RAPORTprivind efectuarea practicii despecialitate

Chiinu 2015Cuprins :Introducere;

Capitolul I. Caracteristica general a structurii i organizrii activitii entitii ,,Sevmixt-AGRO SRL.

Capitolul II. Organizarea contabilitii la entitateaeconomic. Automatizarea sistemului de informaie contabil;

Capitolul III.Contabilitatea entitii ,,EUROOLINIE SRL :

Contabilitatea imobilizrilor necorporale

Contabilitatea imobilizrilor corporale

Contabilitatea investiiilor financiare

Contabilitatea materialelor i obiectelor de mica valoare i scurt durat

Documentarea, calculul i contabilitatea salariului

Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor

Contabilitatea mrfurilor

Contabilitatea creanelor

Contabilitateanumerarului

Contabilitatea capitalului propriu

Contabilitatea datoriilor

Contabilitatea costurilor de producie, cheltuielilor i a veniturilor

Calculaia costului produselor fabricate/serviciilor prestate

Structura i modul de ntocmire a situaiilor financiare i notelor acestora

ncheiere;

Bibliografie;

Anexe.

Introducere :Contabilitateaeste tiina i arta stpnirii afacerilor, n care scop se ocup cu "msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea i controlul activelor, datoriilori capitalurilor proprii, precum i a rezultatelor obinute din activitatea persoanelor fizice i juridice", n care scop "trebuie s asigure nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la poziiafinanciar, performana financiar i fluxurile de trezorerie, att pentru cerinele interne ale acestora, ct i n relaiile cu investitorii prezeni i poteniali, creditorii financiari i comerciali, clienii, instituiile publice i ali utilizatori"(Legea contabilitii nr.82/1991, republicat n iunie 2007, art.2, al (1).Contabilitatea s-a nscut odat cu economia de subsisten a comunei primitive, desenele din peterile rupestre nefiind altceva dect forme incipiente ale socotelilor: cte animale au fost, vnate i mncate, cte piei s-au jupuit i cte haine au rezultat, etc.mpreun cu economia n dezvoltare s-a perfecionat i arta inerii socotelilor, punctul de cotitur reprezentndu-l modelul matematic elaborat de Luca Paciolo diBorgia acum mai bine de 500 de ani, dup care contabilitatea a devenit de nenlocuit, fr alternative, deopotriv o tiin i o art n urmrirea existenei i micrii capitalurilor i utilitilor, al stabilirii rezultatelor activitii i plasrii lor, i totul de maniera ca afacerile s beneficieze permanent de suportul bnesc necesar.Contabilitatea nu are hotare. Limitele ei teoretice, tiinifice i practice sunt fr sfrit att n ceea ce privete cuprinderea fenomenelor economice ct ial modului n care ele sunt sistematizate, prelucrate i prezentate, astfel c despre ea niciodat nu poi s pretinzi c tii totul.Companiile, ntreprinderile, instituiile, societile de orice fel i mrime, persoanele juridice din ntreaga lume ntocmesc conturi i situaii financiare pentru a fi prezentate utilizatorilor de informaii, proprietarilor, controlorilor, administratorilor, organelor fiscale, dup o metodologie unic - iar aceasta este contabilitatea.Societatea cu rspundere limitat ,,Servmixt-AGRO este persoan juridic i i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare, politica de contabilitate i statutul entitii cu toate modificarile anexate(Anexa 1).Produsele fabricate la entitate sunt de o calitate nalt, datorit faptului c controlul calitii produciei la entitate este efectuat la toate etapele procesului de producie, ncepnd cu controlul de intrare a calitiimateriilor prime i materialelor, semifabricatelor i pn la predarea produciei finite conform cerinelor documentaiei tehnico-tiinifice.

Caracteristica general a structurii i organizrii activitii entitii Servmixt-AGRO SRL.

1.1.Forma organizatorico-juridic a ntreprinderii.Servmixt-AGRO a fost fondat pe 13.12.2013 i este o Societate cu Rspundere Limitat (S.R.L.).SRL este o form legal de companie, o anumit form de persoan juridic, care are o rspundere limitatn faa legiii fa de proprietarii acesteia.Este o form hibrid debusiness avnd caracteristici att ale unui parteneriat cti ale unei corporaii, fiind mai flexibil dect alte forme de societi comercialei mai adecvat pentru un proprietar unic sau pentru un numr mic de membri.ntreprinderea se afl peadresa str. Calea Basarabiei 54, mun. Chiinu, sectorul Botanica , Republica Moldova.Adresa juridic a acesteia este: s. Horesti ,r. Ialoveni Republica Moldova.Distana dintre ntreprindere i Autogara de Nord Chiinu este de 5,2 km. Distana dintre ntreprindere i Autogara Central Chiinu este de 12,4 km. Distana dintre ntreprindere i Gara Feroviar Cheinu este de 6,8 km.

1.2.Istoria fondrii ntreprinderii.,,Servmixt-AGRO este o Societate cu Rspundere Limitat,nregistrat la Camera nregistrrii de Stat cu numrul de identificare-codul fiscal 1013600039564 la data 13.12.13 (Anexa 1).Este o ntreprindere ,,tnr nfiinat de ctre fondatorul Mocanu Alexandru, IDNP 0962711543349, care a format capitalul social n proporie de 100%. Are statut de persoan juridic de drept privat, cu scop lucrativ (comercial).Ca subiect al impunerii, ntreprinderea a fost nregistrat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prin Certificatul de nregistrare a subiectuluiimpunerii cu TVA din data de 01.05.2014, acordnduise nr. De nregistrare 6701275 (Anexa 2).ntreprinderea este distribuitor oficial al Companiilor de talie internaionala cum ar fi Amazonen-Werke H. Dreyer GmbH&Co.KG . HORSCH, Fidatech, LEMKEN GmbH&Co KG, CLAAS Global Sales GmbH (Anexa 3),,Servmixt-AGROSRL funcioneaz n conformitate cu prevederile Legilor stabilite de organele de stat aleRepublicii Moldova, hotrrile Guvernului privind ,, Reglementarea controalelor activitii agenilor economici i adoptarea ,,Regulamentului cu privire la modul de ncheiere, aplicare i reziliere a acordului privind creditul fiscal pentru subiecii micului business, precum i Legea Contabilitii nr. 113-XVI din 01.01.08 publicat n Monitorul Oficial, Standartele Naionale de Contabilitate aprobate de Ministerul Finanelor al Republicii Moldova, Planul General de Conturi Contabile.,,Servmixt-AGROSRL firma dezvoltndu-se dinamic, , este angajat n furnizarea utilajului si pieselor agricole pentru imntreprinderile mici mari, mici si mijlocii de pe ntreg teritoriul al Republicii Moldova, la fel printre clientii sai destingem o gam larg de ntreprinztori persoane fizice care se ocup cu prelucrarea terenurilor agricole.n ciuda tinereii sale relative, ,,Servmixt-AGROSRL a reuit n anul 2015 s primeasc Diplom de onoare de Gradul doi participnd la expoziia Internaional Specializat Moldagrotech ediia XXVIII -a din 4-7 martie 2015 C.I.E Moldexpo S.A.(Anexa 3)Pn n prezent, clenii de pe ntreg teritoriul al Republicii Moldova sunt mulumii de servisul i produsele oferite la cea mai nalt calitate de ctre ,,Servmixt-AGROSRL

1.3.Structura organizatoric a entitii.
Sistemele de conducere a unei ntreprinderi reprezint totalitatea elementelor componente i a relaiilor dintre acestea structurate ntr-un anumit cadru organizatoric n care se desfoar procesele de conducere ale activitii n ansamblul su.Structura organizatoric poate fi considerat drept scheleltul firmei i cuprinde dou pri :a) structura de conducere sau funcional;b) structura de producie sau operaional.Structura de conducere (funcional)reprezint ansamblul membrilor de conducere i al compartimentelor (tehnice, economice i administrative), modul de constituire i grupare al acestora, precum i relaiile dintre ele, necesare desfurrii corespunztoare a procesului managerial i de execuie.Structurade producie (operaional)reprezint ansamblul unitilor de producie, control i cercetare (secii, ateliere, formaii de lucru, locuri de munc), mrimea i amplasarea lor pe teritoriul ntreprinderii i legturile ce se stabilesc ntre ele.ncadrul acestor pri se regsesc componentele primare i anume : postul, funcia, compartimentul, relaiile organizatorice, ponderea ierahic, nivelul ierarhic.Structura organizatoric se poate exprima i sub form grafic, ilustrarea grafic fiind prezentat prin organigram. Organigramaeste un element de informare i de analiz, o reprezentaregrafic a structurii organizatorice, rednd integral sau parial componentele structurii formale (posturi, compartimente, niveluri ierarhice, relaii organizatorice, pondere ierarhic ialtele).Organigrama este un document important, folosit n analiza managementului firmei.Structura administrativ a ntreprinderii.

Organizarea administrativa presupune un sistem ce functioneaza n cadrul ntregii societati si se exprima printr-omare varietate de forme.Avand un numar de 8 angajai, ,,Servmixt-AGROSRL este o firm mijlocie, cu o diversitate destul de mare de prestri de servicii.Conducerea societii este asigurata de Adunarea General a Acionarilor., organulsuprem care decide asupra activitii acesteia i stabilete politica economic a societii.Pe urmtorul nivel ierarhic se situeazDirectorul general Mocanu Alexandru, care este rspunzator de seciile administrativ.Secia administrativ este reprezentat de ctre administrator.Administratorul-organ executiv.Activitatea curent a societii e condus de administrator.El organizeaz activitatea societii, inerea evidenei contabile, angajarea lucrtorilor la societate i eliberarealordin funcie, ncheietranzacii n numele societii, organizeazexecutarea hotrriloradunrii i deasemeneael reprezintsocietatea nrelaiile cuterepersoane frprocur.Secia contabilitate este reprezentat de ctre contabil. Contabilul Zlobina Nadejda-este persoana care nregistreaz toate operaiunile economice i financiare,fixeaz i acumuleaz informtia privindstarea i micarea mijloacelor i surselor de formare a acestora, prelucreaz toate datele, ntocmete darea de seam ibilanul anual i le prezint conducerii.Secia marketing este reprezentat de ctre managerul pe vnzri.Managerul pe vnzri Gtican Adrian i Novac Mycola - are n responsabilitate asigurarea la timp i calitativ a aprovizionriistocurilorde marf i efectuariivinzrilor i livrrilor demarf, precum i gsirea noilor metode de majorare a vnzrilor i atragere a clienilor.n cadrul seciei administrative mai destingem i 4 Ingineri mecanici care se preocup de asamblarea i reparaia utilajului agricol importat.

Posturile existente n cadrul structurii organizatorice a,,Servmixt-AGROSRL sunt reflectate cu ajutorul unui alt instrument: fia postului.Fia postuluireprezint o descriere detaliat a activitilorpecare urmeaz s le ndeplineasc ocupantul postului, a legturilor din interiorul compartimentului i al relaiilor cu alte compartimente.

1.5. Sfera de producere a entitii.Societatea se creeaz pentru a desfura activitatea de antreprenoriat,ce prevede fabricarea produselor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor.n conformitate cu documentele de fondare, societatea desfoar urmtoarele genuri de activiti :Alte tipuri de comer cu amnuntul neefectuat prin magazine ;

Instalarea, repararea i ntreinerea utilajului agricol i mainilor pentru agricultur i silvicultur;

Comerul cu amnuntul prin coresponden;

Comerul cu ridicata a mainilor agricol, achipamentului i furniturilor, inclusiv tractoare;

Alte tipuri de comer cu ridicata

Utilajul agricol comercializat corespunde preferinelor conducerii i a consumatorilor, iar produsele sunt de o nalt calitate i securitate, ceea ce poate fi confirmat de ctre consumatorii a produselor acestei ntreprinderi..Odat cu aceasta, ntreprinderea tinde spre noi realizri, i extinde gama de produse i servicii,ceea ce permite s garanteze servicii rapide i de ncredere.

Tabel 1Analiza dinamicii activitiieconomice a entitii Servmixt-AGRO SRLIndicatoriAnul precedent 2013 (lei)Anul de gestiune 2014 (lei)Abateri absolute ()

A123=2-1

Mijloace Bneti2016433997431981

Datorii privind decontrile cu bugetul-144257144257

Venitul dinvnzri-2281583522815835

Costul vnzrilor-2033928420339284

Profitul brut-24765512476551

Cheltuieli privind impozitul pe venit-147260147260

Profitul net(2628)11253991128027

Total(612)4748258347483195

Concluzie:n urmacalculelor efectuate remarcm c n perioada de constituire, de formare a entitii aceasta nu dispunea de suficiente surse economice pentru a se extinde ns pe parcursul perioadei urmtoare de gestiune aceasta fiind anul 2014 entitatea ncepe s se dezvolte considerabil astfel remacm urmtoarele majorri considerabile n dinamic a indicatorilor macro-economici.Toi indicatorii nscriu o cretere semnificativ:Creterea n dinamic a mijloacelor bneti de la 2160 lei pn la 433997 lei se apreciazpozitiv

Devreme ce entitatea ncepe s se dezvolte apar i datoriile fa de buget acest lucru se remarc prin creterea indicatorului dat de la zero lei pn la 144257 lei acest lucru determin ascensiunea entitii.

Creterea n dinamic a venitului dinvnzri se apreciaz pozitiv acesta nscriind o majorare de 22815835 lei

Devreme ce veniturile din vnzri se remarc prin majorri semnificative odat cu aceste se majoreaz i costul vnzrilor acestea nregistrnd o cretere n dinamic de 20339284 lei, fapt ce denot bunstare entitii

Deasemenea ca i venitul din vnzri dar i costul vnzrilor o dinamic ascensiv o nregistreaz i profitul brut acesta majornduse n 2014 cu 2476551 lei fapt apreciat pozitiv.

Odat cu desfurarea activitii dentreprinztor la finele anului de gestiune entitatea suport cheltuieli cu privire la impozitul pe venit care pe parcursul anului de gestiune 2014 acesta a constituit 147260 lei.

n urma calculelor efectuate putem concluziona c entitatea a avut profit nmrime de 1128027 lei fapt ce se apreciaz pozitiv.

n perioada urmtoare SRL Servmixt-AGRO va suporta o ascensiune de lung durat cu perspective i noi piee de desfacere datorit personalului su calificat, competent, ambiios i plin de energie.

Organizarea contabilitii la entitatea economic. Automatizarea sistemului de informaie contabil.Contabilitatea ntreprinderiicuprinde contabilitatea financiar i cea managerial, ns ele nu reprezint dou contabiliti, ci dou subsisteme ale sistemului informaional contabil. Aceste subsisteme difer att din punctul de vedere al obiectivelor, ct i n ceea ce privete intrrile n sistem i tipul pro ceselor folosite n transformarea intrrilor n ieiri.

Organizarea contabilitii este definit ca un proces de coordonare a aciunilor n cadrul unei entiti prin intermediul mijloacelor administrative, economice i tehnice n baza unui plan adecvat, astfel nct s permit executarea n condiii optime a activitii economice.Principalii factori de care trebuie s se in seama la organizarea contabilittii snt: forma de proprietate; forma organizatorico-juridic; mrimea entitii economice.

Organizarea contabilitii ntreprinderiise refer la cele dou subsisteme ale sistemului informaional contabil, i anume: organizarea contabilitii financiare i organizarea contabilitii manageriale. n Republica Moldova, legea suprem care reglementeaz contabilitatea este Legea contabilitii. Conform legii respective, regulile generale privind contabilitatea elementelor patrimoniale constau n urmtoarele:Entitatea cu rspundere limitat nregistreaz elementele contabile n baza contabilitii de angajamente, iar entitatea cu rspunderenelimitat n baza contabilitii de cas sau a contabilitii de angajamente.

Contabilitatea activelor pe termen lung se ine pe fiecare obiect de eviden , n expresie cantitativ i valoric.

Informaia contabil are o dubl identificare:>calitativsau de identifcare, presupune, felul i natura elementului recunoscut n situaiile financiare la care se refer (ex: imobilizri corporale, materii prime, disponibliti bneti, etc.);>cantitativsau de stare, indic fie starea unitiimonetare sau naturale n care se afl elementul recunoscut (ex. 100 kg zahr n valoare de 15 lei/kg,sau disponibiliti bneti n sum de 5.000 lei,etc.)fie la valoarea definit prin raportare (ex.costul de producie al unei pini este de 1 leu fa depreul de livrare de 1,20 lei, etc.).

Automatizareasistemului de informaie contabil la,,Servmixt-AGROSRL se fectueaz cu ajutorul sistemului 1C Contabilitate v7.7.Acest sistem ofer oportuniti ample de automatizare a contabilitii la ntreprinderi, organizaii i instituii, indiferent de caracterul activitii ei i forma de proprietate, cu diferite niveluri de complexitate a contabilitii.Sistemul de programe1CContabilitate v7.7permite organizarea eficient aevidenei contabile, de personal, operativ-comerciale, de depozitare i de producere, precum i a calculrii salariilor. Principalele componente ale sistemului informatic1CContabilitate v7.7sunt:1C: Contabilitate 7.71C: Comer i Depozit 7.71C: Salariul i Personal 7.71C: Producere 7.7

Contabilitatea entitii.

3.1.Contabilitatea imobilizrilor necorporale.Imobilizrile necorporalesunt activele imobilizate care sunt sub form nebneasc i sunt controlate de ctreentitate, utilizate mai mult de un an n produciei, comer i alte sfere de activitate, la fel i n scopuri administrative, sau destinate pentru leasing persoanelor fizice sau juridice.Fiecare entitate, pentru a-i desfura o activitate complextrebuie s dispun de oarecare active imobilizate.Imobilizrile necorporale fac includ n sine :Drepturi de autorititluri de protecie;

Brevete i mrci;

Know-how-uriifrancize;

Licene de activitate;

Programe informatice;

Desene i modele industriale;

Drepturi de utilizare a activelor imobilizate;

Imobilizri necorporale primite n gestiune economic;

Alte imobilizri necorporale

Toate imobilizrile necorporale intrate sau ieite din cadrul entitii ,,Servmixt-AGROSRL sunt evaluate,nscrise i identificate cu ajutorul programei informatice 1C Contabilitate 7.7.Documentaia utilizat de ctre entitate pentru nregistrarea imobilizrilor necorporale este :Factura Fiscal, Factura comercial, Bon de primire, Dispoziie de plat,Dispoziie de ncasare,etc.Contabilitatea operaiilor de intrare a imobilizrilor necorporale :

Debit contul 111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie la valoarea imobilizrilor necorporaleCredit contul 521 Datorii comerciale curente - lavaloarea de procurareCredit contul 531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea muncii salariul personaluluiCredit contul 533,,Datorii privind asigurrile sociale i medicale CAS,CAMCredit contul 211,,Materiale costuri de materialeCredit contul 214,,Uzura OMVSD uzura OMVSDCredit contul 226 ,,Creane ale personalului cheltuielile efectuate prin intermediul titularului de avansCredit contul 622 ,,Venituri financiare cu titlu ,,gratuitCredit contul 812,,Activitiauxiliare costuri ale activitii auxiliareCredit contul 821,,Costuri indirecte de producie costuri indirecte de produciePunerea n funciune a imobilizrii necorporale :

Debit contul 112 ,,Imobilizri necorporale la valoarea imobilizrii necorporaleCredit contul 111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie la valoarea imobilizrii necorporaleReflectm TVA :

Debit contul 534 ,,Datorii fa de buget- la valoarea TVACredit contul 521 ,,Datorii comerciale curente- la valoarea TVAExemplu : Se accept factura furnizorului SRL ,,Dartim Succes pentru imobilizrile necorporale intrate la data de 03,02,2015 : Programa 1C Contabilitate.Preul creia este de 5650 lei, Fr TVA.Vom creea n sistemul 1C ,, Nr. WI 5381754.(Anexa 7)La nregistarea acestei Imobilizri vom avea urmatoarele formule contabileDebit contul 112 ,,Imobilizri necorporale - 5650 leiCredit contul 521 Datorii comerciale curente- 5650 leiDup recunoaterea iniial imobilizrile seevalueaz la valoarea contabil. Amortizarea se calculeaz lunar pentru fiecare obiect de eviden amortizabil pornind de la valoarea amortizabil a obiectului i durata de utilizare a acestuia.Calculul amortizrii :Debit conturile 821,,Costuri indirecte de producie, 713 ,,Cheltuieli administrativeCredit contul 113 ,,Amortizarea imobilizrilor necorporaleLa calcularea amortizrii unei imobilizri pot fi aplicate urmtoarele metode:metoda liniar, metoda unitilor de producie, metoda de diminuare a soldului.Metoda liniarprevede repartizarea uniform a valorii amortizabile pe parcursul duratei de utilizare a obiectului. Suma amortizrii pentru fiecare perioad de gestiune se calculeaz ca raport dintre valoarea amortizabil a obiectului i numrul perioadelor (anilor, lunilor, zilelor) n cadrul duratei de utilizare a obiectului. Norma amortizrii este constant pe toat durata de utilizare i se calculeaz ca raportul dintre 100% i durata de utilizare (n ani, luni, zile). Dup expirarea duratei de utilizare valoarea contabil a obiectului este egal cu valoarea rezidual.Exemplu : Valoarea imobilizrii necorporale achiziionat anterior este de 5650 lei.Durata de utilizare 2 ani.Rezolvare :Norma de amortizare va fi egal cu 50 % :

Na= (100%/2 ) = 50%Am = Val. / DU (3.1.1)Unde : Am amortizarea;Val. valoarea;DU durata de utilizare.Calculul amortizrii:

Am = 5650/ 2 = 2825 lei/anCalculul amortizrii pentru o lun :

Am = 2825 /12 = 235,42lei/lunPentru acest exemplu vom avea urmtoarele formule contabile:Debit contului 713 ,,Cheltuieli administrative - 235,42 leiCredit contul 113 ,,Amortizarea imobilizrilor necorporale - 235,42 leiMetoda unitilor de producieprevede calcularea amortizrii ca produsul mrimii amortizrii pe unitate de produs (servicii) i a volumului deprodusefabricate (servicii prestate) n perioada de gestiune. Mrimea amortizrii pe unitate de produs (servicii) se calculeaz ca raportul dintre valoarea amortizabil i numrul de uniti deproduse(servicii).Exemplu :Imobilizarea necorporal are valoarea de 100000 lei. Durata de utilizare 5 ani. Unitile de produs planificate - 600000 buc.Rezolvare :Calculm amortizarea pentru o unitate de produs :

Am1un.= Val. / Unpl (3.1.2)Unde : Am1un. amortizarea pentru o unitate de produs;Val. valoarea;Unpl unitile planificate.Am1un.= 100000 / 600000= 0,1667Presupunem c efectiv s-a obinut n I an 90000 uniti :

Am1un= 90000 * 0,1667 = 15000 leiMetoda de diminuare a solduluise bazeaz pe aplicarea unei rate (norme) fixe a amortizrii care poate fi majorat conform politicilor contabilea entitii nu mai mult dect de dou ori n comparaie cu norma prevzut conform metodei liniare. Calcularea amortizrii n baza metodei de diminuare a soldului se efectueaz n felul urmtor:1) pentru prima perioad de gestiune norma majorat a amortizrii se aplic fa de costul de intrare a obiectului;2) pentru urmtoarele perioade (cu excepia ultimei) norma majorat a amortizrii se aplic fa de valoarea contabil a obiectului la finele perioadei precedente;3) pentru ultima perioad de gestiune suma amortizrii se determin ca diferena dintre valoarea contabil a obiectului la finele perioadei precedente i valoarea sa rezidual.Exemplu :Imobilizarea necorporal are valoarea de 100000 lei. Durata de utilizare 5 ani. Norma de amortizare 20%.Rezolvare :Entitatea utiliznd aceast metod are dreptul la mrirea normei de amortizare, n cazul nostru aceasta se dubleaz : Nam= 20% * 2 = 40%Determinm amortizarea pentru un an :

Am1an= Val. * Nam(3.1.3)Unde : Am1an amortizarea pentru un an;Val. valoarea;Nam norma de amortizare.Am1an= 100000 * 0,4 = 40000 leiValoare de bilan(VB) = 100000 40000 = 60000 leiAm2an= 60000 * 0,4 = 24000 leiVB = 60000 24000 = 36000 leiAm3an= 36000 * 0,4 = 14400 leiVB = 36000 14400 = 21600 leiAm4an= 21600 * 0,4 = 8640 leiVB = 21600 8640 = 12960 leiAm5 an= 12960 lei

Imobilizrile se derecunosc la ieirea acestora n cazul:1) lichidrii din motivul uzurii fizice i/sau nvechirii morale, distrugerii n urma calamitilor naturale etc.;2) transmiterii (nstrinrii, cedrii) prin vnzare, n baza unui contract deleasingfinanciar, schimb, donaie etc.n cazul ieirii imobilizrii, entitatea nregistreaz decontarea amortizrii obiectului respectiv i pierderile din depreciere contabilizate pe un cont separat (dac acestea exist) concomitent cu diminuarea valorii obiectului.n cazul lichidrii sau nstrinrii imobilizrilor pn la expirarea duratei de utilizare, valoarea neamortizat este casat ca majorare a cheltuielilor curente concomitent cu diminuarea valorii imobilizrilor.Din motiv c entitatea este recent format nu a fost casete imobilizri necorporale

3.2.Contabilitatea imobilizrilor corporale.Imobilizrile corporalesunt activele ce mbrac o form fizic, au o perioad de exploatare mai mare de un an, folosite n activitatea entitii sau care se afl n proces de creare i nu poate fi supus vnzrii.Imobilizrile corporale sunt o component important n desfurarea unei activiti antreprenoriale.Imobilizrile corporale includ :Imobilizri corporale n curs deexecuie;

Terenuri;

Mijloace fixe;

Resursele minerale.

Recunoaterea iniial a imobilizrilor se efectueaz pe obiecte de eviden (n continuare - obiecte), a cror nomenclator se stabilete de entitate de sine.Evaluarea iniial a fiecrui obiect se efectueaz la cost de intrare. Componena costului de intrare difer n funcie de modalitatea de intrare a obiectului: prin achiziionare, creare de sine stttor, primire n schimb, sub forma de aport la capitalul social, cu titlu gratuit, n gestiune economic etc.Deprecierea mijloacelor fixe :Debit conturile 343 ,,Alte elemente de capital, 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate

Creditcontul129 ,,Deprecierea mijloacelor fixe-pierderile din deprecierea mijloacelorfixeDebitcontul129 ,,Deprecierea mijloacelor fixe -decontarea/reluarea pierderilor din deprecierea mijloacelor fixe

Credit conturile 123 ,,Mijloace fixe, 343,,Alte elemente de capital, 621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizate,etc.Contabilitatea intrrii imobilizrilor corporale n curs de execuie :Debitcontul121 ,,Imobilizri corporale n curs de execuie la valoarea imobilizrii corporaleCredit contul 531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea muncii salariul personaluluiCredit contul 533,,Datorii privind asigurrile sociale i medicale CAS,CAMCredit contul 211,,Materiale costuri de materialeCreditcontul252 ,,Investiii financiare n pli afiliate la valoarea cheltuilelilor de construcieCreditcontul124 ,,Amortizarea mijloacelor fixe la valoarea amortizrii mijloacelor fixeCreditcontul521 ,,Datorii comerciale curente la valoarea cheltuielilor de montare,descrcare,instalareCreditcontul812 ,,Activiti auxiliare cheltuielile de transport,etc.Contabilitatea intrrii de mijloace fixe la entitate :Debitcontul123 ,,Mijloace fixeCreditcontul121 ,,Imobilizri corporale n curs de execuieCreditcontul313,,Capital nevrsatCreditcontul421 ,,Datoriicomerciale pe termen lungCreditcontul521 ,,Datorii comerciale curenteCreditcontul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalCreditcontul621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizateetc.La intrarea mijloacelor fixe la entitate se ntocmeteProcesul-Verbal de primire-predare a mijlocelor fixe.La recepionarea acestora, pentru fiecare mijloc fix se deschide o fi de inventar, iar obiectului i se atribuie numr de inventar.Exemplu :Se accept factura furnizorului pentrumijloacul fix : Calculator Lenovo 14 . Preul cruia este de 23529 lei, cota TVA 20% conform facturii DV 9168774 din 30.12.14(Anexa 8). Vom creea n sistemul 1C documentul ,, - , iar butonul ,, ne permite s imprimm Procesul Verbal de primire-predare a mijloacelor fixe.Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaz pentru fiecare obiect de eviden,conform celor trei metode :metoda liniar, metoda unitilor de producie, metoda de diminuare a soldului.Metoda liniar:

Exemplu :,,Servmixt-AGROSRL a pus n funciune un calculator al crui valoare de intrare constituie 23529 lei lei. Valoarea rezidual 3529 lei. Durata de utilizare 5 ani.Rezolvare :Calculm amortizarea :

Am = Vi VR / DU (3.2.4)

Unde : Am amortizarea;Vi valoarea de intrare;VR valoarea rezidual;DU durata de utilizare.Am = 23529 3529 / 5 = 4000 lei/an (333,33 lei / lun)Conform datelor din problem vom avea formulele contabile:Intarea mijlocului fix procuratDebit contul 123 ,,Mijloace fixe - 23529 leiCredit contul 521 ,,Datorii comerciale curente- 23529 leiCalculul amortizrii lunareDebit contul 124 ,,Amortizareamijloacelor fixe - 333,33 leiCredit contul 123 ,,Mijloace fixe - 3333,33lei

Durata probabil de utilizare a unui obiect de mijloace fixe se determin de ctre entitate lund n considerare: modul de utilizare a obiectului, starea real a acestuia i uzura fizic preconizat, care depinde de condiiile de exploatare (numrul de ture/schimburi n care se utilizeaz obiectul, programul de reparaii practicat de entitate), nvechirea (uzura) moral a obiectului, restriciile juridice privind posibilitatea folosirii obiectuluiCalcularea amortizrii mijloacelor fixe nu se ntrerupe pentru obiecte aflate n procesul de reparaie, de modernizare, n rezerv, n conservare sau nefolosite din alte motive.Calculul amortizrii mijloacelor fixe :Debit conturile111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie, 121 ,, Imobilizri corporale n curs de execuie 125 ,,Resurse minerale, 341 ,,Fonduri, 712 ,,Cheltuieli de distribuire, 713 ,,Cheltuieli administrative 812 ,,Activiti auxiliare,etc.Credit contul 124 ,,Amortizarea mijlocelor fixeCasarea amortizrii :Debit contul 124 ,,Amortizarea mijloacelor fixeCredit contul 123 ,,Mijloace fixeReparaia mijlocelor fixe :Debit conturile 713 ,,Cheltuieli administrative, 821 ,,Costuri indirecte de producieDebit contul 534 ,,Datorii fa de bugetCredit contul 521 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea munciiPentru casarea mijlocelor fixe se ntocmete Procesul-Verbal de casare a mijloacelor fixe i Procesul-Verbal de casare a mijloacelor fixe de transport autoInventarierea mijloacelor fixe, materiei prime, materialelor, produselor finite, mrfurilor, mijloacelor bneti i altor bunuri se efectueaz pe fiecare loc de depozitare a acestora i pe fiecare gestionar, n pstrarea cruia se afl aceste bunuri, precum i pe deintori de bunuri.Verificarea soldurilor efective se efectueaz cu participarea obligatorie a gestionarilor (casieri, administratori de gospodrii, ntreprinderi, secii,etc.)Denumirea bunurilor inventariate, obiectelor i cantitilor se reflect n lista de inventariere, conform nomenclatorului i n unitile de msur acceptate n evidena contabil.Pentru efectuarea nemijlocit a inventarierii patrimoniuluise formeaz o comisie de inventariere constituit din: eful comisiei i membrii comisiei.Acetia controleaz fiecare mijloc fix prezent la entitate i ntocmete listele de inventariere.Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate efectiv i nscrise n listele de inventariere cu cele din evidena analitic (fiele de magazie) i contabilitate.Diferenele depistate la inventariere se reglementeaz n felul urmtor:a) plusurile de bunuri i diferenele valorice n urmacompensrii lipsurilor cu plusuri se nregistreaz la majorarea veniturilor;Debitcontul123 ,,Mujloce fixeCreditcontul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalb) lipsurile de bunuri se trec la cheltuielile perioadei;Debitcontul721 ,,heltuielicu active imobilizateCreditcontul123 ,,Mujloce fixec) lipsurile de bunuri care depesc normele perisabilitii naturale, precum i prejudiciile legate de deteriorarea lor, se ncaseaz de la persoanele vinovate, n mrimea stabilit delegislaia n vigoare;d) ncazul cndnu snt stabilite persoanele vinovate, pierderile legate de deteriorarea bunurilor sau lipsurile care depesc normele perisabilitii naturale se trec la cheltuielile perioadei.Terenurilei cldirile secontabilizeaz separat, chiar dac snt achiziionate la un pre unic. n asemenea caz, costul de intrare se repartizeaz ntre obiectele cumprate proporional valorii juste a fiecrui obiect n parte.Contabilitatea intrrii terenurilor :

Debitcontul122 ,,Terenuri-intrarea/majorarea valorii terenurilorCredit conturile 151,,Investiii imobiliare, 313 ,,Capital nevrsat, 421,,Datorii comerciale pe termen lung, 521 ,,Datorii comerciale curente, 522 ,,Datorii curente fa de prile afiliate,etc.Contabilitatea ieirii terenurilor :

Debit conturile 128 ,,Deprecierea terenurilor, 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate, 722 ,,Cheltuieli financiare, 723 ,,Cheltuieli excepionale,etc.Creditcontul122 ,,Terenuri-ieirea/diminuareavalorii terenurilor.Entitatea generalizeaz informaia privind existena i micarearesurselor mineraleaflate n curs de execuie i/sau transmise n extracie.Contabilitatea intrrii resurselor minerale :

Debit contul 125 ,,Resurse minerale -intrarea/majorarea valorii resurselor mineraleCredit conturile 124 ,,Amortizarea mijlocelor fixe 211 ,,Materiale, 213 ,,OMVSD, 214 ,,UzuraOMVSD, 421 ,, Datorii comerciale pe termen lung, , 521 ,,Datorii comerciale curente, 522 ,,Datorii curente fa de prile afiliate,etc.Contabilitatea amortizrii i deprecierii resurselor minerale :

Debit conturile 331 ,,Corecii ale rezultatelor anilor precedeni, 811 ,,Activiti de baz, 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizateCredit contul 126Amortizarea i deprecierea resurselor mineraleContabilitatea ieirii resurselor naturale :

Debit conturile 126 ,,Amortizarea i deprecierea resurselor naturale, 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate, 722 ,,Cheltuieli financiare, 723 ,,Cheltuieliexcepionale,etc.Credit 125 ,,Resurse minerale

3. Contabilitatea investiiilor financiare.Investiiile financiare nite active sub form de valori mobiliare, cote de participaie n capitalul social al altor entiti i alteinvestiii deinute de entitate n scopul exercitrii controlului, obinerii veniturilor sau altor beneficii economice.Investiiile financiare se clasific dup urmtoatele criterii :Dup coninutul economic :

valori mobiliare;

cote de participaie;

depozite;

mprumuturi acordate;

alte investiii financiare.

Dup gradul de afeliere al prilor :

Investiii financiare n pri afiliate au capacitatea de a controla, au o influen semnificativ sau sunt influeate de cealalt parte;

Investiii financiaren pri neafiliate.

n funcie de termenele de achitare i deinere, creanele i investiiile financiare se divizeaz :

Curente;

Pe termen lung.

Investiiile financiare se recunosc ca active n baza contabilitii de angajamente, n cazul n care :Exist o certitudine ntemeiat c n urma deinerii investiiilor, entitatea va obine beneficii economice viitoare;

Valoarea investiiilor financiare poate fi evaluat n mod credibil.

Investiiile financiare se evalueaz iniial la costul de intrare, componena cruia difer n funcie de tipul i modalitatea de intrare a investiiilor.Costul de intrare la valorilor mobiliare se contabilizeaz ca majorare a investiiilor financiare :Debit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n prineafiliate, 142 ,, Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate, 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,, Investiii financiare curente n pri afiliateCredit conturile 241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243 ,,Conturi curente n valut strin achitarea n acelai moment cnd are loc investiia;Credit contul 313 ,,Capital nevrsat ca cot n capital social;Credit conturile 521 ,,Datorii comerciale curente, 544 ,,Alte datorii curente cu achitarea ulterioar;Creditcontul234 ,,Alte creane curente cu plat anticipat.

n cazul n care costul de intrare nu coincide cu valoarea nominal a acestora, diferena dintre costul de intrare i valoare nominal a obligaiunilor seamortizeaz prin metoda liniar, astfel se contabilizeaz:Pentru valorile mobiliare cu scont (procurate la un pre mai mic ca valoarea nominal):

Debit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate, 142 ,, Investiiifinanciare pe termen lung n pri afiliate

Creditcontul621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizateDebit conturile 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,, Investiii financiare curente n pri afiliate

Creditcontul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalPentru valorile mobiliare cu prim )procurate la un pre mai mare dect valoarea nominal):

Debitcontul721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate

Credit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate, 142 ,, Investiii financiare pe termen lung n pri afiliateDebitcontul714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaional

Credit conturile 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,,Investiii financiare curente n pri afiliateDiferena dintre costul de intrare i valoarea just a valorilor mobiliare cotate pe piaa financiar se contabilizeaz astfel :n cazul micorrii valorulor contabile :

Debit conturile 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate, 714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaionalCredit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate, 142 ,, Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate, 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,, Investiiifinanciare curente n pri afiliaten cazul majorrii valorii contabile :

Debit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate, 142 ,, Investiii financiare pe termen lungn pri afiliate, 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,, Investiii financiare curente n pri afiliateCredit conturile 621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizate, Credit 612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalIeirea valorilor mobiliare are loc n urma vnzrii, transmiterii cu titlu gratuit,etc. i se deconteaz la valoarea contabil care se determin pe fiecare titlu aparte sau pe grupe de valori mobiliare cu acelai emitent.Valoarea contabil a valorilor mobiliare ieite :Debitcontul721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate

Credit conturile 141 ,,Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate, 142 ,, Investiii financiare pe termen lung n pri afiliateDebitcontul714,,Alte cheltuieli din activitatea operaional

Credit conturile 251 ,, Investiii financiare curente n pri neafiliate, 252 ,, Investiii financiare curente n pri afiliateVeniturile din ieirea valorilor mobiliare :Debit conturile 241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243 ,,Conturi curente n valut strinCredit conturile 621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizate, Credit 612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalCosturile se contabilizeaz cacheltuieli :Debit conturile 721 ,,Cheltuieli cu active imobilizate, 714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaionalCredit conturile 242 ,,Conturi curente n moned naional, 521 ,,Datorii comerciale curente

Contabilitatea materialelor iobiectelor de mica valoare i scurt durat

n cadrul ntreprinderii au loc numeroase operaii, care se petrec n procesul de aprovizionare i eliberare de la depozite n producie. Aceste operaii trebuie s fie efectuate n baza documentelor primare, reflectate n registrele analitice de grupare a operaiilor i pe conturile contabile.

Deasemenea entitatea utilizeaz o serie de obiectede mic valoare i scurt durat, care se clasific n felul urmtor :OMVSD cu valoarea mai mare dect 1500 lei;

OMVSD cu valoarea mai mic dect 1500 lei.

n cazul n care entitate procur materiale care ulterior vor fi utilizate de catre personal n procesul de desfacere se va primi i nregistra n Baza de Date Factura Fiscal de la furnizor (Anexa 9)Recepionnd materialele magazionerul ntocmeteBonul de primire. Toate materialele intrate n cadrul entitii sunt nsoite de documente respective i sunt prelucrate de ctre contabil cu ajutorul programei 1C Contabilitate 7.7.Intrrile de materiale se reflect astfel :Debit contul 211 ,,MaterialeCredit contul 521 ,,Datorii comerciale curente n cazul procurrii,dar cu achitarea ulterioar;Credit contul 226 ,,Creane ale personalului n cazul aprovizionrii prinintermediul titularului de avans, dup primirea avansului;Credit contul 532 ,,Datorii fa de personal privind alte operaii- n cazul aprovizionrii prin intermediul titularului de avans, fr primirea avansului;Credit contul 622 ,,Venituri financiare primirea materialelor cu titlu ,,gratuit;Credit contul 812 ,,Activiti auxiliare servicii de transport,ncrcare,descrcare;Credit contul 612 ,,Alte venituri din activitatea operaional plusuri de materiale n urma inventarierii.n cazul devierilor de la condiiile contractului n ce privete lipsurile de materiale, nerespectarea preurilor, calitii i altor condiii contractuale de ctre furnizor, cumprtorul formeaz o comisie de recepie a materialelor, care ntocmete un proces-verbal de recepie a materialelor, n care se indic devierile stabilite.n urma recepionrii materialelor, acestea pot fi consumate de ctre entitate sau transmise spre realizare altor persoane fizice sau juridice.(Anexa 10).Pentrua evalua materialele rmase la entitate, la depozit, depozitarul ntocmeteFia de magazie, cu toate intrrile i ieirile efectuate pe o perioad stabilit.Contabilul la fel poate evalua materialele existente la depozit, prin elaborareaBalanei de verificarepe toate conturile de materiale sau pe un cont aparte(Anexa 11).Obiectele de mic valoare i scurt duratcuprinde activele, valoare unitar a crora este mai mic dect plafonul stabilit de legislaie (3 000 lei) indiferent de durata de exploatare, sau activele a cror durat de utilizare nu depete un an, indiferent de valoarea unitar .La intrarea de OMVSD la entitate se ntocmete : Factur Fiscal, Factur, Bon de primire,(Anexa 12) etc.La perfectarea operiunilor economice legate de OMVSD se utilizeaz urmtoarele documente primare:fia de eviden a obiectelor de mic valoare (OV-2);

procesul-verbal de ieire din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat (OV-4) ;

procesul verbal de scoatere din uz a obiectelorde mic valoare i scurt durat (OV-8).

Fia de eviden a obiectelor de mic valoare(OV-2) se completeaz ntr-un singur exemplar de ctre magazioner sau alt persoan responsabil la eliberarea OMVSD angajailor ntreprinderii.(Anexa 28)Dac n procesul de utilizare OMVSD s-au pierdut sau au fost deteriorate se completeazprocesul-verbal de ieire din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat(OV-4).OMVSD care nu mai pot fi utilizate n activitatea ntreprinderii se caseaz prin ntocmireaProcesului-verbal de scoatere din uz a obiectelor de mic valoare i scurt durat(OV-8).Pentru evidena obiectelor de mic valoare i scurt durat este destinat contul de activ213 Obiecte de mic valoare i scurt duraticontul de pasiv 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat.Operaiile de intrare a obiectelor de mic valoare i scurt durat se reflect la fel ca i materialele.Eviden ieirii a obiectelor depinde de valoarea unitar i direciile deutilizare a obiectelor .Obiectele cu o valoare unitar de pn la 1 500 lei se trec direct la cheltuieli, fr calcularea uzurii, prin formula contabil:Debit conturile713 Cheltuieli administrative, 811 Activiti de baz, 821 Consumuri indirecte de producie,Credit contul213 Obiecte de mic valoare i scurt durat.Obiectele cu valoarea mai mare de 1 500 lei/unitate se trec la cheltuieli prin calcularea uzurii n proporie de 100% din valoarea obiectelor, diminuat cu valoareaprobabil rmas. Pentru acesteobiecte se organizeaz evidena n exploatare. Dac obiectele cu valoarea unitar de pn la 1 500 lei se scot de la eviden la predarea lor n exploatare, atunci obiectele ce depesc acest plafon de 1 500 lei se in la eviden pe toat perioada lor de exploatare.La sfritul perioadei de gestiune, contabilul ntocmete Balana de verificare pentru a evalua intrrile i ieirile efectuate.Documentele intrate la entitate sunt perfectate de contabil i nregistraten programa 1C CONTABILITATE 7.7.Uzura OMVSD se calculeaz doar dac acestea depesc plafonul de 1500 lei.Pentru a calcula valoarea uzurabil, diminum din valoarea de intrare valoarea rezidual.nainte de a se calcula uzura, se reflect :Debit contul 213.2 ,,Obiecte de mic valoare i scurt durat n exploatareCredit contul 213.1 ,,Obiecte de mic valoare i scurt durat n stocLa calculul uzurii se ntocmesc urmtoarele formule :Debit contul 821 ,,Costuri indirecte de producie la suma obiectelor folosite n seciile activitii de baz i auxiliateDebit contul 712 ,,Cheltuieli de distribuire OMVSD date n folosin pentru efectuarea operaiunilor aferente expedierii produselor, mrfurilor;Debit contul 713 ,,Cheltuieli administrative OMVSD date n folosin pentru nevoile gospodreti ale entitii;Debit conturile111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie, 121 ,,Imobilizri corporale n curs de execuie la crearea imobilizri corporale i imobilizri necorporale;Credit contul 241 ,,CasaInventarierea materialelor i a obiectelor de mic valoare i scurt durat se efectueaz de ctre comisia de inventariere prin ntocmireaListei de inventarieresau a Balanei de verificare a rezultatelor inventarieriin cazul depistrii divergenelor dintre datele reale i cele nregistrate n contabilitate se ntocmescBalane de verificare a OMVSD(Anexa 13)n care se determin plusurile, lipsurile i pierderile din deteriorarea bunurilor. Rezultateleinventarierii se examineaz la edina comisiei de inventariere i se perfecteaz printr-un proces-verbal, iar decizia final privind reglementarea discordanelor constatate se ia de ctre conductorul ntreprinderii.Constatarea plusurilor n urmainventarierii :Debit contul 211 ,,Materiale, 213 ,,OMVSDCredit contul 612 ,, ,,Alte venituri din activitatea operaionalConstatarea lipsurilor n urma inventarierii :Debit contul 714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaionalCreditcontul 211 ,,Materiale, 213 ,,OMVSD

3.5.Documentarea i calculul i contabilitatea salariuluiOrganizarea administrativa presupune un sistem ce functioneaza n cadrul ntregii societati si se exprima printr-omare varietate de forme.Avand un numar de 8 angajai, ,,Servmixt-AGROSRL este o firm mijlocie, cu o diversitate destul de mare de prestri de servicii.Conducerea societii este asigurata de Adunarea General a Acionarilor., organul suprem care decide asupra activitii acesteia i stabilete politica economic a societii.Pe urmtorul nivel ierarhic se situeazDirectorul general Mocanu Alexandrucare este rspunzator de seciile administrativ.Secia administrativeste reprezentat de ctre administrator.Administratorul-organ executiv.Secia contabilitate este reprezentat de ctre contabil. Contabilul Zlobina Nadejda-este persoana care nregistreaz toate operaiunile economice i financiare,fixeazi acumuleaz informtia privindstarea i micarea mijloacelor i surselor de formare a acestora, prelucreaz toate datele, ntocmete darea de seam ibilanul anual i le prezint conducerii.Secia marketing este reprezentat de ctre managerul pe vnzri.Managerul pe vnzri Grican Adrian i Novac Mycola - are n responsabilitate asigurarea la timp i calitativ a aprovizionriistocurilorde marf i efectuariivinzrilor i livrrilor demarf, precum i gsirea noilor metode de majorare a vnzrilor i atragere a clienilor.Inginerii mecanici sunt cei care deservesec utilajul importat i tot ei se ocupa i de asmblarea acestora.Posturile existente n cadrul structurii organizatorice a ,,Servmixt-AGROSRL sunt reflectate cu ajutorul unui alt instrument: fia postului.Fia postuluireprezint o descriere detaliat a activitilor pe care urmeaz s le ndeplineasc ocupantul postului, a legturilor din interiorul compartimentului i al relaiilor cu alte compartimente.Regulamentul de organizare i funcionare cuprinde anumite norme, reguli i principii proprii firmei care sunt aduse la cunotina tuturor angajailor.Pentru a se angaja la entitatea,,Servmixt-AGROSRLpersoana n cauz trebuie s prezinteurmtoarele documente :a) buletinul de identitate sau un alt act de identitate;b) carnetul de munc, cu excepia cazurilor cnd persoana se ncadreaz n cmpul muncii pentru prima dat sau se angajeaz la o munc prin cumul;c) documentele de evidenmilitar - pentru recrui i rezerviti;d) diploma de studii, certificatul de calificare ce confirm pregtirea special - pentru profesiile care cer cunotine sau caliti speciale;e) certificatul medical, n cazurile prevzute de legislaia n vigoare.La rndul su, organul de conducere din cadrul entitii trebuie s ntocmeasc, n baza acestor acte urmtoatele :1.S ncheie cu Salariatulcontract de munc(Anexa 14)2. S deschidcarnet de munc/ s fac nscriere n carnetul de munc;3. S emitordin de angajare.(Anexa15)Pentru a elibera din cmpul muncii a lucrtorilor, angajatorul ntocmeteOrdin de concediere(Anexa16)Pentru a trece la alt loc de munc, angajatorul ntocmeteOrdinul de trecere la alt loc de muncEvidena prezenei la lucru i a timpului lucrat este descris n fiele de pontaj. (Anexa 17)Munca este retribuit pe unitate de timp, n acord sau dup alte sisteme de retribuire. Salarizarea lucrtorilor din sfera bugetar se efectueaz n bazaReelei tarifare unice de salarizare.Salariile la entitate se divizeaz n dou pari componente:salariul de baz- remunerarea personalului ntreprinderii pe timpul i volumul efectiv lucrat, inclusiv diferite prime, pli suplimentare i adaosuri la salariu, diverse recompense garantate de ctre stat i

salariul suplimentar- sumele pltite personalului ntreprinderii pe perioada nelucrat, dar asigurate de stat i plata pentru perioada concediilor de odihn, pentru staionarea ntreprinderii din motivede for major, alte salarii pentru timpul nelucrat.

Din salariile personalului pot fi efectuate urmtoarele reineri:reineri fiscale: impozitul pe veniturile persoanelor fizice;

reineri sociale: 6 % - contribuia individual de asigurri sociale destat, 4 % - contribuia de asigurri medicale obligatorii ;

diverse reineri: avansurile la salariu acordate anterior; restituirea sumelor pltite n plus n urma unor greeli de calcul; avansul nerestituit la timp pentru deplasarea de serviciu; n cazul concedierii salariatului.

Deasemenea conform art. 33-35 din Codul fiscal, contribuabilii (persoane fizice, ceteni ai Republicii Moldova) beneficiaz de dreptul la scutiri pentru a putea beneficia de aceste scutiri angajatul trebuie s depuna Cererede scutire la impozitul pe venit reinut din salariu (Anexa 18):personal : 9516 lei sau 14148 lei anual;

matrimonial : 9516 lei anual;

persoan ntreinut : 2124 lei anual;

invalizi : 9516 lei anual.

Conform Codului Muncii al Republicii Moldova nr. 154 din 28.03.2003 intrat n vigoare la 01.10.2003 tuturor angajailor li se acord concedii anuale, meninndu-se locul de munc i salariul mediu. Concediul de odihn anual se acord salariailor pe o durat de cel puin 28 de zile calendaristice,cu excepia zilelor de srbtoare nelucrtoare.Retribuia pentru concedii se calculeaz pe baza salariului mediu zilnic i duratei concediului (zile).n cazul achitrii salariilor n numerar, casierul ntocmete odispoziie de plat de caspentrufiecare sum a salariului eliberat sau unborderoului de plat. La sfritul zilei casierul calculeaz suma salariilor achitate i suma salariilor neridicate (nereclamate).Contabilitatea decontrilor cu personalul privind retribuirea muncii cuprinde urmtoarele momente:Salariile calculate personalului constituie un element al consumurilor sau cheltuielilor care, n funcie de destinaie, se contabilizeaz astfel:n cazul cnd salariile calculate reprezint consumuri de producie directe sau indirecte, acestea se includ n costul produselor fabricate sau serviciilor prestate i se reflect prin formula contabil:

Debit conturile811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare, 821 Costuri indirecte de producieCreditcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea munciin cazul cnd salariile sunt calculate lucrtorilor ncadrai n procesul de procurare, creare a activelor, ncrcare i descrcare a materialelor i n alte lucrri legate de aprovizionare, acestea seinclud n valoarea de intrare a acestor active:

Debitconturile112 Imobilizri necorporale n curs de execuie, 121 Imobilizri corporale n curs de execuie,122 Terenuri, 211 Materiale, 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, 217 MrfuriCreditcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea munciin cazul cnd salariile calculate reprezint cheltuieli ale perioadei, ele nu constituie o ca parte a costului de producie, se reflect n conturile clasei 7 Cheltuieli i se scad din venituri la calcularea rezultatului financiar.

Debit conturile712 Cheltuieli de distribuire, 713 Cheltuieli administrative, 723 Cheltuieli excepionaleCreditcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea munciiReinerile din salarii se contabilizeaz n felul urmtor:Debitcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii la suma total a reinerilor;Creditcontul534 Datorii fa de buget la suma impozitului pe veniturile persoanelor fizice;Creditcontul533 Datorii privind asigurrile sociale i medicale la suma primelor de asigurare, contribuiilor la asigurrlei sociale la bugetul asigurrilor sociale, contribuiilor de asigurri medicale obligatorii;Creditcontul226 Creane ale personalului pentru recuperarea prejudiciului material cauzat, pentru mrfurile procurate n rate, pentru mprumuturile primite, plata pentru serviciile comunale, pensiile alimentare, servicilei prestate de instituiile precolare etc.n debitul contului531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii, n afar de reineri, se reflect plata salariilor prin formula contabil:Debitcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,Creditcontul241 Casa, 242 Conturi curente n moned naional.Suma salariilor neridicate se trece pe un subcont distinct deschis n cadrul contului531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii.Salariile acordate angajailor sub form de avans se reflect ndebitul contului531 Datorii fa de personal privind retribuirea munciiicreditul contului241 Casa. n cazul obinerii la sfritul perioadei de gestiune unui sold debitor n cadrul contului531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii, acesta se trece la contul226 Creaneale personaluluiprin formula contabil:Debitcontul227 Creane ale personalului,Creditcontul531Datorii fa de personal privind retribuirea muncii.ndemnizaia pentru concediul de odihn anual se reflect n acelaicont531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii.La suma ndemnizaiilor calculate pe perioada se ntocmete formula contabil:Debit conturile811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare, 821 Costuri indirecte de producie, 712 Cheltuieli de distribuire, 713 Cheltuieli administrative,Creditcontul531Datorii fa de personal privind retribuirea muncii.Calcularea ndemnizaiei pentru concediul de odihn anual poate fi efectuat pe seama unei rezerve create anterior:constituirea rezervei pentruplata concediului legal de odihn:

Debit conturile121 Imobilizri corporale n curs de execuie, 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare, 821 Costuri indirecte de producie, 712 Cheltuielide distribuire, 713 Cheltuieli administrativeCreditcontul538 Provizioane curente;calculul ndemnizaiei pentru concediul de odihn anual pe seama rezervei create:

Debitcontul538 Provizioane curente,Creditcontul531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii.Toate sumelecalculate, salariile, reinerile, concediile, etc. Sunt perfectate de ctre contabilul entitii i introduse n programa 1C Contabilitate 7.7,, n conformitate cu legislaia n vigoare.

Contabilitatea produciei n curs de execuie i a produselor

Producia n curs de execuiecuprinde bunurile care n-au trecut toate fazele procesului de producie, nefiind nc nici producie finit, nici semifabricat.Pe parcursul perioadei de gestiune producia n curs de execuie se reflect n conturile clasei8 (811, 812) i se ia n calcul la determinarea costurilor efective a produciei fabricate serviciilor prestate.Costul produciei= PE.p. + Cost PEs.p Rebut DeeuUnde :PE.p. producia ncurs de execuie la nceputul perioadei;PEs.p. -producia n curs de execuie la sfritul perioadei;n contabilitatea financiar producia n curs de execuie se reflect numai la sfritul perioadei de gestiune n momentul ntocmirii rapoartelor financiare.La finele perioadei de gestiune n urma inventarierii se stabilete costul efectiv al produciei n curs de execuie care se nregistreaz prin formula contabil:Debit contul 215 Producie n curs de execuie,Credit contul 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliareLa nceputul de gestiune urmtoare perioadei, producia produciei n curs de execuie se scoate din evidena financiar i se trece pe conturile contabilitii de gestiune prin formula contabil:Debit conturile 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare,Creditcontul215 Producie n curs de execuie.n afar de formulele contabile expuse, contul 215 Producie n curs de execuie mai corespondeaz n urmtoarele cazuri:laconstatarea plusurilor de producie n curs de execuie n urma inventarierii:

Debitcontul215 Producie n curs de execuieCredit contul612 Alte venituri din activitatea operaionalla costul efectiv a lipsurilor de producia n curs de execuie:

Debitcontul714 Alte cheltuieli din activitatea operaionalCreditcontul215 Producie n curs de execuie.pentru producia n curs de execuie distrus n urma inventarierii :

Debitcontul723 ,,Cheltuieli excepionaleCreditcontul215 ,,Producia n curs de execuie

Produselereprezint bunurile care au trecut toate etapele procesului tehnologic i au fost predate la depozit.n cazul nostru, entitatea dispune de depozit pentru produse obinute.Sortimentul i componena produselor la entitate este foarte variat.Entitatea dispune de produse de o componen divers.Intrarea produselor fabricate se reflect n contabilitate prin formulele contabile:Debitcontul216 Produse la cost efectiv a produselor totale,Creditcontul811 Activitide baz la costul efectiv al produselor fabricate n producia de baz,Creditcontul812 Activiti auxiliare la cost efectiv a produselor fabricate n produciile auxiliare.Fiecare produs fabricat este depozitat n depozitul pentru produse, cu denumirea respectiv, atribuinda-se un cod n nomenclator, unitatea de msur, cota TVA i moneda n care se evalueaz.Produsele intrate, obinute la entitate se intorduc n programa 1C Contabilitate n nomenclatorul produselor, n compartimentulInventarierea produselor finite i altor bunuri se efectueaz pe fiecare loc de depozitare a acestora i pe fiecare gestionar, n pstrarea cruia se afl aceste bunuri.La inventariere se formeaz o comisie format dinconductorul entitii, contabilul-ef i alte personae rspunztoare, care vor verifica depozitul de produse i vor constata existena acestora.Dac n rezultatul inventarierii se stabilesc plusuri de produse, se nregistreaz :Debitcontul216 ,,ProduseCreditcontul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalLipsurile constatate cu ocazia inventarierii se nregistreaz astfel :Debitcontul714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaionalCreditcontul216 ,,ProduseLipsurile n urma calamnitilor naturale :Debitcontul723 ,,Cheltuieli excepionaleCreditcontul216 ,,Produse

Contabilitatea mrfurilor

Mrfurilereprezint bunurile cumprate de ctre ntreprinderile n scopul revnzrii.La intrarea mrfurilor n cadrul entitii se mtocmete :Factur Fiscal, Factur, Bon de primire a mrfurilor,(Anexa 19)etc.Organizarea evidenei sintetice a mrfurilor este condiionat de metoda de evaluare acceptat de ntreprindere pentru evaluarea curent. S.N.C. 2 recomand dou metode de evaluare curent a mrfurilor.La cost efectiv.

La pre de vnzare care este compus din costul efectiv (valoarea de bilan) i adaosul comercial.

Varianta I.n cazul cnd n evidena curent mrfurilese evalueaz la cost efectiv la achiziionarea lor n contabilitate se ntocmesc urmtoarele formulele contabile:Debit contul 217 Mrfuri la valoarea de cumprare a mrfurilorCredit contul 241 Casa la sumele achitate prin numerar,Creditconturile242 Conturi curente n moned naional, 243 Conturi curente n valut strin la sumele achitate prin viramentCredit contul 521 Datorii comerciale curente la datoria fa de furnizori privind mrfurile procurate cu plat ulterioar.Cheltuielile aferente procurrii mrfurilor se reflect prin formula contabil:Debit contul 217 Mrfuri la suma total a cheltuielile efectuate,Credit contul 521 Datorii comerciale curente la serviciile prestate de ctre teri,Credit contul 812 Activiti auxiliare la serviciile efectuate ctre seciile auxiliare a ntreprinderii,Credit conturile 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii, 533 Datorii privind asigurrilesociale i medicale la salariile calculate pentru ncrcarea-descrcarea mrfurilor i contribuiile pentru asigurarea social calculate din aceste salarii.La vnzarea mrfurilor se ntocmesc formulele contabile:Decontarea valorii de bilan:

Debit contul711 Costul vnzrilor,Creditcontul217Mrfuri.2) Reflectarea venitului, sumei mijloacelor bneti ncasate sau creanei cumprtorului:Debit conturile241 Casa, 242 Conturi curente n moned naional, 243 Conturi curente n valut strin, 221 Creane comerciale la venitul total ncasat de la vnzri,Creditcontul611 Venituri din vnzri la venitul obinut din vnzarea mrfurilor (fr TVA),Creditcontul534 Datorii fa de buget la suma TVA calculat.Varianta II.La evaluarea mrfurilor la pre de vnzaren afar de formulele contabile ntocmite mai sus mai au loc urmtoarele formule contabile:includerea adaosului comercial n valoarea mrfurilor procurate:

Debit contul217 Mrfuri,Credit contul831 Adaos comercial.decontarea adaosului comercial aferent mrfurilor vndute:

Debit contul831 Adaos comercial,Credit contul217 Mrfuri.La finele perioadei de gestiune mrfurile se reflect n bilanul contabil la costul efectiv (valoarea de procurare + cheltuielile de achiziionare). n acestscop la ntreprindere unde mrfurile se evalueaz la pre de vnzare la finele perioadei de gestiune se ntocmete formula contabil cu semnul minus (la diferena de adaos comercial aferent stocurilor de mrfuri la sfritul perioadei de gestiune).La nceputul perioadei de gestiune urmtoare adaosul comercial care se refer la stocurile de mrfuri aflate n stoc se trece n debitul contului217Mrfuriprin formula contabil:Debit contul217 Mrfuri,Credit contul831 Adaos comercial.Pentru evidena mrfurilor la pre de vnzare se ntocmeteRaportul privind rulajul mrfurilor (Anexa 20).Entitatea,,Servmixt-AGROSRLpentru a vinde mrfurile folosete a doua metod, la preul de vnzare, care este alctuit din costul efectiv i adaos comercial.La entitate, are loc i casarea mrfurilor deteriorate sau care nu pot fi vndute.Casarea se nregistreaz cu ajutorulActului de trecere la pierderi.Principala direcie de ieire a mrfurilor este vnzarea.Mrfurile ieite se nregistreaz cu ajutorulBonului de consum(Anexa 21).Inventarierea produselor finite, mrfurilor, mijloacelor bneti i altor bunuri se efectueaz pe fiecare locde depozitare a acestora i pe fiecare gestionar, n pstrarea cruia se afl aceste bunuri, precum i pe deintori de bunuri.Inventarierea bunurilor, de regul, trebuie s se efectueze conform aranjrii lor n ncperea dat. n timpul inventarierii se interzice trecerea haotic de la un fel de bunuri la altele.Pentru efectuarea nemijlocit a inventarierii patrimoniului se formeaz o comisie de inventariere constituit din: eful comisiei i membrii comisiei.Stocurile de mrfuri i materiale se nregistreaz n listele de inventariere pe fiecare denumire separat,cu indicarea codului sau numrului de inventar, calitii i cantitii.Pentru a evalua mrfurile prezente la entitate, ct i intrrile i ieirile acestora, se ntocmeteBalana de verificare a rezultatelor inventarierii,Stoc disponibil de mrfuri3.8. Contabilitatea creanelorCreanelereprezint drepturi juridice ale ntreprinderii de a primi la scadena stabilit n contracte o sum de bani sau alte valori de la peroane fizice sau juridice.Ele constituie o parte a activelor i se nregistreaz n cap.1, 2 a Bilanului contabil. Creanele se evalueaz la valoarea nominal. Creanele n valut strin se nregistreaz pe cont n valut naional lacursul de schimb valutar stabilit la data apariiei acestora.Creanele comerciale reprezint obligaiile persoanelor fizice sau juridice fa de ntreprindere pentru produsele, mrfurile vndute, serviciile prestate.Creanele comerciale apar atunci cnd momentul realizrii produselor sau prestrii serviciilor nu coincide cu momentul ncasrii mijloacelor bneti.La formarea creanelor comerciale se ntocmesc formulele contabile:Debit contul221 Creane comerciale, 223 Creane ale prilor legate la valoarea de vnzare a produselor, mrfurilor, serviciilor, inclusiv TVA,Credit contul611 Venituri din vnzri la suma venitului obinut din vnzarea mrfurilor, prestarea serviciilor (fr TVA)Creditcontul534 Datorii fa de buget la suma TVAAchitarea creanelor comerciale se nregistreaz prinformulele contabile:a) achitarea creanelor cu mijloace bneti:Debit conturile 241 Casa, 242 Conturi curente n moned naional, 243 Conturi curente n valut strin,Credit conturile 221 Creane comerciale, 223 Creane ale prilorafiliateb) achitarea creanelor prin schimb cu alte active:Debit conturile 111 Imobilizri necorporale n curs de execuie, 123 Mijloace fixe, 211 Materiale, 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, 217 Mrfuri etc.Creditcontul221 Creane comerciale, 223 Creane ale prilor afiliaten cazul cnd cumprtorii nu sunt n stare s achite creanele, entitatea poate forma provizioane privind creanele compromise.Pentru crearea provizioanelor este destinat contul 222 ,,Corecii (provizioane) privind creanele compromiseLa crearea provizioanelor se ntocmete :

Debitcontul712 ,,Cheltuieli de distribuireCreditcontul222 ,,Corecii (provizioane) privind creanele compromiseLa anularea creanelor compromise din contul provizioanelor :

Debitcontul222 ,,Corecii (provizioane) privind creanele compromiseCreditcontul221 ,,Creane comercialen cazul cnd entitatea nu formeaz provizioane :

Debitcontul712 ,,Cheltuieli de distribuireCreditcontul221 ,,Creane comercialeAvansurile pltite furnizorului se reflect sub form de crean.Acordarea avansului :

Debitcontul224 ,,Avansuri acordate curenteCredit conturile 241 ,,Casa,242 Conturi curente n moned naional, 243 Conturi curente n valutstrinTrecerea n cont a avansului acordat anterior :

Debitcontul521 ,,Datorii comerciale curenteCreditcontul224 ,,Avansuri acordate curenteLa expediarea produselor (mrfurilor) se documenteaz :Facturile Fiscale, Ordin de plat, Bon de consum,etc.Modul de completare a registrului de eviden a vnzrilor.Registrul de eviden a vnzrilor a entitii este completat automat, cu ajutorul programei 1C Contabilitate 7.7.Cnd la entitate au loc ieiri de produse, mrfuri acestea se introduc n program, iar n cele din urm programa ne prezintRegistrul vnzrilor(Anexa 22)Creanele bugetului fa de ntreprindereapar ca urmare a achitrii impozitului pe venit n rate la buget pe parcursul anului conform art. 84 alCodului Fiscal, a achitrii impozitului pe venit n cazul plii prealabile a dividendelor conform art. 80 alCodului Fiscal, a achitrii impozitului pe venit n strintate pe venitul din investiii i pe venitul financiar conform art. 82 al Codului Fiscal, a reinerii impozitelor la sursa de plat conform art. 90 al Codului Fiscal n cazul n care ntreprinderea este beneficiarul plii, a depirii sumei TVA trecut n cont asupra sumei TVA calculate i ca urmare a supraplilor efectuate n buget.Apariia creanelor privind decontrile cu bugetul se reflect prin urmtoarele formule contabile:la suma impozitului pe venit achitat n rate:

Debitcontul225 Creane ale bugetului,Credit contul242 Conturi curente n moned naionalla suma impozitului pe venit achitat n strintate din venitul investiional i financiar:

Debitcontul225 Creane ale bugetului,Creditcontul243 Conturi curente n valut strinla suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat:

Debitcontul225 Creane ale bugetului,Credit conturile 221 Creane comerciale,234 Alte creane curentela suma depirii sumei TVA trecut n cont fa de suma TVA calculat, precum i a supraplilor la buget privind alte impozite i taxe:

Debitcontul225 Creane ale bugetului,Creditcontul534 Datorii fa de bugetLa finele anului ntreprinderea are dreptul s treac n cont sumele impozitului pe venit pltite n avans (inclusiv suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat). Acestea se trec la diminuarea datoriilor fa de buget i se nregistreaz prin formul contabil:Debit contul 534 Datorii fa de buget,Credit contul 225 Creane ale bugetuluin cazul cnd suma impozitului pe venit calculat este mai mic dect sum total pltit navans, diferena rmne ca sold pe contul225Creane ale bugetuluii urmeaz s fie recuperat din buget sau trecut n contul datoriei pe urmtoarea perioad de gestiune.Restituirea din buget a supraplilor se reflect prin formula contabil:Debitcontul 242 Conturi curente n moned naional,Creditcontul225 Creane ale bugetuluiDe cele mai dese ori supraplata se trece n contul achitrii impozitelor respective sau a altor impozite si taxe n perioadele urmtoare. Stingerea datoriei fa de buget din contul supraplii se reflect prin formulacontabil:Debit contul 534 Datorii fa de buget,Credit contul 225 Creane ale bugetului.Creanele ale personalului reprezint datoriile lucrtorilor fa de ntreprindere privind:avansurile primite n contul salariilor,

avansurile spre decontare sume primite de personal pentru procurarea unor valori materiale, spre acoperirea cheltuielilor de transport etc.

mrfurilor vndute personalului n credit,

datoria lucrtorului privind daunelemateriale,

alte pli i operaii.

Pentru executarea unor sarcini de serviciu, persoanelor numite ,,titulari de avans li se elibereaz avansul spre decontare,documentulDecont de avans(Anexa 23). Aceste avansuri sunt destinate procurrii unor active i acoperirii cheltuielilor de deplasare.n cazul eliberrii preventive a avansului spre decontare, se ntocmete :

Debitcontul226 ,,Creane ale personaluluiCreditcontul241 ,,Casan baza decontului de avans se trec n cont cheltuielile efectuate de titularul de avans :la suma cheltuielilor de deplasare :

Debit conturile 712 ,,Cheltuieli de distribuire, 713 ,,Cheltuieli administrative, 821 ,,Costuri indirecte de producieCreditcontul226 ,,Creane ale personaluluila sumele cheltuite pentru procurarea activelor respective :

Debit conturile 112 ,,Imobilizri necorporale, 123 ,,Terenuri, 211 ,,Materiale, 217 ,,MrfuriCreditcontul226 ,,Creane ale personaluluiDac titularul de avans nu a cheltuit toat suma, el trebuie srestituie suma respectiv, sau aceasta va fi reinut din salariu :

Debit conturile 241 ,,Casa, 531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea munciiCreditcontul226 ,,Creane ale personaluluiDac titularul de avans pleac n deplsare fr aprimi un avans, atunci cheltuielile efectuate se reflect:

Debit conturile 712 ,,Cheltuieli de distribuire, 713 ,,Cheltuieli administrative, 821 ,,Costuri indirecte de producie, 112 ,,Imobilizri necorporale, 123 ,,Terenuri, 211 ,,Materiale,217 ,,MrfuriCreditcontul532 ,,Datorii fa de personal privind alte operaiiCheltuielile suportate sunt restituite :

Debitcontul532 ,,Datorii fa de personal privind alte operaiiCredit conturile 242 Conturi curente n moned naional ,243 Conturi curente n valut strinAcordarea avansului n contul salariului :

Debitcontul226 ,,Creane ale personaluluiCreditcontul241 ,,CasaLa sfritul lunii are loc calcularea salariului efectiv, apoi dup calculul acestuia are locrecompensarea avansurilor acordate salariailor :Debitcontul531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea munciiCreditcontul226 ,,Creane ale personaluluiCreanele privind veniturile din utilizarea de ctre teria activelor entitii cuprind :Dobnzile i redevenele calculate;

Plata privind leasingul financiar;

Dividende;

Alte venituri.

Aceste cerane apar atunci cnd data calculrii veniturilor nu coincide cu data plii sau achitrii.La calculul vaniturilor se ntocmete :Debitcontul231 ,,Creane privind veniturile din utilizarea de ctre teri a activelor entitiiCredit conturile 612 ,,Alte venituri din activitatea operaioal, 611 ,,Venituri din vnzri-veniturile din contractele de leasingCredit conturile 622.3 ,,Venituri din redevene,622.5 ,,Venituri din dividende i participaii n alte entiti, 622.6 ,,Venituri din dobnzi aferente altor activiti- venituri din dobnzi, redevene, dividende calculate.ncasarea sumei creanelor privind vaniturile se reflect :Debit conturile 241 ,,Casa,242 Conturi curente n moned naional , 243 Conturi curente n valut strinCreditcontul231 ,,Creane privind veniturile din utilizarea de ctre teri a activelor entitii

Contabilitatea numerarului

Mijloacele bneti n numerar se pstreaz la ntreprindere n casierie.Operaiile de cas snt efectuate de ctre casier, care poart responsabilitate material total pentru pstrarea, folosireamijloacelor bneti i documentele bneti aflate n casierie.Efectuarea operaiunilor de cas este reglementat de Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia Republicii Moldova, aprobate prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 764 din 25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare.n timpul perioadei de gestiune la ntreprindere au loc att operaiuni de primire a numerarului n casierie, ct i de eliberare a acestora.Eliberarea mijloacelor bnetise efectueaz la achitarea salariilor, premiilor, acoperirea unor cheltuieli generale i administrative, la acordarea avansurilor, plata indemnizaiilor pentru pierderea temporar a capacitii de munc.Toate operaiile de cas trebuie s fie documentate. La primirea mijloacelor bneti se ntocmete Dispoziia de ncasare de cas. La eliberarea banilor se ntocmete Dispoziia de plat de cas sau Borderoul de plat. La sfritul zilei de munc datele din documentele de cas se nregistreazde ctre casier n Registrul de cas care poate fi ntocmit manual sau la computer. Registrul de cas se ntocmete n 2 exemplare: primul exemplar la care se anexeaz documentele de ncasare i plata se transmite n contabilitate ca raport al casierului, 2-lea rmne la casier.Inventarierea mijloacelor bneti i altor bunuri se efectueaz pe fiecare loc de depozitare a acestora i pe fiecare gestionar, n pstrarea cruia se afl aceste bunuri, precum i pe deintori de bunuri.Verificarea soldurilor efective se efectueaz cu participarea obligatorie a gestionarilor (casieri)La inventarierea mijloacelor bneti se verific:
1) numerarul efectiv din casierie;
2) soldul n conturile curente n moneda naional i valuta strin;
3) titlurile de valoare;
4) formularele tipizate de documente primare cu regim special;
5) alte active curenteMijloacele bneti n moneda naional i valuta strin din casieria entitii se supun inventarierii dup nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli i se verific numerarul efectiv de mijloace bneti i alte documente bneti existente n casierie. Inventarierea numerarului mijloacelor bneti poate fi efectuat inopinat.La inventarierea mijloacelorbneti se ntocmete INV-7 Procesul-verbal de inventariere a mijloacelor i documentelor bneti, iar a titlurilor de valoare i formularelor tipizate de documente primare cu regim special INV-8 Lista de inventariere a formularelor tipizate de documente primare cu regim specialDac n urma inventarierii se constat lipsuri acestea se reflect prin formula contabil:Debitcontul714 ,,Alte cheltuieli din activitatea operaionalCredit contul241 ,,CasaAcestea se imput casieruluiprin formula contabil:Debitcontul226 ,,Creane ale personaluluiCreditcontul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionaln cazul n care se depisteaz plusuri de mijloace bneti acestea se nregistreaz prin formula contabil:Debitcontul241 ,,CasaCredit contul612 ,,Alte venituri din activitatea operaionalLa primirea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile:Debit contul241 ,,CasaCredit contul242 ,,Conturi curente n moned naional la ridicarea numerarului din banc pentru achitarea salariului i efectuarea altor pli,Creditcontul243 ,,Conturi curente n valut naional la sumele ncasate din conturile n valut,Creditcontul226 ,,Creane ale personalului la ncasarea avansurilor neutilizate,Creditcontul231 ,,Creane ptivind veniturile din utilizarea de ctre teri a activelor entitii ncasarea creanelor pe termen scurt privind veniturile calculate,Credit contul232 ,,Creane preliminare stingerea altor creanepe termen scurt de ctre debitori,Creditcontul424 ,,Avansuri primite pe termen lung, 523 ,,Avansuri primite curente la suma avansurilor n numerar primite,Creditcontul313 ,,Capital nevrsat la suma depunerilor n numerar n capitalul statutar efectuate de fondatori dup nregistrarea ntreprinderii,Creditcontul534 ,,Datorii fa de buget la suma TVA aferent mrfurilor vndute cu achitare imediat n numerar,Credit conturile 611 ,,Venituri din vnzri, 612 ,,Alte venituri din activitatea operaional, 621 ,,Venituri din operaiuni cu active imobilizate la suma ncasrilor n numerar la vnzarea activelor ntreprinderii,Creditcontul622 ,,Venituri financiare la suma veniturilor ncasate sub form de redevene i mijloacelor bneti primite cu titlu gratuit.Eliberarea mijloacelor bneti se reflect prin formula:Debitcontul226 ,,Creane ale personalului la suma avansurilor spre decontare acordate titularilor de avansDebit conturile 242 ,, Conturi curente nmoned naional 243 ,, Conturi curente n valut naional, 244 ,,Alte conturi bancare la sumele depuse n conturile curente n valut naional i strin,Debit conturile 424 ,,Avansuri primite pe termen lung, 523 ,,Avansuri primite curente la restituirea avansurilor primite anterior,Debitcontul521 ,,Datorii comerciale curente la achitarea datoriei fa de furnizori,Debitcontul531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea muncii la achitarea salariului,Debitcontul532,,Datorii fa de personal privind alte operaii la recuperarea cheltuielilor efectuate de titularul de avans, fr eliberarea avansului,Debitcontul536 ,,Datorii fa de proprietari la achitarea datoriilor fa de fondatori,Debitcontul541 ,,Datorii preliminare la achitarea datoriilor fa de ali creditori,Creditcontul241 ,,CasaPentru a verificare micarea numerarului la entitatea,,Servmixt-AGROSRL nuse foloseteRegistrul de cas.n conformitate cu actele normative n vigoare toate ntreprinderile Republicii Moldova, indiferent de forma organizatorico-juridic, snt obligate s pstreze mijloacele lor bneti n instituiile financiare.Mijloacele bneti se pstreaz la contul curent n valut naional prin intermediul cruia se efectueaz decontrile cu agenii economici, cu instituiile financiare, cu bugetul etc.Pentru deschiderea contului bancar ntreprinderea prezint bncii urmtoarele documente:cererea de deschidere a contului;

fia cu specimenele semnturilor persoanelor mputernicite s efectueze operaiuni pe contul curent i amprenta tampilei ntreprinderii legalizat notarial;

copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau copia documentului recunoscut ca atare;

extrasul din Registrul de Stat al ntreprinderilor i organizaiilor, eliberat de Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale;

copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului;

alte documente la cererea bncii.

Modul de efectuare a decontrilor fr numerar prin conturile curente este stabilit de Regulamentului cu privire la transferul de credit nr. 373 din 15.12.2005.Documentele de plat care se utilizeaz la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova sntOrdinul de plat(Anexa 24),Cererea de platiOrdinul incaso.Documentele de plat utilizate la efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul Republicii Moldova se ntocmesc n limba de stat, iar sumele nscrise n ele sunt exprimate nunitatea monetar naional (leul moldovenesc).Pe lng documentele enumerate se mai utilizeazOrdinul de ncasare a numeraruluila depunerea numerarului n contul curent n valut naional iDelegaia la retragerea numerarului din contul curentn valut naional.Periodic banca prezint ntreprinderiiExtrasul de cont(Anexa 25)n care snt reflectate operaiunile de intrare i ieireefectuate n perioada respectiv. La extras se anexeaz documentele n baza crora au fost efectuate operaiunile pe contul curent.Decontrile efectuate de entitatea,,Servmixt-AGROSRLse efectueaz prin 2 modaliti :prin virament;

cu ajutorul numerarului.

Pentru evidena mijloacelor bneti la contul curent n moned naional este destinat contul deactiv 242 Conturi curente n valut naional.La intrarea mijloacelor bneti se ntocmesc formulele contabile:Debit contul 242 ,,Conturi curente n moned naionalCredit conturile 221 ,,Creane comerciale, 223 ,,Creane ale prilorafeliate, 226 ,,Creane ale personalului la ncasarea creanelor cumprtorilor,Credit conturile 411 ,,Credite bancare pe termen lung, 412 ,,mprumutiri pe termen lung, 511 ,,Credite bancare pe termen scurt, 512 ,,mprumuturi pe termen scurt la suma creditelor i mprumuturilor primite de ctre ntreprindere,Credit conturile 423 ,,Avansuri primite pe termen lung, 523 ,,Avansuri primite curente la suma primit sub form de avansuri,Credit contul 241 ,,Casa la depunerea numeraruluidin casieria ntreprinderii.La eliberarea mijloacelor bneti din contul curent se ntocmesc formulele contabile:Debit conturilor 231 ,,Creane privind veniturile din utilizarea de ctre teri a activelor entitii, 232 ,,Creane preliminare la utilizarea mijloacelor bneti pentru procurarea investiiilor, acordarea mijloacelor bneti sub form de mprumut,Debit contul 241 ,,Casa la ridicarea mijloacelor bneti n casierie,Debit conturilor411 ,,Credite bancare pe termen lung, 412,,mprumutiri pe termen lung, 511 ,,Credite bancare pe termen scurt, 512 ,,mprumuturi pe termen scurt la achitarea creditelor bancare, mprumuturilor i plata dobnzilor,Debit conturile 521 ,,Datorii comerciale curente, 522 ,,Datorii curente fa de prile afiliate la achitarea datoriilor comerciale,Debit contul 531 ,,Datorii fa de personal privind retribuirea muncii la achitarea datoriilor fa de salariai privind retribuirea muncii,Debit conturile423 ,,Avansuri primite pe termenlung, 523 ,,Avansuri primite curente la restituirea avansurilor pe termen lung i scurt primite anterior,Debit contul 533 ,,Datorii privind asigurrile sociale i medicale la achitarea datoriilor privind contribuiile de asigurri sociale i primele de asigurare medical,Debit contul 534 ,,Datorii fa de buget la achitarea datoriilor fa de buget,Debit contul 536 ,,Datorii fa de proprietari la achitarea datoriilor fa de fondatori i ali participani,Debit contul 713 ,,Cheltuieli administrative la suma comisioanelor bancare percepute pentru prestarea serviciilor bancare,Credit contul 242 ,,Conturi curente n moned naionalLa intrarea i ieirea mijloacelor bneti din conturile curente n valut strin se ntocmesc aceleai formule contabile ca i la efectuarea operaiilor n valut naional.Principala deosebire const n necesitatea reflectrii diferenei de curs valutar care apare din cauza variaiei cursului valutei strine n raport cu leul moldovenesc din momentului efecturii operaiei economice cu cursul valutei n momentul efecturii plii, i necesitatea reflectrii mijloacelor valutare n rapoartele financiare la cursul din ultima zi a perioadei de gestiune.Diferena de curs valutar aferente solduluimijloacelor bneti la contul valutar se nregistreaz prin formulele contabile:la suma diferenelor favorabile de curs valutar:

Debit contul 243 ,,Conturi curente n valut strinCredit contul 622 ,,Venituri financiarela suma diferenelor nefavorabile de curs valutar:

Debit contul 722 ,,Cheltuieli financiareCredit contul 243 ,,Conturi curente n valut strinOperaiunile de cumprare i vnzare a valutei strine se reflect prin urmtoarele formule contabile:cumprarea valuteistrine:

virarea mijloacelor bneti din conturile curente pentru procurarea valutei strine:

Debit contul 234 ,,Alte creane curenteCredit contul 242 ,,Conturi curente n moned naionalnregistrarea n conturile valutare a valutei strineprocurate la cursul oficial al BNM:

Debit contul 243 ,,Conturi curente n valut strinCredit contul 234 ,,Alte creane curentevnzarea valutei strine:

virarea din conturile curente a valutei strine care urmeaz a fi vndute:

Debit contul 234 ,,Alte creane curenteCredit contul 243 ,,Conturi curente n valut strinPentru evidena altor conturi bancare, se folosete contul 244 ,,Alte conturi bancare.ncasarea numerarului n alte conturi bancare :

Debit contul 244 ,,Alte conturi bancareCredit conturile 241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional,243,,Conturi curente n valut strin,622 ,,Venituri financiare,etc.Utilizarea numerarului din alte conturi bancare

Debit conturile 241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243,,Conturi curente n valut strin, 521 ,,Datorii comerciale curente, 722 ,,Cheltuilei financiare,etc.Credit contul 244 ,,Alte conturi bancare

3.10. Contabilitatea capitalului propriuCapitalul propriu(Cpropriu) reprezint diferena dintre activele i datoriile ntreprinderii.Capitalul propriu reprezint sursa proprie de finanare a activelor ntreprinderii.Mrimea total a capitalului propriu se determin cu ajutorul urmtoarei relaii:Cpropriu = Csocial + Csuplimentar + Pnerep.+ R + Cnenr.- Cnevrsat - Cretras - Pneac. (3.10.8)Unde :Capital statutar (Csocial) aporturile fondatorilor ntreprinderii sub form bneasc/nebneasc;Capital suplimentar (Csuplimentar) diferena dintre valoarea nominal i valoarea de pia a aciunilor (cotelor-pri), diferena de curs valutar n cazul efecturii aporturilor n valut i din cauza necoincidenei momentului constituirii ntreprinderii cu momentul vrsrii mijloacelorbneti n valut strin;Capital nevrsat (Cnevrsat) datoriile fondatorilor aferente aporturilor la capitalul statutar;Capital nenregistrat (Cnenr.) aciuni nenregistrate emise la nfiinarea societii;Capital retras (Cretras) valoarea aciunilor (cotelor-pri) retrase (rscumprate) de la acionari (asociai);Rezervele (R) rezerve prevzute de legislaie, rezerve prevzute de statut, alte rezerve;Profitul nerepartizat (Pnerep.) profitul nerepartizat al anilor precedeni, profitul net aanului de gestiune;Pierderea neacoperit (Pneac.) (pierderea neacoperit) al anilor precedeni, (pierderea net) a anului de gestiune;Capitalul socialreprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii (acionarilor, fondatorilor) depuse npatrimoniul unitii economice.Modul de formare a capitalului social este reglementat de Codul Civil al Republicii Moldova, Legea privind societile pe aciuni, Legea privind societile cu rspundere limitat, Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprindere i de documentele de constituire a ntreprinderii (contractul de constituire i statutul).Mrimea capitalului social nu se limiteaz i se stabilete de fondatorii (acionarii) ntreprinderii, ns nu poate fi mai mic dect:5400 lei pentru S.R.L.;

20 000 lei pentru S.A.

Aporturile n capitalul social pot fi sub form de:mijloace bneti;

hrtii de valoare;

active materiale i nemateriale.

La nfiinarea ntreprinderii fondatorii snt obligai s aloce minimum 40% din mrimea capitaluluisocial stabilit, iar restul 60% trebuie s fie depuse pe parcursul a 6 luni.Pentru societile pe aciuni aporturile bneti trebuie s fie alocate integral pn la nregistrarea ntreprinderii, iar cele nebneti n timp de dou luni dup nregistrareaS.A.Evidena analitic a capitalului statutar se ine pe fiecare fondator, acionar.Pentru evidena sintetic a capitalului statutar este destinat contul de pasiv 311 Capital social.Reflectarea constituirii capitalului n contabilitate se efectueaz doar dup nregistrarea de stat a ntreprinderii. Aporturile n capitalul social pot fi depuse pn i dup nregistrarea de stat a ntreprinderii. La suma mijloacelor bneti depuse de fondatori n capitalul statutar pnla nregistrarea de stat a ntreprinderii se ntocmete formula:Debit conturile 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243 ,,Conturi curente n valut naionalCredit contul 311 ,,Capital socialLa suma aporturilor care nu au fost depusede fondatori pn la nregistrarea ntreprinderilor se ntocmete formula contabil:Debit contul 313 ,,Capital nevrsatCredit contul 311 ,,Capital socialIntrarea mijloacelor depuse de ctre fondatori dup nregistrarea de stat se reflect prin formula:Debit conturile 241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243 ,,Conturi curente n valut naional, 111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie, 121 ,,Imobilizri corporale n curs execuie, 123 ,,Mijloace fixe,211 ,,Materiale, 217 ,,Mrfuri,etc.Credit contul 313 ,,Capital nevrsatn cazul n care depunerea n capitalul statutar se impoziteaz cu TVA, ntreprinderea care primete depunerile nebneti reflect trecerea n cont a TVA prin formula contabil:Debit contul 534 ,,Datorii fa de bugetCredit conturile 313 ,,Capital nevrsatCapitalul nevrsatreprezint datoriile fondatorilor (acionarilor) privind aporturile n capitalul statutar. Aceste datorii apar la nfiinarea ntreprinderii atunci cnd momentul de nregistrare a ntreprinderii nu coincide cu momentul de depunere a aporturilor.Apariia capitalului nevrsat se nregistreaz prin formula contabil:

Debit contul 313 ,,Capital nevrsatCredit contul 311 ,,Capital socialla valoarea nominal a aporturilor la capitalul statutar neachitate de ctre fondator pn la nregistrarea de stat a ntreprinderii.La achitarea datoriilor fondatorilor privind aporturile n capitalul statutar se ntocmete formula contabil:

Debit conturile241 ,,Casa, 242 ,,Conturi curente n moned naional, 243 ,,Conturi curente n valut naional, 111 ,,Imobilizri necorporale n curs de execuie, 121 ,,Imobilizri corporale n curs execuie, 123 ,,Mijloace fixe, 211 ,,Materiale, 217,,Mrfuri,etc.Credit contul 313 ,,Capital nevrsat la valoarea real a aciunilor depuse de ctre fondatorii n contul achitrii datoriilor privind aporturile n capitalul statutar.La aporturile nebneti intrate la ntreprindere TVA se trece n cont (cu excepia TVA, referitoare la mijloacele fixe scutite de TVA (p. 23, art. 103 din Codul fiscal)).n acest caz se ntocmete formula contabil:

Debit contul 534 ,,Datorii fa de bugetCredit contul 313 ,,Capital nevrsatOperaiunile economice de formare i modificare a capitalului statutar pot genera anumite abateri cum ar fi: diferena dintre preul nominal al aciunii i preul de pia (de plasare), diferenele de cursvalutar din cauza necoincidenei cursului valutar din ziuaformrii capitalului cu cursul valutar n ziua achitrii, vnzarea aciunilor retrase la un curs ce difer de valoarea nominal etc.Aceste abateri se reflect n componena capitalului suplimentar al ntreprinderii.Pentru generalizarea informaiei privind capitalul suplimentar este destinat contul312 Capital suplimentar.Capitalul suplimentar se reflect n contabilitate n urmtoarele cazuri.La plasarea aciunilor la pre ce depete valoarea nominal se ntocmete formula contabil:

Debit contul242 ,,Conturi curente n moned naion