filehost_contabilitate baze-probleme practice, monografii bile teste grila[1]

Prof. univ. dr. CLIN OPREA

Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

CONTABILITATE. BAZEPROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE, TESTE GRIL

Descrierea CIP a Bibliotecii Naionale a Romniei OPREA, CLIN Contabilitate: baze, probleme practice, monografii contabile, teste-gril/ Clin Oprea, Marinic Dobrin. Bucureti: Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006 Bibliogr. ISBN: (10)9737256832; (13)978-973-725-683-6 I. Dobrin, Marinic 657

Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006

Redactor: Octavian CHEAN Tehnoredactor: Cornelia PRODAN Coperta: Cornelia PRODAN Bun de tipar: 20.11.2006; Coli tipar: 17,25 Format: 8/6186 Editura Fundaiei Romnia de Mine Bulevardul Timioara, nr. 58, Bucureti, Sector 6 Tel./Fax: 021/ 444.20.91; www.spiruharet.ro e-mail: [email protected]

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

Prof. univ. dr. CLIN OPREA

Conf. univ. dr. MARINIC DOBRIN

CONTABILITATE. BAZEPROBLEME PRACTICE, MONOGRAFII CONTABILE, TESTE GRIL

EDITURA FUNDAIEI ROMNIA DE MINE Bucureti, 2006

CUPRINS

Prefa ..... 1. Structura general a activelor i pasivelor ... 2. Situaia patrimonial a S.C. Viitorul S.A. Bucureti la 31 decembrie 200N-1 .... 3. Organizarea contabilitii la S.C. Viitorul S.A. Bucureti pentru trimestrul I al anului 200N... 3.1. Deschiderea conturilor la nceputul exerciiului financiar al anului 200N.... 3.1.1. Calculaia de pre la produsul dres lycra ..... 3.2. Operaii economice i financiare n trimestrul I al anului 200N la S.C. Viitorul S.A. Bucureti 3.3. Monografie contabil .... 3.3.1. nregistrarea cronologic .... 3.3.2. nregistrarea sistematic n fia contului . 3.3.3. Documente contabile de sintez i raportare: balana de verificare, bilanul, contul de profit i pierdere ..... 4. Tipuri de grile .. 4.1. Grile model A: Alegei varianta corect!.. 4.2. Grile model B: Adevrat sau fals? ... 4.3. Grile model C: Completai cuvintele lips! . 4.4. Grile model D: Potrivii rspunsurile!. 5. Aplicaii i probleme rezolvate i probleme propuse spre rezolvare .. 5.1. Problem rezolvat .. 5.2. Probleme propuse spre rezolvare.. 6. Teme, ntrebri i rspunsuri model. 6.1. Teme i ntrebri... 6.2 Rspunsuri model. 7. Exemple de teme pentru sesiunea tiinific. 8. Programul dumneavoastr de studiu sptmnal..

7 9 12 22 22 23 24 41 41 46 90 103 103 113 114 116 119 119 120 122 122 122 124 125

Anex. 126 Planul de conturi general (conform Ordinului 1752/2005 al M.F.P.)... 126 Bibliografie 138 Bibliografie suplimentar. 138

5

5

1. STRUCTURA GENERAL A ACTIVELOR I PASIVELOR

Beneficiind de structurile prezentate n figura 1.1, se solicit a se preciza modul de ncadrare a diverselor elemente patrimoniale. ncadrarea elementelor patrimoniale se va face n formularul din figura nr.1.2. Primele trei rnduri din acest formular sunt oferite drept exemplu. Elementele patrimoniale din formular sunt oferite de cadrul didactic sau sunt precizate de ctre student. Se poate opta i pentru varianta mixt: o parte din elementele patrimoniale sunt stabilite de cadrul didactic, iar alt parte de ctre student. Ultima coloan din formular (figura 1.2) se completeaz numai de ctre student. Pentru a contribui la rezolvarea acestui exerciiu, oferim urmtoarele elemente patrimoniale ce pot fi avute n vedere: terenuri, aciuni proprii, materii prime, construcii, mijloace de transport, titluri deinute ca imobilizri, materiale consumabile, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar, credite bancare pe termen lung i mediu, titluri de participare, mrfuri, efecte de pltit, furnizori, rezerve legale, efecte de primit, TVA de plat, debitori diveri, creditori diveri, casa n lei, timbre fiscale i potale, TVA de recuperat, impozit pe profit, acreditive n lei, acreditive n devize.

9

STRUCTURI BILANIERE - Simplificat A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE II. IMOBILIZRI CORPORALE III. IMOBILIZRI FINANCIARE TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI II.CREANE III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT IV. CASA I CONTURI LA BNCI TOTAL ACTIVE CIRCULANTE C. CHELTUIELI N AVANS D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI I. VENITURI N AVANS J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL II. PRIME DE CAPITAL III. REZERVE DIN REEVALUARE IV. REZERVE V. REZULTATUL REPORTAT VI. REZULTATUL EXERCIIULUI TOTAL CAPITALURI PROPRII TOTAL CAPITALURIFIGURA 1.1. Structuri privind poziia financiar (situaia patrimoniului)

10

NCADRAREA ELEMENTELOR PATRIMONIALE

Nr. crt. 11. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

ELEMENTE PATRIMONIALE 2 Terenuri Aciuni proprii Materii prime

STRUCTURA N CARE SE NCADREAZ ELEMENTELE PATRIMONIALE 3 Active imobilizate (imobilizri corporale) Active imobilizate (imobilizri financiare) Active circulante (stocuri)

FIGURA 1.2. Exemple de ncadrare a elementelor patrimoniale

11

2. SITUAIA PATRIMONIAL A S.C. VIITORUL" S.A. BUCURETI LA 31 DECEMBRIE 200N-1

n aceast seciune se vor prezenta situaiile preurilor pentru activele circulante materiale i bunurile de natura imobilizrilor, care se vor utiliza pentru evaluarea elementelor patrimoniale. n continuare sunt prezentate situaiile de inventar cu cantitile constatate direct prin observare la inventariere i alte elemente patrimoniale aferente anului 200N-1. Se solicit studenilor s caute preurile n situaiile consemnate i s procedeze la evaluarea elementelor patrimoniale, dup care le vor grupa i nregistra obinnd Bilanul pentru anul 200N-1.

12

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru activele circulante materiale n vigoare la 31 decembrie 200N-1Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Denumire Fire 22/6 dtex texturat Lycra 156 dtex Fire pes 76/32 dtex Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Lycra 13 dtex Platine Selectoare Ace tricotat Ambalaje Etichete colorate Buline Colorant ciorap pantalon lycra Etichete autoadezive Fire 78/20*2 Svineti Pungi 45*45 Benzin CO 98 Dresuri Lycra U/M Kg Kg Kg Kg Kg Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Kg Buc. L Buc. Preul * (lei/UM) 100 350 50 80 1.100 2,5 1,6 3 0,5 0,04 0,003 0,2 0,05 4 0,2 4,8 8,9632

*

Datele sunt ipotetice.

13

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA PREURILOR pentru bunuri de natura imobilizrilorNr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Denumire Cldiri administrative tip A Cldiri administrative tip B Cldiri anexe tip A1 Cldiri anexe tip A2 Hale de producie Magazii de materiale Magazii de produse finite Platform asfaltat (200 m.p.) Main de tricotat EVA 4 Main de tricotat LONATI L404 Main de tricotat LONATI 301 Maini de tricotat Maini Matec Mono 4 Maini Matec HF Main de vopsit CUBOTEX Calculatoare servere Calculatoare - staii de lucru Autoturisme Dacia Electrostivuitor U/M Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Preul * (lei/UM) 730.000 500.000 275.000 150.000 1.000.000 100.000 120.000 30.000 60.000 44.000 31.000 60.000 47.000 50.000 45.000 30.000 9.000 30.000 25.000

*

Datele sunt ipotetice.

14

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele circulante sub form de stocuriNr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. Denumire Fire 22/6 dtex texturat Lycra 156 dtex Fire pes 76/32 dtex Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Lycra 13 dtex TOTAL MATERII PRIME Ambalaje Diamond Etichete colorate Buline Colorant ciorap pantalon lycra Etichete autoadezive Fire 78/20*2 Svineti Pungi 45*45 TOTAL MATERIALE AUXILIARE Benzin CO 98 TOTAL COMBUSTIBIL Salopete doc Halate doc Ciocane Cleti Bormain Foarfece Clete ace Clete combinat Trus chei fixe Mese de lucru Scaune TOTAL MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR Dres lycra TOTAL PRODUSE FINITEDatele sunt ipotetice.

U/M Kg Kg Kg Kg Kg * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Kg Buc. * L * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. * Per. *

Cantitatea constatat 1.000 500 400 2.200 900 * 50.000 2.000 40.000 45.000 51.000 1.000 3.000 * 800 * 150 200 140 35 10 150 300 15 3 150 150 * 100.000 *

Preul * (lei/UM)

Valoarea (lei)

*

* * 150 100 50 15 450 2 3 5 350 200 247,7 *

25.

*

*

15

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA INVENTARULUI LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru activele imobilizateNr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 20. 21. Denumire Cldiri administrative tip A Cldiri administrative tip B Cldiri anexe tip A1 Cldiri anexe tip A2 TOTAL CLDIRI Hale de producie Magazii de materiale Magazii de produse finite Platform asfaltat (200 m.p.) TOTAL CONSTRUCII SPECIALE Main de tricotat EVA 4 Main de tricotat LONATI L404 Main de tricotat LONATI 301 Maini de tricotat Maini Matec Mono - 4 Maini Matec HF Main de vopsit CUBOTEX TOTAL MAINI, UTILAJE Calculatoare - servere Calculatoare - staii de lucru TOTAL APARATE DE MSUR I CONTROL Autoturisme Dacia Electrostivuitor TOTAL MIJLOACE DE TRANSPORT U/M Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. Buc. * Buc. Buc. * Buc. Buc. * Cantitatea constatat 1 2 2 3 * 4 3 2 5 * 15 5 5 5 5 5 2 * 2 20 * 6 3 * Preul Valoarea (lei/UM) (lei)

*

*

* *

*

16

S.C. VIITORUL S.A.

SITUAIA LA 31 DECEMBRIE 200N-1 pentru alte elemente patrimonialeNr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Elemente patrimoniale Capital subscris vrsat Rezerve Rezultatul reportat Credite bancare pe termen lung i mediu Amortizarea cldirilor Amortizarea construciilor speciale Amortizarea mainilor i utilajelor industriale Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msur Amortizarea mijloacelor de transport Furnizori Furnizori - salarii colaboratori Furnizori de imobilizri Ajustri pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizrilor Personal - remuneraii datorate Contribuia unitii la asig.sociale (19,75%) Contribuia personalului la asig.sociale (9,5%) Contribuia unitii la asig. de sntate (7%) Contribuia pers. la asig. de sntate (6,5%) Contribuia de 0,75 % la FNUASS Comision pentru Camera de munc (0,25%) Contribuia unitii la fondul de ajutor de omaj (2,5%) Contribuia personalului la fondul de omaj (1%) Impozit pe profit Impozit pe venitul din salarii Dividende de plat Creditori diveri Impozit pe dividende Clieni TVA de recuperat Debitori diveri Disponibil la banc n lei Casa n lei Valoare 8.000.000 600.000 400.000 335.987 1.092.000 1.172.500 860.000 24.000 38.250 579.254 40.000 35.000 8.200 117.000 58.900 30.000 17.500 14.500 5.400 3.000 12.000 3.000 110.000 77.500 180.000 5.753 15.450 359.643 24.689 15.500 828.323 15.524

17

S.C. VIITORUL S.A. BILAN ncheiat la data de 31 decembrie 200N-1mil lei

18

19

20

Denumirea grupelor i posturilor 2 Alte provizioane (ct.151) TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd. 63+64) - subvenii pentru investiii (ct.131) - venituri nregistrate n avans (ct.472) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL: (rd.66 la 68) din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) - capital subscris vrsat (ct.1012) - patrimoniul regiei (ct.1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C Sold D IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 1 Rezerve legale (ct.1061) 2 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 4 Alte rezerve (ct.1068+/-107) V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C Sold D VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C Sold D Repartizarea profitului (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+7071+72+77-78+79-80-81) Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI (rd.82+83)

Nr. rd. 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84

Sold la: sfritul anului 200N-1

21

3. ORGANIZAREA CONTABILITII LA S.C. VIITORUL S.A. BUCURETI PENTRU TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N

3.1. DESCHIDEREA CONTURILOR LA NCEPUTUL EXERCIIULUI FINANCIAR AL ANULUI 200N

Pentru rezolvarea problematicii din prezenta lucrare se va ine seama de urmtoarele precizri: pe baza Balanei de verificare, a Bilanului contabil i a celorlalte situaii de la sfritul anului 200N-1 se vor deschide conturile sintetice i cele analitice n contabilitatea curent, n care se vor nregistra existenele de mijloace, procese i surse la nceputul exerciiului financiar 200N. Dup efectuarea analizei contabile a fiecrei operaii economice i financiare acestea se vor nregistra cronologic i sistematic. La sfritul exerciiului financiar se vor ntocmi documentele contabile de sintez i raportare: Contul de profit i pierdere i Bilanul. Verificarea exactitii nregistrrilor efectuate n conturi se va realiza prin ntocmirea balanelor de verificare sintetice i analitice. Menionm c produsele care constituie obiectul activitii sunt ciorapii de dam. Pentru exemplificare s-a luat produsul dres lycra, la fabricarea cruia s-au folosit urmtoarele materii prime: fir 22/6 dtex texturat, lycra 156 dtex, fire pes 76/32 dtex, fire 33/9* 1 dtex pa 6,6, lycra 13 dtex.

22

S.C. VIITORUL S.A.3.1.1. CALCULAIA DE PRE LA PRODUSUL DRES LYCRA Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15 Denumire U/M Consum specific 0,005 0,001 0,001 0,021 0,003 0,015 0,006 0,015 1 0,04 1 1 0,02 0,05 1 Pre de aprovizionare unitar 100.000 350.000 50.000 80.000 1.100.000 2.500 1.600 3.000 500 40 200 50 4.000 200 3 Valoare (lei) 0,500 0,350 0,050 1,680 3,300 5,880 0,0375 0,0096 0,045 0,0921 0,500 0,0016 0,200 0,050 0,080 0,010 0,003 0,844 6,816 0,140 0,031 0,005 0,0098 0,0167 0,2025 7,0192 0,43537 0,13061 0,15238 0,13061 0,02177 0,09113 7,54570 1,41750 8,9632023

16. 17. 18. 19. 20.

21. 22. 23. 24. 25.

Fir 22/6 dtex texturat Kg Lycra 156 dtex Kg Fire pes 76/32 dtex Kg Fire 33/9*1 dtex pa6,6 Kg Lycra 13 dtex Kg TOTAL COSTURI MATERII PRIME Platine Buc. Selectoare Buc. Ace tricotat Buc. TOTAL COSTURI MATERIALE DIRECTE Ambalaj Buc. Etichet Buc. Colorant ciorap pantalon lycra Buc. Etichet autoadeziv Buc. Fire 78/20*2 Svineti Kg Punga 45*45 Buc. Buline Buc. TOTAL COSTURI MATERIALE AUXILIARE TOTAL CHELTUIELI MATERIALE Manopera direct CAS omaj CASS Altele TOTAL CHELTUIELI SALARIALE DIRECTE TOTAL CHELTUIELI DIRECTE CHELTUIELI INDIRECTE, din care: Energie, ap, gaze Amortizare Salarii indirecte Alte cheltuieli CHELTUIELILE ACTIVITII AUXILIARE COST DE PRODUCIE CHELTUIELI GENERALE ALE SOCIETII COST COMPLET DE NTREPRINDERE

22% 3% 7%

215% 30% 35% 30% 5% 45% 700%

3.2. OPERAII ECONOMICE I FINANCIAREN TRIMESTRUL I AL ANULUI 200N LA S.C.VIITORUL S.A. BUCURETI 1. La data de 10.01.200N, conform Procesului-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor nr.1/ 09.01.200N se majoreaz capitalul social cu 7.000 de aciuni, la valoarea contabil, tiind c valoarea nominal este de 100 lei/aciune. Se vor vrsa 1.000 de aciuni n numerar i 6.000 de aciuni vor constitui aport n natur. Valoarea contabil = = Capital Social Subscris Vrsat + Rezerve + Rezultat reportat Nr.de aciuni

8.000.000 + 600.000 + 400.000 = 112,5 lei/aciune 80

Valoare Capital Social = 7.000 aciuni x 100 lei/aciune = 700.000 lei Valoarea aportului = 7.000 aciuni x 112,5 lei/aciune = 787.500 lei Prime de emisiune = (112,5 100) x 7.000 aciuni = 87.500 lei

2. La data de 12.01.200N, conform Procesului-verbal de predare primire nr.5/12.01.200N se nregistreaz aportul n natur, constnd din: - 2 autoturisme LOGAN = 5.943 EURO x 40 lei/EURO = 237.720 lei - 10 calculatoare ULTRA PRO x 21.000 lei/buc = 210.000 lei; - 2 maini de tricotat LONATI L404 x 113.640 lei/buc = 227.280 lei;

3. La data de 12.01.200N, conform Dispoziiei de ncasare nr.29/12.01.200N i Registrului de cas, se nregistreaz aportul n numerar n valoare de 112.500 lei.

24

4. Se nregistreaz trecerea capitalului subscris nevrsat la capital subscris vrsat n valoare total de 700.000 lei i ncorporarea primelor la capital.

5. Conform Foii de vrsmnt nr.2/13.01.200N se nregistreaz depunerea n contul de la banc a sumei de 108.500 lei.

6. Se nregistreaz pe baza extrasului de cont din 15.01.200N plata urmtoarelor datorii aferente lunii decembrie 200N-1: - impozitul pe venitul din salarii, - contribuia personalului la asigurrile sociale 9,5%; - contribuia personalului la asigurrile de sntate 6,5%; - contribuia personalului la fondul de omaj 1%; - contribuia unitii la asigurrile sociale 19,25 %; - contribuia unitii la asigurrile de sntate 7%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5 %; - contribuia 0,75 % la FNUASS; - comisionul la Camera de munc 0,25%.

7. Se nregistreaz factura nr.852164/20.01.200N pentru serviciile telefonice pe luna decembrie 200N-1, n valoare de 57.000 lei (TVA 19% inclus).

25

8. La data de 22.01.200N se ridic de la banc, conform filei de CEC seria DV nr.001235497548, suma de 157.000 lei reprezentnd salariile pe luna decembrie 200N-1.

9. Se achit salariile pe luna decembrie 200N-1, conform tatului de plat astfel: salariile angajailor permaneni 117.000 lei, salariile persoanelor cu timp parial de munc 40.000 lei.

10. Se nregistreaz contravaloarea benzinei cu care s-a alimentat autoturismul LOGAN nr. B-52-ADE proprietatea S.C. Viitorul S.A., conform bonului fiscal nr.567/1.02.200N (TVA 19% inclus), n suma de 476 lei (intr pe consum).

11. Se nregistreaz primirea cu titlu gratuit a unor materiale auxiliare n valoare de 20.000 lei, conform Contractului de donaie nr.12/2.02.200N.

12. Se nregistreaz factura nr.72348/5.02.200N pentru consumul de energie electric n sum de 24.600 lei (TVA 19% inclus).

13. La data de 7.02.200N se acord din casieria unitii, conform dispoziiei de plat nr.54/7.02.200N, un avans spre decontare salariatului Alexandru Constantin, n vederea deplasrii cu maina unitii la o unitate furnizoare din ar, n sum de 5.000 lei.

26

14. La data de 13.02.200N salariatul Alexandru Constantin se napoiaz din delegaie i deconteaz avansul primit, conform Ordinului de deplasare nr.25/7.02.200N i Decontului de cheltuieli, astfel: - cheltuieli de deplasare ( diurna legal+ transportul) 3.500 lei; - avans nefolosit, restituit la casieria unitii 1.500 lei.

15. Se acord un avans spre decontare salariatului Matache Florin pentru achiziionarea de tipizate contabile n valoare de 1.500 lei, conform dispoziiei de plat ctre casierie nr.568/13.02.200N.

16. La data de 14.02.200N n baza Procesului-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor nr.3, se majoreaz capitalul social cu sum de 400.000 lei, reprezentnd profitul anului anterior, nerepartizat nc.

17. n cadrul aceluiai Proces-verbal al A.G.A nr.3/14.02.200N s-a mai hotrt i plata dividendelor aferente anului 200N-1, ctre acionari. n acest sens s-a nregistrat ridicarea din contul de la banc a sumei de 180.000 lei, conform filei de CEC seria DP nr.001235497549.

18. La aceeai dat se nregistreaz , conform Registrului de cas, plata ctre acionari a sumei reprezentnd dividendele nete (impozitul pe dividende a fost reinut i este restant la plat) aferente anului 200N-1.

27

19. Se nregistreaz, conform notei de contabilitate nr.12357/22.02.200N, rambursarea ctre banc a unui credit pe termen lung ajuns la scaden n sum de 75.000 lei.

20. La data de 23.02.200N, se deconteaz avansul primit n sum de 1.500 lei pentru achiziionarea de tipizate contabile, astfel: - valoarea tipizatelor contabile cumprate n sum de 1.300 lei, (TVA 19% inclus), conform chitanei nr.15246 /13.02.200N (intr pe consum); - diferena s-a depus n casieria unitii, conform dispoziiei de ncasare nr.46/14.02.200N.

21. n vederea obinerii unui mprumut pe baz de obligaiuni n sum de 100.000 lei, se subscriu 1.000 de obligaiuni avnd valoarea nominal de 100 lei/obligaiune. Valoarea mprumutului s-a ncasat n contul de la banc conform extrasului de cont din 25.02.200N.

22. Se nregistreaz dobnda datorat pentru mprumutul din emisiunea de obligaiuni n sum de 15.000 lei.

23. Se vnd din stoc 20.000 perechi ciorapi de nr.565142/25.02.200N, n valoare de 400.000 lei (TVA 19% inclus).

dam

cu

factura

24. Se descarc gestiunea de produsele finite nr.565142/25.02.200N, costul de producie fiind de 8,9632 lei/buc.

vndute

cu

factura

28

25. La data de 26.02.200N s-a pltit cu ordinul de plat nr.160 dobnda datorat pentru emisiunea de obligaiuni.

26. La data de 26.02.200N se nregistreaz, conform ordinului de plat nr.164/26.02.200N i a extrasului de cont, plata impozitului pe profit aferent perioadei octombrie-decembrie 200N-1 n sum de 110.000 lei, plata impozitului pe dividende restant, cu ordinul de plata nr.165/26.02.200N. De asemenea se constituie i se achit cu ordinul de plat 166/26.02.200N, majorrile de ntrziere pentru neplata la termen a impozitului pe dividende, n suma de 5.115 lei.

27. Conform facturii nr.960125/3.03.200N se nregistreaz vnzarea a 4 maini de tricotat la preul de 89.250 lei/buc (TVA 19% inclus).

28. Valoarea de intrare a mijloacelor fixe vndute conform facturii nr.960125/03.03.200N este de 60.000 lei/buc, iar valoarea amortizat este de 50.000 lei.

29. La data de 06.03.200N se nregistreaz ordinul de plat nr.65/4.03.200N conform cruia s-a ncasat contravaloarea facturii nr.960125/3.03.200N.

30. La aceeai dat se nregistreaz obinerea de produse finite, 10.000 perechi ciorapi, la costul de producie de 8,9632 lei/buc.

29

31. Se d n consum materia prim folosit n procesul de producie, conform calculaiei de pre pe produs.

32. Se dau n consum materialele auxiliare folosite n procesul de producie, conform calculaiei de pre pe produs.

33. La data de 07.03.200N se achiziioneaz 2 maini de tricotat noi, conform facturii nr.2346/07.03.200N la preul unitar de 80.000lei (TVA inclus).

34. Conform Procesului-verbal de scoatere din funciune nr.15/8.03.200N, se nregistreaz scoaterea din funciune a 3 maini EVA-4, valoarea de intrare 60.000 lei/buc, amortizate integral.

35. Se vnd produse finite unui client, 10.000 perechi de ciorapi, pre de vnzare 21,5 lei/buc (TVA 19% inclus).

36. Se descarc gestiunea de produsele vndute.

30

37. Se achiziioneaz materiale de natura obiectelor de inventar conform facturii nr.6589432/9.03.200N, astfel: - bormain electric 2 buc. x 1.250 lei/buc. = 2.500 lei; - clete 10 buc. x 25 lei/buc. = 250 lei; - trus chei fixe 2 buc. x 95 lei/buc. = 190 lei; - menghin 2 buc. x 200 lei/buc. = 400 lei; TVA 19% inclus.

38. Se hotrte participarea la capitalul social al altei societi comerciale prin cumprarea a 2.000 de aciuni, valoarea nominal 100 lei/aciune, conform ordinului de plat nr.200/10.03.200N.

39. La data de 10.03.200N se ncaseaz n contul de la banc , conform ordinului de plat nr.598/8.03.200N i a extrasului de cont, suma de 56.000 lei reprezentnd sume n curs de clarificare.

40. Se nregistreaz aprovizionarea cu materiale auxiliare conform: - facturii nr.359/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale Cantitatea auxiliare Ambalaje 5.000 buc. Etichete 200 buc. Buline 500 buc. Etichete autoadezive 5.000 buc. Pungi 45x45 250 buc. Ace tricotat 100 buc. TVA 19% inclus Pre unitar (lei/UM) 1,50 0,14 0,013 0,15 1,20 1,30

31

- facturii nr.569853/10.03.200N cu plata ulterioar. Denumire materiale Cantitatea auxiliare Fire 78/20x2 Svineti 100 buc. Colorant pentru ciorapi 5.000 buc. TVA 19% inclus.

Pre unitar (lei/UM) 14 1

41. Se nregistreaz aprovizionarea cu materii prime conform: - facturii nr.895724/11.03.200N: Denumire materii prime Cantitatea Pre unitar (lei/UM) Fire 22/6 dtex texturat 100 kg 100 Fire pas 76/32 dtex 30 kg 50 Fire 33/9x1 dtex pa6,6 500 kg 80 - facturii nr.564283/11.03.200N: Denumire materii prime Lycra 156 dtex Lycra 13 dtex TVA 19% inclus Cantitatea 500 kg 80 kg Pre unitar (lei/UM) 80 1.100

42. La data de 12.03.200N se nregistreaz rscumprarea a 100 aciuni, valoarea nominal fiind de 100lei/ buc.

43. La aceeai dat se nregistreaz distribuirea ctre teri a aciunilor rscumprate, n valoare de 10.000 lei, cu ncasarea ulterioar.

32

44. Se nregistreaz obinerea de produse finite 1.000 perechi ciorapi la costul de producie de 8,9632 lei/buc.

45. Se dau n consum materii prime folosite n procesul de producie conform calculaiei de pre.

46. Se dau n consum materiale auxiliare utilizate n procesul de producie conform calculaiei de pre.

47. La data de 20.03.200N se nregistreaz cumprarea a 100 de aciuni de pe piaa de capital, valoarea nominal fiind de 200 lei/aciunea, pltite cu ordinul de plat nr.224/20.03.200N.

48. Se nregistreaz factura nr.659812/20.03.200N, reprezentnd vnzarea a 1.000 perechi ciorapi, cu preul de vnzare 22,28 lei/buc., TVA 19% inclus.

49. Se descarc gestiunea de produsele finite vndute la costul de producie de 8,9632 lei/buc.

50. La data de 21.03.200N se nregistreaz vnzarea la burs a 80 de aciuni cu valoarea de vnzare de 300 lei/aciunea, a cror valoare de achiziie a fost de 200 lei/aciunea.

33

51. Se contracteaz de la banc un credit bancar pe termen scurt, n valoare de 800.000lei, sum ce apare ncasat n data de 21.03.200N.

52. Totodat se nregistreaz i dobnda aferent creditului pe termen scurt, datorat pentru prima lun, n valoare de 25.000 lei.

53. n extrasul de cont al bncii, din data de 24.03.200N, este cuprins ncasarea contravalorii celor 80 aciuni vndute la burs i plata dobnzii datorate pentru creditul pe termen scurt ridicat de la banc la data de 21.03.200N.

54. Restul de 20 aciuni se vnd n data de 26.03.200N, la valoarea de 180 lei/aciunea, sum ncasat cu ordinul de plat nr.58/26.03.200N, cuprins n extrasul de cont din 26.03.200N.

55. La data de 28.03.200N se emite factura nr.552266 reprezentnd chiria pe luna martie 200N pentru spaiul nchiriat, conform contractului de nchiriere nr.15/200N, n sum de 148.750 lei, TVA 19% inclus.

56. La aceeai dat se ncaseaz n contul de la banc contravaloarea facturii nr.552266 conform ordinului de plata 124 i extrasului de cont.

34

57. Se achit din casieria unitii factura nr.6589432/9.03.200N reprezentnd obiecte de inventar n sum de 3.340 lei.

58. Se ridic din contul de la banc suma de 80.000 lei, necesar plii avansului chenzinal pe luna martie 200N.

59. Se nregistreaz conform listei de avans chenzinal, plata din casierie a avansului pe luna martie 200N, n sum de 80.000.000 lei.

60. La data de 30.03.200N se nregistreaz statul de plat al salariilor pe luna martie 200N, n sum de 300.000 lei.

61. Se nregistreaz reinerile din salariu conform statului de plat, astfel: - Avans chenzinal 80.000 lei; - Impozit pe salarii 85.000 lei; - Contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - Contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - Contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%;

35

62. Se nregistreaz contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%.

63. Se nregistreaz asigurrile sociale de sntate datorate de angajator 7%.

64. Se nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%.

65. Se nregistreaz contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS.

66. Se nregistreaz comisionul la Camera de munca 0,75% datorat de unitate.

67. Se nregistreaz salariile brute pentru persoanele cu timp parial de lucru n valoare de 42.000 lei.

68. Se nregistreaz reinerile din salariile persoanelor cu timp parial de lucru: - contribuia personalului la asigurri sociale de sntate 6,5%; - contribuia personalului la asigurri sociale 9,5%; - contribuia personalului la ajutorul de omaj 1%; - impozitul pe salarii 16%.

36

69. Se nregistreaz cheltuielile unitii pentru persoanele cu timp parial de lucru: - contribuia unitii la asigurri sociale de sntate 7%; - contribuia la asigurrile sociale datorate de unitate 19,75%; - contribuia unitii la fondul de omaj 2,5%; - contribuia unitii de 0,75 % pentru FNUASS; - comisionul la camera de munc 0,75% datorat de unitate.

70. Se realizeaz un proiect de cercetare dezvoltare din resurse proprii n valoare de 25.000 lei conform decontului de cheltuieli i a procesului-verbal.

71. La data de 30.03.200N se nregistreaz pe baza extrasului de cont ncasarea dobnzilor bancare n sum de 300.000 lei i plata comisioanelor bancare n sum de 120.500 lei.

72. La data de 30.03.200N se nregistreaz amortizarea imobilizrilor, astfel: - amortizarea proiectului de cercetare 5.000 lei; - amortizarea cldirilor i construciilor speciale 41.222 lei; - amortizarea mainilor, utilajelor i instalaiilor 17.916 lei; - amortizarea aparatelor de msur i control 3.333 lei; - amortizarea mijloacelor de transport 1.770 lei.

37

73. Se nregistreaz conform bonurilor de consum combustibilul consumat, n valoare de 1.640 lei.

74. Se nregistreaz casarea unei maini de tricotat, lucrrile de dezmembrare sunt realizate de teri ce factureaz lucrarea la valoarea de 12.250 lei, TVA inclus.

75. Se nregistreaz obinerea pieselor de schimb n valoare de 2.630 lei n urma casrii mainii, conform procesului - verbal de casare.

76. Se scoate din eviden maina de tricotat complet amortizat n valoare de 58.975 lei, conform procesului-verbal de scoatere din funciune.

77. Se nregistreaz i se pltete factura telefonic nr.5879545056/26.03.200N, n valoare de 12.000 lei, TVA 19%.

78. Se constituie (deschide) un acreditiv din contul curent de la banc, in valoare de 20.000 lei.

38

79. Se pltete furnizorul de fire lycra din acreditivul deschis, cu suma de 5.000 lei.

80. Se nregistreaz plata unor cheltuieli de protocol n valoare de 3.000 lei.

81. Se ncheie o asigurare pentru cldiri i bunuri. Se nregistreaz i se pltete din casierie plata primei rate n valoare de 15.000 lei.

82. Se livreaz produsele finite dresuri lycra Viitorul unui comerciant, cu factura nr.893275214/28.03.200N, n valoare de 100.000 lei.

83. Se hotrte nchirierea halei nr.2 unei societi. Se nregistreaz factura i se ncaseaz chiria direct la casieria unitii n sum de 4.950 conform contractului de nchiriere nr.12387744/200N.

84. Se nchid conturile de TVA, regularizndu-se TVA-ul de plat sau de recuperat.

85. Se nchid conturile de venituri.

39

86. Se nchid conturile de cheltuieli.

87. Se calculeaz i nregistreaz impozitul pe profit de 16%1, conform prevederilor legii Nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal.

88. Se nchide contul de cheltuieli privind impozitul pe profit.

Conform Ordonanei de urgen 139/29.12.2004 privind modificarea i completarea legii 571/22.12.2003 privind Codul fiscal.

1

40

3.3. MONOGRAFIE CONTABIL3.3.1. NREGISTRAREA CRONOLOGICUNITATEA REGISTRU JURNAL Nr. pagin Nr. crt. Data nreg. Document (felul,nr.,data) Explicaii Simbol cont Debitor Creditor * * Sume Debitoare Creditoare

41

UNITATEA REGISTRU JURNAL Nr. pagin Nr. crt. Data nreg. Document (felul,nr.,data) Explicaii Report Simbol cont Debitor Creditor * * Sume Debitoare Creditoare

TOTAL DE REPORTAT42


TOTAL DE REPORTAT43


TOTAL DE REPORTAT44


TOTAL DE REPORTAT45

3.3.2. NREGISTRAREA SISTEMATIC N FIA CONTULUIFIA DE CONT _____________ ___________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit

Simbol cont Credit D/C

Pagina Sold

FIA DE CONT ______________ ____________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit


Pagina Sold



Pagina Sold

46

FIA DE CONT _____________ ___________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit Simbol cont Credit D/C Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

FIA DE CONT _____________ ___________________________ Data Document EXPLICAII Simbol cont corespondent Debit


Pagina Sold

47



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

48



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

49



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

50



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

51



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

52



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

53



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

54



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

55



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

56



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

57



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

58



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

59



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

60



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

61



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

62



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

63



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

64



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

65



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

66



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

67



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

68



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

69



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

70



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

71



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

72



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

73



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

74



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold



Pagina Sold

75

CARTEA - MARE SINTETIC1. CONTURI DE ACTIV

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

76

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

77

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

78

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

79

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

80

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

81

2. CONTURI DE PASIV

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

82

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

83

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

84

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

85

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

86

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

87

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

D

C

88

D

121

C

89

3.3.3. DOCUMENTE CONTABILE DE SINTEZ I RAPORTARE:BALANA DE VERIFICARE, BILANUL I CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

90

S.C. VIITORUL S.A.

BALANA DE VERIFICARE la data de

S.C. BALANA DE VERIFICARE la data de

91

92



93

94


UNITATEA_________________________ BILAN ncheiat la data de Denumirea grupelor i posturilor A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE 1 Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) 2 Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903) 3 Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i alte imobilizri necorporale (ct.2051+2052+208-2805-2808-2905-2908) 4 Fondul comercial (ct.2071-2807-2907-2075) 5 Avansuri i imobilizri necorporale n curs (ct.233+234-2933) TOTAL: (rd.01 la 05) II. IMOBILIZRI CORPORALE 1 Terenuri i construcii (ct. 211+212-2811-2812-2911-2912) 2 Instalaii tehnice i maini (ct.213-2813-2913) 3 Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct.214-2814-2914) 4 Avansuri i imobilizri corporale n curs (ct.231+232-2931) TOTAL: (rd.07 la 10) III. IMOBILIZRI FINANCIARE 1 Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului (ct.261-2961) 2 Creane asupra societilor din cadrul grupului (ct. 2671+2672-2965) 3 Titluri sub form de interese de participare (ct.263-2963) 4 Creane din interese de participare (ct.2675+2676-2967) 5 Titluri deinute ca imobilizri (ct.262+264+265-2962-2964) 6 Alte creane (ct.2673+2674+2678+2679-2966-2969) 7 Aciuni proprii (ct.2677-2968) TOTAL(rd.12 la 18) ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd.06+11+19) B. ACTIVE CIRCULANTE I. STOCURI 1 Materii prime i materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+3026+3028+303+/308+351+358+381+/-388-391-3921-3922-3951-3958-398) Nr. rd. Sold la: nceputul anului Sold la:

sfritul anului

01 02 03

04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

21

95

Denumirea grupelor i posturilor 2 3 Producia n curs de execuie (ct.331+332+334+/-3481+3541-393-3941-3952)

Sold la: Sold la: Nr. rd. nceputul anului sfritul anului 22

4

Produse finite i mrfuri (ct. 345+346+/-3485+/23 3486+3545+3546+356+357+361+/-368+371+/-378-3945-3946-39533954-3956-3957-4428) Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct. 4091) 24 25 TOTAL (rd.21 la 24) II.CREANE Creane comerciale (ct. 4092+4111+4118+413+418-491) Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului (ct. 4511+4518-4951) Sume de ncasat din interese de participare (ct. 4521+4528-4952) Alte creane (ct.425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447 +4482+4582+461+473-493+5187) Creane privind capitalul subscris i nevrsat (ct.456-4953) TOTAL: (rd.26 la 30) III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT Titluri de participare deinute la societile din cadrul grupului ( ct.501-591) Aciuni proprii (ct.502-592) Alte investiii financiare pe termen scurt (ct. 5031+5032+505+5062+5081+5088-593-595-596598+5113+5114) TOTAL: (rd.32 la 34) IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct.5112+5121+5122+5123+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5 323+5328+5411+5412+542) ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd.25+31+35+36) C. CHELTUIELI N AVANS ( ct.471) 26 27 28 29

1 2 3 4

5

30 31 32 33 34

1 2 3

35

36

37 38

D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O 1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169) 2 3 4 5 6

PERIOAD DE 39 40 41 42 43 44

Sume datorate instituiilor de credit (1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198) Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) Datorii comerciale ( ct.401+404+408) Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) Sume datorate institutiilor din cadrul grupului (ct.1661+1685+2691+4511+4518)

96

Denumirea grupelor i posturilor

Nr. rd.

Sold la: Sold la: nceputul sfritul anului anului

7 Sume datorate privind interesele de participare 45 (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8 46 Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+428 1+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551 +4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+519 TOTAL: (rd.39 la 46) 47 E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 37+38-47-62) F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.20+48) G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD 1 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1618+1681-169) 2 Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1627+1682+5191+5192+5198) 3 Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 4 Datorii comerciale (ct.401+404+408) 5 Efecte de comer de pltit ( ct.403+405) 6 Sume datorate societilor din cadrul grupului ( ct.1661+1685+2691+4511+4518) 7 Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8 Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asigurrile sociale (ct.623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+427+4281 +431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+4551 +4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195 +5196+5197) TOTAL: (rd.50 la 57) H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI 1 Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare 2 Alte provizioane (ct.151) TOTAL PROVIZIOANE: (rd.59+60) I. VENITURI N AVANS ( ct.131+472) (rd 63+64) - subvenii pentru investiii (ct.131) - venituri nregistrate n avans (ct.472) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL: (rd.66 la 68) din care: - capital subscris nevrsat (ct.1011) - capital subscris vrsat (ct.1012) - patrimoniul regiei (ct.1015) 48 49

50 51 52 53 54 55 56 57

58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68

97

Denumirea grupelor i posturilor II. PRIME DE CAPITAL (ct.1041+1042+1043+1044) Sold C III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold D IV. REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 1 Rezerve legale (ct.1061) 2 Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3 Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 4 Alte rezerve (ct.1068+/-107) V. REZULTATUL REPORTAT (ct.117) Sold C Sold D VI. REZULTATUL EXERCIIULUI (ct.121) Sold C Sold D Repartizarea profitului (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-71+72+77-78+79-80-81) Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI (rd.82+83)

Nr. rd. 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84

Sold la: nceputul anului

Sold la: sfritul anului

98

UNITATEA_________________________ CONTUL DE PROFIT I PIERDEREla data de

02 Denumirea indicatorului A 1. Cifra de afaceri net ( rd 02 la 04) Producia vndut Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707) Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete ( ct.7411) 2. Variaia stocurilor Sold C Sold D 3. Producia imobilizat ( ct.721+722) 4. Alte venituri din exploatare (ct.758+7417) VENITURI DIN EXPLOATARE-TOTAL ( rd.01+05-06+07+08) 5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct. 601+602-7412) Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) b) Alte cheltuieli din afar (cu energie i apa) ct. 605 Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607) 6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16) a)Salarii (ct. 641-7414) b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social ( ct.645-7415) 7. a) Ajustarea valorii imobilizarilor corporale i necorporale( rd.18-19) a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) Nr. rd. B 01 02 03 an precedent 1

mii lei Realizri aferente perioadei de raportare an curent 2

04

05 06 07 08 09 10 11 12

13 14 15 16 17 1899

A a.2) Venituri (ct.7813+7815) b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22)

B 19 20 21

1

2

b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) b.2) Venituri 22 (ct.754+7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare(rd.24 la 26) 23 8.1 Cheltuieli privind prestaiile externe 24 (ct.611+612+613+614+621+623+624+625 +626+627+628-7416) 8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 25 (ct.635) 8.3 Cheltuieli cu despgubiri, donaii i active cedate 26 (ct.658) Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli(rd.28-29) 27 Cheltuieli 28 ( ct.6812) Venituri 29 ( ct.7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL 30 (rd.10 la 14+17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) - Pierdere (rd.30-09) 9. Venituri din interese de participare (ct.7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului 10. Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele imobilizate (ct.7611+7612) - din care, n cadrul grupului 11. Venituri din dobnzi (ct.766) - din care, n cadrul grupului Alte venituri financiare (ct.7617+762+763+764+765+767+ 768+788)100

31 32 33 34 35 36 37 38 39

A VENITURI FINANCIARE-TOTAL (rd 33+35+37+39) 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor finaciare deinute ca active circulante (rd.42-43) Cheltuieli (ct.686) Venituri (ct.786) 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418) -din care, n cadrul grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE-TOTAL REZULTATUL FINANCIAR -Profit (rd.40-47) -Pierdere (rd.47-40) 14. REZULTATUL CURENT -Profit (rd.31+48) - Pierdere( rd.32+49) 15. Venituri excepionale 16. Cheltuieli excepionale 17. REZULTATUL EXCEPIONAL -Profit (rd.52-53) -Pierdere (rd. 53-52) VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) REZULTATUL BRUT: -Profit (rd.56-57) -Pierdere ( rd.57-56) 18 IMPOZITUL PE PROFIT (rd.61+62-63) IMPOZITUL PE PROFIT IMPOZITUL PE PROFIT -Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (ct.6911) -Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat (ct.6912) -Venituri din impozitul pe profit amnat (ct.791) 19 Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de mai sus (ct.698)

B 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

1

2

61 62 63 64101

A 20 REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR -Profit ( rd. 58-60-64) - Pierdere ( rd.59+60+64); ( rd.60+61-58) 21 Rezultatul pe aciune - de baz - diluat

B

1

2

65 66 67 68

102

4. TIPURI DE GRILE4.1. GRILE MODEL A: ALEGEI VARIANTA CORECT!1. Rezervele din reevaluare reprezint: a) diferena dintre preul de emisiune al noilor aciuni i valoarea nominal a aciunilor; b) surse constituite cu ocazia reevalurii imobilizrilor din patrimoniu, pe baz de reglementri legale; c) surse constituite numai dac sunt prevzute n statutul societii; d) surse constituite la sfritul anului din profitul net; e) surse ce se constituie la sfritul anului, obligatoriu, din profitul brut contabil anual. 2. n activul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) capitaluri proprii, active circulante, provizioane pentru riscuri i cheltuieli; b) datorii, pasive de regularizare i asimilate; c) active imobilizate, active circulante, active de regularizare i asimilate; d) active de regularizare i asimilate, active circulante, active imobilizate, e) active circulante, active de regularizare i asimilate, active imobilizate. 3. n pasivul bilanului posturile bilaniere sunt aezate n urmtoarea ordine: a) pasive de regularizare i asimilate, datorii, capitaluri proprii; b) rezerve, capital social sau individual, casa i conturi la bnci; c) capitaluri proprii, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, rezerve; d) capitaluri proprii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, datorii, pasive de regularizare i asimilate; e) pasive de regularizare i asimilate, datorii, provizioane pentru riscuri i cheltuieli, capitaluri proprii. 4. Cheltuielile care cuprind pierderile din creane legate de participaii, sconturile de decontare acordate de ntreprindere clienilor, cheltuielile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament sunt cheltuieli: a) financiare; b) de exploatare; c) extraordinare; d) niciuna din variantele de mai sus nu este corect. 5. Veniturile din exploatare sunt veniturile care cuprind: a) vnzrile din produse i mrfuri + producia stocat + venituri din vnzri; b) venituri din producia de imobilizri + venituri cuvenite din creane + diferenele favorabile de curs valutar; c) veniturile din produse i mrfuri + producia stocat + producia de imobilizri + subveniile din exploatare + alte venituri din activitatea de exploatare; d) subveniile din exploatare + ctigurile nete din cesiunea valorilor mobiliare de plasament; e) dobnzile de ncasat pentru activele circulante + sconturile obinute de la furnizori.103

6. Veniturile provenite din vnzrile de produse i mrfuri sunt: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) nici una din variante nu este corect. 7. Sconturile obinute de ntreprindere de la furnizorii si sunt venituri: a) venituri din exploatare; b) venituri extraordinare; c) venituri financiare; d) venituri ocazionale; e) niciuna din variante nu este corect. 8. Raporturile patrimoniale cu privire la angajarea i utilizarea resurselor economice n cadrul activitilor desfurate de o ntreprindere constituie: a) cheltuieli extraordinare; b) cheltuieli; c) venituri financiare; d) datorii; e) nici una din variantele de mai sus nu este corect; 9. Pierderile din creanele legate de participaii sunt: a) cheltuieli financiare; b) cheltuieli de exploatare; c) cheltuieli ocazionale; d) cheltuieli extraordinare; e) nici una din variantele enumerate. 10. Sumele de bani sau bunurile materiale ce revin unei persoane fizice sau juridice n procesul repartiiei i care sunt generate de desfurarea unei activiti se numesc: a) cheltuieli extraordinare; b) venituri financiare; c) venituri; d) profit; e) profit net. 11. Ce funcie a contului const n aceea c fiecare cont reflect un anumit bun economic, o surs de finanare sau rezultatul financiar: a) funcia economic + funcia statistic; b) funcia de sistematizare, c) funcia economic; d) funcia contabil + funcia de grupare; e) funcia de control. 12. Care dintre elementele enumerate mai jos nu aparin contului: a) titlul contului + soldul contului; b) debitul; c) rulajul + data nregistrrii; d) postul; e) creditul.

104

13. Care este explicaia corect a formulei contabile: 605 Cheltuieli privind energia i apa = 458 Decontri din operaii n participaie a) achitarea facturii de energie i ap; b) venituri realizate din operaiuni de participaie; c) cheltuieli primite prin transfer din operaiuni n coparticipaie care creeaz unitii obligaii de plat fa de coparticipani; d) micorarea drepturilor de crean fa de coparticipani din operaiile n participaie; e) veniturile nregistrate prin transfer din operaii n coparticipaie. 14. Valorificarea aciunilor subscrise de acionarul aflat n dificultate se nregistreaz n contabilitate cu urmtoarea formul contabil: a) 1011 = 1012 Capitalul subscris nevrsat Capitalul subscris vrsat b) 456 = 5121 Decontri cu acionarii/asociaii Conturi la bnci n lei privind capitalul c) 5121 = 456 Conturi la bnci n lei Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul d) 201 = 5121 Cheltuieli de constituire Conturi la bnci n lei e) niciuna din variantele de mai sus. 15. Completai formula contabil de nregistrare a veniturilor prin transfer din operaii n coparticipaie: 458 Decontri din operaii de participaie a) 302 Materiale consumabile; b) 401 Furnizori; c) 301 Materii prime; d) 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare; e) 761 Venituri din imobilizri financiare. 16. Fondurile create pe seama cheltuielilor, destinate acoperirii fluctuaiilor privind rata dobnzii, precum i pentru reglarea amortizrii derogatorii, constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital. 17. Fondurile obinute de la buget sau de la alte instituii interesate, fiind destinate achiziionrii sau crerii activelor imobilizate, constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital.105

=

X

18. Fondurile a cror constituire din profitul net este stipulat n statutul societii sau prin clauze contractuale constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele statutare; e) prime de capital. 19. Profitul capitalizat n mod durabil de ntreprindere pn la o decizie contrar a organelor competente constituie: a) subvenii pentru investiii; b) rezultatul reportat; c) provizioanele reglementate; d) rezervele; e) prime de capital. 20. Conturile de venituri se nscriu n: a) bilan; b) registrul de cas; c) balana de verificare i n contul de profit i pierdere n calitate de conturi de rezultate; d) balana de verificare; e) contul de profit i pierdere. 21. nregistrarea obinerii unui mprumut bancar pe termen lung i mediu este urmtoarea: a) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu b) Debit: 472 Venituri nregistrate n avans Credit: 162 Credite bancare pe termen lung i mediu c) Debit: 168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate Credit: 5121 Conturi curente la bnci d) Debit: 5121 Conturi curente la bnci Credit: 462 Creditori diveri e) Nici una dintre variante nu este corect. 22. nregistrarea subscrierii pentru constituirea capitalului social al unei societi de asigurri se face prin urmtoarea formul contabil: a) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul b) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1011 Capitalul subscris nevrsat c) Debit: 1011 Capitalul subscris nevrsat Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat d) Debit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat e) Debit: 109 Aciuni proprii Credit: 1012 Capitalul subscris vrsat 23. Achiziionarea de imobilizri corporale de la furnizori se nregistreaz astfel: a) Debit: 2121 Cldiri i construcii speciale Credit: 401 Furnizori b) Debit: 212 Mijloace de transport Credit: 456 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul106

c) Debit: 208 Alte imobilizri necorporale Credit: 5311 Casa n lei d) Debit: 2121 Cldiri Credit: 131 Subvenii guvernamentale pentru investiii e) Debit: 2111 Terenuri Credit: 404 Furnizori de imobilizri 24. Amortizarea imobilizrilor corporale ca rezultat al activitii curente de exploatare se nregistreaz astfel: a) Debit: 2811 Amortizarea construciilor speciale Credit: 2121 Cldiri b) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 231 Imobilizri corporale n curs c) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire d) Debit: 681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale e) Debit: 687 Cheltuieli excepionale privind amortizrile i provizioanele Credit: 281 Amortizri privind imobilizrile corporale 25. Scoaterea din eviden a unui echipament tehnologic complet uzat se face prin una din formulele contabile. Alegei varianta corect: a) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar b) Debit: 6718 Alte cheltuieli excepionale privind operaiile de gestiune Credit: 303 Materiale de natura obiectelor de inventar c) Debit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor Credit: 2131 Echipamente tehnologice d) Debit: 308 Diferene de pre la materii prime i materiale Credit: 2131 Echipamente tehnologice e) Debit: 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Credit: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 26. Ce semnific nregistrarea contabil urmtoare? 421 Personal remuneraii datorate = 444 Impozit pe venitul din salarii a) reinerea din salarii a impozitului pe venitul din salarii; b) participarea salariailor la profit; c) reinerea din salarii a fondului de omaj; d) reinerea din salarii a asigurrilor sociale de sntate; e) salarii datorate personalului. 27. Care formul contabil este n concordan cu explicaia dat? a) Debit: 457 Dividende de plat Credit: 129 Repartizarea profitului Profitul repartizat pentru dividende. b) Debit: 511 Valori de ncasat Credit: 411 Clieni ncasarea valorii cecurilor i a efectelor comerciale primite de la clieni. c) Debit: 444 Impozitul pe venitul din salarii Credit: 5121 Conturi curente la bnci Plata impozitului pe venitul din salarii datorat bugetului.107

d) Debit: 5311 Casa n lei Credit: 519 Credite bancare pe termen scurt Numerar ridicat din contul de la banc. e) Debit: 4423 TVA de plat Credit: 4424 TVA de recuperat TVA de plat bugetului de stat. 28. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena capitalurilor proprii? a) diferene din reevaluare; b) prime legate de capital; c) capital social; d) mprumuturi i datorii asimilate; e) rezultatul exerciiului. 29. Care din urmtoarele posturi bilaniere nu intr n componena activelor circulante? a) diferene de conversie activ; b) furnizori debitori; c) titluri de plasament; d) stocuri; e) clieni i conturi asimilate. 30. Care din urmtoarele cheltuieli reprezint cheltuieli financiare? a) cheltuielile reprezentnd contribuia la asigurrile sociale; b) cheltuielile cu salariile; c) cheltuielile reprezentnd dobnzi pltite pentru mprumuturi bancare; d) cheltuielile pentru cumprarea de materiale; e) cheltuielile cu plata impozitului pe salarii. 31. Care din urmtoarele venituri reprezint venituri excepionale? a) venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii; b) venituri din titluri de plasament; c) venituri din diferene de curs valutar; d) venituri din activiti diverse; e) venituri din despgubiri i penaliti. 32. Pierderea exprim: a) valoarea cheltuielilor neacoperite din venituri; b) excedentul de venit fa de cheltuieli; c) valoarea rezultatului pozitiv al perioadei curente; d) suma total a cheltuielilor din perioada de raportare; e) nu exprim nimic. 33. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat se evideniaz cu ajutorul formulei contabile: a) 1011 Capital social subscris = 129 Repartizarea profitului b) 107 Rezultatul reportat = 1011 Capital social subscris c) 121 Profit i pierdere = 1012 Capital social vrsat d) 129 Repartizarea profitului = 1012 Capital social vrsat e) 1012 Capital social vrsat = 107 Rezultatul reportat Evideniai formula contabil corect.

108

34. Ce semnificaie are urmtoarea nregistrare contabil? 1012 Capital social vrsat = 109 Aciuni proprii a) emiterea de noi aciuni; b) rscumprarea aciunilor proprii; c) anularea de aciuni proprii; d) vnzarea de aciuni proprii; e) creterea capitalului social prin emisiunea de noi obligaiuni. 35. Care este nregistrarea corect pentru TVA aferent lunii martie 200N, tiindu-se urmtoarele date: TVA colectat n cursul lunii 25.500 lei i TVA deductibil aferent lunii 24.500 lei? a) TVA de plat n sum de 500 lei: 4423 TVA de plat = 4427 TVA colectat 500 lei b) TVA de plat n sum de 1.000 lei: 4427 TVA colectat = 4423 TVA de plat 1.000. lei c) TVA de recuperat n sum de 100 lei: 4424 TVA de recuperat = 4426 TVA deductibil 100 lei d) TVA de plat n sum de 100 lei: 4427 TVA colectat = 4423 TVA de plat 100 lei e) TVA de recuperat n sum de 1.000 lei: 4426 TVA deductibil = 4424 TVA de recuperat 1.000 lei 36. Balanele de verificare se ntocmesc: a) lunar; b) trimestrial; c) semestrial; d) anual; e) cnd este nevoie. 37. Evaluarea stocurilor i a produselor n curs de execuie se face la: a) la intrare, inventariere, ntocmirea bilanului, la ieire; b) la cumprare, la vnzare; c) la intrare, inventariere, la ieire; d) la intrare, inventariere, ntocmirea bilanului; e) la cumprare, inventariere, la ieire; Precizai rspunsul corect. 38. Exigibilitatea reflect: a) posibilitatea achitrii datoriilor la termen; b) posibilitatea achitrii datoriilor cu ntrziere; c) posibilitatea achitrii mprumuturilor pe termen lung la termen; d) posibilitatea ncasrii datoriilor la timp; e) posibilitatea ncasrii datoriilor cu ntrziere. Precizai rspunsul corect. 39. Soldul final al unui cont de activ reprezint : a) diferena dintre rulajul debitor i rulajul creditor al contului; b) diferena dintre soldul iniial i rulajul creditor al contului; c) diferena aritmetic dintre total sume debitoare i total sume creditoare ale unui cont; d) diferena dintre soldul iniial i rulajul debitor al contului; e) nici o afirmaie nu este corect; Precizai rspunsul corect.109

40. Care document primar ndeplinete funcia de act justificativ pentru decontarea livrrilor de stocuri? a) avizul de nsoire a mrfii; b) bonul de vnzare; c) factura; d) toate rspunsurile sunt corecte; e) bonul de predare transfer-restituire; 41. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia Deschiderea unui acreditiv n lei: a. A D X = P X; b. A D + X X = P; c. A D = P + X X; d. A D + X X = P + X X; e. A - D + X = P + X. 42. Modelul de bilan sub form de list se ntemeiaz pe baza ecuaiei: a. Activ Datorii = Capitaluri proprii; b. Activ = Capitaluri proprii Datorii; c. Utilizri = Resurse; d. Cheltuieli + Rezultat = Venituri; e. Activ Datorii = Situaia net a patrimoniului. 43. Suita de nregistrri corect aferent vnzrii unui mijloc de transport la preul negociat de 45.000 lei, TVA 19%, valoarea de inventar 42.000 lei, amortizarea nregistrat n conturi pn la data vnzrii fiind de 30.000 lei, este: a. 411 = % 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2133 42.000 2814 30.000 6583 12.000 b. 461 = % 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2133 42.000 2814 30.000 6583 12.000 c. % = 461 53.550 7583 45.000 4427 8.550 % = 2814 42.000 2133 30.000 6583 12.000 d. 461 = % 49.980 7583 42.000 4427 7.980 e. 411 = % 53.550 707 45.000 4427 8.550110

44. Conturile din clasele 6 i 7 prezint n balana de verificare soldurile finale: a. debitoare respectiv creditoare; b. creditoare respectiv debitoare; c. acelai sold cu cel al contului 121; d. zero; e. zero cu excepia contului 691. 45. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia Plata furnizorului printr-o cambie. a. A - D + X = P + X; b. A D + X X = P; c. A - D = P + X X; d. A - D X = P X; e. A - D + X = P X. 46. Dispunei de urmtoarele date din Pasivul bilanier: capital social 25.000 lei, rezultatul exerciiului 6.000 lei, repartizarea profitului 6.000 lei, rezerve 5.000 lei, subvenii pentru investiii 15.000 lei, credite bancare pe termen lung 10.000 lei, diferene din reevaluare 4.000 lei, datorii comerciale 25.000 lei. Suma capitalurilor proprii este: a. 96.000 lei; b. 86.000 lei; c. 55.000 lei; d. 65.000 lei; e. 49.000 lei. 47. Precizai semnificaia urmtoarei nregistrri contabile: % = 212 281 6583 a. nregistrarea amortizrii mijloacelor fixe; b. nregistrarea ieirii din patrimoniu a mijlocului fix vndut; c. nregistrarea ieirii din patrimoniu a mijlocului fix parial amortizat; d. ieirea din patrimoniu a unui mijloc fix retras din aportul la capital; e. casarea unui mijloc fix integral amortizat. 48. Articolul contabil cuprinde: a. data, explicaia operaiei, documentul justificativ i formula contabil; b. formula contabil compus; c. dou formule contabile simple; d. analiza contabil; e. reflectarea analizei contabile, a dublei nregistrri a operaiei economice i corespondena conturilor. 49. Precizai ce tip de modificare bilanier determin operaia: ncasarea drepturilor de crean fa de clieni prin banc. a. A - D + X = P+ X; b. A D X = P X; c. A D + X X = P; d. A - D = P + X X; e. A D + X X = P + X X.

111

50. Precizai care din urmtoarele elemente patrimoniale nu au fost ncadrate corect: a. materiale de natura obiectelor de inventar stocuri; b. efecte de plat datorii comerciale; c. titluri de plasament imobilizri financiare; d. disponibiliti bneti active circulante; e. brevete, licene i mrci imobilizri necorporale. RSPUNSURI GRILE MODEL A: 1 2 3 4 5 b c d a c 6 7 8 9 10 a c b a c 11 12 13 14 15 c d c c e 16 17 18 19 20 41 42 43 44 45 c a a d c b a b d c 21 22 23 24 25 46 47 48 49 50 a b e d c c c a c C 26 27 28 29 30 a c d a c 31 32 33 34 35 e a d c b 36 37 38 39 40 e a a c a

112

4.2. GRILE MODEL B: ADEVRAT SAU FALS?1) Formulele contabile de stornare n rou sunt acele formule contabile care se ntocmesc pentru nregistrarea operaiilor economice care au loc n mod obinuit, curent, n cadrul ntreprinderii. 2) Contul este procedeul specific metodei contabilitii cu ajutorul cruia se realizeaz dubla reprezentare a patrimoniului. 3) Conform principiului prevalenei economicului asupra juridicului, informaiile prezentate n situaiile financiare trebuie s reflecte mai ales forma juridic a evenimentelor i tranzaciilor. 4) Patrimoniul, ca obiect de studiu al contabilitii, reprezint totalitatea drepturilor i obligaiilor cu valoare economic, aparinnd unei persoane fizice sau juridice, precum i bunurile economice la care acestea se refer. 5) Conform normelor contabile romneti, categoria capital i rezerve intr n structura pasivului. 6) n structura imobilizrilor corporale nu se includ avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie. 7) Formulele contabile de stornare se utilizeaz pentru anularea unei formule contabile efectuate anterior greit. 8) n categoria stocurilor nu se includ acreditivele. 9) Fondul comercial este recunoscut ca activ atunci cnd rezult din achiziia unei alte ntreprinderi al crei cost de achiziie este mai mic dect valoarea de pia a activelor nete dobndite. 10) Bilanul, contul i balana de verificare sunt procedee specifice metodei contabilitii. 11) Rulajul contului reprezint existentul valoric la un moment dat al elementului patrimonial urmrit cu ajutorul contului respectiv. 12) Capitalurile proprii i creditele pe termen lung formeaz capitalurile permanente. 13) Formulele contabile de stornare n rou constau n anularea nregistrrii efectuate anterior greit, prin inversarea conturilor corespondente din formula contabil greit. 14) Mijloacele economice = surse de finanare, reprezint ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului. 15) Urmtoarea formul contabil reprezint operaiunea de majorare a capitalului subscris vrsat. 456 = 1011 Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul Capitalul subscris nevrsat 16) Formula contabil rezult din parcurgerea etapelor analizei contabile. 17) Furnizori debitori, titluri de plasament, stocuri sunt posturi bilaniere care nu intr n componena activelor circulante. 18) Soldul final al unui cont reprezint diferena dintre total sume debitoare i total sume creditoare ale unui cont. 19) Contul de profit i pierdere este documentul contabil n care se nregistreaz zilnic, n mod cronologic, operaiile i evenimentele din viaa ntreprinderii. 20) Utilizri = resurse, reprezint ecuaia general a contabilitii europene. RSPUNSURI GRILE MODEL B A = adevrat F = fals 1) F; 2) A; 3) F; 4) A; 5) F; 6) F; 7) A; 8) A; 9) F; 10) A; 11) F; 12) A; 13) F; 14) A; 15) F; 16) A; 17) F; 18) A; 19) F; 20) F.113

4.3. GRILE MODEL C: COMPLETAI CUVINTELE LIPS!1) Formulele contabile de 1 se utilizeaz pentru anularea unei formule contabile efectuate anterior greit. 2) ...1...2... reprezint modalitatea de prezentare a unei operaii economice sau financiare prin ncadrarea acesteia n debitul unui cont i n creditul altui cont, sub form de egalitate valoric. 3) 1 reprezint lichiditi pstrate la banc ntr-un cont distinct, la dispoziia unui furnizor, din care urmeaz a se efectua pli ctre acesta, pe msura livrrii bunurilor, prestrilor de servicii, executrii lucrrilor. 4) Achiziionarea de ..1. se reflect n contabilitate prin formula: 506 = % 5311 509 5) Formula contabil de mai jos reflect cumprarea 1 503 = 5121 6) Producia n curs de 1 se evalueaz la cost de producie. 7) Mrfurile sunt bunuri cumprate de unitate n vederea 1. lor. 8) Metoda .12 este folosit, de regul, pentru contabilitatea analitic a mrfurilor n cadrul unitilor de vnzare cu ridicata. 9) Fia de ..1. este documentul folosit pentru evidena operativ a mrfurilor la unitile cu ridicata. 10) Raportul de 1. este documentul care se folosete pentru evidena operativ a mrfurilor n unitile cu amnuntul. 11) Adaosul comercial este ...1... dintre preul de vnzare fr TVA i costul de achiziie. 12) Contul 4428 TVA neexigibil n situaia cumprrilor de mrfuri fr factur este, dup funcia contabil un cont de 1 13) Provizioanele pentru deprecierea stocurilor se suplimenteaz atunci cnd deprecierea ...1. a stocului la care se refer este mai mare dect deprecierea 2. care a stat la baza constituirii acelui provizion. 14) Profitul net al exerciiului financiar ncheiat figureaz ca 12 de finanare pn n momentul repartizrii lui pe destinaiile stabilite. 15) .1..2 sunt fonduri create pe seama cheltuielilor, fiind destinate acoperirii fluctuaiilor privind rata dobnzii, de curs valutar i de preuri, precum i pentru reglarea amortizrii derogatorii. 16) ...1.. sau capitalul strin exprim fondurile sau capitalurile furnizate de teri pentru care unitatea trebuie s acorde o prestaie sau un echivalent valoric. 17) Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt fonduri constituite la 12. pe seama cheltuielilor, pentru acele elemente de patrimoniu a cror realizare sau plat este probabil, ori pentru cheltuieli care devin exigibile n perioadele urmtoare. 18) Datoriile fa de asociai reprezint obligaiile fa de 1 sau 2 . pentru capitalul de rambursat, dividendele de plat, precum i datoriile n cadrul grupului privind fondurile puse, direct sau indirect, pe termen scurt la dispoziia societii comerciale de ctre ntreprinderile asociate.114

19) Registrul jurnal este documentul contabil .1. n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod 2., operaiile .3., prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrarea acestora n unitate. 20) Contul este 1 specific metodei contabilitii, cu ajutorul cruia se reflect existena i 2 fiecrui element patrimonial n parte, ca urmare a modificrilor produse de operaiile .3 i financiare ce au loc ntr-o perioad de gestiune. 21) Bilanul este un tablou sau o situaie care evideniaz n expresie ..1. , la un moment dat, echilibrul dintre ..2. economice i sursele de .3, precum i .4 sau .5 ca rezultat al activitii desfurate. 22) Completai conturile pentru ca formulele contabile de mai jos s fie n concordan cu explicaia dat: a. Achiziia unor mrfuri pe baza avizului de nsoire a mrfii (fr factur fiscal). % = (1).. 371 (2). b. Constatarea unui plus de inventar la echipamente tehnologice. 2131 = (3) c. Distribuirea echipamentelor de lucru salariailor, tiind c unitatea suport 50% din contravaloarea acestora, iar salariaii restul de 50%. % = % 602 321 (4) (5). RSPUNSURI GRILE MODEL C: 1) stornare; 2) 1 articol; 2 contabil; 3) 1 acreditivele; 4) 1 obligaiuni; 5) 1 aciunilor; 6) 1 execuie; 7) 1 revnzrii; 8 ) 1 cantitativ, 2 valoric; 9) 1 magazie; 10) 1 gestiune; 11) 1 diferena; 12) 1 activ; 13) 1 ulterioar, 2 iniial; 14) 1 surs, 2 proprie; 15) 1 provizioanele, 2 reglementate; 16) 1 datoriile; 17) 1 nchiderea, 2 exerciiului; 18) 1 acionari, 2 asociai; 19) 1 obligatoriu, 2 cronologic, 3 patrimoniale; 20) 1 procedeul, 2 micarea; 3 economice, 21) 1 valoric; 2 - bunuri; 3 - finanare; 4 - profit; 5 pierdere; 22) 1 - 408; 2 - 4428; 3 - 134; 4 - 4282; 5 - 4427;

115

4.4. GRILE MODEL D: POTRIVII RSPUNSURILE! Pentru termenii din coloana A alegei un rspuns corect din coloana B 1. a b A analiza contabil documentele contabile 1 2 B este un procedeu folosit de metoda contabilitii, prin care se realizeaz dubla reprezentare a situaiei patrimoniale i a rezultatelor obinute la un moment dat. se prezint ca un tablou al conturilor n cadrul cruia sunt prezentate egalitile proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor i care furnizeaz informaii n legtur cu soldurile iniiale, micrile intervenite n decursul unei perioade de gestiune (lun, trimestru, an) i soldurile finale la data ntocmirii ei. este procedeul de cercetare a fiecrei operaii economice pe baza documentelor justificative, n vederea determinrii corespondenei conturilor i stabilirii formulei contabile. sunt acte scrise, ntocmite pentru operaiile economice n momentul efecturii lor, cu scopul de a se dovedi nfptuirea acestor operaii, precum i actele ocazionate de exercitarea funciilor organizatorice i administrative ale unitii patrimoniale. B achiziia mrfurilor la pre de achiziie pe baza 1 facturii fiscale; 2 3 4 5 achitarea furnizorului cu o cambie; vnzarea semifabricatelor fr factur; obinerea mijlocului fix din producie proprie; achiziie de mijloc de transport; B obinerea din activitatea proprie i punerea n funciune a unei construcii; valoarea obligaiunilor em

filehost_contabilitate baze-probleme practice, monografii bile teste grila[1]

Documents