impozitul pe venit din salarii 2007

7/28/2019 Impozitul Pe Venit Din Salarii 2007

1/18

CUPRINS:

IMPOZITUL /IMPOZITUL PE VENIT 2COTELE DE IMPOZITARE 5SALARIUL /SALARIZAREA 6VENITURILE DIN SALARII 6IMPOZITUL PE VENIT / IMPOZITUL PE SALARII 7DETERMINAREA IMPOZITULUI PE VENIT DIN SALARII 8COTELE CONTRIBUTIILOR DE ASIGURARI SOCIALE 2007 8ASIGURARILE SOCIALE SI DE SANATATE 9DEDUCERILE PERSONALE 10APLICATIE 12TERMENE DE PLATA A IMPOZITULUI 14FISELE FISCALE 14

BIBLIOGRAFIE 16


2/18

IMPOZITUL

Impozitul este o contributie obligatorie, neconditionata si faracontraprestatie la suportarea sarcinii publice

Impozitele reprezinta in zilele noastre obligatii pecuniare, pretinse, intemeiul legii, de catre autoritatea publica, de la persoane fizice si juridice, inraport cu capacitatea contributiva a acestora, preluate la bugetul statului in modsilit si fara contraprestatie imediata si folosite de catre acesta ca resurse pentruacoperirea cheltuielilor publice si ca instrumente de influentare a

comportamentului platitorilor, astfel incat interesele acestora sa fie armonizate cuinteresul public.

Impozitul pe venit este acel impozit la care platitorul (una si acceesipersoana cu suportatorul) este persoana fizica sau juridica care realizeaza venitsi este totodata una din cele mai importante surse de venituri ale bugetului destat, izvorul principal al formarii venitului bugetului de stat si al finantariicheltuielilor publice.

Din punct de vedere al optiunilor fiscalitatii, impozitul pe venit este ooptiune economica, fiind o prelevare obligatorie asupra venitului, acest venitcunoscand mai multe forme economice.

Venitul intra in patrimoniul contribuabilului, asadar impunerea asupraacestuia este o impunere la sursa.

In Art. 39 al Codului Fiscal se precizeaza categoriile de contribuabilisupusi impozitului pe venit :- persoanele fizice rezidente- persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate


3/18

d) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitatedependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;

e) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazutela art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevazute , ce corespundcategoriei respective de venit.

(2) Persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute laart. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuseimpozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania,cat si din afara Romaniei, incepand cu al patrulea an fiscal.

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilornoului cod fiscal, sunt urmatoarele:

a) venituri din activitati independente, definite conform art. 46;b) venituri din salarii, definite conform art. 55;c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 61;d) venituri din investitii, definite conform art. 65;e) venituri din pensii, definite conform art. 68;f) venituri din activitati agricole, definite conform art. 71;g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 75;h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 771;i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.

Venituri neimpozabile .

- In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala,

acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetelefondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, precum si cele deaceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentrui it t t d N t it i i bil i d i tiil


4/18

e) contravaloarea cupoanelor ce reprezinta bonuri de valoare care seacorda cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozitiilor legale in vigoare;

f) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate

asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decatcastigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite lacap. VIII1;

h) drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cutermen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de apararenationala, ordine publica si siguranta nationala si persoanele civile, precum si

cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati;i) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare

sau perfectionare in cadru institutionalizat;j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire ori donatie. Pentru

proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarileprevazute la art. 771 alin. (2) si (3);

k) veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute laart. 71;

l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilorconsulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, inconditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului internationalsau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;

m) veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice,oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate in strainatate, inconformitate cu legislatia in vigoare;

n) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationaledin activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, cu conditia capozitia acestora, de oficial, sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;

o) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta


5/18


6/18

SALARIUL

Salariul, indiferent de denumirea sa, reprezinta suma de bani data depatron salariatului, in temeiul unui contract individual de munca, pentru muncaefectuata sau ce trebuie efectuata si pentru serviciile indeplinite sau ce trebuieindeplinite.

SALARIZAREASalarizarea este componenta central a sistemului de recompense.

Salariile acordate trebuie s fie corelate cu productivitatea muncii, i anumecreterile fondului de salarii trebuie s se situeze, ca ritm, n urma creteriiproductivitii.

Principiile sistemelor de salarizare: Salariul reprezint un pre pltit pentru factorul munc i este necesar s sestabileasc prin mecanismele pieei; Principiul negocierii salariilor; Principiul salariilor minime; Principiul la munc egal, salariu egal; Principiul liberalizrii salariilor; Salarizare dup: cantitatea muncii, calitatea muncii, nivelul de calificare, condiiide munc; Caracterul confidenial al salariului.

VENITURILE DIN SALARIISunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in naturaobtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contractindividual de munca sau a unui statul special prevazut de lege, indiferent de


7/18

d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuveniteadministratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care

statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar,precum si la regiile autonome;

e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comercialeconstituite prin subscriptie publica;

f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, inconsiliul de administratie, in comitetul de directie si in comisia de cenzori;

g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in

declaratia de asigurari sociale;i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare

de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentruindemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara siin strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;

j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuveniteadministratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite deadunarea generala a actionarilor;

k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.

Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu suntimpozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse ingospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile

grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouripentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloareatransportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentrutratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de


8/18

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Art. 57.Cod fiscal - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza unimpozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii devenituri.

(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16%

asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii,calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente uneiluni, si urmatoarele:

- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului

sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16%

asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiileobligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;

(21) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri dinsalarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeazasi se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale invigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si sevireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.

(3) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual

pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume

reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinereaentitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii


9/18

Cotele de contribuie de asigurri sociale datorate n sistemul de pensii iasigurri sociale pentru anul 2007, au fost stabilite dup cum urmeaz:

a) pentru condiii normale de munc 29 %;b) pentru condiii deosebite de munc 34 %;c) pentru condiii speciale de munc 39 %.Cota contribuiei individuale de asigurri sociale, datorat potrivit art.21

alin.(2) din Legea nr.19/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, va fi de9,5%, indiferent de condiiile de munc.

Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale

de stat pe anul 2007 va fi de 1.270 lei.In baza art.29 din Legea 76/2002 cu modoficarile si completarile ulterioare

si art.7 din legea 200/2006 pentru anul 2007 se stabilesc urmatoarele cote alecontributiilor :

- contributia datorata de angajatori la bugetul asig de somaj va fi de 2%cf art 26 din Legea76/2002 cu modif.si compl. ulterioare.

- contributia individuala la bugetul asigurarilor de somaj va fi de 1% cfart 27 din Legea 76/2002 cu modif .si compl. ulterioare.

- Contributia datorata de angajator la Fondul de garantare pentru platacreantelor salariale cf. art.7 din Legea 200/2006 este de 0,25%.

Cotele de contributii datorate de angajatori in functie de clasa de riscprevazuta la art.101 alin(2) din Legea 346/2002 privind asigurarile pentruaccidente de munca si boli profesionale cu modoficarile si completarile ulterioare

se stabileste de la 0,4% la 3,6% aplicata asupra fondului total de salarii brutelunare realizate.

ASIGURARILE SOCIALE SI DE SANATATE


10/18

b) veniturilor impozabile realizate de persoane care desfoar activitiindependente care se supun impozitului pe venit; dac acest venit este singurul

asupra cruia se calculeaz contribuia, aceasta nu poate fi mai mica dect ceacalculat la un salariu de baza minim brut pe ara, lunar;

c) veniturilor din agricultura supuse impozitului pe venit i veniturilor dinsilvicultura, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator i nu se

ncadreaz la lit. b);d) indemnizaiilor de omaj;

e) veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, veniturilor din dividende idobnzi, veniturilor din drepturi de proprietate intelectual realizate n mod

individual i/sau ntr-o forma de asociere i altor venituri care se supunimpozitului pe venit numai n cazul n care nu realizeaz venituri de natura celorprevzute la lit. a)-d), dar nu mai puin de un salariu de baza minim brut pe ara,lunar;

f) veniturilor realizate din pensii.(6) Contribuia de asigurri sociale de sntate nu se datoreaz asupra

sumelor acordate n momentul disponibilizarii, venitului lunar de completare sauplilor compensatorii, potrivit actelor normative care reglementeaz acestedomenii, precum i asupra indemnizaiilor reglementate de Ordonanta de urgentaa Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri socialede sntate, cu modificrile ulterioare.

(7) Obligaia virarii contribuiei de asigurri sociale de sntate revinepersoanei juridice sau fizice care pltete asigurailor veniturile prevzute la alin.(2) lit. a), d) i f), respectiv asigurailor pentru veniturile prevzute la alin. (2) lit.b), c) i e).

Deducere personala

Art. 56 din Codul Fiscal precizeaza - (1) Persoanele fizice prevazute lat 40 li (1) lit ) i li (2) d t l l d d di it l t l di


11/18

(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de

familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul aldoilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250lei lunar.

(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili,suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil,conform intelegerii intre parti.

(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabiluluisunt considerati intretinuti.

(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoaneleaflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anulfiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi infavoarea contribuabilului.

(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de

peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonelemontane;

b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificareaflorilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestorscopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor,plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticolesi pomicole, indiferent de suprafata.

(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu seacorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.


12/18

APLICATIE

SC PUBLIFAST SRL , societate cu capital privat, cu 110 angajati.

Stat de plata aferent lunii ianuarie 2007.Numar de zile lucratoare :21.

Angajatii au prezentat concedii medicale ,care au insumat 65 zile de concediupentru incapacitate temporara de munca.Cota pentru fondul de risc este de 0,442%.Sistemul de salarizare este in regie dupa timpul lucrat.Fondul pentru camera de munca este calculat dupa cota de 0,25%.

Statul de plata total pentru luna ianuarie 2007 se prezinta dupa cum urmeaza :

( coloana 1 ) Salariul de incadrare al angajatului conform contractului.85.743 lei

( coloana 2 ) Venit brut realizat.128.495 lei

( coloana 3 ) Concedii medicale suportate de societate.440 lei

( coloana 4 ) Concedii medicale suportate din FNUASS.1740 lei

( coloana 5 ) Fond FNUASS.


13/18

( coloana 9 ) Contributia societatii la asigurarile de somaj.

Col.9 = (col.2-col.4)x2% (128495 1740)x 2% = 2.535

(coloana 10) Fondul de risc .

Col.10=(col.2-col.4-col.3)x0,442% (128495 1740 440) x 0,442% = 558

(coloana 11) Contributia individuala la asigurarile sociale(pensii)

(col.2-col.4-col.3)x9,5% (128495 1740 440) x 9.5% = 12.000[(390/21)x65] x 9,5% = 115 lei pentru concediile medicale

Total CAS individual = 12.000 + 115 = 12.115

(coloana 12) Contributia individuala la bugetul asigurarilor de somaj.

Col.12 = col.1 x 1% 85.743 x 1% = 857

(coloana 13) Contributia individuala la asigurarile de sanatate.

Col.13 = (col.2-col.4-col.3)x6,5% (128495 1740 440) x 6,5% = 8.210

(coloana 14) Venitul net impozabil se stabileste ca diferenta intre venitulbrut si contributiile individuale.

Col.14 = col.2-col.11-col.12-col.13 128495 8210 12115 857 = 107.313(coloana 15) Deducerile personale de baza se stabilesc pentru fiecareangajat in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere si salariul


14/18

Termen de plata a impozituluiArt. 58. - Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de

a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii

platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisireasi creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ

Art. 581. - Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii,obtinute la functia de baza, cheltuielile efectuate pentru economisire insistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Legii nr.541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentrudomeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, in limita uneisume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligatia acordarii acestei deducerirevine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabilesteprin ordin al ministrului finantelor publice.

Fise fiscaleArt. 59. - (1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din

salarii se cuprind in fisele fiscale.(2) Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute

la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat


15/18

societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivitlegii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii

acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, saindeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului peveniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul incare optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscalcompetent.

(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isidesfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organuluifiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre

contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la dataproducerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatiaprivind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivitalin. (3).


16/18

BIBLIOGRAFIE:

1. Codul fiscal 2007- Legea 571/2003 cu modificarile sicompletarileulterioare.

2. Legea .95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii actualizata.3. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul

2007(nr.487/27.12.2006)4. Legea.200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare

pentru plata creantelor salariale


17/18


18/18

STAT DE PLATA CHENZINA A 2A LUNA IANUARIE 2007

LEI

(1) (3) (5) (7) (9) (11) (13) (14) (15) (16) (18) (20) (21)

SALARIU CM SOC FD. FNUASSSANAT. SOC SOMAJ SOC FD PENSII CASS 6,5%VENIT NET DED PERSVENIT BAZA SAL NETRETINERI REST PLATA

INCADR. 0,85% 6% 2% 9,5% IMPOZABILBAZA CALCUL

VENIT CM FD.CAM CAS FD.FABP CTR.SOMAJ IMPOZ.CALC AVANS

BRUT FNUASS M-CA 0,25% 19,5% 0,442% 1% SI RETINUT

(2) (4) (6) (8) (10) (12) (17) (19)

85643 440 1077 7605 2535 12115 8210 107313 26400 80913 94367 622 93745

128495 1740 317 24866 558 857 12946 0

18

impozitul pe venit din salarii 2007

Documents