curtea de conturi a romÂniei - rcc.ro · și recuperate în anul curent - -80 -1.615 - 2.018,7...

Raport Finanțe Publice Locale Județul Călărași - 2015

Camera de Conturi Călărași Pagina 1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CĂLĂRAȘI

Călărași, Strada Progresul, Bloc BBB, Cod 910001

Telefon: +(40) 242.313.201; Fax: +(40) 242.311.172 Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015

la nivelul județului Călărași

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

În conformitate cu prevederile art. 140 din Constituția României, revizuită prin Legea nr. 429/2003 și ale Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a României, republicată și actualizată, Camera de Conturi Călărași a exercitat funcția de audit financiar și de performanță, precum și de control asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor unităților administrativ – teritoriale și unităților deconcentrate ale administrației publice centrale, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

2. Domeniul supus auditării

Entitățile programate pentru acțiunile de control și audit au fost selectate pe baza criteriilor privind constatările anterioare, ordonatorii de credite ai bugetului local care au înregistrat în anul 2015 un volum mare de cheltuieli, precum și instituțiile despre care au fost semnalate în presa locală abateri de la normele legale.

De asemenea, s-a urmărit în special verificarea și auditarea conturilor de execuție la toți ordonatorii de credite cel puțin o dată la trei ani, precum și verificarea unor societăți comerciale de subordine locală la care unitățile administrativ-teritoriale sunt acționari majoritari.

Din datelor prezentate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Călărași rezultă că execuția bugetului de venituri și cheltuieli pe ansamblul județului Călărași pentru anul 2015, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 832.733 797.402 35.331

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

109.180 108.022 1.158

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 18.121 -18.121

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1 0 1

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]



Din datele prezentate în tabel rezultă că veniturile şi cheltuielile bugetelor locale deţin o pondere importantă în totalul execuţiei bugetare (88,4% din totalul veniturilor încasate şi 86,3% din totalul cheltuielilor), în cazul celorlalte bugete veniturile reprezentând numai 11,6% din totalul veniturilor încasate (11,5% în cazul bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi 0,1% în cazul bugetelor creditelor interne), iar cheltuielile reprezintă 12,7% din totalul bugetelor pe ansamblul judeţului (11,7% în cazul bugetelor instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi 1 % în cazul bugetelor creditelor interne).

Se constată că veniturile realizate ale bugetelor locale formate din impozite, taxe, alte venituri, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit, subvenţii precum şi sume primite de la UE realizate la finele anului 2015 sunt în sumă de 832.733 mii lei, fiind superioare volumului de plăţi de 797.402 mii lei, astfel că la acest nivel a fost înregistrat un excedent de 35.331 mii lei.

Informațiile privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2015, agregate pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, sunt prezentate succint în tabelele următoare:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

96.772 169.315 105.733 109,3 62,4

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

110.727 133.884 135.293 122,2 101,1

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

279.927 360.252 352.200 125,8 97,8

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

58.143 213.827 167.362 287,8 78,3

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

2.484 75.495 72.145 2.904,4 95,6

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 548.053 952.773 832.733 151,9 87,4

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale pentru anul 2015 se prezintă astfel:

13%

16%

42%

20%

9%

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări



Rezultă astfel că 29 % din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale administraţiei publice locale, iar 71 % - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.

Pe ansamblul bugetelor locale, în cifre absolute veniturile nu au fost realizate în sumă de 120.040 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 13 % din prevederile bugetare definitive.

b. Cheltuielile bugetelor locale

La nivelul judeţului Călărași, pentru anul bugetar 2015, în bugetele locale, sumele prevăzute definitiv a se efectua, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele respective, au fost de 952.773 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 797.402 mii lei, adică un procent de 84 % din prevederile bugetare anuale definitive:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Plăți

efectuate

% plăți

din

prevederi

inițiale

% plăți

din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 208.474 241.789 234.822 112,6 97,1

2.Bunuri şi servicii 142.976 199.294 165.880 116 83,2

3. Dobânzi 2.302 1.458 935 40,6 64,1

4. Subvenţii 430 1.120 952 221,4 85

5. Fonduri de rezervă 10.429 899 - 0 0

6. Transferuri între unități ale

administrației publice

18.889 38.526 29.737 157,4 77,2

7. Alte transferuri 3.948 4.164 3.808 96,4 91,5

8. Proiecte cu finanțare din fonduri

externe nerambursabile

22.035 155.436 135.138 613,3 86,9

9. Asistență socială 86.753 97.987 94.274 108,7 96,2

10. Alte cheltuieli 9.849 11.604 11.342 115,2 97,7

11.Cheltuieli de capital 36.911 194.505 116.364 315,3 59,8

12. Operaţiuni financiare 4.057 6.071 5.765 142,1 94,9

13. Plăți efectuate în anii precedenți

și recuperate în anul curent

- -80 -1.615 - 2.018,7

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 548.053 952.773 797.402 145,5 83,7



Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se scot

în evidenţă următoarele:

Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 87,4 % din prevederile

definitive, din care:

- Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 62,4 %;

- Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au fost

realizate în proporţie de 92,4 %;

- Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate în

proporţie de 95,6 %.

Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 83,7 % din prevederile definitive,

din care:

- Cheltuieli curente (personal și bunuri și servicii) - 90,8 % din prevederile definitive;

- Cheltuieli de capital - 59,8 % din prevederile definitive;

- Cheltuieli financiare (rambursări de împrumuturi, dobânzi, comisioane) - 80 % din

prevederile definitive.

Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că pe ansamblul

bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de 31,82 % iar în

execuţie s-a realizat 30,22 %.

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate (plăţile

efectuate) în anul 2015 de unităţile administrativ-teritoriale au fost în proporţie de 83,70 2%, în

cifre absolute rezultând o diminuare a acestora faţă de prevederi cu suma de 155.371 mii lei.

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor

municipiilor şi judeţului pentru anul 2015 se prezintă astfel:



II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 26 22 4 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 22 21 1 0

4.Procese verbale de constatare 21 21 0 0

5.Note de constatare 36 36 0 0

6.Decizii emise 21 20 1 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 271 265 6 0

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate în perioada raportată, au fost întocmite un număr de 79 acte de control/audit, după cum urmează:

- 22 rapoarte, din care 21 rapoarte de audit financiar și 1 raport de control; - 21 procese verbale de constatare; - 36 note de constatare; În cadrul misiunilor de audit financiar desfăşurate la ordonatorii principali de credite ai

bugetului local, s-au realizat verificări și la ordonatorii terţiari de credite din subordinea ordonatorului principal, conform prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, aprobat de Plenul Curţii de Conturi prin Hotărârea nr. 155/2014.

În anul 2016, urmare a desfăşurării acţiunilor de audit financiar, nu s-a acordat niciun certificat de conformitate, datorită faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi

fidelă sub toate aspectele semnificative. În aceași perioada de timp, au fost realizate şi un număr de 45 acţiuni care au vizat

verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în urma

Cheltuieli de personal

29%

Bunuri şi servicii 21%

Dobânzi 0%

Subvenţii 0%

Transf. între unit. ale adm. pub.

4%

Alte transferuri 0% Proiecte cu

finanţare din fonduri externe nerambursabile

17%

Asistență socială 12%

Alte cheltuieli 1%

Cheltuieli de capital

15%

Operaţiuni financiare

1%



misiunilor de control/audit desfășurate în perioadele anterioare, din care un număr de 36 au fost incluse distinct în programul de control, iar 9 acțiuni au fost realizate concomitent cu misiunile de audit.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, au fost emise 21 decizii, prin care au fost dispuse 271 măsuri, din care 265 măsuri în cadrul acţiunilor de audit financiar şi 6 măsuri în cadrul auditului de conformitate.

În urma acțiunilor de audit/control au fost formulate 2 obiecțiuni împotriva constatărilor auditorilor publici externi și 1 contestație la decizia emisă de conducerea Camerei de Conturi Călărași.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

La nivelul județului Călărași sunt în sfera de competență a Camerei de Conturi un număr

de 202 entități de interes local, grupate pe categorii conform structurii prezentate în tabelul

următor:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

178 59 33,2

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 56 23 41,1 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 3 1 33,3 - comune 50 19 38,0

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 122 36 29,5

- verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 36 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 - 3. Societăţi comerciale de interes local 21 3 14,3 4.Alte entități 3 0 - TOTAL 202 62 30,7

Situația privind entitățile aflate în aria de competență și a celor programate a fi verificate

în anul 2015 este prezentată în graficul de mai jos:

0

20

40

60

80

100

120

140

Ordonatori principali de credite

Ordonatori terţiari de

credite

S.C. de interes local

Alte entități

56

122

21

3

23

36

3 0

Entități existente

Entităţi verificate



3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.946 578 2.524

2.Prejudicii 2.822 479 3.301

3.Abateri financiar-contabile 167.215 0 167.215

Total sume 171.983 1.057 173.040

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Călărași - 636 6.311

- Activitatea proprie - 495 6.256

- Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Călărași

- 98 -

- Centrul Cultural Județean Călărași

- 10 7

- Spitalul Județean de Urgență Călărași

- 33 48

- Spitalul de Pneumoftiziologie Călărași

- - -

2. UATM Călărași 17 1.298 146.075

- Activitatea proprie 17 1.296 126.776

- Grădinița cu program prelungit ”Voinicelul” Călărași

- - 66

- Școala Gimnazială „Mircea Vodă” Călărași

- - 3.411

- Liceul Agricol „Sandu Aldea” Călărași

- - 15.778

- Complexul de Agrement Călărași

- 2 20

- Colegiul Economic Călărași - - 24

- Serviciul Public Centrale Termice și Administrarea Fondului Locativ Călărași

- - -

- Serviciul Public Pavaje Spații Verzi Călărași

- - -

- Direcția de Asistenta Socială - - -



Călărași

- Direcția Poliția Locală Călărași

- - -

3. UATM Oltenița 144 13 2.338

- Activitatea proprie 144 - 2.308

- Serviciul Public de Asistență Socială Oltenița

- 13 -

- Liceul Teoretic „Neagoe Basarab” Olteniţa

- - 30

- Şcoala Gimnazială „Spiru Haret” Oltenița

- - -

4. UATO Lehliu Gară 121 2 483

- Activitatea proprie 121 1 406

- Liceul „Alexandru Odobescu” Lehliu Gară

- 1 77

5. UATC Alexandru Odobescu

- 8 -

- Activitatea proprie - - -

- Școala Gimnazială nr. 1 Nicolae Bălcescu

- 8 -

6. UATC Belciugatele 455 11 259


- Școala Gimnazială nr.1 Belciugatele

- - 27

7. UATC Borcea 57 570 322


- Liceul Tehnologic nr.1 Borcea

- - 77

- Școala Gimnazială nr. 2 Borcea

- 83 125

8. UATC Căscioarele 383 17 515


- Şcoala Gimnazială nr. 1 Căscioarele

- - -

9. UATC Chiselet 10 47 174


- Şcoala Gimnazială nr. 1 Chiselet

- - 125

10. UATC Crivăț 18 1 151


-Școala Gimnazială „Nicolae Petrescu” Crivăț

- - -

11. UATC Dichiseni - 1 98

- Activitatea proprie - 1 2

- Școala Gimnazială Nr. 1 Dichiseni

- - 96

12. UATC Dor Mărunt 68 21 1.148

- Activitatea proprie 68 15 1.126

- Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt Sat

- 3 16

- Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară

- 3 6

13. UATC Dragalina 14 6 188




14. UATC Fundeni - - 21

- Activitatea proprie - - 21

- Școala Gimazială nr.1 Fundeni

- - -

15. UATC Gălbinași 15 12 275


- Școala Gimnazială Nr. 1 Gălbinaşi

- - 175

16. UATC Jegălia 37 12 -

- Activitatea proprie 37 12 -

- Şcoala Gimnazială nr. 1 Jegălia

- - -

17.UATC Mânăstirea 735 170 3.624

- Activitatea proprie 735 170 3.322

- Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mînăstirea

- - 302

18.UATC Modelu - 103 44

- Activitatea proprie - 99 43

- Școala Gimnazială nr. 1 Modelu.

- 4 1

19.UATC Sărulești 52 4 54


- Şcoala Gimnazială nr.1 Sărulești

- 1 11

20.UATC Ulmeni 158 - 1

- Activitatea proprie 158 - 1

- Şcoala Gimnazială „Grigore Moisil” Ulmeni

- - -

21.UATC Valea Argovei 4 32 239


- Şcoala Gimnazială nr. 1 Valea Argovei

- 21 201

22.UATC Vasilați 101 21 9


- Şcoala Gimnazială „Constantin Brâncoveanu” Vasilaţi

- 15 -

23.UATC Independența 24 286 491


- Şcoala Gimnazială „Gerorge Vâlsan” Independența

- 224 117

24. SC Drumuri și Poduri SA Călărași

104 30 3.719

25. SC Ecoaqua SA Călărași

- - 632

26. SC Satul Nou Grădiștea SRL

7 - 44

Total sume

2.524 3.301 167.215

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale



3. PRINCIPALELE CONSTATĂRI ȘI CONCLUZII REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE CONTROL/AUDIT

3.1. Audit financiar

Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit au avut în vedere: a) elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea,

legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor publice. b) exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. c) organizarea, implementarea și menţinerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţii respective;

d) modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

e) calitatea gestiunii economico-financiare. f) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea calităţii condițiilor de viaţă și de muncă; g) identificarea eventualelor carențe, inadvertențe sau imperfecțiuni legislative; h) alte obiective în limita competențelor stabilite de lege, dacă este cazul. Obiectivele la care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice.

1. Fundamentarea veniturilor proprii ale bugetului local pe baza unor surse nereale sau cu încălcarea prevederilor.

S-a constatat la UATC Vasilați, UATC Mănăstirea, UATC Fundeni, întrucât la stabilirea prevederilor bugetare privind veniturile din impozite și taxe locale, nu au fost luate în considerare toate sursele de venit stabilite de normele legale, respectiv: cotele de impozitare pentru clădirile deținute de persoanele juridice, care nu au reevaluat în ultimii 3/5 ani clădirile deținute, au fost aplicate eronat, nefiind respectate prevederile curente ale Codului fiscal; nu au fost stabilite obligațiile de plată ale contribuabililor care au concesionat active deținute de U.A.T., acest fapt având drept consecință fundamentarea eronată a bugetului și implicit a nivelului real al cheltuielilor pe care entitatea auditată le poate angaja.

2. Lipsa justificărilor detaliate privind fundamentarea necesarului de fonduri

propus prin proiectul de buget propriu. S-a constatat la UATC Vasilați, întrucât unele categorii de cheltuieli ce sunt propuse a fi

bugetate sunt stabilite arbitrar, fără o fundamentare tehnică. Concret, cheltuielile cu bunuri și servicii, respectiv cheltuielile pentru transport elevi (cod 20.01.05), cuprinse în buget pentru ordonatorul terțiar de credite, Școala Gimnazială „Constantin Brâncoveanu” Vasilați, nu au avut la bază justificări detaliate, în sensul că sumele prevăzute a fi bugetate nu au fost fundamentate pe datele tehnice ale consumului real de combustibil auto, valoarea abaterii fiind de 7 mii lei.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. 1. Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice,

Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia. S-a constatat la: UATM Călărași, UATC Belciugatele, Școala Gimnazială

Belciugatele, UATC Borcea, Liceul Tehnologic nr. 1 Borcea, Școala Gimnazială nr.2 Borcea, Școala Gimnazială Nr. 1 Dichiseni, UATC Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, UATC Valea Argovei, UATC Mânăstirea, UATC Chiselet, UATC Sărulești, UATC Gălbinași, UATC Crivăț, întrucât:



În contul de execuție și în contabilitatea instituției cheltuielile nu au fost evidențiate corect, în funcție de natura economică a acestora. Astfel: 10 active fixe au fost înregistrate eronat în contul 602 „Cheltuieli privind alte materiale consumabile”, iar plata a fost evidențiată la articolul bugetar 20.01.09 „Materiale și servicii cu caracter funcțional” din cadrul capitolului 51.01 „Autorități publice”, cheltuielile cu obiectele de inventar au fost înregistrate la cheltuieli cu furnituri de birou sau la materiale și servicii cu caracter funcțional, cheltuielile pentru colectarea și transportul deșeurilor menajere nu au fost evidențiate la articolul bugetar 20.01.04 „Apă, canal, salubritate” fiind înregistrate eronat la articolul bugetar 20.01.30 „Alte bunuri și servicii” (UATC Belciugatele, UATM Călărași);

Bunurile aparținând domeniului public al U.A.T., date în administrare spre folosință instituțiilor de învățământ, nu se regăsesc înregistrate cu ajutorul conturilor din clasa 2 ,,Conturi de active fixe" și respectiv la entitățile subordonate cu ajutorul conturilor din clasa 8 ,,Conturi speciale", grupa 80 ,,Conturi în afara bilanțului". (UATC Borcea);

Nu s-a procedat la majorarea activelor fixe corporale cu valoarea cheltuielilor care au avut ca efect îmbunătățirea performanțelor față de parametrii funcționali stabiliți inițial; (UATC Borcea);

Sumele de restituit sau de compensat cu alte creanțe ale aceluiași buget sau cu alte creanțe ale altor bugete, datorate persoanelor fizice și persoanelor juridice, conform listelor de rămăşiţă la data de 31.12.2015, nu au fost evidențiate pe tipuri de impozite și pe plătitori, cu ajutorul contului 467, valoarea abaterii fiind de 41 mii lei (UATC Borcea);

Provizioanele din litigii înregistrate în evidența financiar-contabilă cu ajutorul contului 151 „Provizioane" la data de 31.12.2015, nu corespund cu obligațiile entității rămase de plata la data de 31.12.2015. Nu s-a procedat la înregistrarea în evidenţele financiar-contabile, cu ajutorul contului 151 „Provizioane", a obligațiilor entității către salariați, reprezentând drepturi salariale câștigate prin sentințele judecătorești, valoarea abaterii fiind de 125 mii lei (Școala Gimnazială nr.2 Borcea, Școala Gimnazială Nr. 1 Dichiseni, Ordonatorul terțiar Grădinița cu Program Prelungit Voinicel, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mânăstirea, Școala Gimnazială Nr. 1 Gălbinaşi, UATC Crivăț);

În contul 461 „Debitori” au fost înregistrate eronat sumele aferente deconturilor pentru deplasări și transportul angajaților entității, valoarea abaterii fiind de 12 mii lei (UATC Dor Mărunt);

Obiectele de inventar procurate de la furnizori în cursul anului 2015, au fost înregistrate ca materiale consumabile cu ajutorul contului 302 sau cu ajutorul conturilor din clasa 6xx și au fost date eronat în consum la data procurării, valoarea abaterii fiind de 2 mii lei (Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară);

Activele fixe corporale în curs, care au fost finalizate, date în folosință sau puse în funcțiune, pentru care au fost încheiate procese verbale de recepție la terminarea lucrărilor, nu sunt înregistrate în categoria activelor fixe corporale. De asemenea, din verificarea documentelor privind intrările de mijloace fixe și inspecția pe teren a investițiilor, s-a constatat că unele lucrări de investiții, deși finalizate, nu au procese verbale de recepție. (UATM Oltenița, UATC Valea Argovei, UATC Chiselet, UATC Sărulești, UATC Gălbinași);

În situațiile financiar-contabile ale UAT nu au fost evidențiate imobile (terenuri și construcții) în valoare totală de 124.546 mii lei.(UATM Călărași);

S-a constatat menținerea nejustificată a sumei de 211 mii lei, reprezentând garanții de participare licitație și garanții concesiuni, provenind din încasări anterioare datei de 31.12.2012, care la data de 31.12.2015 aveau o vechime mai mare de 3 ani și pe cale de consecință au ieșit, ca exigibilitate, din termenul legal de prescripție prevăzut de lege. (UATM Călărași);

În anul 2015, entitatea nu a stabilit şi nu a înregistrat în contabilitate amortizarea activelor fixe corporale şi necorporale aparţinând unităţii administrativ teritoriale. (UATO Lehliu-Gară).

2. Neîntocmirea și/sau necompletarea și/sau completarea eronată a registrelor

contabile (Cartea mare, registrul jurnal și registrul inventar).



S-a constatat la: Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, UATC Ulmeni, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mânăstirea , întrucât:

„Registrul inventar” nu a fost completat corespunzător cu rezultatele inventarierii tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii aferente anului 2015, pe baza inventarierii faptice a tuturor bunurilor din patrimoniu, deoarece au fost inventariate numai activele fixe corporale și obiectele de inventar, neexistând alte documente care să probeze inventarierea reală a celorlalte elemente. Din această cauză, bilanțul contabil întocmit la 31 decembrie 2015 nu a avut ca bază Registrul-inventar prin care datele înscrise în contabilitate să fie puse de acord cu situația reală a elementelor de activ și de pasiv stabilită pe baza inventarului (Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mânăstirea);

La nivelul entității nu sunt întocmite și completate registrele contabile prevăzute de normele legale (Cartea mare, registrul jurnal și registrul inventar). (UATC Ulmeni).

3. Neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de

angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului (realității asupra aparenței). S-a constatat la UATC Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala

Gimnazială nr. 1 Dâlga-Gară, UATC Modelu, Școala Gimnazială nr. 1 Modelu, întrucât: Contul 401 „Furnizori” nu prezintă nici sold inițial și nici sold final în anul 2015, prin

urmare nu a fost respectat principiul independentei exercițiului, în sensul luării în considerare a tuturor cheltuielilor corespunzătoare exercițiului financiar pentru care se face raportarea, fără a se ține seama de data efectuării decontării (contabilitatea de angajamente). Din această cauză au fost diminuate nejustificat cheltuielile entității și respectiv datoriile către furnizori. (UATC Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt ,Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară);

Urmare a verificării concordanței datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă, preluate în balanțele de verificare și în situațiile financiare, s-a constatat că nu a fost respectat principiul independenței exercițiului în sensul luării în considerare a tuturor cheltuielile corespunzătoare exercițiului financiar pentru care se face raportarea, fără a se ţine seama de data efectuării decontării (contabilitatea de angajamente), valoarea abaterii fiind de 5 mii lei. (UATC Modelu, Școala Gimnazială nr. 1 Modelu ).

4. Neconcordanțe între datele existente în evidențele tehnico-operativă, fiscală și

cele din contabilitate. S-au constatat la UATC Borcea, UATM Oltenița, UATC Dor Mărunt, UATC

Mânăstirea, UATC Căscioarele, întrucât: Soldul creanțelor înregistrate în Bilanț la data de 31.12.2015 nu reflectă realitatea

deoarece: în soldul contului 461 „Debitori” nu se regăsește înregistrată suma de 0,17 mii lei de recuperat de la un beneficiar al ajutorului de încălzire acordat necuvenit; suma de 6,62 mii lei reprezentând debite la data de 31.12.2015, din contribuții ale părinților copiilor din Grădinița cu Program Prelungit, nu reflectă realitatea deoarece faptic suma a fost încasată în perioada iulie 2015-decembrie 2015, fără a fi înregistrată în registrele de casă și fără a fi depusă în conturile deschise la trezorerie; în soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local” nu au fost înregistrate obligațiile de plată ale contribuabililor persoane fizice și persoane juridice, după caz (U.AT.C. Borcea);

La data de 31.12.2015 existau cazuri de persoane fizice și persoane juridice care au achitat sume mai mari decât obligația de plată (suprasolviri sau plăți fără debite), iar entitatea nu a procedat la evidențierea în contabilitate, prin intermediul contului 4672 „Creditori ai bugetului local”, a obligațiilor bugetare achitate în plus (suprasolviri) de către contribuabili, conform evidenței fiscale, pe surse de venit și pe plătitori. (UATC Dor Mărunt, UATC Mânăstirea);

Pentru principalele venituri proprii, lista de rămășiță de la 31.12.2014 nu concordă cu soldurile corespunzătoare evidențiate în balanța de verificare încheiată la aceeași dată, lista de rămășiță fiind cu 202 mii lei mai mică decât soldurile corespunzătoare pozițiilor de rol analizate. Valoarea înregistrată în lista de rămăşiţă pentru principalele venituri proprii la data de



31.12.2015, diferă cu 168 mii lei față de cea evidențiată în balanța de verificare încheiată la aceeași dată. (UATC Căscioarele).

5. Alte abateri privind concordanța datelor înregistrate în evidenţa tehnico-

operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare.

S-au constatat la UATC Mânăstirea, întrucât entitatea auditată nu a luat măsura scăderii din evidența analitică pe plătitor a creanțelor reprezentând amenzi contravenționale datorate de contribuabilii care figurează ca fiind decedați în perioada 2013-2015, ele fiind înregistrate și raportate în evidența fiscală la 31.12.2015, contrar prevederilor art. 29 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată și actualizată, (în vigoare la 31.12.2015), potrivit căruia obligaţiile fiscale înregistrate de debitorii declarați decedați nu trec asupra succesorilor debitorului dacă obligaţia de plată reprezintă amenzi aplicate debitorului persoană fizică.

6. Nerespectarea prevederilor legale cu privire la regimul intern al formularelor

financiar-contabile. S-a constatat la Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga

Gară, UATC Mânăstirea, întrucât: Au fost decontate cheltuieli de deplasare fără întocmirea „Ordinului de deplasare

(delegație)” sau fără completarea conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului. Astfel: titularul delegației nu a completat pe spatele acesteia referatul prin care să se stabilească diferențele de primit sau de restituit, pe baza documentelor justificative, iar persoanele autorizate din cadrul entității nu au semnat pentru confirmarea, verificarea și aprobarea respectivului decont;

Nu este utilizat formularul „Dispoziție de plată/încasare către casierie”, în vederea achitării sau a încasării în numerar a unor sume.

7. Neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite. S-a constatat la Liceul teoretic „Neagoe Basarab” Oltenița, UATC Sărulești, întrucât

nu a fost înregistrată în contabilitate, în contul 8050 „Disponibil din garanția constituită pentru bună execuție”, garanția de bună execuție aferentă contractelor de execuție de lucrări. Totodată au fost constatate cazuri în care entitatea nu a calculat și nu a reţinut sumele cu titlu de garanţie de bună execuţie pentru contractele de lucrări încheiate în anul 2015, consecința acestui fapt constând în imposibilitatea acoperirii eventualelor despăgubiri pentru neexecutarea corespunzătoare a contractelor.

8. Obligații de plată neraportate prin contul de execuție. S-au constatat la UATC Dor Mărunt, UATC Mânăstirea, întrucât în Anexa 13 „Contul

de execuție a bugetului local – cheltuieli la data de 31.12.2015”, respectiv în Anexa 7 „Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice - Cheltuieli", coloana nr. 7 „Angajamente legale de plătit” nu este completată, în condițiile în care totalul acestor angajamente reprezintă soldul contului 8067 "Angajamente legale" rămase neachitate la 31 decembrie 2015, respectiv totalul angajamentelor rămase neachitate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate.

9. Externalizarea activității de contabilitate prin încheierea de contracte de prestări

servicii cu persoane fizice și juridice care nu sunt autorizate conform legii, abatere constatată la UATC Mânăstirea, întrucât în anul 2015, organizarea și exercitarea activității financiar-contabile s-a realizat de către persoane din afara entității, în baza Acordurilor de cooperare încheiate cu Filiala Județeană Călărași a A.Co.R., fără ca acestea să îndeplinească condiția impusă de lege, respectiv de a fi membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.



Astfel, entitatea verificată, în mod nelegal, a procedat la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata acestor servicii, producându-se un prejudiciu bugetului local în sumă de 48 mii lei.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate.

1. Abateri privind auditul intern. Au fost constatate la Liceul Tehnologic nr. 1 Borcea, Școala Gimnazială nr. 2

Borcea, UATC Borcea, UATC Alexandru Odobescu, UATC Belciugatele, UATC Vasilați, UATC Valea Argovei, UATC Chiselet, UATC Căscioarele, UATC Gălbinași, UATC Fundeni, UATC Crivăț, întrucât,

În perioada 2012-prezent entitatea auditată a realizat cheltuieli mai mari de 100 mii euro anual, și nu a avut/nu are aprobat în structura organizatorică un compartiment de audit public intern și nici ordonatorul principal de credite nu a exercitat auditul public intern, astfel încât să se asigure cadrul organizatoric și funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern;

S-a efectuat plata în avans a serviciilor facturate de către ACoR- Filiala Călărași, iar până la data auditului financiar nu s-a exercitat auditul public intern asupra activităților desfășurate de entitatea publică în anul 2015 și nici asupra activităților desfășurate de entitățile subordonate; nu s-a procedat la verificarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor (data planificată fiind 03.01.2016) și nu s-a completat Fișa de urmărire a recomandărilor;

În perioada 2013-2015, la nivelul entităților nu au fost întocmite planuri anuale și multianuale de audit care să prevadă activitățile/operațiunile patrimoniale desfășurate în activitatea proprie cât și de entitatea aflate în coordonare, care trebuie auditate cel puțin o dată la trei ani, conform dispozițiilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;

Nu a fost transmis, în termenele legale sau deloc, raportul anual de activitate către UCAAPI/organul ierarhic superior și CCR.

2. Abateri privind Controlul financiar preventiv propriu. Au fost constatate la Școala Gimnazială nr.1 Alexandru Odobescu, UATC

Modelu, Școala Gimnazială nr.1 Modelu, UATC Borcea, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, Școala Gimnazială nr.1 Valea Argovei, UATC Mânăstirea, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mânăstirea, întrucât nu au fost supuse vizei de CFP unele proiecte de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv (contractele încheiate în perioada 2013-prezent, actele interne de decizie privind acordarea unor ajutoare sociale, etc). Totodată, referitor la Controlul financiar preventiv propriu au mai fost identificate, în sinteză, următoarele:

Nu a fost desemnată persoana responsabilă cu efectuarea controlului financiar preventiv;

Nu au fost stabilite proiectele de operațiuni supuse controlului financiar preventiv propriu;

Nu au fost stabilite documentele justificative și circuitul acestora; Nu a fost stabilit, prin decizie internă, termenul pentru pronunțare (acordarea/refuzul

vizei), în funcție de natura și complexitatea operațiunilor cuprinse în Cadrul general și/sau specific al operațiunilor supuse controlului preventiv;

„Registrul privind operațiunile prezentate la viza de control financiar preventiv”, care este generat electronic de către programul de contabilitate, nu cuprinde toate proiectele supuse vizei de control financiar preventiv propriu (contractele încheiate, dispoziții de plată/încasare, diverse dispoziții emise de către ordonatorul de credite etc.), dar cuprinde documente care nu trebuie supuse vizei de CFP;

Numirea, schimbarea sau destituirea persoanelor însărcinate cu exercitarea CFP s-a efectuat fără acordul instituției ierarhic superioare;



Nu a fost realizată evaluarea activității persoanei care exercită viza CFP. 3. Abateri privind sistemul de control intern managerial. Au fost constatate la UATM Călărași, Liceul „Alexandru Odobescu” Lehliu Gară,

UATC Crivăț, întrucât: Instituția nu a procedat la elaborarea de proceduri operaționale pentru toate

activitățile derulate în entitate. Spre exemplificare: nu au fost elaborate proceduri cu privire la activitatea de finanțare a asociațiilor și fundațiilor conform prevederilor legale sau cu privire la transmiterea cu titlu gratuit a unor bunuri din domeniul public sau privat al U.A.T.

Instituția nu a procedat la elaborarea/stabilirea unui program anual de pregătire profesională precum și la întocmirea semestrială/anuală de informări cu privire la stadiul implementării și dezvoltării sistemului de control intern/managerial la nivelul entității.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.

1. Neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora.

S-a constatat la: UATM Călărași, UATC Dichiseni, UATC Dor Mărunt, UATC Ulmeni, UATC Borcea, UATC Belciugatele, UATC Căscioarele, UATC Fundeni, întrucât nu au fost aplicate toate procedurile prevăzute de O.G. nr.92/2003, republicată, privind Codul de procedura fiscală, referitoare la stingerea creanțelor bugetare înregistrate la 31.12.2015 la persoane juridice. Măsurile de executare silită s-au rezumat doar la emiterea titlurilor executorii și a somațiilor, de cele mai multe ori necomunicate debitorilor. Pentru exemplificare, valoarea acestor abateri a fost cuantificată astfel: 126 mii lei la UATC Dichiseni; 989 mii lei la UATC Dor Mărunt; 1.722 mii lei la UATC Ulmeni; 241 mii lei la UATC Borcea etc.

2. Necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neurmărirea veniturilor

activităților autofinanțate (servicii publice). S-a constatat la UATC Borcea, UATC Belciugatele, întrucât: Nu s-a încasat taxa specială de salubritate de 30 lei/an datorată de toți contribuabilii

conform prevederilor hotărârii de consiliu local din anul 2014, valoarea abaterii fiind de 80 mii lei;

Nu s-a procedat la stabilirea obligațiilor de plată a taxei de salubritate și înregistrarea acesteia în evidența fiscală și contabilă, în situațiile financiare trimestriale și anuale fiind evidențiate doar încasările realizate, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 455 mii lei.

3. Neorganizarea de către unitățile administrativ-teritoriale a compartimentului de

inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor și al altor venituri pentru a căror administrare sunt competente, potrivit legii.

S-a constatat la UATC Dichiseni, UATC Ulmeni, UATC Vasilați, UATC Fundeni, întrucât nu este organizată activitatea de inspecție fiscală, potrivit prevederilor legale, în vederea întocmirii de acte de control care să ateste: verificarea faptică a bazelor de impunere, a legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, respectarea prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plată, precum şi a accesoriilor aferente acestora, nefiind utilizate niciuna din procedurile de control fiscal prevăzute de lege, respectiv control prin sondaj, control inopinat şi control încrucişat.

4. Nu s-a întocmit și ținut la zi registrul agricol, sursă importantă de date privind

contribuabilii și totodată obiectele acestora, impozabile sau taxabile, după caz. Abaterea a fost constatată la UATC Borcea, UATC Chiselet, întrucât: În registrele agricole pentru perioada 2010-2014 s-au înregistrat proprietățile

persoanelor fizice și proprietățile persoanelor juridice, dar fără a se completa toate informațiile solicitate de formular;



În registrele agricole pentru perioada 2015-2019 s-au înregistrat proprietățile persoanelor fizice și proprietățile persoanelor juridice, dar fără a se completa toate informațiile solicitate de formular;

S-au efectuat modificări de date (privind suprafața de teren), fără documente justificative.

5. Nestabilirea corectă a taxelor datorate de neregularizarea valorii autorizate a

construcțiilor după finalizare. S-a constatat la UATC Borcea, UATC Mânăstirea întrucât, deși termenul autorizat

pentru construirea imobilelor a fost depășit, nu s-a procedat la întocmirea recepției tuturor construcțiilor și respectiv la încasarea și la regularizarea taxei suplimentare și la sancționarea, după caz, a nerespectării disciplinei în construcții, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate.

6. Nestabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în

proprietatea contribuabililor și care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani. S-a constatat la UATC Ulmeni, UATC Vasilați, UATC Mânăstirea, UATC Căscioarele,

întrucât în cazul „Impozitului pe clădiri datorat de persoanele juridice”, pentru clădirile nereevaluate în ultimii trei/cinci ani, entitatea nu a stabilit debitele aferente prin aplicarea cotei majorate de impunere, potrivit art. 253, alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal.

7. Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea taxei pe teren datorată de către

persoanele juridice și fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole/pășunea comunală.

S-a constatat la UATC Borcea, UATC Dor Mărunt, UATC Mânăstirea, UATM Călărași, UATC Chiselet, UATC Sărulești, UATC Gălbinași, întrucât nu a fost stabilită evidențiată și încasată taxa pe teren datorată de persoanele juridice și fizice care au arendat/concesionat terenuri intravilane/extravilane agricole/păşunea comunală, inclusiv a parohiilor care au arendat terenurile agricole, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate.

8. Nestabilirea corectă a impozitului pe teren. S-a constatat la UATO Lehliu-Gară întrucât, în cazul impozitului pe teren extravilan

persoane fizice, există persoane fizice care au 2 sau chiar 3 poziţii de rol, cu aceeaşi sumă sau cu sume diferite, mărind în mod eronat drepturile constate de încasat din acest impozit. Valoarea abaterii este de 119 mii lei.

9. Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile deținute de persoanele fizice și juridice.

Abaterea a fost constatată la UATC Dor Mărunt, UATC Valea Argovei, UATC Mânăstirea, UATC Gălbinași, UATO Lehliu-Gară, întrucât unii agenți economici care se regăseau în evidența fiscală a entităților verificate cu clădiri pentru care datorau impozit, au declarat pentru impunerea acestora o valoare mai mică decât cea din situațiile financiare depuse la A.J.F.P. Călărași, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate.

10. Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea şi evidenţierea

taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice și juridice.

S-a constatat la UATC Dor Mărunt, UATC Mânăstirea, UATO Lehliu-Gară, UATC Crivăț, UATM Oltenița, întrucât:

Existentă unele vehiculele înmatriculate pe numele persoanelor fizice şi persoanelor juridice de pe raza UAT, care nu au fost declarate de contribuabilii respectivi în vederea impunerii, astfel încât taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice/juridice nu a fost înregistrată, urmărită și încasată, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate.



Taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice/juridice (autoturisme și autovehicule de transport marfă cu masa peste 12 to) nu a fost stabilită, înregistrată, urmărită și încasată, conform normelor legale, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate (UATO Lehliu-Gară);

Entitatea nu a procedat la stabilirea, evidențierea în contabilitate și virarea sumei de 72 mii lei în contul Consiliului Județean Călărași, reprezentând cotă parte, în procent de 40% din veniturile provenite din impozitul asupra mijloacelor de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone. (UATM Oltenița).

11. Nu s-a stabilit taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate care

este datorată de orice persoană care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în baza unui contract sau taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate.

Abaterea a fost constatată la UATC Borcea, UATC Jegălia, UATC Sărulești întrucât, nu s-a stabilit taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate care este datorată de orice persoană care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în baza unui contract sau taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate, acest fapt având drept consecință nerealizarea unor importante surse de venit ale bugetelor locale verificate.

12. Nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală

a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică. Abaterea a fost constatată la UATC Crivăț întrucât, deși prin hotărârea de consiliu local

din anul 2015 privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale pentru anul 2015, a fost stabilită taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei pentru desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică, în cuantum de 200 lei, Compartimentul de impozite şi taxe nu a stabilit-o ca obligaţie de plată şi nici nu a încasat această taxă.

S-a constatat că există 10 firme care au înscrise în actele constitutive activitatea de alimentaţie publică şi au desfăşurat activităţi de alimentaţie publică în anul 2015, dar nu au achitat taxa pentru desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică.Taxa neînregistrată şi neîncasată este în sumă de 1,31 mii lei, din care 1,20 mii lei debit și 0,11 mii lei majorări de întârziere.

13. Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi.

S-a constatat la UATC Gălbinași întrucât, la finele exerciţiilor bugetare 2013, 2014 şi 2015, la nivelul entităţii nu au fost calculate și înregistrate în evidenţa fiscală şi contabilă, majorările de întârziere datorate de un concesionar pentru neplata în termen a redevenţei, în sumă de 8 mii lei, din care 1 mie lei pentru anul 2013, 2 mii lei pentru anul 2014 şi 5 mii lei pentru anul 2015.

14. Nedepunerea în termen a încasărilor din impozite şi taxe la trezorerie şi

necalcularea de penalităţi. S-a constatat la UATC Mânăstirea, întrucât nu a fost înregistrat în evidența contabilă și

depus în totalitate în conturile de venituri ale UATC Mânăstirea, deschise la Trezoreria Municipiului Oltenița, numerarul încasat de la contribuabili din impozite și taxe locale, în sumă totală de 0,96 mii lei. Pentru aceste sume nedepuse la trezorerie, în timpul misiunii de audit s-au calculat, înregistrat și încasat penalități de 0,05% pe zi de întârziere la depunerea în cont a numerarului încasat, în sumă totală de 0,25 mii lei;

- Suma reprezentând numerar încasat de la contribuabili din impozite și taxe locale, conform chitanțelor emise, nu a fost înregistrată în evidențele financiar-contabile ale UATC Mânăstirea, respectiv în: Borderouri desfășurătoare ale încasărilor, Registre de casă, Foi de vărsământ la Trezorerie etc, în perioada 01.01.2015-31.12.2015 și nu a fost depusă în conturile deschise la trezorerie;

- Pentru sumele reprezentând încasări din impozite și taxe locale, care nu au fost depuse în termen la trezorerie în anul 2015, respectiv în 48 de ore de la încasare, în timpul



misiunii de audit s-au calculat, înregistrat și încasat penalități de 0,05% pe zi de întârziere, pentru eșantionul selectat din anul 2015, în sumă totală de 0,22 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare. 1. Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege. Abaterea a fost constatată la UATM Călărași, UATM Oltenița, UATC Borcea, Școala

Gimnazială nr. 2 Borcea, Liceul Tehnologic nr.1 Borcea, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, UATC Dor Mărunt, UATC Mânăstirea, UATC Chiselet, Şcoala Gimnazială nr. 1 Chiselet, UATO Lehliu-Gară, UATC Fundeni, întrucât în anul 2014 și în anul 2015 nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 2.861/2009, respectiv:

Nu s-a procedat la inventarierea formularelor cu regim special de numerotare și înseriere (CEC-uri, chitanțiere; facturi ș.a., după caz);

Nu s-a procedat la inventarierea obiectivelor în curs de execuție, pe baza constatării la fața locului a stadiului lucrărilor;

Nu s-a procedat la inventarierea bunurilor primite de la Consiliul Județean; Fondul de carte nu a fost inventariat corespunzător; Creanțele și datoriile entității nu au fost inventariate pe baza documentelor care să

justifice soldul la data efectuării inventarierii; În listele de inventariere întocmite în anul 2015 (centralizat și pe locuri de folosință),

nu s-au înregistrat stocurile faptice și scriptice; Creanțele și datoriile entității nu au fost inventariate pe baza documentelor care să

justifice soldul la data efectuării inventarierii; Nu au fost întocmite listele de inventariere separat pentru bunurile din domeniul

public al U.A.T.; Dispoziția de inventariere nu cuprinde toate elementele obligatorii: modul de

efectuare a inventarierii, metoda de inventariere utilizată și gestiunea supusă inventarierii; În procesul verbal de inventariere nu există nicio mențiune referitoare la valorile

materiale și bănești, respectiv inventarierea casieriei (numerar, CEC-uri, etc); „Registrul inventar” nu a fost completat cu rezultatele inventarierii. 2. Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege. Abaterea a fost constatată la UATC Borcea, UATC Alexandru Odobescu, S.P.

Complex Agrement, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Mânăstirea, UATO Lehliu-Gară, întrucât nu s-a procedat la evaluarea tuturor elementelor patrimoniale cu ocazia inventarierii și la închiderea exercițiului financiar, cu scopul determinării valorii juste a acestora la data bilanțului, ţinându-se seama de inflație, utilitatea bunului, starea acestuia și de prețul pieței, conform normelor emise în acest scop de Ministerul Finanțelor Publice, având în vedere că valoarea contabilă diferă semnificativ de valoarea justă. Astfel, conform înregistrărilor din listele de inventariere, la data de 31.12.2015 se regăsesc bunuri de natura mijloacelor fixe, începând de la valoarea de 0,10 lei.

3. Neinventarierea pe liste separate a bunurilor din proprietate publică. S-a constatat la UATC Borcea, întrucât: Nu s-au întocmit liste de inventariere distincte pentru bunurile aparținând domeniului

public al UAT (separat pentru construcții și separat pentru terenuri, după caz); Nu s-a procedat la inventarierea și implicit la stabilirea valorii unitare a drumurilor și a

străzilor, deși delimitarea străzilor și Nomenclatura stradală din componența comunei, s-au aprobat încă din anul 2009 prin hotărâre de consiliu local;

Cantitățile și valorile înregistrate de comisia de inventariere nu au fost comparate și cu înregistrările din Inventarul bunurilor care aparțin domeniului public al comunei Borcea, pentru stabilirea rezultatelor (diferențelor).



4. Nerespectarea regulamentului operațiunilor cu numerar și a termenului decontărilor avansurilor cu numerar.

S-a constatat la Școala Gimnazială nr. 2 Borcea, UATC Modelu, întrucât: Nu au fost respectate prevederile legale cu privire la operațiunile de încasări și plăți

în numerar din anul 2015, (registre de casă; state de plată; liste de plată pentru cheltuielile de deplasare și pentru cheltuielile cu naveta cadrelor didactice și a personalului didactic auxiliar; dispoziții de plată/încasare către casierie; documente justificative cheltuielilor de deplasare/navetă), reținându-se că pentru suma totală de 21 mii lei, reprezentând numerar încasat în anul 2015 pentru plata unor drepturi salariale, nu au fost întocmite documente justificative corespunzătoare încasării/plății prin casieria entității;

Nu au fost respectate prevederile legale cu privire la operațiunilor de încasări și plăți în numerar, reținându-se că suma totală de 17 mii lei, reprezentând numerar încasat (venituri din chirii și contribuția părinților) nu a fost depusă în conturile deschise la trezorerie. Suma de 8 mii lei a fost depusă în cont în perioada 25.01.-30.05.2016, iar în timpul auditului s-a recuperat și depus în cont suma de 8 mii lei, rămânând de recuperat suma de 1 mie lei;

Nu au fost respectate prevederile legale cu privire la operațiunilor de încasări și plăți în numerar din anul 2014, (registre de casă; state de plată; liste de plată pentru cheltuielile de deplasare și pentru cheltuielile cu naveta cadrelor didactice și a personalului didactic auxiliar; dispoziții de plată/încasare către casierie; documente justificative cheltuielilor de deplasare/navetă), reținându-se că, pentru suma totală de 20 mii lei, reprezentând numerar încasat în anul 2014 pentru plata unor drepturi salariale, nu au fost întocmite documente justificative corespunzătoare încasării/plății prin casieria entității către persoanele îndreptățite, reprezentând la data verificării lipsă numerar în gestiune;

Sumele pentru care au fost emise chitanțe, nu au fost depuse la Trezoreria Municipiului Călărași în termen de 48 de ore de la încasare; pentru sumele nedepuse în termen la trezorerie nu s-au calculat, înregistrat și încasat penalități de 0,05% pe zi de întârziere, în sumă totală de 2 mii lei; circulația și arhivarea filelor Registrului de casă a fost făcută eronat, deoarece exemplarul 1 a mers la Compartimentul financiar-contabil, iar exemplarul 2 a rămas la casier; nu s-a efectuat controlul inopinat al casieriei cel puțin o dată pe lună, conform prevederilor legale în vigoare.

5. Nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care

îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare pe seama entității la care persoana are calitatea de gestionar.

Abaterea a fost constatată la Școala Gimnazială nr.1 Dor Mărunt Sat, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, Liceul Teoretic „Neagoe Basarab” Oltenița, UATC Mânăstirea, UATC Crivăț, întrucât nu a fost încheiat un contract de garanție materială cu salariații cu atribuții de casier și nu a fost reținută garanția în numerar, în funcție de salariul de încadrare, în conformitate cu prevederile Legii nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanții și răspunderea în legătura cu gestionarea bunurilor.

6. Efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul,

obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare. S-a constatat la UATM Călărași, Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt Sat, Școala

Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, UATC Valea Argovei, UATC Mânăstirea, întrucât: În urma verificărilor efectuate au fost identificate unele abateri de la legalitate și

regularitate în cheltuirea fondurilor publice, în ceea ce privește efectuarea unor cheltuieli cu energia electrică aferente unui consum care nu este realizat în interesul sau pentru activitatea proprie a UATM Călărași, plățile efectuate în acest sens prezumându-se a fi făcute cu încălcarea legii.

În interesul verificărilor efectuate, auditorii publici externi au procedat la verificarea listei cuprinzând consumul de energie electrică pe locuri de consum și contoare de măsurare, întocmită de furnizorul de energie, în urma operațiunilor de telecitire efectuate de aceasta și confirmate de primăria Călărași, constatându-se că pentru zona parcului Dumbrava sunt



evidențiate consumuri înregistrate de două contoare electrice, între care există diferențe semnificative privind cantitatea de energie electrică consumată, astfel:

- contorul cu seria nr. 10G14570110014893 a înregistrat în anul 2015 un consum total de 59.047,32 kwh (un consum minim de 3.783,36 kwh în luna mai și un consum maxim de 7.596 kwh în luna decembrie);

- contorul cu seria nr. 10G14570110007800 a înregistrat în anul 2015 un consum total de 305.416,22 kwh (un consum minim de 10.230,30 kwh în luna mai și un consum maxim de 48.309,82 kwh în luna decembrie).

Astfel, pentru locul de consum identificat cu POD RO002E221250200, serie contor 10G14570110007800, denumit „iluminat public Parc Dumbrava – scenă”, nu s-au putut identifica consumatorii aparținând Primăriei Municipiului Călărași, deși prin acest loc de consum au fost consumați în medie circa 260.000 KW anual în perioada 2013-2015.

Totodată, urmare verificărilor efectuate s-a constatat că, începând cu luna noiembrie 2013, au fost efectuate lucrări de reabilitare a iluminatului public din parcul Dumbrava și parcul Dendrologic din municipiul Călărași, montându-se un număr de 120 lămpi electrice de 70w (cu un consum total de 8,4 Kwh).

Pentru determinarea consumului efectuat pentru iluminatul public în anul 2015, echipa de audit, în baza programului orar de funcționare a iluminatului public din cele două parcuri, comunicat de societatea care are concesionate aceste servicii, a procedat la determinarea consumului celor 120 de lămpi electrice de 70 w, stabilind pentru perioada 01.01.2015- 31.07.2016 un consum de doar 53.185,44 de kwh.

Din compararea consumului astfel determinat cu cel specificat în facturile emise de furnizorul de energie electrică (înregistrat de contoarele care alimentează cele două parcuri, a rezultat că pentru perioada 01.01.2015- 31.07.2016 s-a facturat mai mult cu 521.041,30 kwh, efectuându-se astfel plăți nelegale din bugetul local în sumă de 491 mii lei, reprezentând c/v energiei electrice consumată în scopuri care nu au legătură cu activitatea entității, la care se adaugă majorări de întârziere de 147 mii lei. (UATM Călărași)

Au fost efectuate cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare, respectiv amenzi contravenționale aplicate de Inspectoratul pentru Situații de Urgență, în valoare totală de 2 mii lei, pentru neobținerea autorizației de securitate la incendiu, conform Proceselor verbale de constatare și sancționare a contravențiilor, din data de 03.02.2015. Entitatea auditată a efectuat plățile fără să se procedeze la analiza cauzelor și împrejurărilor care au condus la înregistrarea faptelor ce au determinat obligarea entității la plățile respective, persoanele care prin activitatea lor au contribuit la producerea faptelor, precum și luarea măsurilor legale care se impun. (Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt Sat, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară);

S-a efectuat plata reprezentând amenda civilă și cheltuieli de executare silită, în sumă totală de 4 mii lei (pentru circulația pe rețeaua de drumuri naționale cu mașina entității fără rovinieta valabilă), fără să se procedeze la analiza cauzelor și împrejurărilor care au condus la înregistrarea faptelor ce au determinat obligarea entității la plățile respective, persoanele care prin activitatea lor au contribuit la producerea faptelor, precum și luarea măsurilor legale care se impuneau pentru recuperarea sumelor. (UATC Valea Argovei);

Entitatea a achitat din bugetul local suma de 1 mie lei, reprezentând amenzi aplicate de ISU „Barbu Ştirbei” Călăraşi, în baza unui proces verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor din anul 2015 fără ca entitatea să ia măsuri în vederea clarificării cauzelor care au condus la angajarea acestor cheltuieli. Prin plata acestor amenzi, s-au angajat, ordonanţat şi plătit cheltuieli din fonduri publice fără prevederi bugetare, prejudiciind astfel bugetul local cu suma de 1 mie lei reprezentând debite și majorări de întârziere. (UATO Lehliu-Gară)

S-a efectuat plata nejustificată din creditele bugetare a sumei de 80 mii lei, reprezentând amenzi contravenționale constatate și aplicate de Autoritatea Națională pentru Reglementarea și Monitorizarea Achizițiilor Publice (ANRMAP), fără ca entitatea să ia măsuri în vederea clarificării cauzelor care au condus la angajarea acestor cheltuieli. (UATC Mânăstirea, UATC Chiselet);

S-a constatat că entitatea verificată a procedat la plata nelegală a unor penalităţi de întârziere, în valoare totală de 1 mie lei, pentru achitarea cu întârziere a contravalorii facturilor de energie electrică aferente anului 2015. (UATC Sărulești).



7. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu

nerespectarea prevederilor legale. S-a constatat la UATJ Călărași, Spitalul Județean de Urgență Călărași, Centrul

Cultural Județean Călărași, Școala Gimnazială nr.1 Dor Mărunt Sat, Școala Gimnazială nr.1 Dâlga Gară, SP Complex Agrement, UATC Mânăstirea, UATC Modelu, UATC Sărulești, întrucât:

Pentru lucrarea de reparații curente „Grup sanitar- Școala Bărzeni” în valoare totală de 52 mii lei, în cele două situații de lucrări din luna septembrie 2015 s-au solicitat spre decontare și plătit nelegal sume reprezentând un procent de 10% aplicat la manoperă, în valoare totală de 1,14 mii lei, din care: 0,99 mii lei reprezentând procent de 10% aplicat la manoperă, la care se adaugă 0,10 mii lei reprezentând 10% cheltuieli indirecte și 0,05 mii lei reprezentând 5% profit, aplicate la suma decontată necuvenit. Au fost calculate majorări de întârziere aferente plăților nelegale în valoare de 0,15 mii lei. (Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt Sat);

Pentru lucrarea de reparații curente „Streașină înfundată și pazie” în valoare totală de 25 mii lei, în situația de lucrări din luna septembrie 2015 s-au solicitat spre decontare și plătit nelegal sume reprezentând un procent de 10% aplicat la manoperă, în valoare totală de 1,13 mii lei, din care: 0,98 mii lei reprezentând procent de 10% aplicat la manoperă, la care se adaugă 0,10 mii lei reprezentând 10% cheltuieli indirecte și 0,05 mii lei reprezentând 5% profit, aplicate la suma decontată necuvenit. Au fost calculate majorări de întârziere aferente plăților nelegale în valoare de 0,14 mii lei. (Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară);

În perioada martie 2015-aprilie 2016, UATJ Călărași a efectuat plata nelegală a sumei de 248 mii lei reprezentând prestări servicii aferente contractului de management pentru Spitalul Județean de Urgență Călărași. Astfel, deși prin hotărâre a consiliului județean s-a aprobat asigurarea managementului Spitalului Județean de Urgență Călărași de către o persoană juridică, în realitate Contractul de management a fost încheiat cu o persoană fizică autorizată (PFA).Totodată, UATJ Călărași a organizat procedura de selecționare a managerului S.J.U. Călărași, contrar art. 179, alin. (1) din Legea nr. 95/2006, actualizată, care abilita doar Consiliul de administrație al spitalului să organizeze această procedură de selecționare. (UATJ Călărași);

Entitatea a procedat la încheierea contractului de prestări servicii din anul 2015, având ca obiect „prestarea serviciilor de organizare și supraveghere a activităților compartimentului de investiții” (compartiment care nu există, de altfel), cu toate că instituția avea posibilitatea delegării atribuțiilor aferente activității de investiții altor persoane angajate, ori putea solicita transformarea și/sau scoaterea la concurs a unui post care acoperea problematica specifică activității de investiții. Prin semnarea acestui contract de prestări servicii nu a fost respectată condiția obligatorie privind ocuparea posturilor, aferente personalului contractual, din instituțiile publice, respectiv angajarea acestora numai prin concurs, contrar prevederilor Anexei art.1 din Hotărârea nr. 286/2011. Valoarea plăților nelegale se ridică la suma de 33 mii lei. (Spitalul Județean de Urgență Călărași);

UATC Modelu a efectuat plata nejustificată pentru servicii de consultanță specializată în domeniul achizițiilor publice, în condițiile în care entitatea are în organigramă compartiment de achiziții publice, prevăzut cu un post de consilier ocupat. Astfel, ordonatorul de credite deși avea compartiment de achiziții publice, cu un post de consilier încadrat, a procedat la angajarea nelegală a acestei cheltuieli, pentru care au fost efectuate plăți în sumă de 4 mii lei;

Au fost angajate și plătite cheltuieli cu servicii de consultanță juridică în valoare de 2 mii lei, deși nu a existat o aprobare prin hotărâre a consiliului local pentru angajarea acestor cheltuieli. Plata sumei de 2 mii lei, reprezentând consultanță/asistență/reprezentare juridică, s-a efectuat de la articolul 20.01.30 „Alte bunuri și servicii pentru întreținere și funcționare”. (UATC Modelu);

Au fost efectuate plăți nejustificate pentru participarea la un curs de formare profesională cu tema „Registru Agricol – Drepturile reale ce fac obiectul înscrierilor în registrul agricol” a unui salariat (personal contractual) angajat al entității pe funcția de „pompier”.



Conform atribuțiilor stabilite prin fișa postului (sarcinilor de serviciu), specifice meseriei de pompier nu există legături conexe cu domeniul de aplicabilitate al cursului sus menționat. Potrivit fișei de evaluare pe anul 2015, nu au fost recomandate programe de instruire pentru aceste activități. Valoarea plăților nelegale se ridică la suma de 4 mii lei. (UATC Modelu);

Centrul Cultural Județean Călărași a plătit eronat suma de 1 mie lei, prin majorarea nelegală a valorii aferente Contractelor subsecvente față de Acordul Cadru, încheiat cu un agent economic de prestări servicii artistice;

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă de 2 mii lei pentru lucrări de reparații decontate în baza unor situații de plată întocmite cu nerespectarea prețurilor unitare ale unor operațiuni/articole de deviz contractate (SP Complex Agrement);

În perioada 2014-2015, din bugetul local al UATC Mânăstirea au fost efectuate cheltuieli fără respectarea prevederilor legale, în sumă totală de 27 mii lei, din care 21 mii lei reprezentă cheltuieli pentru servicii de consultanță, asistență și reprezentare juridică, angajate și plătite fără aprobarea consiliului local și 6 mii lei reprezentă majorări de întârziere;

În anul 2015 au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite fără respectarea prevederilor legale în vigoare, cheltuieli în valoare totală de 16 mii lei reprezentând convenții civile de prestări servicii încheiate cu persoane fizice neautorizate, pentru desfășurarea unor activități dependente și cu caracter permanent, reprezentând pază și întreținere pășune/târg, din care 11 mii lei salariu net și 5 mii lei contribuții individuale ale angajatului. (UATC Mânăstirea);

În perioada 2014-2015, UATC Săruleşti a achitat nejustificat taxa pentru serviciul

public de televiziune şi radiodifuziune, care a fost percepută pentru sediul administrativ, în valoare totală de 2 mii lei. Plăţile nu se justifică întrucât taxa pentru serviciul public de televiziune pentru persoane juridice, stabilită conform alin. (1) şi (2) al art. 3 din HG nr. 978/2003, a fost anulată pe baza Deciziei Înaltei Curţi de Casaţie şi Justiţie nr.2.102/2009.(UATC Sărulești, UATO Lehliu-Gară).

8. Acordarea avansurilor şi efectuarea plăţilor către antreprenori şi furnizori fără

documente legal întocmite, certificate şi aprobate, în limita prevederilor bugetare. S-a constatat la UATC Sărulești, UATC Căscioarele, UATC Crivăț, sumele achitate în

avans de entitățile auditate în baza acordurilor de cooperare pentru efectuarea auditului public intern, reprezintând cheltuieli nejustificate, în condiţiile în care în anul 2015, când s-au efectuat plăţile, nu a existat o contraprestaţie corespunzătoare, rapoartele de audit intern fiind încheiate în anul 2016. Pentru plata în avans a unui serviciu efectuat cu întârziere, în anul următor celui în care s-au efectuat plăţile, echipa de audit a calculat majorări de întârziere care urmează a fi recuperate potrivit normelor legale.

9. Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale. S-au constatat la UATC Alexandru Odobescu, UATC Mânăstirea, UATC Gălbinași,

întrucât: Pentru unele cheltuieli de capital sau pentru reparații curente, au fost majorate în

mod nelegal cheltuielile directe reprezentând contribuția la asigurările sociale de stat, acestea fiind calculate eronat prin aplicarea unei cote de 20,8% asupra valorii manoperei directe, în condițiile în care prin Legea nr. 123/19.09.2014 de modificare a Codului fiscal, această cotă a fost stabilită la 15,8%, acest fapt având drept consecință majorarea nelegală a cheltuielilor bugetelor locale verificate.

Cheltuieli de capital reprezentând „Modernizare străzi în comuna Mînăstirea” au fost majorate în mod nelegal, fiind calculate eronat prin aplicarea unei cote de profit mai mari de 5%, contrar normelor legale, acest fapt având drept consecință majorarea nelegală a cheltuielilor bugetelor locale verificate cu suma totală de 34 mii lei, din care 31 mii lei reprezintă profit mai mare de 5%, (TVA inclus), iar 3 mii lei reprezintă majorări de întârziere.

10. Inexistența documentelor justificative care însoțesc decontul de cheltuieli

(factura privind cazarea și transportul).



S-a constatat la UATC Modelu, Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga, Școala Gimnazială „Constantin Brâncoveanu” Vasilați, întrucât:

Au fost efectuate plăți nelegale în sumă totală estimată de 4 mii lei, reprezentând cheltuieli generate de naveta personalului didactic, prin acceptarea la plată a cheltuielilor de transport pentru care nu există documente justificative (inexistența referatelor prin care se solicită decontul, abonamente, bonuri de carburant etc). Consiliul de administrație al unității de învățământ nu a propus lunar spre aprobare consiliului local, drepturile bănești aferente personalului didactic care solicită cheltuieli de deplasare, contrar prevederilor art. 2 din Instrucțiunile M.E.C.T.S. nr. 2/2011;

Entitatea nu are stabilit și aprobat consumul mediu de carburant pentru utilajele/ echipamentele din dotare/utilizate și nu a elaborat proceduri proprii privind consumul de carburant pentru parcul auto, fapt care a condus la imposibilitatea determinării consumului efectiv și a modului de justificarea a întregii cantități de carburant achiziționat. Nu au fost întocmite referate de necesitate sau alte documente justificative privind recepția și consumul (Ordine de deplasare, FAZ-uri, rapoarte de lucru pentru utilaje, procese verbale de recepție a lucrărilor, bonuri de consum, fișe de magazie etc), confirmate/aprobate de ordonatorul de credite, pentru toată cantitatea de carburanți facturată și plătită.

În perioadă mai 2015 – iunie 2016, entitatea s-a aprovizionat și a plătit pentru combustibil, suma totală de 27 mii lei, cu 13 mii lei mai mare decât cea rezultată pe baza consumului normat al autovehiculului. Diferența s-a calculat pornind de la datele tehnice ale mijlocului de transport, prin ajustarea estimată a consumului normat, conform normelor legale (Ordinul nr.14/1982) și pe baza prețurilor combustibilului înscrise în facturile de aprovizionare. Astfel, suma de 13 mii lei reprezintă plată nejustificată, pentru care au fost calculate penalități în sumă totală de 1 mie lei.

11. Abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de personal. A fost constatată la Școala Gimnazială „Mircea Vodă” Călărași, Grădinița cu

Program Prelungit „Voinicel” Călărași, UATC Chiselet, întrucât: În perioada 2012 – 2015, entitatea a efectuat plata unor drepturi salariale către

angajații instituției, ca urmare a pronunțării mai multor sentințe civile de către Tribunalul Călărași, în perioada 2011 – 2015. Analizând conținutul sentințelor s-a constatat că acești angajați nu au solicitat și respectiv, nu au fost parte în proces și în consecință, plățile efectuate către aceștia nu au temei legal.

S-a acordat nelegal managerului de proiect un spor salarial în sumă totală estimată de 7 mii lei. Persoana desemnată să desfăşoare această activitate nu deţinea certificat de absolvire a unui curs de specializare, bazat pe Standardul ocupațional R 38-manager proiect, organizat de furnizorii înscrişi în Registrul Naţional al Formatorilor Autorizaţi, iar salarizarea acestuia s-a făcut fără existenţa Fisei de pontaj, care să ateste efectuarea acestei activităţi. (UATC Chiselet)

12. Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri,

lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită). S-a constatat la UATJ Călărași, Școala Gimnazială nr. 2 Borcea, D.G.A.S.P.C.

Călărași, Școala nr. 1 Valea Argovei, întrucât: În anul 2015 s-au efectuat plăți pentru lucrările de „Reabilitare acoperiș + Rampă pt.

persoane cu handicap” și pentru lucrările de „Reabilitare săli de clasă”, facturate necorespunzător, fără justificarea cantităților și a prețurilor de cumpărare a materialelor înregistrate în situațiile de lucrări, plata lucrărilor efectuându-se deși la data facturării situațiile de lucrări/de plată nu au fost confirmate. Totodată, în urma verificărilor efectuate la fața locului, s-au constatat cantități neexecutate și diferențe de preț la unele materiale, conform situațiilor de lucrări întocmite pentru cele două obiective. Valoarea plăților nelegale reprezentând lucrări neexecutate în cantitatea facturată și plătită este de 23 mii lei.(Școala Gimnazială nr. 2 Borcea);

La D.G.A.S.P.C. Călărași, au fost facturate, acceptate la plată și decontate nelegal situații de lucrări care prezintă articole de deviz care nu au fost puse în operă, în valoare totală



estimată de 26 mii lei, precum și a unor bunuri de natura obiectelor de inventar care nu au fost găsite cu ocazia verificării, în valoare totală estimată de 1 mie lei.

Pentru lucrările „Lucrări de reparații acoperiș Școala Siliștea" și „Înlocuire tâmplărie Școala Siliștea", au fost solicitate la decontare şi achitate articole din situațiile de plată care nu sunt realizate efectiv. A fost prejudiciat astfel bugetul entității cu suma totală estimată de 21 mii lei, din care 19 mii lei reprezentând lucrări neexecutate și 2 mii lei majorări de întârziere. (Școala nr. 1 Valea Argovei).

13. Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform

legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate. S-a constatat la UATC Vasilați, Școala Gimnazială Nr.1 Modelu, UATC Valea

Argovei, întrucât: Decontarea cheltuielilor cu combustibilul consumat de autovehiculul destinat

transportului elevilor la și de la școală s-a făcut prin încălcarea normelor legale privind documentele justificative referitoare la parcursul zilnic al mijlocului de transport, respectiv: nu s-au întocmit foi de parcurs și/sau ordine de serviciu, iar pentru eventualele deplasări impuse de participarea elevilor la diferite concursuri școlare, nu s-a întocmit ordin de deplasare, care să însoțească foaia de parcurs a autovehiculului. Valoarea plăților efectuate pentru combustibil auto a fost înregistrată în cheltuielile entității, fără existența documentelor justificative (bonuri de consum, deconturi combustibil, etc.);

La faza de lichidare a cheltuielilor, documentele din care reies obligații de plată certe nu sunt vizate pentru „Bun de plată" de ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuții;

Niciun dosar de achiziție aferent contractelor/lucrărilor de reparații realizate în anul 2015 nu conține antemăsurătorile, document ce stă la baza estimării necesarului de resurse pentru îndeplinirea obiectivului; Referatele de necesitate nu precizează în mod concret pentru ce este solicitată respectiva lucrare și nici locul exact de efectuare a ei; Cheltuielile de natura „reparaţiilor” nu au fost decontate pe baza unor devize de lucrări/situaţii de lucrări concludente și corect întocmite; Achiziționarea materialelor pentru efectuarea în regie proprie a unor lucrări de natura „reparaţiilor” nu este precedată de un necesar care să stea la baza cantităților solicitate și nu există Procese verbale de recepție pentru respectivele materiale; Nu s-au întocmit și nu s-au aprobat Procese verbale de recepție pentru toate lucrările executate. (UATC Valea Argovei).

14. Decontarea eronată a cheltuielilor de transport (mijloacele de transport

utilizate, distanța și funcția pe care o deține persoana care efectuează deplasarea). S-a constatat la UATC Belciugatele, Școala Gimnazială nr. 1 Dâlga Gară, întrucât: Au fost efectuate cheltuieli nelegale prin plata unor deplasări și/sau deconturi care nu

erau aprobate de conducătorul instituției, ori a unor deconturi care nu erau întocmite/completate cu respectarea prevederilor legale. Valoarea plăților nelegale reprezentând cheltuieli de transport decontate fără respectarea normelor legale este în valoare de 11 mii lei;

Nu au fost respectate normele legale cu privire la decontarea cheltuielilor de transport pentru personalul didactic care nu dispune de locuință în localitatea unde își are postul, astfel: în referatele întocmite de către personalul didactic nu se precizează domiciliul persoanei care solicita decontul, iar în unele cazuri nu există anexată acestuia o copie a buletinului/cărții de identitate, neputând fi verificată distanța, respectiv veridicitatea decontului; referatele nu prezintă în toate cazurile un calcul al decontului, de obicei fiind trecută doar suma solicitată pentru luna respectivă; s-a efectuat plăți nelegale în sumă totală estimată de 1 mie lei, reprezentând cheltuieli generate de naveta/deplasarea personalului didactic prin decontarea dublă a unor bilete/abonamente de transport CFR sau decontarea unor bilete inexistente, acceptarea la plată a unor cheltuieli de transport pentru un număr de zile care excede pontajul lunar, respectiv a unei deplasări în interes personal.



15. Transmiterea sau cedarea cu titlu gratuit a dreptului de proprietate sau folosință a unor bunuri din patrimoniul public sau privat al statului sau al UAT, fără respectarea prevederilor legale.

S-a constatat la UATM Călărași, întrucât din verificarea documentelor cu privire la bunurile din domeniul public și privat care au fost transmise spre folosință cu titlu gratuit entităților subordonate și entităților care beneficiază de transferuri din bugetul local, s-a realizat darea în folosință gratuită a unor bunuri aparținând domeniului privat al UATM Călărași către o asociație sportivă de drept privat.

16. Nerespectarea prevederilor legale potrivit cărora achizițiile efectuate să

corespundă necesarului real de consum, avându-se în vedere stocurile existente la nivelul unității.

S-a constatat la D.G.A.S.P.C. Călărași, întrucât deși anumite bunuri de natura obiectelor de inventar existau deja stocate în magaziile entităților, obiectele erau achiziționate în cantitatea solicitată de centre, fără a se analiza dacă acestea existau deja în stoc. Nu au putut fi prezentate echipei de audit documente (prevederi legale, proceduri interne, dispoziții ale ordonatorului principal sau ale ordonatorului terțiar de credite etc) care să justifice obligativitatea sau necesitatea existenței unor astfel de stocuri, sau care să reglementeze stocul minim pe diverse categorii de: uniforme și echipamente (art. 20.05.01), lenjerie și accesorii de pat (art. 20.05.03) sau alte obiecte de inventar (art. 20.05.03). Conform verificării la fața locului, s-a constatat existența bunurilor de natura obiectelor de inventar achiziționate încă din anul 2015, în cazul centrelor CIA Ciocănești și CP Făurei, constatându-se faptul că un număr important din bunurile achiziționate în anul 2015 erau depozitate în magaziile centrelor, în stocuri mari. Achizițiile mari, în special cele de natura aparaturii electrice și electronice (televizoare LED/LCD, frigidere, mașini de gătit, etc) nu au putut fi explicate printr-un necesar real, deoarece la data misiunii de audit, se aflau încă depozitate în magaziile centrelor, unele dintre ele, deja uzate moral.

17. Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire. A fost constatată la UATC Dor Mărunt, UATM Oltenița, UATC Modelu, UATC Valea

Argovei, UATC Mânăstirea, UATC Gălbinași, UATO Lehliu-Gară, UATC Jegălia întrucât au fost efectuate cheltuieli nelegale cu acordarea ajutoarelor pentru încălzirea locuințelor în timpul sezonului rece unor persoane care au deținut depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei. Totodată, au mai fost identificate și alte situații de nelegalitate, de la caz la caz, referitoare la:

Plăți nelegale pentru ajutoare pentru încălzirea locuinței acordate nelegal pentru beneficiari care erau decedați în timpul acordării acestui ajutor;

Plăți nelegale pentru ajutoare pentru încălzirea locuinței acordate nelegal pentru beneficiari care nu au declarat faptul că au deținut terenuri de împrejmuire a locuinței și curtea aferentă și alte terenuri intravilane care depășesc 2.000 mp în zona rurală;

Plăți nelegale pentru ajutoare pentru încălzirea locuinței acordate nelegal pentru beneficiari care nu au declarat faptul că au deținut mijloace de transport cuprinse în lista bunurilor care conduceau la excluderea acordării acestor ajutoare.

18. Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu asistența

socială. S-au constatat la UATC Borcea, întrucât în perioada august 2012 - decembrie 2014 s-a

procedat la plata indemnizației de însoțitor și virarea sumei în contul unei persoane cu handicap care a decedat la data de 1 august 2012. Ca urmare a emiterii Dispoziției prin care s-a dispus recuperarea sumei de 17 mii lei, urmare a unui acord încheiat cu o rudă a debitoarei, s-a recuperat suma de 15 mii lei, rămânând de încasat suma de 3 mii lei din contul debitoarei, deschis la o instituție bancară. Deși s-a emis un Titlu executoriu și o Somație până în prezent nu au fost luate alte măsuri pentru încasarea debitului în suma totală estimată de 3 mii lei.

19. Alte abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

bugetare în concordanţă cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită.



Au fost constatate la UATJ Călărași, D.G.A.S.P.C. Călărași, astfel: Cu ajutorul softului de audit, s-a procedat la confruntarea bazelor de date cuprinzând

plățile pentru beneficiarii de indemnizație lunară și buget personal complementar lunar efectuate în anul 2015, cu baza de date cuprinzând persoanele care sunt îngrijite și protejate în centrele rezidențiale publice în anul 2015, din sistemul informatic al D.G.A.S.P.C. Călărași. Astfel, au fost confirmate 10 cazuri în care beneficiarii de indemnizație lunară și buget personal complementar lunar figurau în același timp și ca persoane îngrijite și protejate în centre rezidențiale publice, care nu erau centre de tip respiro. Valoarea estimată a prestațiilor sociale acordate nelegal a fost de 16 mii lei;

Cu ajutorul softului de audit s-a procedat la confruntarea bazelor de date cuprinzând plățile pentru beneficiarii de prestații sociale efectuate în anul 2015 de către D.G.A.S.P.C. Călărași, cu bazele de date cu persoanele care figurează decedate în anii 2014 și 2015. Urmare analizării, au fost confirmate 80 de cazuri în care au fost efectuate plăți de prestații sociale după data decesului persoanelor beneficiare, plățile fiind sistate la 1-3 luni ulterior datei decesului. Valoarea estimată a prestațiilor sociale acordate nelegal este de 52 mii lei, din care D.G.A.S.P.C. Călărași a recuperat suma de 46 mii lei, rămânând de recuperat suma de 6 mii lei;

Nu au fost respectate prevederilor legale referitoare la decontarea gratuită a biletelor de călătorie pentru transportul interurban, deoarece au fost decontate unor persoane care aveau numai calitatea de însoțitor, fără să fie însoțite și de persoana cu handicap beneficiară. Au fost confirmate 5 cazuri, valoarea estimată a deconturilor acordate nelegal fiind de 0,10 mii lei. De asemenea, s-a procedat la verificarea modului de respectare a prevederilor legale referitoare la situațiile în care biletele de călătorie gratuită pentru transportul interurban au fost decontate pentru un număr de peste 12 sau 6 călătorii dus-întors pe an calendaristic. Au fost confirmate 8 cazuri, valoarea estimată a deconturilor acordate nelegal fiind de 1 mie lei.

20. Nerespectarea prevederilor legale privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor

fixe. S-a constatat la Școala Gimnazială nr. 1 Dor Mărunt Sat, Școala Gimnazială nr. 1

Dâlga Gară, Liceul teoretic „Neagoe Basarab” Oltenița, D.G.A.S.P.C. Călărași, întrucât: Membrii comisiei de inventariere au procedat la scoaterea din inventarul

patrimoniului școlii a unor mijloace fixe în valoare totală de 11 mii lei, a căror amortizare totală era de numai 0,03 mii lei, fără avizul ordonatorului terțiar de credite și fără aprobarea ordonatorului principal de credite. Pentru mijloacele fixe casate nu au fost prezentate documente justificative din care să rezulte valorificarea acestora, transferul cu titlu gratuit către alte instituții publice sau distrugerea lor;

Comisia de casare nu a întocmit Procesul-verbal de scoatere din funcțiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale și nu a stabilit modalitățile de scoatere din funcțiune a mijloacelor fixe și modalitățile de casare a obiectelor de inventar. Astfel că operațiunea de casare și de valorificare a acestor bunuri nu s-a efectuat. Entitatea nu a putut prezenta documente din care să reiasă efectuarea acestor operațiuni;

Operațiunea de scoatere din funcțiune și casare a mijloacelor fixe, precum și de declasare și casare a materialelor de natura obiectelor de inventar a fost una formală.

21. Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanțarea

unor activități nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil. S-au constatat la UATM Călărași, întrucât entitatea a procedat la finanțarea unor

asociații sportive de drept privat fără a lua în considerare legislația specifică care reglementează finanțarea proiectelor cluburilor sportive de drept privat, fiind constatate următoarele deficiente:

Contractele de finanțare nu fac referire la programele sportive pe care urmează să le deruleze asociația și pentru care primește finanțare din bugetul local, iar suma prevăzută a se finanța nu este defalcată pe obiective, activități și naturi de cheltuieli;

Contractele au stabilit că se pot finanța, iar ulterior s-au aprobat deconturi justificative care includeau și cheltuieli care nu erau prevăzute de Normele financiare pentru activitatea



sportivă aplicabile acestor organisme. Valoarea totală a cheltuielilor acceptate spre decontare cu încălcarea prevederilor legale este 201 mii lei.

22. Nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau

închiriere de bunuri proprietate publică. A fost constatată la Spitalul Județean de Urgență Călărași, UATC Mânăstirea, UATC

Crivăț, întrucât: Spitalul Județean de Urgență Călărași, în calitate de titular al dreptului de

administrare a suprafeței de teren situate în imobilul reprezentând sediul S.J.U. Călărași, aflat în proprietatea publică a județului Călărași, nu are încheiate contracte de concesiune/închiriere, pentru anul 2015. Entitatea emite lunar facturi ce reprezintă contravaloare chirie, pe numele unor societăți care în fapt utilizează terenurile din incinta spitalului. Contractele de închiriere inițiale au durata de valabilitate expirată, astfel încât nivelul chiriei, suprafața închiriată, termenul de plată a redevenței precum și eventualele penalități/rezilieri nu au la bază nici un angajament legal. Mai mult, pentru spațiile închiriate celor 6 societăți, nu există nici o hotărâre a Consiliului Județean Călărași privind aprobarea închirierii/concesionării;

Pentru contractele de concesiune/închiriere încheiate, s-au constatat următoarele: - Nu a fost prevăzută în contract actualizarea redevenței anuale cu rata inflaţiei sau,

deși actualizarea a fost prevăzută prin contract, aceasta nu a fost aplicată; - Nu au fost calculate majorări de întârziere pentru neplata la termen a redevenței

datorate, deși clauza a fost prevăzută prin contract; - Nu au fost calculate, nu au fost înregistrate în evidența fiscală și contabilă și nu au

fost încasate în anul 2015, venituri din concesiuni în valoare totală de 42 mii lei, din care 25 mii lei reprezintă debite și 17 mii lei reprezintă majorări de întârziere. (UATC Mânăstirea);

În perioada 2013-2015, pentru 8 contracte de concesiune şi închiriere terenuri şi clădiri, nu s-a realizat indexarea anuală a redevenţei şi chiriei iniţiale cu rata anuală a inflaţiei stabilită de Institutul Naţional de Statistică, ceea ce a determinat diminuarea creanţelor bugetului local cu suma de 15 mii lei (UATC Crivăț).

23. Ineficiența utilizării resurselor umane, materiale, financiare alocate unui

program/proiect/activitate sau ineficiența sistemului de control intern și a procedurilor urmate pentru realizarea programului/proiectului/activității auditate.

A fost constatată la UATC Modelu, UATC Ulmeni, UATC Vasilați, întrucât: Deși entitatea auditată a achiziționat o aplicație informatică și pentru care a fost

plătită suma de 24 mii lei, aceasta nu este utilizată, cheltuielile din fonduri publice astfel efectuate devenind inutile și neeconomicoase;

A fost efectuată plata unor servicii de „neutralizarea subproduselor de origine animală ce nu sunt destinate consumului uman”, conform contractului de prestări servicii încheiat în acest sens, deși această cheltuială nu era oportună a se realiza, având în vedere că la momentul încheierii contractului nu existau asemenea deșeuri.

24. Alte abateri privind respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT.

S-au constatat la UATJ Călărași, întrucât a fost încheiat contractul de credit de investiții unde a fost aprobată suma de 17.000 mii lei. Destinația facilitații de credit o reprezintă finanțarea mai multor obiective de investiții. Potrivit Cererilor de tragere din facilitatea de credit a fost utilizată (trasă) suma de 1.658 mii lei, doar pentru obiectivul de investiții „Centrul Județean pentru Cultură și Administrație Publică – Barbu Știrbei – Biblioteca Județeană Alexandru Odobescu” – execuție lucrări, în anul 2014. De la data primei trageri până la data de 27.07.2016, UATJ Călărași a angajat, ordonanțat și plătit către societatea bancară suma de 194 mii lei reprezentând dobânda aferentă sumei utilizate, comision gestiune credit, comision de întreținere cont curent, precum și comision generat de plățile/încasările efectuate din contul curent deschis la entitatea bancară de UATJ Călărași.



25. Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepționate în cantitatea facturată și plătită.

A fost constatată la UATJ Călărași, UATM Călărași, UATC Modelu, Centrul Cultural Județean Călărași, întrucât:

Au fost plătite cheltuieli reprezentând lucrări/operațiuni neexecutate la obiective de investiții, ca urmare a confirmării unor operațiuni/lucrări prevăzute de articolele de deviz înscrise în situațiile de plată, dar neefectuate conform încadrării acestora în articolele de deviz. Valoarea totală a lucrărilor/operațiunilor neexecutate, dar decontate de unitate este de 311 mii lei (UATM Călărași);

În cazul obiectivului de investiţii „Anexă Vestiare–Bază Sportivă", prin situaţiile de lucrări au fost solicitate la decontare şi achitate articole din situaţiile de plată care nu sunt puse în operă. Astfel, a fost prejudiciat bugetul entității cu suma totală estimată de 78 mii lei, din care 71 mii lei reprezentând lucrări neexecutate și 7 mii lei majorări de întârziere. Abaterea a fost remediată operativ (UATC Modelu).

Au fost efectuate plăți pentru lucrări neexecutate în cantitatea facturată și plătită în sumă totală estimată de 1 mie lei, din care 1 mie lei reprezentând lucrări neexecutate și 0,19 mii lei majorări de întârziere. Astfel, s-a constatat că articolul “instalație pentru closet completă din semiporțelan sau porțelan sanitar și rezervor de 12 litri” – 4 bucăți, din Situația de plată aferentă lunii iunie 2015, nu a fost pus în operă, iar balustrada de la scara de acces nu este vopsită corespunzător. (Centrul Cultural Județean Călărași);

Au fost angajate, ordonanțate și plătite nelegal cheltuieli aferente unei situații de lucrări având articole de deviz care nu pot fi individualizate. Astfel, Centrul Cultural Județean Călărași a încheiat un contract de prestări servicii având ca obiect prestarea de servicii de întreținere Ponton dormitor (vopsitorie, protecție anticoroziune, interioară – exterioară). Conform situației de lucrări, pozițiile 37, 38 și 39, au fost acceptate la plată articolele de deviz „diferență preț manoperă”, „diferență preț transport auto” și „diferență preț materiale”, care nu pot fi justificate întrucât ele nu fac referire punctuală la nici una din activitățile efectuate. Trebuie precizat că pentru toate pozițiile din Situația de plată sunt detaliate costurile aferente materialelor, manoperei și respectiv utilajelor, motiv pentru care nu poate fi justificată diferența de preț solicitată de executant și acceptată la plată de către beneficiar. Urmare refacerii calculelor, a rezultat o diferență plătită necuvenit de 7 mii lei.

26. Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice în structura legal

aprobată. S-a constatat la UATC Borcea, UATC Dor Mărunt, UATM Oltenița, S.P. Complex

Agrement, UATC Mânăstirea, întrucât în perioada 01.01.2014-prezent, nu s-a procedat la elaborarea programului anual al achizițiilor publice în funcție de fondurile aprobate și de posibilitățile de atragere a altor fonduri, în conformitate cu prevederile legale, deoarece după aprobarea bugetului anual, după caz, nu s-a procedat la definitivarea programului anual al achizițiilor publice în funcție de fondurile aprobate și de posibilitățile de atragere a altor fonduri, iar în cursul anului, ca urmare a rectificărilor bugetare, nu s-au operat modificări sau completări funcție de rectificările bugetare aprobate.

27. Nerespectarea obligației privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe.

S-a constatat la D.G.A.S.P.C. Călărași, UATC Valea Argovei, întrucât autoritatea contractantă nu și-a îndeplinit obligația de a utiliza mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe, reprezentând 40% din valoarea totală a achizițiilor publice finalizate de aceasta în cursul anului 2015; deși autoritatea contractantă nu a efectuat pe SEAP achiziții directe ale căror valori depășesc echivalentul în lei al sumei de 5.000 euro fără TVA, nu a transmis în SEAP o notificare cu privire la aceste achiziții; nu au fost îndeplinite scopul și principiile OUG nr. 34/19.04.2006, în vigoare în anul 2015, dintre care enumerăm doar: garantarea tratamentului egal și nediscriminarea operatorilor economici, asigurarea transparenței și integrității procesului de achiziție publică.



28. Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziție.

S-a constatat la UATC Borcea, întrucât pentru realizarea obiectivului de investiții „Modernizare străzi în comuna Borcea” a fost încheiat contractul de lucrări cu societatea câştigătoare, stabilindu-se un preț unitar pentru elementul de deviz „Strat de bază mixturi asfaltice executate la cald cu aşternere mecanică” de 284 lei/tonă.

Executantul lucrării, în mod nelegal a procedat la subcontractarea lucrărilor pentru realizarea/așternerea betonului asfaltic, societatea subcontractantă întocmind în acest sens situații de lucrări și respectiv refacturând pentru elementul de deviz menționat, un preț de doar 178 lei/tonă, respectiv cu 106 lei/tonă mai puțin decât valoarea facturată către UATC Borcea.

Astfel, datorită unei insuficienţe fundamentări a valorii achiziției publice, reprezentanții entității auditate neefectuând demersuri în vederea identificării celui mai scăzut preț de pe piață, a rezultat o diferenţă în plus de preţ de 106 lei/tonă, refacturată nejustificat, fiind astfel prejudiciat bugetul UATC Borcea cu suma totală estimată de 181 mii lei, la care se adaugă 47 mii lei majorări de întârziere.

29. Neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună

execuție pentru lucrările executate precum și a garanției pentru aplicabilitatea proiectelor de investiții.

S-a constatat la UATC Dichiseni, UATJ Călărași, Centrul Cultural Județean Călărași, Școala Gimnazială „Spiru Haret” Oltenița, întrucât:

Nu s-a calculat, reținut și înregistrat în contabilitate suma cu titlu de garanție de bună execuție pentru contractul de prestări servicii lucrări încheiat pentru realizarea de „Lucrări de construcții trotuare pietonale comuna Dichiseni”, în sumă de 2 mii lei, așa cum era prevăzut în contract;

Nu s-a procedat la virarea garanției de bună execuție aferentă prestării unor servicii în baza unor contracte subsecvente la acordul cadru de servicii care a avut ca obiect servicii artistice. Astfel, nu a fost reținută și virată garanția de bună execuție, în cuantum de 2,5% conform prevederilor contractuale, în suma totală de 7 mii lei;

Nu s-a solicitat garanție de bună execuție la contractul de lucrări pentru lucrările de reabilitare termică, deși autoritatea contractantă avea obligația de a stabili modalitatea de constituire a garanției de bună execuție, precum și cuantumul acesteia, care însă nu trebuie să depășească 10% din prețul contractului, fără TVA.

30. Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție

publică referitoare la cantitatea și calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/ serviciilor prestate și/sau la termenele stabilite.

S-a constatat la UATJ Călărași, întrucât nu au fost respectate obligațiile asumate prin contractul de lucrări din decembrie 2014, având ca obiect „întreținere pe timp de iarnă”. Astfel, în urma controalelor efectuate de reprezentanții UATJ Călărași, s-a constatat lipsa utilajelor și a mecanicilor de deservire în bazele și punctele de deszăpezire în data de 26 și 27 ianuarie 2015, consemnând în Procesul verbal întocmit, prezența/absența utilajului și a mecanicului din fiecare bază sau punct de deszăpezire. Cu această ocazie a fost constatată absența a 3 utilaje, respectiv un autogreder, o basculantă și un buldoexcavator. Având în vedere prevederile contractuale, trebuiau aplicate penalizări la nivelul orelor de staționare aferente întregii luni pentru utilajele și/sau mecanicii absenți, lucru care nu s-a întâmplat. Valoarea totală estimată a nerespectării clauzei contractuale este de 26 mii lei, reprezentând sancțiuni ce trebuiau aplicate conform prevederilor contractuale.

31. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru obiective de

investiții pentru care nu au fost elaborate și aprobate documentații tehnico - economice, conform legii.

S-a constatat la UATJ Călărași, întrucât: În perioada 2013-2015, s-a efectuat plata fără respectarea prevederilor legale a

sumei totale estimate de 124 mii lei reprezentând proiecte tehnice întocmite, din care 82 mii lei



reprezentând proiectul din anul 2013 și 41 mii lei reprezentând proiectul din anul 2015. Proiectele au fost recepționate, acceptate la plată și decontate, deși nu au respectat documentația tehnico-economică pentru aprobarea indicatorilor tehnico-economici aferenți obiectivului de investiție „Centrul Județean de Cultură și Administrație Publica „Barbu Știrbei” - Biblioteca Județeană ”Alexandru Odobescu”, aprobate prin hotărârea de Consiliu Județean din februarie 2013 și nu a avut aprobările necesare pentru modificarea indicatorilor tehnico-economici ai acestui obiectiv de investiție;

UATJ Călărași a efectuat plata sumei totale estimate de 6.063 mii lei reprezentând lucrări executate în perioada iulie 2013-decembrie 2015 la obiectivul de investiție „Centrul Județean de Cultură și Administrație Publica „Barbu Ştirbei” - Biblioteca Județeană ”Alexandru Odobescu”, fără ca documentația tehnico-economică să fie aprobată potrivit legii și fără respectarea cadrului legislativ privind achizițiile publice.

32. Lipsa documentelor care atestă recepția bunurilor livrate/lucrărilor executate

sau confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziție publică și/sau neevidențierea intrării acestora în patrimoniu.

A fost constatată la UATM Oltenița, Școala Gimnazială „Spiru Haret” Oltenița, întrucât pentru sistemul de supraveghere video instalat în Școala și la grădinița ce aparține şcolii, deși s-a încheiat operațiunea de instalare a acestuia și s-a efectuat plata contraprestației, nu s-a făcut recepția obiectivului.

33. Nerespectarea termenelor de livrare prevăzute în contracte, neîntocmirea

documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate și/sau a serviciilor prestate.

A fost constatată la UATC Dichiseni, UATC Vasilați, întrucât prestarea serviciului de audit public intern s-a efectuat cu o perioadă de 6 luni întârziere, prin difuzarea cu 6 luni întârziere de la data întocmirii, cu afectarea informării conducerii entității despre constatările și recomandările cuprinse în misiunea de audit public intern, faptă pentru care A.Co.R.–Filiala Călărași datorează către entitate, majorări de întârziere.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. 1. Alte abateri privind constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare

privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă Au fost constatate la UATC Ulmeni, UATC Vasilați, UATM Oltenița, UATC Valea

Argovei, UATC Mînăstirea, UATC Chiselet, UATC Căscioarele, UATO Lehliu-Gară, UATC Fundeni, întrucât:

Nu este organizată o structura specializată, cu atribuții în domeniul protecției mediului; nu au fost prevăzute în bugetul propriu al anului 2015 fonduri conform prevederilor art.6, alin. (2) din OUG nr.195/2005;

Nu a fost aprobată o strategie de reducere, refolosire și reciclare a deșeurilor, precum și de evacuare; la nivelul unității nu există programe proprii pentru gestionarea deșeurilor;

Entitățile auditate nu și-au îndeplinit obiectivul anual de reducere cu 15% a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare din deșeurile municipale/comunale și asimilabile colectate prin serviciile publice de salubrizare;

Nu este elaborat un Plan de măsuri privind colectarea selectivă a deșeurilor din instituție.

3.2. Audit de conformitate (control). Obiectivele generale urmărite cu ocazia misiunilor de audit de conformitate (control), au

avut în vedere:



a) exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; b) modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat; c) evaluarea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la

entităţile verificate (inclusiv autorităţile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare ale persoanelor juridice sau fizice către bugete ori către alte fonduri publice stabilite prin lege), a modului de implementare a acestora și legătura de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări și deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţii respective;

d) calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuţiile prevăzute în actele de înfiinţare ale entităţii verificate:

e) alte obiective, în limita competenţelor legale, dacă este cazul Obiectivele la care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate: b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. 1. Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice,

Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia. S-a constatat la UATC Dragalina, întrucât entitatea nu a procedat la înregistrarea în

totalitate în evidența contabilă, a debitelor stabilite conform deciziilor emise de conducerea Camerei de Conturi Călărași în perioada verificată 2012-2015, respectiv: Decizia nr.23/31.07.2012 emisă în urma misiunii „Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție a UAT a comunelor” pentru anul 2011; Decizia nr. 38/15.12.2014 emisă în urma misiunii ,,Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție a UAT a comunelor” pentru anul 2013, valoarea abaterii fiind de 184 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare. 1. Neîntocmirea documentelor justificative în vederea scoaterii din uz, transferării,

casării, dării în consum etc. A fost constatată la UATC Dragalina, întrucât pentru 160 litri de benzină achiziționați și

consumați în perioada octombrie-decembrie 2013, consumurile nu au fost justificate prin întocmirea documentelor aferente; s-au decontat eronat cheltuieli de transport dus-întors, cu autoturismele proprietate personală ale salariaților, prin utilizarea în formula de calcul pentru distanțe, a unor kilometri nereali și prin decontarea unor „deplasări în comună”, fără existența unor documente justificative care să ateste efectuarea lor, prejudiciul estimat fiind de 6 mii lei.

2. Nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau

închiriere de bunuri proprietate publică. A fost constatată la UATC Dragalina, întrucât în perioada 2012-2015, au fost încheiate

3 contracte de închiriere a terenurilor pășune din islazul UATC Dragalina, fără respectarea tuturor normelor legale, respectiv: nu a fost respectat termenul limita de 1 martie impus de art. 9, alin. (3) din OUG nr. 34/2013; contractele nu conțin clauze cu privire la indexarea anuală a tarifului; UATC Dragalina nu poate face dovada proprietății asupra suprafeței de pășune închiriată, neexistând titluri de proprietate emise de comisia Județeană de fond funciar; una dintre cooperativele agricole nu a achitat redevența aferentă anului 2015, în valoare de 13 mii lei, la care se adaugă majorări de 1 mie lei.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecţia

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă; 1. Alte abateri referitoare la derularea procedurii de achiziție publică. Au fost constatate la UATC Dragalina, întrucât pentru procedura de cerere de ofertă

pentru atribuirea de către UATC Dragalina a Contractului de furnizare pentru achiziție greder, cod CPV 43220000-1 Gredere și nivelatoare, având o valoare estimată fără TVA de 40 mii euro, deși au fost solicitate clarificări privind documentația de atribuire, autoritatea contractantă răspunzând în timp util acestor clarificări, nu a fost publicată o erată pentru modificarea criteriilor de calificare din documentația de atribuire, respectiv a cerințelor minime din caietul de sarcini. Nu s-a asigurat astfel respectarea principiilor transparenței și al tratamentului egal,



întrucât modificările intervenite nu au fost aduse la cunoștința tuturor operatorilor economici care ar fi putut să fie interesați, putând avea ca efect restricționarea accesului operatorilor economici la procedura de atribuire.

În cadrul acţiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale au fost constatate fapte sancţionate contravenţional, fiind aplicate 1 amendă civilă pentru încălcarea obligațiilor prevăzute la art. 5 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicată.

Conducerile tuturor entităților auditate/verificate au dovedit interes atât pentru cunoașterea deficiențelor constatate și a cauzelor pe fondul cărora s-au produs, cât și pentru clarificarea consecințelor abaterilor de la legalitate și a modalităților de înlăturare a acestora. De regulă, constatările auditorilor publici externi au fost însușite integral de conducerile entităților auditate, existând totodată și cazuri în care constatările auditorilor au fost contestate, fiind formulate un număr de 2 Obiecțiuni împotriva Rapoartelor de audit financiar și 1 contestație impotriva deciziei emise, care se află în stadiu de soluționare.

IV. Concluzii și recomandări

În raport de competenţele sale, prevăzute de Legea de organizare și funcţionare a Curţii de Conturi a României nr. 94/1992, republicată, Camera de Conturi Călăraşi a urmărit în principal, fenomene economico-financiare care au influenţat exactitatea şi realitatea conturilor de execuţie, a situațiilor financiare, îndeplinirea obligaţiilor financiare către fondurile publice sau alte fonduri stabilite prin lege, utilizarea şi administrarea resurselor financiare publice și calitatea gestiunii economico-financiare, respectiv dacă au fost afectate drepturile statului, ale entităţilor administrativ-teritoriale sau ale instituţiilor publice de la nivelul unităţilor deconcentrate ale administraţiei publice centrale.

Aşa cum reiese din prezentul raport, urmare acţiunilor de audit financiar și control, s-au constatat abateri și nereguli care au fost determinate de încălcarea legislaţiei privind finanţele publice, din domeniul fiscal, specifice fiecărui sector de activitate, privind proprietatea publică, contabilitatea, salarizarea şi achiziţiile publice, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă totală de 2.524 mii lei, prejudicii în sumă totală de 3.301 mii lei și abateri financiar-contabile în sumă totală de 167.215 mii lei.

Concluzii generale

Prejudiciile constatate s-au produs în majoritatea cazurilor, pe de o parte, din cauza efectuării unor cheltuieli nelegale, iar pe de altă parte, ca urmare a lipsei monitorizării încasării veniturilor, după cum urmează:

acordarea de drepturi salariale fără respectarea prevederilor legale care le reglementează;

nerespectarea legislaţiei privind achiziţiile publice; efectuarea de plăţi fără documente justificative care să ateste realitatea şi

exactitatea sumelor datorate; nerespectarea prevederilor legale și a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea,

ordonanţarea şi plata cheltuielilor; decontarea unor lucrări de investiţii neefectuate de antreprenori; nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea

patrimoniului public şi privat al statului și al unităţilor administrativ-teritoriale; neconcordanţa dintre obligaţiile înregistrate în evidenţa fiscală și obligaţiile declarate

de operatorii economici; compartimentele de audit public intern, ca mijloc de realizare a unui management

performant, în multe entităţi nu sunt organizate, urmare a lipsei personalului de specialitate, iar acolo unde aceasta structură este constituită, activitatea este efectuată de către un singur auditor intern şi prezintă, pe lângă riscul curent al întreruperii activităţii şi imposibilitatea exercitării activităţii de supervizare a modului în care se desfăşoară misiunile de audit intern,



imposibilitatea realizării unui program de asigurare şi de îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern.

S-a constatat faptul că abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii, s-au produs cu o frecvenţă semnificativă, producerea acestora având la origine fie disfuncţionalităţi sau neclarităţi ale prevederilor legale, fie neaplicarea întocmai a reglementărilor în domeniu.

În anul 2016, Camera de Conturi a judeţului Călărași a realizat integral acţiunile specifice de control și de audit financiar cuprinse în programul anual de activitate, urmărind modul de respectare a reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal şi contabil, în vederea identificării eventualelor abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situaţiilor financiare, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ- teritoriale, în gestionarea şi utilizarea corectă şi performantă a fondurilor publice, fiind evidenţiate cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice alocate şi cele de neconformitate cu cadrul legal şi decizional specific.

De asemenea, Camera de Conturi Călărași a efectuat verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii în vederea înlăturării deficienţelor şi neregulilor constatate în rapoartele de control/audit, cu evaluarea impactului generat de măsurile dispuse asupra îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, cu asigurarea permanentă a unei înalte calităţi a rezultatului activităţilor specifice ale Curţii de Conturi.

Referitor la entităţile verificate, acestea trebuie să acorde o mai mare importanţă monitorizării stricte a cheltuielilor pentru care cu ocazia auditului s-a identificat un nivel mai ridicat de eroare, luând în acelaşi timp măsuri pentru îmbunătăţirea sistemelor de control intern.

Principalele recomandări: Elaborarea de proceduri operaţionale privind fundamentarea bugetului iniţial şi a

modificărilor aduse pe parcursul exerciţiului bugetar pe cele două secţiuni (secţiunea de funcţionare şi secţiunea de dezvoltare), şi asigurarea implementării şi funcţionării acestor proceduri;

Pentru partea de venituri: constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice;

Pentru partea de cheltuieli: dimensionarea cheltuielilor cu respectarea cerinţelor de legalitate, în condiţii de eficienţă şi economicitate şi în strictă legătură cu activitatea instituţiei.

Inventarierea bunurilor aparţinând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ – teritoriale, în vederea cunoaşterii situaţiei reale a patrimoniului public;

Corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2015;

Respectarea principiilor şi politicilor contabile, a normelor care stau la baza înregistrării documentelor în contabilitate şi a întocmirii situaţiilor financiare;

Perfecţionarea proiectării, implementării şi asigurarea funcţionării tuturor componentelor sistemului de control intern, inclusiv a controlului financiar preventiv propriu;

Utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanţelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în evidenţa fiscală a entităţilor la data verificării, cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit;

Acţionarea pentru recuperarea sumelor restante din contracte comerciale (chirii, concesiuni etc.) prin utilizarea tuturor căilor legale, inclusiv prin acţionare în instanţă şi rezilierea contractelor de închiriere în cazul chiriaşilor care înregistrează datorii;



Elaborarea unor proceduri operaţionale astfel încât deciziile manageriale luate pe linia achiziţiilor publice să asigure utilizarea fondurilor publice în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate;

Stabilirea întinderii prejudiciilor estimate cu ocazia misiunilor de audit/control şi recuperarea acestora;

Angajarea cheltuielilor bugetare numai după ce ordonatorii de credite s-au asigurat că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei şi eficienţei cheltuielilor;

Administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.

curtea de conturi a romÂniei - rcc.ro · și recuperate în anul curent - -80 -1.615 - 2.018,7...

Documents