty-freeconst n comercializarea mrfurilor sub supraveghere vamal, fr aplicarea msurilor de politic economic, n locuri special amenajate, amplasate n aeroporturile internaionale sau la bordul aeronavelor antrenate n curse internaionale

Abandon n favoarea statului- este destinaia vamal care const n renunarea la mrfuri n folosul statului fr onorarea drepturilor de import sau de export i fr aplicarea msurilor de politic economic.

Distrugerea -este destinaia vamal care const n distrugerea mrfurilor strine sub supraveghere vamal, fr perceperea drepturilor de import i fr aplicarea msurilor de politic economic

Important

http://vama.md/menu/CAPITOLUL%20II%20Dispozi%C5%A3ii%20specifice%20regimurilor%20%C5%9Fi%20altor%20destina%C5%A3ii%20vamale%20.html conf anexei nr.1 la Legea cu priv la tariful vamal

conf anexei nr.2 la Legea cu priv la tariful vamal

Cod fiscal, titlul 4

Cod fiscal, titlul 3