C.E.C.C.A.R.

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN LUCRARE STAGIU

AN III SEMESTRUL I

Profesor Coorodnator : Stagiar :

2

Intrebare 54. Care sunt etapele de derulare a misiunilor de asigura procedurilor specifice i elaborarea

documentelor ?

Raspuns: Etapele de derulare a misiunilor sunt :

Culegerea de informatii generale asupra intreprinderii sunt vizate aspecte legate de

natura activitatilor desfasurate de intreprindere, particularitatile sectorului din care face

parte, structurile intreprinderii, organizarea generale a intreprinderii, politicile

comerciale, financiare si sociale, organizarea contabilitatii, practicile contabile utilizate;

Identificarea domeniilor si sistemelor semnificative se au in vedere activitatile de

productie, distributie, aprovizionari, precum si conturile care in raport cu suma sau prin

natura lor pot comporta riscuri de erori.

Redactarea planului de misiune este in fapt programul general de munca in care sunt

sintetizate toate informatiile obtinute pe baza carora sa poata fi orientata si planificata

misiunea de audit si presupune: alegerea membrilor echipei, repartizarea lucrarilor pe

oameni, utilizarea lucrarilor realizate de auditorul intern al intreprinderii, coordonarea cu

auditorii de la societatile surori si de la societatea mama, solicitarea de specialisti pentru

studierea sitemelor si datelor informatizate in orice alte domenii, caledarul sedintelor

AGA si CA, termenul de depunere al raportului.

Elaborarea programului de munca este un ansamblu de instructiuni puse in atentia

tuturor participantilor la misunea de audit care permit controlul bunei executii a lucrarilor

pe tot parcursul misiunii de audit. Programul de munca poate sa detalieze obiectivele

auditului, precum si bugetul de timp pentru fiecare rubrica si pentru fiecare procedura

folosita. Altfel spus programul de munca este o detaliere a tutror elementelor continure in

Planul de audit (misiune), in vederea asigurarii indeplinirii acestuia din urma.

3

Intrebare : 70. Care este structura dosarului de audit intern

Raspuns : Orice misiune de audit intern trebuie s se ncheie cu ntocmirea unuidosar compus din

cele mai semnificative documente de lucru, obligativitatea fiind determinat de

obligativitatea existenei unei probe care are ca scop probarea si justificarea afirmaiilor din

Raportul de audit intern.

Auditorii interni au obligaia s neleag c misiunea nu este considerat terminat dect

atunci cnd dosarul de audit este complet i ordonat, aceast activitate fcnd parte din timpul

alocat ndeplinirii misiunii de audit intern .

Un model de ntocmire a dosarului de audit intern cuprinde:

dosarul de analiz, care se constituie pe msur ce se desfoarmisiunea i care

cuprinde documentele explicative elaborate n cursul audituluii care trebuie pstrate: foi

de interviuri, fiele de anliz i identificare a problemelor (fie de anomalii), tabele

comparative, rapoarte ale reuniunilor etc.n acest dosar ordonarea se face ncepnd cu

programul misiunii, urmat deordinal de misiune i apoi restul documentelor.

dosarul de sintez conine ultimile dou rapoarte de audit pe acelaisubiect, precum i

notele cu privire la monitorizarea i aplicarea recomandrilor,informaiile generale

referitoare la temele de discuie etc.

Alt model este reprezentat de un dosar general cuprinznd apte pri:

menionarea i monitorizarea punctelor slabe imprtante care au fostconstatate n timpul

misiunii

un raport de audit complet

tabelul riscurilor

recomandri pentru urmtoarele audituri

programarea i planificarea misiunii

informaii generale referitoare la organigrame i analize de post, note deserviciu,

documentaie despre obiectivele unitii, extrase din rapoartele de auditanterioare (dac

este cazul)

documente de lucru care se distrug la finalizarea auditului urmtor.

4

Intrebare :

90. Ce presupune separarea sarcinilor i a funciilor n ntreprindere?

Raspuns : Separarea sarcinilor este necesar a fi facut astfel nct s permit controlul reciproc al

execuiei lor. Este de dorit s se evite ca una i aceeai persoan s poat comite o eroare sau o

inexactitate avnd posibilitatea de a o ascunde sau fr ca alt persoan s aib posibilitatea de a

o ascunde sau fr ca alt persoan s aib posibilitatea de a o descoperi.Separarea

competenelor, dac ele sunt mai mult sau mai puin numeroase, n funcie de mrimea

ntreprinderii, trebuie s asigure ntotdeauna separarea a trei funcii care, de regul, se regsesc n

mai toate ntreprinderile, respectiv cele privind:

realizarea obiectivelor ntreprinderii ( depinde, n principal, de compartimentele:

comercial, cercetare si fabricatie, personal, laboratoare de control si tehnic);

protejarea sau conservarea patrimoniului (depinde de persoanele care au sarcini de

depozitare si ntretinere a imobilizarilor, a stocurilor si a disponibilitatilor banesti) ;

nregistrarea operaiilor i contabilizarea lor ( sunt cuprinse, n principal,

functiei contabile, compartimentele contabilitatii generale, de gestiune si al auditului

intern)

Distinctia dintre cele trei functii este fundamentala n cadrul controlului intern pentru ca

separarea sarcinilor personalului din snul fiecareia dintre ele (imposibilitatea de a cumula doua

dintre aceste functii) asigura realizarea unui control intern eficace.

Majoritatea operatiilor care se deruleaza ntr-o ntreprindere face apel la cel putin doua

dintre aceste functii. Daca ele sunt separate, este clar ca o eroare sau o frauda antreneaza o

discordanta ntre compartimentele care efectueaza operatia, afara de cazurile de complicitate sau

de dubla eroare; invers, cumularea lor de catre acelasi compartiment prezinta pericole evidente.

Analiznd, de exemplu, o operatie de aprovizionare, comanda de marfuri releva realizarea unuia

din obiectivele unitatii, stocajul lor, conservarea patrimoniului; nregistrarea facturii emise de

furnizor este de resortul contabilitatii, iar plata ei priveste din nou functia de conservare (a

disponibilitatilor banesti).

5

Daca doua functii sunt efectuate de acelasi compartiment, aceasta poate favoriza aparitia

unor erori; de exemplu, daca un compartiment este responsabil si cu comandarea bunurilor si

cu depozitarea lor, n absenta inventarului permanent, el poate sa fie tentat sa distruga sau sa

sustraga bunurile comandate n cantitati excesive sau, tot att de bine, se poate ntelege cu un

furnizor pentru a cere plati frauduloase de bunuri neprimite. Si ntr-un caz si ntr-altul, separarea

functiilor suprima acest gen de inconveniente; ea este din acest punct de vedere o tehnica foarte

precisa de lupta contra erorilor si fraudelor.

Intrebare : 97. Care este relaia dintre controlul intern auditul intern al unei entiti?

Raspuns : Auditul intern este un compartiment din cadrul unei ntreprinderi care

efectueazverificri pentru aceasta; face parte din controlul intern al entitii i are ca obiective

de bazverificarea sistemelor contabile i de control intern. Auditul intern se poate realiza i pe

baze contractuale cu o firm de audit, alta dect cea care efectueaz auditul asupra

situaiilorfinanciare ale acelei entiti.

Sistemul de control intern reprezint un ansamblu de politici i proceduri puse n

aplicarede conducerea unei entiti n vederea asigurrii, n msura posibilului, a unei

gestionririguroase i eficiente a activitilor acesteia.

Controlul intern al unei entiti se refer la totalitatea procedurilor i la realizarea

lui particip ntreg personalul entitii respective. Auditul intern al unei entiti se refer la

controlul existenei i aplicrii procedurilor din entitatea respectiv.