HOTRRE cu privire la aprobarea Instruciunii privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor nr. 292 din 15.12.2011Monitorul Oficial nr.227-232/2104 din 23.12.2011

*** n temeiul art.5 lit.d), 11, 44 lit.a) din Legea nr.548-XIII din 21 iulie 1995 cu privire la Banca Naional a Moldovei (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995, nr.56-57, art.624), cu modificrile i completrile ulterioare, i art.25, 33, 37, i 40 din Legea instituiilor financiare nr.550-XIII din 21 iulie 1995 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.78-81, art.199), cu modificrile i completrile ulterioare, Consiliul de administraie al Bncii Naionale a Moldovei HOTRTE: 1. Se aprob Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor (se anexeaz). 2. Banca, la prima raportare conform Instruciunii menionate la punctul 1, n funcie de periodicitate, va prezenta concomitent i rapoartele respective pentru situaia din 1 ianuarie 2012. 3. n primele ase luni ale anului 2012 rapoartele se vor prezenta cel trziu la data de cincisprezece a lunii urmtoare dup perioada gestionar. 4. Prezenta hotrre intr n vigoare la 1 ianuarie 2012.PREEDINTELE CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE AL BNCII NAIONALE A MOLDOVEI Chiinu, 15 decembrie 2011. Nr.292.

Dorin DRGUANU

Anex la Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.292 din 15 decembrie 2011 INSTRUCIUNE privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor 1. Prezenta Instruciune se aplic bncilor liceniate (n continuare bnci) de ctre Banca Naional a Moldovei. 2. Bncile snt obligate s ntocmeasc situaiile financiare FINREP (n continuare rapoarte) la nivel individual, n conformitate cu cerinele stabilite de prezenta Instruciune. 3. Rapoartele vor reflecta operaiunile i situaia financiar a bncii, inclusiv a subdiviziunilor separate, la sfritul zilei operaionale a perioadei gestionare (lun, trimestru, semestru sau an, dup caz). 4. Noiunile utilizate n prezenta Instruciune snt definite doar n sensul acesteia. 5. n rapoarte sumele se indic n moneda naional leul moldovenesc.

6. Mijloacele n valut strin se recalculeaz n lei moldoveneti la cursul oficial al leului moldovenesc fa de valutele strine, stabilit de Banca Naional a Moldovei la data gestionar. 7. Coeficienii i procentele se reflect n rapoarte cu dou cifre dup virgul. 8. Aplicarea Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) relevante (cum ar fi, dar nelimitndu-se la determinarea valorii juste a activelor financiare/nefinanciare, deprecierii activelor etc.) trebuie s fie efectuat i raportat cel puin n rapoartele prezentate pentru situaia din 30 iunie i 31 decembrie. Bncile pot aplica IFRS relevante mai frecvent, la necesitate. 9. Pentru completarea poziiilor rapoartelor bncile trebuie s-i adapteze modul de inere a evidenei pentru a fi n msur s corespund acestor cerine de raportare. 10. nainte de a fi prezentate la Banca Naional a Moldovei, datele din rapoartele ntocmite la data gestionar se confrunt cu datele din rapoartele precedente. n cazul n care au fost constatate necorespunderi eseniale, concomitent cu raportul prezentat la Banca Naional a Moldovei se expediaz o not explicativ pe suport hrtie. 11. Bncile trebuie s in cont de rezultatele controalelor, efectuate de ctre inspectorii Bncii Naionale, la ntocmirea rapoartelor care vor fi prezentate la urmtoarea dat gestionar dup examinarea rapoartelor privind controlul n cadrul edinei Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei. Concomitent cu rapoartele prezentate se expediaz pe suport hrtie o not cu explicaiile detaliate privind nlturarea neajunsurilor depistate n cadrul controalelor. 12. Rapoartele se prezint n conformitate cu Instruciunea privind modul de prezentare de ctre bnci a rapoartelor n form electronic la Banca Naional a Moldovei, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.132 din 17.07.2008 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.157-159/447 din 19.08.2008), cu modificrile i completrile ulterioare. 13. Rapoartele se prezint cel trziu la data de 10 a lunii urmtoare dup perioada gestionar. Anexa nr.1 la Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor FIN 1 BILANUL Seciunea 1 Dispoziii generale 1. Bilanul reprezint situaia financiar a bncii la sfritul perioadei de raportare i are menirea de a reflecta starea financiar a bncii la data gestionar. n bilan se vor reflecta informaiile privind activele, datoriile i capitalul propriu al bncii. Instrumentele financiare snt prezentate pe categorii de active i datorii financiare. 2. La ntocmirea bilanului bncile se vor cluzi de Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din Republica Moldova (Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din 22.05.1997), cu modificrile i completrile ulterioare (Plan de conturi) i de Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS). Seciunea 2 Active 3. Numerar include deinerile de bancnote i monede naionale i strine aflate n circulaie i folosite n mod obinuit pentru a face pli. 4. Depozite la vedere i echivalente de numerar includ creditele interbancare acordate pe o perioad mai mic de 3 luni, inclusiv (mijloace bneti datorate de bnci, mijloace bneti datorate de Banca Naional a Moldovei, mijloace plasate i credite overnight, precum i partea corespunztoare de dobnd sporit), valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca

Naional a Moldovei procurate cu o scaden mai mic de 3 luni, inclusiv i negajate, precum i rezervele obligatorii n lei moldoveneti. 5. Active financiare deinute n vederea tranzacionrii includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumprate n vederea tranzacionrii (aciuni, valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei), portofolii de credite procurate de la alte bnci n scopul revnzrii. 6. Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere include valori mobiliare (aciuni sau hrtii de valoare emise de stat) i portofoliul de credite desemnate la recunoaterea iniial la valoarea just prin profit i pierdere. 7. Active financiare disponibile n vederea vnzrii include valori mobiliare n vederea vnzrii sau luate n posesie de banc n schimbul unor datorii (doar aciuni sau cote de participare), i respectiv valori mobiliare cumprate n vederea vnzrii sau luate n posesie de ctre banc n schimbul unor datorii (doar valori mobiliare de stat i valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei); portofolii de credite procurate de la alte bnci cu scopul vnzrii ulterioare. 8. mprumuturi i creane includ toate creditele acordate clienilor i plasrile interbancare cu o scaden mai mare de 3 luni, cu excepia celor interbancare, incluse la Depozite la vedere i echivalente de numerar, rezervele obligatorii n valut strin. 9. Investiii pstrate pn la scaden includ valori mobiliare de stat, valori mobiliare emise de Banca Naional a Moldovei i portofolii de credite, desemnate la recunoaterea iniial ca i instrumente financiare pstrate pn la scaden, titlurile de mprumut emise de societi comerciale sau de organe publice locale. 10. Instrumente derivate desemnate ca i instrumente de acoperire includ instrumentele derivate desemnate ca i instrumente de acoperire. Contabilitatea de acoperire face legtura ntre contabilizarea instrumentului acoperit i cea a instrumentului de acoperire, pentru a permite evidenierea efectului net al schimbrii n valoarea just sau al modificrii fluxurilor de trezorerie. Aceast poziie prezint valoarea instrumentelor derivate care au fost desemnate drept instrumente de acoperire, evideniind valoarea acestor instrumente n: a) instrumente de acoperire a valorii juste a instrumentului acoperit i b) instrumente de acoperire a volatilitii fluxurilor de trezorerie aferente instrumentului acoperit. 11. Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii prezint ctigurile (n cazul n care instrumentul acoperit este un activ), respectiv pierderile (n cazul n care instrumentul acoperit este o datorie) aferente acoperirii riscului de rat a dobnzii. 12. Imobilizri corporale includ mijloacele fixe i investiiile n active imobiliare, cu deducerea sumei deprecierii acestora i a sumei amortizrii lor. 13. Imobilizri necorporale includ fondul comercial (goodwill (preul de achiziie al entitii procurate valoarea activelor nete ale entitii procurate) i active nemateriale, cu deducerea sumei deprecierii i a sumei amortizrii acestora. 14. Investiii n sucursale, entiti asociate i asocieri n participaie includ investiiile bncii n ntreprinderile fiice, ntreprinderi asociate i n alte pri legate. 15. Creane privind impozitele includ creanele privind impozitul de profit curent i cel amnat. 16. Active ce in de contractele de asigurare i reasigurare nu este aplicabil sistemului bancar din Republica Moldova, deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare. 17. Alte active includ toate celelalte active care nu au intrat n categoriile menionate mai sus. De asemenea aici se includ activele luate n posesie, care nu se contabilizeaz conform IFRS 5. 18. Active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii includ activele imobilizate destinate vnzrii inclusiv cele luate in posesie i care se contabilizeaz conform IFRS 5.

Seciunea 3 Datorii 19. Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii includ instrumentele derivate, care nu snt desemnate ca i instrumente de acoperire, poziiile scurte (vnzarea de active financiare pe care entitatea le-a mprumutat). 20. Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere includ instrumentele desemnate iniial la recunoatere la valoarea just prin profit i pierdere. 21. Datorii financiare evaluate la cost amortizat include depozitele clienilor, obligaiunile emise de ctre banc, alte mprumuturi, datorii subordonate, mprumuturi overnight, valori mobiliare vndute cu rscumprare ulterioar (REPO). 22. Instrumente derivate contabilitatea de acoperire includ instrumente derivate desemnate ca i instrumente de acoperire. 23. Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii. 24. Provizioane includ provizioanele pentru restructurarea afacerii, datoriile aferente beneficiilor angajailor, provizioanele aferente cheltuielilor cu daunele care pot rezulta din procese intentate bncii comerciale, angajamentele de finanare, alte provizioane. 25. Datorii privind impozitele includ datoriile bncilor att privind impozitul pe venitul curent ct i pe cel amnat. La ntocmirea acestei poziii se va ine cont de prevederile IAS 1.54 (lit.n-o). 26. Angajamente n cadrul contractelor de asigurare i de reasigurare n prezent nu este aplicabil sistemului bancar din Republica Moldova, deoarece legislaia n vigoare nu permite bncilor liceniate s desfoare activiti de asigurare. 27. Alte datorii toate celelalte datorii care nu au intrat n alte categorii. 28. Capital social rambursabil la cerere include prile sociale ale organizaiilor cooperatiste care nu ndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Nu este aplicabil cadrului curent existent. 29. Angajamentele incluse n grupurile destinate cedrii, clasificate drept deinute pentru vnzare include datoriile bncilor privind activele imobilizate destinate vnzrii care se contabilizeaz conform IFRS 5. Seciunea 4 Capital 30. Capital social cuprinde capitalul vrsat i nevrsat i include aciunile ordinare i cele prefereniale emise. Aceast poziie este detaliat n Capital vrsat i Capital subscris nevrsat pentru a asigura delimitarea celor dou momente necesare n formarea capitalului social subscriere, prin care acionarii sau asociaii se angajeaz contractual cu partea de aport adus, i vrsare, prin care acetia pun la dispoziia societii partea de capital subscris. 31. Alte instrumente de capitaluri proprii includ toate datoriile contractuale, inclusiv cele ce provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, mpreun cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; exemplele de instrumente de capitaluri proprii includ aciunile ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden i opiunile call emise care permit deintorului s subscrie pentru sau s cumpere un numr fix de aciuni ordinare care nu pot fi lichidate nainte de scaden n entitatea emitent, n schimbul unei sume fixe n numerar sau a unui alt activ financiar. 32. Rezerve include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.) mpreun cu alte rezerve, ctiguri i pierderi actuariale, recunoscute direct n capitalul propriu i pierderile cumulate, profit (pierderi) aferent exerciiului din perioada gestionar, de asemenea i rezervele de acoperire a riscurilor conform normelor prudeniale ale Bncii Naionale a Moldovei.

[Pct.32 completat prin Hot.BNM nr.3 din 05.01.2012, n vigoare 13.01.2012]

33. Aciuni proprii includ instrumentele de capitaluri proprii, n sensul IAS 32. 33, care au fost rscumprate de ctre entitatea emitent. Seciunea 5 Referine i periodicitatea 34. Mai jos snt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN, precum i conturile pentru fiecare poziie. Descrierea conturilor nu are caracter exhaustiv, acestea putnd fi adaptate n funcie de specificul operaiunilor, cu respectarea coninutului conturilor prevzute de Planul de conturi. 35. Periodicitatea prezentrii raportului lunar.Modul de completare a raportului FIN 1 BILANUL 1.1. Active Cod poziie A B 010 Numerar i echivalente de numerar Referine Corelaia cu alte FIN-uri Conturile din Planul de conturi

1 IAS 7.6-7, 45; IAS 1.54 (i)

011 Numerar 012 Depozite la vedere i echivalente de numerar

IAS 7.6-7, 45

FIN 5 A

020 Active financiare deinute n vederea tranzacionrii

IFRS 7.8 (a) (ii); IAS 39.9, AG 14

FIN 5 B

2 1001 + 1002 + 1003 + 1004 + 1005 + 1007 + 1008 + 1031 + 1032 + 1034 + 1035 + 1036 + 1061 + 1062 + 1063 + 1091 + par.1092 + 1093 + par.1094 + 1095 + par.1096 + par.1097 + par.1099 + par.1151 + par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + par.1165 - part.1166 par.1167 + par.1168 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + par.1221 + 1331 + 1332 + par.1341 - par.1343 par.1344 + par.1351 + par.1354 - par.1358 par.1359 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1531 - par.1535 - par.1536 + par1814 + 1815 + partea corespunztoare a dobnzii calculate i alte venituri a conturilor respective din grupa 1700 - partea corespunztoare a Reducerilor pentru pierderi din deprecierea creanelor i altor active i plilor aferente lor 1001 + 1002 + 1003 + 1004 + 1005 + 1007 + 1008 1031 + 1032 + 1034 + 1035 + 1036 + 1061 + 1062 + 1063 + 1091 + par.1092 + 1093 + par.1094 + 1095 + par.1096 + par.1097 + par.1099 + par.1151 + par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + par.1165 - part.1166 par.1167 + par.1168 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + par.1221 + 1331 + 1332 + par.1341 - par.1343 par.1344 + par.1351 + par.1354 - par.1358 par.1359 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1531 - par.1535 - par.1536 + par1814 + 1815 + partea corespunztoare a dobnzii calculate i alte venituri a conturilor respective din grupa 1700 - partea corespunztoare a Reducerilor pentru pierderi din deprecierea creanelor i altor active i plilor aferente lor par.1151 + par.1152 + par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par1755 + par.1808 + par.1814 + par.1871 + par.1872 + par.1873

021 Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 022 Instrumente de capitaluri proprii 023 Instrumente de datorie 024 Credite i creane 030 Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 031 Instrumente de capitaluri proprii 032 Instrumente de datorie 033 Credite i creane 040 Active financiare disponibile n vederea vnzrii 041 Instrumente de capitaluri proprii 042 Instrumente de datorie

IAS 39.9 IAS 32.11

FIN 3

IFRS 7.8 (a) (i); IAS 39.9 IAS 32.11

FIN 5 C

IFRS 7.8.(d); IAS 39.9 IAS 32.11

FIN 5 D

043 Credite i creane 050 mprumuturi i creane IFRS 7.8 (c); IAS 39.9, AG16, AG26 FIN 5 E

051 Instrumente de datorie 052 Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil 053 Credite acordate i creane

par.1153 + par.1157 + par.1755 + par.1871 + par.1872 + par.1873 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1151 + par.1152 + par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 + par.1814 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 par.1156 + par.1157 + par.1711 + par1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1161 + 1162 + par.1163 + 1164 + par.1165 par.1166 - par.1167 + 1168 + par.1712 + par.1808 + par.1811 + par.1814 1162 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1712 + par.1808 + par.1811 par.1161 + par.1163 + par.1164 + par.1165 par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1712 + par.1811 + par.1814 par.1163 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1712 1075 + par.1092 + par.1094 + par.1096 + par.1097 + par.1099 + 1102 + 1103 + 1105 + 1106 + 1111 + par.1221 + 1231 + 1232 + 1233 - 1236 - 1237 + 1241 + 1242 + 1243 - 1246 - 1247 + 1261 + 1262 + 1263 + 1266 + 1267 - 1268 - 1269 + 1291 + 1292 + 1293 1296 - 1297 + 1321 + 1322 + 1323 - 1326 - 1327 + par.1341 - par.1343 - par.1344 + par.1351 + 1352 + 1353 + par.1354 + 1355 + 1356 - 1358 - 1359 + 1361 + 1362 + 1363 - 1366 - 1367 + 1371 + 1372 + 1373 + 1374 + 1375 + 1376 - 1378 - 1379 + 1381 + 1382 + 1383 - 1386 - 1387 + 1391 + 1392 + 1393 + 1394 + 1395 + 1396 - 1398 - 1399 + 1411 + 1412 + 1413 1416 - 1417 + 1421 + 1422 + 1423 - 1426 - 1427 + 1431 + 1432 + 1433 - 1436 - 1437 + 1441 + 1442 + 1443 - 1446 - 1447 + 1451 + 1452 + 1453 - 1456 - 1457 + 1461 + 1462 + 1463 - 1466 - 1467 + 1471 + 1472 + 1473 - 1476 - 1477 + 1491 + 1492 + 1493 + 1494 + par.1495 + 1496 - 1497 - 1499 + 1511 + 1512 + 1513 + 1514 - 1516 - 1517 + par.1531 + 1532 - par.1535 par.1536 + partea corespunztoare a dobnzii calculate i alte venituri a conturilor respective din grupa 1700 partea corespunztoare a Reducerilor pentru pierderi din deprecierea creanelor i altor active i plilor aferente lor + par.1814 1493 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1814 par.1097 + par.1707

1075 + par.1092 + par.1094 + par.1096 + par.1099 + 1102 + 1103 + 1105 + 1106 + 1111 + par.1221 + 1231 + 1232 + 1233 - 1236 - 1237 + 1241 + 1242 + 1243 1246 - 1247 + 1261 + 1262 + 1263 + 1266 + 1267 -

060 Investiii pstrate pn la scaden 061 Instrumente de datorie

IFRS 7.8 (b); IAS 39.9, AG16, AG26

FIN 5 E

062 Credite i creane 070 Instrumente derivate contabilitatea de acoperire 071 Acoperirea valorii juste 072 Acoperirea fluxurilor de trezorerie 073 Acoperirea investiiei nete printr-o operaiune din strintate 074 Acoperirea valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 075 Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 080 Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii 090 Imobilizri corporale IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22(b); IAS 39.86 (c) IAS 39.89A; IE 1-31 IAS 39 IG F6 1-3 FIN 4

1268 - 1269 + 1291 + 1292 + 1293 - 1296 - 1297 + 1321 + 1322 + 1323 - 1326 - 1327 + par.1341 par.1343 - par.1344 + par.1351 + 1352 + 1353 + par.1354 + 1355 + 1356 - 1358 - 1359 + 1361 + 1362 + 1363 - 1366 - 1367 + 1371 + 1372 + 1373 + 1374 + 1375 + 1376 - 1378 - 1379 + 1381 + 1382 + 1383 1386 - 1387 + 1391 + 1392 + 1393 + 1394 + 1395 + 1396 - 1398 - 1399 + 1411 + 1412 + 1413 - 1416 - 1417 + 1421 + 1422 + 1423 - 1426 - 1427 + 1431 + 1432 + 1433 - 1436 - 1437 + 1441 + 1442 + 1443 - 1446 - 1447 + 1451 + 1452 + 1453 - 1456 - 1457 + 1461 + 1462 + 1463 - 1466 - 1467 + 1471 + 1472 + 1473 - 1476 - 1477 + 1491 + 1492 + 1494 + 1496 - par.1497 - par.1499 + 1511 + 1512 + 1513 + 1514 - 1516 - 1517 + par.1531 + 1532 - par.1535 - par.1536 + partea corespunztoare a dobnzii calculate i alte venituri a conturilor respective din grupa 1700 - partea corespunztoare a Reducerilor pentru pierderi din deprecierea creanelor i altor active i plilor aferente lor par.1181 + par.1182 + 1183 + 1184 + 1185 + 1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + par.1713 + par.1814 par.1181 + par.1182 + 1183 + 1184 + 1185 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + par.1713 + par.1814 par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + par.1713 x x x x

x

x

IAS 39.89A (a)

x

CP

091 Mijloace fixe 92 Investiii imobiliare 100 Imobilizri necorporale 101 Fond comercial

IAS 16.6; IAS 1.54 (a) IAS 40.5; IAS 1.54 (b) IAS 1.54 (c) IFRS 3.B67 (d)

FIN 13 A 1551 + 1552 - 1553 - 1671 - 1672 + 1601 + 1602 + 1603 + 1604 + 1605 + 1606 + 1608 + 1609 - 1611 1683 - 1684 - 1685 - 1686 - 1688 - 1689 + 1751 1601 + 1602 + 1603 + 1604 + 1605 + 1606 + 1608 + 1609 - 1611 - 1683 - 1684 - 1685 - 1686 - 1688 - 1689 1551 + 1552 - 1553 - 1671 - 1672 + 1751 1631 + 1632 + 1633 - par.1634 - 1691 + 1816 par.1822 1633 - parial 1634

102 Alte imobilizri necorporale 110 Investiii n sucursale, entiti asociate i asocieri n participaie 120 Creane privind impozitele 121 Creane privind impozitul curent 122 Creane privind impozitul amnat 130 Active ce in de contractele de asigurare i reasigurare 140 Alte active

IAS 38.8,118 IAS 1.54 (e)

FIN 13 A 1631 + 1632 - par.1634 - 1691 + 1816 - 1822 1561 + 1562 + 1563 + 1749 + 1808 - par.1822

IAS 1.54 (n-o) IAS 1.54 (n); IAS 12.5 IAS 1.54 (o); IAS 12.5 IFRS 4.IG20.(b) (c) CP

1762 + 1801 + 1813 1801 + 1762 1813 x 1661 + 1662 + 1663 - 1664 + 1692 + 1755 + 1761 + 1763 + 1791 + 1792 + 1793 + 1797 + 1803 + 1802 + 1804 + 1805 + 1806 + 1807 + par.1811 + 1812 + par.1814 - 1821 - par.1822 + (1861 - 2861 (n cazul n care soldul este debitor)) + 1872 + 1873 - 1881 precum i sumele reflectate pe alte active care nu au fost incluse n poziiile de mai sus 1809 + par.1811 - par.1822

IAS 1.54 (j); IFRS 150 Active imobilizate i grupuri 5.38 destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii 151 Active imobilizate luate n posesie i deinute n vederea vnzrii 152 Alte active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii IAS 1.9 (a), IG 6 160 TOTAL ACTIV 1.2. Datorii Cod Referine poziie A B 1 IFRS 7.8 (e) (ii); 200 Datorii financiare deinute n IAS 39.9 AG 14-15 vederea tranzacionrii 201 Instrumente derivate deinute n IAS 39.9, AG 15 vederea tranzacionrii (a) 202 Poziii scurte IAS 39 AG 15 (b) 203 Depozite ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9 204 Datorii constituite prin titluri 205 Alte datorii financiare CP IFRS 7.8 (e) (i); 210 Datorii financiare desemnate IAS 39.9 ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere 211 Depozite ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9 212 Datorii constituite prin titluri 213 Alte datorii financiare CP IFRS 7.8 (f); IAS 220 Datorii financiare evaluate la 39.47 cost amortizat 221 Depozite ECB/2008/32 Anexa 2 part 2.9

par.1811 - par.1822

1809

Corelaia Conturile din Planul de conturi cu alte FIN-uri 2 FIN 10 A Par.2571 + par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873 FIN 3 Par.2571 + par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873 Parial 2571 Parial 2571 Parial 2571 Parial 2571 FIN 10 A Parial 2572

Parial 2572 Parial 2572 Parial 2572 FIN 10 A 2032 + 2034 + 2035 + 2151 + 2152 + 2211 + 2212 + 2213 + 2214 + 2215 + 2216 + 2224 + 2225 + 2226 +

222 Datorii constituite prin titluri 223 Alte datorii financiare

CP

230 Instrumente derivate contabilitatea de acoperire 231 Acoperirea valorii juste

232 Acoperirea fluxurilor de trezorerie 233 Operaiuni de acoperire a unei investiii nete ntr-o operaiune din strintate 234 Acoperirea valorii juste a unui IAS 39.89A; IE 1portofoliu mpotriva riscului de 31 rat a dobnzii 235 Acoperirea fluxurilor de IAS 39 IG F6 1-3 trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii IAS 39.89A (b) 240 Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii IAS 37.10; 250 Provizioane IAS 1.54 (l) 251 Provizioane pentru beneficiile IAS 19.10, 44(a), angajailor 54, 128, 133; IAS 1.78 (d) 252 Restructurare IAS 37.71, 84 (a) 253 Cauze legale n curs de IAS 37. Anexa C. soluionare i litigii privind Exemplul 6 i 10 impozitele 254 Angajamente de creditare i IAS 37. Appendix garanii C.9 255 Alte provizioane CP IAS 1.54 (n-o) 260 Datorii privind impozitele 261 Datorii privind impozitul curent IAS 1.54 (n); IAS

IFRS 7.22 (b); IAS 39.9 IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b) IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (c)

FIN 4

2231 + 2232 + 2233 + 2234 + 2235 + 2236 + 2251 + 2252 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2258 + 2259 + 2261 + 2262 + 2263 + 2264 + 2265 + 2266 + 2267 + 2268 + 2269 + 2271 + 2272 + 2273 + 2291 + 2311 + 2312 + 2313 + 2314 + 2315 + 2331 + 2332 + 2341 + 2342 + 2343 + 2344 + 2346 + 2347 + 2348 + 2349 + 2361 + 2362 + 2363 + 2364 + 2365 + 2366 + 2367 + 2368 + 2369 + 2371 + 2372 + 2373 + 2374 + 2375 + 2376 + 2381 + 2382 + 2383 + 2384 + 2385 + 2386 + 2411 + 2412 + 2413 + 2414 + 2415 + 2416 + 2421 + 2422 + 2423 + 2424 + 2425 + 2426 + 2431 + 2432 + 2433 + 2434 + 2435 + 2436 + 2541 + 2542 + 2544 + 2545 + 2561 + 2562 + 2563 + partea corespunztoare a dobnzii calculate ce urmeaz s fie pltit la conturile respective din grupa 2700 par.2181 + 2183 + 2185 - 2186 + 2716 2033 + 2061 + 2062 + 2091 + 2092 + 2093 + 2094 + 2095 + 2096 + 2097 + 2098 - 2099 + 2101 + 2102 + 2103 + 2104 - 2105 + 2111 + 2112 + 2113 + 2114 2116 + 2121 + 2122 + 2123 + 2124 - 2125 + 2531 + 2532 - 2533 - 2534 + par.2744 + 2821 + 2822 + partea corespunztoare a dobnzii calculate ce urmeaz s fie pltit la conturile respective din grupa 2700 x x x x

x

x

x

FIN 14

2771 + 2772 + 2774 + 2775 2774

Par.2775 Par.2771

2772 par.2771 + par.2775 2801 + 2802 + 2813 2801

12.5 262 Datorii privind impozitul amnat IAS 1.54 (n); IAS 12.5 IFRS 4.IG20.(a) 270 Angajamente n cadrul contractelor de asigurare i de reasigurare CP 280 Alte datorii

2813 X

290 Capital social rambursabil la cerere 300 Angajamentele incluse n grupuri de cedare, clasificate drept deinute pentru vnzare 310 TOTAL DATORII 1.3. Capital Cod poziie A 400 401 402 410 420

IAS 32 IE 33; IFRIC 2 IAS 1.54 (p); IFRS 5.38 IAS 1.9(b); IG 6

2761 + 2762 + 2763 + 2791 + 2792 + 2793 + 2794 + 2795 + 2796 + 2797 + 2798 + 2802 + 2803 + 2804 + 2805 + 2806 + 2807 + 2808 + par.2809 + 2811 + 2815 + 2816 + 2831 + 2832 + 2871 + 2872 + 2873 - 2881 + (2861 - 1861 (n cazul n care soldul este creditor)) X par.2805 + par.2809

Referine

Corelaia cu alte FIN-uri

Conturile din Planul de conturi

B Capital social - Capital vrsat - Capital subscris nevrsat Prime de capital Alte capitaluri proprii

1 IAS 1.54 (r) IAS 1.78 (e) IAS 1.78 (e) IAS 1.78 (e) CP IAS 32.28-29; IFRS 7.17; IAS 32.AG27 (a) IFRS 2.10, IAS 32.22; IAS 32 AG13 CP

2 3001 + 3003 3001 + 3003 3501 Parial conturile reflectate n poziia 222 i 223 din compartimentul 1.2. Datorii Parial conturile reflectate n poziia 222 din compartimentul 1.2. Datorii Parial conturile reflectate n poziia 223 din compartimentul 1.2. Datorii 3551 + 3552 + par.3553 + par.3554 3551 3552 x

421 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 422 - Alte instrumente de capitaluri proprii

430 Rezerve din reevaluare i alte diferene de evaluare aferente: 431 - Imobilizrilor corporale IAS 16.39-41 432 - Imobilizrilor necorporale IAS 38.85-87 433 - Operaiunilor de acoperire a IAS 39.102 (a) investiiilor nete n operaiunile strine (poriunea efectiv) 434 - Conversiei valutare IAS 21.52 (b); IAS 21.32, 38-49 435 - Acoperirii fluxurilor de IFRS 7.23(c); IAS trezorerie [partea eficient] 39.95-101 436 - Activelor financiare IFRS 7.20.(a).(ii); disponibile n vederea vnzrii IAS 39.55 (b) 437 - Activelor imobilizate i IFRS 5.38, IG grupurilor destinate cedrii, Exemplul 12 clasificate drept deinute n vederea vnzrii 438 - Prii altor venituri i IAS 1.82. (h); IAS cheltuieli recunoscute aferente 28.11 investiiilor n entiti, contabilizate prin metoda

x x Par.3553 + par.3554 Par.3553 + par.3554

x

capitalului 439 - Altor elemente 440 Rezerve 441 Rezervele (pierderi acumulate) aferente investiiilor n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen 442 Alte rezerve 450 (-) Aciuni proprii

CP IAS 1.54; IAS 1.78 (e) IAS 28.11

3502 + 3504 + 3505 + 3507 + 3509 x

460 470 480 481 482 490 500

CP 3502 + 3504 + 3505 + 3507 + 3509 IAS 1.79(a)(vi); 3005 + 3006 IAS 32.33-34, AG 14, AG 36 IAS 27.28; IAS Pierderea, profitul ce se x 1.83 (a) (ii) atribuie acionarilor bncii (-) Dividende interimare IAS 32.35 3508 Interese minoritare (interese care IAS 27.4; IAS x nu presupun control) 1.54.(q); IAS 27.27 Rezerve din reevaluare i alte IAS 27.27-28 FIN 23 A x diferene de evaluare Altele IAS 27.27-28 x IAS 1.9 (c), IG 6 TOTAL CAPITAL IAS 1.IG6 TOTAL CAPITAL I DATORII Controlul situaiei FIN 1 Bilanul Controlul vertical 010 = 011 + 012 020 = 021 + 022 + 023 + 024 030 = 031 + 032 + 033 040 = 041 + 042 + 043 050 = 051 + 052 + 053 060 = 061 + 062 070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075 090 = 091 + 092 100 = 101 + 102 120 = 121 + 122 150 = 151 + 152 160 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 200 = 201 + 202 + 203 + 204 + 205 210 = 211 + 212 + 213 220 = 221 + 222 + 223 230 = 231 + 232 + 233 + 234 + 235 250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255 260 = 261 + 262 310 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280 + 290 + 300 400 = 401 + 402 420 = 421 + 422 430 = 431 + 432 + 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + 438 + 439 440 = 441 + 442 490 = 400 + 410 + 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 + 480 500 = 310 + 490 160 = 500 [Modul de completare modificat prin Hot.BNM nr.3 din 05.01.2012, n vigoare 13.01.2012] Formatul Raportului Denumirea bncii ____________________ Perioada de raportare ________________

FIN 1 BILANUL 1.1. Active Cod poziie A 010 011 012 020 021 022 023 024 030 031 032 033 040 041 042 043 050 051 052 053 060 061 062 070 071 072 073 074 075 080 Valoarea contabil 1

090 091 92 100 101 102 110 120 121 122 130 140 150

B Numerar i echivalente de numerar Numerar Depozite la vedere i echivalente de numerar Active financiare deinute n vederea tranzacionrii Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i creane Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i creane Active financiare disponibile n vederea vnzrii Instrumente de capitaluri proprii Instrumente de datorie Credite i creane mprumuturi i creane Instrumente de datorie Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil Credite acordate i creane Investiii pstrate pn la scaden Instrumente de datorie Credite i creane Instrumente derivate contabilitatea de acoperire Acoperirea valorii juste Acoperirea fluxurilor de trezorerie Acoperirea investiiei nete printr-o operaiune din strintate Acoperirea valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Imobilizri corporale Mijloace fixe Investiii imobiliare Imobilizri necorporale Fond comercial Alte imobilizri necorporale Investiii n filiale, entiti asociate i asocieri n participaie Creane privind impozitele Creane privind impozitul curent Creane privind impozitul amnat Active ce in de contractele de asigurare i reasigurare Alte active Active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea

x x x x x x x

x

151 152 160

vnzrii Active imobilizate luate n posesie i deinute n vederea vnzrii Alte active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii TOTAL ACTIV 1.2. Datorii

Cod poziie A 200 201 202 203 204 205 210 211 212 213 220 221 222 223 230 231 232 233 234 235 240

250 251 252 253 254 255 260 261 262 270 280 290 300 310

B Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii Poziii scurte Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Datorii financiare evaluate la cost amortizat Depozite Datorii constituite prin titluri Alte datorii financiare Instrumente derivate contabilitatea de acoperire Acoperirea valorii juste Acoperirea fluxurilor de trezorerie Operaiuni de acoperire a unei investiii nete ntr-o operaiune din strintate Acoperirea valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Modificrile de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii Provizioane Provizioane pentru beneficiile angajailor Restructurare Cauze legale n curs de soluionare i litigii privind impozitele Angajamente de creditare i garanii Alte provizioane Datorii privind impozitele Datorii privind impozitul curent Datorii privind impozitul amnat Angajamente n cadrul contractelor de asigurare i de reasigurare Alte datorii Capital social rambursabil la cerere Angajamentele incluse n grupuri de cedare, clasificate drept deinute pentru vnzare TOTAL DATORII

Valoarea contabil 2

x x x x x x x

x x

1.3. Capital

Cod poziie A 400 401 402 410 420 421 422 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 450 460 470 480 481 482 490 500

B Capital social - Capital vrsat - Capital subscris nevrsat Prime de capital Alte capitaluri proprii - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse - Alte instrumente de capitaluri proprii Rezerve din reevaluare i alte diferene de evaluare aferente: - Imobilizrilor corporale - Imobilizrilor necorporale - Operaiunilor de acoperire a investiiilor nete n operaiunile strine (poriunea efectiv) - Conversiei valutare - Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficient] - Activelor financiare disponibile n vederea vnzrii - Activelor imobilizate i grupurilor destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii - Prii altor venituri i cheltuieli recunoscute aferente investiiilor n entiti, contabilizate prin metoda capitalului - Altor elemente Rezerve Rezervele (pierderi acumulate) aferente investiiilor n entiti contabilizate prin metoda punerii n echivalen Alte rezerve (-) Aciuni proprii Pierderea, profitul ce se atribuie acionarilor bncii (-) Dividende interimare Interese minoritare (interese care nu presupun control) Rezerve din reevaluare i alte diferene de evaluare Altele TOTAL CAPITAL TOTAL CAPITAL I DATORII

Valoarea contabil 2

x x x

x

x

x x x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

________________________________

________________________________

Anexa nr.2 la Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor FIN 2 CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE Seciunea 1 Dispoziii generale 1. FIN 2 este situaia financiar care conine informaii de baz privind veniturile i cheltuielile legate de activitatea bncilor.

2. La ntocmirea Contului de profit sau pierdere bncile se vor cluzi de Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din Republica Moldova (Monitorul Oficial al RM nr.33-34 din 22.05.1997), cu modificrile i completrile ulterioare (Plan de conturi) i de Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS). Seciunea 2 Articolele de profit sau pierdere 3. Veniturile i cheltuielile din operaiuni continue snt raportrile n contul de profit sau pierdere separat de activitile ntrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaiunile continue snt prezentate dup natur. Principalele poziii snt mprite n componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilan. 4. Ctigurile sau pierderile aferente activelor i datoriilor financiare snt prezentate n seciunea principal a contului de profit sau pierdere, pe baz net. 5. Veniturile sau cheltuielile din activiti ntrerupte snt prezentate la valoare net. 6. Veniturile din dobnzi i cheltuielile cu dobnzile aferente instrumentelor financiare deinute n vederea tranzacionrii i instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere vor fi raportate drept ctiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente (care include dobnda acumulat). 7. Veniturile din dobnzi includ veniturile din dobnzi i comisioanele de natura dobnzii aferente creditelor acordate clienilor, depozitelor interbancare plasate la alte bnci comerciale, la Banca Naional a Moldovei, creditelor overnight, veniturile din dobnzi obinute din valorile mobiliare deinute pn la scaden sau cele desemnate ca fiind disponibile n vederea vnzrii. 8. Veniturile din dobnzi, contabilitatea de acoperire nu se aplic n prezent n Republica Moldova. 9. Venituri din dobnzi alte active includ sumele reprezentnd venituri din dobnzi ce nu au fost prezentate n alte posturi, cum ar fi veniturile din dobnzi aferente activelor imobilizate i grupurilor destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, ctigul ateptat aferent activelor utilizate n cadrul planurilor de beneficii determinate postangajare etc. 10. Cheltuieli cu dobnzile alte datorii includ sumele reprezentnd cheltuieli cu dobnzile ce nu au fost prezentate n alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobnzile aferente datoriilor incluse n grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, creteri ale valorii contabile a unui provizion care reflect trecerea timpului, cheltuielile cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate postangajare etc.; 11. Venituri din taxe i comisioane includ veniturile de natura comisioanelor. 12. Cheltuieli cu taxe i comisioane includ alte cheltuieli de natura comisioanelor. 13. Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii net includ rezultatul marcrii la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fcnd parte din portofoliul de tranzacionare. Diferenele de valoare just vor afecta contul de profit i pierdere pe ntreaga perioad de deinere a acestora. 14. Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net includ marcarea la pia a activelor i datoriilor financiare, clasificate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net. 15. Diferene de curs de schimb (ctig/pierdere) net includ ctigul/pierderea net din operaiuni cu valut. 16. Ctiguri (pierderi) din de-recunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea vnzrii net includ ctiguri/pierderea net la alte active dect cele descrise n categoriile de mai sus. 17. Alte venituri/Alte cheltuieli includ alte venituri/ cheltuieli neaferente dobnzilor. 18. Cheltuieli administrative va includ cheltuielile privind remunerarea muncii, defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social, prime i alte cheltuieli administrative. 19. Amortizarea includ costul aferent amortizrii detaliat pentru imobilizri corporale (mijloace fixe), investiii imobiliare, alte imobilizri necorporale.

20. Provizioane (reluri de provizioane) includ cheltuielile de constituire a provizioanelor sau venitul rezultat din reversarea acestora, contabilizate conform IAS 37. 21. Deprecierea activelor includ cheltuielile de depreciere a activelor financiare pentru portofoliile definite n bilan, conform prevederilor IAS 39 i deprecierea activelor nefinanciare conform prevederilor IAS 36. 22. Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri necotate i instrumente derivate legate de acestea) includ ctiguri/pierderea de la operaiuni cu active imobilizate i grupuri destinate cedrii conform IFRS 5. 23. Profitul sau pierderea din active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, care nu pot fi considerate activiti ntrerupte includ ctiguri/pierderea de la operaiuni cu active imobilizate i grupuri destinate cedrii conform IFRS 5. 24. Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue reprezint impozitul pe venit datorat de banc. Seciunea 3 Referine i periodicitatea 25. Mai jos snt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN, precum i conturile pentru fiecare poziie. Descrierea conturilor nu are caracter exhaustiv, acestea putnd fi adaptate n funcie de specificul operaiunilor, cu respectarea coninutului conturilor prevzute de Planul de conturi. 26. Periodicitatea prezentrii raportului lunar.Modul de completare a raportului FIN 2 CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE Cod poziie OPERAIUNI CONTINUE 010 Venituri din dobnzi Referine Corelaia cu alte FIN-uri Valoarea contabil

IAS 18.35 (b) (iii)

011 Active financiare n vederea tranzacionrii (dac se contabilizeaz separat) 012 Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) 013 Active financiare disponibile n vederea vnzrii

IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20(b); IAS 39.55(b);

4031 + 4032 + 4034 + 4035 + 4061 + 4062 + 4063 + 4075 + 4091 + 4092 + 4093 + 4094 + 4095 + 4096 + 4097 + 4102 + 4103 + 4105 + 4106 + 4111 + par.4151 + par.4153 + par.4155 + 4161 + 4163 + 4165 + 4181 + 4182 + 4183 + 4184 + 4185 + 4186 + par.4201 + 4221 + 4231 + 4232 + 4233 + 4241 + 4242 + 4243 + 4261 + 4262 + 4263 + 4266 + 4267 + 4291 + 4292 + 4293 + 4321 + 4322 + 4323 + 4331 + 4332 + 4341 + 4351 + 4352 + 4353 + 4354 + 4355 + 4356 + 4361 + 4362 + 4363 + 4371 + 4372 + 4373 + 4374 + 4375 + 4376 + 4381 + 4382 + 4383 + 4391 + 4392 + 4393 + 4394 + 4395 + 4396 + 4411 + 4412 + 4413 + 4421 + 4422 + 4423 + 4431 + 4432 + 4433 + 4441 + 4442 + 4443 + 4451 + 4452 + 4453 + 4461 + 4462 + 4463 + 4471 + 4472 + 4473 + 4491 + 4492 + 4493 + 4494 + 4495 + 4496 + 4511 + 4512 + 4513 + 4514 + 4531 + 4532 + 4551 + 4552 + 4561 + 4562 + 4563 + par.4951 - par.5201 par.4151 + par.4153 + par.4155 + par.4201 par.5201 par.4151 + par.4153 + par.4155 + par.4201 par.5201

4161 + 4163 + 4165 + par.4201 - par.5201

014 mprumuturi i creane

IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.9, 39.46 (a)

015 Investiii pstrate pn la scaden

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9, 39.46 (b) 016 Instrumente derivate - Contabilitatea IAS 39.9 de acoperire, riscul de rat a dobnzii 017 Alte active 020 (-) Cheltuieli cu dobnzile 021 (-) Obligaiuni financiare n vederea tranzacionrii (dac se contabilizeaz separat) 022 (-) Obligaiuni financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) 023 (-) Datorii financiare evaluate la cost amortizat IAS 1.97 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (b); IAS 39.47

4031 + 4032 + 4034 + 4035 + 4061 + 4062 + 4063 + 4075 + 4091 + 4092 + 4093 + 4094 + 4095 + 4096 + 4097 + 4102 + 4103 + 4105 + 4106 + 4111 + 4221 + 4231 + 4232 + 4233 + 4241 + 4242 + 4243 + 4261 + 4262 + 4263 + 4266 + 4267 + 4291 + 4292 + 4293 + 4321 + 4322 + 4323 + 4331 + 4332 + 4341 + 4351 + 4352 + 4353 + 4354 + 4355 + 4356 + 4361 + 4362 + 4363 + 4371 + 4372 + 4373 + 4374 + 4375 + 4376 + 4381 + 4382 + 4383 + 4391 + 4392 + 4393 + 4394 + 4395 + 4396 + 4411 + 4412 + 4413 + 4421 + 4422 + 4423 + 4431 + 4432 + 4433 + 4441 + 4442 + 4443 + 4451 + 4452 + 4453 + 4461 + 4462 + 4463 + 4471 + 4472 + 4473 + 4491 + 4492 + 4493 + 4494 + 4495 + 4496 + 4511 + 4512 + 4513 + 4514 + 4531 + 4532 + par.4951 4181 + 4182 + 4183 + 4184 + 4185 + 4186 + par.4201 - par.5201 X 4551 + 4552 + 4561 + 4562 + 4563 + par.4201 par.5201 par.5181 + par.5183 + par.5202 - par.4202

par.5181 + par.5183 + par.5202 - par.4202

024 (- ) Instrumente derivate IAS 39.9 Contabilitatea de acoperire, riscul de rat a dobnzii 025 (-) Alte datorii IFRIC 2.11 030 (-) Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere IAS 18.35 (b) (v) 040 Venituri din dividende 041 Venituri din active financiare n IFRS 7.20 (a) vederea tranzacionrii (dac se (i), B5 (e); contabilizeaz separat) IAS 39.9 042 Venituri din active financiare IFRS 7.20 (a)

5032 + 5033 + 5034 + 5035 + 5061 + 5062 + 5091 + 5092 + 5093 + 5094 + 5095 + 5096 + 5097 + 5098 + 5101 + 5102 + 5103 + 5104 + 5111 + 5112 + 5113 + 5114 + 5121 + 5122 + 5123 + 5124 + 5151 + 5152 + 5211 + 5212 + 5213 + 5214 + 5215 + 5216 + 5251 + 5252 + 5254 + 5255 + 5256 + 5257 + 5258 + 5259 + 5261 + 5262 + 5263 + 5264 + 5265 + 5266 + 5267 + 5268 + 5269 + 5271 + 5272 + 5273 + 5311 + 5312 + 5313 + 5314 + 5315 + 5331 + 5332 + 5341 + 5342 + 5343 + 5344 + 5345 + 5346 + 5347 + 5348 + 5349 + 5361 + 5362 + 5363 + 5364 + 5365 + 5366 + 5367 + 5368 + 5369 + 5371 + 5372 + 5373 + 5374 + 5375 + 5376 + 5381 + 5382 + 5383 + 5384 + 5385 + 5386 + 5391 + 5392 + 5393 + 5411 + 5412 + 5413 + 5414 + 5415 + 5416 + 5421 + 5422 + 5423 + 5424 + 5425 + 5426 + 5431 + 5432 + 5433 + 5434 + 5435 + 5436 + 5531 + 5532 + 5541 + 5542 + 5544 + 5545 + 5561 + 5562 + 5563 + 5571 + 5572 + 5821 + 5822 X

5831 + 5832 X par.4152 + 4162 par.4152

par.4152

desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) 043 Venituri din active financiare disponibile n vederea vnzrii 050 Venituri din taxe i comisioane

(i), B5 (e); IAS 39.9 IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.9, 39.55 (b) IFRS 7.20 (c ) 4162

060 (-) Cheltuieli cu taxe i comisioane 070 Ctiguri (pierderi) realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net 071 Active financiare disponibile n vederea vnzrii 072 mprumuturi i creane

IFRS 7.20 (c ) IFRS 7.20 (a) (ii-v)

4235 + 4245 + 4265 + 4295 + 4325 + 4335 + 4342 + 4357 + 4365 + 4377 + 4385 + 4397 + 4415 + 4425 + 4435 + 4445 + 4455 + 4465 + 4475 + 4498 + 4499 + 4516 + 4517 + 4535 + 4671 + 4672 + 4673 + 4674 + 4675 + 4676 + 4677 + 4678 + 4679 + 4902 + 4903 + par.4951 FIN 19 5099 + 5105 + 5116 + 5125 + 5377 + 5914 + 5915 + par.5916 + par.5917 + par.5919 FIN 20 B par.4663 + par.4665 + par.4651 + par.4652 + par.4653 + par.4655

FIN 19

073 Investiii pstrate pn la scaden

074 Datorii financiare evaluate la cost amortizat 075 Altele 080 Ctiguri sau pierderi privind IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55(a) activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii - net 090 Ctiguri sau pierderi privind IFRS 7.20 (a) (i); IAS 39.55 activele i datoriile financiare (a) desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net IFRS 7.24 100 Ctiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire net 110 Diferene de curs de schimb [ctig IAS 21.28, 52 (a) (pierdere)] - net IAS 1.34 120 Ctiguri (pierderi) din derecunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea vnzrii net IFRS 130 Venituri din contracte de 4,IG24.(a)] asigurare i reasigurare IFRS 4.IG24.(b 140 Alte venituri/cheltuieli din d) contracte de asigurare i reasigurare net 150 Alte venituri operaionale 160 (-) Alte cheltuieli operaionale

IFRS 7.20 (a) (ii); IAS 39.9, 39.55 (b) IFRS 7.20(a) (iv); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a) (iii); IAS 39.9, 39.56 IFRS 7.20(a) (v); IAS 39.56

par.4663 + par.4665 + par.4651 + par.4652 + par.4653 + par.4655 par.4663

par.4663 + par.4651 + par.4652 + par.4653 + par.4655 par.4663 par.4655 par.4662 + par.4651 + par.4652 + par.4653 + par.4655

FIN 20 D par.4662 + par.4651 + par.4652 + par.4653 + par.4655

FIN 20 E FIN 20 4661 + 4654

x

FIN 20 F par.4664 + 4921 + 4922 + 4923 - 5921 - 5922 - 5923

x x

170 (-) Cheltuieli administrative

FIN 20 G 4901 + 4931 + 4941 + par.4951 FIN 20 G 5692 + 5731 + 5732 + 5733 + 5735 + 5772 + 5781 + 5782 + 5783 + 5787 + 5788 + 5902 + 5913 + par.5916 + par.5917 + 5918 + par.5919 + 5941 + 5951 5711 + 5712 + 5714 + par.5715 + 5716 + 5901 +

171 (-) Cheltuieli privind remunerarea muncii 172 (-) Prime 173 (-) Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli 174 (-) Cheltuieli generale i administrative 180 (-) Amortizarea 181 (-) Imobilizri corporale 182 183 190

IAS 19.7; IAS 1.102, IG 6

5903 + 5904 + 5905 + 5906 + + 5907 + 5908 + 5909 + 5911 + 5912 + 5731 + 5732 + 5733 + 5735 5711 5712 5714 + par.5715 + 5716 par.5715 + 5901 + 5903 + 5904 + 5905 + 5906 + + 5907 + 5908 + 5909 + 5911 + 5912 + 5731 + 5732 + 5733 + 5735 5671 + 5672 + 5683 + 5684 + 5685 + 5686 + 5688 + 5689 + 5691 5683 + 5684 + 5685 + 5686 + 5688 + 5689 5671 + 5672 5691 FIN 14 5771 + 5773 + 5774

IAS 1.102, 104

200

IAS 1.104; IAS 16.73 (e) (vii) (-) Investiii imobiliare IAS 1.104; IAS 40.79 (d) (iv) (-) Alte imobilizri necorporale IAS 1.104; IAS 38.118 (e) (vi) IAS 37.59, 84; (-) Provizioane reluri de IAS 1.98 (b) (f) provizioane (g) (-) Deprecierea activelor financiare IFRS 7.20 (e) care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere IFRS 7.20 (e); IAS 39.66

FIN 9A

201 (-) Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate i instrumente derivate legate de acestea) 202 (-) Active financiare disponibile n vederea vnzrii 203 (-) mprumuturi i creane

5851 + 5852 + 5861 + 5862 + 5863 + 5864 + 5865 + 5866 + 5867 + 5868 + 5869 + 5871 + 5872 + 5873 + 5874 + 5875 + 5876 + 5877 + 5878 + 5879 + par.5881 + par.5886 par.5881 + par.5886

IFRS 7.20 (e); IAS 39.67 IFRS 7.20 (e); IAS 39.63

5851 5861 + 5862 + 5863 + 5864 + 5865 + 5866 + 5867 + 5868 + 5869 + 5871 + 5872 + 5873 + 5874 + 5875 + 5876 + 5877 + 5878 + 5879 + par.5881 + par.5886 5852 FIN 9A 5882 + 5883 par.5884 + 5885 + par.5886 5883 5882 par.5884

204 (-) Investiii pstrate pn la scaden IFRS 7.20 (e); IAS 39.63 IAS 36.126 (a) 210 (-) Deprecierea activelor (b) nefinanciare 211 (-) Imobilizri corporale IAS 16.73 (e) (vvi) 212 (-) Investiii imobiliare IAS 40.79 (d) (v) 213 (-) Fond comercial IFRS 3.Appendix B67 (d) (v); IAS 36.124 214 (-) Alte imobilizri necorporale IAS 38.118 (e) (iv) (v) 215 (-) Investiii n companii asociate IAS 36.126 (a) prin metoda punerii n echivalen (b) 216 (-) Altele IAS 36.126 (a) (b) IFRS 220 Fond comercial negativ recunoscut 3.Appendix B64 imediat n profit sau pierdere (n) (i) IAS 1.82 (c) 230 Cota parte a profitului din ntreprinderile asociate IFRS 5.37 240 Profitul sau (-) pierderea din

par.5884 x 5885 + par.5886

x par.4664 + par.4665

250

251

260

261

active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, care nu pot fi considerate activiti ntrerupte Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue nainte de impozitare (-) Cheltuieli sau (+) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue dup impozitare Profit sau pierdere din activiti ntrerupte dup impozitare

IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A IAS 1.82 (d); IAS 12.77 IAS 1, IG 6 5991

270 Total profit sau (-) pierdere aferent/ exerciiului 280 Atribuit interesului care nu controleaz 290 Atribuit acionarilor bncii

IAS 1.82 (e); IFRS 5.33 (a), 5.33 A IAS 1.82 (f) IAS 1.83 (a) (i) IAS 1.83 (a) (ii) x x

Controlul situaiei FIN 2 Contul de profit sau pierdere Controlul vertical 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 + 016 + 017 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 040 = 041 + 042 + 043 070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075 170 = 171 + 172 + 173 + 174 180 = 181 + 182 + 183 200 = 201 + 202 + 203 + 204 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 250 = 010 + 040 + 050 070 080 090 100 110 120 + 130 140 + 150 - 020 - 030 - 060 - 170 - 180 - 190 - 200 210 - 220 - 230 240 260 = 250 251 270 = 260 261

Formatul raportului Denumirea bncii____________________ Perioada de raportare _______________ FIN 2 CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE Cod poziie Raportul de profit i pierdere OPERAIUNI CONTINUE Venituri din dobnzi Active financiare n vederea tranzacionrii (dac se contabilizeaz separat) Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) Active financiare disponibile n vederea vnzrii mprumuturi i creane Investiii pstrate pn la scaden Valoarea contabil

010 011 012 013 014 015

016 017 020 021 022 023 024 025 030 040 041 042 043 050 060 070 071 072 073 074 075 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 171 172 173 174 180 181 182 183 190 200 201 202

Instrumente derivate Contabilitatea de acoperire, riscul de rat a dobnzii Alte active (-) Cheltuieli cu dobnzile (-) Obligaiuni financiare n vederea tranzacionrii (dac se contabilizeaz separat) (-) Obligaiuni financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) (-) Datorii financiare evaluate la cost amortizat (-) Instrumente derivate Contabilitatea de acoperire, riscul de rat a dobnzii (-) Alte datorii (-) Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere Venituri din dividende Venituri din active financiare n vederea tranzacionrii (dac se contabilizeaz separat) Venituri din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (dac se contabilizeaz separat) Venituri din active financiare disponibile n vederea vnzrii Venituri din taxe i comisioane (-) Cheltuieli cu taxe i comisioane Ctiguri (pierderi) realizate aferente activelor i datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net Active financiare disponibile n vederea vnzrii mprumuturi i creane Investiii pstrate pn la scaden Datorii financiare evaluate la cost amortizat Altele Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii net Ctiguri sau pierderi privind activele i datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere net Ctiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire net Diferene de curs de schimb [ctig (pierdere)] net Ctiguri (pierderi) din de recunoaterea activelor, altele dect cele deinute n vederea vnzrii net Venituri din contracte de asigurare i reasigurare Alte venituri/cheltuieli din contracte de asigurare i reasigurare - net Alte venituri operaionale (-) Alte cheltuieli operaionale (-) Cheltuieli administrative (-) Cheltuieli privind remunerarea muncii (-) Prime (-) Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli (-) Cheltuieli generale i administrative (-) Amortizarea (-) Imobilizri corporale (-) Investiii imobiliare (-) Alte imobilizri necorporale (-) Provizioane reluri de provizioane (-) Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (-) Active financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate i instrumente derivate legate de acestea) (-) Active financiare disponibile n vederea vnzrii

x

x x

x

x x

203 204 210 211 212 213 214 215 216 220 230 240

250 251 260 261 270 280 290

(-) mprumuturi i creane (-) Investiii pstrate pn la scaden (-) Deprecierea activelor nefinanciare (-) Imobilizri corporale (-) Investiii imobiliare (-) Fond comercial (-) Alte imobilizri necorporale (-) Investiii n companii asociate prin metoda punerii n echivalen (-) Altele Fond comercial negativ recunoscut imediat n profit sau pierdere Cota parte a profitului din ntreprinderile asociate Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate i grupuri destinate cedrii, clasificate drept deinute n vederea vnzrii, care nu pot fi considerate activiti ntrerupte Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue nainte de impozitare (-) Cheltuieli sau (+) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaiuni continue Total profit sau (-) pierdere din operaiuni continue dup impozitare Profit sau pierdere din activiti ntrerupte dup impozitare Total profit sau (-) pierdere aferent/ exerciiului Atribuit interesului care nu controleaz Atribuit acionarilor bncii ________________________________

x

x

x x

Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

________________________________

Anexa nr.3 la Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor FIN 3 INSTRUMENTE DERIVATE DEINUTE N VEDEREA TRANZACIONRII Seciunea 1 Dispoziii generale 1. La ntocmirea situaiei FIN 3 se vor avea n vedere urmtoarele precizri. 2. Bncile trebuie s prezinte informaia cu privire la valoarea contabil i valoarea noionalului n cazul instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii, defalcate n funcie de tipul de risc i de tipul pieei pe care se tranzacioneaz, respectiv piee nereglementate i piee organizate. 3. Instrumentele derivate de risc de credit snt defalcate n funcie de tipul de produs. 4. Detalierea instrumentelor derivate se va face n urmtoarele categorii de risc: 1) Instrumentele derivate pe rata dobnzii: Instrumentele derivate pe rata dobnzii snt contractele legate de un instrument financiar purttor de dobnd ale crui fluxuri de trezorerie snt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt contract de rat a dobnzii (de exemplu, o opiune existent ntr-un contract futures de a cumpra un certificat de trezorerie). Aceast categorie este limitat la acele contracte ale cror pri snt expuse la riscul de rat a dobnzii aferent unei singure monede. Astfel, aceast categorie exclude contractele care implic schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, swap-uri ncruciate i opiuni valutare), precum i alte contracte a cror caracteristic predominant de risc este riscul valutar, care

urmeaz s fie raportate ca i contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobnzii includ acorduri forward pe rata dobnzii, swap-uri pe rata dobnzii ntr-o singur moned, futures pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii (incluznd caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobnzii i warrante pe rata dobnzii. 2) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii: Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii snt contracte a cror rentabilitate sau parte a rentabilitii este legat de preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preurilor instrumentelor de capitaluri proprii. 3) Instrumente derivate pe curs de schimb: Aceste instrumente derivate includ acele contracte care implic schimbul de monede pe piaa la termen sau o expunere pe cotaia aurului. Acestea includ operaiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe curs de schimb, swaps pe curs de schimb i warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implic expunerea la cel puin o valut, indiferent dac este vorba de expunerea la ratele de dobnd aferente acestora sau de expunerea la evoluia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implic expunerea pe cotaiile acestuia. 4) Instrumente derivate pe riscul de credit: Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezint contracte n care valoarea la scaden este legat n primul rnd de bonitatea unui anumit credit de referin. Contractele prevd un schimb de pli n care cel puin una dintre acestea este determinat de performana creditului de referin. Valoarea la scaden depinde de o serie de evenimente, cum ar fi nendeplinirea obligaiilor contractuale, reducerea ratingului sau o modificare stipulat a marjei de credit aferente activului de referin. 5) Instrumente derivate pe mrfuri: Aceste instrumente derivate reprezint contracte a cror rentabilitate sau parte a rentabilitii este legat de preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul dect aurul), petrolul sau produsele agricole. 6) Instrumente derivate legate de ali indici: Aceste instrumente derivate snt orice alte contracte derivate care nu implic o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex. derivative climatice sau pe asigurri). 5. Atunci cnd un instrument derivat este influenat de mai mult dect un tip de risc, instrumentul trebuie atribuit celui mai sensibil tip de risc; n cazul n care, din motive practice, bncile raportoare au ndoieli cu privire la clasificarea corect a instrumentelor derivate cu expunere multipl, acestea ar trebui s clasifice aceste instrumente n conformitate cu urmtoarea ordine de prioritate: 1) Mrfuri: Toate tranzaciile cu instrumente derivate care: implic o marf sau expunerea la un indice de mrfuri, indiferent dac acestea implic sau nu o expunere comun pe mrfuri i pe orice alt categorie de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rat a dobnzii sau al instrumentelor de capitaluri proprii), trebuie raportate n aceast categorie. 2) Instrumente de capitaluri proprii: Cu excepia contractelor cu o expunere comun pe mrfuri i instrumente de capitaluri proprii, care urmeaz s fie raportate ca instrumente derivate pe mrfuri, toate tranzaciile cu instrumente derivate legate de performana instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor de instrumente de capitaluri proprii trebuie raportate n aceast categorie. Aceasta nseamn c instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere la riscul de curs de schimb sau de rat a dobnzii trebuie incluse n aceast categorie. 3) Curs de schimb: Aceast categorie va cuprinde toate tranzaciile cu instrumente derivate (cu excepia celor deja raportate n categoriile Mrfuri sau Instrumente de capitaluri proprii), cu expunere la cel puin o valut, fie prin rata dobnzii, fie prin cursul de schimb. 6. Valoarea contabil trebuie s fie raportat separat pentru instrumentele derivate cu valoare just pozitiv (Active), respectiv pentru cele cu valoare just negativ (Datorii).

7. Valoarea noionalului este valoarea nominal a tuturor contractelor ncheiate, dar care nu au fost nc decontate la data raportrii. n particular, pentru determinarea valorii noionalului se iau n consideraie urmtoarele reguli: 1) Pentru contractele cu valoarea nominal sau valoarea noionalului variabil baza de raportare va fi valoarea nominal sau valoarea noionalului la data raportrii; 2) Valoarea noionalului care urmeaz s fie raportat pentru un contract derivat, cu o component de multiplicare este suma noional sau valoarea nominal efectiv din contract, rezultat n urma aplicrii factorului de multiplicare; 3) Swap-uri: valoarea noional a unui swap este valoarea principalului pe care se bazeaz schimbul de dobnzi, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli; 4) Contractele bazate pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii: a) valoarea noional care trebuie raportat pentru un contract pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii este cantitatea (de exemplu, numrul de uniti) a mrfii sau a instrumentelor de capitaluri proprii contractate pentru cumprare sau vnzare, nmulit cu preul contractual al unei uniti; b) valoarea noionalului care trebuie raportat pentru contractele pe mrfuri, cu schimburi multiple ale principalului, este cantitatea contractual, nmulit cu numrul schimburilor de principal rmase, potrivit contractului; c) instrumente derivate pe riscul de credit: valoarea contractului care urmeaz s fie raportat pentru instrumentele derivate pe riscul de credit este valoarea nominal a creditului de referin relevant. 8. Coloana Valoarea noionalului pentru instrumentele derivate include, pentru fiecare element linie, suma valorilor noionale ale tuturor contractelor n care entitatea raportoare este contra-parte, indiferent dac, avnd n vedere valorile lor juste, instrumentele derivate snt considerate active sau datorii n bilan; nu snt admise compensri ntre sumele noionale. 9. Coloana din care, vndute se refer la acele elemente linie n care se raporteaz contractele de opiuni (respectiv pentru opiunile OTC, opiunile pe piee organizate, mrfuri i altele) i la instrumentele derivate pe riscul de credit i include valorile noionale (preul de exercitare) ale acestor contracte n care contrapartidele (deintorii opiunii) entitii raportoare (emitentul opiunii) au dreptul s exercite opiunea; pentru elementele linie referitoare la instrumentele derivate pe riscul de credit, valorile noionale ale contractelor n care entitatea raportoare (vnztorul de protecie) a vndut (d) protecie contrapartidelor sale (cumprtorii de protecie). 10. Datele privind instrumentele derivate deinute n vederea tranzacionrii care se calific drept operaiuni de acoperire economic snt de asemenea raportate separat pe fiecare tip de risc (rndul din care). La aceast poziie snt incluse acele instrumente derivate contabilizate ca deinute n vederea tranzacionrii, dar folosite ca instrumente de acoperire economic (i nu contabil) a activelor i datoriilor care nu snt incluse n portofoliile deinute n vederea tranzacionrii; exceptate acele instrumente derivate deinute n mod efectiv n vederea tranzacionrii, deci cu scopul principal al obinerii de ctiguri proprii. 11. Valoarea contabil i valoarea noional total a instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii, care snt tranzacionate pe piaa OTC, trebuie s fie raportate pe urmtoarele tipuri de contrapartide: bnci, instituii ale mediului financiar nebancar i altele (toate celelalte tipuri de contrapartide). 12. Defalcarea pe contrapartide a instrumentelor derivate pe riscul de credit se refer la sectorul cruia i este atribuit contrapartida entitii raportoare din contract (cumprtorul sau vnztorul de protecie). 13. Instrumentele derivate incluse n instrumente hibride (combinate) care au fost separate de contractul gazd trebuie s fie incluse n FIN 1 i n FIN 3, n funcie de natura instrumentului derivat; dac instrumentul hibrid este evaluat la valoarea just prin profit sau pierdere, contractul trebuie inclus n categoria deinute n vederea tranzacionrii sau instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere.

14. Instrumentele derivate care nu au fost clasificate ca instrumente de acoperire eficient n conformitate cu IAS 39 trebuie incluse n categoria deinute n vederea tranzacionrii. Acest principiu se aplic chiar i pentru instrumentele derivate, care snt deinute pentru scopuri de acoperire, aa cum este descris mai sus, sau snt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a cror valoare just nu poate fi evaluat n mod credibil. Seciunea 2 Referine i periodicitatea 15. Mai jos snt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN, precum i conturile pentru fiecare poziie. Descrierea conturilor nu are caracter exhaustiv, acestea putnd fi adaptate n funcie de specificul operaiunilor, cu respectarea coninutului conturilor prevzute de Planul de conturi. 16. Periodicitatea prezentrii raportului trimestrial.Modul de completare a raportului FIN 3 INSTRUMENTE DERIVATE DEINUTE N VEDEREA TRANZACIONRII Cod Dup tipul de risc Dup instrument sau pozidup tipul de pia ie Referine Valoarea contabil Active Datorii Valoarea noional total din care: vndute 3 4 Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective x

A B 010 Rata dobnzii

C Opiuni pe piee la buna nelegere

D

1 par.1755 + par.1872 + par.1873 par.1755 + par.1872 + par.1873 x x x x x x x x par.1755 + par1871 + par.1873 par.1755 + par1871 + par.1873 x

2 par.2745 + par.2872 + par.2873 par.2745 + par.2872 + par.2873 x x x x x x x x par.2745 + par.2871 + par.2873 par.2745 + par.2871 + par.2873 x

020

Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Opiuni pe piee la buna Instrumente de capitaluri proprii nelegere Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Curs de schimb Opiuni pe piee la buna nelegere

030 040 050 110 120 130 140 150 210

x x x x x x x x Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective x x x x x x

220

Alte instrumente pe piee la buna nelegere

x

230

Opiuni pe piee organizate

240 250 310 Credit 320 330 340 350 400 Mrfuri 410 500 Altele 510

Alte instrumente pe piee organizate Din care: operaiuni de acoperire economic Credit default swap Credit spread option Total return swap Altele Din care: operaiuni de acoperire economic Din care: operaiuni de acoperire economic

x x x x x x x x x x x IAS 39.9, AG 15 (a) par.1755 + par1871 + par.1872 + par.1873 par.1755 + par1871 + par.1872 + par.1873 par.1755 + par1871 + par.1872 + par.1873 par.1755 + par1871 + par.1872 + par.1873

x x x x x x x x x x x par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873 par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873 par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873 par.2745 + par.2871 + par.2872 + par.2873

x x x x x x x x x x x Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective Valoarea cumulativ a tuturor contractelor aferente instrumentelor derivate respective

x x

x

x

Din care: operaiuni de acoperire economic 600 Total instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii

x x

610

Din care: piee la buna nelegere bnci

x

620

630

Din care: piee la buna nelegere instituii ale mediului financiar nebancar Din care: piee la buna nelegere altele

x

x

Controlul vertical al situaiei FIN 3: rd.600 = 010+020+030+040+110+120+130+140+210+220+230+240+310+320+330+340+400+500 Corelaia de control ntre FIN 3 i FIN 1 FIN 3 600 (col.1) 600 (col.2) relaia = = Formatul raportului Denumirea bncii ____________________ Perioada de raportare _________________ FIN 3 INSTRUMENTE DERIVATE DEINUTE N VEDEREA TRANZACIONRII Cod poziie Dup tipul de risc Dup instrument sau dup tipul de pia Valoarea Valoarea contabil noional Active Datorii total din care: vndute 1 2 3 4 x x x x FIN 1 021 201

A B 010 Rata dobnzii 020 030

C Opiuni pe piee la buna nelegere Alte instrumente pe piee la buna nelegere Opiuni pe piee organizate

040 Alte instrumente pe piee organizate 050 Din care: operaiuni de acoperire economic 110 Instrumente de capitaluri Opiuni pe piee la buna nelegere proprii 120 Alte instrumente pe piee la buna nelegere 130 Opiuni pe piee organizate 140 Alte instrumente pe piee organizate 150 Din care: operaiuni de acoperire economic 210 Curs de schimb Opiuni pe piee la buna nelegere 220 Alte instrumente pe piee la buna nelegere 230 Opiuni pe piee organizate 240 Alte instrumente pe piee organizate 250 Din care: operaiuni de acoperire economic 310 Credit Credit default swap 320 Credit spread option 330 Total return swap 340 Altele 350 Din care: operaiuni de acoperire economic 400 Mrfuri 410 Din care: operaiuni de acoperire economic 500 Altele 510 Din care: operaiuni de acoperire economic 600 Total instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii 610 Din care: piee la buna nelegere bnci 620 Din care: piee la buna nelegere instituii ale mediului financiar nebancar 630 Din care: piee la buna nelegere altele Numele, prenumele persoanei autorizate care a prezentat raportul Data prezentrii raportului

x x x x x x x

x x x x x x x

x x x x x x x

x x

x x x x

x x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x x

x x x x x x x x x x x x

x x

x x x x x x

________________________

________________________

Anexa nr.4 la Instruciunea privind situaiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile bncilor FIN 5 CLASIFICAREA ACTIVELOR FINANCIARE Seciunea 1 Dispoziii generale 1. La ntocmirea situaiei FIN 5 se vor lua n considerare urmtoarele precizri: 1) Instrumentele de datorie snt instrumente deinute de ctre banc, emise ca titluri, care nu snt considerate credite n conformitate cu actele normative ale Bncii Naionale a Moldovei; 2) mprumuturile i creanele includ i operaiunile de leasing financiar. 2. Tabelul FIN 5.A prezint clasificarea depozitelor la vedere i a echivalentelor de numerar pe instrumente de datorie (hrtii de valoare) i credite i creane. Acest tabel include toate depozitele/plasrile overnight i depozitele/plasrile cu termen de scaden pn la 3 luni, inclusiv, precum i hrtii de valoare emise pe termen de pn la 3 luni, inclusiv. n categoria de credite i creane se includ creditele achiziionate de la o alt banc pe un termen de 3 luni, inclusiv, pentru a fi revndute ulterior.

3. Tabelul FIN 5.B prezint clasificarea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii, care includ instrumentele derivate, valorile mobiliare cumprate n n vederea tranzacionrii, portofolii de credite procurate de la alte bnci n scopul revnzrii. 4. Tabelul FIN 5.C prezint clasificarea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, care includ valori mobiliare (aciuni sau hrtii de valoare emise de stat) i portofoliul de credite desemnate la recunoaterea iniial la valoarea just prin profit i pierdere. 5. Tabelul FIN 5.D cuprinde o mprire pe tipuri de instrumente a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, pentru care bncile trebuie s indice valoarea just a activelor depreciate i respectiv a activelor nedepreciate, precum i valoarea cumulat a pierderilor din depreciere recunoscute n profit sau pierdere, aa cum se prezint aceasta la data de raportare. 6. Tabelul FIN 5.E are ca scop o evaluare a calitii generale a portofoliilor de mprumuturi i creane, precum i investiii pstrate pn la scaden, mprite n funcie de tipul de instrument i de tipul de contrapartid, prin clasificarea lor n active nedepreciate i depreciate: 1) Banca Central depozitele plasate la Banca Naional a Moldovei pe o perioad mai mare de 3 luni, tranzaciile REPO cu Banca Naional a Moldovei; 2) Administraii generale (publice) creditele acordate unitilor administrativ teritoriale, Casei Naionale de Asigurri Sociale, Companiei Naionale de Asigurri n Medicin, instituiilor finanate de la bugetul de stat, Guvernului; 3) Bnci creditele acordate altor bnci, tranzacii REPO cu alte bnci comerciale; 4) Instituii ale mediului financiar nebancar credite acordate altor instituii financiare, participani la piaa financiar nebancar conform Legii privind Comisia Naional a Pieei Financiare nr.192-XIV din 12.11.1998; 5) Societi nefinanciare. Societi creditele acordate clienilor din sectorul corporativ (societi comerciale etc.); 6) Societi nefinanciare. Retail credite acordate MM i non-MM. Creditele pentru MM snt creditele acordate pentru desfurarea activitii de antreprenoriat persoanelor care, n conformitate cu Legea privind susinerea sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii nr.206-XVI din 07.07.2006, snt calificate ca ntreprinderi micro, mici i mijlocii. Creditele pentru non-MM snt creditele acordate partidelor politice, bisericilor, organizaiilor necomerciale i nonguvernamentale i altele cu scop necomercial; 7) Gospodrii ale populaiei. Societi credite acordate persoanelor fizice care practic activitate de ntreprinztor sau alt tip de activitate (ntreprinderi individuale, patente, avocaii); 8) Gospodrii ale populaiei. Retail credite acordate persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor sau alt tip de activitate. 7. Ajustrile specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustrile specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum i ajustrile colective pentru pierderi generate, dar neidentificate trebuie prezentate separat. 8. Evaluarea colectiv a deprecierii se aplic activelor financiare care nu snt semnificative la nivel individual, precum i activelor financiare pentru care nu exist un indiciu obiectiv de depreciere individual. Aceast abordare nu interzice bncii s efectueze o evaluare individual a deprecierii creditelor care nu snt semnificative la nivel individual. 9. Valoarea Ajustrilor colective pentru pierderi generate dar neidentificate este valoarea pierderilor din depreciere determinat ca rezultat al procesului de evaluare colectiv a deprecierii creditelor semnificative nedepreciate la nivel individual i a creditelor nesemnificative pentru care nu s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere la nivel individual sau colectiv. Seciunea 2 Referine i periodicitatea 10. Mai jos snt prezentate referinele la IFRS-uri, corelarea cu alte rapoarte FIN, precum i conturile pentru fiecare poziie. Descrierea conturilor nu are caracter exhaustiv, acestea putnd fi

adaptate n funcie de specificul operaiunilor, cu respectarea coninutului conturilor prevzute de Planul de conturi. 11. Periodicitatea prezentrii raportului lunar.Modul de completare a raportului FIN 5.A CLASIFICAREA DEPOZITELOR LA VEDERE I A ECHIVALENTELOR DE NUMERAR Cod poziie A B 010 Instrumente de capitaluri proprii 020 Instrumente de datorie Referine Valoarea contabil

021 Banca Central

022 Administraii generale (publice) 023 Bnci

024 Instituii ale mediului financiar nebancar 025 Societi

030 Credite i creane 031 Banca Central 032 Administraii generale (publice) 033 Bnci 034 Instituii ale mediului financiar nebancar 035 Societi 040 Depozitele la vedere i echivalente de numerar: Total

C 1 IAS 32.11; IAS 7.6-7, 45, IE.3 IAS 7.6-7, par.1151 + par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + 45, IE.3 par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + 1713 + par.1495 par.1497 - par.1499 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + par.1165 par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + 1713 + par.1814 par.1151 + par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + 1713 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1163 + par.1164 + par.1165 par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 - par.1193 + 1713 + par.1814 par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1163 + par.1165 par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1186 + par.1191 par.1192 - par.1193 + 1713 + par.1493 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1163 + par.1165 - par.1166 par.1167 + par.1168 + par.1711 + par.1712 + par.1186 + par.1191 - par.1192 par.1193 + 1713 + par.1493 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711

IAS 7.6-7, 45, IE.3

par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 1031 + 1032 + 1034 + 1035 + 1036 + 1061 + 1062 + 1063 + 1091 + par.1092 + 1093 + par.1094 + 1095 + par.1096 + par.1097 + par.1099 + par.1151 + par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1161 + par.1163 + par.1165 - part.1166 par.1167 + par.1168 + par.1181 + par.1182 + par.1186 + par.1191 - par.1192 par.1193 + par.1221 + 1331 + 1332 + par.1341 - par.1343 - par.1344 + par.1351 + par.1354 - par.1358 - par.1359 + par.1495 - par.1497 - par.1499 + par.1531 par.1535 - par.1536 + par1814 + 1815 + partea corespunztoare a dobnzii calculate i alte venituri a conturilor respective din grupa 1700 - partea corespunztoare a Reducerilor pentru pierderi din deprecierea creanelor i altor active i plilor aferente lor

Controlul situaiei FIN 5.A Clasificarea depozitelor la vedere i a echivalentelor de numerar Corelaia de control ntre FIN 5 A i FIN 1

FIN 5 A 040 (col.2) Controlul vertical: 040 = 010 + 020 + 030

relaia =

FIN 1 012

FIN 5.B ACTIVE FINANCIARE DEINUTE N VEDEREA TRANZACIONRII Cod poziie Referine Valoarea contabil Valoarea modificrii cumulate a valorilor juste atribuibil schimbrilor n riscul de credit (IFRS 7.9 (c)) 2 x x x x x

A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035 036 040

B Instrumente de capitaluri proprii din care: la cost

C 1 IAS 32.11 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 din care: bnci par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 din care: instituii ale mediului par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + financiar nebancar par.1808 din care: societi nefinanciare par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + Instrumente de datorie par.1157 + par.1711 + par.1814 Banca Central par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 Administraii generale par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + (publice) par.1157 + par.1711 + par.1814 Bnci par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 Instituii ale mediului par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + financiar nebancar par.1711 + par.1814 Societi par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 Credite i creane Banca Central par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 Administraii generale par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 (publice) Bnci par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 Instituii ale mediului par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 financiar nebancar Societi par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 Retail par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 IFRS 7.8 par.1151 + par.1152 + par.1153 + par.1154 + par.1155 Total active financiare (a) (ii); par.1156 + par.1157 + par.1711 + par1755 + par.1808 + deinute n vederea IAS 39.9, par.1814 + par.1871 + par.1872 + par.1873 tranzacionrii AG 14 Controlul situaiei FIN 5.B Active financiare deinute n vederea tranzacionrii

Controlul vertical: 040 = 010 + 020 + 030 Corelaia de control ntre FIN 5 B i FIN 1 FIN 5 B (col.1) 010 020 030 040 relaia = = = = FIN 1 022 023 024 020

FIN 5.C ACTIVE FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUST PRIN PROFIT SAU PIERDERE Cod poziie Valoarea modificrii cumulate a valorilor juste atribuibil schimbrilor n riscul de credit (IFRS 7.9 (c)) C 1 2 IAS 32.11 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + x par.1711 + par.1808 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + x par.1711 + par.1808 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + x par.1711 + par.1808 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + x par.1711 + par.1808 par.1152 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + x par.1711 + par.1808 par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1151 + par.1153 + par.1154 + par.1155 par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1814 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 Referine Valoarea contabil

A 010 011 012 013 014 020 021 022 023 024 025 030 031 032 033 034 035

B Instrumente de capitaluri proprii din care: la cost din care: bnci din care: instituii ale mediului financiar nebancar din care: societi nefinanciare Instrumente de datorie Banca Central Administraii generale (publice) Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i creane Banca Central Administraii generale (publice) Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi nefinanciare. Societi

036 037 038 040

Societi nefinanciare. Retail Gospodrii ale populaiei. Societi Gospodrii ale populaiei. Retail Total active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere IFRS 7.8 (a) (i); IAS 39.9

par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1153 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 par.1151 + par.1152 + par.1153 + par.1154 + par.1155 - par.1156 + par.1157 + par.1711 + par.1808 + par.1814

Controlul situaiei FIN 5.C Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere Controlul vertical: 040 = 010 + 020 + 030 Corelaia de control ntre FIN 5 C i FIN 1 FIN 5 C (col.1) 010 020 030 040 relaia = = = = FIN 1 031 032 033 030

FIN 5.D ACTIVE FINANCIARE DISPONIBILE N VEDEREA VNZRII Cod poziie Referine Valoarea just a activelor nedepreciate Valoarea just a activelor depreciate (IAS 39.5862) 2 Valoarea contabil Deprecieri acumulate (ajustri pentru depreciere) (IAS 39.6770) 4

A B 010 Instrumente de capitaluri proprii 011 din care: la cost 012 din care: bnci 013 din care: instituii ale mediului financiar nebancar 014 din care: societi nefinanciare 020 Instrumente de datorie

C IAS 32.11

1

3 1162 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1712 + par.1808 + par.1811

par.1161 + par.1163 + par.1164 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + par.1168 + par.1712 + par.1814

021 022 023 024 025 030 031 032 033 034

Banca Central Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar Societi Credite i creane Banca Central Administraii generale Bnci Instituii ale mediului financiar nebancar

par.1163 - par.1167 + par.1168 + par.1712

035 Societi 036 Retail 040 Total active financiare disponibile n vederea vnzrii

IAS 39.9

par.1161 + 1162 + par.1163 + 1164 + par.1165 - par.1166 - par.1167 + 1168 + par.1712 + par.1808 + par.1811 + par.1814

Controlul situaiei FIN 5.D Active financiare disponibile n vederea vnzrii Controlul vertical: 040 = 010 + 020 + 030 Corelaia de control ntre FIN 5 D i FIN 1 FIN 5 D (col.3) 010 020 030 040 relaia = = = = FIN 1 041 042 043 040

FIN 5.E MPRUMUTURI I CREANE, PRECUM I INVESTIII PSTRATE PN LA SCADEN Cod poziie Refe- Acti- Activele Ajustri Ajustri Ajustri Valoarea contabil rine vele depreciate specifice specifice colective nede- (valoarea pentru pentru pentru pre- contabil deprecieri deprecieri pierderi ciate brut) identificate la identificate generate IFRS 7.37 nivel la nivelul dar (b); individual grupurilor neidenIFRS 7.IG (IAS 39, de active tificate 29 (a); AG.84-86; financiare ( IAS IAS 39.58- IFRS 7.37 (b) (IAS 39.AG 39.AG 8459 84 - 92) 92 ) C 1 2 3 4 5 6 Conturile aferente reducerii pentru 1493 + par.1495 - par.1497 pierderi din depreciere la activele par.1499 + par.1814 respective 1493 + par.1495 - par.1497 par.1499 + par.1814 1493 + par.1495 - par.1497 par.1499 + par.1814 1493 + par.1495 - par.1497 par.1499 + par.1814 1493 + par.1495 - par.1497 par.1499 + par.1814

A B 010 Instrumente de datorie 011 Banca Central 012 Administraii generale 013 Bnci 014 Instituii ale mediului financiar nebancar 015 Societi 016 Rezerva minim obligatorie aferent mijloacelor atrase n moned liber convertibil 020 Credite i creane

1493 + par.1495 - par.1497 par.1499 + par.1814 par.1097 + par.1707

Conturile aferente reducerii pentru pierderi din depreciere la activele respective

1075 + par.1092 + par.1094 + par.1096 + par.1099 + 1102 + 1103 + 1105 + 1106 + 1111 + par.1221 + 1231 + 1232 + 1233

021 Banca Central 022 Administraii generale

023 Bnci

024 Instituii ale mediului financiar nebancar

- 1236 - 1237 + 1241 + 1242 + 1243 - 1246 - 1247 + 1261 + 1262 + 1263 + 1266 + 1267 1268 - 1269 + 1291 + 1292 + 1293 - 1296 - 1297 + 1321 + 1322 + 1323 - 1326 - 1327 + par.1341 - par.1343 - par.1344 + par.1351 + 1352 + 1353 + par.1354 + 1355 + 1356 par.1358 - par.1359 + 1361 + 1362 + 1363 - 1366 - 1367 + 1371 + 1372 + 1373 + 1374 + 1375 + 1376 - 1378 - 1379 + 1381 + 1382 + 1383 - 1