ex. organizarea auditului intern si a controlului intern

EXERCIȚII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV – ANUL IIICATEGORIA X – Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

(7 exerciții)

4. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri-Depozitare pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

Raspuns:Misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri – depozitareCadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern:1) Procedura plan de audit intern2) Procedura ordin de misiune3) Procedura ordin de serviciu4) Procedura notificarea privind declansarea misiunii de audit intern5) Procedura colectarea si prelucrarea informtiilor 6) Procedura identificarea si analiza riscurilor 7) Procedura elaborarea programului misiunii de audit8) Procedura sedintei de deschidere9) Procedura colectarea probelor de audit10) Procedura revizuirea documentelor de lucru11) Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern12) Procedura transmiterea proiectului de raport de audit intern13) Procedura reuniunea de conciliere14) Procedura monitorizarea misiunii15) Procedura difuzarea raportului de audit intern16) Procedura monitorizarea implementarii recomandarilor

PLAN DE AUDIT INTERNPe anul 2010

Nr. crt

Tema misiuni de audit

Obiective Perioada supusa

auditarii

Unitatea

auditata

Perioada desfasurarii

misiunii de audit0 1 2 3 4 5

Auditul ciclului stocuri-depozitare

Optimizarea gestiuni stocurilor

01.01.2010-30.10.2010

01.11.2010-30.11.2010

Destinatar Sef departament de audit internCopie pentru informare Seful activitatii auditateObiectul misiuni Optimizarea gestiuni stocurilor

ORDIN DE SERVICIUIn conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. 5 si cu planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la SC X SRL (locatia, unitatea), in perioada 01.11.2010-30.11.2010 . Scopul misiunii de audit intern este - Auditul ciclului stocuri depozitare -, iar obiectivele acesteia sunt – Optimizarea gestiuni stocurilor .

Mentionam ca se va efectua un audit de .................................. (se precizeaza tipul de audit). Echipa misiunii de audit intern este formata din urmatorii auditori (seful misiunii), (auditori).

Seful Departamentului de audit intern,

NOTIFICAREprivind declansarea misiunii de audit intern

Catre (Conducatorul activitatii auditate)De la: Seful departamentului de audit internReferinte Denumirea misiuni de audit intern

In conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca in perioada 01.11.2010-30.11.2010 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema ,,Optimizarea gestiuni stocurilor la …..”. Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea dlui/dnei …...Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, si anume:-prezentarea auditorilor;-scopul misiunii de audit;-prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;-programul misiunii de audit;-alte aspecte.Pentru pregatirea misiunii de audit intern, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie:…… . Daca aveti intrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa faca obiectul investigatiei noastre, va rog sa ma contactati pe mine.

Seful Departamentului de audit intern, Data 01.10.2010

COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Colectarea, este de fapt pregătirea informaţiilor în vederea efectuării analizei de risc şi pentru identificarea informaţiilor necesare, în vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit public intern. Colectarea informaţiilor presupune:- identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional şi socioeconomic în care entitatea auditată îşi desfăşoară activitatea;- analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entităţii auditate;- analiza entităţii auditate şi activităţile sale;- analiza factorilor susceptibili ce împiedica buna desfăşurare a misiunii de audit;- identificarea punctelor cheie ale funcţionării entităţii auditate, şi ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari şi slabe;- identificarea constatărilor semnificative şi a recomandărilor din rapoartele de audit precedente care ar putea să afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit;- identificarea şi evaluarea riscurilor cu incidenţă semnificativă;- identificarea surselor potenţiale de informaţii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului

Prelucrarea1.Identifică legile şi regulamentele aplicabile entităţii/structurii auditate;2. Obţin organigrama, regulamentele de funcţionare, fişe ale posturilor, proceduri scrise ale entităţii/structurii auditate;3. Identifică personalul responsabil 4. Identifică circuitul documentelor;5. Obţin exemplare ale rapoartelor de audit anterioare;6. Aduna date statistice asupra performantei pentru a-l sprijini în faza de analiză a riscului;7. Se familiarizează cu activitatea entităţii/structurii auditate;8. Îndosariază documentele obţinute în această fază a misiunii de audit public intern în dosarul permanent - secţiunea C.;

Identificarea documente utilizate la sectia stocuri depozitarePentru achizitia de stocuri, documentele primare sunt:

- avizul de însotire- facture- nota de intrare-receptie- nota de receptie si constatare de diferente, daca la receptie se constata diferente care se comunica si furnizorului în vederea solutionarii situatiei constatate -pentru operatii de transfer si miscare interna a stocurilor avem bonul de predare-transfer-restituire.-pentru operatii de consum a stocurilor avem bonul de consum.-pentru materialele trimise la terti pentru prelucrare avem avizul de însotire, cu mentiunea scopului expedierii.

Pentru vânzare avem documentele:-dispozitie de livrare, aviz de însotire, factura.Evidenta operativa a stocurilor se realizeaza la nivelul depozitelor (gestiunilor) prin fisa de magazie si raportul de gestiune, iar la nivelul societatii prin registrul stocurilor.De procurat listele de inventar si de determinat daca totalul corespunde cu soldul balantei generale si daca listele de inventar sunt bazate pe inventarierea fizica a stocurilor De informat despre metoda de inventariere fizicaDe verificat daca este utilizat un sistem de inventar permanent si daca periodic se fac comparatii lacantitatile fizice

IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR

Procedura urmareste identificarea riscurilor specifice structurii/activitatii auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii/activitatii auditateAprecierea unui risc se realizeaza in functie de:-natura si specificul activitatii/functiei auditate;-calitatea controlului intern;-gravitatea consecintelor directe si indirecte ale producerii riscului;-probabilitatea producerii riscului.

Identificarea riscurilor -inexistenta unor proceduri/monografii privind achizitia si receptia materialelor -procedura/monografia nu este cunoscuta de catre personalul desemnat cu achizitia si receptia materialelor-existenta unor comenzi de materiale care nu sunt pentru nevoile intreprinderii-existenta unor comenzi la preturi mai ridicate decat nevoile intreprinderii-existenta unor comenzi care nu reflecta nevoile inreprinderii-a avea bunuri primite care nu au fost comandate-receptionarea unor materiale care nu corespund din punct de vedere cantitativ si calitativ-nesolutionarea diferentelor constatate la receptive-neconcordanta intre preturile inscrise pe factura si preturile stabilite prin contract-neconcordanta intre preturile inscrise pe factura si preturile din nota de receptive-inregistrarea eronata in contabilitate a materialelor primate-exista materiale transferate de la depozit catre alte deparatamente, pentru care nu s-au intocmit note detransfer sau materiale date in consum pentru care nu s-au intocmit bonuri de consum-evidenta stocurilor nu este corecta-exista diferente intre evidenta de gestiune si contabilitate-diferentele constatate cu ocazia inventarierii nu au fost evidentiate corect in contabilitate-depozitarea materialelor in conditii necorespunzatoare care favorizeaza deprecierea lor -depozitele nu sunt pazite, nu au sisteme de alarma, exista riscul pierderii, al furtului, risc de incendiu-exista materiale periculoase pentru care nu au fost luate masuri suplimentare de depozitare si manipulare-exista materiale returnate furnizorilor din motive de neconformitate, pentru care nu s-au intocmit documentele de iesire

Proceduri de control intern care pot diminua riscurile enumerate:-verificarea modului de intocmire a notelor de comanda, daca acestea au un format standard, sunt numerotate, sunt autorizate de catre un responsabil-identificarea furnizorilor, verificarea contractelor de livrare intocmite cu furnizorii-verificarea existentei unei persoane sau unei comisii de receptive-verificarea daca persoana responsabila cu receptia este calificata, are atributii clar stabilite, prin fisa postului privind receptia materialelor, este suficient de instruita privind atributiile si raspuderile sale-verificarea modului de intocmire a receptiilor, calcule aritmetice ale acestora, materialele inscrise pe factura corespund cu cele inscrise in nota de receptie, cantitativ si valoric, notele de receptie sunt semnate de catre responsabil-verificarea fizica a bunurilor primate-verificarea si compararea notelor de comanda cu facturile si cu receptiile-verificarea trimiterii la contabilitate a facturilor insotite de notele de receptive-verificarea daca toate miscarile de materiale sunt autorizate si inregistrate-verificarea inregistrarii in fisa de magazie a borderourilor de livrare si de receptive-verificarea daca toate diferentele de inventar constatate intre inventarul fizic si fisiere au fost correct inregistrate si daca toate diferentele au fost semnate de catre un responsabil-verificarea existentei unei polite de asigurare a stocurilor impotriva incendiului, furtului.

5. Realizati o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pina la nivelul intocmirii matricei si a raportului intermediar , inclusiv.

Raspuns:Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de

organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.

In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost intocmite documentele standard si s-au adus clarificari, fata de norme, cu privire la modul concret de initiere a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si modul de completare, nivelul de apreciere si impartire a acestora in mari, medii si mici, clasarea riscurilor si ierarhizarea acestora in vederea finalizarii procedurii.

Analiza riscurilor si obtinerea tematicii in detaliu a misiunii de audit, pe baza careia se va concentra munca pe teren.

In etapa de interventie la fata locului s-a realizat testarea efectiva pe baza listelor de verificare pregatite in etapa anterioara, prin utilizarea unor tehnici diferite de esantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relatii si foi de lucru, elemente care au stat la baza elaborarii fiselor de identificare si analiza a problemelor si eventual a formularelor de constatare si raportare a iregularitatilor.

Probe de audit :1) Obtinerea unei situatii a capitalului socialValoarea capitalului autorizat si a capitalului subscis trebuie prezentata cu acuratete. In cazul in

care directorii sunt si actionari ai firmei respective, participatiile acestora trebuie prezentate in situatiile financiare.

2) Compararea soldului capitalului social si al rezervelor cu cele din exercitiul financiar anteriorEste important sa se reconcilieze miscarile in conturile de capital social, prime legate de capital,

rezerve etc. din cursul anului si sa se confirme ca modificarile respective s-au facut conform legislatiei in vigoare, cu aprobarile de rigoare.

3) Verificarea miscarilor in conturile de rezerveVariatiile soldului cumulativ al contului de profit si pierdere si ale oricaror alte rezerve trebuie

justificate in baza documentelor privind profitul castigat, realizat sau generat prinn reevaluari si trebuie prezentate in conformitate cu standardele contabile. De asemenea, trebuie probate orice miscari determinate de plata dividendelor.

Au fost solicitate catre verificare :

-statutul companiei – s-a verificat daca informatiile prevazute in statut cu privire la capitalul emis, numele directorilor etc. sunt in concordanta cu cele existente la registrul comertului;

-detalii referitoare la membrii consiliului de administratie si la participarile lor la capital;-registrele si procesele verbale ale sedintelor consiliului de administratie si ale conducerii, pe

parcursul intregului exercitiu financiar-procesul verbal care sa justifice plata dividendelor pentru a vedea daca aceasta a fost aprobata de

adunarea asociatilor si s-a efectuat pe baze legale.-registrele jurnal, fise de cont pentru a vedea daca clientul tine o evidenta la zi a inregistrarilor

contabile asa cum s-a stabilit prin lege.

6. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

Gestionarea resurselor umane într-o institutie publica reprezinta o functie suport importanta, fiind

un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata în mare masura de multitudinea de

procese care sunt derulate si în mod implicit de riscurile care le însotesc.1[42]

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de

organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de

control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.

Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL LA S.C TERMICA S.A" este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2007, la Serviciul Resurse Umane în perioada 08.01.2007-30.03.2007.

Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si procedurilor prevazute de normele metodologice generale.

3.1. Emiterea ordinului de serviciu

Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin întocmirea si transmiterea

Ordinului de serviciu auditorului intern.

Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern si se

întocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .

1

Documentul nr. 1

S.C TERMICA S.A

Compartimentul Audit Intern

Nr. 1/08.01.2007

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 08.01.2007 - 30.03.2007.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .

Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica.

Misiunea de audit public intern va fi realizata de Pop Mircea. Supervizorul misiunii este seful

structurii de audit public intern.

sef Compartiment Audit Intern

3.2. Declararea independentei

Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin întocmirea

Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii personale ale auditorilor

interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2

S.C TERMICA S.A


Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL

Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditataDa Nu

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?

- X

Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?

- X

Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane?

- X

Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

- X

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?

- X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental?

- X

Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - XAveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta?

X -

Auditor, sef Compartiment Audit Intern,

Paunas Madalina Oncescu Vasile

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului

Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o

echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte în

anul 2002.

2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da

Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate în cadrul Serviciului

Financiar.

Data: 08.01.2007 Semnatura: Oncescu Vasile

3.3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern

Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie înstiintata asupra misiunii

si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii, interventiile la fata locului si

eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele potentiale care urmeaza sa furnizeze

informatiile necesare, materiale care se solicita prin aceasta si, daca este cazul si exista motive întemeiate,

sa obtina o amânare.

Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa premergatoare care

se înainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, însotita de Carta auditorului intern,

comunicându-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe parcursul desfasurarii misiunii de

audit intern.

Documentul nr.3

S.C TERMICA S.A


Nr. 1/08.01.2007

NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Stimate domn Dumitrescu Ioan,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2007, urmeaza ca în perioada 08.01.2007-

30.03.2007 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere în vederea

discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit intern;

- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

- programul interventiei la fata locului;

- alte aspecte.

Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie

urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si

reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra,

Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce

trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor

de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe doamna Paunas Madalina - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, Data: 08.01.2007

sef Compartiment Audit Intern

3.4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor în vederea efectuarii

analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile în vederea atingerii

obiectivelor misiunii de audit.

Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea auditorilor un

dialog profesional cu cei auditati, completând informatiile culese cu cadrul legal, respectiv legea de

organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de aplicare, instructiunile si alte acte care

reglementeaza domeniul auditat.

Documentul nr.4

S.C TERMICA S.A


COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006

Întocmit: Paunas Madalina Data: 10.01.2007

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR

SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate

X -

Obtinerea organigramei X -

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -

Obtinerea fiselor posturilor X -

Obtinerea procedurilor scrise - X

Identificarea personalului responsabil X -

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X

Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

3.5. Analiza riscurilor

Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a misiunii de

audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze:

a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;

c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;

e. determinarea punctajului total al riscului;

f. clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor în functie de analiza

riscurilor;

g. elaborarea Tematicii în detaliu a obiectelor auditabile selectate.

Documentul nr.5

S.C TERMICA S.A


LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE





Nrcrt

Obiective Obiecte auditabile Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale2. Salariul de baza3. Indemnizatii de conducere4. Sporul pentru conditii deosebite de munca5. Sporul de vechime în munca6. Sporul pentru munca suplimentara7. Sistemul de premiere

Documentul nr.6

S.C TERMICA S.A


IDENTIFICAREA RISCURILOR





Nr.crt.

Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducereAcordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime în muncaStabilirea eronata a sporului de vechime în munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

Documentul nr.7

S.C TERMICA S.A


STABILIREA FACTORILOR DE RISC,

A PONDERILOR sI

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR





Factori de risc

(Fi)

Ponderea

factorilor de

risc

(Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1 N 2 N 3

Aprecierea

controlului

intern F1

P1 - 50%Exista

proceduri si se aplica

Exista proceduri, sunt cunoscute, dar

nu se aplica

Nu exista proceduri

Aprecierea

cantitativa

F2

P2 - 30% Impact financiar scazut

Impact financiar mediu

Impact financiar ridicat

Aprecierea

calitativa

F3

P3 - 20%Vulnerabilitate

mica

Vulnerabilitate

medie

Vulnerabilitate

mare

S.C TERMICA S.A


PROGRAM DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".


Întocmit: Paunas Madalina

Data: 21.01.2007


Etapele misiunii

DomeniulActivitati Durata

(h)Persoane implicate

Locul desfasurarii

Tema: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". 480

A.Pregatirea misiunii de audit

134

1. Întocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu

2 sef Compartiment Audit Intern


2. Întocmirea si validarea Declaratiei de independenta

2 Auditor Compartimentul Audit Intern

3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privind declansarea misiunii de audit intern catre partile interesate


Auditor


4. Colectarea si prelucrarea informatiilor


Structura auditata

5. Elaborarea Chestionarului de control intern


6. Elaborarea Listelor de verificare


Etapele misiunii



Locul desfasurarii

7. Analiza riscurilor 16 Auditor Compartimentul Audit Intern

8. Întocmirea Programului de audit


9. Întocmirea Programului preliminar al interventiei la fata locului


10. Organizarea sedintei de deschidere cu compartimentul auditat


Auditor

Auditat


Structura auditata

11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere

4 Auditor Structura auditata

12. Organizarea sedintei de închidere cu compartimentul auditat.


Auditor

Auditat

Structura auditata

13. Redactarea Minutei sedintei de închidere


B. Interventia

la fata locului

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

271

1. Efectuarea testarilor (prezentare detaliata în Programul interventiei la fata locului)


2. Discutarea constatarilor cu seful compartimentului


Auditor


3. Elaborarea FIAP-urilor


Etapele misiunii



Locul desfasurarii

4. Colectarea dovezilor


5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al continutului si al formei si întocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru


C. Raportul de audit public intern 71

14. Redactarea si revizuirea proiectului de Raport de audit public intern


Auditor


15. Transmiterea proiectului de Raport la structura auditata si solicitarea de raspuns în 15 zile


16. Organizarea Reuniunii de conciliere, daca este cazul

8 Auditor

Auditat

Structura auditata

17. Includerea în Raportul de audit public intern a punctului de vedere al structurii auditate, finalizarea si întocmirea sintezei raportului


18. Obtinerea avizarii Raportului de conducerea structurii de audit


19. Obtinerea aprobarii Raportului de audit de conducerea entitatii


Etapele misiunii



Locul desfasurarii

20. Transmiterea recomandarilor aprobate, catre structura auditata



D. Urmarirea recomandarilor 4

21.Înitierea procesului de urmarire a implementarii recomandarilor



7. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Venituri-Cheltuieli inclusiv intocmirea matricei riscurilor si a raportului intermediar.

8. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Productie pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar.

a) Revizuirea specificatiilor existente de către personalul tehnic.Monitorizarea problemelor de productie legate de specificatiile materialelor folosite.Specificatiile trebuie să cuprindă date ale perioadei curente ,comenzi rapide, stoc corespunzător, pretul

materialului.Comunicarea specificatiilor de productie departamentului de aprovizionare.Revizuirea corespunzătoare si aprobarea contractelor si comenzilor. b) Obtinerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodică.Volumul productiei aprovizionată să fie determinată prin analiza indicatorului de utilizare a unor materiale similareRevizuirea corespunzătoare a comenzilor de aprovizionare.Monitorizarea variantelor de pret, amănuntit.

c) Mentinerea unor date corecte în evidenta stocurilor.Corelarea programării productiei cu informatiile legate de stoc si cerintele legate de termenele de livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionareFolosirea previziunii

d) Emiterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunzător.Prenumerotarea comenzilor Verificarea periodică a intrarilor în sistem. Investigarea intrărilor de date

e) Specificarea modului de transport si a datei de livrare în comanda de aprovizionarePrenumerotarea comenzilor de aprovizionareCorelarea informatiei productiei receptionate si informatiile legate de comenzi date Urmărirea comenzilor neonorate de furnizor

f) Prenumerotarea si înregistrarea corectă a comenzilor

g) Proceduri de aprobare a comenzilor Desemnarea de personal autorizat care să aprobe comenzile Mentinerea unei securităti a comenzilor de aprovizionare

9. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala de prestari servicii turistice.

10. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala din domeniul productiei textile.

ex. organizarea auditului intern si a controlului intern

Documents