CAMERA DE CONTURI A JUDEȚULUI GALAŢI

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011 la nivelul judeţului Galaţi

I. PREZENTARE GENERALĂ

1. Sfera şi competenţele de activitate

Constituţia României şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, dispun că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Camera de Conturi a judeţului Galaţi trebuie să prezinte anual unităţilor administrativ-teritoriale un raport privind finanţele publice locale din exerciţiul bugetar expirat, cu privire la utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, în care sunt cuprinse şi neregulile constatate.

Acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele activităţii Camerei de Conturi a judeţului Galaţi devin accesibile şi altor părţi interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenţei din standardele de audit ale Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

Organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi s-au efectuat potrivit „Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi modul de valorificare a actelor rezultate din aceste activităţi”, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 130/04.11.2010 şi publicat în Monitorul Oficial nr. 832/13.12.2010.

În cadrul competenţei conferite de lege, Curtea de Conturi desfăşoară: A. Atribuţii specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de

stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi. B. Activităţi specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice: a) statul si unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public,

cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României;

2

c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice

sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.

C. Activităţi stabilite de lege şi la alte persoane care: a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de

sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri

aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale; c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul Legii nr. 94/1992, verificările

urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

În conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.

Din această perspectivă, activitatea Camerei de Conturi a judeţului Galaţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice, organizarea, implementarea şi menţinerea sistemului de management şi control intern/audit intern.

Misiunile de audit/control efectuate au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri şi nereguli de la legalitate şi regularitate care au determinat sau nu producerea unor prejudicii, respectiv fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale sau cazuri de nerespectare a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi/sau în administrarea patrimoniului.

2. Domeniul supus auditării

2.1. Conţinutul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

Acţiunile Camerei de Conturi a judeţului Galaţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au ca sferă de cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale; situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome şi societăţile comerciale de interes local, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi muncă.

Pentru exerciţiul bugetar al anului 2011, bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2011.

3

2.2. Structura şi execuţia bugetului pe ansamblul bugetului judeţului Galaţi pe anul 2011

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

984.297 940.425 43.872

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

280.168 283.083 -2.915

3. Bugetele împrumuturilor externe 0 26.251 -26.251

4. Bugetele împrumuturilor interne 0 0 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 210 501 -291

6.Total 1.264.675 1.250.260 14.415

Potrivit datelor de mai sus, ponderea în total bugete o reprezintă bugetele locale ale

comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Galaţi. Excedentul înregistrat de bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului, în

sumă totală de 43.872 mii lei, a reuşit să contracareze impactul indus de deficitul înregistrat de bugetul instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetele locale, de bugetul instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii şi de bugetul de venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, de cheltuielile din împrumuturi externe şi interne şi de cheltuielile din fonduri externe nerambursabile, în sumă totală de 29.457 mii lei.

2.3. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2011

2.3.1. Execuţia veniturilor bugetelor locale

Execuţia bugetului local pe ansamblul judeţului Galaţi, pe categorii de venituri se prezintă astfel:

Bugete locale

Bugetul

instituţiilor

publice finanţate

integral din

venituri proprii

Bugetul instituţiilor

publice finanţate

din venituri proprii

şi subvenţii din

bugetele locale

Bugetul general

centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale

(BGCUAT)

Bugetul fondurilor

externe

nerambursabile

Bugetul

împrumuturilor

externe şi interne

Venituri şi cheltuieli

evidenţiate în afara

bugetului local

4

mii lei

Prevederi

iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

179.576 197.073 195.099 108,6 99,0

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

245.653 271.848 271.660 110,6 99,9

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

321.065 333.271 326.093 101,6 97,8

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii

82.251 122.129 97.715 118,8 80,0

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

63.203 106.799 93.730 148,3 87,8

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 891.748 1.031.120 984.297 110,4 95,5

Evoluţia sintetică a veniturilor bugetelor locale în anul 2011 comparativ cu anii 2010 şi 2009

mii lei

2009 2010 % 2010/ 2009

2011 % 2011/ 2010

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

247.998 175.770 70,9 195.099 111,0

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

225.541 276.076 122,4 271.660 98,4

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

440.420 374.365 85 326.093 87,11

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii

84.127 104.763 124,5 97.715 93,28

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

18.221 38.865 213,3 93.730 241,17

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.016.307 969.839 95,4 984.297 101,49

20%

28%33%

10%

10%

Venituri din imp., taxe, contrib.,

alte venituri

Cote si sume defalc. din imp.

venit

Sume defalc. din TVA

Subventii de la BS

Sume primite de la UE

5

Din datele prezentate mai sus se reţine faptul că ponderea prevederilor definitive ale veniturilor proprii ale bugetelor locale pe anul 2011 reprezintă 19,12% din total prevederi definitive ale veniturilor bugetelor locale, în timp ce ponderea veniturilor proprii încasate în total încasări reprezintă 19,83%.

Nivelul încasărilor veniturilor bugetelor locale a înregistrat o creştere faţă de anul anterior, fiind în anul 2011 mai mari cu 14.458 mii lei faţă de anul 2010 (1,49%) şi mai mici cu 32.010 mii lei (3,15%) faţă de anul 2009. Influenţa cea mai importantă a fost dată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, care au înregistrat o descreştere de la un an la altul, în anul 2011 fiind cu 114.327 mii lei mai mici faţă de anul 2009.

2.3.2. Execuţia cheltuielilor bugetelor locale

Pe ansamblul bugetelor locale şi în structura economică a clasificaţiei bugetare, execuţia cheltuielilor se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 305.132 287.566 282.176 92,5 98,1

2.Bunuri şi servicii 163.450 185.305 161.738 99,0 87,3

3. Dobânzi 4.764 5.018 5.009 105,1 99,8

4. Subvenţii 40.900 77.814 64.364 157,4 82,7

5. Fonduri de rezervă 13.556 0 0 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

57.468 69.440 59.392 103,3 85,5

7. Alte transferuri 14.991 20.917 16.447 109,7 78,6

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

110.068 160.246 118.311 107,5 73,8

9. Asistenţă socială 63.869 68.063 62.054 97,2 91,2

10. Alte cheltuieli 16.313 18.010 17.060 104,6 94,7

11.Cheltuieli de capital 146.202 193.429 153.069 104,7 79,1

12. Operaţiuni financiare 3.428 3.493 3.428 100,0 98,1

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-46 -1.437 -2.623 5.702,2 182,5

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)

940.095 1.087.864 940.425 100 86,4

30%

17%

1% 7%6%

2%

13%

7%

2%

16%0%0%

Cheltuieli de personal

Bunuri si servicii

Dobanzi

Subventii

Transferuri intre unitati ale admi. pub.

Alte transferuri

Proiecte cu finantare din FEN

Asistenta sociala

Alte cheltuieli

Cheltuieli de capital

Operatiuni financiare

6

Evoluția sintetică a cheltuielilor bugetelor locale în anul 2011 comparativ cu anii 2010 și 2009 a fost:

mii lei

2009 2010 % 2010/ 2009

2011 %

2011/ 2010

1.Cheltuieli de personal 404.540 335.575 82,9 282.176 84,09

2.Bunuri şi servicii 127.695 21, 104,5 161.738 121,24

3. Dobânzi 5.355 4.123 76,0 5.009 121,5

4. Subvenţii 70.467 77.925 110,6 64.364 82,6

5. Fonduri de rezervă 0 0 0 0 0

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

73.634 59.484 80,8 59.392 99,8

7. Alte transferuri 22.558 16.771 74,3 16.447 98,07

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

6.794 45.593 671,1 118.311 259,5

9. Asistenţă socială 77.270 94.546 122,4 62.054 65,64

10. Alte cheltuieli 14.577 14.600 100,2 17.060 116,8

11.Cheltuieli de capital 178.926 142.417 79,6 153.069 107,48

12. Operaţiuni financiare 3.120 1.680 53,8 3.428 204,0

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-1.726 -6.714 388,9 -2.623 39,1

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13)

983.210 919.405 93,5 940.425 102,3

Cheltuielile bugetelor locale au cunoscut o descreștere faţă de anul 2009, fiind cu 42.785

mii lei mai mici în anul 2011 față de anul 2009, dar prezintă o creştere cu 21.020 mii lei mai mare faţă de anul anterior.

În structura cheltuielilor, ponderea o deţin cheltuielile de personal, respectiv 30,0% în anul 2011, 36,5% în anul 2010 şi 41,1% în anul 2009.

Se constată o creştere în anul 2011 faţă de anul 2010 a cheltuielilor cu bunuri şi servicii, cu 21,24%, cât şi a cheltuielilor de capital 7,48%.

2.4. Rezultatul execuţiei bugetare pe total judeţ (excedent/deficit)

mii lei

Nr. crt.

Categorii de bugete

Venituri realizate

Plăţi efectuate

Excedent Deficit

1. UAT judeţul Galaţi

349.029 357.484 0 8.455

2. UAT municipii 585.396 564.701 10.695 0

3. UAT oraşe 14.224 14.899 0 675

4. UAT comune 316.026 330.176 12.851 0

5. TOTAL 1.264.675 1.250.260 23.546 9.130

Din analiza rezultatului execuţiei bugetare pe total judeţ a rezultat: - excedent la nivelul bugetelor locale ale municipiilor (UATM Galaţi) şi ale comunelor, din

care enumerăm pe cele care au făcut obiectul verificării conform Programului de activitate pe anul 2012: UATC Bereşti-Meria, Buciumeni, Drăguşeni, Lieşti, Negrileşti, Nicoreşti, Piscu, Scânteieşti, Suhurlui, Tudor Vladimirescu, Ţepu, Vânători, Vlădeşti;

7

- deficit la nivelul bugetelor locale ale municipiilor (UATM Tecuci), ale oraşelor (Târgu Bujor) şi ale comunelor, din care enumerăm pe cele care au făcut obiectul verificării conform Programului de activitate pe anul 2012: UATC Cuza Vodă, Fârţăneşti, Jorăşti, Măstăcani, Poiana, Tuluceşti.

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI GALAŢI

1. Informaţii cu privire la rezultatele activităţii Camerei de Conturi a judeţului Galaţi

La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Camerei de Conturi a judeţului Galaţi pe anul 2012, au fost realizate un număr de 25 de acţiuni, din care 22 de acţiuni de audit financiar, 2 acţiuni de audit al performanţei şi 3 acţiuni de control. În urma desfăşurării acţiunilor de audit nu a fost acordat niciun certificat de conformitate. Sintetic, rezultatele obţinute de Camera de Conturi a judeţului Galaţi ca urmare a efectuării unui număr de 25 de acţiuni de audit/control, la un număr de 23 de entităţi publice se prezintă astfel:

Total

din care:

Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acțiuni desfăşurate la nivelul judeţului 25 22 1 2

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 25 22 1 2

4.Procese verbale de constatare 23 22 0 1

5.Note de constatare 16 15 0 1

6.Decizii emise 24 22 1 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 200 191 3 6

În vederea remedierii abaterilor/neregulilor constatate au fost emise 24 de decizii, prin

care au fost dispuse 200 de măsuri de înlăturare a neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă verificată. De asemenea, în baza Legii nr. 94/1992, republicată şi a „Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi”, s-a solicitat entităţilor verificate să stabilească întinderea prejudiciilor şi să dispună măsurile pentru recuperarea acestora.

Din cele 25 de acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului Galaţi şi finalizate până la data prezentei raportări, pentru 2 acţiuni de audit financiar nu au fost valorificate constatările auditorilor publici externi, respectiv UATM Galaţi şi UATC Drăguşeni.

Precizăm că, în anul 2012, Camera de Conturi a judeţului Galaţi a solicitat includerea în Programul de activitate pe anul 2012 a unui număr total de 24 de acţiuni referitoare la verificarea modului de îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, din care un număr de 13 acţiuni de verificare privind entităţi publice finanţate parţial sau integral din bugetele locale.

De asemenea, au fost incluse în Programul de activitate pe anul 2012 acţiuni de verificare a realităţii argumentelor invocate de conducerile entităţilor în susţinerea solicitărilor de prelungire a termenului stabilit prin decizii, pentru un număr de 6 entităţi publice locale.

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Până la data întocmirii prezentului raport, prin Programul de activitate a Camerei de Conturi a judeţului Galaţi pe anul 2012, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 25 de acţiuni la un număr de 23 de entităţi, reprezentând 8% din numărul total de entităţi.

Categorii de entităţi verificate la nivelul Entităţi Entităţi %

8

unităţilor administrativ-teritoriale existente verificate

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

280 23 8,2

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

66 22 33

- consilii judeţene 1 1 100

- municipii 2 1 50

- oraşe 2 1 50

- comune 61 19 31,2

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite 214 1 4,7

2. Regii autonome de interes local 1 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 8 0 0

TOTAL 289 23 8,0

În fapt, numărul ordonatorilor terţiari de credite care au fost supuşi verificării conform pct.

260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (RODAS), aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010, au fost în număr de 24 de entităţi, deficienţe fiind constatate doar pentru 16 ordonatori terţiari de credite, ca urmare desfăşurării a 15 de acţiuni de audit financiar şi 1 acţiune de audit al performanţei, ce au fost consemnate în 16 note de constatare întocmite în conformitate cu prevederile pct. 125, lit. d) din regulament şi care au fost valorificate prin măsuri dispuse prin decizii emise pentru ordonatorii principali/secundari de credite.

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 957 160 1.117

2.Prejudicii 5.947 122 6.069

3.Abateri financiar-contabile

68.399 0 68.399

Total sume 75.303 282 75.585 Grafic, sumele rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare la

bugetele publice şi a celor care au determinat producerea de prejudicii sunt reprezentate astfel:

16%

84%

Venituri

suplimentare

Prejudicii

9

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

mii lei Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri financiar

contabile

1. UATJ Galaţi - AF 110 535 693

2. UATM Galaţi - AP 0 0 61.919

3. UATM Galaţi - AF 41 2.874 0

4. UATO Târgu Bujor 0 273 0

5. UATC Bereşti-Meria 32 53 24

6. UATC Buciumeni 0 114 91

7. UATC Cuza Vodă 32 69 9

8. UATC Drăguşeni 409 52 0

9. UATC Fârţăneşti 0 92 92

10. UATC Jorăşti 146 34 0

11. UATC Lieşti 82 297 0

12. UATC Măstăcani 32 387 760

13. UATC Negrileşti 0 128 597

14. UATC Nicoreşti 16 133 766

15. UATC Piscu 6 112 2.151

16. UATC Poiana 0 200 0

17. UATC Scânteieşti 115 82 0

18. UATC Suhurlui 0 179 447

19. UATC Tudor Vladimirescu 5 105 319

20. UATC Tuluceşti 88 47 0

21. UATC Ţepu 0 66 0

22. UATC Vânători 0 64 0

23. UATC Vlădeşti 3 145 531

24. Grădiniţa nr. 16 Tecuci - Control

0 28 0

Total sume 1.117 6.069 68.399

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Principalele obiective ale activităţii Camerei de Conturi a judeţului Galaţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au fost: urmărirea modului de realizare a veniturilor; angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare; organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii; modul de gestionare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale; derularea programelor de achiziţii publice; organizarea sistemelor de control şi audit intern etc.

Acţiunile de control/de audit efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri şi nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau fie au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate, prezentate mai jos:

A. CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACTIVITATEA DE AUDIT ŞI CONTROL DESFĂŞURATĂ

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În actele de audit/control întocmite au fost consemnate abateri cu caracter financiar-contabil, referitoare la elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011, respectiv

10

s-a constatat nedetalierea cheltuielilor de capital alocate unor obiective de investiţii (UATC Vlădeşti) sau lipsa inventarierii materiei impozabile pentru întocmirea proiectului de buget aferent veniturilor cuvenite bugetului local (UATC Suhurlui).

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

În actele de audit/control întocmite au fost consemnate abateri cu caracter financiar-contabil, referitoare la legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţurilor contabile, cuantificate la valoarea de 50.184,99 mii lei, cele mai semnificative pe cauze fiind:

abateri privind concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate din balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare, respectiv în evidenţa fiscală a unei entităţi erau evidenţiate creanţe stinse pe alte căi decât încasarea, valori neînregistrate şi în evidenţa contabilă, respectiv situaţiile financiare - UATC Negrileşti, 48 mii lei;

neconcordanţe între datele din evidenţa analitică şi cele din evidenţa contabilă au fost identificate la UATC Suhurlui, pentru o valoare estimată de 42,9 mii lei;

neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din situaţiile financiare au fost constatate la UATC Piscu, pentru o valoare estimată de 2.150,66 mii lei;

neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală, pentru o valoare estimată totală de 1.657,2 mii lei, au fost identificate la: UATC Buciumeni (91 mii lei), UATC Negrileşti (548,7 mii lei), UATC Nicoreşti (765,85 mii lei), UATC Vlădeşti (251,52 mii lei);

neconducerea evidenţei contabile ca urmare a principiului contabilităţii pe bază de angajamente, aşa după cum s-a constatat la UATC Măstăcani, pentru o valoare estimată de 751,92 mii lei (nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă a entităţii auditate facturile emise în perioada 2008-2011);

neconducerea şi neorganizarea evidenţei contabile analitice şi a evidenţei tehnico-operative s-au constatat la nivelul UATM Galaţi, pentru operatorul serviciilor de salubrizare Serviciul Public "Ecosal" Galaţi abateri financiar-contabile în valoare estimată de 45.492 mii lei, ca urmare prestării mai multor tipuri de activităţi, pentru care nu ţine evidenţe distincte şi nu are contabilitate separată;

abateri cu privire la organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi angajamentelor legale au fost constatate la UATC Buciumeni, Măstăcani, Vânători;

abateri referitoare la organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, în sensul înregistrării eronate în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al UAT-ului s-au constatat la UATC Cuza Vodă, Vlădeşti, Măstăcani;

nu au fost respectat conţinutul economic al tranzacţiei la efectuarea înregistrărilor contabile, respectiv, deşi autoritatea deliberativă a UATC Bereşti-Meria a aprobat trecerea într-o evidenţă separată a unor debitori insolvabili, în fapt, au fost înregistrate sumele respective ca fiind încasate;

neîntocmirea situaţiilor financiare trimestriale, anuale în vederea transmiterii acestora către organul ierarhic superior, conform reglementărilor legale s-a constatat la nivelul ordonatorilor terţiari de credite ai UATC Măstăcani.

Cauzele principale care au avut ca efect abateri ce au condus la denaturarea datelor şi

informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare sunt urmare: - necunoaşterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate

a unor prevederi legislative; - lipsei unor proceduri de lucru formalizate pe domenii de activitate, cu detalierea

obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective;

- exercitării defectuoase a controlului financiar preventiv propriu şi a auditului public intern; - organizării şi conducerii contabilităţii sintetice şi analitice fără respectarea prevederilor

legale; - neţinerii la zi a registrelor contabile; - neîntocmirii balanţelor de verificare analitice şi a balanţei de verificare sintetice, a

situaţiilor financiare pe baza elementelor patrimoniale înregistrate la un moment dat, respectiv nepunerii de acord a datelor şi neluarea măsurilor pentru identificarea şi corectarea erorilor etc.

11

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate

c1) Deficienţe privind nerespectarea prevederilor legale privind auditul public

intern, respectiv implementarea parţială a recomandărilor formulate de auditul public intern s-a constatat la UATC Piscu şi neimplementarea recomandărilor de către UATC Măstăcani, UATC Drăguşeni.

c2) Deficienţe privind nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv:

- neelaborarea Normelor specifice pentru stabilirea şi încasarea veniturilor entităţii (UATC Fârţăneşti, Nicoreşti, Piscu etc.);

- neîntocmirea cadrului specific al operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv (UATC Nicoreşti);

- angajarea fondurilor publice în lipsa exercitării controlului financiar preventiv (UATC Vlădeşti);

- neîntocmirea Registrului operaţiunilor supuse vizei de control financiar preventiv (UATC Vlădeşti, Jorăşti, Lieşti, Măstăcani, Poiana, Negrileşti, Grădiniţa cu program prelungit nr. 16 Tecuci etc.);

- neîntocmirea/neactualizarea listelor de verificare (check-lists) - UATC Vlădeşti, Bereşti-Meria, Buciumeni, Scânteieşti, Tudor Vladimirescu, Drăguşeni etc.;

- neorganizarea controlului financiar preventiv propriu la nivelul ordonatorului terţiar de credite al UATC Cuza Vodă.

c3) Deficienţe privind neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial: neconstituirea unor comisii pentru monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea metodologică pentru implementarea şi/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial; neîntocmirea programului de dezvoltare; neelaborarea procedurilor operaţionale pentru toate activităţile entităţii, necompletarea registrului riscurilor, nu au fost stabilite funcţiile sensibile, abateri constatate la UATC Fârţăneşti, Măstăcani, Piscu, Tuluceşti, Vânători, Cuza Vodă, Drăguşeni etc.

Cauzele şi împrejurările care au generat abaterile/neregulile constatate sunt: - nepunerea în aplicare a prevederilor Ordinului MFP nr. 946/2005 pentru elaborarea

Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial;

- neemiterea de norme proprii de control intern; - nerespectarea în totalitate a prevederilor legale cu privire la organizarea şi funcţionarea

controlului preventiv propriu; - nesepararea atribuţiilor persoanelor care exercită controlul financiar preventiv de cele

ale persoanelor care sunt implicate în operaţiunile supuse acestui control.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Deficienţe privind stabilirea, evidenţierea şi urmărirea veniturilor bugetului general consolidat de către organele fiscale din cadrul primăriilor: calculul eronat al impozitului pe clădiri aferent persoanelor juridice (UATC Jorăşti = 145,7 mii lei, UATC Scânteieşti = 81,37 mii lei);

Neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală (UATC Bereşti-Meria, Buciumeni, Drăguşeni etc.), care, în anumite situaţii a condus la prescrierea creanţelor bugetului local (UATC Măstăcani = 2,1 mii lei);

neconcordanţe între datele din evidenţa fiscală cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale (UATC Măstăcani);

neefectuarea calculului, a evidenţei, comunicării şi încasării majorărilor de întârziere pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare (UATC Scânteieşti = 33,36 mii lei, UATC Drăguşeni = 35 mii lei);

12

neverificarea sistematică de către personalul de specialitate al primăriilor cu privire la gradul de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării (UATC Măstăcani şi Vlădeşti pentru 5,43 mii lei);

nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea în vederea încasării a taxei pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă persoanelor juridice (UATC Măstăcani = 19,22 mii lei, Nicoreşti = 16,49 mii lei, Tudor Vladimirescu = 4,63 mii lei); a taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică (UATM Galaţi = 41 mii lei);

creanţe stinse pe alte căi decât încasarea, în lipsa documentelor justificative (UATC Cuza Vodă = 28,5 mii lei);

în cazul nedepunerii declaraţiilor de impunere, entitatea nu a stabilit din oficiu pentru contribuabilii respectivi creanţele cuvenite bugetului local (UATC Drăguşeni = 23 mii lei).

Cauzele şi împrejurările care au condus la încălcarea legii sau a altor norme

generatoare de venituri suplimentare sunt: - neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale cu privire la înregistrarea,

evidenţierea, urmărirea şi stingerea creanţelor cuvenite bugetului local; - neimplementarea Codului controlului intern şi nestabilirea riscurilor aferente acestor

activităţi.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Utilizarea nejustificată a unor sume alocate de la Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului (UATC Poiana = 160 mii lei) şi nerespectarea destinaţiei alocaţiilor pentru investiţii (UATC Suhurlui = 68,82 mii lei);

Deficienţe privind angajarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli privind asistenţa socială (UATC Suhurlui = 9,2 mii lei);

Angajarea şi plata unor cheltuieli cu drepturi salariale, în lipsa existenţei bazei legale şi/sau a nerespectării prevederilor legale (spor pentru proiecte europene 75%, spor pentru condiţii vătămătoare de muncă, premii 2% şi 10%, indemnizaţie de hrană, stimulente etc.), după cum urmează: UATC Ţepu = 65,72 mii lei, UATC Cuza Vodă = 68,75 mii lei, UATC Piscu = 13,45 mii lei, Grădiniţa nr. 16 Tecuci = 28 mii lei, UATC Bereşti-Meria = 50,99 mii lei, UATC Buciumeni = 113,8 mii lei, UATC Fârţăneşti = 92,44 mii lei, UATC Jorăşti = 33,53 mii lei, UATC Lieşti = 296,79 mii lei, UATC Măstăcani = 157,81 mii lei, UATC Negrileşti = 101 mii lei, UATC Nicoreşti = 133,26 mii lei, UATC Piscu = 98,85 mii lei, UATC Poiana = 40,27 mii lei, UATC Scânteieşti = 44,68 mii lei, UATC Suhurlui = 20,97 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu = 105,14 mii lei, UATC Vânători = 54,18 mii lei, UATC Vlădeşti = 47,94 mii lei, UATC Târgu Bujor = 272,9 mii lei; UATM Galaţi = 433 mii lei şi la nivelul unui ordonator terţiar de credite al acestuia = 105 mii lei; UATC Drăguşeni = 52 mii lei.

Efectuarea unor cheltuieli fără legătură cu activitatea entităţii (UATC Măstăcani, cheltuieli de protocol = 2,56 mii lei);

Efectuarea unor cheltuieli în avans, fără contraprestaţie (UATC Negrileşti = 26,7 mii lei);

Decontarea unor cheltuieli de deplasare în lipsa documentelor justificative (UATC Măstăcani, pentru prejudicii de 23,6 mii lei);

Decontarea unor cheltuieli fără respectarea prevederilor legale cu transportul la şi de la locul de muncă de către UATC Scânteieşti, cu o valoare estimată a prejudiciilor de 37,3 mii lei;

Prejudicii rezultate ca urmare a plăţii unor servicii neexecutate şi chiar peste valoarea contractului - UATC Vlădeşti, 97 mii lei, pentru care s-a solicitat departamentului coordonator al acţiunii avizul pentru organului de urmărire penală şi pentru care Departamentul Juridic a acordat avizul favorabil;

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumurile de carburanţi s-a constatat la UATC Măstăcani, cu o valoare estimată a prejudiciilor de 190,57 mii lei;

Plata unor lucrări de investiţii în baza situaţiilor de lucrări, în care au fost cuprinse lucrări neexecutate - UATJ Galaţi = 534,74 mii lei, UATC Suhurlui = 52,29 mii lei;

Stabilirea eronată şi, implicit, virarea la bugetul statului a obligaţiilor către bugetul consolidat al statului datorate de angajaţi şi angajatori pentru plata indemnizaţiei de hrană -

13

UATJ Galaţi, 57,17 mii lei; necalcularea, neînregistrarea şi nevirarea contribuţiei pentru neangajarea persoanelor cu handicap - UATJ Galaţi = 14,77 mii lei, UATC Bereşti-Meria = 32,51 mii lei;

Plata nejustificată a indemnizaţiei de şedinţă membrilor Consiliului local, deşi aceştia fie nu au fost prezenţi la şedinţe, fie au fost la un număr de şedinţe mai mic decât cel plătit - UATC Măstăcani, 12,78 mii lei;

Neefectuarea inventarierii elementelor patrimoniale conform prevederilor legale s-a constatat UATC Buciumeni, Cuza Vodă, Piscu, Vlădeşti, Drăguşeni;

Neefectuarea evaluării şi/sau reevaluării elementelor patrimoniale conform prevederilor legale s-a constatat la Grădiniţa cu program prelungit nr. 16 Tecuci, UATC Cuza Vodă, Măstăcani, Negrileşti etc.;

Nestabilirea şi neînregistrarea în evidenţele contabile şi fiscale a valorii chiriei/redevenţei stabilite în contractele de închiriere sau concesiune a unor bunuri din patrimoniu - UATC Lieşti = 82,02 mii lei;

Neurmărirea respectării termenelor contractuale cu privire la încasarea valorii bunurilor vândute cu plata în rate - UATC Tuluceşti = 88,28 mii lei;

Efectuarea aceloraşi cheltuieli de proiectare prin 2 contracte concomitente diferite a generat prejudicii de 22,44 mii lei la UATC Suhurlui;

Recepţia unor lucrări de investiţii s-a efectuat fără respectarea prevederilor legale sau neefectuarea recepţiei lucrărilor de investiţii (UATC Vânători, Buciumeni, Suhurlui, Tuluceşti);

Necalcularea, neînregistrarea şi neîncasarea foloaselor nerealizate ca urmare nerespectării termenului de execuţie stabilit prin contract pentru finalizarea lucrărilor - UATC Tuluceşti = 10,69 mii lei;

Nerespectarea obligaţiilor contractuale cu privire la avizarea documentaţiilor aferente lucrărilor de investiţii de către dirigintele de şantier - UATC Vânători = 9,55 mii lei;

Neprezentarea de către entitatea auditată a dosarului achiziţiei publice - UATC Suhurlui;

Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor şi de selectare a procedurii de atribuire a contractelor de achiziţii publice - UATC Vânători, Tuluceşti;

Alte abateri privind achiziţiile publice: neîntocmirea programului anual de achiziţii publice - UATC Vlădeşti, neorganizarea activităţii de achiziţii publice - UATC Suhurlui, nerespectarea obligaţiei de utilizare a mijloacelor electronice privind procedurile de atribuire - UATC Suhurlui, neaplicarea prevederilor legale cu privire la procedurile de atribuire - UATM Galaţi - Serviciul Public "Ecosal" Galaţi; UATC Drăguşeni;

efectuarea de plăţi pentru materiale, utilaje, bunuri neprimite, neprestate, neexecutate, parte regăsindu-se înscrise în procese-verbale de custodie şi neidentificate la locul de amplasament al investiţiei ori la locaţia de custodie (UATM Galaţi = 2.336 mii lei);

gestionarea necorespunzătoare a terenurilor din domeniul public şi/sau privat al UAT, inclusiv cele care fac obiectul unui contract de concesiune; la UATM Galaţi au fost identificate situaţii în care suprafeţele de teren concesionate sunt mai mici decât suprafeţele de teren real ocupate de concesionari, neurmărirea modului de respectare a clauzelor contractuale aferente unor contracte de concesiune de către entitatea auditată sau identificarea unor suprafeţe de teren ocupate abuziv de persoane juridice;

neconcordanţe între suprafeţele de teren închiriate din domeniul public al UAT de către o persoană fizică şi suprafaţa pentru care aceasta solicită subvenţii APIA (UATC Drăguşeni = 220 mii lei); vânzarea unor terenuri aparţinând domeniului public al UAT odată cu vânzarea construcţiilor zootehnice, fără a se respecta regimul juridic privind proprietatea publică (UATC Drăguşeni = 131 mii lei).

Cauzele şi împrejurările care au condus la încălcarea legii sau a altor norme, generatoare de prejudicii sunt:

acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul primăriilor şi din instituţiile şi serviciile publice de interes local în baza contractului/acordului colectiv de muncă cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate publică;

efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate;

14

plăţi peste avansurile legale nerecuperate din achiziţionări de bunuri sau prestări servicii;

nerespectarea prevederilor referitoare la modul de atribuire a contractelor de achiziţie publică, respectiv:

- nu s-a întocmit programul anual al achiziţiilor publice sau programul anual al achiziţiilor publice nu a fost elaborat conform legii sau/şi acesta nu a fost actualizat în funcţie de volumul creditelor bugetare alocate;

- atribuirea/încredinţarea lucrărilor pentru obiectivele de investiţii cu nerespectarea procedurilor legale de achiziţie publică. Valorile estimate ale unor achiziţii au fost calculate eronat, prin încălcarea prevederilor legale, fapt ce a generat adoptarea altor proceduri decât licitaţia publică, în cele mai multe cazuri folosindu-se procedura „cererii de ofertă” sau apelându-se la achiziţii directe;

- nerespectarea prevederilor legale cu privire la utilizarea mijloacelor electronice în proporţie de 40% din valoarea totală a achiziţiilor publice.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă.

Nu au fost consemnate deficienţe în actele de audit întocmite la nivelul entităţilor finanţate integral sau parţial din bugetele locale.

B. ALTE REZULTATE

1. Fapte penale

În aplicarea prevederilor art. 33, alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată şi ale pct. 240 - pct. 249 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010 şi publicat în Monitorul Oficial nr. 832/2010, referitoare la „Sesizarea organelor de urmărire penală competente”, Camera de Conturi a judeţului Galaţi a solicitat departamentului coordonator al acţiunilor avizul de sesizare a organelor de urmărire penală, pentru următoarele fapte:

UATC Vlădeşti: - decontarea serviciilor de actualizare a Planului Urbanistic General al comunei Vlădeşti, în lipsa lichidării cheltuielilor, care a condus la prejudicii în valoare estimată de 97 mii lei şi pentru care Departamentul Juridic a dat aviz favorabil pentru sesizarea organelor de urmărire penală; - urmare verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile anterioare (conform RODAS aprobat prin H.P. nr. 1/2009), auditul a constatat neducerea la îndeplinire în sensul recuperării integrale a prejudiciilor şi, la solicitarea formulată pentru sesizarea organelor de urmărire penală, Departamentul Juridic a emis aviz nefavorabil;

UATC Măstăcani: - neînregistrarea în evidenţa contabilă a entităţii a unor angajamente legale, în

valoare estimată de 751 mii lei care, în conformitate cu prevederile art. 77 alin. 1 lit. b din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, republicată, cu modificarile şi completările ulterioare constituie infracţiune;

- verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizia nr. 30/12.11.2009, emisă de Camera de Conturi a judeţului Galaţi pentru înlăturarea neregulilor constatate în urma misiunii de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară ale UATC Măstăcani pe anul 2008, care a evidenţiat neducerea la îndeplinire a tuturor măsurilor dispuse;

- verificarea aspectelor semnalate în sesizările înregistrate la Camera de Conturi a judeţului Galaţi a evidenţiat nereguli cu privire la neîncasarea în cuantumul şi la termenele legale a veniturilor cuvenite bugetului local rezultate din închirierea tarabelor şi din taxa zilnică pentru utilizarea locurilor publice la Târgul organizat în satul Chiraftei, comuna Măstăcani, judeţul Galaţi, precum şi la nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea unor

15

creanţe bugetare, reprezentând taxa pentru eliberarea adeverinţei pentru Agenţia de Plăţi şi Intervenţie în Agricultură Galaţi.

Până la data redactării prezentului raport, Camera de Conturi a judeţului Galaţi nu a fost înştiinţată cu privire la soluţia pronunţată de Departamentul Juridic al Curţii de Conturi a României.

UATJ Galaţi: - ca urmare a verificării operaţiunilor de încasare a taxelor pentru eliberarea de

autorizaţii, din confruntarea datelor înscrise în chitanţele de încasare numerar existente la cotorul chitanţierului, cu datele înscrise în registrul de casă s-au constatat sume încasate neînregistrate (diferenţe) în registrul de casă sau înregistrate la valori diferite de cele încasate, în valoare estimată de 38 de mii de lei (aferentă elementelor selectate şi verificate);

- decontarea unor cheltuieli aferente unor lucrări de investiţii, confirmate prin situaţii de lucrări şi neregăsite la finalizarea lucrării de investiţii, cu o valoare estimată a prejudiciilor de 534,74 mii lei.

Până la data redactării prezentului raport, Camera de Conturi a judeţului Galaţi nu a fost înştiinţată cu privire la soluţia pronunţată de Departamentul Juridic al Curţii de Conturi a României.

2. Aplicarea prevederilor pct. 23 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin H.P. nr. 130/2010, cu privire la abateri care, conform prevederilor legale, constituie contravenţii în competenţa de constatare şi sancţionare a altor autorităţi/instituţii publice decât Curtea de Conturi

Adrese de solicitare pentru efectuarea verificării şi aplicarea de sancţiuni s-au dispus către următoarele autorităţi publice:

a) Autoritatea Naţională pentru Reglementarea şi Monitorizarea Achiziţiilor Publice: - sesizarea unor aspecte de încălcare a legislaţiei achiziţiilor publice constatate ca urmare

a acţiunilor desfăşurate la UATC Drăguşeni, UATC Vânători, UATC Tuluceşti, UATC Vlădeşti, UATC Suhurlui, UATM Galaţi şi Serviciul Public "Ecosal" Galaţi.

La solicitările adresate, ANRMAP a comunicat instituţiei noastre că va avea în vedere iniţierea unor proceduri de supraveghere a aspectelor semnalate, fără ca până la data întocmirii prezentului raport să ni se fi comunicat rezultatul verificărilor solicitate.

b) Inspectoratul de Stat în Construcţii: - sesizarea unor aspecte de încălcare a legislaţiei în construcţii ca urmare a acţiunilor

desfăşurate la UATC Drăguşeni, UATJ Galaţi, UATC Vânători, UATC Tuluceşti, UATC Suhurlui. Urmare solicitărilor efectuate am fost informaţi de către entitatea sesizată cu privire la

verificarea acestora şi la sancţiunile contravenţionale aplicate. c) Inspectoratul Teritorial de Muncă Galaţi: - sesizarea unor aspecte de încălcare a legislaţiei muncii, respectiv Legea nr. 448/2006

privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, la UATJ Galaţi. Verificarea s-a efectuat în termen util de către entitatea sesizată, astfel că aspectele au fost confirmate şi înscrise în actele de audit încheiate.

d) Garda Financiară Galaţi: - efectuarea unor verificări la un operator economic persoană juridică, care s-a aflat în

relaţii contractuale cu autorităţile contractante UATC Tuluceşti şi UATC Vânători. Verificarea s-a efectuat în termen util de către entitatea sesizată, astfel că aspectele au

fost verificate de către auditori din documentaţia comunicată de entitatea sesizată, nefiind constatate şi consemnate abateri în actele întocmite.

3. Aplicarea sancţiunilor contravenţionale pentru fapte a căror constatare intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi a judeţului Galaţi

La entităţile care fac obiectul prezentului raport, ce au fost verificate în anul 2012 conform Programului anual de activitate, au fost emise Procese-verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor, conform pct. B4 din regulament, pentru fapte prevăzute de lege ca fiind contravenţii, după cum urmează: pentru UATC Suhurlui s-a aplicat o sancţiune în valoare de 500 lei, ce a fost încasată pe timpul acţiunii; pentru UATC Fârţăneşti s-a aplicat sancţiunea contravenţională "avertisment";

16

Pentru încălcarea obligaţiilor prevăzute de art. 5, alin. (2) şi de aplicarea penalităţilor prevăzute la art. 63 din Legea nr. 94/1992, republicată, a fost sancţionat Primarul UATC Negrileşti cu suma de 2.850 lei, ca urmare necomunicării în termenul solicitat a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie. Procesul-verbal a fost contestat şi, totodată, a fost transmis pentru luare în evidenţă la Administraţia Finanţelor Publice a municipiului Tecuci.

4. Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise anterior acţiunilor stabilite prin Programul de activitate al Camerei de Conturi a judeţului Galaţi pe anul 2012

În anul 2012 au fost dispuse verificări cu privire la modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, după cum urmează:

a) prin includerea în obiectivele de verificat cu ocazia acţiunilor de control/audit incluse în Programul anual de activitate pe anul 2012, în conformitate cu prevederile pct. 352 din regulament la: UATM Galaţi, UATJ Galaţi, UATC Lieşti, UATC Tudor Vladimirescu, UATC Măstăcani, UATC Vlădeşti, UATC Tuluceşti, UATC Vânători, UATC Piscu, UATC Ţepu;

b) au făcut obiectul unor acţiuni distincte, ca urmare includerii în Programul anual de activitate, decizii emise pentru următoarele entităţi: UATC Corni (2011), UATM Tecuci (2011), UATC Buciumeni (2009), Centrul Cultural "Dunărea de Jos" Galaţi (2010), UATC Vârlezi (2010), S.C. Consproiect S.A. Galaţi (2010), Grupul Şcolar "Anghel Saligny" Galaţi (2011), Centrul de Locuinţe şi Sprijin pentru Tineret Galaţi (2011).

Urmare verificărilor efectuate s-a constatat, pentru cele mai multe cazuri, că măsurile dispuse pentru abaterile generatoare de prejudicii nu s-au dus la îndeplinire, în sensul recuperării efective a prejudiciilor/veniturilor suplimentare, motivat de litigiile formulate de entităţile auditate/controlate, fie împotriva beneficiarilor de sume constatate ca prejudicii (salariaţi, persoane juridice etc.), fie împotriva deciziilor/încheierilor emise de structurile Curţii de Conturi.

5. Acţiuni de verificare a argumentelor invocate de conducerea entităţilor pentru prelungirea termenului dispuse prin decizii

În conformitate cu prevederile pct. 235 şi pct. 236 din regulament, Camera de Conturi a judeţului Galaţi a dispus verificarea argumentelor invocate de conducerea entităţilor în susţinerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie, pentru care s-a solicitat includerea în Programul anual de activitate. Astfel de solicitări au fost făcute de către UATM Galaţi (pentru Deciziile nr. 41/2011 şi nr. 7/2012), de UATC Suhurlui, UATC Piscu, iar urmare verificărilor s-au confirmat argumentele şi s-au acordat noi termene de ducere la îndeplinire.

6. Contestaţii

Entităţile finanţate integral sau parţial din bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale verificate în anul 2012 au formulat contestaţii împotriva măsurilor dispuse prin deciziile emise de Camera de Conturi Galaţi, după cum urmează:

- un număr de 18 entităţi pentru care contestaţiile au fost soluţionate de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită la nivelul Camerei de Conturi Galaţi, respectiv: UATC Negrileşti, Ţepu, Buciumeni, Bereşti-Meria, Lieşti, Piscu, Tudor Vladimirescu, Suhurlui, Fârţăneşti, Vlădeşti, Jorăşti, Tuluceşti, Măstăcani, Vânători, Nicoreşti, Corni (decizie emisă în urma verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizia emisă în anul 2011), Cuza Vodă, Poiana. Au fost contestate un număr de 48 de măsuri, pentru care comisiile au dispus respingerea tuturor contestaţiilor;

- un număr de 3 entităţi, respectiv UATM Tecuci (decizie emisă în urma verificării modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizia emisă în anul 2011), UATO Târgu Bujor şi Grădiniţa cu program prelungit nr. 16 Tecuci au formulat contestaţii, a căror soluţionare a fost efectuată de către Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită la nivelul Curţii de Conturi a României. Au fost contestate un număr de 4 măsuri, din care pentru o parte aferentă unei măsuri comisia a dispus admiterea contestaţiei - referitor la gradaţia de merit acordată personalului didactic-auxiliar (Grădiniţa cu program prelungit nr. 16 Tecuci).

17

7. HG nr. 255/2012 privind alocarea unei sume din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, prevăzut în bugetul de stat pe anul 2012, pentru unele unităţi administrativ-teritoriale

În Programul de activitate pe anul 2012 al Camerei de Conturi a judeţului Galaţi au fost incluse un număr de 29 de acţiuni de "Verificări ca urmare a unor informaţii apărute în mass-media, a unor sesizări primite de Curtea de Conturi sau din alte surse", ce au fost efectuate în perioada 18.06.-27.06.2012, acţiuni comune între Curtea de Conturi şi Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, pentru verificarea finanţărilor de la Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, în baza prevederilor H.G. nr. 255/2012.

Rezultatul verificării a fost consemnat în note de constatare semnate bilateral, atât de entitatea verificată cât şi de echipa de control (DGFP Galaţi şi Camera de Conturi a judeţului Galaţi) şi a evidenţiat un număr de 7 unităţi administrativ-teritoriale care au utilizat sume în afara destinaţiei prevăzute de H.G. nr. 255/2012; la data prezentului raport, din datele furnizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Galaţi, un număr de 5 entităţi au restituit la bugetul de stat sumele utilizate neconform, iar alte 2 entităţi (UATM Tecuci - 1.540 mii lei şi UATC Poiana - 160 mii lei) nu au procedat la restituirea acestora, în conformitate cu O.U.G. nr.15/2012 privind stabilirea unor măsuri financiare în domeniul asigurărilor sociale de sănătate şi al finanţelor publice.

Auditul financiar derulat cu privire la conturile de execuţie ale UATC Poiana a evidenţiat aspectul consemnat, referitor la nerestituirea sumelor alocate din Fondul de rezervă la dispoziţia Guvernului conform H.G. nr. 255/2012 şi a fost valorificat prin decizie, măsură contestată de entitatea auditată, pentru care Comisia de soluţionare a dispus respingerea acesteia.

8. Evaluarea activităţii de audit public intern

Ponderea majoritară a entităţilor publice finanţate din bugetele locale ale comunelor care au fost supuse verificării în anul 2012 nu au structuri de audit public intern proprii, activitatea acestora fiind auditată de către Asociaţia Comunelor din România - filiala judeţeană Galaţi, structurată pe 5 servicii.

Potrivit Raportului privind activitatea de audit intern, principalele obiective urmărite cu privire la activitatea desfăşurată în anul 2011 de entităţile care fac obiectul prezentului raport au fost următoarele:

- asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfăşurării activităţii de stabilire a impozitelor şi taxelor locale;

- organizarea şi realizarea activităţii de control a impozitelor şi taxelor locale; - realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare; - urmărirea prin executare silită a debitelor restante aferente impozitelor şi taxelor locale; - fiabilitatea sistemului informatic privind evidenţierea impozitelor şi taxelor locale. Urmare evaluării activităţii de audit public intern desfăşurate la nivelul entităţilor finanţate

din bugetele locale ale comunelor, auditorii publici externi au consemnat în actele de control/audit întocmite abateri precum implementarea parţială sau neimplementarea a recomandărilor formulate de auditul public intern, iar la entităţi precum UATM Galaţi s-a consemnat cu privire la acest aspect neducerea la îndeplinire a unor măsuri dispuse prin deciziile emise anterior anului verificat, că structura de audit public intern nu este organizată şi nu funcţionează corespunzător.

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

4.1. Concluziile generale

Pentru exerciţiul bugetar al anului 2011, Camera de Conturi a judeţului Galaţi a efectuat misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară ale entităţilor publice finanţate integral sau parţial din bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale stabilite prin lege, precum şi acţiuni de audit al performanţei şi de control tematic, care au fost stabilite prin Programul anual de activitate aprobat de Plen.

18

Prin acţiunile de verificare desfăşurate de Camera de Conturi a judeţului Galaţi s-au urmărit, în principal, obiective precum:

- elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale;

- exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare; - organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern

(inclusiv audit intern); - modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale; - calitatea gestiunii economico-financiare, în sensul verificării inventarierii şi reevaluării

elementelor patrimoniale, respectării prevederilor legale cu privire la proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, modul de constituire şi utilizare a fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu privire la cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii şi cheltuieli de capital, acordarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea UAT-urilor etc.;

- constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului; - modul de respectare a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea

fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al UAT-urilor. Acţiunile desfăşurate de Camera de Conturi a judeţului Galaţi au fost derulate în vederea

detectării neregulilor, cazurilor de risipă, de fraudă în utilizarea nelegală a resurselor bugetare, respectiv a constatării gradului în care situaţiile financiare auditate oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entităţile verificate, precum şi de evaluare a activităţilor de control intern şi de audit public intern.

Urmare celor 22 de acţiuni de audit financiar desfăşurate, auditorii publici externi au exprimat prin rapoartele de audit financiar întocmite acelaşi număr de opinii adverse, ca urmare constatării nerespectării principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli, sau ca urmare constatării unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

Prin actele de control/audit încheiate ca urmare a acţiunilor desfăşurate s-au constatat abateri/erori, ca urmare încălcării prevederilor legale privind: finanţele publice locale, Codul de procedură fiscală, acte normative specifice, referitoare la proprietatea publică, contabilitate, salarizare, achiziţii publice etc.

Ponderea majoritară a prejudiciilor constatate este reprezentată de drepturile salariale acordate fără respectarea prevederilor legale, dar şi prejudicii ca urmare încălcării legislaţiei achiziţiilor publice, coroborat cu nerespectarea prevederilor legale în ceea ce priveşte lichidarea cheltuielilor.

Printre abaterile financiar-contabile cele mai reprezentative se enumeră: deficienţele constatate cu privire la inventariere, reevaluarea activelor corporale, neconcordanţe între evidenţa fiscală şi cea raportată în situaţiile financiare, executarea silită a creanţelor bugetelor locale defectuoasă sau care lipseşte în totalitate, neimplementarea controlului intern, inclusiv a controlului financiar preventiv propriu.

Veniturile suplimentare raportate în aplicaţia Infopac sunt reprezentate de majorările de întârziere necalculate, neînregistrate şi neurmărite în vederea încasării, aferente creanţelor bugetului local neîncasate în termenul legal, neaplicarea prevederilor Codului fiscal pentru bunurile impozabile (impozit pe clădiri, impozit pe teren, taxă pentru autorizarea activităţilor desfăşurate de agenţii economici).

Constatările din actele de control încheiate au ca principală cauză neimplementarea sau implementarea necorespunzătoare a controlului intern de către entităţile verificate, aceasta fiind ea însăşi o constatare în conţinutul actelor de control (76% din entităţile verificate).

19

4.2. Recomandări

Urmare constatărilor înscrise în actele de control/audit întocmite, în vederea înlăturării abaterilor constatate, auditorii publici externi au formulat recomandări, concretizate într-un număr de 200 de măsuri dispuse prin cele 24 decizii.

Pornind de la aceste recomandări/măsuri şi având în vedere cauzele şi împrejurările care au generat abaterile constatate, în vederea îmbunătăţirii managementului pentru realizarea obiectivelor entităţilor, a îmbunătăţirii activităţii entităţilor din punct de vedere al evidenţei financiar-contabile, fiscale, al sistemului informaţional, al resurselor umane etc., precum şi pentru obţinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor creşterea economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi/sau în administrarea patrimoniului etc. se recomandă:

- inventarierea şi evaluarea anuală a masei impozabile, anterior întocmirii proiectului de buget local;

- îmbunătăţirea activităţii de programare bugetară atât a veniturilor bugetare, cât şi a cheltuielilor publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora;

- implementarea unor sisteme informatice care să respecte prevederile legale şi care să asigure stabilirea, evidenţierea, urmărirea şi raportarea stadiului încasării veniturilor proprii, urmărirea derulării contractelor de închiriere, concesionare, asociere şi vânzare de active din patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale;

- monitorizarea sistematică şi permanentă a stadiului încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor pe parcursul execuţiei bugetare;

- întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice alocate pentru finanţarea acestora;

- acordarea drepturilor salariale cu respectarea prevederilor legale care le reglementează; - întocmirea programului anual de achiziţii publice şi actualizarea acestuia pe parcursul

exerciţiilor bugetare. Luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind atribuirea contractelor de achiziţii publice, derularea lucrărilor de investiţii în concordanţă cu clauzele contractuale, precum şi recepţionarea lucrărilor de investiţii realizate;

- organizarea şi efectuarea operaţiunilor de inventariere şi reevaluare a patrimoniului, înregistrarea rezultatelor acestor operaţiuni conform prevederilor legale, precum şi elaborarea procedurilor proprii privind inventarierea;

- îmbunătăţirea sistemelor de supraveghere şi control; - acordarea unei atenţii mai mari şi în mod special, acelor domenii pentru care auditul

intern şi extern continuă să identifice un nivel ridicat de eroare; - implementarea unor sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării

aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local.