CURS nr. 1

Organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice

1.1. Consideratii generale privind contabilitatea institutiilor publice

Institutiile publice au obligatia de a tine contabilitate proprie conform legii contabilitatii.

Contabilitatea trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica , prelucrarea , publicarea

si pastarea informatilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile de

trezorerie atat pentru cerintele interne ale acestora cat si pentru utilizatorii externi (guvernul,

parlamentul, creditorii, debitorii).

Contabilitatea institutilor publice asigura informatii ordonatorilor de credite (conducerii

institutiilor publice) cu privire la executia bugetelor de venituri si cheltuieli (incasarea si respectiv

plata veniturilor si cheltuielilor), patrimoniul aflat in administrare (patrimoniul privat si public),

costul programelor aprobate prin buget, dat si informatii nrcesare pentru intocmirea contului

general anual de executie a bugetului de stat, a bugetului asigurarilor sociale de stat si a

fondurilor speciale . In categoria institutiilor publice se includ :

Parlamentul

Administratia prezidentiala

Ministerele

Celelalte organe de specialitate ale administratie publice

Alte autoritati publice

Institutiile publice autonome precum si institutiile din subordinea acestora

indiferent de modul de finantare a acestora

Institutiile publice pot fi finantate pe baza creditelor bugetare (sume primite din bugetul

de stat si/sau bugetele locale pentru acoperirea cheltuielilor generate de defasurarea activitatii), pe

seama veniturilor proprii obtinute , precum si pe seama fondurilor speciale.

Contabilitatea publica cuprinde :

Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor bugetare (reflecta incasarea veniturilor si plata

cheltuielilor saferente exercitiului bugetar)

Contabilitatea generala bazata pe principiul constatarii drepturilor obligatiilor (reflecta

evolutia situatie financiare si patrimoniale precum si excedentul sau deficitul patrimonial)

Contabilitatea trezoreriei statului

Contabilitatea destinata analizarii costurilor programelor aprobate (contabilitate de gestiune)

1.2. Planul de conturi general a instituţiilor publice

Instituţiile publice , potrivit prevederilor OMFP nr.1917/2005, cu modificarile si

completarile ulterioare, au obligaţia să conducă contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul

conturilor prevăzute în planul de conturi general.

Planul de conturi general cuprinde următoarele clase de conturi:

- clasa 1 "Conturi de capitaluri";

- clasa 2 "Conturi de active fixe";

- clasa 3 "Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie";

- clasa 4 "Conturi de terţi";

- clasa 5 "Conturi la trezoreria statului şi bănci comerciale";

- clasa 6 "Conturi de cheltuieli";

- clasa 7 "Conturi de venituri şi finanţări".

Ultima completare a Planului de conturi general sa realizat prin Ordinul Nr. 2169 din 26 iunie

2009. Cu ajutorul acestor conturi, instituţiile publice înregistrează operaţiunile economico-

financiare pe baza principiilor contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în

momentul creării, transformării sau dispariţiei/anulării unei valori economice, a unei creanţe sau

unei obligaţii.

Răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii la instituţiile publice revine

ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării unităţii respective.

Persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii trebuie să asigure,

potrivit legii, condiţiile necesare pentru organizarea şi conducerea corectă şi la zi a contabilităţii,

organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, precum şi valorificarea

rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare, depunerea la

termen a acestora la organele în drept, păstrarea documentelor justificative, a registrelor şi

situaţiilor financiare, organizarea contabilităţii de gestiune adaptate la specificul instituţiei

publice. Contabilitatea operaţiunilor economico-financiare se ţine în limba română şi în monedă

naţională.

Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în monedă naţională, cât şi în

valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.

Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul

zilei, comunicat de Banca Naţională a României.

La data întocmirii situaţiilor financiare, elementele monetare exprimate în valută

(disponibilităţi şi alte elemente asimilate, creanţe şi datorii) se reevaluează la cursul comunicat de

Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.

1.3. Condiţii de întocmire a documentelor justificative şi registrelor de contabilitate

Deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar şi alte drepturi şi

obligaţii, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate,

constituie contravenţii la Legea contabilităţii, dacă nu sunt săvârşite în astfel de condiţii încât,

potrivit legii, să fie considerate infracţiuni.

Instituţiile publice consemnează operaţiunile economico-financiare în momentul efectuării

lor în documente justificative pe baza cărora se fac înregistrări în jurnale, fişe şi alte documente

contabile după caz.

Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de

document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de

normele legale în vigoare.

Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează

răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au

înregistrat în contabilitate, după caz.

Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:

- denumirea documentului;

- denumirea şi, după caz, sediul unităţii care întocmeşte documentul;

- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;

- menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare (când este

cazul);

- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al

efectuării acesteia;

- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate;

- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea

operaţiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventiv şi ale

persoanelor în drept să aprobe operaţiunile respective, după caz;

- alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate.

Înregistrările în contabilitate se efectuează cronologic, prin respectarea succesiunii

documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi

sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru forma de înregistrare în

contabilitate "maestru-şah".

1.4. Forma de înregistrare în contabilitatea instituţiilor publice.

Formele de înregistrare în contabilitate reprezintă sistemul de registre, formulare şi

documente contabile corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică şi sistematică în

contabilitate a operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului bugetar.

La instituţiile publice, forma de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-

financiare este "maestru-şah".

În cadrul formei de înregistrare "maestru-şah", principalele registre şi formulare care se

utilizează sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea-mare şi Balanţa de verificare.

La instituţiile publice se poate folosi forma de înregistrare în contabilitate "maestru-şah

simplificat".

În acest caz, contabilitatea sintetică se ţine pe "Fişe de cont pentru operaţii diverse", deschise

pentru fiecare cont sintetic în Cartea-mare (şah), iar contabilitatea analitică se ţine pe fişele

menţionate la forma de înregistrare "maestru-şah".

Evidenţa analitică a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective se ţine cu

ajutorul "Fişei pentru operaţii bugetare".

1.5. Registrele utilizate în contabilitatea instituţiilor publice.

Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Cartea

mare. Acestea se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod

ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul

operaţiunilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de

registru, foi volante sau listări informatice, după caz.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică şi

sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv ale instituţiei. Acesta se întocmeşte de

fiecare instituţie publică într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi

înregistrat în evidenţa instituţiei.

Operaţiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc de activitate, pot fi recapitulate într-

un document centralizator, denumit jurnal-auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-

jurnal. Instituţiile publice pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaţiunile de casă şi bancă,

decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor etc. Acestea pot înregistra în

Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.

Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate

elementele de activ şi de pasiv grupate în funcţie de natura lor, inventariate potrivit legii.

În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura

lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecărui post al bilanţului.

Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de

pasiv. Elementele de activ şi de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de

inventariere sau alte documente care justifică conţinutul acestora.

Registrul "Cartea mare" este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează

lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, existenţa şi mişcarea elementelor de activ şi de

pasiv, la un moment dat. Se întocmeşte într-un exemplar, lunar, separat pentru debitul şi separat

pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.

Cartea mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi

înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse. Editarea Cărţii mari se va efectua numai la

cererea organelor de control sau în funcţie de necesităţile proprii.

Instituţiile publice au obligaţia păstrării în arhiva lor a registrelor de contabilitate, a

celorlalte documente contabile, precum şi a documentelor justificative care stau la baza

înregistrărilor în contabilitate. Răspunderea pentru arhivarea documentelor financiar-contabile

revine ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării unităţii

beneficiare. Registrele de contabilitate şi documentele justificative şi contabile se pot arhiva, în

baza unor contracte de prestări servicii, cu titlu oneros, de către alte persoane juridice române,

care dispun de condiţii corespunzătoare.

1.6. Balanţa de verificare

Balanţa de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii

înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică,

precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.

Balanţa de verificare se întocmeşte pe baza datelor preluate din Cartea mare (şah), respectiv

din fişele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Pentru verificarea înregistrărilor în

contabilitatea analitică se întocmesc balanţe de verificare analitice.

La instituţiile publice, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar iar balanţele de

verificare analitice, cel mai târziu la sfârşitul perioadei pentru care se întocmesc situaţiile

financiare. Balanţa de verificare cuprinde pentru toate conturile instituţiei următoarele elemente:

- simbolul şi denumirea conturilor, în ordinea înscrisă în planul de conturi;

- soldurile iniţiale sau totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii precedente după caz;

- rulajele curente debitoare şi creditoare;

- totalul sumelor debitoare şi creditoare;

- soldurile finale debitoare şi creditoare.

În balanţa de verificare pentru luna ianuarie rubrica "solduri iniţiale" se completează cu

soldurile finale debitoare şi creditoare ale lunii decembrie ale anului precedent.

1.7. Aprobarea, depunerea şi componenţa situaţiilor financiare

Exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale

şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic. Durata exerciţiului financiar este de 12 luni.

Exerciţiul financiar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, cu excepţia primului

an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării instituţiei publice, potrivit legii.

Pentru instituţiile publice, documentul oficial de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în

administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale şi a execuţiei bugetului de venituri şi

cheltuieli, îl reprezintă situaţiile financiare. Acestea se întocmesc conform normelor elaborate de

Ministerul Finanţelor Publice, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Întocmirea situaţiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea

generală a elementelor de activ şi de pasiv şi a celorlalte bunuri şi valori aflate în gestiune,

potrivit normelor emise în acest scop de Ministerul Finanţelor Publice.

Situaţiile financiare trebuie să ofere o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei

financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum şi a performanţei financiare şi a

rezultatului patrimonial. Situaţiile financiare se semnează de conducătorul instituţiei şi de

conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să

îndeplinească această funcţie. Instituţiile publice au obligaţia să prezinte la unităţile de

trezorerie a statului la care au deschise conturile, situaţia fluxurilor de trezorerie pentru obţinerea

vizei privind exactitatea plăţilor de casă, a soldurilor conturilor de disponibilităţi, după caz,

pentru asigurarea concordanţei datelor din contabilitatea instituţiei publice cu cele din

contabilitatea unităţilor de trezorerie a statului.

Instituţiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau

terţiari, depun un exemplar din situaţiile financiare trimestriale şi anuale la organul ierarhic

superior, la termenele stabilite de acesta.

Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind:

a) bilanţul;

b) contul de rezultat patrimonial;

c) situaţia fluxurilor de trezorerie;

d) situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor;

e) anexe la situaţiile financiare, care includ: politici contabile şi note explicative;

f) contul de execuţie bugetară.

ANEXA 13

Cod 01

BILANŢ

Încheiat la data de ............

- lei - ______________________________________________________________________________

|NR. | DENUMIREA INDICATORILOR |Cod |Sold la |Sold la |

|CRT. | |rând|începutul|sfârşitul|

| | | |anului |perioadei|

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| A | B | C | 1 | 2 |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| A.|ACTIVE | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| I.|ACTIVE NECURENTE | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Active fixe necorporale | 01 | | |

| |(ct. 203+205+206+208+233-280-290-293*) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Instalaţii tehnice, mijloace de transport, | 02 | | |

| |animale, plantaţii, mobilier, aparatură | | | |

| |birotică şi alte active corporale | | | |

| |(ct. 213+214+231-281-291-293*) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Terenuri şi clădiri | 03 | | |

| |(ct. 211+212+231-281-291-293*) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Alte active nefinanciare | 04 | | |

| |(ct. 215) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 5.|Active financiare necurente (investiţii pe | 05 | | |

| |termen lung) - peste 1 an | | | |

| |(ct. 260+265+267-296) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 6.|Creanţe necurente - sume ce urmează a fi | 06 | | |

| |încasate după o perioadă mai mare de 1 an | | | |

| |(ct. 4112+4612-4912-4962) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 7.|TOTAL ACTIVE NECURENTE | 07 | | |

| |(rd. 01+02+03+04+05+06) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |ACTIVE CURENTE | | | |

|_____|__ ____________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Stocuri | 08 | | |

| |(ct. 301+302+303+304+305+307+309+331+332+341+ | | | |

| |345+346+347+349+351+354+356+357+358+359+361+ | | | |

| |371+381+/-348+/-378-391-392-393-394-395-396- | | | |

| |397-398) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Creanţe curente - sume ce urmează a fi încasate| 09 | | |

| |într-o perioadă mai mică de 1 an, din care: | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Creanţe din operaţiuni comerciale şi avansuri | 10 | | |

| |(ct. 232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+ | | | |

| |4611+473**+481+482+483-4911-4961+5187) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Creanţe bugetare | 11 | | |

| |(ct. 431**+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+ | | | |

| |463+464+465+4664+4665+4681+4682+4684+4687+469- | | | |

| |497) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Creanţe din operaţiuni cu Comunitatea Europeană| 12 | | |

| |(ct. 4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Investiţii financiare pe termen scurt | 13 | | |

| |(ct. 505-595) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Conturi la trezorerie şi bănci (rd. 15+17) | 14 | | |

| |din care: | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Conturi la trezorerie, casă, alte valori, | 15 | | |

| |avansuri de trezorerie | | | |

| |(ct. 510+5125+5126+5131+5141+5161+5171+520+ | | | |

| |5211+5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+| | | |

| |527+528+5291+5292+5299+531+532+542+550+551+552+| | | |

| |553+554+555+556+557+558+5601+5602+561+562+5711+| | | |

| |5712+5713+5714+5741+5742+5743+5744) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |din care: depozite | 16 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Conturi la bănci comerciale | 17 | | |

| |(ct. 5112+5121+5124+5125+5126+5131+5132+5141+ | | | |

| |5142+5151+5152+5153+5161+5162+5172+5411+5412+ | | | |

| |550+558+560) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |din care: depozite | 18 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 5.|Cheltuieli în avans | 19 | | |

| |(ct. 471) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL ACTIVE CURENTE | 20 | | |

| |(rd. 08+09+13+14+19) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL ACTIVE (rd. 07+20) | 21 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| B.|DATORII | 22 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |DATORII NECURENTE - sume ce trebuie plătite | 23 | | |

| |într-o perioadă mai mare de 1 an | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Sume necurente de plată | 24 | | |

| |(ct. 4042+269+4622+509) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Împrumuturi pe termen lung | 25 | | |

| |(ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169)| | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Provizioane (cont 151) | 26 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL DATORII NECURENTE | 27 | | |

| |(rd. 24+25+26) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|DATORII CURENTE - sume ce trebuie plătite | 28 | | |

| |într-o perioadă de până la 1 an, din care: | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Datorii comerciale şi avansuri | 29 | | |

| |(ct. 401+403+4041+405+408+419+4621+473+481+482+| | | |

| |483+269) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Datorii către bugete | 30 | | |

| |(ct. 438+440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+ | | | |

| |4672+4673+4674+4675) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |Datorii către Comunitatea Europeană | 31 | | |

| |(ct. 4502+4512+452+4532+4542+4552) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Împrumuturi pe termen scurt - sume ce trebuie | 32 | | |

| |plătite într-o perioadă de până la 1 an | | | |

| |(ct. 5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Împrumuturi pe termen lung - sume ce trebuie | 33 | | |

| |plătite în cursul exerciţiului curent | | | |

| |(ct. 1611+1621+1631+1641+1651+1671+168-169) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Salariile angajaţilor şi contribuţiile aferente| 34 | | |

| |(ct. 421+423+426+427+4281+431+437+438) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 5.|Alte drepturi cuvenite altor categorii de | 35 | | |

| |persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj, burse)| | | |

| |(ct. 422+424+429) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 6.|Venituri în avans (ct. 472) | 36 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 7.|Provizioane (ct. 151) | 37 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL DATORII CURENTE | 38 | | |

| |(rd. 28+32+33+34+35+36+37) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL DATORII (rd. 27+38) | 39 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL DATORII = | 40 | | |

| |CAPITALURI PROPRII | | | |

| |(rd. 21-39 = rd. 41) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| C.|CAPITALURI PROPRII | 41 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Rezerve, fonduri | 42 | | |

| |(ct. 100+101+102+103+104+105+106+131+132+133+ | | | |

| |134+135+136+137+139) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Rezultatul reportat | 43 | | |

| |(ct. 117 - sold creditor) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Rezultatul reportat | 44 | | |

| |(ct. 117 - sold debitor) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Rezultatul patrimonial al exerciţiului | 45 | | |

| |(ct. 121 - sold creditor) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 5.|Rezultatul patrimonial al exerciţiului | 46 | | |

| |(ct. 121 - sold debitor) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL CAPITALURI PROPRII | 47 | | |

| |(rd. 42+43-44+45-46) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

Conducătorul instituţiei Conducătorul compartimentului

financiar-contabil

ANEXA 14

Cod 02

Rezultatul patrimonial

la data de ......... - lei -

______________________________________________________________________________

|Nr. | DENUMIREA INDICATORILOR |Cod |An | An |

|crt. | |rând|precedent| curent |

| | | | | |

|_____|_______________________________________________|____|____ ____|_________|

| A | B | C | 1 | 2 |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| I.|VENITURI OPERAŢIONALE | 01 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Venituri din impozite, taxe, contribuţii de | 02 | | |

| |asigurări şi alte venituri ale bugetelor | | | |

| |(ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+ | | | |

| |750+751) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Venituri din activităţi economice | 03 | | |

| |(ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii | 04 | | |

| |bugetare cu destinaţie specială | | | |

| |(ct. 770+771+772+773+774+776+778+779) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Alte venituri operaţionale | 05 | | |

| |(ct. 714+719+721+722+781) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL VENITURI OPERAŢIONALE | 06 | | |

| |(rd. 02+03+04+05) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| II.|CHELTUIELI OPERAŢIONALE | 07 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 1.|Salariile şi contribuţiile sociale aferente | 08 | | |

| |angajaţilor | | | |

| |(ct. 641+642+645+646+647) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 2.|Subvenţii şi transferuri | 09 | | |

| |(ct. 670+671+672+673+674+676+677+679) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 3.|Stocuri, consumabile, lucrări şi servicii | 10 | | |

| |executate de terţi | | | |

| |(ct. 601+602+603+606+607+608+609+610+611+612+ | | | |

| |613+614+622+623+624+626+627+628+629) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 4.|Cheltuieli de capital, amortizări şi | 11 | | |

| |provizioane | | | |

| |(ct. 681+682+689) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| 5.|Alte cheltuieli operaţionale | 12 | | |

| |(ct. 635+654+658) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |TOTAL CHELTUIELI OPERAŢIONALE | 13 | | |

| |(rd. 08+09+10+11+12) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| III.|REZULTATUL DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ | 14 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- EXCEDENT (rd. 06-rd. 13) | 15 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- DEFICIT (rd. 13-rd. 06) | 16 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| IV.|VENITURI FINANCIARE | 17 | | |

| |(ct. 763+764+765+766+767+768+769+786) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| V.|CHELTUIELI FINANCIARE | 18 | | |

| |(ct. 663+664+665+666+667+668+669+686) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| VI.|REZULTATUL DIN ACTIVITATEA FINANCIARĂ | 19 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- EXCEDENT (rd. 17-rd. 18) | 20 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- DEFICIT (rd. 18-rd. 17) | 21 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| VII.|REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTĂ | 22 | | |

| |(rd. 14+rd. 19) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- EXCEDENT (rd. 15+20) | 23 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- DEFICIT (rd. 16+21) | 24 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

|VIII.|VENITURI EXTRAORDINARE | 25 | | |

| |(ct. 790+791) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| IX.|CHELTUIELI EXTRAORDINARE | 26 | | |

| |(ct. 690+691) | | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |REZULTATUL DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ | 27 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- EXCEDENT (rd. 25-rd. 26) | 28 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- DEFICIT (rd. 26-rd. 25) | 29 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |REZULTATUL PATRIMONIAL AL EXERCIŢIULUI | 30 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- EXCEDENT (rd. 20+23+28) | 31 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

| |- DEFICIT (rd. 21+24+29) | 32 | | |

|_____|_______________________________________________|____|_________|_________|

Conducătorul instituţiei Conducătorul compartimentului

financiar-contabil

ANEXA 15

Cod 03

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

- lei -

______________________________________________________________________________

| DENUMIREA INDICATORULUI |Cod | | | |

| |rând| | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

| A | B | 1 | 2 | 3 |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|I. NUMERAR DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ | 01 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|1. Încasări | 02 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|2. Plăţi | 03 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|3. Numerar net din activitatea operaţională (rd. 02-rd. 03) | 04 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|II. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTIŢII | 05 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|1. Încasări | 06 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|2. Plăţi | 07 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|3. Numerar net din activitatea de investiţii (rd. 06-07) | 08 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|III. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANŢARE | 09 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|1. Încasări | 10 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|2. Plăţi | 11 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|3. Numerar net din activitatea de finanţare (rd. 10-rd. 11) | 12 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|IV. CREŞTEREA (DESCREŞTEREA) NETĂ DE NUMERAR ŞI ECHIVALENT | 13 | | | |

|DE NUMERAR | | | | |

|(rd. 04+rd. 08+rd. 12) | | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|V. NUMERAR ŞI ECHIVALENT DE NUMERAR LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI | 14 | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

|VI. NUMERAR ŞI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRŞITUL PERIOADEI | 15 | | | |

|(rd. 13+rd. 14) | | | | |

|_____________________________________________________________|____|___|___|___|

Conducătorul instituţiei Conducătorul compartimentului Viză trezorerie

financiar-contabil

ANEXA 16

CONT DE EXECUŢIE AL INSTITUŢIEI PUBLICE - VENITURI

______________________________________________________________________________

|Nr. | DENUMIREA |COD|Prevederi|Prevederi |Drepturi |Încasări |Drepturi |

|rând| INDICATORILOR | |iniţiale |definitive|constatate|realizate|constatate|

| | | | | | | |de încasat|

|____|________________|___|_________|__________|__________|_________|__________|

| A | B | C | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 |

|____|________________|___|_________|__________|__________|_________|__________|

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|____|________________|___|_________|__________|__________|_________|__________|

ANEXA 17

CONT DE EXECUŢIE AL INSTITUŢIEI PUBLICE - CHELTUIELI

Capitol ........... Subcapitol .............

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Angajamente bugetare

B - Angajamente legale

C - Plăţi efectuate

______________________________________________________________________________

|Nr.| Denumirea |cod| Credite bugetare |A |B |C |Angajamente|Cheltuieli|

|rd.| indicatorilor | |______________________| | | |legale |efective |

| | | |anuale**)|trimestriale| | | |de plătit |__________|

| | | | |cumulate**) | | | | | |

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

| A | B | C | 1 | 2 |3 |4 |5 | 6=4-5 | 7 |

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________|

|___|_______________|___|_________|____________|__|__|__|___________|__________