8/16/2019 II + III (OANA)

1/4

II. Auditul statutar si alte misiuni de audit

1. Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor 

entitatii economice in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului

riscului, controlului si a proceselor de conducere a acestuia.

2. Controlul intern se refera la ansamblul masurilor adoptate de catre o entitate economica

 pentru a asigura:

- integritatea patrimoniului;- cresterea eficientei operatiunilor si limitarea celor neeconomice si ineficiente;

- respectarea normelor legale si a dispozitiilor conducerii;

- fidelitatea si exactitatea informatiilor contabile.

Obiectivul urmarit prin aprecierea controlului intern este de a determina in ce masura auditorul

se poate sprijinii pe acest control pentru a define natura, intinderea si calendarul lucrarilor si

interventiilor sale. In ceeace priveste auditul intern, responsabilii pentru organizarea aceste

activitati, coordonarea lucrarilor si semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitate de

auditor financiar.

3. Intocmiti un plan privind o misiune de audit.

Cabinetul de audit “rigore !asilescu" a realizat o misiune de audit finaciar la societatea

“#rutaria arbacea" $%, perioada auditata fiind &.'&.-(&.&).)'&*. in etapa de orientare si

 planificare a auditului, aprecierea riscului intern s-a realizat, prin intocmirea documentului:

+ista de verificare a riscului inerent general pe care il prezentam in cele ce urmeaza:

+ista de verificare a riscului inerent general

Clienti: $.C. #rutaria arbacea $.%. Intocmit de:

opescu

Ioan

ata:

&(.'&.)'&*

erioada auditata: '&.'&.-(&.&).)'&* evizuit de:

/aior Ioan

ata:

&0.'&.)'&*

I. /%1%2/213 a 1u

a4 +e lipsesc managerilor cunostintele si experienta

necesare pentru a conduce societatea5

 1u

 b4 %u managerii tendinta de a angaja societatea in asocieri

cu grad de risc ridicat5

 1u

c4 %u avut loc sc6imbari ale managerilor cu functiile c6eie 1u

8/16/2019 II + III (OANA)

2/4

in cursul exercitiului finaciar5

d4 2xista anumite cerinte privind mentinerea unui nivel al

rentabilitatii sau indeplinirea unor obiective5

a

e4 %re rezultatul o semnificatie personala pentru manageri5 1u

f4 Controlul administrative sic el exercitat de manageri sunt

slabe5

 1u

g4 +ipsesc sistemele informatice, manageriale performante5 1u

64 $unt managerii implicate concret in sarcinile zilnice5 a

2!%+7%2% 212%+% % I$C7+7I 2

/%1%2/213

8O%32 $C%973$C%973MEDIU/IIC%3

2+IC%3II: atorita faptului ca $.C. #rutaria arbacea $.%.

trebuie sa indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a

 putea fi atractiva pe piata de capital.

III. CO13%#I+I3%32

a4 8uncatia contabilitatii este descentralizata5 1u

 b4 +ipseste personal din departamentul contabilitate

instruirea si capaciatea de as duce la indeplinire sarcinile

care le revin5

 1u

c4 2xista probeme de atitudine sau de moral scazut in

departamentul de contabilitate5

 1u

d4 2xita riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului ca

angajatii societatii lucreaza sub presiune5

 1u

2!%+7%2% 212%+% % I$C7+7I CO13%#I+

8O%32 $C%973SCAZUT/2I7IIC%3

2+IC%3II: $.C. #rutaria arbacea $.%. dispune de un

s

8/16/2019 II + III (OANA)

3/4

administratie fara functie executive5

d4 $e anticipeaza faptul ca afacerea ar putea fii vanduta in

viitor5

 1u

e4 % fost preluat controlul societatii de alcineva in ultimele

&) luni5

 1u

f4 2ste societatea insolvabila5 1u

2!%+7%2% 212%+% % I$C7+7I 2 %8%C22

8O%32 $C%973%$C%973%MEDIUIIC%3

2+IC%3II: 2xista un fond de investitii care detine

aproximativ (>? din obligatiunile emise de $.C. #rutaria

arbacea $.%. incepand cu anul )'&&.

!. %7I37+ $OCI23%3II

a4 2ste prima data cand cabinetul de audit va audita acest

client5

 1u

 b4 $-a exprimat in raportul de audit o opinie cu rezeve

semnificative in ultimii ) ani5

 1u

c4 uteti decrie relatia cu societatea client ca fiind

conflictuala sau in deteriorare5

 1u

d4 2xista previziuni legate de onorarii sau de timp5 1u

e4 2xista un nr.important de operatiuni care sunt dificil de

auditat5

 1u

2!%+7%2% 212%+% % I$C7+7I 2 %7I3

8O%32 $C%973%SCAZUT/2I7IIC%3%

2!%+7%2% 212%+% % I$C7+7I I123

  e baza celor de mai sus:

8O%32 $C%973$C%973MEDIUIIC%3

 Comentarii: 1ivelul de risc inerent general la $.C. #rutaria arbacea $.%.,este /2I7. upa

cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele * sectiuni se

lasa la aprecierea auditorului sa aplice propriul rationament professional. %ceasta evaluare

devine dificil de realizat atunci cand nu exista experinta necesara si atunci cand agregarea

riscurilor devine o etapa greu de apreciat.

III. Eperti!e conta"ile

1. Eperti!ele conta"ile #udiciare sunt dispuse pein/sau au la "a!a urmatoarele$

8/16/2019 II + III (OANA)

4/4

2xpertiza contabila este un mijloc de proba utilizabil in rezolvarea unor cauze care

necesita cunostinte de stricta specialitate din partea unor persoane care au calitatea de

expert contabil.

2xpertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la cererea partilor in faza de

instrumentare si de judecata ale unor cauze civile sisau comerciale, atasate sau nu unui

 proces penal se numesc expertize judiciare. 3oate celelalte expertize contabile sunt

extrajudiciare.2xpertize contabile extrajudiciare, efectuate in afara procedurilor reglementate privind

rezolvarea unor cauze supuse verdictului justitiei. $unt efectuate in afara unui proces

 justitiar. 1u au calitatea de mijloc de proba in justitie, ci cel mult de argumentare pentru

solicitarea de catre parti a administrarii probei cu expertiza contabila judiciara sau pentru

rezolvarea unor litigii pe cale amiabila.

2. %aportul de epeti!a conta"ila cuprinde urmatoarele capitol& o"li'atoriu de

respectat(

aportul de expertiza contabila judiciara contine de regula trei capitole: Cap. I.

Introducere, Cap. II.esfasurarea expertizei contabile judiciare si Cap. III. Concluzii, iar 

in unele situatii poate sa cuprinda si cap. I! Consideratii personale ale expertului

contabil.

In primul capitol sunt identificate urmatoarele: numele expertului contabil, organul care a

dispus efectuarea expertizei, circumstantele care au determinat litigiul in cauza,

obiectivele@intrebarile4 expertizei, materialul documentar folosit, perioada de editare a

raportului de expertiza si data stabilita pentru depunerea raportului.

In capitolul II sunt redate in paragrafe disctincte obiectivele expertizei, explicitarea

modului de solutionare si raspunsul dat de expertul contabil pentru fiecare obiectiv.In cap. III se reia fiecare obiectiv al expertizei si raspunsul punctual expertului contabil.