ghidgenevalaure_16052014

7/21/2019 Ghidgenevalaure_16052014

http://slidepdf.com/reader/full/ghidgenevalaure16052014 1/28

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

ORDIN NR. ……….. pentru aprobareaGhidului general privind metodologia specifică de derulare

a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern

În temeiul art. 10 alin.(4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organi area !i"un#$ionarea %ini&terului 'inan$elor ubli#e #u modi"i#ările !i #ompletările ulterioare

*vând +n vedere art. , lit. #) din -egea nr. 2/2002 privind auditul publi# intern republi#ată#u modi"i#ările ulterioare !i p#t. .3. din ormele generale privind e er#itarea a#tivită$ii de audit publi# intern aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 10, /2013

%ini&trul "inan$elor publi#e emite următorul

ORDIN:

Art. 1. e aprobăGhidul general privind metodologia specifică de derulare a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern prevă ut +n *ne a #are "a#e parte integrantă din pre entul ordin.

Art. 2. Ghidul general privind metodologia specifică de derulare a misiunilor de evaluarea activităţii de audit public intern e&te pu& la di&po i$ia auditorilor interni din &e#torul publi# prina"i!area a#e&tuia pe &ite ul %ini&terului 'inan$elor ubli#e.

Art. 3. 5nitatea 6entrală de *rmoni are pentru *uditul ubli# 7ntern e&te re&pon&abilă dea&igurarea publi#ăriiGhidului general privind metodologia specifică de derulare a misiunilor deevaluare a activităţii de audit public intern pe &ite ul %ini&terului 'inan$elor ubli#e.

8mi& la u#ure!ti +n data de ::::2014

MINISTRUL FINANŢELOR PUBLICE

IOANA-MARIA PETRESCU

1



AnexaGHID GENERAL PRIVIND METODOLOGIA SPECIFICĂ DEDERULARE A MISIUNILOR DE EVALUARE A ACTIVITĂŢII

DE AUDIT PUBLIC INTERN

1. Cerinţe generale1.1. 8valuarea a#tivită$ii de audit publi# intern pre&upune e aminarea &i&temati#ă #

obie#tivitate a a#tivită$ii #ompartimentului de audit publi# intern din #adrul entită$ii publi#e d pun#t de vedere al #on"ormită$ii !i per"orman$ei +n raport #u #erin$ele prede"inite re&pe#adrul normativ din domeniul auditului intern a normelor pro#edurilor !i 6odului privind#onduita eti#ă a auditorului intern pre#um !i buna pra#ti#ă +n domeniu.

1.2.Ghidul general privind metodologia specifică de derulare a misiunilor de evaluare aactivităţii de audit public intern pre intă metodologia de plani"i#are !i derulare a mi&iunilor deevaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern +n #on"ormitate #u &#;ema generală pre entată la p#t

.2. din ormele generale privind e er#itarea a#tivită$ii de audit publi# intern aprobate prinHotărârea Guvernului nr. 10, /2013.

1.3. entru reali area mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern auditoriiinterni identi"i#ă !i &ele#tea ă #riteriile la #are &ă raporte e re ultatele veri"i#ărilor e"e#tuat*#e&te #riterii trebuie &ă "ie relevante re onabile !i #ore&pun ătoare obie#tivelor auditului.

1.4. #opul mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern e&te de a reali averi"i#ări obie#tive din pun#tul de vedere al #on"ormită$ii !i a per"orman$ei a a#tivită$ii de au

intern de&"ă!urată +n #adrul entită$ilor publi#e.1. . tru#turile impli#ate +n evaluarea a#tivită$ii de audit publi# intern &unt următoarele<a) 56** 7 evaluea ă a#tivitatea de audit intern de&"ă!urată la nivelul entită$ilor publi#e

la #are &e e er#ită "un#$ia de ordonator prin#ipal de #redite in#lu&iv la #ele #are reali eaauditul intern prin #ooperare=

b) #ompartimentele de audit intern organi ate la nivelul entită$ilor publi#e ierar;i#&uperioare evaluea ă a#tivitatea de audit intern de&"ă!urată la nivelul entită$ilor publi#e a"late &ubordonarea/+n #oordonarea/&ub autoritatea a#e&tora.

1. . *#tivitatea de audit publi# intern e&te evaluată periodi# #el pu$in o dată la ani +n#ondi$ii de independen$ă !i obie#tivitate pe ba a unei anali e do#umentate !i urmăre!te mă&ur+n #are &unt +ndeplinite #erin$ele de #on"ormitate !i per"orman$ă de #ătre #ompartimentul de au publi# intern.

1. . În urma evaluării &e o"eră o opinie independentă !i obie#tivă #u privire la gradul de#on"ormitate !i de per"orman$ă atin& de #ompartimentul de audit publi# intern +n e er#itareatribu$iilor !i re&pon&abilită$ilor. entru di&"un#$iile #on&tatate &e "ormulea ă re#omandă&#opul de a le #ore#ta pre#um !i pentru a +mbunătă$i a#tivitatea de audit publi# intern +n &e#re!terii e"i#ien$ei !i e"i#a#ită$ii a#e&teia.

1.,. lani"i#area mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern &e reali ea ă d#ătre !e"ul #ompartimentului de audit publi# intern !i &unt aprobate de #ătre #ondu#erea entită$ii.

2



%i&iunile de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern &e #uprind +n lanul anual de audi publi# intern.

1.9. 6ondu#ătorul #ompartimentului de audit publi# intern are re&pon&abilitatea a&igurărire&ur&elor ne#e&are pentru e"e#tuarea mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# internurmăre!te #a a#tivitatea auditorilor interni &ă &e derule e +n #on"ormitate #u normele !i prin#ipii

6odului privind #onduita eti#ă a auditorului intern.1.10. >bie#tivele mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern "a# re"erire de

regulă "ără a &e limita la a#e&tea la următoarele<a) mi&iunea #ompeten$ele !i re&pon&abilită$ile #ompartimentului de audit publ

intern= b) independen$a #ompartimentului de audit intern +n #adrul entită$ii publi#e=#) #ompeten$a !i #on!tiin$a pro"e&ională a auditorilor interni=d) managementul a#tivită$ii de audit intern=e) natura a#tivită$ii de audit intern=

") rogramul de a&igurare !i +mbunătă$ire a #alită$ii a#tivită$ii de audit publi# intern=g) re&pe#tarea normelor &pe#i"i#e proprii +n de&"ă!urarea mi&iunilor de audit publintern=

;) #omuni#area re ultatelor mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern.1.11. În #adrul "ie#ărui obie#tiv al mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern

auditorii interni au +n vedere atât elemente #are prive&# #on"ormitatea #ât !i elemente #are prive&# per"orman$a a#tivită$ilor evaluate.

1.12. %etodologia &pe#i"i#ă de derulare a mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern pre&upune par#urgerea următoarelor etape<

a) regătirea mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern= b) 7nterven$ia la "a$a lo#ului=#) ?aportarea re ultatelor mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern=d) 5rmărirea re#omandărilor.

1.13.Ghidul general privind metodologia specifică de derulare a misiunilor de evaluarea activităţii de audit public intern pre intă pe "ie#are etapă !i pro#edură a mi&iunii de evaluare aa#tivită$ii de audit publi# intern a#tivită$ile !i a#$iunile de&"ă!urate pre#um !i re&pon&abili#e revin #elor impli#a$i +n plani"i#area derularea !i "inali area mi&iunii.

2. Metodologia specifică de derulare a misiunilor de evaluare a activităţii de audit publicintern

%etodologia &pe#i"i#ă de derulare a mi&iunilor de evaluare a a#tivită$ii de audit publi#intern pre&upune par#urgerea +n #adrul "ie#ărei etape a a#tivită$ilor &pe#i"i#e !i reali ardo#umentelor a"erente #on"orm &#;emei pre entate +n #ontinuare<

Et !" Pr#$"%&r'C#%

!r#$"%&r(

D#$&)"*t"

3



Pregătireamisiunii deevaluare

7ni$iereami&iunii de

evaluare

8laborarea >rdinului de &ervi#iu P-+1 >rdinul de &ervi#iu

S

U

P

!

"

#

$

A

!

A

P-1,

8laborarea @e#lara$iei deindependen$ă P-+2 @e#lara$ia de independen$ă

8laborarea oti"i#ării privindde#lan!area mi&iunii de evaluare P-+3 oti"i#area privind de#lan!area

mi&iunii de evaluareAedin$a de de&#;idere P-+ %inuta !edin$ei de de&#;idere6ole#tarea!i prelu#rareain"orma$iilor

6on&tituirea/a#tuali area do&arului permanent

P-+ 6;e&tionarul de luare la #uno!tin$ă 6-6

relu#rarea !i do#umentareain"orma$iilor P-+/ -i&ta obie#tivelor a#tivită$ilor/

a#$iunilor 8laborarea rogramului mi&iunii de evaluare P-+, rogramul mi&iunii de evaluare

#ntervenţia la faţa locului

6ole#tarea!i anali a probelor deaudit

8"e#tuarea te&tărilor !i "ormularea#on&tatărilor P-+0

Be&te6;e&tionar li&tă de veri"i#are 6-C ="oi de lu#ru= interviuri= #;e&tionare

*nali a problemelor !i "ormulareare#omandărilor P-+ 'i!ă de 7denti"i#are !i *nali ă a

roblemei '7*?evi uirea do#umentelor !i #on&tituireado&arului de audit

P-1+ ota #entrali atoare a do#umentelorde lu#ru

Aedin$a de +n#;idere P-11 %inuta !edin$ei de +n#;idere

!aportareare%ultatelor misiunii deevaluare

8laborarearoie#tului

raportuluimi&iunii deevaluare

8laborarea roie#tului raportuluimi&iunii de evaluare P-12 roie#tul raportului mi&iunii de

evaluareBran&miterea roie#tuluiraportului mi&iunii de evaluare P-13?euniunea de #on#iliere P-1 %inuta ?euniunii de #on#iliere

8laborarea?aportuluimi&iunii deevaluare

?aportul mi&iunii de evaluare P-1 ?aportul mi&iunii de evaluare@i"u area ?aportului mi&iunii deevaluare P-1/

Urmărirearecomandări&

lor

5rmărirea implementării re#omandărilorP-10

'i!ă de urmărire a implementăriire#omandărilor

2.1. Pr" (t'r" )' '&*'' %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t !&75'$ '*t"r*

2.1.1. I*'6'"r" &%'t&5&' '*t"r* 2.1.1.1. laborarea 'rdinului de serviciu. rin a#e&t do#ument &e autori ea ă e"e#tuareami&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern !i &e nominali ea ă auditorii interni pentr

reali area mi&iunii. @o#umentul e&te +nto#mit de !e"ul #ompartimentului de audit publi# inter pe ba a lanului anual de audit publi# intern. Procedură P()1. laborarea 'rdinului de serviciu

4



Ae"ul#ompartimentului de audit publi# intern

a) Înto#me!teOrdinul de serviciu pe ba a Planului anual de audit public intern#are #on$ine #adrul legal al reali ării mi&iunii &#opul mi&iunii obie#tivelegenerale ale mi&iunii perioada derulării mi&iunii de&emnarea &upervi orului perioada &upu&ă auditului pre#um !i membrii e#;ipei de audit b) emnea ăOrdinul de serviciu .#) 'urni ea ă #opii aleOrdinului de serviciu membrilor e#;ipei de evaluare a

a#tivită$ii de audit publi# intern.d) >rgani ea ă o !edin$ă de lu#ru #u e#;ipa de evaluare +n #adrul #ăreia#omuni#ă &#opul mi&iunii metodologia #e &e va utili a !i re ultatele a!teptate.e) tabile!te #erin$ele de pregătire pro"e&ională ne#e&are e#;ipei de audit intern+n vederea reali ării mi&iunii. 6erin$ele de pregătire &unt &tabilite +n #on#ordan$ă#u &#opul mi&iunii.") tabile!te #u e#;ipa de evaluare de&emnată modalitatea de abordare ami&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern !i reparti ea ă &ar#inile pe "ie#are auditor intern +n parte.

*uditorii internia) rime&#Ordinul de serviciu . b) 7au #uno!tin$ă de&pre &#opul metodologia #e &e va utili a !i re ultatele

a!teptate.

Model & 'rdin de serviciu8ntitatea publi#ă6ompartimentul *udit ubli# 7ntern r. ..... data .....................

ORDIN DE SERVICIU

În #on"ormitate #u prevederile art. : lit. :din -egea nr. 2/2002 privind auditul publi# internrepubli#ată #u modi"i#ările ulterioare ale Hotărârii Guvernului nr. 10, /11.12.2013 pentru aprobarea ormelor generale privind e er#itarea a#tivită$ii de audit publi# intern !i ale lanului anual de audit publi# intern +n perioada ................... &e va e"e#tua o mi&iune de evaluare a a#tivită$ii de audit publi#intern la ..................... erioada evaluată< ::::::::::::.. #opul mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern e&te de a veri"i#a din pun#t devedere al #on"ormită$ii re&pe#tarea de #ătre #ompartimentul de audit publi# intern a normelorin&tru#$iunilor pre#um !i a 6odului privind #onduita eti#ă a auditorului intern !i de a evalua per"orman$a a#tivită$ii a#e&tuia. >bie#tivele generale ale mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern &unt<

a:::::::.

: n:::::::. %en$ionăm #ă &e va e"e#tua o mi&iune de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern

8#;ipa de evaluare e&te "ormată din<1. :::::::. auditor intern #oordonator e#;ipă de audit intern::::::::::::::::::.n............................. auditor intern

upervi or al mi&iunii e&te::::::: având "un#$ia de :::::::

ume !i prenume Ae"ul 6ompartimentului de audit publi# intern



2 .1.1.2. laborarea *eclaraţiei de independenţă.*uditorii interni +!i de#larăindependen$a !i in#ompatibilită$ile atât la +n#eputul mi&iunii #ât !i pe par#ur&ul derula#e&teia prin elaborarea Declaraţiei de independenţă . itua$iile de in#ompatibilitate &untanali ate !i &olu$ionate de !e"ul #ompartimentului de audit publi# intern.

Procedura P &)2. laborarea *eclaraţiei de independenţă.*uditorii interni a) 6ompletea ă Declaraţia de independenţă .

b) @e#lară ori#e in#ompatibilitate e i&tentă la data +n#eperii mi&iunii &auapărută ulterior pe par#ur&ul derulării mi&iunii.#) Îndo&aria ă Declaraţia de independenţă +n do&arul mi&iunii.

Ae"ul#ompartimentuluide audit publi#intern

a) Ceri"i#a Declaraţia de independenţă . b) 7denti"i#ă !i anali ea ă in#ompatibilitatea &emnalată de #ătre auditori !i&tabile!te modalitatea +n #are a#ea&ta poate "i eliminată.#) *vi ea ă Declaraţia de independenţă #u privire la &olu$ionareain#ompatibilită$ilor.

Model & *eclaraţia de independenţă Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public Intern

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ

ume !i prenume" ######

$isiunea de evaluare a activităţii de audit public intern"###### Data" ####### +r.crt. *eclararea conflictelor de interese ,i a incompatibilităţilor *a +u

%.

Aţi avut&aveţi vreo relaţie oficială' financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţii&structurii evaluate care ar putea să vă limite(e măsura )ncare puteţi să interveniţi !i să constataţi deficienţe de orice fel cu privire lamisiunea de evaluare a activităţii de audit public intern*

+. Aveţi idei preconcepute faţă de persoane' activităţi' procese' programe' grupuri' care au legătura cu structura evaluată !i care ar putea să văinfluenţe(e )n misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern*

,. Aţi avut&aveţi funcţii sau aţi fost&sunteţi implicat-ă )n ultimii , ani )ntr/unalt mod )n activitatea entităţii&structurii ce va fi evaluată*

0. Aveţi responsabilităţi )n derularea programelor !i proiectelor finanţateintegral sau parţial de 1niunea Europeană*

2. Aţi fost implicat-ă )n elaborarea !i implementarea sistemelor de control aleentităţii&structurii ce urmea(ă a fi evaluată*

3. 4unteţi soţ&soţie' rudă sau afin p5nă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţii&structurii ce va fi evaluată*

6. Aveţi vreo legătură politică' socială care ar re(ulta dintr/o fostă anga7are sau primirea de redevenţe de la vreun grup' organi(aţie sau nivel guvernamental' care are legătură cu entitatea&structura evaluată*

8. Aţi aprobat )nainte documente' ordine de plată !i alte instrumente de plată pentru entitatea&structura ce va fi evaluată*

9. Aţi fost&sunteţi implicat )n ţinerea evidenţei contabile la entitatea&structurace va fi evaluată*

%:. Aţi avut&aveţi vreun interes personal care influenţea(ă sau pare să



influenţe(e )ndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate !iobiectivitate faţă de entitatea&structura evaluată*

%%. Puteţi evalua eficacitatea proceselor !i sistemelor )n raport cu cerinţele specificate !i conformitatea obiectivelor cu politica entităţii*

%+.

Dacă )n timpul misiunii de evaluare apar incompatibilităţi personale'e;terne sau organi(aţionale care afectea(ă obiectivitatea dvs. de a lucra !ia elabora rapoarte imparţiale' le notificaţi !efului compartimentului deaudit public intern*

1. #ncompatibilităţi personale-2. Pot fi eliminate incompatibilităţile- . *acă da/ explicaţi cum anume-

Auditor intern' ume !i prenume' <eful Compartimentului Audit Public Intern'

2.1.1. . laborarea +otificării privind declan,area misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern. rin a#e&t do#ument #ompartimentul de audit publi# intern noti"i#ă#ompartimentul de audit publi# intern evaluat #u privire la de#lan!area mi&iunii prevă ută +n

Planul anual de audit public intern #u 1 ile #alendari&ti#e +nainte de +n#eperea mi&iunii.În#a uri Du&ti"i#ate entitatea auditată poate &oli#ita amânarea/de#alarea mi&iunii #u aprobarea #onduentită$ii după #on&ultarea prealabilă a !e"ului #ompartimentului de audit publi# intern !i pre entareaulterioară a do#umentului prin #are & a aprobat a#ea&tă &oli#itare.

Procedura P & ) . laborarea +otificării privind declan,area misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern*uditorii interni a) Înto#me&# otificarea privind declan!area misiunii de evaluare a activităţii de

audit public intern #are #on$ine in"orma$iire"eritoare la &#opul obie#tivelegenerale !i durata mi&iunii do#umentele #are urmea ă a "i pu&e la di&po i$iede #ompartimentul de audit publi# intern evaluată pre#um !i in"orma$ii #u privire la !edin$a de de&#;idere b) *tribuie un număr de +nregi&trare oti"i#ării.#) Bran&mit oti"i#area &tru#turii evaluate.d) Îndo&aria ă #opia oti"i#ării +n do&arul mi&iunii.

Ae"ul

#ompartimentuluide audit publi#intern

a) Ceri"i#a #ore#titudinea !i &u"i#ien$a in"orma$iilor #uprin&e +n oti"i#are.

b) emnea ă noti"i#area.

Model & +otificare privind declan,area misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern8 B7B*B8* 5 -76E6ompartimentul de *udit ubli# 7ntern r. ::./ ::::::::..

NOTIFICAREA PRIVIND DECLAN8AREA MISIUNII DE EVALUAREA ACTIVITĂŢII DE AUDIT PUBLIC INTERN

6ătre< 8ntitatea :::.@e la< Ae"ul 6ompartimentului de *udit ubli# 7ntern



?e"eritor la mi&iunea de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern< :::::::::::::

timată(e) domn(ă) :::::::..::..

În #on"ormitate #u lanul de audit publi# intern pe anul ::. urmea ă #a +n perioada

:::::: &ă e"e#tuăm o mi&iune de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern de&"ă!urată de#ompartimentul de audit intern din #adrul entită$ii publi#e :::::::::.#opul mi&iunii de evaluarea a#tivită$ii de audit publi# intern e&te de a veri"i#a din pun#t de

vedere al #on"ormită$ii re&pe#tarea de #ătre #ompartimentul de audit publi# intern a normelorin&tru#$iunilor pre#um !i a 6odului privind #onduita eti#ă a auditorului intern !i de a evalua per"orman$a a#tivită$ii a#e&tuia. >bie#tivele generale ale mi&iunii de evaluare &unt<

a::::::::.:::::::::::::::::::::.n. :::::::

5lterior vă vom #onta#ta pentru a &tabili de #omun a#ord data !i modul de organi are a !edin$eide de&#;idere a mi&iunii +n #adrul #ăreia vom avea +n vedere<

a. pre entarea auditorilor= b. pre entarea !i do#umentarea obie#tivelor mi&iunii=#. &#opul mi&iunii de evaluare=d. modalitatea de de&"ă!urare a mi&iunii per&oanele de #onta#t=e. alte a&pe#te.

entru o mai bună +n$elegere a a#tivită$ii dumneavoa&tră vă rugăm &a ne pune$i la di&po i$iedo#umenta$ia ne#e&ară privind< :::::::::::::::::::::::::. entru eventualele +ntrebări privind de&"ă!urarea mi&iunii vă rugăm &ă l #onta#ta$i pe domnul:::::. auditor intern tele"on ::: e mail :::.

6u deo&ebită #on&idera$ie @ata<

Ae"ul 6ompartimentului *udit ubli# 7ntern::::::::::::::::

(numele !i prenumele)

2.1.2. 0edinţa de desc idere.*#tivitatea &e derulea ă la entitatea/&tru#tura evaluată !iimpli#ă auditorii interni membrii ai e#;ipei de audit #ondu#erea entită$ii !i repre entan$ide&emna$i din #adrul #ompartimentului de audit publi# intern evaluat. Aedin$a de de&#;idere arrolul de a pre enta e#;ipa de audit obie#tivele generale ale mi&iunii #omuni#a termenele dede&"ă!urare a mi&iunii &tabili per&oanele re&pon&abile din partea #ompartimentului de a publi# intern evaluat +n vederea a&igurării in"orma$iilor do#umentelor !i e pli#a$iilor ne#e&arde a a&igura #ondi$iile ade#vate derulării mi&iunii.

Procedura P&). 0edinţa de desc idere*uditorii interni a) tabile&# data<edinţei de deschidere .

b) 6onta#tea ă tele"oni# entitatea/&tru#tura evaluată pentru a &tabili data+ntâlnirii.#) tabile&# ordinea de i a<edinţei de deschidere .d) arti#ipă la<edinţa de deschidere .e) Înto#me&# $inuta !edinţei de deschidere #are #uprinde +n prima partein"orma$ii re"eritoare la parti#ipan$ii la !edin$ă iar +n partea a doua &tenogramade baterilor.

,



") Îndo&aria ă $inuta !edinţei de deschidere +n do&arul mi&iunii.upervi orul/ Ae"ul

#ompartimentuluide audit publi#intern

arti#ipă la<edinţa de deschidere după #a .

6ondu#ătorul

entită$ii/&tru#turii#on&iliate

a) arti#ipă la<edinţa de deschidere .

b) tabile!te per&oanele din #adrul entită$ii/&tru#turii evaluate #are vor parti#ipala <edinţa de deschidere .#) *&igură parti#iparea per&oanelor de&emnate.

Model ( Minuta ,edinţei de desc idere

MINUTA 8EDINŢEI DE DESCHIDERE A. 3ista participanţilor

N&)"5" F&*$6' E*t't t" 9 tr&$t&r "4 5& t( S")*(t&r

4. Stenograma ,edinţei :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

2.1.3. C#5"$t r" ' !r"5&$r r" '* #r) 6''5#r2.1. .1 Constituirea5actuali%area *osarului permanent.În #adrul a#e&tei a#tivită$i

auditorii interni &oli#ită !i #ole#tea ă in"orma$ii #u #ara#ter general de&pre #ompartimentul deaudit publi# intern evaluat #u &#opul de a #unoa!te organi area !i "un#$ionarea a#tivită$ii de aud publi# intern !i parti#ularită$ile a#e&teia. @o&arul permanent repre intă &ur&a de in"ormgenerale #u privire la #ompartimentul de audit publi# intern evaluat !i permite o +n$elegere mai bună a a#tivită$i de audit intern de&"ă!urate. *#e&ta &e poate a&igura +n "ormă "i i#ă !i/ele#troni#ă.

Procedura P ( )6. Constituirea5actuali%area *osarului permanent

*uditorii internia) e "amiliari ea ă #u a#tivitatea de audit publi# intern organi ată !ide&"ă!urată de entitatea publi#ă. b) 6on#ep !i elaborea ăChestionarul de luare la cuno!tinţă utili at +n ob$inereain"orma$iilor.#) >b$in ormele metodologi#e &pe#i"i#e de&"ă!urării a#tivită$ii de audit publi#intern.d) 7denti"i#a &trategiile politi#ile legile !i regulamentele apli#abileentită$ii/&tru#turii evaluate #are au legătură #u domeniul evaluat.e) 7denti"i#ă pro#edurile manualele g;idurile pra#ti#e apli#abile#ompartimentului de audit publi# intern evaluat.") >b$in organigrama regulamentul de "un#$ionare "i!ele po&turilor ale#ompartimentului de audit publi# intern evaluat.g) 7denti"i#ă per&onalul #ompartimentului de audit publi# intern po&turile #;eie"lu ul opera$iilor.;) 7denti"i#ă in"orma$iile "inan#iare regi&trul ri&#urilor !i #ir#uitul

9

Compartimentul de Audit Public #ntern

PREGĂTIREA MISIUNII DE EVALUARE Data"#######. 0edinţa de desc idere

Structura evaluată777.. *enumirea misiunii " ########. *ocument redactat de- 7777777777

Supervi%at de- 777777777..



do#umentelor &pe#i"i#e #ompartimentului de audit publi# intern.i) >b$in rapoartele de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern anterioare. D) >b$in ori#e alte do#umente !i in"orma$ii &pe#i"i#e domeniului evaluat.F) 7denti"i#ă !i anali ea ă "a#torii &u&#eptibili de a +mpiedi#a de&"ă!urareami&iunii.l) 6on&tituie/a#tuali ea ă do&arul permanent !i l opi&ea ă.

Model ( C estionar de luare la cuno,tinţă

Compartimentul Audit Public #ntern

PREGĂTIREA MISIUNII DE EVALUARE *ata-C#5"$t r" ;' !r"5&$r r" '* #r) 6''5#r Structura evaluată777777 *enumirea misiunii-77777777.. .. *ocument redactat de-77777777.. Supervi%at de-- 7777777777777.

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNO8TINŢĂ

<NTREBĂRI FORMULATE DA NUOBSERVAŢII1. C&*# ;t"r" $#*t"=t&5&' #$'#-"$#*#)'$

……………………………………………….2. C&*# ;t"r" $#*t"=t&5&' #r *'> 6'#* 5………………………………….3. C&*# ;t"r" &*$6'#*(r'' "*t't(6''9 tr&$t&r'' "4 5& t"…………………………………………………

*uditori interni upervi or

2.1. .2. Prelucrarea ,i documentarea informaţiilor.În #adrul a#e&tei a#tivită$i auditoriiinterni prelu#rea ă in"orma$iile #ole#tate #u privire la a#tivitatea de&"ă!urată de #ompartimentude audit publi# intern evaluat !i &tabile&# a#tivită$ile/a#$iunile de evaluat a&o#iate "ie#ărobie#tiv de audit men$ionat +nOrdinul de serviciu.

*#tivită$ile/a#$iunile a&o#iate obie#tivelor de audit vor "i #uprin&e +n Programul misiuniide evaluare a activităţii de audit public intern !i &upu&e te&tării +n #adrul etapei Intervenţia la

faţa locului.

Procedura P&)8. Prelucrarea ,i documentarea informaţiilor*uditorii interni a) ?eali ea ă anali a generală a entită$ii/&tru#turii evaluate. În #adrul a#e&tei etape

&e "a#e o anali ă !i evaluare a do#umentelor de organi are !i "un#$ionare pre#um !io anali ă a #adrului de reglementare !i a #elui pro#edural a"erente#ompartimentului de audit publi# intern. b) 8valuea ă &trategia !i politi#ile &pe#i"i#e #ompartimentului de audit publi#intern evaluat.#) *nali ea ă !i evaluea ă #adrul metodologi# &pe#i"i# e er#itării a#tivită$ii deaudit publi# intern elaborat la nivelul #ompartimentului de audit publi# internevaluat.d) 8valuea ă obie#tivele &tabilite #ompartimentului de audit publi# intern evaluaturmărindu &e da#ă a#e&tea a#operă toate a#tivită$ile derulate !i a&igură #re!terea#alită$ii a#tivită$ii de audit publi# intern de&"ă!urată la nivelul entită$ii publi#e.e) *nali ea ă &tru#tura !i pregătirea per&onalului. *nali a "a#e re"erire la modulde dimen&ionare a #ompartimentului de audit publi# intern !i #um e&te a&igurată

10



reali area tuturor a#tivită$ilor &tabilite +n #ompeten$a #ompartimentului de audit publi# intern. @e a&emenea e aminea ă !i modul de utili are a per&onalului +nvederea de&"ă!urării a#tivită$ii +n #adrul #ompartimentului de audit publi# internevaluat.") 8valuea ă da#ă e i&tă politi#ile de de voltare &pe#i"i#e a#tivită$ii de audit publi# intern.

g) 8 aminea ă modul de #on&tituire !i utili are a re&ur&elor "inan#iare ne#e&arede&"ă!urării a#tivită$ilor +n #adrul domeniului #uprin& +n aria mi&iunii.;) 8valuea ă #on&tatările !i re#omandările din rapoartele de evaluare a a#tivită$iide audit publi# intern anterioare pre#um !i ori#e alte in"orma$ii #ole#tate #u privirela a#tivitatea de audit intern de&"ă!urată de #ompartimentul de audit publi# internevaluat.i) *nali ea ă !i e aminea ă alte date !i in"orma$ii #ole#tate interne &au e terne&pe#i"i#e a#tivită$ii de audit publi# intern. D) tabile&# #on#lu iile anali ei preliminare re&pe#tiv a#$iunile &u##e&ive #ede&#riu a#tivită$ile a&o#iate obie#tivelor &tabilite mi&iunii pre#um !i #erin$ele din pun#t de vedere al #ontroalelor &pe#i"i#e pentru "ie#are a#$iune &tabilită.

6ompartimentul de audit publi# intern #are reali ea ă mi&iunea de evaluare aa#tivită$ii de audit publi# intern proie#tea ă !i implementea ă un in&trument(do#ument) &pe#i"i# prin #are a&igură reali area a#tivită$ii de prelu#rare !ido#umentare a in"orma$iilor. 8laborea ă =ista obiectivelor' activităţilor !iacţiunilor.

upervi orul/Ae"ul#ompartimentuluide audit publi#intern

*nali ea ă do#umenta$ia elaborată de auditorii interni !i &e pronun$ă a&upra&u"i#ien$ei !i ade#vării a#e&teia.

Model ( 3ista obiectivelor/ activităţilor ,i acţiunilor


PREGĂTIREA MISIUNII DE EVALUARE *ata-C#5"$t r" ;' !r"5&$r r" '* #r) 6''5#r Structura evaluată777777 *enumirea misiunii-77777777.. .. *ocument redactat de-77777777.. Supervi%at de- 7777777777777.

LISTA OBIECTIVELOR? ACTIVITĂŢILOR9 ACŢIUNILOR

+r.crt. 'biective Activităţi5acţiuni 'bservaţii


2.1. . laborarea Programului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.rogramul repre intă un do#ument intern de lu#ru al #ompartimentului de audit publi# intern

#are reali ea ă mi&iunea !i pre intă a#tivită$ile/a#$iunile reali ate +n #adrul "ie#ărei etapemi&iunii termenele de reali are !i auditorii interni re&pon&abili.

Procedura P&)9. laborarea Programului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern

11



*uditorii interni a) 8laborea ă Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit publicintern având +n vedere următoarele elemente<

- etapele mi&iunii de evaluare=- obie#tivele mi&iunii de evaluare=- a#tivită$ile/a#$iunile derulate +n #adrul "ie#ărei etape !i obie#tiv ale

mi&iunii=-

durata "ie#ărei etape/obie#tiv/a#tivitate=- lo#ul derulării "ie#ărei a#tivită$i in#lu&iv a te&tărilor.- te&tările #e &e vor e"e#tua pe "ie#are obie#tiv de audit !i

a#tivitate/a#$iune !i durata a#e&tora=- tipul veri"i#ărilor #e &e e"e#tuea ă +n #adrul "ie#ărei te&tări=- auditorii interni re&pon&abili a$i pentru reali area "ie#ărei

a#tivită$i/a#$iuni #uprin&e +n program. b) Îndo&aria ă Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit publicintern +n do&arul mi&iunii.

upervi orul a) *nali ea ă Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit publicintern .

b) >rgani ea ă o !edin$ă de anali ă a Programului misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern #u re&pon&abilii &tru#turii evaluate. Întâlnireae&te organi ată #u re&pon&abilii &tru#turii evaluate #u &#opul de a le adu#e la#uno!tin$ă de&pre obie#tivele #are urmea ă a "i evaluate a&t"el +n#ât a#e!tia &ă pregătea&#ă do#umentele !i in"orma$iile ne#e&are reali ării te&tărilor.#) ?evi uie!te după #a Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit

public intern .d) upervi ea ă Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit publicintern .

Ae"ul#ompartimentului

de audit publi#intern

a) *nali ea ă !i aprobă Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern .

M#%"5 @ Pr# r )&5 )' '&*'' %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t !&75'$ '*t"r*

12




PREGĂTIREA MISIUNII DE EVALUARE Data" ###. laborarea Programului misiunii de evaluare

Sstructura evaluată777777 *enumirea misiunii-77777777.. .. *ocument redactat de-77777777.. Supervi%at de- 7777777777777. Aprobat de- 0eful compartimentului de audit public intern

PROGRAMUL MISIUNII DE EVALUARE A ACTIVITĂŢIIDE AUDIT PUBLIC INTERN

'4# C:#" AC:#"#:;<#5AC<#U+# T'!&5t" t(r''

D&r t#r"

A&%'t#r'''*t"r*'

L#$&5%" (;&-

r(r''M' '&*" %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t !&75'$ '*t"r*I. Pr" (t'r" )' '&*'' %" "4 5& r"

1. Înto#mirea &i aprobareaOrdinului de serviciu2. Înto#mirea &i validarea Declaraţiilorde independenţă3. regătirea !i tran&miterea otificării

privind declan!area misiunii de evaluare4. @e&#;iderea mi&iunii de evaluare

. 6on&tituirea !i a#tuali area do&arului permanent

. relu#rarea !i do#umentareain"orma$iilor

. 8laborarea Programului misiunii deevaluare

II. I*t"r4"*6' 5 t 5#$&5&'>bie#tiv 1 1. *#tivitatea ::::.

1.1. *#$iunea ::::::::::::..n. *#tivitatea ::::::::n.1. *#$iunea :::::..

:::::: ::::::::::::::.>bie#tivul n 1. *#tivitatea ::::.

1.1. *#$iunea ::::::::::::..n. *#tivitatea ::::::::n.1. *#$iunea :::::..::::.:::::?evi uirea do#umentelor !i #on&tituireado&arelor de audit internAedin$a de +n#;idere

III. R !#rt r" r">&5t t"5#r )' '&*'' %" "4 5& r"8laborarea proie#tului?aportuluimi&iunii deevaluare

8laborarea proiectului >aportuluimisiunii de evaluare a activităţii de audit

public internBran&miterea proiectului >aportuluimisiunii de evaluare a activităţii de audit

public intern?euniunea de #on#iliere

8laborarea?aportului

mi&iunii deevaluare

?aportul mi&iunii de evaluare a a#tivită$iide audit publi# intern

@i"u area ?aportului mi&iunii deevaluare a a#tivită$ii de audit publi#intern

IV. Ur)(r'r" r"$#) *%(r'5#r

13



'4# C:#" AC:#"#:;<#5AC<#U+# T'!&5t" t(r''

D&r t#r"

A&%'t#r'''*t"r*'

L#$&5%" (;&-

r(r''8laborarea ?i!ei de urmărire aimplementării recomandărilor


2.2. I*t"r4"*6' 5 6 5#$&5&'

2.2.1. Colectarea ,i anali%a probelor de audit 2.2.1.1. fectuarea testărilor ,i formularea constatărilor.Be&tările &unt reali ate +n

#on"ormitate #u rogramul mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern pea#tivită$ile/a#$iunile &ele#tate !i pre entate +n program.

Procedura P&)=. fectuarea testărilor ,i formularea constatărilor

Auditorii interni

a) tabile&# te&tările de e"e#tuat pe "ie#are obie#tiv !i a#tivitate/a#$iunede&#ri&ă +n rogramul mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi#intern !i elaborea ăChestionarele @ =istă de verificare.

b) @e&#riu pentru "ie#are te&tare de e"e#tuat te;ni#ile de audit #e urmea ă a"i utili ate.

#) tabile&# Pista de audit prin identi"i#area "lu urilor de in"orma$ii aatribu$iilor !i re&pon&abilită$ilor.

d) 5tili ea ă te;ni#ile !i in&trumentele de audit &pe#i"i#e pentru "ie#arete&tare reali ată.

e) 'ormulea ă pentru "ie#are te&tare obie#tivul te&tului.") tabile!te pentru "ie#are te&tare metoda de e!antionare !i determină

e!antionul #are va "i te&tat.g) @e&#rie veri"i#ările/evaluările/anali ele de e"e#tuat pentru "ie#are te&tare.;) 'ormulea ă #on&tatările !i #on#lu iile de audit +n "un#$ie de prelu#rarea

in"orma$iilor ob$inute +n urma apli#ării te;ni#ilor !i in&trumentelor &pe#i"i#e !i a probelor #ole#tate.

i) 8laborea ăliste de control' foi de lucru ' interviuri. @upă #a ' &e potutili a !i alte do#umente #are aDută la reali area te&tărilor !i atingereaobie#tivelor de audit.

D) 8laborea ăestele +n #on"ormitate #u Programul misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern. entru "ie#are te&t reali at pre intă<obie#tivul mi&iunii obie#tivul te&tului modalitatea de e!antionarede&#rierea te&tului #on&tatarea e"e#tuată !i #on#lu ia "ormulată.

F) 6ole#tea ă probe pentru toate te&tările !i #on&tatările e"e#tuate.

l) *pre#ia ă da#ă probele de audit ob$inute &unt &u"i#iente relevante#ompetente !i utile.m) 8ti#;etea ă numerotea ă !i +ndo&aria ă te&tele +n do&arul mi&iunii.

upervi orul/Ae"ul#ompartimentului deaudit intern

a) *vi ea ă a#urate$ea te;ni#ilor de audit &tabilite pentru "ie#are te&tare. b) *nali ea ă !i avi ea ăChestionarele @ =istă de verificare elaborate.#) *nali ea ă !i avi ea ă li&tele de #ontrol "oi de lu#ru et#. elaborate de

auditorii interni.d) 6on"irmă "lu ul de in"orma$ii atribu$iile !i re&pon&abilită$ile men$ionate

+n i&ta de audit.e) *nali ea ă !i avi ea ă utili area ade#vată a in&trumentelor !i

do#umentelor de lu#ru.") *nali ea ă !i avi ea ăestele elaborate de auditorii interni.

Model ( :estC#)! rt')"*t&5 %" A&%'tP&75'$ I*t"r*

INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data"C#5"$t r" ;' * 5'> !r#7"5#r %" &%'t

14



Structura evaluată777777 *enumirea misiunii-77777777.. .. *ocument redactat de-77777777.. Supervi%at de - 7777777777777.

TEST


Model ( C estionar & 3ista de verificare


INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data" ###C#5"$t r" ;' * 5'> !r#7"5#r %" &%'t

Structura evaluată- :::::: *enumirea misiunii-::::::::.. .. *ocument redactat de-::::::::.. Supervi%at de -:::::::::::::.

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Nr.$rt.

<*tr"7(r' D N& O7 "r4 6''

A O7'"$t'4&5 %" &%'t *r.::1. A$t'4't t" 9 $6'&*":::::::::::::::::. Întrebări "ormulate*.


Model ( 3ista de controlC#)! rt')"*t&5 %" A&%'t

P&75'$ I*t"r*INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI

Data"C#5"$t r" !r#7"5#r %" &%'t Activitatea evaluată-:::::::::::.. *enumire misiune" ##################. *ocument redactat de-::::::::::::::::

LISTĂ DE CONTROL

E5")"*t" t" t t" D#$&)"*t 1 ………… D#$&)"*t *

1

'biectivul misiunii 'biectivul testului Modalitatea dee,antionare *escrierea testării Constatări Conclu%ii



E5")"*t" "5"$t t"1. E5")"*t 17.*. E5")"*t *

8lementele te&tate repre intă #riteriile &tabilite !i urmărite +n pro#e&ul de e aminare !i evaluare a #on"ormită

!i ade#vării elementelor &ele#tate. 8lementele &ele#tate repre intă e!antionul &tabilit dintr o popula$ie &upu& e aminării !i evaluării +n vedereaurmăririi #on"ormită$ii !i ade#vării lui potrivit #erin$elor te&tărilor plani"i#ate.

*uditori interni::::::::

Model ( >oaie de lucruC#)! rt')"*t&5 %" A&%'t

P&75'$ I*t"r*Et ! )' '&*'': …………..

Data"Pr#$"%&r )' '&*'': …………………………. Activitatea evaluată-:::::::::::.. *enumire misiune" ##################. *ocument redactat de-::::::::::::::::

FOAIE DE LUCRU

E5")"*t"5" * 5'> t"%'* $ %r&5 t" t&5&'D#$&)"*t" * 5'> t"D" $r'"r"$#* t t(r'5#r

*uditori interni::::::::

2.2.1.2. Anali%a problemelor ,i formularea recomandărilor.În #adrul a#e&tei a#tivită$i &untanali ate problemele abaterile neregulile !i di&"un#$iile #on&tatate . @o#umentul elaborat deauditorii interni ?i!a de identificare !i anali(ă a problemei &e di&#ută !i &e &upervi ea ă de #ătre&upervi or !i &e #on"irmă pentru luare la #uno!tin$ă de repre entan$ii &tru#turii evaluate În&itua$iile +n #are repre entan$ii entită$ii/&tru#turii evaluate re"u ă &emnarea pentru #on"irmare a ?i!elor deidentificare !i anali(ă a problemelor' tran&mit do#umentele prin regi&tratura entită$ii.

Pr#$"%&r P - +. Anali%a problemelor ,i formularea recomandărilor

Auditorii internia) relu#rea ă te&tele reali ate. b) *nali ea ă problemele abaterile neregulile !i di&"un#$iileidenti"i#ate.#) tabile&# #on&e#in$ele !i impli#a$iile problemelor identi"i#ate.d) 7denti"i#ă #au ele problemelor #on&tatate.e) 'ormulea ă re#omandări pentru eliminarea problemelor identi"i#ate.") 8laborea ă ?i!ele de identificare !i anali(ă a problemelor' unde pre intă

problema #on&tarea #au a #on&e#in$a !i re#omandarea "ormulată8ventualele iregularită$i #on&tatate !i #ărora nu le &unt in#idente prevederilelegi&la$iei de audit &unt adu&e la #uno!tin$a #ondu#ătorului entită$ii publi#e pe ba a 'ormularului de #on&tatare !i raportare a iregularită$ilor prevă ut deHotărârea Guvernului nr. 10, /2013.

g) 7ndi#ă probele de audit pentru "ie#are #on&tatare.;) umerotea ă !i +ndo&aria ă ?i!ele de identificare !i anali(ă a problemelor +ndo&arul permanent e#$iunea *.

upervi orul a) *nali ea ă &i veri"i#ă do#umentele !i in"orma$iile #are au &tat la ba a1



+nto#mirii ?i!elor de identificare !i anali(ă a problemelor. b) Ceri"i#ă &u"i#ien$a probelor de audit pentru #on&tatările pre entate +n ?i!ele de

identificare !i anali(ă a problemelor.#) upervi ea ă ?i!ele de identificare !i anali(ă a problemelor .

?epre entantulentită$ii/ &tru#turii

evaluate

7a la #uno!tin$ă !i &emnea ă ?i!ele de identificare !i anali(ă a problemelor .

Model ( >i,ă de identificare ,i anali%ă a problemeiC#)! rt')"*t&5 A&%'t P&75'$I*t"r*

INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data"C#5"$t r" ;' * 5'> !r#7"5#r %" &%'t

Structura evaluată- :::::: *enumirea misiunii-::::::::.. .. *ocument redactat de-::::::::.. Supervi%at de - :::::::::::::.

FI8Ă DE IDENTIFICARE 8I ANALI Ă A PROBLEMEI

Înto#mit@ata<

*uditorii interni entru luare la#uno!tin$ă

?epre entantul#ompartimentului de audit

publi# intern evaluatupervi at

@ata<upervi or/ Ae"ul #ompartimentului de

audit publi# intern

2.2.2. !evi%uirea documentelor ,i constituirea dosarului de audit.*#tivitatea a&igură #ădo#umentele elaborate pe timpul derulării mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern&unt pregătite +n mod #ore&pun ător !i ade#vat iar dove ile #ole#tate pentru &u&$in#on&tatărilor &unt &u"i#iente #on#ludente !i relevante. @o&arele de audit publi# intern &&tru#turate pe două &e#$iuni re&pe#tiv<

a) @o&arul mi&iunii de audit publi# intern &tru#turat +n patru &ub&e#$iuni< ?aportaudit publi# intern !i ane ele a#e&tuia admini&trativă anali a ri&#ului &upervi area !i revide&"ă!urării mi&iunii de audit publi# intern. b) @o&arul de lu#ru #are #uprinde #opii ero ale do#umentelor Du&ti"i#ative pe #are ba ea ă #on&tatările !i #on#lu iile auditorilor interni. Procedura P&1). !evi%uirea documentelor ,i constituirea dosarului de audit *uditoriiinterni

a) umerotea ă #ore&pun ător do#umentele pro#edurale do#umentele de lu#ru !i lu#rărileelaborate pe par#ur&ul derulării mi&iunii.

b) 8valuea ă da#ă "i!ele de identi"i#are !i anali ă a problemelor re&pe#tă &tru#tura &tandard !da#ă problemele #on&tatate &e ba ea ă pe probe de audit.

#) 6ompletea ă do#umentele pro#edurale do#umentele de lu#ru !i lu#rările elaborate a#olounde &e #on&ideră #ă &unt in&u"i#iente.

d) e a&igură #ă pentru "ie#are #on&tatare e i&tă probe de audit !i a#e&tea &unt &u"i#ie#on#ludente !i relevante.e) 7nde ea ă prin atribuirea de litere !i #i"re "ie#are do#ument Du&ti"i#ativ a"ere

#on&tatărilor auditului (probă dovadă de audit).1

ProblemaConstatareaCau%aConsecinţa !ecomandarea



") Înto#me&# ota centrali(atoare a documentelor de lucru .upervi o

rulCeri"i#ă !i avi ea ă ota centrali(atoare a documentelor de lucru.

Model ( +otă centrali%atoare a documentelor de lucruC#)! rt')"*t&5 %"

A&%'t P&75'$ I*t"r*

INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI

Data"R"4'>&'r" %#$&)"*t"5#r ;' $#* t't&'r" %# r&5&' %"&%'t Structura evaluată-:::::: *enumirea misiunii-::::::::.. .. *ocument redactat de-::::::::.. Supervi%at de -:::::::::::::.

NOTA CENTRALI ATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Constatarea *ocumentele ?ustificative5

Probe de audit

xistă Auditori *a +u

Secţiunea 7 & 'biectivul de audit


2.2. . 0edinţa de @nc idere. *#tivitatea &e derulea ă la entitatea/&tru#tura evaluată !i impli#ăauditorii interni membrii ai e#;ipei de audit #ondu#erea entită$ii !e"ul #ompartimentului deaudit publi# intern evaluat !i auditorii interni de&emna$i din #adrul a#e&tui #ompartiment. În

#adrul !edin$ei de +n#;idere &e pre intă #on&tatările #au ele !i #on&e#in$ele problemidenti"i#ate pre#um !i re#omandările "ormulate +n vederea +mbunătă$irii a#tivită$ii de aud publi# intern .

Procedura P&11. 0edinţa de @nc idere*uditorii interni a) lani"i#ă<edinţa de )nchidere.

b) re intă #on&tatările #au ele !i #on&e#in$ele problemelor identi"i#ate pre#um !i re#omandările "ormulate +n urma mi&iunii de evaluare aa#tivită$ii de audit publi# intern. re intă probele de audit pe #are &e ba ea ă #on&tatările &tabilite

#) Înto#me&# $inuta !edinţei de )nchidere .

d) Bran&mit $inuta !edinţei de )nchidere &tru#turii evaluate pentru &emnare.e) Îndo&aria ă $inuta !edinţei de )nchidere la &e#$iunea #ore&pun ătoare dindo&arele de audit.

upervi orul/Ae"ul6ompartimentului deaudit publi# intern

a) arti#ipă la de&"ă!urarea<edinţei de )nchidere după #a . b) u&$ine !i argumentea ă #on&tatările #on#lu iile !i re#omandările

"ormulate de auditorii interni.6ondu#ătorul entită$iiAe"ul #ompartimentuluide audit publi# internevaluat

a) arti#ipă la de&"ă!urarea<edinţei de )nchidere . b) re intă opiniile #u privire la #on&tatările !i re#omandările "ormulate de

auditori interni.#)6on"irmă re&tituirea tuturor do#umentelor pu&e la di&po i$ia auditorilor

interni pe timpul derulării mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi#intern.

M#%"5 @ M'*&t ;"%'*6"' %" *$ '%"r"

1,



2.3. R !#rt r" r">&5t t"5#r )' '&*'' %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t !&75'$ '*t"r*

2.3.1. E5 7#r r" !r#'"$t&5&' R !#rt&5&' )' '&*'' %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t!&75'$ '*t"r*

2. .1.1. laborarea proiectului !aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit

public intern. roie#tul ?aportului mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern

e primă opinia auditorului intern ba ată pe #on&tatările e"e#tuate !i pe probele de audit#ole#tate. *#e&ta re&pe#tă #erin$ele pre entate la pun#tul 3.9 din ormele generale privind e;ercitarea activităţii de audit public intern .

Procedura P & 12. laborarea proiectului !aportului misiunii de evaluare a activităţii deaudit public intern

*uditorii interni a 8laborea ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii deaudit public intern #u re&pe#tarea &tru#turii !i #erin$elor &tabilite de

ormele generale privind e;ercitarea activităţii de audit public intern.b re intă #on&tatările #u #ara#ter negativ pe ba a ?i!elor de identificare !i

anali(ă a problemelor.c re intă la modul general #on&tatările #u #ara#ter po itiv.d 7denti"i#ă !i pre intă #au ele !i #on&e#in$ele #on&tatărilor negative.e 'ormulea ă re#omandări pentru di&"un#$iile #on&tatate.

f re intă probele de audit pentru "ie#are dintre #on&tatările "ormulate. g 'a#e apre#ieri #u privire la #on"ormitatea !i per"orman$a a#tivită$ii evaluate

pe ba a re ultatului +n#adrării obie#tivelor +n nivele de apre#iere.h 8"e#tuea ă modi"i#ările &oli#itate de &upervi or/!e"ul #ompartimentului de

audit publi# intern după #a .i emnea ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de

audit public intern . 7 Bran&mite !e"ului #ompartimentului de audit publi# intern proiectul

>aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern +n&o$it de do#umenta$ia Du&ti"i#ativă.

upervi orul/Ae" #ompartimentul

a) *nali ea ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii deaudit public intern.


#+: !" +<#A 3A >A<A 3'CU3U# Data"#######. 0edinţa de @nc idere

Structura evaluată-:::::: *enumirea misiunii-::::::::.. .. *ocument redactat de-::::::::.. Perioada evaluată -:::::::::::::.

MINUTA 8EDINŢEI DE <NCHIDERE

A. 3ista participanţilor N&)"5" F&*$6' E*t't t" 9 tr&$t&r "4 5& t( S")*(t&r

4. Conclu%ii :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

19



de audit intern b) ropune după #a e"e#tuarea de revi uiri +n #adrul proiectului >aportuluimisiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.

#) upervi ea ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii deaudit public intern.

Model – Proiectul Raportului misiunii de evaluare a activităţii de

audit public internProiectul Raportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public internrespectă următoarea structură-standard:

Pagina de gardă şi cuprinsulPagina de gardă prezintă instituţia, tema misiunii, locaţia realizării misiunii.Proiectul Raportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public internconţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor.

Introducerea)Introducerea prezintă date de identifcare a misiunii de evaluare bazalegală de realizare a misiunii de audit, ordinul de serviciu, ec!ipa de audit,entitatea"structura auditată, durata acţiunii de auditare), tipul, scopul şiobiectivele misiunii, s#era de cuprindere a misiunii$ perioada supusă auditării,metodologia utilizată %n realizarea misiunii de evaluare şi dacă e&aminările se#ac %n totalitate sau prin sonda'.b) (etodologia de des#ăşurare a misiunii de evaluare a activităţii de auditpublic intern: se o#eră e&plicaţii privind metodele, te!nicile şi instrumentelede colectare şi analiză a datelor şi in#ormaţiilor, precum şi a probelor şidovezilor de audit. e asemenea, se prezintă documentele, materialelee&aminate şi materialele %ntocmite %n cursul derulării misiunii.

Constatări şi recomandăria) *onstatările sunt prezentate %ntr-o manieră care previne e&agerareadefcienţelor şi permite prezentarea #aptelor %n mod neutru. *onstatărilee#ectuate sunt prezentate sintetic, pe fecare obiectiv, activitate"acţiuneevaluată. *onstatările cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct deconstatările cu caracter negativ. *onstatările negative sunt %nsoţite de cauzeşi consecinţe.b) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile şi realiste şiau un grad de semnifcaţie important %n ceea ce priveşte e#ectul previzibilasupra structurii evaluate. +rebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe

această bază, de prevenire a eventualelor dis#uncţionalităţi sau tendinţenegative la nivelul structurii evaluate. e asemenea, trebuie să contribuie lacrearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii structurii auditate şi decreştere a per#ormanţei de management.c) *oncluziile sunt #ormulate pe obiectivele de audit stabilite pe bazaconstatărilor e#ectuate. +rebuie să fe pertinente şi să nu fe disproporţionate

%n raport cu constatările pe care se bazează.

d) pinia: auditorii interni %şi e&primă opinia cu privire la gradul de realizare aactivităţilor evaluate.

Anexene&ele: sunt prezentate in#ormaţii care susţin constatările şi concluziile

auditorilor interni, inclusiv punctele de vedere ale entităţii"structurii evaluate.

20



SemnăturiProiectul Raportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public interneste semnat de fecare membru al ec!ipei de audit şi supervizat desupervizor.

2. .1.2. :ransmiterea proiectului !aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern. @o#umentul elaborat e&te tran&mi& #ompartimentului de audit publi# internevaluat pentru anali ă !i "ormularea +n termen de 1 ile #alendari&ti#e de la primire a ueventual pun#t de vedere. un#tele de vedere primite &unt anali ate de e#;ipa de evaluare !i&tabile&# data de organi are a !edin$ei de #on#iliere. În &itua$ia +n #are nu &e "ormulea ă pude vedere &e #on&ideră #ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit publicintern a "o&t +n&u!it !i a#e&ta devine >aportul misiunii de evaluare

Procedura P &1 . :ransmiterea proiectului !aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern

*uditorii interni a) 5rmăre&# #a proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern &ă "ie #omplet !i &ă de&#rie #on&tatările #au ele #on&e#in$ele!i re#omandările "ormulate.

b) Înto#me&# adre&a de tran&mitere a proiectului >aportului misiunii deevaluare a activităţii de audit public intern #ătre entitatea publi#ă din #are"a#e parte #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

#) *nali ea ă eventualele pun#te de vedere la proiectul >aportului misiuniide evaluare a activităţii de audit public intern primite.

d) Î!i e primă opinia #u privire la pun#tele de vedere primite !i e"e#tuea ăeventualele revi uiri ale proiectului >aportului misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern.

e) @i&#ută da#ă e&te #a ul pregătirea unei reuniuni de #on#iliere #u !e"ul#ompartimentului de audit publi# intern.

") Îndo&aria ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern la do&arul mi&iunii de evaluare.g) Îndo&aria ă pun#tul de vedere al #ompartimentul de audit publi# intern

evaluat da#ă e&te #a ul.upervi orul/Ae"ul

6ompartimentuluide audit publi#intern

a) emnea ă !i tran&mite adre&a +n&o$ită de proiectul >aportului misiunii deevaluare a activităţii de audit public intern #ătre entitatea publi#ă din #are"a#e parte #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

b) *nali ea ă ob&erva$iile "ormulate de #ompartimentul de audit publi# internevaluat.

#) Î!i e primă opinia #u privire la Du&ti"i#ările "ormulate de auditorii interni laob&erva$iile #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

d) @i&#ută #u auditorii interni da#ă e&te #a ul pregătirea unei reuniuni de#on#iliere #u #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

6ompartimentulde audit publi#intern evaluat

a) *nali ea ă proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.

b) 'ormulea ă !i tran&mite eventuale pun#te de vedere la proiectul >aportuluimisiunii de evaluare a activităţii de audit public intern +n termen de 1 ile#alendari&ti#e de la primirea a#e&tuia !i indi#ă +n mod e pre& da#ă &oli#ită&au nu #on#iliere.

2. .1. . !euniunea de conciliere.*#tivitatea impli#ă auditorii interni membrii ai e#;ipei deaudit #ondu#erea entită$ii !e"ul #ompartimentului de audit publi# intern evaluat !i auditorii internide&emna$i din #adrul a#e&tui #ompartiment. *#tivitatea are rolul de a anali a ob&erva$iile "ormulate

proiectul >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern de #ătre #ompartimentul deaudit publi# intern evaluat !i a &tabili #on$inutul "inal al ?aportului mi&iunii de evaluare a a#tivită$ii deaudit publi# intern.

21



Pr#$"%&r P -1 . !euniunea de conciliere*uditorii interni a) regăte&# reuniunea de #on#iliere +n termen de 10 ile #alendari&ti#e de la

primirea &oli#itării "ormulate de entitatea/&tru#tura evaluată. b) 7n"ormea ă entitatea/&tru#tura evaluată a&upra lo#ului !i datei reuniunii de

#on#iliere.#) arti#ipă la >euniunea de conciliere .d) re intă pun#tul de vedere #u privire la eventualele ob&erva$ii "ormulate de

entitatea/&tru#tura evaluată &u&$inut de probe de audit.e) tabile&# de #omun a#ord #u &upervi orul/!e"ul #ompartimentului de audit

publi# intern "orma "inală a #on&tatărilor #on#lu iilor !i re#omandărilor.") Înto#me&# $inuta reuniunii de conciliere .g) Îndo&aria ă $inuta reuniunii de conciliere +n do&arul mi&iunii.

Ae"ul#ompartimentuluide audit intern/

upervi orul

a) arti#ipă la >euniunea de conciliere . b) Î!i e primă opinia #u privire la ob&erva$iile "ormulate de entitatea/&tru#tura

evaluată.#) Hotără!te de #omun a#ord #u auditorii interni a&upra "ormei "inale a

#on&tatărilor re#omandărilor !i #on#lu iilor "ormulate.?epre entan$ii

entită$ii/&tru#turiiauditate

a) arti#ipă la >euniunea de conciliere .

b) 'ormulea ă eventualele ob&erva$ii #u privire la pun#tele de vedere a"late +ndivergen$ă !i le &u&$in #u probe de audit.

Model ( Minuta reuniunii de conciliereCompartimentul de Audit Public #ntern

!AP'!:A! A M#S#U+## * "A3UA! Data" #######. !euniunea de conciliere

Structura evaluată- :::::: *enumirea misiunii <::::::::.. .. *ocument redactat de-::::::::..

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. 3ista participanţilor N&)"5" F&*$6' E*t't t" 9 tr&$t&r

"4 5& t( S")*(t&r

4. Conclu%ii :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

2.3.2. E5 7#r r" R !#rt&5&' )' '&*'' %" "4 5& r" $t'4't(6'' %" &%'t !&75'$ '*t"r*2. .2.1. !aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern. 6uprinde

#on&tatările e"e#tuate de auditorii interni pe "ie#are obie#tiv !i a#tivitate/a#$iune te&tată#on&e#in$ele !i #au ele problemelor identi"i#ate !i re#omandările "ormulate. ?aportul mi&iunii devaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern re&pe#tă #erin$ele pre entate +n ormele generale

privind e;ercitarea activităţii de audit public intern aprobate prin BG nr. %:83&+:%,. Procedura P&16. !aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern

*uditorii interni a) 8laborea ă >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern'$inând #ont de Proiectul raportului misiunii de evaluare a activităţii de

audit public intern !i de re ultatele >euniunii de conciliere da#ă e&te #a ul. b) Bran&mit >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern&upervi orului !i !e"ului #ompartimentului de audit intern.

#) 8"e#tuea ă eventualele modi"i#ări &au #ompletări propu&e de &upervi or !i

22



!e"ul #ompartimentului de audit intern.d) emnea ă do#umentul pe "ie#are pagină.e) Înto#me&#4inte(a prin#ipalelor #on&tatări !i re#omandări.

upervi orul a) Ceri"i#ă re&pe#tarea &tru#turii &tandard !i #on$inutul >aportului misiunii deevaluare' in#lu&iv 4inte(a !i "a#e eventuale propuneri de revi uire.

b) emnea ă pe ultima pagină >aportul misiunii de evaluare a activităţii de

audit public intern .Ae"ul#ompartimentului deaudit publi# intern

a) Ceri"i#ă "orma "inală a >aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern !i a 4inte(ei .

b) ropune &pre avi are >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern .

Model – Raportul misiunii de evaluare a activităţii de audit publicinternRaportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern respectăurmătoarea structură-standard:

Pagina de gardă şi cuprinsulPagina de gardă prezintă instituţia, tema misiunii, locaţia realizării misiunii.Raportul misiunii de evaluare conţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor.

Introducerea)Introducerea prezintă date de identifcare a misiunii de evaluare bazalegală de realizare a misiunii de audit, ordinul de serviciu, ec!ipa de audit,entitatea"structura auditată, durata acţiunii de auditare), tipul, scopul şiobiectivele misiunii, s#era de cuprindere a misiunii$ perioada supusă auditării,metodologia utilizată %n realizarea misiunii de evaluare şi dacă e&aminările se#ac %n totalitate sau prin sonda'.

b) (etodologia de des#ăşurare a misiunii de evaluare a activităţii de auditpublic intern: se o#eră e&plicaţii privind metodele, te!nicile şi instrumentelede colectare şi analiză a datelor şi in#ormaţiilor, precum şi a probelor şidovezilor de audit. e asemenea, se prezintă documentele, materialelee&aminate şi materialele %ntocmite %n cursul derulării misiunii.

Constatări şi recomandăria) ventualele modifcări stabilite la Reuniunea de conciliere, precum şi celepropuse de către şe#ul compartimentului de audit public intern vor f cuprinse

%n Raportul misiunii de evaluare.b) *onstatările sunt prezentate %ntr-o manieră care previne e&agerarea

defcienţelor şi permite prezentarea #aptelor %n mod neutru. *onstatărilee#ectuate sunt prezentate sintetic, pe fecare obiectiv, activitate"acţiuneevaluată. *onstatările cu caracter pozitiv sunt prezentate distinct deconstatările cu caracter negativ. *onstatările negative sunt %nsoţite de cauzeşi consecinţe.c) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile şi realiste şi auun grad de semnifcaţie important %n ceea ce priveşte e#ectul previzibilasupra structurii evaluate. +rebuie să aibă un caracter de anticipare şi, peaceastă bază, de prevenire a eventualelor dis#uncţionalităţi sau tendinţenegative la nivelul structurii evaluate. e asemenea, trebuie să contribuie lacrearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii structurii auditate şi decreştere a per#ormanţei de management.

23



Concluziia) *oncluziile sunt #ormulate pe obiectivele misiunii de evaluare stabilite şipe baza constatărilor e#ectuate. +rebuie să fe pertinente şi să nu fedisproporţionate %n raport cu constatările.b) uditorii interni %şi e&primă opinia cu privire la gradul de realizare a

activităţilor evaluate. Anexe

ne&ele: sunt prezentate in#ormaţii care susţin constatările şi concluziileauditorilor interni, inclusiv punctele de vedere ale entităţii"structurii evaluate.

SemnăturiRaportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern este semnatde fecare membru al ec!ipei de audit pe fecare pagină, iar pe ultima paginăeste semnat de supervizor.Raportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern este avizat deconducătorul entităţii publice care a aprobat misiunea de evaluare.

Model ( Sinte%a principalelor constatării ,i recomandării ale misiunii de evaluare a activităţiide audit public intern/inteza principalelor constatări şi recomandări ale misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern respectă următoarea structură-standard:

Pagina de gardă şi cuprinsulPagina de gardă prezintă instituţia şi tema misiunii.

IntroducereIntroducerea prezintă date de identifcare a misiunii, respectiv baza legală derealizare a misiunii, tipul, scopul şi obiectivele misiunii, durata misiunii şiperioada auditată.

Constatări şi recomandăria) prezentarea principalelor constatări ale misiunii$b) prezentarea principalelor recomandări ale misiunii.

Concluziiuditorii interni prezintă grila de evaluare a obiectivelor misiunii şi %şi

e&primă opinia cu privire la gradul de implementare a sistemului de controlintern.

Semnături/inteza principalelor constatări şi recomandări ale misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern este semnată pentru %ntocmire de membriiec!ipei de audit şi avizată de şe#ul compartimentului de audit public intern.

24



2. .2.2. *ifu%area !aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.?eali area a#e&tei a#tivită$i pre&upune avi area >aportului misiunii de evaluare a activităţii deaudit public intern de #ătre #ondu#ătorul entită$ii publi#e !i #omuni#area a#e&tuia#ompartimentului de audit publi# intern evaluat +n vederea punerii +n pra#ti#ă a re#omandărilor. Procedura P&18 *ifu%area !aportului misiunii de evaluare a activităţii de audit public

intern*uditorii interni a) regăte&# >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern !i4inte(a prin#ipalelor #on&tatări !i re#omandări ' +n vederea tran&miterii#ondu#ătorului entită$ii publi#e #are a aprobat mi&iunea de evaluare aa#tivită$ii de audit publi# intern.

b) Înto#me&# adre&a de tran&mitere a #opiei >aportului misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern #ătre #ondu#erea entită$ii publi#e din #are"a#e parte #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

#) Bran&mit >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public internentită$ii/&tru#turii evaluate.

d) Bran&mit >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern la

#erere !i #ătre alte &tru#turi/organi&me numai #u aprobarea #ondu#ătoruluientită$ii.

e) Îndo&aria ă >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern+n do&arul mi&iunii

Ae"ul#ompartimentuluide audit publi#intern

a) Bran&mite >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern+n&o$it de4inte(a prin#ipalelor #on&tatări !i re#omandări #ondu#ătoruluientită$ii publi#e #are a aprobat mi&iunea pentru anali ă &i aprobare.

b) emnea ă adre&a de tran&mitere a #opiei >aportului misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern #ătre entitatea publi#ă din #are "a#e parte#ompartimentul de audit publi# intern evaluat.

#) Bran&mite 56** 7/organului ierar;i# &uperior o in"ormare de&prere#omandările #are nu au "o&t +n&u!ite din >aportul misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern +n&o$ită de do#umenta$ia de &u&$inere.

6ondu#ătorulentită$ii

a) *nali ea ă !i avi ea ă >aportul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.

2. . Supervi%area misiunii.?eali area a#e&tei a#tivită$i are &#opul de a a&igura #ă obie#tivelemi&iunii de evaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern &unt atin&e +n #ondi$ii de #alita?e&pon&abil #u &upervi area etapelor !i pro#edurilor de de&"ă!urare a mi&iunii de aud publi# intern de regularitate/#on"ormitate e&te de regulă !e"ul #ompartimentului de audi publi# intern &au auditorul intern de&emnat de a#e&ta prin >rdinul de &ervi#iu #are a pregătirea pro"e&ională ade#vată !i #ompeten$a ne#e&ară. Procedura P&19. Supervi%area

*uditorii interni re intă &upervi orului toate pro#edurile do#umentele elaborate !i probele deaudit #ole#tate pe timpul derulării mi&iunii.

upervi orul a Ceri"i#ă do#umentele elaborate !i pre entate de auditorii interni +n toate"a ele de derulare a mi&iunii.

b Ceri"i#ă 'i!ele de anali ă !i pre entare a problemelor !i urmăre!te da#ă#on&tatările &e #on"irmă "iind &u&$inute de probe de audit &u"i#iente.

c upervi ea ă toate do#umentele veri"i#ate a#tivitate #are &e reali ea ă prin"ormali are pe "ie#are do#ument veri"i#at.

d 5rmăre!te e e#utarea #ore#tă a Programului misiunii de evaluare aactivităţii de audit public intern.

e Ceri"i#ă #on&i&ten$a !i &u"i#ien$a probelor !i dove ilor de audit pentru"ie#are #on&tatare de audit e"e#tuată..

2



f Ceri"i#ă da#ă reda#tarea >aportului misiunii de evaluare e&te e a#tă #lară#on#i&ă.

g Înto#me!te ota de supervi(are a documentelor' +n #a urile +n #are&upervi orul "ormulea ă ob&erva$ii #u privire la a#tivită$ile &au do#umentele&upervi ate pe timpul derulării mi&iunii de audit publi# intern &au poate utili aalte do#umente #are probea ă &upervi area.

Model ( +otă de supervi%are a documentelorC#)! rt')"*t&5 %" A&%'tP&75'$ I*t"r*

SUPERVI AREA Data"N#t %" &!"r4'> r" %#$&)"*t"5#r


NOTA DE SUPERVI ARE A DOCUMENTELOR

+r.crt. 3ucrarea

Propunerea ,efului compartimentului de audit5

supervi%orului misiunii/ ca urmarea revi%uirii documentului

!ăspunsul auditorilor

interni

!evi%uirea răspunsurilor auditorilor de către ,eful

compartimentului deaudit5supervi%or

: :.. ::.. ::.. ::..

2. . Ur)(r'r" r"$#) *%(r'5#r. ?eali area a#tivită$ii a&igură #ă re#omandările "ormulate prin >aportul misiunii de evaluare &unt implementate +nto#mai la termenele &tabilite +n Planului deacţiune pentru implementarea recomandărilor !i +n mod e"i#a#e. ?e&pon&abilitatea implementării

re#omandărilor e&te +n &ar#ina #ondu#erii entită$ii/#ompartimentului de audit publi# intern evaluate#on"orm Planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor. ?e&pon&abilitatea#ompartimentului de audit publi# intern #are a reali at mi&iunea de evaluare #on&tă +n anali a

Planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor !i "urni area unui pun#t de vedere după#a pre#um !i +n urmărirea &tadiului de implementare a re#omandărilor !i a #ara#terului ade#vat ala#$iunilor +ntreprin&e de entitatea/&tru#tura evaluată.

Procedura P&1=. Urmărirea recomandărilor *uditoriiinterni

a) Înto#me&# ?i!a de urmărire a implementării recomandărilor . b) rime&# anali ea ă !i eventual propun revi uiri la Planul de acţiune pentru

implementarea recomandărilor. @e a&emenea urmăre&# da#ă lanul de a#$iune#uprinde #el pu$in elementele următoare< problema/#on&tatarea re#omandareare&pon&abili a#tivită$i/a#$iuni pentru implementare re ultate ob$inute termene.

#) Ceri"i#ă implementarea re#omandărilor la termenele &tabilite.d) Ceri"i#ă progre&ele +nregi&trate +n implementarea re#omandărilor.e) *#tuali ea ă ?i!a de urmărire a implementării recomandărilor #ore&pun ător

in"ormărilor primite de la #ompartimentul de audit publi# intern evaluat.") Îndo&aria ă ?i!a de urmărire a implementării recomandărilor +n do&arul mi&iunii

de evaluare.8ntitatea/#ompartimentul deaudit publi#

intern evaluat

a *nali ea ă re#omandările "ormulate +n raportul mi&iunii de evaluare.b 8laborea ă Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor. *#e&ta

#uprinde< re#omandarea re&pon&abilii a#tivită$ile/a#$iunile pentru implementare

re ultatele ob$inute termenele.c Bran&mite Planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor #ătre#ompartimentul de audit publi# intern #are a e"e#tuat mi&iunea de evaluare +ntermen de 1 ile #alendari&ti#e de la primirea raportului de audit intern.

2



d 8"e#tuea ă eventuale modi"i#ării ale Planului de acţiune pentru implementarearecomandărilor +n "un#$ie de propunerile "ormulate de #ompartimentul de audit publi# intern #are a e"e#tuat mi&iunea de evaluare.

e 7mplementea ă a#$iunile #uprin&e +n Planul de acţiune pentru implementarearecomandărilor .

f ?e&pe#tă termenele de implementare a re#omandărilor.

g 8laborea ă periodi# in"ormări #u privire la &tadiul implementării re#omandărilor pe #are le tran&mite #ompartimentul de audit publi# intern #are a e"e#tuatmi&iunea de evaluare in#lu&iv a progre&elor +nregi&trate. 7n"orma$iile &e tran&m prin elaborarea do#umentului4tadiul progreselor )nregistrate )n procesul deimplementare a recomandărilor.

Ae"ul6ompartimentului de audit publi# intern#are a e"e#tuatevaluarea

a) *nali ea ă eventualele propuneri de modi"i#are a Planului de acţiune pentruimplementarea recomandărilor "ormulate de auditorii interni le a##eptă &aurevi uie!te. b) 7n"ormea ă #ondu#ătorul entită$ii #are a aprobat mi&iunea de evaluare a a#tivită$ii

de audit publi# intern #u privire la re#omandările neimplementate la termen.

6ondu#ătorulentită$ii #are aaprobatmi&iunea

@i&pune mă&uri +n #a ul neimplementării la termen a re#omandărilor "ormulate la propunerea #ompartimentului de audit publi# intern #are a reali at mi&iunea deevaluare a a#tivită$ii de audit publi# intern.

Model ( >i,a de urmărire a implementării recomandărilor C#)! rt')"*t&5 %"A&%'t P&75'$ I*t"r*

URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR Data"Urmărirea implementării recomandărilor


FI8A DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR

ntitatea publicăCompartimentul de Audit #ntern

Structura evaluată Misiunea de evaluare !aportul misiunii de

evaluare nr.7757777..

+r.

crt. !ecomandarea

# m p l e m e n t a t

P a r ţ i a l

i m p l e m e n t a t

+ e i m p l e m e n t a t

*ata planificată5

*ata implementării


Model ( Plan de acţiune pentru implementarea recomandărilor

E*t't t" !&75'$(PLAN DE ACŢIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA RECOMANDĂRILOR

2



r.#rt

?e#omandarea ?e&pon&abil *#tivită$i/ *#$iuni plani"i#ate pentru

implementare

?e ultatea!teptate ($inte

do#umentede#i ii et#.)

Bermen >b&.

1.

R"!r">"*t *t&5 tr&$t&r'' "4 5& t"?

::::::::::::::::

Model ( Stadiul progreselor @nregistrate @n procesul de implementare a recomandărilor E*t't t" !&75'$(

STADIUL PROGRESELOR <NREGISTRATE <N PROCESUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDĂRILOR

r.#rt.

?e#omandarea

tadiulimplementării

(7/ 7/ 7

*#tivită$i/*#$iuni

reali ate

?e ultateob$inute !i

evaluareaa#e&tora

%otivulne/implementării

par$iale a re#omandării

%ă&uri&uplimentare

di&pu&e pentruimplementare(da#ă e&te #a ul)

1.

*.

R"!r">"*t *t&5 tr&$t&r'' "4 5& t"?::::::::::::::::

ghidgenevalaure_16052014

Documents