În conformitate cu prevederile legii nr.94/1992, … locale 2001...2 În conformitate cu...
TRANSCRIPT
2
���
�
�
În conformitate cu prevederile Legii nr.94/1992, republicat�, modificat� �i
completat� prin Legea nr.77/2002, Curtea de Conturi a României a verificat, pe baza unor programe cu obiective prioritare, execu�ia bugetelor unit��ilor administrativ-teritoriale pe anul 2001 �i ale institu�iilor publice finan�ate din bugetele acestora, gestionarea patrimoniului institu�iilor publice �i al agen�ilor economici de interes local, îndeplinirea obliga�iilor fiscale fa�� de bugetele locale de c�tre pl�titorii de impozite �i taxe, organizarea �i func�ionarea controlului propriu la entit��ile supuse verific�rii.
1. Domeniile în care Curtea de Conturi a fost competent� s� exercite controlul financiar în anul 2001
În sfera finan�elor publice locale, Curtea de Conturi a României a avut competen�� s� exercite controlul financiar la 6.418 ordonatori de credite bugetare �i la 381 agen�i economici de interes local, în total la 6.799 entit��i �i anume:
3.298
381
3.120
Conturile de execu�ie a bugetelor unit��ilor administrativ-teritoriale Conturile de execu�ie a bugetelor institu�iilorAgen�i economici de interes local
a) Conturile de execu�ie a bugetelor unit��ilor administrativ-teritoriale – 3.120 conturi �i anume: - 41 conturi ale consiliilor jude�ene; - 108 conturi ale municipiilor; - 191 conturi ale ora�elor; - 2.780 conturi ale comunelor;
3
2780
41108191
conturi ale consiliilorjude�eneconturi ale municipiilor
conturi ale ora�elor
conturi ale comunelor
b) Conturile de execu�ie a bugetelor institu�iilor – 3.298 conturi �i anume:
� 3.208 conturi ale bugetelor institu�iilor publice finan�ate par�ial sau integral din bugetele jude�elor �i bugetele locale;
� 90 conturi ale bugetelor institu�iilor publice care se finan�eaz� integral din venituri extrabugetare;
c) Gestionarea patrimoniului, utilizarea subven�iilor de la bugetul statului, îndeplinirea obliga�iilor financiare fa�� de stat la 381 agen�i economici de interes local, din care:
� 85 regii autonome; � 296 societ��i comerciale.
2. Execu�ia de ansamblu a bugetelor jude�elor �i a bugetelor locale pe anul 2001
Caracteristic pentru execu�ia de ansamblu a bugetelor jude�elor �i a bugetelor locale în anul 2001 este faptul c� veniturile proiectate s-au realizat în propor�ie de 91,3%, nerealiz�rile fiind de 8,7% �i în cifre absolute de 6.704.400 milioane lei, iar cheltuielile programate s-au efectuat în propor�ie de 90,7%, nerealiz�rile reprezentând 9,3% sau în cifre absolute 7.233.535 milioane lei. În acest context exerci�iul bugetar al anului 2001 s-a încheiat cu un excedent de 520.320 milioane lei, comparativ cu un deficit programat de 8.815 milioane lei, conform datelor sintetice de mai jos:
Venituri totaleCheltuieli totale
Excedent/Def icit
Prev ederi def initiv e
Realiz�ri
-9
77.909 77.900
520
70675 71196
-10.000
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
4
- milioane lei -
Prevederi definitive Realiz�ri %
0 1 2 3
A. VENITURI TOTALE,din care: 77.900.136 71.195.736 91,3
I. VENITURI PROPRII 19.508.260 15.517.875 79,5
1. Venituri curente 13.445.599 11.158.679 82,9
2. Venituri din capital 596.207 394.650 66,1
3. Venituri cu destina�ie special� 5.466.453 3.964.545 72,5
II. PRELEV�RI �I SUBVEN�II 58.102.434 55.456.741 95,4
1. Prelev�ri din bugetul de stat 53.047.060 50.924.457 96,0
2. Subven�ii, din care: 5.055.374 4.532.284 89,6
- subven�ii de la bugetul de stat 4.751.884 4.354.427 91,6
III. ALTE CHELTUIELI, din care: 289.441 221.119 76,4
1. Încas�ri din ramburs�ri de împrumuturi 4.684 3.498 74,6
2. Împrumuturi 284.757 217.621 76,4
B. CHELTUIELI TOTALE, din care 77.908.952 70.675.417 90,7
1. Cheltuieli curente 65.508.978 61.155.697 93,3
2. Cheltuieli de capital 12.255.989 9.394.782 76,6
3. Opera�iuni financiare 143.986 124.938 86,7
C. EXCEDENT/DEFICIT -8.815 +520.320 -
77.90071.196
19.50815.518
58.10255.457
289 221
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
Venituri totale, dincare:
I. Venituri proprii II. Prelev ari sisubv entii
III. Alte cheltuieli,din care, din care:
VENITURI TOTALEPrev ederi def initiv eRealiz�ri
77.909
70.67565.509 61.156
12.2569.395
144125
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
Cheltuiel i totale,din care:
Cheltuiel i curente Cheltuiel i decapital
Opera�iunifinanciare
CHELTUIELI TOTALE
Prev ederi def initiv eRealiz�ri
5
Analiza datelor din tabel scoate în eviden��, în principal, urm�toarele:
� nu au fost realizate prevederile definitive din bugetele locale la nici una din categoriile de venituri ce compun aceste bugete;
� gradul de realizare a veniturilor programate a fost diferit �i anume de 96% la prelev�rile din bugetul de stat �i de 91,6% la subven�iile acordate de stat, în timp ce veniturile proprii s-au realizat în propor�ie de numai 79,5%;
� în final, veniturile programate provenind din prelev�ri �i subven�ii de la bugetul de stat, au constituit 74,2% din veniturile totale ale bugetelor locale, în execu�ie s-au situat la 77,6%, în timp ce ponderea veniturilor proprii a sc�zut de la 25,0% la 21,8%.
2.1. Gradul de autofinan�are a cheltuielilor bugetare din veniturile proprii ale unit��ilor administrativ - teritoriale
Ponderea în sc�dere a veniturilor proprii în totalul veniturilor bugetelor locale a diminuat, în anul 2001, gradul proiectat de autofinan�are a cheltuielilor unit��ilor administrativ-teritoriale, atât pe ansamblu, cât �i pe feluri de bugete, potrivit urm�toarelor date: - milioane lei -
Prevederi definitive Realiz�ri efective
Bugetele Cheltuieli Venituri proprii
Grad auto -
finan�are %
Cheltuieli Venituri proprii
Grad auto -
finan�are %
0 1 2 3 4 5 6
Total bugete locale din care ale: 77.908.952 19.508.260 25,0 70.675.417 15.517.875 21,8
1. Comunelor 17.557.719 3.820.826 21,7 15.703.148 2.664.303 16,8
2. Ora�elor 6.155.309 1.588.774 25,8 5.375.075 1.161.776 21,6
3. Municipiilor 33.191.882 9.353.544 28,2 30.137.286 7.669.323 25,4
4. Jude�elor (activitate proprie) 21.004.042 4.745.116 22,6 19.459.908 4.042.473 20,8
Din datele de execu�ie bugetar� rezult� urm�toarele:
� pe ansamblul bugetelor locale s-a prev�zut în anul 2001 ca prin veniturile proprii s� se finan�eze 25% din totalul cheltuielilor acestor bugete, în execu�ie îns� s-a realizat un grad de autofinan�are de numai 21,8%;
� pe feluri de bugete, gradul de autofinan�are prev�zut în execu�ie a sc�zut: de la 21,7% la 16,8% la bugetele comunelor; de la 25,8% la 21,6% la bugetele ora�elor; de la 28,2% la 25,4% la bugetele municipiilor �i de la 22,6% la 20,8% la bugetele jude�elor (activitate proprie);
� în situa�ia creat�, în care veniturile proprii au fost colectate în propor�ie de numai 79,5% fa�� de prevederile definitive, pentru a acoperi cheltuielile bugetare în propor�ie de 90,7% cât s-a realizat efectiv în execu�ie, s-a f�cut apel la prelev�ri �i subven�ii de la stat, m�rindu-se astfel, în anul 2001, gradul de dependen�� a unit��ilor administrativ-teritoriale de fondurile acordate de la bugetul statului.
6
2.2. Execu�ia veniturilor proprii ale bugetelor locale
În mod sintetic, potrivit datelor de execu�ie bugetar� din tabelul de mai jos, veniturile proprii ale bugetelor locale nu s-au realizat pe total cu 3.990.385 milioane lei, iar procentual cu 20,5% fa�� de prevederile definitive. Pe feluri de bugete situa�ia se prezint� astfel: - milioane lei -
Nerealiz�ri
Gradul de colectare a
veniturilor proprii %
Procentual %
Sume absolute
1 2 3 Total bugete locale, din care ale: 79,5 20,5 -3.990.385
a) comunelor 69,2 30,8 -1.176.523
b) ora�elor 73,1 26,9 -426.998
c) municipiilor 82,0 18,0 -1.684.221
d) jude�elor (activitate proprie) 85,2 14,8 -702.643
79,5
20,5
69,2
30,8
73,1
26,9
82
18
85,2
14,8
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%
100%
Total bugetelocale, dincare ale:
Comunelor Ora�elor Municipi ilor Jude�elor (activitateproprie)
GRADUL DE COLECTARE A VENITURILOR PROPRII
Nerealiz�ri
Gradul decolectare
Procentual cel mai sc�zut grad de colectare a veniturilor proprii se localizeaz� la comune (69,2%) �i la ora�e (73,1%). În sume absolute, în bugetele municipiilor nu au intrat 1.684.221 milioane lei, iar în bugetele comunelor 1.176.523 milioane lei, reprezentând 42,2%, respectiv 29,5% din nerealiz�rile pe total bugete locale. Pe naturi de venituri proprii situa�ia realiz�rii acestora se prezint� astfel:
7
- milioane lei -
Denumirea veniturilor proprii Prevederi definitive
Realiz�ri efective %
TOTAL, din care: 19.508.259 15.517.874 79,5 A. VENITURI CURENTE, din care: 13.445.599 11.158.679 82,9
1. Impozitul pe profit 313.151 215.023 68,8
2. Impozite �i taxe de la popula�ie 4.465.291 3.920.831 87,8
3. Taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat 260.139 172.329 66,2
4. Impozitul pe cl�diri �i terenuri de la persoanele juridice 3.358.784 2.690.433 80,1
5. Alte impozite directe 1.182.439 1.034.377 87,4
6. Impozitul pe spectacole 23.381 13.476 57,6
7. Alte impozite indirecte 372.969 348.686 93,4
8. V�rs�minte din profitul net 315.493 299.730 95,0
9. V�rs�minte de la institu�iile publice 713.348 644.856 90,4
10. Diverse venituri 2.441.604 1.818.937 74,5
B. VENITURI DIN CAPITAL 596.207 394.650 66,1
C. VENITURI CU DESTINA�IE SPECIAL� 5.466.453 3.964.545 72,5
PONDEREA TAXELOR �I A VENITURILOR ÎN TOTAL VENITURI CURENTE
(prevederi definitive)
713.348
372.969
23.381912.164
2.441.604
3.358.784
4.465.291
1.182.439313.151
260.139
315.493
PONDEREA TAXELOR �I A VENITURILOR ÎN TOTAL VENITURI CURENTE
(realiz�ri efective)
2.690.433
644.856
348.686
172.329
13.476700.558
3.920.831
1.818.937 1.034.377215.023
299.730
Potrivit datelor prezentate se constat�: La venituri curente:
� nu s-au realizat integral prevederile la nici o surs� de venituri proprii;
� la sursele de venituri cu pondere însemnat� în veniturile proprii ale bugetelor locale gradul de colectare este diferit, astfel:
8
- impozitele �i taxele de la popula�ie au fost realizate în propor�ie de 87,8%, ponderea lor în totalul veniturilor curente fiind în cre�tere, de la 33,2% la prevederi definitive, la 35,1% în execu�ie;
GRADUL DE COLECTARE AL IMPOZITELOR �I TAXELOR DE LA POPULA�IE
87,8%
12,2%
- impozitul pe cl�diri �i terenuri de la persoanele juridice a
fost colectat în propor�ie de 80,1%, ponderea acestuia în volumul total al veniturilor curente fiind în sc�dere, de la 25,0% în prevederi la 24,1% în execu�ie, etc.;
GRADUL DE COLECTARE AL IMPOZITULUI PE CL�DIRI �I TERENURI DE LA PERSOANE JURIDICE
80,1%
19,9%
La venituri din capital, rezultatele din privatiz�ri, valorificare a unor bunuri ale institu�iilor publice, vânzarea de locuin�e construite din fondurile statului s-au realizat în propor�ie de 66,1% fa�� de prevederi. La venituri cu destina�ie special�, realizate în propor�ie de numai 72,5%, principalele nerealiz�ri se localizeaz� la:
� veniturile din fondul pentru drumurile publice nu s-au realizat cu 573.835 milioane lei sau cu 23,8% fa�� de prevederi;
� veniturile din fondurile de locuin�e nu s-au realizat cu 305.155 milioane lei sau 29,4%, etc.
9
2.3. Execu�ia cheltuielilor bugetelor locale
Cheltuielile efectuate în anul 2001 din bugetele locale, raportate sub forma pl��ilor nete de cas�, în volum total de 70.675.417 milioane lei, reprezint� 90,7% din prevederile definitive ale acestor bugete �i au fost prev�zute �i realizate în structura de mai jos: - milioane lei -
Prevederi definitive Realiz�ri efective Sume
absolute Ponderea
% Sume
absolute Ponderea
% Grad de
realizare% 1 2 3 4 5
CHELTUIELI TOTALE, din care: 77.908.952 100,0 70.675.417 100,0 90,7
1. Autorit��i publice 7.704.564 9,9 6.862.798 9,7 89,0
2. Înv���mânt 26.651.314 34,2 25.769.408 36,4 96,6
3. S�n�tate 324.232 0,4 296.631 0,4 91,4
4. Cultur�, religie, activitate sportiv� �i de tineret 2.648.902 3,4 2.368.815 3,4 89,4
5. Asisten�� social�, ajutoare, indemniza�ii 7.192.522 9,2 6.603.197 9,3 91,8
6. Servicii, dezvoltare public�, locuin�e 20.231673 26,0 17.979.113 25,4 88,8
7. Agricultur� �i silvicultur� 273.336 0,3 251.509 0,4 92,0
8. Transporturi �i telecomunica�ii 6.306.284 8,1 5.716.701 8,1 90,6
9. Alte ac�iuni economice 61.126 0,08 41.692 0,06 68,2
10. Alte ac�iuni 607.283 0,8 481.317 0,7 79,2
11. Fonduri de garantare împrumuturi externe, dobânzi, comisioane 60.037 0,08 53.307 0,08 88,7
12. Transferuri c�tre alte bugete 209.334 0,3 152.384 0,2 72,7
13. Împrumuturi acordate 9.859 0,01 6.007 0,01 60,9
14. Dobânzi la datoria public�, alte cheltuieli 32.224 0,04 27.004 0,04 83,8
15. Ramburs�ri împrumuturi 74.090 0,1 65.624 0,1 88,5
16. Fonduri de rezerv� 56.404 0,08 - - -
17. Cheltuieli cu destina�ie special� 5.464.957 7,1 3.999.527 5,7 73,1
Pe total �i pe categorii, cheltuielile prev�zute în bugetele locale pe anul 2001 nu s-au efectuat la nivelul programat din lipsa surselor de finan�are, lips� generat� de nerealizarea veniturilor prev�zute. Veniturile realizate (venituri proprii �i fondurile alocate de la bugetul de stat), pe ansamblul bugetelor locale, au fost utilizate în propor�ie de 99,3%, r�mânând la finele anului 2001 credite bugetare neutilizate de 520.320 milioane lei sau 0,7% din volumul total realizat al acestora. Cheltuielile neefectuate, comparativ cu cele prev�zute, au fost mai mici cu 7.233.535 milioane lei (9,3% din volumul total), pentru acoperirea c�rora nu au existat surse de finan�are. În conjunctura creat�, fondurile bugetare realizate au fost repartizate aproximativ în propor�ia în care au fost prev�zute pe destina�ii prin bugete �i numai într-o pondere u�or în cre�tere pentru înv���mânt (36,4% fa�� de 34,2% prevederi).
10
În cazul cheltuielilor cu destina�ie special�, cheltuielile efectuate au reprezentat 73,1% din prevederi, în sume absolute nerealiz�rile fiind de 1.465.430 milioane lei ca o consecin�� a realiz�rii veniturilor cu destina�ie special� în propor�ie de 72,5%, cu un volum al nerealiz�rilor de 1.501.900 milioane lei.
3. Aprecieri cu privire la economia local�
În anul 2001, în economia local� au desf��urat activit��i de produc�ie, investi�ii �i servicii publice un num�r de 85 regii autonome având, preponderent, ca obiective de activitate, producerea �i furnizarea energiei termice, prepararea �i distribu�ia apei calde, gospod�rirea resurselor de ap�, între�inerea �i repararea drumurilor �i altele, precum �i 296 de societ��i comerciale cu profil de activitate, în principal, în domeniile gospod�riei comunale �i utilit��ilor publice. Principalii indicatori economici �i financiari realiza�i în anul 2001 de c�tre agen�ii economici din sfera de autoritate a consiliilor locale se prezint� astfel: - milioane lei -
Venituri
Cheltuieli
Profit
Pierderi
V�rs�minte la
buget
Agen�i economici totale totale impozabil Impozite �i
v�rs�minte din profit
1 2 3 4 5 1. Regii autonome 21.132.191 20.595.393 687.353 278.646 432.899
2. Societ��i comerciale 12.341.615 12.958.936 259.753 498.834 73.065
TOTAL 33.473.806 33.554.329 947.106 777.480 505.964
Din datele de bilan� rezult� c�, pe ansamblu, agen�ii economici de interes local au înregistrat, în anul 2001, rezultate financiare nesatisf�c�toare, exprimate într-un volum de 947.106 milioane lei profit impozabil �i 777.480 milioane lei pierderi. NOT� - Datele din acest capitol au ca surs� eviden�ele Ministerului Finan�elor Publice
11
�
�
�
�
�
��
�
�
�
�
1. Conturile de execu�ie verificate �i ponderea acestora în totalul conturilor existente
În raport de efectivul de controlori financiari ai aparatului Cur�ii de Conturi, de gradul de înc�rcare a acestora cu ac�iuni de control în domeniile în care Curtea este competent� a exercita controlul, precum �i pe baza unei document�ri prealabile asupra respect�rii disciplinei financiar-bugetare, în anul 2001 au fost selec�iona�i �i verifica�i 1.347 ordonatori de credite ai bugetelor locale, sau 21,0% din totalul acestora. Volumul veniturilor proprii verificate la ordonatorii de credite respectivi, reprezint� 88,2% în totalul veniturilor proprii ale bugetelor existente, 74,9% la prelev�rile �i subven�iile de la bugetul statului �i 67,3% la cheltuieli efective, potrivit datelor de mai jos: - milioane lei -
Venituri realizate
Conturile de execu�ie verificate ale bugetelor Nr. de conturi
execu�ie
Venituri proprii
Prelev�ri, subven�ii
bugetul de stat
Cheltuieli efective
0 1 2 3 4 1. Jude�elor (activitate proprie) 40 4.006.811 14.150.716 11.904.816 2. Municipiilor 100 7.669.323 18.861.828 18.578.148 3. Ora�elor 149 1.094.037 3.059.420 3.158.342 4. Comunelor 551 686.429 2.418.456 3.401.479 5. Institu�iilor finan�ate par�ial sau integral din bugetele locale
498 158.007 2.945.035 10.480.329
6. Institu�iilor autofinan�ate integral 9 76.190 153 73.518 TOTAL VERIFICAT 1.347 13.690.798 41.435.609 47.596.634
TOTAL EXECU�IE BUGETAR� PE ANSAMBLU
6.418 15.517.875 55.456.741 70.675.417
% 21 88,2 74,9 67,3
12
CONTURI DE EXECU�IE VERIFICATE
1.347
41.43647.597
6.418
55.457
13.691
70.675
15.518
0
15.000
30.000
45.000
60.000
75.000
Venituri proprii Prelev�ri, subv en�iibugetul de stat
Nr. de conturi execu�ie Venituri realizate Cheltuieli ef ectiv e
mld
. lei
Total v erif icatTotal execu�ie bugetar�
Analiza distinct� a gradului de cuprindere în control a conturilor de execu�ie a bugetelor unit��ilor administrativ-teritoriale scoate în eviden�� urm�toarele: - % -
Ponderea indicatorilor verifica�i în totalul acestora
Conturile de execu�ie ale bugetelor
Nr. conturi
Venituri proprii
Cheltuieli efective
0 1 2 3 1. Jude�elor (activitate proprie) 97,6 99,1 61,2 2. Municipiilor 92,6 100,0 61,6 3. Ora�elor 78,0 94,2 56,9 4. Comunelor 19,8 26,0 21,7
În condi�iile discrepan�ei existente între efectivul de controlori financiari ai Cur�ii de Conturi a României �i num�rul ordonatorilor de credite locali din competen�a de verificare a acesteia, s-a adoptat m�sura ca to�i ordonatorii de credite ai bugetelor locale, îndeosebi cei de la comune, s� fie verifica�i cel pu�in odat� la 2-3 ani. Desc�rcarea de gestiune, prev�zut� la art.29 din Legea nr.94/1992, modificat� �i completat� prin Legea nr.77/2002, a fost acordat� unui num�r de 581 ordonatori de credite, din totalul de 1.347 ordonatori verifica�i (43,1%), ceilal�i neîndeplinind condi�iile prev�zute de lege, din cauza neregulilor �i abaterilor de la disciplina financiar-bugetar�:
13
- milioane lei - Ponderea în total verificat (%) Ordonatorii de credite
c�rora li s-a acordat desc�rcarea de gestiune
ai:
Nr. Venituri proprii
realizate
Prelev�ri �i subv.
Cheltuieli efective Nr. Venit.
proprii Prelev�ri,
subv. Chelt.
efective
1 2 3 4 5 6 7 8 1. Bugetelor jude�elor 22 1.305.725 2.712.685 2.890.469 55 32,6 19,2 24,3
2. Bugetelor municipiilor 21 906.068 2.260.092 2.596.207 21 28,2 12 14
3. Bugetelor ora�elor 44 310.755 983.584 1.036.138 29,5 28,4 32,1 32,8
4. Bugetelor comunelor 175 214.789 670.474 1.043.116 31,8 31,3 27,7 30,7
5. Bugetelor institu�iilor finan�ate din bugetele locale
315 82.684 1.557.119 4.429.363 63,3 52,3 52,9 42,3
6. Bugetelor institu�iilor autofinan�ate integral 4 42.606 - 42.490 44,4 55,9 - 57,9
TOTAL VERIFICAT 1.347 14.033.713 41.435.609 47.596.633 - - - -
TOTAL DESC�RCARE 581 2.862.628 8.183.955 12.037.781 - - - -
% 43,1 13,3 19,8 25,9 - - - -
ACORDAREA DESC�RC�RII DE GESTIUNE DIN TOTALUL
VERIFIC�RILOR EFECTUATE
100
498
922 21 44
175
315
4
551
149
40
0
100
200
300
400
500
600
Bugetul jude�ului Bugetelemunicipiilor
Bugetele ora�elor Bugetelecomunelor
Bugeteleinstitu�iilor
finan�ate din bugetele locale
Bugeteleinstitutiilor
autofinantateintegral
Verificat
Acordat desc�rcare de gestiune
Acordarea desc�rc�rii de gestiune unui num�r total de 581 ordonatori de credite s-a fundamentat întotdeauna numai pe îndeplinirea condi�iilor cerute de dispozi�iile art.25 �i 26 din Legea Cur�ii de Conturi a României, referitoare la respectarea normelor de disciplin� financiar-bugetar�, urm�rirea realiz�rii veniturilor proprii, utilizarea legal� �i eficient� a creditelor bugetare aprobate.
2. Observa�ii referitoare la calitatea documentelor prezentate pentru verificare
2.1. Calitatea conturilor de execu�ie a bugetelor locale Conturile de execu�ie a bugetelor locale pe anul 2001, prezentate pentru verificare, de regul�, au întrunit condi�iile impuse de normele care reglementeaz� elaborarea acestora, cu unele excep�ii, ca de exemplu:
a) neelaborarea conturilor de execu�ie �i a bilan�urilor contabile în structura �i condi�iile cerute de Legea nr.189/1998 cu modific�rile ulterioare, astfel:
14
� Prim�riile municipiului Dorohoi �i ora�ului S�veni, jude�ul Boto�ani, nu au elaborat conturi de execu�ie �i bilan�uri contabile pentru activitatea proprie;
� contul de execu�ie a bugetului Prim�riei municipiului Buz�u nu avea eviden�iate toate cheltuielile potrivit structurii clasifica�iei bugetare, iar prin erorile comise cheltuielile efective raportate au fost majorate nejustificat. Controlului i s-a prezentat bilan�ul contabil pe anul 2001 al prim�riei sub form� de ciorn�, completat cu creionul, nesemnat de conduc�torul compartimentului financiar - contabil �i de ordonatorul de credite, f�r� viza trezoreriei, cu unele rubrici necompletate;
b) neaprobarea conturilor de execu�ie bugetar�, de c�tre consilierii
locali, s-a consemnat în cazul Prim�riilor ora�ului Boc�a, jude�ul Cara�-Severin �i ora�ului N�dlac, jude�ul Arad.
Neverificarea �i necertificarea conturilor de execu�ie bugetar� de c�tre organele de audit s-a constatat la unii ordonatori de credite din jude�ele Arad, Bac�u, Buz�u, Cluj, situa�ie care contravine prevederilor Ordonan�ei Guvernului nr.119/1999, cu modific�rile ulterioare, privind auditul intern �i controlul financiar preventiv. 2.2. Calitatea documentelor justificative �i a contabilit��ii execu�iei bugetare. Contabilitatea veniturilor �i a cheltuielilor bugetelor locale verificate a fost condus�, de majoritatea ordonatorilor de credite în concordan�� cu normele contabile, oferind, de regul�, informa�iile necesare cu privire la încas�rile realizate �i pl��ile efectuate. În paralel au fost semnalate îns� �i multiple abateri cu caracter financiar-contabil, care au avut consecin�e negative majore în urm�rirea, în mod concret �i la timp a execu�iei bugetare, în stabilirea modului în care este respectat� disciplina bugetar�, printre acestea fiind:
a) lipsa eviden�elor analitice ale unor conturi contabile a f�cut imposibil� cunoa�terea realit��ii unor venituri sau cheltuieli în 44 de verific�ri efectuate la ordonatori de credite din 17 jude�e, dintre care exemplific�m:
� la Consiliul local or��enesc Însur��ei, jude�ul Br�ila, nu a fost întocmit� eviden�a analitic� a conturilor furnizori, clien�i, creditori, nu s-a �inut fi�a pentru opera�iuni bugetare cuprinzând eviden�a creditelor bugetare aprobate, a pl��ilor de cas� �i a cheltuielilor efectuate;
� la Prim�ria municipiului Bucure�ti în contul „Cheltuieli de investi�ii în continuare, potrivit H.G.nr.321/1993” sunt eviden�iate la global 172.338 milioane lei cheltuieli cu investi�iile la blocurile de locuin�e aflate în diverse stadii de execu�ie f�r� a se fi întocmit o eviden�� contabil� pe fiecare bloc cu cheltuielile aferente, �i în aceast� situa�ie de peste un an nu poate fi stabilit� valoarea financiar� a blocurilor
15
terminate �i în consecin�� nu se pot încheia contractele de vânzare-cump�rare a apartamentelor, se men�in în conturile de investi�ii în curs blocuri terminate, etc;
� la Consiliul local al comunei Ostrov, jude�ul Tulcea, s-a
constatat lipsa total� a eviden�elor operative referitoare la veniturile locale: nu s-a organizat eviden�a veniturilor pe pl�titori, consiliul neavând deschise registrele rol pentru persoanele fizice �i juridice; nu s-a �inut registrul pentru eviden�a cheltuielilor;
b) neeviden�ierea în contabilitate a unor opera�iuni de intr�ri de
valori, de încas�ri �i pl��i, a fost constatat� în 56 de verific�ri efectuate la ordonatorii de credite bugetare din 18 jude�e, ca de exemplu:
� la Consiliul Odorheiu Secuiesc, jude�ul Harghita, prin
înc�lcarea normelor contabile stabilite prin Legea nr.82/1991, modificat� �i republicat�, nu au fost înregistrate în contabilitate debite de 1.771 milioane lei din închirieri �i concesiuni �i major�rile legale de întârziere la plata acestora;
� în jude�ul Tulcea, în eviden�a contabil� a Consiliului local al ora�ului Sulina nu au fost înregistrate crean�e certe de 499 milioane lei, pentru 160 milioane lei existând o hot�râre judec�toreasc� r�mas� definitiv�, iar la Consiliul local al comunei Horia nu au fost înregistrate încas�ri de 45 milioane lei, sum� însu�it� de casiera prim�riei, infrac�iune care a impus înaintarea dosarului de constatare la organele de cercetare penal�.
� în eviden�a contabil� �i în bilan�ul contabil ale Prim�riei Burila- Mare, jude�ul Mehedin�i, nu s-a reflectat patrimoniul în valoare de 2.502 milioane lei al unei foste asocia�ii economice intercooperatiste desfiin�ate, ale c�ror active �i pasive au fost preluate de prim�rie;
c) înregistr�ri contabile eronate, neconcordan�e între contabilitate
�i bilan�uri, opera�iuni neconforme cu normele metodologice în materie, etc. au fost semnalate în 50 de verific�ri efectuate la ordonatori de credite din 15 jude�e, printre care:
� la Consiliul local Tudor Vladimirescu, jude�ul Arad, în bilan�ul contabil la 31.12.2001 soldul contului de obiecte de inventar a fost de 54,3 milioane lei, iar în contabilitate de 72,0 milioane lei, disponibilul din fondul de rulment de 275,0 milioane lei fa�� de 13,2 milioane lei din extrasul trezoreriei, la disponibilul din venituri cu destina�ie special� prin bilan� nu s-a raportat existen�a unui sold, în timp ce în extrasul trezoreriei soldul însuma 1.465,7 milioane lei, etc;
d) neprezentarea de acte �i documente justificative pentru
cheltuieli importante din fonduri bugetare �i eviden�iate contabil
16
s-au constatat în 18 cazuri, la ordonatori de credite verifica�i din 10 jude�e, ca de pild�:
� la Consiliul jude�ean Cara�-Severin nu au fost puse la
dispozi�ia controlului documente justificative pentru 466 milioane lei eviden�iate în contabilitate la cheltuieli de deplasare în str�in�tate;
� Prim�ria ora�ului B�ile Herculane nu a prezentat documente
prin care s� se justifice utilizarea subven�iei de 1.869 milioane lei acordat� de la buget pentru energia termic� livrat� popula�iei.
Pentru înl�turarea neregulilor constatate în elaborarea unor conturi de execu�ie bugetar�, în conducerea eviden�elor contabile �i întocmirea bilan�urilor contabile, în concordan�� cu competen�ele sale legale, Curtea de Conturi a României a luat m�surile operative de corec�ie, a restituit unor titulari pentru refacere conturile de execu�ie, a emis decizii prin care s-au dispus m�surile legale �i s-au aplicat amenzi contraven�ionale.
3. Principalele abateri de la reglement�rile legale constatate în controlul conturilor de execu�ie bugetar� pe anul 2001
3.1. La partea de venituri Nerealizarea veniturilor proprii ale bugetelor locale în anul 2001, pe ansamblul acestor bugete, cu 3.990.385 milioane lei sau procentual cu 20,5% din prevederile definitive, constituie, în mare parte, efectul unei activit��i deficitare de stabilire, eviden�iere, urm�rire �i încasare a acestor venituri, atribu�iuni date de Legea nr.189/1998 a finan�elor publice locale �i de Legea nr.27/1994, cu modific�rile, ulterioare, în competen�a �i r�spunderea autorit��ilor locale. Concluzia se fundamenteaz� pe constat�rile controlului Cur�ii de Conturi a României efectuat asupra conturilor de execu�ie a 27% din totalul bugetelor unit��ilor administrativ-teritoriale, potrivit c�rora venituri proprii ale bugetelor locale însumând 534.233 milioane lei se reg�seau, în momentul verific�rii ordonatorilor de credite �i a unui num�r de pl�titori de impozite �i taxe locale, într-una din urm�toarele situa�ii:
- 36.911 milioane lei, venituri certe neevaluate �i neprev�zute în eviden�ele veniturilor �i în bugetele locale aprobate; major�ri calculate de 7.059 milioane lei;
- 95.421 milioane lei, venituri subevaluate, comparativ cu poten�ialul lor real; major�ri de 11.440 milioane lei;
- 394.222 milioane lei, venituri neurm�rite �i neîncasate la timp �i integral; major�ri 79.683 milioane lei;
- 1.666 milioane lei, venituri provenind din neactualizarea tarifelor convenite prin contractele de închiriere �i concesionare; major�ri de 1.284 milioane lei;
- 6.013 milioane lei, venituri din nevalorificarea unor surse sigure �i legale de venituri, date în competen�a organelor
17
locale a fi stabilite �i încasate; major�ri de 2.085 milioane lei;
Din veniturile men�ionate, în eviden�ele fiscale �i contabile ale ordonatorilor de credite verifica�i au fost înregistrate 193.599 milioane lei ca venituri bugetare suplimentare, concomitent cu alte sume datorate bugetelor locale reprezentând 80.487 milioane lei, în total 274.088 milioane lei, pentru care s-au calculat major�ri de întârziere la plat� �i penalit��i însumând 115.578 milioane lei. Pentru celelalte venituri în sum� de 260.145 milioane lei, eviden�iate dar neurm�rite pentru încasare, s-au stabilit m�surile legale. Prin ac�iunile întreprinse în perioada controlului Cur�ii de Conturi a României au fost recuperate �i virate la bugetele locale venituri cuvenite acestora �i major�rile aferente însumând 56.118 milioane lei. Pe naturi, principalele venituri suplimentare identificate în control au fost: - 36.453 milioane lei, impozit pe cl�diri datorat de persoane juridice, constatate la 61 ordonatori de credite; - 27.534 milioane lei, venituri din închirieri �i concesiuni constatate la 59 ordonatori de credite; - 21.706 milioane lei, taxe pentru autoriza�ii de construire, constatate la 83 ordonatori de credite, etc. Situa�ia prezentat� demonstreaz� în mod evident c� autorit��ile locale nu au intrat înc� complet în atribu�iile proprii din domeniul veniturilor locale, constatându-se un grad sc�zut de implicare a primarilor, în calitate de ordonatori principali de credite �i a consiliilor locale, ca organe deliberative, în activitatea de identificare, eviden�iere, urm�rire �i încasare a veniturilor locale. În mod concret, red�m în continuare câteva constat�ri de natura celor sus-men�ionate: 3.1.1. Venituri neprogramate prin bugetele locale, care potrivit legii trebuiau evaluate �i prev�zute în bugetele locale în anul 2001 au fost constatate în verific�rile efectuate la 62 ordonatori de credite, din 20 de jude�e, volumul acestor venituri însumând 36.911 milioane lei, din care exemplific�m:
� La Consiliul local al municipiului Craiova, în faza de rectificare a prevederilor, în bugetul rectificat s-au înscris venituri inferioare cu 3.718,2 milioane lei încas�rilor efectiv realizate pân� la data rectific�rii:
� în bugetul Prim�riei �imian, jude�ul Mehedin�i, veniturile
datorate de persoanele juridice cu titlul de tax� pe teren, impozit pe cl�diri, alte impozite directe au fost inferioare cu 2.970 milioane lei obliga�iilor legale ale pl�titorilor de impozite �i taxe locale, prev�zute în eviden�ele fiscale, ca debite curente �i r�m��i�e din anul precedent;
18
� nu au fost evaluate �i nu au fost prev�zute în bugetul
Consiliului local al municipiului Tg. Mure� venituri curente de 1.971,2 milioane lei din închirierea spa�iilor cu alt� destina�ie decât locuin�e, apar�inând domeniului public �i privat al municipiului. Au fost calculate foloase nerealizate de 620,8 milioane lei �i s-a sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene în vederea stabilirii r�spunderii legale.
� la rectificarea bugetului ora�ului Oravi�a, jude�ul Cara�-
Severin, s-au înscris venituri de 100 milioane lei din concesiuni �i închirieri, cu toate c� în momentul rectific�rii erau încasate efectiv 340 milioane lei din aceast� surs� �i existau r�m��i�e din anii anteriori de 702 milioane lei, din care o parte puteau fi încasate, fapt demonstrat în timpul controlului când s-au încasat operativ 147 milioane lei din debitele vechi existente;
3.1.2. Venituri subevaluate prin bugetele aprobate, neconstatate �i necuprinse în eviden�ele fiscale �i contabile au fost identificate în controlul efectuat la 83 ordonatori de credite; precum �i la unii agen�i economici pl�titori din 18 jude�e, acestea însumând 95.421 milioane lei, printre care figureaz�:
� impozitul pe cl�diri datorat de persoanele juridice a fost subevaluat prin declara�iile de impunere cu 36.453 milioane lei de agen�ii economici pl�titori, iar serviciile de impozite �i taxe ale prim�riilor, de regul� nu au efectuat controale la sediile contribuabililor pentru a constata dac� valorile construc�iilor din declara�iile de impunere corespund cu valorile de inventar ale construc�iilor din patrimoniu, înregistrate în contabilitate.
Câteva exemple sunt edificatoare:
� un num�r de 10 persoane juridice din jude�ul Mehedin�i, printre care S.C. Electrica – Sucursala Dr. Tr. Severin, S.C. Fontegaz �imian, S.C. Mecanica Or�ova, �.a., nu au declarat valorile reale ale cl�dirilor supuse impozit�rii, iar compartimentele de impozite �i taxe al prim�riilor nu au verificat datele din declara�iile de impunere, ce constituia sarcin� legal� de serviciu. Prin acest procedeu, un num�r de 6 bugete locale, printre care cele ale prim�riilor municipiului Dr.Tr.Severin, ora�elor Baia de Aram�, Strehaia, etc., au fost prejudiciate de venituri nedeclarate, neeviden�iate �i implicit neîncasate în sum� de 25.762,3 milioane lei. Controlorii financiari ai Cur�ii de Conturi a României au calculat major�ri de întârziere de 16.140,2 milioane lei, a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene, în vederea oblig�rii societ��ilor în cauz� la plata diferen�elor, s-au stabilit r�spunderi �i s-a dispus verificarea tuturor
19
declara�iilor de impunere;
� în jude�ul Bihor, din controlul la 29 agen�i economici pl�titori de impozit pe cl�diri a reie�it o subevaluare a obliga�iilor fiscale de 3.810 milioane lei, prin nedeclararea corect� a valorilor construc�iilor supuse impozit�rii, pentru care s-au calculat major�ri de întârziere de 2.427,4 milioane lei, s-au realizat încas�ri operative de 520,0 milioane lei, iar actul de constatare s-a înaintat instan�elor Cur�ii de Conturi a României;
� taxa de autorizare a construc�iilor, ce reprezint� un venit
important pentru majoritatea bugetelor locale, nu a fost urm�rit� pentru a fi legal dimensionat� �i încasat� de c�tre 83 ordonatori de credite verifica�i, diferen�ele constatate însumând 21.706 milioane lei.
Neregulile se produc îndeosebi în faza de expirare a duratelor de execu�ie a construc�iilor prev�zute în autoriza�iile acordate, moment în care legisla�ia în vigoare prevede obligativitatea regulariz�rii taxei în func�ie de valoarea final� �i real� a construc�iilor, valoare pe care beneficiarii de autoriza�ii o subevalueaz�, iar aparatul prim�riilor nu mai verific� aceast� valoare, ca de exemplu:
� Prim�ria municipiului Bucure�ti a acceptat f�r� a verifica, valoarea final� a construc�iilor declarat� de beneficiarul de autoriza�ie, Societatea Companiilor Hoteliere Grand S.R.L. Bucure�ti, valoare egal� cu valoarea declarat� la eliberarea autoriza�iei. In fapt, valoarea final� a construc�iilor, stabilit� pe baza documenta�iilor constructorului a fost mai mare cu 1.264.900 milioane lei decât cea declarat�, c�reia îi corespunde o tax� suplimentar� de 12.649 milioane lei, care nu a intrat în bugetul prim�riei. In timpul controlului au fost calculate major�ri de 8.266 milioane lei, penalit��i de întârziere de 569 milioane lei �i au fost dispuse m�suri de încasare;
� în verificarea execu�iei bugetare la Consiliul local al
municipiului Gala�i au rezultat venituri suplimentare din regularizarea taxei de autorizare a construc�iilor, opera�iune efectuat� în timpul controlului, în sum� de 1.695,3 milioane lei, sum� datorat� de un singur beneficiar de autoriza�ie, care a fost încasat� operativ în perioada verific�rii.
3.1.3. Venituri neurm�rite �i neîncasate la termen �i integral au fost constatate în timpul verific�rii conturilor de execu�ie bugetar� ale unui num�r de 201 ordonatori de credite din 27 jude�e, volumul lor reprezentând 394.222 milioane lei. Abaterea este generat� exclusiv de neîndeplinirea atribu�iilor legale pe linia urm�ririi �i încas�rii veniturilor locale, ce revin aparatului de specialitate al prim�riilor �i factorilor de decizie, astfel:
20
� Consiliul local al ora�ului Jimbolia, jude�ul Timi�, a vândut
1.041.500 m.p. teren din domeniul privat al prim�riei, c�tre Asocia�ia EUROSTURION – Filiala Timi�oara, f�r� a constitui, înregistra �i f�r� a încasa venituri din aceast� tranzac�ie de 4.641 milioane lei. In timpul controlului suma a fost operat� în contabilitate, au fost calculate major�ri de întârziere de 961,9 milioane lei �i a fost determinat� prim�ria s� declan�eze procedurile de încasare;
� la Consiliul jude�ean Constan�a nu au fost urm�rite �i nu au
fost încasate venituri de 4.851 milioane lei din cesiunea ac�iunilor de�inute la S.C.CONGAZ S.A. Constan�a c�tre S.C.DISTRIGAZ SUD S.A. Bucure�ti �i c�tre S.C.PETROM S.A. Bucure�ti; la data controlului nu erau ini�iate procedurile legale în vederea încas�rii debitului. În timpul ac�iunii de verificare s-a încasat suma de 1.000 milioane lei �i s-a emis, potrivit competen�elor Cur�ii de Conturi a României, decizie pentru obligarea la aplicarea m�surilor legale de încasare;
� în eviden�ele Serviciului de Impunere �i Încasare de la
Consiliul local municipiul Br�ila nu au fost înregistrate dou� contracte de concesiune �i implicit nu au fost urm�rite �i nu au fost încasate venituri de 1.600 milioane lei. Pentru neeviden�ierea �i neîncasarea la termen a acestor venituri s-au calculat major�ri de întârziere de 1.938 milioane lei, iar prin decizia emis� de Camera de Conturi jude�ean� au fost dispuse m�suri de urm�rire �i încasare.
3.1.4. Veniturile necalculate �i neeviden�iate din actualizarea tarifelor din contractele de concesiune �i închirieri constatate în verific�rile efectuate la 24 ordonatori de credite din 11 jude�e reprezint� 1.666 milioane lei. Redeven�ele din concesion�ri �i tarifele de închiriere pentru bunurile proprietate public� �i privat� ale unit��ilor administrativ-teritoriale de�i constituie o surs� sigur�, legal� �i adesea important� de venituri date în competen�a de stabilire �i încasare a autorit��ilor publice locale, în frecvente cazuri aceste venituri nu sunt urm�rite suficient, �i, în special nu sunt actualizate cu indicii de infla�ie, conform prevederilor legale �i contractuale, ca de exemplu:
� la Prim�ria municipiului Cluj-Napoca nu s-au actualizat redeven�ele pentru diferite suprafe�e de teren concesionate în anii 1994-1995, diferen�ele calculate în timpul controlului însumând 1.654 milioane lei �i nu s-a eviden�iat, urm�rit �i nu s-a încasat redeven�a de 439 milioane lei pentru terenul concesionat S.C. Petrol – Vâlcele S.R.L. Au fost calculate major�ri de întârziere la plat� de 1.631 milioane lei �i, respectiv, de 439 milioane lei, �i au fost demarate procedurile de recuperare a debitelor �i a major�rilor calculate;
21
� un num�r de 6 ordonatori de credite din jude�ul Mure�, printre
care cei ai bugetelor Consiliilor locale Tg. Mure�, Reghin, Sâncraiu de Mure�, �.a., nu au aplicat reglement�rile în vigoare �i clauzele contractuale �i nu au actualizat chiriile �i redeven�ele cu rata infla�iei, prejudiciind bugetele locale cu 520,5 milioane lei. Au fost calculate major�ri de întârziere de 780,9 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene pentru a stabili m�surile legale.
3.1.5. Veniturile din nevalorificarea unor surse sigure �i legale de venituri, date în competen�a de stabilire a organelor locale, s-au constatat la verificarea a 65 bugete locale din 10 jude�e �i reprezint� 6.013 milioane lei, din care exemplific�m:
� în urma vânz�rii de locuin�e din fondul locativ de stat unui num�r de 497 persoane fizice din localitatea Gearmata �i 279 persoane fizice din localitatea Sânandrei, ambele din jude�ul Timi�; suprafe�ele de teren aferente cur�ilor �i gr�dinilor cultivate, r�mase în administrarea prim�riilor, nu au fost închiriate, concesionate sau vândute proprietarilor locuin�elor respective. Veniturile posibil de realizat din închirierea, de exemplu a terenurilor în cauz�, se ridic� la 890,4 milioane lei, respectiv 741,1 milioane lei. S-au stabilit m�suri de calculare, eviden�iere �i urm�rire a acestor venituri;
� din activitate de publicitate, reclam� �i afi�aj, desf��urat� de
agen�ii economici pe raza Consiliului local al municipiului Baia Mare nu s-au calculat taxele datorate de 1.028,2 milioane lei, iar pe raza a 11 prim�rii din jude�ul Arge� taxe de 183,3 milioane lei. Major�rile calculate în timpul controlului au fost de 673,6 milioane lei, respectiv de 106,9 milioane lei, încas�rile operative de 155 milioane lei, iar m�surile dispuse prin decizii de c�tre Camerele de Conturi jude�ene vizeaz� urm�rirea �i încasarea tuturor veniturilor din aceast� surs�.
3.2. La partea de cheltuieli În verificarea a 1.347 conturi de execu�ie a bugetelor locale �i institu�iilor publice finan�ate din aceste bugete au fost constatate abateri de la normele legale de efectuare a cheltuielilor din fondurile publice în cazul a 1.075 conturi, volumul cheltuielilor aflate în neregul� fiind de 282.150 milioane lei. Abaterile de la prevederile legale în efectuarea cheltuielilor bugetare pot fi grupate astfel:
22
- milioane lei -
Naturi de abateri
Num�r
conturi de execu�ie
Cheltuieli
1. Schimbarea destina�iei aloca�iilor bugetare aprobate, prin nerespectarea legii 40 159.762,2
2. Cheltuieli nelegale sau f�r� documente justificative întocmite legal 715 95.702,0
3. Pl��i cu anticipa�ie, peste avansurile legale, f�r� contrapresta�ii 43 17.386,2
4. Cheltuieli nereglementate prin lege sau peste nivelurile prev�zute legal (sponsoriz�ri, protocol, convorbiri telefonice, etc.)
265 8.353,7
5. Credite bugetare utilizate pentru finan�area activit��ilor �i unit��ilor autofinan�ate integral din venituri proprii 10 943,1
T O T A L
1.075 282.150,2
PONDEREA PE NATURI DE ABATERI
56,6%
33,9%
6,2%
0,3% 3,0%
Schimbarea destina�ieialoca�iilor bugetare aprobate,prin nerespectarea legii
Cheltuieli nelegale sau f�r�documente justificative întocmite legal
Pl��i cu anticipa�ie, pesteavansurile legale, f�r�contrapresta�ii
Chelt. nereglem. prin legesau peste niv. prev. legal(spons. protocol, conv.tel.etc.)Credite bug. utiliz. pt. finan�.activit. �i unit. autofinan�ate
3.2.1. Principalele nereguli de la normele privind efectuarea cheltuielilor în limita creditelor bugetare �i a destina�iilor aprobate în condi�iile legii, constatate în verificarea a 40 conturi de execu�ie vizând credite bugetare de 159.762,2 milioane lei, au fost:
a) fondul de rulment, prev�zut de lege a acoperi eventuale goluri de cas� provenite din decalaje între veniturile �i cheltuielile anului curent, pentru acoperirea definitiv� a deficitului bugetar anual, precum �i pentru finan�area unor investi�ii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice, a fost consumat de Prim�ria S�vâr�in, jude�ul Arad, pentru repara�ii curente la imobilul prim�riei în valoare de 177 milioane lei, iar de Prim�ria localit��ii Apele Vii, jude�ul Dolj, pentru lucr�ri de hidroizola�ii la acoperi�, zugr�veli �i tencuieli la c�minul cultural al comunei, în sum� de 338,1 milioane lei;
b) cheltuielile de personal �i de capital au fost majorate, peste
23
limitele aprobate, cu suma de 7.609,1 milioane lei, opera�iune neadmis� de lege, aspect constatat la 16 ordonatori de credite, din 11 jude�e, printre care:
� Teatrul „T�ma� Aron” Sf.Gheorghe, Covasna a efectuat
cheltuieli de 90,6 milioane lei, iar Consiliul local Harghita cheltuieli de 179,5 milioane lei, pentru deplas�ri în str�in�tate, din capitolul de cheltuieli curente prev�zute în bugetele proprii;
� Consiliul local Tulcea a cheltuit 4.402 milioane lei din creditele
bugetare prev�zute pentru cheltuieli materiale �i servicii, în scopul moderniz�rii centralei termice a Grupului �colar „Anghel Saligni” �i consolid�rii �i extinderii unei cl�diri.
c) finan�area cheltuielilor curente ale anului 2002 din sumele
r�mase neconsumate la finele anului 2001, provenind din prelev�ri �i subven�ii de la bugetul de stat care, potrivit legii, se restituie acestui buget, astfel:
� Consiliul local al ora�ului S�veni, jude�ul Boto�ani a utilizat
445,9 milioane lei, provenind din subven�ia primit� pentru energia termic� livrat� popula�iei, în scopul finan��rii activit��ii curente;
� Consiliul local Ianca, jude�ul Br�ila a finan�at ac�iuni ale
activit��ii curente desf��urate în 2002 din creditele bugetare r�mase neconsumate la finele anului anterior, de 93,4 milioane lei, provenind din subven�ii primite de la bugetul de stat pentru elaborarea planurilor urbanistice �i din sumele defalcate din T.V.A.;
d) efectuarea de cheltuieli peste nivelul creditelor bugetare
aprobate s-a constatat la Prim�ria municipiului Bucure�ti, care a contractat, executat �i recep�ionat, prin Administra�ia str�zilor, lucr�ri în valoare de 124.795,6 milioane lei, r�mase neachitate din lipsa surselor de finan�are.
3.2.2. In cadrul cheltuielilor nelegale sau f�r� documente justificative întocmite legal, în sum� de 95.702 milioane lei, constatate în verificarea a 715 conturi de execu�ie bugetar�, pentru care s-au calculat daune de 10.714,3 milioane lei, s-au recuperat operativ 19.271,7 milioane lei �i s-au luat m�surile legale de recuperare, ponderea o de�in :
a) includerea în situa�iile de lucr�ri privind cheltuielile de capital, de materiale neachizi�ionate de constructori, sau de materiale la pre�uri majorate nelegal, de lucr�ri neexecutate, de cote de CAS superioare celor legale, etc. s-a constatat în verificarea a 79 conturi de execu�ie bugetar�, volumul cheltuielilor nelegale de
24
aceast� natur� fiind de 9.744 milioane lei, pentru care s-au calculat daune de 2.966,8 milioane lei �i s-au recuperat operativ în timpul controlului 7.626,7 milioane lei, printre acestea men�ion�m:
� în jude�ul Cluj, de exemplu, s-a constatat la 3 ordonatori de
credite, pl��i nelegale de 1.285,0 milioane lei, �i anume: la Consiliul local Cluj-Napoca în documenta�iile de execu�ie s-au înscris elemente de cheltuieli de 352 milioane lei peste nivelurile prev�zute în devize; la Inspectoratul �colar jude�ean Cluj valoarea situa�iilor de plat� a fost majorat� cu 649 milioane lei prin actualizarea nelegal� a acestora, iar la Biblioteca jude�ean� „Octavian Goga” s-au inclus în situa�iile de lucr�ri manoper� �i cote de cheltuieli diverse mai mari cu 284 milioane lei decât prevederile legale, etc.;
� la Prim�ria ora�ului Craiova au fost efectuate pl��i nelegale de
488,3 milioane lei, pentru cheltuieli de capital, prin decontarea de cantit��i de lucr�ri în plus, aplicarea de tarife majorate nelegal pentru utilaje de construc�ii, etc.;
b) cheltuielile de personal efectuate prin nerespectarea legii,
constând în acordarea de salarii, indemniza�ii, premii �i sporuri necuvenite, au fost constatate în verificarea a 216 conturi de execu�ie �i reprezint� 18.382,4 milioane lei, pentru care s-au calculat daune de 3.412,2 milioane lei, s-au încasat operativ 1.947,1 milioane lei �i s-au luat m�surile legale de stabilire a r�spunderilor �i recuperare integral� a prejudiciilor. Printre acestea men�ion�m:
� în jude�ul Maramure�, la 29 consilii locale s-au achitat nelegal
659,6 milioane lei sub forma indemniza�iilor de conducere acordate secretarilor de consiliu (483,6 milioane lei) �i de premii trimestriale sau anuale, sau de salarii de merit acordate necuvenit primarilor �i vice-primarilor, pentru care au fost calculate daune de 101,1 milioane lei, s-au recuperat operativ 117,5 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene, potrivit legii;
� în jude�ul Ia�i, cheltuielile nelegale de personal constatate în
verificarea a 4 conturi de execu�ie a bugetelor locale însumeaz� 722,6 milioane lei �i constau din stimulente acordate primarilor �i vice-primarilor pentru contribu�ia adus� la atragerea de venituri bugetare suplimentare (693 milioane lei), din premii anuale (22,6 milioane lei) �i cheltuieli de deplasare nelegale (7 milioane lei). Au fost calculate daune de 120,8 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene;
� un caz aparte s-a constatat la Liceul Teoretic Odobe�ti,
25
jude�ul Vrancea, unde a fost majorat fraudulos totalul statelor de plat� a salariilor pentru �colile arondate, �i diferen�a de 580 milioane lei a fost însu�it�, dosarul fiind înaintat organelor de urm�rire penal�, fiind calculate daune de 467 milioane lei �i s-au recuperat 150 milioane lei;
c) acordarea de tichete de mas� în anul 2001, persoanelor care
ocup� func�ii de demnitate public�, neîndrept��ite legal a beneficia de acestea, în spe�� primarii �i vice-primarii, s-a constatat în verificarea efectuat� la 156 ordonatori de credite din 22 de jude�e, valoarea prejudiciilor fiind de 2.200,6 milioane lei, a daunelor calculate în timpul controlului de 445,0 milioane lei iar a recuper�rilor operative de 562,8 milioane lei, din care exemplific�m:
� în jude�ul Teleorman, la verificarea a 28 conturi de execu�ie a
bugetelor locale, au reie�it cheltuieli nelegale de 437,6 milioane lei, produse prin acordarea de tichete de mas� primarilor �i vice-primarilor, pentru care s-au calculat daune de 124,9 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene;
� în jude�ul Satu-Mare, prejudiciile produse prin acordarea de
tichete de mas� persoanelor care ocup� func�ii de demnitate public� în cadrul a 16 consilii locale, reprezint� 265,7 milioane lei, pentru care au fost calculate daune de 84,0 milioane lei, s-au recuperat efectiv 73,2 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul jurisdic�ional al Camerei de conturi jude�ene.
d) Pl��ile nelegale pentru cheltuielile curente, îndeosebi pentru
repara�ii curente, repara�ii capitale, procur�ri de materiale �i prest�ri servicii, constatate în verificarea a 156 conturi de execu�ie bugetar� ale ordonatorilor de credite din 34 jude�e, însumeaz� 25.035,4 milioane lei, pentru care s-au calculat daune de 2.216,8 milioane lei, iar prin m�suri operative s-au recuperat 4.902,4 milioane lei, din care exemplific�m:
� în situa�iile de lucr�ri întocmite pentru repara�iile la cl�diri finan�ate din bugetele a 16 ordonatori de credite din jude�ul Bac�u, au fost identificate valori eronate la materialele utilizate, opera�iuni neexecutate �i servicii neprestate, generatoare de pl��i nelegale de 1.155,3 milioane lei, pentru recuperarea c�rora s-au luat m�surile legale;
� la Consiliul local, Tg. Mure� s-au stabilit pl��i nelegale de
1.234,8 milioane lei, tot la lucr�ri de repara�ii, generate de actualizarea pre�urilor la materialele puse la dispozi�ia constructorului de c�tre beneficiarul lucr�rii, actualizarea eronat� a pre�urilor la materialele constructorului etc., pentru care s-au calculat daune de 352,3 milioane lei, au fost recuperate operativ 108 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul
26
jurisdic�ional;
e) Acordarea de subven�ii peste nivelul legal stabilit unit��ilor furnizoare de energie termic� livrat� popula�iei, de c�tre Consiliile locale N�dlag-Arad, Ciurea-Ia�i, Vatra Dornei, Gura Humorului �i Câmpulung Moldovenesc – Suceava precum �i de c�tre 7 Consilii locale din jude�ele Tulcea �i Cara�-Severin, a generat pl��i nelegale de 9.730,2 milioane lei pentru care au fost calculate daune �i major�ri de 1.456,2 milioane lei, s-au recuperat operativ 4.578,7 milioane lei �i au fost sesizate Colegiile Jurisdic�ionale ale Camerelor de Conturi jude�ene.
3.2.3. Pl��ile cu anticipa�ie, peste avansurile legale, neurmate de contrapresta�ii sau justificate cu livr�ri sau servicii dup� încheierea exerci�iului bugetar, au fost constatate la 43 ordonatori de credite, însumeaz� 17.386,20 milioane lei, pentru acestea s-au calculat daune sau major�ri, dup� caz, în sum� de 1.160,6 milioane lei �i s-au f�cut încas�ri operative de 836,4 milioane lei. În acest sens exemplific�m:
- 1.445,1 milioane lei pl��i efectuate de Prim�ria municipiului Bucure�ti c�tre Centrul de Protec�ie a Plantelor �i Carantin� Fitosanitar�, pe situa�ii de lucr�ri neexecutate efectiv. S-au calculat daune de 72,9 milioane lei �i a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi pentru stabilirea r�spunderii legale;
- 270,7 milioane lei avansuri pentru lucr�ri (266,7 mil.lei) �i achizi�ionarea de c�r�i pentru bibliotec� achitate de 2 ordonatori de credite din jude�ul Bac�u, neurmate de prestarea lucr�rilor, respectiv livrarea c�r�ilor. S-au calculat daune de 66,1 mil.lei �i a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional.
3.2.4. Cheltuielile efectuate de 265 ordonatori de credite din 36 jude�e în sum� de 8.353,7 milioane lei, peste nivelurile stabilite legal constau aproape în totalitate din dep��irile normativelor la convorbirile telefonice �i la consumul de carburan�i. În timpul controlului au fost calculate daune de 570,9 milioane lei �i s-au recuperat operativ 1.883 milioane lei, iar pentru stabilirea r�spunderilor legale au fost sesizate Colegiile Jurisdic�ionale ale Camerelor de Conturi jude�ene. Dep��irile cele mai mari la cheltuielile cu telefoanele se localizeaz� la Prim�ria municipiului Bucure�ti (2.559 milioane lei), 35 Consilii locale din jude�ul Cluj (679 milioane lei), 25 Consilii locale din jude�ul Maramure� (356,4 milioane lei), 19 Consilii locale din jude�ul Suceava (348,4 milioane lei) �.a. 3.2.5. Creditele bugetare în sum� de 943,1 milioane lei utilizate de 10 ordonatori de credite din 9 jude�e pentru finan�area activit��ilor �i unit��ilor autofinan�ate integral din venituri proprii constau în principal,
27
în acordarea nelegal� de credite pentru gospod�rii-anexe, de împrumuturi, pentru servicii publice de gospod�rie comunal�, achizi�ionarea de îngr���minte pentru p��uni, �.a., toate activit��i desf��urate pe principiile autofinan��rii.
4. Nereguli constatate în gestionarea patrimoniului public �i privat al unit��ilor administrativ- teritoriale �i al institu�iilor publice locale verificate
Gestionarea bunurilor mobile �i imobile din patrimoniul unit��ilor administrativ-teritoriale verificate, care apar�in domeniului public �i privat al acestora, s-a realizat în anul 2001, de regul�, cu respectarea normelor legale în materie. Totu�i au fost constatate nereguli, din care exemplific�m: 4.1. Neinventarierea general� anual� a patrimoniului, obliga�ie prev�zut� expres de Legea nr.215/2001 a administra�iei publice locale, s-a constatat în verific�rile efectuate la 140 ordonatori de credite din 30 de jude�e, �i anume: 26 ordonatori din 8 jude�e nu au inventariat integral patrimoniul existent, iar 114 ordonatori nu au inventariat o parte din elementele patrimoniale, ca mijloace fixe, investi�ii în curs, crean�e, datorii, evaluate la suma de 154.711 milioane lei. 4.2. Închirierea, concesionarea �i vânzarea de bunuri din patrimoniul public �i privat al unit��ilor administrativ-teritoriale �i al institu�iilor publice finan�ate din bugetele locale, prin nerespectarea reglement�rilor legale, s-a constatat în verificarea a 14 ordonatori de credite, din 10 jude�e, dintre care exemplific�m:
� Prim�ria municipiului Curtea de Arge� nu a încheiat contracte de închiriere pentru suprafe�ele de teren ocupate de garajele a 82 persoane fizice, prin înc�lcarea prevederilor art.14 din Legea nr.213/1998 privind proprietatea public�. Încheierea contractelor s-a f�cut în timpul �i ca urmare a controlului Cur�ii de Conturi;
� Vânzarea unor terenuri în suprafa�� total� de 24.723 m.p. la
suma de 39 milioane lei s-a efectuat de c�tre Prim�ria localit��ii S�cuieni, jude�ul Bihor, pe baza unui memoriu tehnic întocmit de o societate neautorizat� în opera�iuni de evaluare, care a stabilit pre�ul terenului sub pre�urile de tranzac�ie practicate pe pia�a liber�.
Potrivit expertizei întocmite de un evaluator atestat, prim�ria a fost prejudiciat� cu 128 milioane lei, prejudiciul fiind actualizat cu dobânda bancar� la nivelul a 157 milioane lei, pentru recuperarea c�ruia a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene. 4.3. Vânzarea de active sau mijloace fixe din patrimoniul unit��ilor administrativ-teritoriale, cu înc�lcarea dispozi�iilor legale, s-a constatat în jude�ele Arge�, Bistri�a-N�s�ud �i Cara�-Severin, într-un num�r de 5 cazuri, printre care:
� mijloace de transport în valoare actualizat� de 9.226 milioane
28
lei au fost preluate de Prim�ria comunei Sasca-Montan�, jude�ul Cara�-Severin, prin transfer f�r� plat� de la unit��i militare, nu au fost înregistrate gestionar sau contabil în patrimoniul comunei, dup� care au fost înstr�inate prin licita�ii fictive în favoarea S.C. EV-DORNEA S.R.L. Timi�oara, societate privat�. Existând indici privind s�vâr�irea unor infrac�iuni, actul de control a fost înaintat procurorului financiar cu propunerea de sesizare a organelor de urm�rire penal�;
� un num�r de 5 spa�ii comerciale din patrimoniul Prim�riei
ora�ului N�s�ud, folosite de persoane fizice în baza contractelor de închiriere, au fost evaluate prin efectuarea de expertize, stabilindu-se pre�ul minim de vânzare potrivit H.G.nr.505/1998, dup� care au fost vândute sub nivelul pre�urilor din rapoartele de evaluare, cauzându-se bugetului local prejudicii de 27,9 milioane lei, la care se adaug� foloasele nerealizate calculate de 23,9 milioane lei. Pentru stabilirea r�spunderii juridice a fost sesizat Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene.
5. Organizarea �i func�ionarea controlului propriu la ordonatorii de credite locali verifica�i
5.1. Controlul financiar preventiv Majoritatea ordonatorilor de credite ai bugetelor locale �i jude�ene, precum �i ai institu�iilor publice aveau organizat la data verific�rii, controlul financiar preventiv propriu în conformitate cu prevederile O.U.G.nr.119/1999 �i Ordinului M.F.P.nr.123/2001. Verific�rile efectuate au scos totodat� în eviden�� existen�a de imperfec�iuni în organizarea �i exercitarea acestei forme de control, care i-au imprimat un caracter formal, ineficient, în prevenirea abaterilor de la lege în domeniul utiliz�rii fondurilor publice, astfel:
� nu erau emise actele decizionale pentru organizarea �i exercitarea controlului financiar-preventiv de c�tre 35 ordonatori de credite din 9 jude�e (Arge�, Maramure�, Vâlcea, �.a.), prin care trebuia s� fie stabilite opera�iunile �i documentele supuse acestui control, circuitul documentelor respective, persoanele �i responsabilit��ile pe linia exercit�rii controlului, etc.;
� un num�r de 39 decizii de organizare a controlului financiar
preventiv, emise de ordonatori de credite din 10 jude�e (C�l�ra�i, Dolj, Suceava, �.a.) erau incomplete, nu cuprindeau toate elementele cerute de cadrul general al atribu�iilor, aprobat prin Ordinul M.F.P.nr.123/2001;
� exercitarea controlului financiar preventiv asupra opera�iunilor
�i documentelor unui num�r de 70 ordonatori de credite din 12 jude�e (Neam�, Maramure�, Tulcea, �.a.) s-a constatat în timpul verific�rilor Cur�ii de Conturi, a fi formal�, f�r�
29
rigurozitatea necesar�, �i în consecin�� nu au putut fi prevenite abateri însemnate de la lege în cheltuirea fondurilor publice.
5.2. Auditul intern Aplicarea prevederilor O.U.G.nr.119/1999 referitoare la organizarea activit��ii de audit intern, �i îndeosebi exercitarea obiectului �i atribu�iilor prev�zute pentru compartimentele de audit intern, ca regul� general�, se aflau în institu�iile controlate în faza de început. Practic, în aproape toate institu�iile controlate, nu s-a putut constata c� atribu�iile auditului intern, cum sunt verificarea legalit��ii, realit��ii �i exactit��ii eviden�elor contabile �i a actelor financiare �i de gestiune; legalit��ii, regularit��ii �i conformit��ii opera�iunilor contabile de gestiune, �i altele de acest fel, ar fi fost realizate efectiv.
30
�
�
�
��
Agen�i economici �i principalii indicatori realiza�i în perioada verificat� (anul 2001)
Curtea de Conturi a verificat, în anul 2001, pe baza atribu�iilor �i competen�elor sale legale, vizând gestionarea patrimoniului public �i privat, îndeplinirea obliga�iilor financiar-bugetare �i utilizarea subven�iilor primite de la stat, un num�r de 105 agen�i economici de interes local (30 regii autonome �i 75 societ��i comerciale) sau cca. 28% din totalul existent al acestora, de 381 entit��i. Agen�ii economici verifica�i �i principalii indicatori economici �i financiari realiza�i de ace�tia în anul 2001 au fost:
- în milioane lei –
Obliga�ii bugetare Nr. Venituri Cheltuieli Profit
Impozabil Pierderi Impozit profit
V�rs�minte profit net
1 2 3 4 5 6 7
1. Regii autonome
30 8.556.717 8.390.013 206.206 46.460 50.802 35.005
2. Societ��i comerciale
75 3.277.071 3.325.536 65.921 116.976 18.396 5.403
T O T A L
105 11.833.788 11.715.549 272.127 163.436 69.198 40.408
Numar Venituri Cheltuieli
Societ��i comerciale
Regii autonome
30
8.557 8.390
753.277 3.326
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
mld
. lei
AGEN�I ECONOMICI VERIFICA�I
31
Agen�ii economici de interes local verifica�i de�ineau 28,7% din volumul profitului impozabil �i 21,0% din volumul pierderilor raportate prin bilan�urile contabile pe total economie local�.
Principalele abateri �i alte nereguli constatate A. În leg�tur� cu gestionarea patrimoniului public �i privat al statului
1. Neinventariarea anual� a patrimoniului sau a unor elemente patrimoniale s-a constatat la 12 agen�i economici din 10 jude�e, din care 5 nu au inventariat integral patrimoniul pe care îl de�ineau, iar 7 agen�i economici nu au inventariat unele elemente patrimoniale, printre care investi�ii în curs, mijloace fixe, materiale sau debitori. În acest sens exemplific�m:
� S.C. REGOM SERV SA Mioveni, jude�ul Arge�, nu a organizat �i nu a efectuat inventarierea anual� a patrimoniului în valoare de 109.983 milioane lei , abaterea fiind sanc�ionat� cu amend� contraven�ional� �i s-a dispus, prin decizia Camerei de conturi jude�ene, intrarea în legalitate;
� S.C. URBAN SERV SA Boto�ani nu a inventariat investi�iile în
curs, în valoare de 552 milioane lei, opera�iune efectuat� în timpul controlului, constatându-se lipsa unor echipamente tehnologice în valoare de 43 milioane lei , prejudiciul fiind recuperat operativ;
� Regia autonom� de servicii comunale F�g�ra� jude�ul Bra�ov,
nu a efectuat inventarierea gestiunilor de materiale în întreaga perioad� 1997-2001. In timpul controlului au fost inventariate gestiunile de materiale pentru investi�ii, constatându-se plusuri de inventar de 3220 milioane lei, care au fost înregistrate în eviden�ele gestionare �i contabile. Pentru celelalte gestiuni de materiale s-a dispus, prin decizia Camerei de conturi jude�ene, inventarierea.
2. Scoaterea din func�iune a unor mijloace fixe în condi�iile nerespect�rii cerin�elor reglement�rilor în vigoare, s-a constatat în verificarea S.C. „Drumuri �i poduri” S.A. Ia�i, unde comisiile de casare a unor mijloace fixe nu au evaluat �i nu au înregistrat în eviden�ele gestionare �i contabile piesele �i subansamblele rezultate din demont�ri de utilaje, precum �i la S.C. „Drumuri �i poduri” S.A. Slobozia, unde au fost scoase din func�iune, în mod formal, mijloace fixe în valoare de 29 milioane lei, care continuau s� func�ioneze.
În ambele cazuri au fost luate m�surile legale.
3. Închirierea sau concesionarea de mijloace fixe sau de active prin nerespectarea reglement�rilor legale s-au constatat în verific�rile
32
efectuate la S.C. Gospod�rie comunal� �i locativ� Or�ova, jude�ul Mehedin�i, care a închiriat f�r� licita�ie, unei persoane juridice o suprafa�� de teren de 4.500 mp f�r� a urm�ri �i încasa chiria de 113 milioane lei , precum �i la Regia autonom� de transport public Ploie�ti care a pus la dispozi�ia S.C. LUXTEN LIGHTING COMPANY Timi�oara, f�r� plat�, un spa�iu de produc�ie de 87,49 mp �i un teren în suprafa�� de 234,30 mp, înc�lcându-se prevederile Legii nr. 213/1998 referitoare la proprietatea public�.
În primul caz, actul constatator a fost înaintat procurorului financiar, iar în al doilea caz s-a emis decizia de intrare în legalitate, de c�tre Camera de Conturi jude�ean�.
4. Vânzarea de active �i mijloace fixe cu înc�lcarea legii s-a constatat în verificarea S.C. TRANSMIXT SA Bistri�a N�s�ud care a vândut, pe baz� de negociere, de�i hot�rârea Adun�rii generale a ac�ionarilor prevedea vânzarea prin licita�ie, un teren la pre�ul de 3,9 milioane lei , fa�� de 40 milioane lei stabilit prin raportul de evaluare. Actul constatator a fost înaintat organelor de urm�rire penal�. 5. Asocierea cu persoane fizice �i juridice în condi�iile nerespect�rii normelor în materie �i defavoriz�rii agentului economic asociat, s-a constatat în urm�toarele cazuri:
� S.C. RIAL S.R.L. Bra�ov, la care Prim�ria ora�ului Bra�ov este asociat unic, a încheiat cu agen�i economici priva�i 2 contracte de asociere în participa�iune, care nu întrunesc nici una din condi�iile Codului comercial, Legii nr. 215/2001, O.U.G.nr.20/2001 întrucât nu a existat o hot�râre AGA de aprobare a asocierilor �i nici o hot�râre a Consiliului local, în momentul încheierii contractelor administratorul neputând încheia decât acte curente. Potrivit contractelor încheiate, S.C. RIAL S.R.L. Bra�ov a contribuit cu spa�ii de produc�ie, mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, produse finite, etc. în valoare de 11.812 milioane lei, iar asocia�ii cu managementul. Pentru prejudiciul creat, prin neachitarea unei sume de 2.193 milioane lei, în termen de 120 zile de la data încheierii contractelor �i pentru modul în care s-a încheiat �i derulat asocierea, dosarul a fost preluat de Parchetul na�ional anticorup�ie;
� S.C. Administrarea domeniului public S.A. Timi�oara, aflat� în
contract de asocia�ie în participa�iune cu S.C. AUROPARK S.A., a virat acesteia din urm� în plus suma de 137 milioane lei, sub form� de cot� parte din rezultate financiare brute, denaturate prin diferite opera�iuni nelegale. Pentru recuperarea sumei virate în plus, Camera de conturi jude�ean� a emis o decizie, potrivit competen�elor sale legale.
33
B. În leg�tur� cu îndeplinirea obliga�iilor financiare fa�� de buget
Abateri de la normele în materie privind calcularea, eviden�ierea �i achitarea obliga�iilor financiare fa�� de bugetele locale sau bugetul statului s-au constatat în verific�rile efectuate la 50 agen�i economici de interes local, din 22 jude�e, din care men�ion�m:
� RADET Bucure�ti a subevaluat profitul impozabil cu 71.439 milioane lei �i, pe cale de consecin��, a diminuat impozitul pe profit cu 21.408 milioane lei, prin includerea în cheltuielile deductibile a pierderilor tehnologice care dep��esc nivelul admisibil de 18%, facturat consumatorilor potrivit criteriilor de performan�� �i prevederilor din bugetul de venituri �i cheltuieli, avute în vedere de Autoritatea na�ional� de reglementare a energiei, la stabilirea tarifului de furnizare a energiei termice. Cazul a fost înaintat procurorului financiar cu propunere de sesizare a Colegiului Jurisdic�ional al Camerei de Conturi pentru obligarea RADET de a vira la buget impozitul datorat de 21.408 mil.lei împreun� cu major�rile �i penalit��ile aferente de 4.211 mil.lei;
� Regia Autonom� de Servicii Comunale F�g�ra�, jude�ul
Bra�ov, a denaturat profitul impozabil realizat în exerci�iul financiar 2001, prin neînregistrarea de venituri efectiv ob�inute de 22.076 milioane lei �i prin înregistrarea de cheltuieli nelegale de 8.218 milioane lei, reprezentând amortismente aferente unor bunuri din domeniul public, �i prin aceste opera�iuni a diminuat obliga�iile de plat� la buget din impozitul pe profit cu 8.253 milioane lei. In timpul controlului s-au calculat major�ri de întârziere de 6.873 milioane lei, s-au f�cut compens�ri cu bugetul local pentru 3.635 milioane lei, iar pentru diferen�a r�mas� Colegiul Jurisdic�ional al Camerei de Conturi jude�ene, prin sentin�a pronun�at�, a obligat regia la plata acesteia.
C. In leg�tur� cu exactitatea �i realitatea bilan�urilor contabile
Abateri privitoare la reflectarea real� în bilan�uri a st�rii patrimoniale a agen�ilor economici de interes local, la finele anului 2001, au fost re�inute în verific�rile efectuate la 6 agen�i economici, din 5 jude�e, printre care:
� Regia Autonom� „Servicii Comunale” F�g�ra�, jude�ul Bra�ov, nu avea înregistrate în patrimoniul s�u contravaloarea mijloacelor fixe realizate din aloca�ii bugetare �i din surse proprii, de 90.950 mil. lei, înc�lcându-se prevederile Legii nr.82/1991 a contabilit��ii. Neregula a fost corectat� pe baza deciziei emis� de Camera de Conturi;
� S.C. „EDILITARA” S.A. Beclean, a denaturat rezultatele
financiare, prin diminuare cu suma de 401 milioane lei, ca urmare a efectu�rii de opera�iuni contabile cu înc�lcarea
34
reglement�rilor legale, constând în înregistrarea la cheltuieli de exploatare a contravalorii de 126 milioane lei a unor mijloace fixe, diminuarea veniturilor cu 29 milioane lei, etc. În timpul controlului au fost corectate rezultatele financiare ale anului 2001 �i s-a aplicat amenda contraven�ional� prev�zut� de lege.
D. În leg�tur� cu utilizarea subven�iilor alocate de la buget agen�ilor economici
În verific�rile efectuate de Curtea de Conturi a României la 11 agen�i economici de interes local din 8 jude�e s-a constatat solicitarea �i primirea f�r� baz� legal� de subven�ii bugetare în sum� de 19.437 milioane lei, iar la 6 agen�i economici din 5 jude�e, utilizarea subven�iilor bugetare f�r� respectarea reglement�rilor în materie, astfel:
� Regia Autonom� „LOTUS” Dr.Tr.Severin, a solicitat �i a primit subven�ii necuvenite de 3.065 milioane lei, prin includerea, contrar legii, în baza de calcul pentru stabilirea subven�iilor la energia termic�, a penalit��ilor pl�tite furnizorului ROMGAZ TERMO, care nu fac parte din categoria costurilor de exploatare pe care se fundamenteaz� subven�ia �i a luat în calcul cheltuielile cu amortizarea unor mijloace fixe apar�inând propriet��ii publice, nesupuse legal amortiz�rii;
� S.C.AQUATERM S.A. �imleul Silvaniei, jude�ul S�laj, nu a
justificat prin deconturile întocmite, subven�iile primite pentru energia termic� livrat� popula�iei în trim. IV 2001, suma de 5.348 milioane lei, pe care nu a restituit-o bugetului statului;
� O situa�ie asem�n�toare s-a constatat în verificarea efectuat�
la S.C.URBIS S.A. Ro�iorii de Vede, jude�ul Teleorman, care nu a restituit subven�ii în sum� de 8.610 milioane lei primite pentru energia termic� livrat� popula�iei �i neutilizat�.
În cazurile de mai sus, actele constatatoare au fost înaintate procurorilor financiari.
35
��
�
�
�
Curtea de Conturi a României a ac�ionat, în cursul verific�rilor, prin controlorii financiari �i, ulterior, prin structurile sale, în conformitate cu competen�ele �i responsabilit��ile conferite de lege, pentru înl�turarea neregulilor constatate, recuperarea prejudiciilor stabilite, sanc�ionarea persoanelor r�spunz�toare, prevenirea repet�rii abaterilor de la lege, precum �i pentru îmbun�t��irea activit��ilor financiar-bugetare verificate, în care scop a luat m�suri pentru:
1. Valorificarea constat�rilor referitoare la veniturile datorate bugetelor jude�elor �i bugetelor locale, �i anume:
� 274.088 milioane lei, reprezentând venituri suplimentare (193.599 milioane lei) �i alte sume datorate bugetelor locale (80.487 milioane lei) au fost operate în eviden�ele fiscale �i eviden�ele contabile, iar pentru întârzierile la plat� au fost calculate major�ri de întârziere �i penalit��i în sum� de 115.578 milioane lei;
� 260.145 milioane lei, venituri bugetare eviden�iate, dar
neurm�rite pentru încasare au fost cuprinse în ac�iunile pentru declan�area procedurilor legale de urm�rire �i încasare. Operativ, în timpul controlului, au fost recuperate �i virate efectiv la bugetele jude�ene �i bugetele locale, venituri în sum� de 56.118 milioane lei.
2. Recuperarea cheltuielilor bugetare efectuate prin nerespectarea
normelor legale în materie, în sum� total� de 282.150,2 milioane lei printre care:
� 159.762,2 milioane lei, din credite bugetare a c�ror destina�ie prev�zut� în bugete a fost schimbat� prin nerespectarea legii;
� 95.702 milioane lei, cheltuieli nelegale sau f�r� documente justificative întocmite legal;
� 17.386,2 milioane lei, pl��i cu anticipa�ie, peste avansurile legale, f�r� contrapresta�ii;
� 8.353,7 milioane lei, cheltuieli peste nivelurile prev�zute
36
legal; � 943,1 milioane lei, credite bugetare utilizate pentru
finan�area activit��ilor �i unit��ilor autofinan�ate integral din venituri proprii, au fost consemnate în acte de control constatatoare �i au fost înaintate procurorilor financiari, în vederea stabilirii r�spunderii juridice.
În cursul verific�rilor, au fost calculate daune în valoare de 12.445,8 milioane lei �i au fost încasate în timpul controlului 21.991,1 milioane lei, reprezentând debite �i major�ri.
3. Diferen�ele de 8.399,2 milioane lei identificate prin control ca provenind din ac�iuni �i opera�iuni patrimoniale nelegale, în primul rând din vânz�ri de active �i mijloace fixe cu nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare, au fost redate în acte de control constatatoare �i prezentate procurorilor financiari.
4. Abaterile în conducerea contabilit��ii reprezentând denatur�ri
ale activelor �i pasivelor cu 387.591,3 milioane lei au fost valorificate prin corectarea bilan�urilor contabile, a conturilor de profit �i pierderi la agen�ii economici �i a conturilor de execu�ie bugetar� ale ordonatorilor de credite �i anume, cu:
� 262.027,4 milioane lei, au fost modificate bilan�urile contabile �i conturile de profit �i pierderi;
� 125.563,9 milioane lei, bilan�urile contabile �i conturile de execu�ie bugetar�.
5. M�surile care contraveneau reglement�rilor legale în domeniul
financiar, contabil �i fiscal au fost suspendate prin decizii emise de Camerele de Conturi jude�ene (119 m�suri nelegale, constatate la 52 ordonatori de credite �i 4 agen�i economici).
6. Actele de control înaintate Colegiilor jurisdic�ionale ale
Camerelor de Conturi jude�ene în num�r 817, consemneaz� prejudicii în valoare de 246.359,4 milioane lei, generate de nerespectarea reglement�rilor legale în eviden�ierea �i încasarea veniturilor, precum �i în efectuarea cheltuielilor, pentru care s-a propus stabilirea r�spunderii juridice.
7. Parchetelor de pe lâng� Tribunalele jude�ene le-au fost înaintate
34 acte de control, cu prejudicii de 80.648,9 milioane lei, create prin abateri apreciate ca întrunind elementele constitutive ale unor infrac�iuni.
8. Abaterile de la normele financiar-contabile au fost sanc�ionate
cu 50 de amenzi civile în sum� de 201,2 milioane lei �i cu 189 amenzi contraven�ionale în valoare de 813,6 milioane lei, la un num�r de 135 entit��i verificate.
37
�
�
�
�
Pe fondul abaterilor de la lege constatate de Curtea de Conturi a României în controlul finan�elor publice locale pe anul 2001, constând, în principal, în nerespectarea sau neaplicarea unor reglement�ri legale ce definesc atribu�iile specifice ale autorit��ilor executive locale �i ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, precum �i atribu�iile autorit��ilor deliberative locale, în domeniile elabor�rii, aprob�rii �i execut�rii bugetelor locale, conducerii contabilit��ii opera�iunilor patrimoniale, �i al gestion�rii patrimoniului de interes public �i privat al unit��ilor administrativ-teritoriale �i al agen�ilor economici locali, consider�m necesar ca, în cadrul legisla�iei existente, s� se ia urm�toarele m�suri:
�
1. Cu privire la elaborarea �i adoptarea bugetelor jude�elor �i a bugetelor locale
1.1. Statuarea unor norme cu aplicabilitate general� privind criteriile de fundamentare a indicatorilor bugetari în temeiul c�rora s� fie adoptate bugetele de c�tre consiliile locale. Normele unitare s� priveasc� întocmirea �i fundamentarea proiectelor de bugete ale administra�iei publice locale, ale institu�iilor �i serviciilor publice de subordonare local�. 1.2. Analizarea modului de derulare a execu�iilor bugetare anterioare, ca baz� de evaluare a posibilit��ilor de constituire a veniturilor ce se înscriu în proiectele de bugete �i a necesit��ilor reale de cheltuieli ale proiectelor de bugete ce se elaboreaz�. 1.3. Crearea unei baze unice de date privind contribuabilii la bugetele locale, pentru informarea exact� a ordonatorilor bugetelor locale asupra poten�ialului real al veniturilor locale.
2. Cu privire la programarea �i realizarea
2.1. Identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile, �i evaluarea corect� a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile �i a nivelurilor taxelor �i impozitelor locale, potrivit
38
veniturilor proprii ale bugetelor jude�elor �i bugetelor locale
prevederilor O.U.G.nr.36/2002. 2.2. Valorificarea mai complet� a poten�ialului de venituri proprii privind eviden�ierea tuturor crean�elor �i încasarea lor efectiv�. 2.3. Exercitarea de c�tre organele locale alese a unui rol mai activ, potrivit competen�elor stabilite de Legea nr.189/1998 �i Legea nr.215/2001 în încasarea integral� a veniturilor din sursele constatate pe teritoriul unit��ilor administrativ-teritoriale, date în competen�a de stabilire a acestor autorit��i. 2.4. Organizarea, în concordan�� cu prevederile legale în materie, a compartimentelor de specialitate ale consiliilor locale, având ca activitate impozitele �i taxele locale, încadrarea acestora cu personal preg�tit profesional, �i precizarea sarcinilor acestora în cadrul atribu�iilor legale privind constatarea, stabilirea , urm�rirea �i încasarea veniturilor. 2.5. Sporirea contribu�iei comisiilor pe domenii de specialitate din structura autorit��ilor deliberative locale la identificarea surselor de venituri pentru bugetele locale. 2.6. Înfiin�area, la nivelul Consiliilor jude�ene sau al Direc�iei generale a finan�elor publice jude�ene a unui compartiment de îndrumare �i perfec�ionare a preg�tirii agen�ilor fiscali �i a celorlal�i salaria�i cu atribu�ii pe linia eviden�ei, urm�ririi �i încas�rii impozitelor �i taxelor locale, în special la comune. 2.7. Organizarea mai bun� a activit��ii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silit� a crean�elor bugetelor locale. 2.8. Adoptarea de hot�râri de c�tre consiliile jude�ene �i cele locale cu privire la concesionarea, închirierea �i vânzarea bunurilor din patrimoniul public �i respectiv privat al unit��ilor administrativ-teritoriale, potrivit Legii nr.215/2001 �i a Legii nr.500/2002, în condi�ii de stabilitate �i încasare efectiv� a veniturilor din aceste ac�iuni, inclusiv prin organizarea de licita�ii publice. Actualizarea chiriilor �i redeven�elor potrivit legii �i încasarea diferen�elor la termen �i integral. Aplicarea de sanc�iuni pentru nerespectarea legisla�iei în domeniile licit�rii, concesiunilor, vânz�rilor de active sau mijloace fixe. 2.9. Întocmirea de programe de ac�iuni pentru compartimentele de impozite �i taxe ale prim�riilor în vederea verific�rii realit��ii tuturor obliga�iilor de plat� din declara�iile de impunere depuse de contribuabili, precum �i în vederea regulariz�rii corecte a taxei de autorizare a construc�iilor, nu numai pe baza declara�iilor beneficiarilor de autoriza�ii, ci �i pe baza valorii reale a construc�iilor executate potrivit autoriza�iilor eliberate de prim�rii.
39
2.10. Stabilirea unor criterii �i condi�ion�ri în materie de acordare de facilit��i �i înlesniri la plata obliga�iilor c�tre bugetele locale, de c�tre consiliile locale cum ar fi, de exemplu, realizarea transferurilor de la bugetul statului în concordan�� cu nivelul realiz�rii veniturilor proprii. 2.11. Elaborarea unui model cadru pentru hot�rârile ce se emit de consiliile locale în domeniul fiscal, privind stabilirea de impozite �i taxe, acordarea de înlesniri fiscale, etc. 2.12. Examinarea periodic� în �edin�ele consiliilor locale a veniturilor realizate în urma hot�rârilor adoptate de aceste consilii privind asocierea cu alte consilii sau cu agen�i economici, în scopul realiz�rii �i exploat�rii unor lucr�ri de interes comun. 2.13. Modificarea întregului sistem de programare �i actualizare operativ� practicat de direc�iile de impozite �i taxe locale, pentru a se facilita cunoa�terea volumului real al obliga�iilor contribuabililor �i modul de stingere a acestora.
3. Cu privire la programarea �i efectuarea cheltuielilor bugetelor jude�elor �i bugetelor locale
3.1. Fundamentarea mai realist�, prin bugetele jude�elor �i ale consiliilor locale, a cheltuielilor programate, �inându-se seama de necesit��ile stricte �i priorit��ile acute ale func�ion�rii normale a autorit��ilor publice locale �i de nevoile de finan�are a obiectivelor de dezvoltare în plan edilitar – gospod�resc. În acest scop este necesar� implicarea mai mare a autorit��ilor executive �i deliberative în dimensionarea cheltuielilor bugetare �i trecerea treptat� la finan�area pe baz� de programe. 3.2. Înt�rirea disciplinei financiar-bugetare, pentru a asigura respectarea prevederilor legale în utilizarea aloca�iilor bugetare, cheltuirea judicioas� a veniturilor proprii �i a fondurilor alocate din bugetul statului. 3.3. Organizarea unui sistem de informare operativ� a consilierilor locali asupra cheltuirii aloca�iilor bugetare, a obiectivelor realizate, asupra respect�rii destina�iei aprobate a fondurilor , utiliz�rii creditelor bugetare pentru cheltuieli de capital, pe baz� de documenta�ii avizate �i aprobate legal. 3.4. Stoparea din faza de angajare a proiectelor de opera�iuni �i a oric�ror cheltuieli susceptibile s� dep��easc� normativele sau limitele aprobate, prin responsabilizarea activit��ii de control financiar-preventiv. 3.5. Organizarea la nivelul consiliilor jude�ene a unor compartimente tehnico-economice pentru acordarea de asisten�� tehnic� de specialitate ordonatorilor de credite locali în preg�tirea documenta�iilor pentru investi�ii �i repara�ii, în organizarea licita�iilor, în supravegherea �i controlul execut�rii lucr�rilor respective.
40
3.6. Elaborarea de norme privind con�inutul cadru pentru decontarea lucr�rilor de investi�ii, lucr�rilor de repara�ii capitale, de moderniz�ri la construc�ii �i instala�ii, de repara�ii curente la construc�ii, având în vedere c� în prezent mare parte din agen�ii economici executan�i ai unor asemenea lucr�ri nu fundamenteaz�, pe baz� de consumuri proprii, tarifele utilizate pentru materiale, manoper�, utilaje �i transport. 3.7. Instituirea unui sistem propriu al fiec�rui ordonator de credite de verificare faptic� a lucr�rilor de investi�ii, prin care s� se lichideze sau limiteze fenomenul actual de achitare din fondurile de investi�ii a unor lucr�ri neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, etc. 3.8. Promovarea proiectelor de investi�ii noi �i aprobarea documenta�iilor tehnice ale acestora în func�ie de gradul de realizare a investi�iilor în curs de derulare.
4. Cu privire la contabilitatea bugetar�, d�rile de seam� �i conturile de execu�ie bugetar�
4.1. Actualizarea �i republicarea planului de conturi pentru institu�iile de stat privind finan�ele publice aprobat prin O.M.nr.321/1984, a Instruc�iunilor de aplicare a acestora, cu toate modific�rile la zi, precum �i a monografiei contabile aferente. 4.2. Publicarea în Monitorul Oficial a clasifica�iei indicatorilor privind finan�ele publice locale, cu toate modific�rile ulterioare, �i enumerarea la „clasifica�ia economic�” a opera�iunilor ce trebuie eviden�iate la fiecare articol �i alineat. 4.3. Contul de debite-încas�ri �i lista de r�m��ite s� fac� parte integrant� din Darea de seam� contabil� încheiat� la finele exerci�iului bugetar, s� fie depuse de ordonatorii de credite principali ai bugetelor locale la Direc�iile generale ale finan�elor publice, unde s� fie centralizate pe feluri de impozite �i taxe pe ansamblul jude�ului. 4.4. Pentru toate normele �i preciz�rile emise de Ministerul Finan�elor Publice s� se g�seasc� o form� oficial� de transmitere în teritoriu, pentru a fi cunoscute �i aplicate. Preciz�rile metodologice emise de Ministerul Finan�elor Publice sub nr.15370/2001 privind încheierea conturilor contabile �i întocmirea �i depunerea situa�iilor financiare privind execu�ia bugetar� la 31 decembrie 2001, de exemplu, nu au fost publicate în Monitorul Oficial �i unele institu�ii publice verificate, nu au luat cuno�tin�� de ele. 4.5. Organizarea �i conducerea contabilit��ii în partid� dubl� la toate consiliile locale comunale, pentru realizarea unui autocontrol din partea contabililor acestor consilii. 4.6. Adoptarea conturilor de execu�ie bugetar� de c�tre consiliile jude�ene �i consiliile locale numai dup� o analiz� ampl� a legalit��ii �i calit��ii ac�iunilor finan�ate din aloca�iile bugetare, a calit��ii contabilit��ii
41
sub aspectul reflect�rii fidele a veniturilor �i cheltuielilor realizate.
5. Cu privire la patrimoniul unit��ilor administrativ- teritoriale
5.1. Inventarierea de ansamblu a patrimoniului public �i privat al unit��ilor administrativ teritoriale, de c�tre autorit��ile publice locale, pentru stabilirea st�rii acestuia, evaluarea lui corect�, adoptarea de m�suri de eviden�iere, p�strarea integrit��ii, utilizare �i valorificare în scopul ob�inerii de venituri. 5.2. Urm�rirea �i verificarea de c�tre autorit��ile administra�iei publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare �i vânzare de active �i alte bunuri din patrimoniul unit��ilor administrativ-teritoriale, în derularea acestora �i în realizarea efectiv� a veniturilor din asemenea ac�iuni.
6. Cu privire la auditul intern �i controlul financiar- preventiv la consiliile locale
6.1. Evaluarea la nivelul tuturor ordonatorilor de credite a structurilor de audit ce func�ioneaz� în subordinea acestora, înfiin�area de asemenea structuri la entit��ile care au obliga�ia legal� de a organiza compartimente distincte de audit �i analizarea activit��ii auditorilor agrea�i de M.F.P. , cu contracte încheiate, de regul�, cu prim�riile comunale, urm�rindu-se ca certificarea conturilor de execu�ie bugetar� �i a bilan�urilor s� se fundamenteze pe verificarea temeinic� a realit��ii �i legalit��ii opera�iunilor contabile. 6.2. Examinarea modului în care este organizat �i se exercit� controlul financiar preventiv, de c�tre autorit��ile locale �i conducerile institu�iilor publice finan�ate din bugete, �i luarea m�surilor prev�zute de actele normative în materie privind stabilirea opera�iunilor �i a documentelor supuse controlului, a responsabilit��ilor persoanelor cu asemenea atribu�iuni, etc.
7. Cu privire la regiile autonome �i societ��ile comerciale de interes local
7.1. Sporirea contribu�iei consiliilor jude�ene �i a consiliilor locale, în cadrul atribu�iilor �i competen�elor prev�zute de lege, la înt�rirea legalit��ii în activitatea regiilor autonome �i a societ��ilor comerciale de sub autoritatea local�, în primul rând în leg�tur� cu:
� solicitarea �i utilizarea în condi�ii de legalitate �i eficien�� a aloca�iilor primite de la bugetul statului pentru investi�ii �i a subven�iilor pentru acoperirea diferen�elor de pre�uri �i tarife în cadrul ac�iunilor de protec�ie social�;
� fundamentarea bugetelor de veniturilor �i cheltuieli ale
agen�ilor economici care intr� în competen�a de aprobare a autorit��ilor locale;
� organizarea �i conducerea contabilit��ii pentru a permite
cunoa�terea �i analiza în orice moment a veniturilor �i cheltuielilor realizate pe sec�ii, ateliere, lucr�ri, servicii �i
42
produse, a crean�elor �i datoriilor fa�� de ter�i. 7.2. Examinarea periodic�, de c�tre consiliile jude�ene �i consiliile locale a activit��ii reprezentan�ilor s�i în adun�rile generale ale ac�ionarilor �i consiliilor de administra�ie ale regiilor �i societ��ilor comerciale �i asupra modului cum ace�tia î�i aduc la îndeplinire mandatul. 7.3. Organizarea controlului financiar preventiv la agen�ii economici locali, în conformitate cu normele legale în materie, exercitarea lui asupra tuturor documentelor �i opera�iunilor, stabilirea responsabilit��ilor în cazurile de nestopare a unor cheltuieli nelegale, neeconomicoase, etc. 7.4. Organizarea structurilor de audit intern, potrivit legii �i cre�terea responsabilit��ii auditorilor interni, afla�i în subordinea direct� a conduc�torilor agen�ilor economici locali, pentru îndeplinirea atribu�iilor legale, recrutarea în cadrul serviciilor de audit intern a unor persoane competente profesional.
8. Colaborarea pe plan local
8.1. Instituirea unor forme de comunicare �i conlucrare între autorit��ile publice locale �i jude�ene, cu organele teritoriale ale administra�iei publice centrale, având ca obiective principale armonizarea programelor din domeniile: asisten�� social�, înv���mânt preuniversitar de stat, s�n�tate, cultur�, ordine public�, etc., în vederea asigur�rii resurselor în strâns� corelare cu proiectele, obiectivele �i costurile acestora. 8.2. Acordarea de sprijin, asisten�� tehnic� �i juridic� într-o m�sur� mai mare de c�tre consiliile jude�ene, prin compartimentele lor de specialitate, autorit��ilor deliberative �i executive din teritoriu, în domenii de strict� specialitate, cum ar fi: încheierea de contracte, sus�inerea ac�iunilor în fa�a instan�elor judec�tore�ti, punerea în mi�care a ac�iunilor de executare silit� a r�i platnicilor, etc., îndeosebi în cazul autorit��ilor comunelor. 8.3. Corelarea programelor de control �i implicit colaborarea organelor de control fiscal ale prim�riilor cu cele din teritoriu ale Ministerului Finan�elor Publice cu privire la verificarea modului de stabilire �i de plat� a unor impozite �i taxe, cum ar fi de pild�, impozitul pe venit.