curtea de conturi a romÂniei · realizează de către curtea de conturi, în calitate de...

Pagina nr. 1/37

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BRĂILA Brăila, Strada Nicolae Grigorescu nr.1, Cod 810131

Telefon: +40 239.613.999; +40 239.615.423

www.curteadeconturi.ro ̧E-mail : [email protected]

RAPORTUL ANUAL REFERITOR LA FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANSAMBLUL JUDEŢULUI BRĂILA, PENTRU EXERCIŢIUL BUGETAR AL ANULUI 2014

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Potrivit Constituţiei României şi a Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea

Curţii de Conturi, republicată, exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se realizează de către Curtea de Conturi, în calitate de instituţie supremă de audit, care îşi desfăşoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi judeţene şi a municipiului Bucureşti.

Camera de Conturi Brăila reprezintă structura de specialitate a Curţii de Conturi, care, împreună cu departamentele de specialitate, ca structuri centrale ale acesteia, realizează la nivel teritorial funcţia de control/audit a Curţii de Conturi.

Funcţia de control/audit a Curţii de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern, prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaţionale general acceptate.

Curtea de Conturi îşi desfăşoară activitatea în mod autonom şi efectuează trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanţei şi auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordează următoarele probleme:

1. dacă situaţiile financiare pentru exerciţiul bugetar dat sunt complete, reale şi conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă atât a poziţiei, cât şi a performanţei financiare - auditul financiar.

Acolo unde situaţiile financiare pentru exerciţiul bugetar dat sunt complete, reale şi conforme, iar operaţiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic şi cadrul de regularitate aplicabile, Curtea de Conturi certifică acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie auditate şi emite un certificat de conformitate pe care-l comunică entităţii auditate.

2. dacă se asigură o bună gestiune financiară, prin respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii - auditul performanţei;

3. dacă operaţiunile sunt conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic şi reglementările care le sunt aplicabile - auditul de conformitate (control).

Prin exercitarea funcţiei de control/audit, Camera de Conturi Brăila a urmărit creşterea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă, gestionarea solidă şi performantă a banilor publici.

De asemenea, prin activitatea specifică desfășurată la nivelul Camerei de Conturi Brăila s-a urmărit dacă fondurile publice sunt gestionate în conformitate cu reglementările aplicabile precum şi dacă se acordă atenţia cuvenită obţinerii unui raport optim între resurse şi rezultate.

Activitatea de control/audit desfășurată la nivelul Camerei de Conturi Brăila servește următoarelor obiective: utilizarea corectă şi eficace a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, consolidarea bunei gestiuni financiare la nivelul autorităţilor publice aflate în

http://www.curteadeconturi.ro/

Pagina nr. 2/37

aria de competență precum şi informarea autorităţilor publice şi a publicului larg, prin întocmirea şi furnizarea unor rapoarte obiective.

Camera de Conturi Brăila, în cadrul competenţelor stabilite de lege, a efectuat în anul 2014 misiuni de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control) la entităţile publice din competenţa sa teritorială, din care o bună parte vizează unităţile administrativ-teritoriale, entităţile publice din subordinea/coordonarea sau sub autoritatea acestora precum şi regiile autonome şi societăţile comerciale de interes local.

Prin misiunile de audit public extern efectuate, Camera de Conturi Brăila a urmărit să promoveze responsabilitatea, corectitudinea şi cele mai bune practici în gestionarea fondurilor publice, astfel încât să se asigure obţinerea şi furnizarea de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparenţa utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei şi a fraudei şi la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare.

Prezentul Raport s-a întocmit în conformitate cu prevederile art. 38 alin. 2 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, potrivit căruia, Curtea de Conturi, prin camerele de conturi judeţene, înaintează autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale supuse controlului, rapoartele anuale referitoare la finanţele publice locale.

Constatările Camerei de Conturi Brăila constituie fundamentul evaluării calității finanțelor publice și a managementului financiar și, totodată, prin recomandările formulate și măsurile dispuse, modalitatea de a măsura progresele înregistrate de-a lungul timpului în acest domeniu aflat în permanentă dinamică.

2. Domeniul supus auditării

Dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale este reflectată în bugetul general centralizat al unităţilor administrativ - teritoriale, rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiului şi judeţului Brăila, ale bugetelor instituţiilor şi activităţilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii, ale bugetelor creditelor externe şi interne şi ale bugetelor fondurilor externe nerambursabile.

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor, elemente componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Brăila pentru anul 2014, potrivit datelor centralizate la nivelul Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Brăila, este prezentată în tabelul de mai jos:

Tabelul nr. 1 mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 720.002 695.899 24.103

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

271.340 258.457 12.883

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 551 551 0

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 292 0 292

În anul 2014, la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiului şi judeţului Brăila, execuţia bugetară a înregistrat un excedent de 24.103 mii lei, aceeaşi situaţie fiind înregistrată şi pentru execuţia bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii, pentru care excedentul înregistrat a fost în sumă de 12.883 mii lei.

În anul 2014 nu au fost raportate credite externe iar în bugetele creditelor interne sunt reflectate împrumuturile contractate şi plăţile efectuate din tragerile aferente împrumuturilor contractate de Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Gradiştea, în sumă de 551 mii lei.

Execuţia bugetară pe ansamblul judeţului Brăila, pentru anul 2014 este redată grafic după cum urmează:

Pagina nr. 3/37

mii lei

Grafic nr. 1 - Structura execuţiei bugetare pe ansamblul judeţului Brăila, pentru anul 2014

Pe structuri administrativ-teritoriale, execuţia veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale,

pe anul 2014, pe ansamblul județului Brăila, este prezentată în tabelul următor: Tabelul nr. 2 mii lei

Nr. crt.

Bugete Nr. bugete

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1 Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

45 720.002 695.899 24.103

2 Bugetul propriu al judeţului 1 139.028 134.234 4.794

3 Bugetul municipiului 1 302.755 297.036 5.719

4 Bugetele oraşelor 3 82.235 83.481 -1.246

5 Bugetele comunelor 40 195.984 181.148 14.836

Veniturile bugetelor locale Execuţia pe ansamblu a bugetelor locale, pe categorii de venituri, potrivit clasificaţiei

bugetare, reprezentând prevederile bugetare anuale iniţiale şi definitive şi încasările realizate, se prezintă astfel:


Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

138.297 143.078 128.495 92,9 89,8

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

147.042 149.893 153.173 104,2 102,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

220.429 296.581 292.636 132,8 98,7

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

81.051 149.813 105.210 129,8 70,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

73.515 87.667 40.488 55,1 46,2

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 660.334 827.032 720.002 109,0 87,1

Din analiza indicatorilor economico-financiari privind execuţia veniturilor bugetelor locale pe ansamblul judeţului Brăila, se constată că, volumul total al veniturilor realizate în anul 2014 a fost de 720.002 mii lei, ceea ce reprezintă 109% din nivelul prevederilor iniţiale şi respectiv de 87,1% din nivelul prevederilor anuale definitive, reţinându-se o nerealizare a veniturilor în valoare de 107.030 mii lei.

Pagina nr. 4/37

Analiza în structură pe categorii de venituri bugetare şi surse de finanţare a pus în evidenţă gradul de realizare ridicat pentru veniturile bugetelor locale constituite din cote şi sume defalcate din impozitul pe venit şi din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată, respectiv de 102,2% şi de 98,7%, raportat la prevederile anuale definitive. În anul 2014, gradul de realizare pentru veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri a fost de 89,8% iar pentru subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice a fost de 70,2%, raportat la prevederile anuale definitive.

Veniturile realizate din sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări, în anul 2014 au fost sumă de 40.488 mii lei, gradul de realizare fiind în procent de 46,2% faţă de prevederile anuale definitive.

Structura veniturilor încasate în anul 2014, pe categorii de venituri, este redată grafic astfel:

mii lei

Grafic nr. 2 - Structura şi ponderea veniturilor bugetelor locale încasate în anul 2014

Veniturile încasate la nivelul autorităţilor administrativ-teritoriale, în anul 2014, au

provenit în cea mai mare parte din alocaţii de la bugetul de stat - sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit şi subvenţii, reprezentând 76,5% din veniturile totale realizate, în timp ce, veniturile proprii din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri au reprezentat doar 17,8% iar sumele primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări au fost de 5,7%, din totalul veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiului şi la bugetul propriu al judeţului Brăila.

Grafic, execuţia bugetară a veniturilor, pe ansamblul judeţului cu privire la prevederile

definitive şi încasările realizate se prezintă astfel: mii lei

Grafic nr. 3 - Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2014

Nerealizarea în anul 2014 a veniturilor bugetelor locale, în valoare de 107.030 mii lei s-a datorat în principal insuficientei preocupări a autorităţilor publice locale pentru urmărirea încasării veniturilor pe parcursul execuţiei bugetare cât şi, în unele cazuri, nefundamentării realiste a veniturilor în procesul de evaluare bugetară.

Pagina nr. 5/37

Evoluţia în structură a veniturilor realizate în perioada 2013 - 2014, pe ansamblul judeţului se prezintă astfel:


31.12.2013 31.12.2014 % 2014 față de

2013 Încasări % în total

Încasări % în total

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

128.899 20,8 128.495 17,8 99,7

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

147.789 23,8 153.173 21,3 103,6

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

233.571 37,7 292.636 40,6 125,3

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

72.979 11,8 105.210 14,6 144,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

36.678 5,9 40.488 5,7 110,4

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 619.916 720.002 116,1

În perioada 2013 - 2014, veniturile realizate ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului

Brăila au înregistrat o evoluţie ascendentă, respectiv o creştere a veniturilor încasate de la suma de 619.916 mii lei în anul 2013 la suma de 720.002 mii lei în anul 2014, ceea ce în valori relative reprezintă o creştere de 16,1% în anul 2014 de faţă de anul 2013.

În perioada analizată, ponderea semnificativă în totalul veniturilor realizate ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului Brăila a fost deţinută de veniturile reprezentând sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată, care au înregistrat un procent de 37,7% în anul 2013 şi respectiv de 40,6% în anul 2014, nivelul acestora prezentând o tendinţă generală de creştere.

Analiza în structură, în perioada 2013-2014, a reliefat faptul că, sursele directe de venituri, provenind din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri deţin o pondere în total venituri ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului Brăila care variază între 20,8% în anul 2013 şi 17,8% în anul 2014, nivelul acestora prezentând o tendinţă generală de scădere, ceea ce sugerează necesitatea unei preocupări mai susţinute a autorităţilor locale în evaluarea veniturilor proprii şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare.

Prin urmare, se poate concluziona că aportul propriu al unităţilor administrativ-teritoriale pentru acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se realiza printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu, funcţionarea administraţiei teritoriale locale fiind susţinută prin sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale.

Grafic, evoluţia veniturilor bugetelor locale, în perioada 2013-2014 se prezintă astfel:

mii lei

Grafic nr. 4 - Evoluţia veniturilor bugetelor locale în perioada 2013-2014

Execuţia veniturilor proprii pe categorii de bugete locale este prezentată în tabelul de mai jos:

Pagina nr. 6/37


Venituri proprii

% col.2/col.1

Depăşiri (+) Nerealizări

(-)

Prevederi bugetare anuale

definitive

Încasări realizate

0 1 2 3 4

TOTAL BUGETE, din care: 292.086 280.856 96,16 -11.230

1.Consiliul Judeţean (buget propriu) 43.059 43.227 100,39 168

2. Municipii 147.537 148.500 100,65 963

3. Oraşe 16.576 14.814 89,37 -1.762

4. Comune 84.914 74.315 87,52 -10.599

Cu privire la veniturile proprii pe categorii de bugete locale, la nivelul judeţului Brăila, gradul de realizare în anul 2014 este de 96,16% raportat la prevederile bugetare anuale definitive, ceea ce în valori absolute exprimă o nerealizare în sumă de 11.230 mii lei, datorată în principal nivelului redus de realizare a veniturilor proprii de la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale ale comunelor.

Cheltuielile bugetelor locale Cheltuielile pe ansamblul bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul

Brăila, pentru anul 2014 pe principalele titluri ale clasificaţiei bugetare, se prezintă astfel:


Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 195.656 250.474 249.290 127,4 99,5

2.Bunuri şi servicii 130.842 148.733 128.324 98,1 86,3

3.Dobânzi 2.816 2.515 2.415 85,8 96,0

4.Subvenţii 10.000 11.070 11.068 110,7 100,0

5.Fonduri de rezervă 3.100 600 0 0,0 0,0

6.Transferuri între unități ale administrației publice

64.426 81.319 52.211 81,0 64,2

7.Alte transferuri 6.138 8.169 4.025 65,6 49,3

8.Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

125.882 152.551 78.693 62,5 51,6

9.Asistență socială 65.793 70.165 66.699 101,4 95,1

10.Alte cheltuieli 13.051 13.222 11.224 86,0 84,9

11.Cheltuieli de capital 97.586 158.063 88.571 90,8 56,0

12.Operaţiuni financiare 5.380 5.280 4.454 82,8 84,4

13.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-286 -1.075 375,9

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 720.670 901.875 695.899 96,6 77,2

Comparativ cu prevederile bugetare anuale definitive, gradul de realizare al cheltuielilor

pe ansamblul bugetelor locale la nivelul judeţului Brăila a fost de 77,2%, urmare în principal a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut prin bugetele aprobate, remarcându-se execuţia ridicată a subvenţiilor (100%), a cheltuielilor de personal (99,5%), a dobânzilor (96%) şi a cheltuielilor cu asistenţa socială (95,1%).

Structura cheltuielilor bugetelor locale pentru anul 2014, pe titluri de cheltuieli este

prezentată grafic astfel:

Pagina nr. 7/37

mii lei

Grafic nr. 5 - Structura cheltuielilor bugetelor locale pentru anul 2014, pe titluri de cheltuieli

Din punct de vedere structural, execuţia cheltuielilor bugetelor locale reflectă orientarea spre execuţia cheltuielilor de personal, care deţin o pondere de 35,8% în totalul cheltuielilor efectuate şi a asigurării condiţiilor de funcţionare a entităţilor, prin efectuarea cheltuielilor pentru bunuri şi servicii care înregistrează o pondere de 18,4% din totalul cheltuielilor publice. Pentru realizarea obiectivelor de investiţii şi pentru implementarea proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, unităţile administrativ-teritoriale din judeţul Brăila au efectuat cheltuieli în sumă de 88.571 mii lei şi respectiv de 78.693 mii lei, înregistrând o pondere de 12,7% şi respectiv de 11,3% din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2014.

Execuţia cheltuielilor pe categorii de bugete locale pentru anul 2014, comparativ cu

veniturile proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale se prezintă astfel:


Prevederi definitive Realizări efective

Cheltuieli total

Venituri proprii

Gradul de autofinanţare

Cheltuieli total

Venituri proprii

Gradul de autofinanţare

0 1 2 3 4 5 6

TOTAL BUGETE, din care: 901.875 292.086 32,4 695.899 280.856 40,4

1.Consiliul Judeţean (buget propriu) 235.252 43.059 18,3 134.234 43.227 32,2

2. Municipii 325.238 147.537 45,4 297.036 148.500 50,0

3. Oraşe 97.544 16.576 17,0 83.481 14.814 17,7

4. Comune 243.841 84.914 34,8 181.148 74.315 41,0

În anul 2014, se constată o creştere a gradului de autofinanţare realizat (40,4%) faţă de nivelul programat (32,4%) în condiţiile nerealizării atât a veniturilor proprii (cu suma de 11.230 mii lei) cât şi a cheltuielilor (cu suma de 205.976 mii lei) faţă de cuantumul prognozat.

Comparativ cu anul 2013, evoluţia potrivit structurii economice, a cheltuielilor bugetelor locale se prezintă astfel:

Pagina nr. 8/37


Plăţi

efectuate la 31.12.2013

Plăţi efectuate la 31.12.2014

% 2014 față de 2013

1.Cheltuieli de personal 206.114 249.290 120,9

2.Bunuri şi servicii 114.798 128.324 111,8

3.Dobânzi 2.669 2.415 90,5

4.Subvenţii 13.435 11.068 82,4

5.Fonduri de rezervă 0 0 0,0

6.Transferuri între unități ale administrației publice 37.196 52.211 140,4

7.Alte transferuri 5.642 4.025 71,3

8.Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

64.101 78.693 122,8

9.Asistență socială 64.995 66.699 102,6

10.Alte cheltuieli 12.835 11.224 87,4

11.Cheltuieli de capital 93.450 88.571 94,8

12.Operaţiuni financiare 7.502 4.454 59,4

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-3.012 -1.075 35,7

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 619.725 695.899 112,3

Comparativ cu totalul cheltuielilor bugetelor locale, raportate la finele anului 2013, în suma de 619.725 mii, în anul 2014 acestea au înregistrat o creştere cu 76.174 mii lei, nivelul acestora fiind de 695.899 mii, ceea ce, în valori relative reprezintă o creştere a cheltuielilor bugetelor locale cu 12,3% în anul 2014 de faţă de anul 2013.

În structură, creşterea cheltuielilor bugetelor locale, înregistrată în anul 2014 faţă de anul 2013, a fost distribuită, în principal astfel:

cheltuielile privind transferuri între unităţi ale administraţiei publice au înregistrat o creştere cu 40,4%, respectiv de la 37.196 mii lei în anul 2013 la 52.211 mii lei în anul 2014;

cheltuielile privind implementarea proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile au crescut cu 22,8%, respectiv de la 64.101 mii lei în anul 2013 la 78.693 mii lei în anul 2014;

cheltuielile de personal au crescut cu 20,9%, respectiv de la 206.114 mii lei în anul 2013 la 249.290 mii lei în anul 2014, pe fondul restituirii unor drepturi de personal câştigate pe baza hotărârilor judecătorești executorii.

Totodată, s-au înregistrat scăderi ale unor cheltuieli, cele mai semnificative fiind cheltuielile privind operaţiunile financiare, reprezentând rambursarea ratelor scadente aferente împrumuturilor contractate, care au scăzut de la 7.502 mii lei în anul 2013 la 4.454 mii lei în anul 2014, ceea ce, în valori relative reprezintă o scădere de 59,4%. Grafic, evoluţia cheltuielilor bugetelor locale, în structura economică, în anul 2014 comparativ cu anul 2013 se prezintă astfel: mii lei

Grafic nr. 4 - Evoluţia cheltuielilor bugetelor locale în perioada 2013-2014

Pagina nr. 9/37

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

La nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, a entităţilor subordonate acestora, precum şi

a operatorilor economici de interes local, potrivit Programului de activitate pe anul 2015, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, Camera de Conturi Brăila a realizat un număr de 35 acţiuni, din care, 28 acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare încheiate pentru anul 2014 (80%), 6 misiuni de audit de conformitate (control) (17%) şi o acţiune de audit al performanţei (3%).

În totalul celor 35 de acţiuni desfăşurate la nivelul Camerei de Conturi Brăila au fost cuprinse şi acţiunile aflate în curs de valorificare, respectiv 3 misiuni de audit financiar, 6 misiuni de audit de conformitate (control) şi o acţiune de audit al performanţei.

Sinteza principalelor informații cu privire la rezultatele activităților specifice desfășurate la nivelul Camerei de Conturi Brăila, până la data redactării raportului, este prezentată astfel:

Tabelul nr. 9

Total

din care:

Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 35 28 6 1

2.Certificate de conformitate 2 2 - -

3.Rapoarte de control/audit 25 25 - -

4.Procese verbale de constatare 25 25 - -

5.Note de constatare 27 27 - -

6.Decizii emise 17 17 - -

7.Măsuri dispuse prin decizii 201 201 - -

Acţiunile de audit financiar au urmărit modul în care situațiile financiare întocmite pentru exercițiul bugetar al anului 2014 oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de către instituţiile din administraţia publică locală.

În misiunile de audit financiar, au fost emise certificate de conformitate unui număr de 2 ordonatori terţiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale, fiind îndeplinite condiţiile prevăzute de art. 33 alin. 2 din Legea 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi.

Acţiunile de audit de conformitate (control) au constat în efectuarea de verificări la regii autonome, societăţi comerciale de interes local, asociaţii şi fundaţii cu privire la situația, evoluția si modul de administrare a patrimoniului public si privat al unităţilor administrativ-teritoriale precum şi utilizarea fondurilor alocate din bugetele locale pentru activităţile nonprofit de interes general (asociaţii şi fundaţii).

Acțiunea de audit al performanței a vizat modul de organizare şi funcţionare a serviciilor publice de alimentare cu apă, canalizare şi epurare a apelor uzate.

Ca urmare a acţiunilor de control/audit finalizate au fost întocmite următoarele acte de control/audit: 25 rapoarte de audit financiar, 25 procese verbale de constatare şi 27 note de constatare.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, în urma valorificării constatărilor din actele de control/audit au fost emise un număr de 17 decizii, prin care au fost dispuse 201 măsuri pentru remedierea abaterilor şi neregulilor constatate.

Deosebit de cele prezentate în tabelul de mai sus, pe parcursul anului 2015 au fost desfăşurate un număr de 30 acţiuni de control care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, acţiuni care au necesitat atât resurse umane, cât şi fond de timp, fiind întocmite un număr de 30 rapoarte privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie.

Astfel, potrivit programului de activitate pe anul 2015, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, la nivelul Camerei de Conturi Brăila, au fost planificate un număr total de 65 de acţiuni de control/audit, după cum urmează:

Pagina nr. 10/37

De asemenea, în conformitate cu prevederile pct. 235 şi pct. 236 din Regulament, la

nivelul Camerei de Conturi a Brăila au fost efectuate un număr de 45 acţiuni de verificare a realităţii argumentelor invocate de conducerea unui număr de 30 entităţi în susţinerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie sau a termenului de implementare a recomandărilor, în cazul auditului de performanţă, fiind întocmite un număr de 45 decizii de prelungire a termenului de îndeplinire a măsurilor din decizii. Cele mai frecvente argumente in solicitarea de prelungire a termenului pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii sunt cele referitoare la termenele de judecată aferente acţiunilor introduse pe rolul instanţelor de judecată, de către entităţile verificate, fie pentru anularea masurilor dispuse prin decizii, fie pentru recuperarea prejudiciilor de la persoanele fizice considerate ca fiind răspunzătoare ori de la persoanele juridice.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În competenţa de verificare a Camerei de Conturi Brăila, pentru anul 2014, se aflau un

număr de 193 entităţi ale administraţiei publice locale, din care 181 entităţi au calitatea de ordonatori de credite (reprezentând 93,78%), respectiv:

45 ordonatori principali de credite locali;

136 ordonatori terţiari de credite subordonaţi unităţilor administrativ-teritoriale sau finanţaţi din bugetul acestora;

o regie autonomă de interes local;

7 societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale;

4 asociaţii şi fundaţii pentru care Camera de Conturi Brăila are competenţa de verificare, potrivit art. 24 din Legea 94/1992. În programul de activitate aprobat pe anul 2015 au fost cuprinse un număr de 65 entităţi,

reprezentând o pondere de 33,68% din numărul total de 193 entități aflate în aria de competență a Camerei de Conturi Brăila.

Menţionăm că, la unele entităţi, pe parcursul anului 2015 s-au efectuat mai multe acţiuni, astfel, pe lângă efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfăşurat şi acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, astfel că aceeaşi entitate a fost supusă, în anul 2015 la două sau chiar mai multe verificări.

Gradul de cuprindere a unităţilor administrativ-teritoriale şi a operatorilor economici de subordonare locală în activităţile specifice desfăşurate de Camera de Conturi Brăila pentru verificarea modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, pentru exerciţiul financiar al anului 2014, se prezintă astfel:

3 Acţiuni de control privind

fondurile alocate din bugetele locale pentru activităţile

nonprofit de interes general

28 MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR

3 Acţiuni de control asupra

situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare al patrimoniului de

către RA si SC de interes local

30 Acţiuni de verificare a modului

de îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii

36 ACŢIUNI DE CONTROL

1 MISIUNE DE AUDIT AL

PERFORMANŢEI

65 ACŢIUNI CONTROL/AUDIT

Pagina nr. 11/37

Tabelul nr. 10

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

181 56 30,94

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 45 17 37,78

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 1 1 100,00

- orașe 3 2 66,67

- comune 40 13 32,50

1.2. ordonatori secundari de credite - -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 136 39 28,68

- verificați prin acțiune distinctă x 16

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 23

2. Regii autonome de interes local 1 1 100,00

3. Societăţi comerciale de interes local 7 5 71,43

4.Alte entități 4 3 75,00

TOTAL 193 65 33,68

Verificările efectuate în anul 2015 s-au localizat cu preponderenţă la entităţile ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite (56), care au reprezentat 86,2% din totalul de 65 entităţi supuse verificării.

Activităţile specifice desfășurate în anul 2015 au vizat un număr de 56 entități din administrația publică locală, ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite (din care 17 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite și 39 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite) 6 operatori economici de subordonare locală şi 3 asociaţii şi fundaţii, pentru care Camera de Conturi Brăila are competenţa de verificare, potrivit art. 24 din Legea 94/1992.

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de audit/control încheiate

Acţiunile de control/audit efectuate în anul 2015 de către Camera de Conturi Brăila au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri şi nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate.

De asemenea, cu ocazia activităţilor specifice desfăşurate au fost identificate nereguli financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii, dar au afectat corectitudinea situaţiilor financiare încheiate pentru anul 2014.

Impactul financiar al rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2015, la nivelul Camerei de Conturi Brăila, este prezentat astfel:


Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 10.033 4.204 14.237

2.Prejudicii 4.027 933 4.960

3.Abateri financiar-contabile 36.370 36.370

Total sume 50.430 5.137 55.567

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

La nivelul entităţilor verificate, cuantumul valoric estimat al abaterilor de la legalitate și

regularitate constatate și consemnate în actele de control/audit încheiate, care au condus fie la identificarea de venituri suplimentare datorate bugetelor publice ori au generat producerea de

Pagina nr. 12/37

prejudicii, fie au avut impact asupra realității și acurateței situațiilor financiare încheiate pentru anul 2014, se prezintă astfel:


Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Brăila (UATJ Brăila)

72 3.475 619

Activitatea proprie 10 2.229 619

Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila

54 120 -

Camera Agricolă a Judeţului Brăila 8 1.122 -

Spitalul Județean de Urgență Brăila - 4 -

2. Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Brăila (UATM Brăila)

1.252 569 7.395

Activitatea proprie 1.252 274 3.244

Direcţia de Asistenţă Socială Brăila - - 20

Serviciul de Utilitate Publică Administrare şi Gospodărire Locală Brăila

- 295 4.131

Administraţia Pieţelor şi Târgurilor Brăila - - -

SC Braicar SA Brăila - - -

Teatrul Dramatic „Maria Filotti” Brăila - - -

3. Unitatea Administrativ Teritorială Oraşul Făurei (UATO Făurei)

43 55 644

Activitatea proprie 43 55 534

Liceul Teoretic „George Vâlsan” Făurei - - 110

4. Unitatea Administrativ Teritorială Oraşul Însurăţei (UATO Însurăţei)

6.045 64 8.360


Liceul Tehnologic "N. Titulescu" Însurăței - - -

Școala Gimnazială "Spiru Haret" Însurăței - - -

5. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Berteştii de Jos (UATC Berteştii de Jos)

2 55 74


Şcoala Gimnazială Berteştii de Jos - - -

6. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Dudeşti (UATC Dudeşti)

318 156 1.798


Şcoala Gimnazială Dudeşti - 2 1.765

7. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Gemenele (UATC Gemenele)

267 66 658


Şcoala Gimnazială Gemenele - - 69

8. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Măxineni (UATC Măxineni)

1.587 93 641

Activitatea proprie 1.587 93 112

2. Liceul Tehnologic ”Matei Basarab” Măxineni - - 529

9. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Mircea Vodă (UATC Mircea Vodă)

305 16 135


Şcoala Gimnazială Mircea Vodă - - 123

10. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Racoviţa (UATC Racoviţa)

186 - 1.664

Activitatea proprie 186 - 1.553

Şcoala Gimnazială Racoviţa - - 111

11. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Stăncuţa 917 7 899

Pagina nr. 13/37

(UATC Stăncuţa)


2.Şcoala Gimnazială Stăncuţa - 1 -

12. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Şuţeşti (UATC Şuţeşti)

430 11 638


Şcoala Gimnazială Şuţeşti - - 258

13. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Tichileşti (UATC Tichileşti)

148 19 271


Şcoala Gimnazială Tichileşti - 3 77

14. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Tudor Vladimirescu (UATC Tudor Vladimirescu)

876 50 480


Şcoala Gimnazială "Aurel Horneţ" Tudor Vladimirescu - - -

15. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Tufeşti (UATC Tufeşti)

1.347 123 2.087


2.Şcoala Gimnazială „Petre Carp” Tufeşti - 10 -

16. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Vişani (UATC Vişani)

168 28 1.657


Şcoala Gimnazială Vişani - - 1.558

17. Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Viziru (UATC Viziru)

157 72 7.865

Activitatea proprie 157 72 7.422

Şcoala Gimnazială Viziru - - 324

Şcoala Gimnazială Lanurile - - 119

18. Asociaţia "Aura" 2010*) - - -

19. Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli " Petru şi Pavel" Brăila - 23 43

20. Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila - - 33

21. Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila - 4 47

22. Compania de Utilităţi Publice "Dunărea" SA Brăila (SC CUP SA Brăila)*) - - -

23. Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila 117 20 12

24. Fundaţia Lumina Brăila*) - - -

25. Grădiniţa cu Program Prelungit nr. 1 Brăila - 14 2

26. Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila - - 3

27. Liceul Tehnologic "A. Saligny" Brăila*) - - -

28. Liceul Teoretic „C. Angelescu” Ianca*) - - -

29. Parohia Gradiştea*) - - -

30. R.A. Administraţia Zonei Libere Brăila*) - - -

31. S.C. Eco SA Brăila*) - - -

32. S.C. Servicii de Utilitate Publică Jirlău SRL*) - - -

33. Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila

- - 108

34. Teatrul de Păpuşi Brăila - 40 237

35. Unitatea de Asistenţă Medico Socială Ianca*) - - -

TOTAL 14.237 4.960 36.370 Notă: *) acţiunea se află în procedura de valorificare

Pagina nr. 14/37

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de Camera de Conturi

Brăila, în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege, s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

Obiectivele de verificare, în cadrul activităţilor specifice desfăşurate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale precum şi la operatorii economici de interes local, conform prevederilor legale, privesc:

a) elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor publice;

b) exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare; c) organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern

(inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţii respective;

d) modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

e) calitatea gestiunii economico-financiare, cu referire la:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

formarea şi gestionarea datoriei publice, situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora şi plata dobânzilor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi plata acestora;

creanţe şi datorii raportate prin bilanţ şi celelalte anexe ale situaţiilor financiare;

vânzarea, transmiterea fără plată şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune;

respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

f) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă. Activităţile specifice principale desfăşurate în anul 2015, de Camera de Conturi Brăila,

potrivit Programului de activitate aprobat, sunt prezentate după cum urmează:

Pagina nr. 15/37

Acțiunile de audit financiar ale conturilor de execuţie ale bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, în număr de 28, au fost desfășurate la 17 ordonatori principali de credite și 11 ordonatori terțiari de credite și au avut în vedere obiectivele generale şi specifice prevăzute de Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 155/29.05.2014.

Cu ocazia auditării conturilor anuale de execuţie bugetară la ordonatorii principali de credite, în conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulament, au fost supuse verificării şi transferurile de fonduri publice sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate şi regularitate, către un număr de 25 entităţi, din care 23 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori terţiari de credite şi 2 operatori economici de subordonare locală, situaţie prezentată detaliat astfel:

Tabelul nr. 13

Entități verificate prin acţiune distinctă Entităţi verificate o dată cu ordonatorul principal de credite

1.Unitatea Administrativ-Teritorială Judeţul Brăila (UATJ Brăila) 1.Camera Agricolă Judeţeană Brăila 2.Spitalul Judeţean Brăila 3.Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale Brăila

2.Unitatea Administrativ-Teritorială Municipiul Brăila (UATM Brăila) 4.Direcţia de Asistenţă Socială Brăila 5.Serviciul de Utilitate Publică de Administrare şi Gospodărire Locală Brăila 6.Teatrul Dramatic „M. Filotti” Brăila 7.Administraţia Pieţelor şi Târgurilor Brăila 8.SC Braicar SA Brăila

3.Unitatea Administrativ-Teritorială Oraşul Făurei (UATO Făurei) 9. Liceul Teoretic „George Vâlsan” Făurei

4.Unitatea Administrativ-Teritorială Oraşul Însurăţei (UATO Însurăţei)

10.Şcoala Gimnazială „Spiru Haret” Însurăţei 11.Liceul Tehnologic „Nicolae Titulescu” Însurăţei

5.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Şuţeşti (UATC Şuţeşti)

12.Şcoala Gimnazială Şuţeşti

6.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Dudeşti (UATC Dudeşti)

13.Şcoala Gimnazială Dudeşti

7.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Mircea Vodă (UATC Mircea Vodă)

14.Şcoala Gimnazială Mircea Vodă

8.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Tufeşti (UATC Tufeşti)

15.Şcoala Gimnazială „Petre Carp” Tufeşti

9.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Berteştii de Jos (UATC Berteştii de Jos)

16.Şcoala Gimnazială Berteştii de Jos

10.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Stăncuţa (UATC Stăncuţa)

17.Şcoala Gimnazială Stăncuţa

11.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Gemenele (UATC Gemenele)

18.Şcoala Gimnazială Gemenele

12.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Viziru (UATC Viziru) 19.Şcoala Gimnazială Viziru 20.Şcoala Gimnazială Lanurile

13.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Tichileşti (UATC Tichileşti)

21.Şcoala Gimnazială Tichileşti

14.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Racoviţa (UATC Racoviţa)

22.Şcoala Gimnazială Racoviţa

15.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Măxineni (UATC Măxineni)

23.Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Măxineni

16.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Tudor Vladimirescu (UATC Tudor Vladimirescu)

24.Şcoala Gimnazială „Aurel Horneţ” Tudor Vladimirescu

17.Unitatea Administrativ-Teritorială Comuna Vişani (UATC Vişani)

25.Şcoala Gimnazială Vişani

Acţiunile de audit de conformitate (control) au vizat în principal: o situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat de

către societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, fiind efectuate la un număr de 3 operatori economici de subordonare locală (R.A. Administraţia Zonei Libere Brăila, S.C. Eco SA şi S.C. Servicii de Utilitate Publică Jirlău);

Pagina nr. 16/37

o controlul fondurilor alocate din bugetele locale pentru activităţile nonprofit de interes general, fiind efectuate la un număr de 3 entităţi (Asociaţia „Aura” 2010, Fundaţia Lumina Brăila şi Parohia Gradiştea).

Acțiunea de audit al performanței, programată a fi realizată în anul curent priveşte modul de organizare şi funcţionare a serviciilor publice de alimentare cu apă, canalizare şi epurare a apelor uzate, fiind desfăşurată la Compania de Utilităţi Publice „Dunărea” SA Brăila.

Totodată au fost efectuate şi un număr de 30 acţiuni de control asupra modului de îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

Ca urmare a verificărilor efectuate de Camera de Conturi Brăila, pentru exerciţiul financiar al anului 2014, au fost constatate o serie de nereguli şi abateri care au evidenţiat în principal:

→ formalismul sau preocuparea insuficientă din partea managementului pentru

implementarea standardelor de control intern, datorită neînţelegerii rolului şi

necesităţii acestora în cadrul entităţii publice, nefiind conştientizate consecinţele

negative ale inacţiunii în acest sens asupra desfăşurării activităţii în ansamblul ei;

→ neorganizarea sau organizarea şi exercitarea deficitară a controlului financiar preventiv la nivelul instituţiilor publice datorită preocupării insuficiente a managementului dar şi lipsei personalului de specialitate, cu consecinţe în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control preventiv propriu de acelea de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare;

→ nefundamentarea realistă a proiectului de buget, ca urmare a neinventarierii şi neevaluării materiei impozabile şi a bazei de impozitare şi a neefectuării punctajelor între datele din registrul agricol şi datele din evidenţa fiscală;

→ necunoaşterea prevederilor din Codul fiscal de către personalul cu atribuţii pe linia stabilirii, evidenţierii şi urmăririi încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale;

→ neimplementarea programelor asistate pe calculator privind evidenţa şi urmărirea încasării impozitelor şi taxelor locale, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale ale comunelor existând riscul apariţiei unor erori de calcul, de evidenţă sau de raportare a acestora;

→ slaba eficacitate a controlului fiscal în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale ale comunelor;

→ neîntreprinderea, de către aparatul de specialitate al unităţilor administrativ-teritoriale a tuturor măsurilor pentru aplicarea procedurilor de urmărire şi încasare a veniturilor bugetelor locale;

→ necunoaşterea în totalitate, de către salariaţii instituţiilor publice, a prevederilor legale referitoare la efectuarea cheltuielilor din fonduri publice;

→ lipsa oricăror analize privind oportunitatea şi legalitatea contractării unor servicii din domeniul financiar contabil;

→ lipsa de personal cu pregătire profesională adecvată, la nivelul unităţilor administrativ teritoriale ale comunelor, fapt care să permită asigurarea verificării sistematice a operaţiunilor economice din punct de vedere al legalităţii şi regularităţii;

Potrivit datelor consemnate în rapoartele de control/audit întocmite la nivelul Camerei de

Conturi Brăila, procesul de organizare şi implementare a activităţii de audit public intern, în cadrul Asociației Comunelor din Romȃnia - Filiala Județeanǎ Brǎila, desfăşurat la nivelul

Pagina nr. 17/37

unităţilor administrativ teritoriale ale comunelor este încă în fază incipientă, relevându-se în principal următoarele:

o aderarea la Asociația Comunelor din Romȃnia - Filiala Județeanǎ Brǎila, pentru organizarea activităţii de audit intern a unui număr de 31 din cele 40 unităţi administrativ teritoriale ale comunelor din judeţul Brăila;

o necuprinderea în planul de audit public intern multianual şi neauditarea activităţilor care prezintă riscuri ridicate, respectiv a plăţilor asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fonduri comunitare;

o efectuarea pentru fiecare entitate publică membră, în anul 2014 a unei misiuni de audit public intern de regularitate, domeniul auditabil fiind „Registrul agricol”, având ca principale obiective:

asigurarea cadrului organizatoric privind desfăşurarea activităţii de administrare a Registrului agricol;

verificarea concordanţei datelor şi informaţiilor din adeverinţele şi certificatele de producător emise cu cele din Registrul agricol;

verificarea concordanţei datelor din Registrul agricol pe suport electronic cu cele din Registrul agricol pe suport hârtie;

evidenţa contractelor de arendă, concesiune, închiriere;

fiabilitatea programului informatic privind administrarea Registrului agricol;

arhivarea documentelor şi centralizarea acestora. o nestabilirea de termene pentru implementarea recomandărilor formulate prin

rapoartele de audit public intern încheiate şi neverificarea implementării recomandărilor auditului intern, aşa cum prevăd normele legale în vigoare.

Constatările identificate ca urmare a acţiunilor de control/audit desfăşurate au

relevat un număr de 459 abateri, cu valori totale de 55.567 mii lei, din care, venituri suplimentare de 14.237 mii lei, prejudicii de 4.960 mii lei şi abateri cu caracter financiar contabil de 36.370 mii lei, grupate sintetic potrivit obiectivelor din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi după cum urmează:


Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar

contabile Total estimări

Nr abateri

Valori

Nr abateri

Valori

Nr abateri

Valori Nr

abateri Valori

TOTAL din care: 123 14.237 67 4.960 269 36.370 459 55.567

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor publice

21 21 0

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

7 261 0 0 136 13.251 143 13.512

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate

42 0 42 0

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

110 13.541 110 13.541

e) Calitatea gestiunii economico-financiare 5 370 63 4.467 61 22.864 129 27.701

e1) Nerespectarea reglementărilor privind achiziţiile publice

1 65 4 493 9 255 14 813

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă

0 0

Potrivit situaţiei prezentate, în anul 2014, bugetele locale au fost lipsite de suma de 19.197 mii lei (reprezentând 34,55% din valoarea totală estimată a abaterilor), din care, venituri suplimentare cuvenite acestora în cuantum de 14.237 mii lei, ceea ce reprezintă 74,16% şi

Pagina nr. 18/37

finanţarea unor cheltuieli fără respectarea reglementărilor legale în sumă de 4.960 mii lei, respectiv 25,84%. Suma totală rezultată din evaluarea abaterilor constatate a fost de 55.567 mii lei, din care abaterile cu caracter financiar-contabil referitoare la calitatea gestiunii economico - financiare din punct de vedere al administrării şi gestionării patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale sunt în sumă de 36.370 mii lei, respectiv 65,45% din total.

Din punct de vedere al impactului asupra veniturilor bugetare cât şi din punct de vedere al frecvenţei (110 cazuri reprezentând 89,43% din totalul de 123 constatări) cele mai relevante abateri generatoare de venituri suplimentare se referă la nestabilirea, neevidențierea şi neurmărirea încasării veniturilor bugetelor locale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege (estimări de 13.541 mii lei reprezentând 95,11% din volumul total al veniturilor suplimentare constatate de 14.237 mii lei).

Cele mai relevante abateri generatoare de prejudicii atât din punct de vedere al frecvenţei (63 cazuri din totalul de 67, ceea ce reprezintă 94,03% din total) cât şi din punct de vedere al impactului asupra cheltuielilor bugetare (prejudicii estimate de 4.467 mii lei reprezentând 90,06% din volumul total al prejudiciilor constatate de 4.960 mii lei) se referă la nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor din fonduri publice.

Prezentăm în cele ce urmează cele mai semnificative abateri şi nereguli cu impact

asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare constatate în acţiunile de control/audit efectuate pentru anul 2014:

a) Cu privire la elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor publice, în 21 cazuri au fost constatate abateri referitoare la:

Nerespectarea prevederilor legale privind elaborarea proiectului anual de buget, abateri cu privire la:

o Neinventarierea materiei impozabile, în scopul evaluării corecte a prevederilor inițiale, la partea de venituri a proiectului bugetului de venituri și cheltuieli (UATO Însurăţei, UATC Dudeşti, UATC Gemenele, UATC Măxineni, UATC Mircea Vodă, UATC Racoviţa, UATC Stăncuţa, UATC Şuţeşti, UATC Tudor Vladimirescu, UATC Tufeşti şi UATC Vişani);

o Supraevaluarea creditelor bugetare anuale definitive față de angajamentele bugetare și legale pe de o parte şi față de plățile efectuate si angajamentele legale de plătit pe de altă parte (UATC Gemenele, UATC Mircea Vodă, UATC Stăncuţa, UATC Tichileşti, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Vişani);

o Subevaluarea veniturilor proprii înscrise în bugetul de venituri şi cheltuieli faţă de nivelul drepturilor constatate de încasat din evidenţa fiscală (UATC Viziru);

o Întocmirea programelor de investiţii fără cuprinderea informaţiilor financiare şi nefinanciare cerute de legislaţia aplicabilă (UATC Gemenele, UATC Stăncuţa şi UATC Tufeşti).

b) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, în 143

cazuri au fost constatate abateri cu valori totale de 13.512 mii lei, din care, venituri suplimentare de 261 mii lei, detaliate pe entităţi verificate astfel:


Nr crt.

Entitatea Venituri



Total valori ale abaterilor

1 UATC Viziru 0 0 3.065 3.065

2 UATC Tufeşti 0 0 2.087 2.087

3 UATC Racoviţa 40 0 1.646 1.685

4 UATC Vişani 0 0 1.656 1.656

5 UATC Stăncuţa 0 0 899 899

6 UATC Gemenele 10 0 658 668

7 UATO Făurei 0 0 644 644

8 UATC Şuţeşti 0 0 638 638

9 Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul 0 0 559 559

Pagina nr. 19/37

Brăila

10 UATC Tudor Vladimirescu 0 0 284 284

11 UATC Măxineni 168 0 112 280

12 UATC Tichileşti 0 0 271 271

13 Teatrul de Păpuşi Brăila 0 0 237 237

14 UATC Mircea Vodă 0 0 135 135

15

Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila

0 0 105 105

16 UATC Berteştii de Jos 0 0 74 74

17 UATO Însurăţei 43 0 19 62

18 Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila

0 0 47 47

19

Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli " Petru şi Pavel" Brăila

0 0 43 43

20 Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila

0 0 33 33

21 UATC Dudeşti 0 0 33 33

22 Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila

0 0 3 3

23 Grădiniţa cu Program Prelungit nr.1 Brăila

0 0 2 2

TOTAL 261 0 13.251 13.512

Prezentăm în continuare cele mai relevante cazuri de abateri şi nereguli constatate

pentru obiectivul de verificare privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare:

Neconcordanța datelor din evidența contabilă cu cele înregistrate în evidența fiscală şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare, abateri constatate în 22 cazuri cu valori totale de 5.465 mii lei, care se referă la: o Neconcordanţe între datele raportate prin contul de execuţie al bugetului local la

venituri şi datele din evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală analitică pe plătitori, cu valori totale de 4.508 mii lei (UATC Viziru - 2.561 mii lei, UATC Tufeşti - 1.679 mii lei, UATC Măxineni - 112 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 96 mii lei şi UATC Stăncuţa - 60 mii lei);

o Neconcordanțe între informațiile înregistrate în conturile contabile privind fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale şi datele reflectate în conturile contabile de active necurente, cu valori totale de 772 mii lei (UATC Gemenele - 587 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 175 mii lei şi UATC Mircea Vodă - 10 mii lei);

o Neînregistrarea în contabilitate a obligațiilor bugetare achitate în plus (suprasolviri) de către contribuabili, conform evidenței fiscale pe surse de venit și plătitori, cu valori totale de 152 mii lei (UATC Stăncuţa - 89 mii lei, UATO Însurăţei - 19 mii lei, UATC Viziru - 16 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 13 mii lei, UATC Vişani - 11 mii lei, UATC Tufeşti - 2 mii lei şi UATC Gemenele - 2 mii lei);

o Neconcordanțe între datele din evidenţa contabilă şi bilanţul contabil anual privind activele necurente (UATC Dudeşti - 33 mii lei);

o Neevaluarea şi neînregistrarea bunurilor din patrimoniul public reflectate in evidenta tehnico-operativa în unităţi naturale (UATC Dudești, Școala Gimnazială Dudeşti, Școala Gimnazială ”Petre Carp” Tufeşti, Școala Gimnazială Tichileşti şi UATC Vişani);

o Neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă analitică şi cea sintetică (Şcoala Gimnazială „Aurel Horneţ” Tudor Vladimirescu).

Reflectarea nereală şi inexactă a operaţiunilor contabile în bilanţurile contabile şi în

conturile de execuţie bugetară, abateri constatate în 26 cazuri cu valori totale de 3.616 mii lei, din care, venituri suplimentare de 261 mii lei, care se referă la: o Nerespectarea principiului intangibilităţii ca urmare a nepreluării în balanţa de

verificare pentru anul curent, a soldurilor finale ale anului precedent, privind conturile de active necurente (UATC Racoviţa - 1.505 mii lei);

Pagina nr. 20/37

o Neînregistrarea în evidența contabilă și neraportarea obligațiilor de plată privind realizarea obiectivelor de investiţii, cu valori totale de 982 mii lei (UATC Stăncuţa - 604 mii lei şi UATC Tufeşti - 378 mii lei);

o Nereflectarea în evidența contabilă a operațiunilor patrimoniale rezultate din punerea în aplicare a sentinței civile, rămasă definitivă şi irevocabilă potrivit deciziei civile a Curţii de Apel Galaţi (UATJ Brăila - 559 mii lei);

o Neînregistrarea în evidenţa contabilă și neraportarea în situațiile financiare întocmite, a veniturilor din amenzi şi alte sancţiuni aplicate potrivit dispozițiilor legale, stabilindu-se venituri suplimentare de 110 mii lei (UATC Măxineni - 91 mii lei şi UATC Racoviţa - 19 mii lei);

o Menținerea în evidența contabilă a unor creanțe pentru care dreptul de acțiune în vederea încasării este prescris, stabilindu-se venituri suplimentare de 94 mii lei (UATC Măxineni - 51 mii lei şi UATO Însurăţei - 43 mii lei);

o Clasificarea și raportarea eronată prin bilanțul contabil încheiat, la categoria activelor necurente, a elementelor de activ reprezentând creanțe curente (Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila - 92 mii lei);

o Neraportarea prin contul de execuție încheiat, pe coloana „Stingeri pe alte căi decât încasări” a sumelor reprezentând bonificaţii acordate contribuabililor persoane fizice, pentru plata înainte de termenul scadent a obligațiilor fiscale, cu valori totale de 73 mii lei (UATC Stăncuţa - 27 mii lei, UATC Viziru - 27 mii lei şi UATC Tufeşti - 19 mii lei);

o Diminuarea drepturilor constatate rămase de încasat ca urmare a înregistrării eronate a impozitelor și taxelor locale achitate în plus de către contribuabili (suprasolviri) (UATC Şuţeşti - 67 mii lei).

o Neînregistrarea în evidenţa contabilă și neraportarea în situațiile financiare întocmite a veniturilor din taxa specială de habitat, stabilindu-se venituri suplimentare de 47 mii lei (UATC Măxineni - 26 mii lei şi UATC Racoviţa - 21 mii lei);

o Majorarea nejustificată a valorii capitalurilor proprii şi respectiv a creanţelor raportate prin situaţiile financiare anuale, cu valori totale de 36 mii lei (Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila - 26 mii lei şi Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila - 10 mii lei);

o Majorarea nejustificată a provizioanelor ca urmare a includerii în datoria constituită și în cheltuielile operaţionale privind provizioanele, a obligațiilor aferente unor angajați necuprinși în sentința civilă rămasă definitivă şi irevocabilă potrivit deciziei civile a Curţii de Apel Galaţi (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila - 27 mii lei);

o Nevirarea la bugetul local a taxelor de participare la licitaţii, nesolicitate de către creditori, pentru care dreptul de restituire s-a prescris (UATC Gemenele - 10 mii lei venituri suplimentare);

o Majorarea nejustificată a cheltuielilor efective la titlul II „Bunuri şi servicii” ca urmare a nerespectării prevederilor legale privind înregistrarea cheltuielilor finanţate din bugetul local (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila - 8 mii lei);

o Neraportarea prin contul de execuţie încheiat a drepturilor constatate reprezentând contribuţia părinţilor/asistaţilor datorată şi neachitată, cu valori totale de 4 mii lei (Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila - 3 mii lei şi Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila - 1 mii lei);

o Diminuarea nejustificată a valorii creanțelor raportate prin situaţiile financiare anuale, reprezentând indemnizaţii plătite de către entitate asiguraţilor, care au depăşit suma contribuţiilor datorate la bugetul FNUASS (Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila - 2 mii lei);

o Nerespectarea normelor legale privind finanţarea entităţii auditate (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila);

o Neîntocmirea balanțelor de verificare analitice cu privire la activele necurente reflectate in balanța de verificare sintetică si bilanțul contabil încheiat (Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila);

Pagina nr. 21/37

o Neîntocmirea Registrului numerelor de inventar (Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila).

Neorganizarea şi neţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, abateri constatate în 29 de cazuri cu valori totale de 2.395 mii lei, care se referă în principal la: o Neînregistrarea în evidența contabilă a bunurilor din domeniul public primite în

administrare (Şcoala Gimnazială Vişani - 1.470 mii lei); o Evidenţierea eronată în contabilitate a unor mijloace fixe aflate în administrarea altor

entităţi, cu valori totale de 461 mii lei (Şcoala Gimnazială Viziru - 342 mii lei şi Şcoala Gimnazială Lanurile - 119 mii lei)

o Înregistrarea eronată şi raportarea prin bilanţul contabil anual a valorii construcţiilor atribuite cu titlu provizoriu, în folosinţă gratuită, în vederea desfăşurării activităţi proprii (Teatrul de Păpuşi Brăila - 237 mii lei);

o Diminuarea patrimoniului ca urmare a scăderii din evidență a obiectivului de investiții în curs de execuţie, fără reanalizarea proiectului de investiții pentru a se decide dacă investiția poate fi sistată sau dacă investiția se continuă și va face obiectul programului de prioritizare, potrivit normelor legale (UATO Făurei - 116 mii lei);

o Neînregistrarea în evidența tehnico-operativă și contabilă a valorii bunurilor din domeniul privat aflate în patrimoniu, cu valori totale de 69 mii lei (Şcoala Gimnazială Gemenele - 69 mii lei şi Şcoala Gimnazială ”Aurel Horneț” Tudor Vladimirescu);

o Neînregistrarea în evidența extracontabilă a activelor fixe şi materialelor de natura obiectelor de inventar primite în comodat sau custodie, cu valori totale de 42 mii lei (Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila - 37 mii lei şi Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila - 5 mii lei);

o Neorganizarea şi neconducerea evidenţei contabile extrabilanţiere a garanţiilor de bună execuţie (Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila, UATC Gemenele, Şcoala Gimnazială „Aurel Horneţ” Tudor Vladimirescu şi UATC Vişani);

o Neemiterea deciziei privind alocarea și gestionarea numerelor aferente formularelor financiar-contabile (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila, Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila, UATC Berteştii de Jos, UATC Gemenele, UATC Mircea Vodă, Şcoala Gimnazială Mircea Vodă, UATC Racoviţa, UATC Şuţeşti, Şcoala Gimnazială Şuţeşti, UATC Tudor Vladimirescu, UATC Tufeşti, Şcoala Gimnazială „Petre Carp” Tufeşti şi Şcoala Gimnazială Vişani);

o Neîntocmirea documentelor justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, potrivit dispoziţiilor legale (UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa);

o Nerespectarea principiului contabilităţii de angajamente ca urmare a neînregistrării operaţiunilor economico-financiare în momentul constatării drepturilor și respectiv a obligaţiilor (Şcoala Gimnazială Racoviţa).

Abateri privind organizarea şi conducerea contabilităţii, constatate în 46 cazuri cu valori

totale de 1.433 mii lei, care se referă la: o Cuprinderea în mod eronat în bugetele aprobate şi efectuarea de cheltuieli de natura

cheltuielilor de capital de la titlul II „Cheltuieli cu bunuri și servicii” și neînregistrarea acestora ca active fixe corporale, cu valori totale de 460 mii lei (UATC Şuţeşti - 136 mii lei, UATC Stăncuţa - 113 mii lei, Liceul Teoretic „George Vâlsan” Făurei - 110 mii lei, UATO Făurei - 68 mii lei, Şcoala Gimnazială Mircea Vodă - 12 mii lei, UATC Tufeşti - 10 mii lei, Şcoala Populară de Arte „V. Lungu”Brăila - 9 mii lei, UATC Mircea Vodă - 2 mii lei);

o Neînregistrarea în evidența extracontabilă a bunurilor sechestrate ca măsură asiguratorie cât și ca modalitate de executare silită (UATO Făurei - 349 mii lei);

o Neînregistrarea în contabilitate și/sau neraportarea în contul de execuţie încheiat, la venituri, pe coloana „Stingeri pe alte căi decât încasări” a operaţiunilor patrimoniale privind transformarea creanțelor bugetului local în muncă în folosul comunității, în cazul contribuabililor persoane fizice, pe baza hotărârilor judecătorești definitive şi

Pagina nr. 22/37

irevocabile, cu valori totale de 211 mii lei (UATC Tichileşti - 123 mii lei şi UATC Vişani - 88 mii lei);

o Neevidențierea în categoria imobilizărilor necorporale a proiectelor privind Planul Urbanistic General (PUG) și Planul Urbanistic Zonal (PUZ) (UATC Şuţeşti - 178 mii lei);

o Neînregistrarea potrivit legii, în evidența contabilă a valorii bunurilor achiziționate/lucrărilor executate, care îndeplinesc condițiile de încadrare în categoria activelor necurente, cu valori totale de 85 mii lei (Şcoala Gimnazială Tichileşti - 78 mii lei, UATC Berteştii de Jos - 7 mii lei, Şcoala Gimnazială Berteştii de Jos);

o Neînregistrarea în evidența extracontabilă, a creanţelor bugetului local, scăzute din evidența fiscală în cazul debitorilor care se găsesc în stare de insolvabilitate (UATC Tichileşti - 71 mii lei);

o Reflectarea eronată în evidenţa contabilă la categoria imobilizărilor corporale a unor active fixe necorporale, cu valori totale de 67 mii lei (UATC Berteştii de Jos - 67 mii lei, Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila);

o Neevidenţierea in contabilitate a unor bunuri primite sub formă de sponsorizare (Şcoala Gimnazială Stăncuţa - 7 mii lei);

o Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului ca urmare a înregistrării în exercițiul financiar auditat a unor cheltuieli ce privesc anul financiar următor (Şcoala Populară de Arte şi Meserii „V. Lungu” Brăila - 3 mii lei);

o Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neraportarea în situaţiile financiare a contribuţiei părinţilor datorată şi neachitată şi a contribuţiei părinţilor achitată în plus pentru hrana copiilor înscrişi la program prelungit (Grădiniţa cu Program Prelungit nr. 1 Brăila - 2 mii lei);

o Reflectarea eronată în evidenţa contabilă a operaţiunilor patrimoniale privind indemnizaţiile medicale suportate din bugetul Fondului Naţional Unic de Asigurări Sociale de Sănătate (FNUASS) şi a sumelor datorate salariaţilor, rămase neachitate (Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila);

o Neanalizarea soldurilor conturilor contabile de datorii astfel încât acestea să reflecte operaţiunile patrimoniale ale entităţii (UATJ Brăila);

o Neconducerea şi neorganizarea evidenţei contabile analitice (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila, UATC Stăncuţa, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Tufeşti);

o Neînregistrarea în conturi analitice distincte a activelor fixe corporale, a căror valoare de înregistrare actualizată este mai mică decât limita stabilită prin hotărâre de Guvern (Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila, Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila, Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila, UATC Gemenele, Liceul Tehnologic „Matei Basarab” Măxineni, UATC Racoviţa, UATC Tichileşti, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Vişani);

o Neevidenţierea în contabilitate a rezultatului bugetului local constând în excedentul stabilit în trezorerie la data de 31.12.2014 (UATC Gemenele, UATC Tichileşti, UATC Vişani şi UATO Însurăţei);

o Neorganizarea evidenţei conturilor speciale în afara bilanțului (UATC Tudor Vladimirescu);

o Neevidenţierea în contabilitate a creditelor deschise cu scopul de a fi repartizate instituţiei subordonate (UATC Gemenele, UATC Tichileşti şi UATC Vişani).

Abateri referitoare la înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei

bugetare, constatate în 8 cazuri cu valori totale de 603 mii lei, care privesc: o Neînregistrarea provizioanelor aferente sumelor prevăzute prin hotărâri judecătorești

definitive, având ca obiect acordarea unor drepturi de natură salarială stabilite în favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii până la data de 31 decembrie 2014, cu valori totale de 508 mii lei (Școala Gimnazială Şuţeşti - 258 mii lei, Școala Gimnazială Racoviţa - 110 mii lei, Școala Gimnazială Mircea Vodă - 110 mii lei şi UATC Racoviţa 30 mii lei);

Pagina nr. 23/37

o Necalcularea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale, potrivit legii, cu valori totale de 95 mii lei (Școala Gimnazială Vişani - 88 mii lei şi Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila - 7 mii lei);

o Neorganizarea contabilităţii veniturilor bugetului local, pe surse de venit, potrivit clasificaţiei bugetare (UATC Stăncuţa şi UATC Tufeşti).

Alte abateri privind încheierea exerciţiului bugetar au fost constatate în 12 cazuri şi se referă la:

o Raportarea eronată prin bilanţul contabil anual, ca datorie curentă a finanţării primite în anul 2014 (Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila şi Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila);

o Neînchiderea la finele anului a soldului contului 481 „Alte decontări” potrivit normelor legale (UATJ Brăila);

o Nepublicarea pe pagina de internet a instituţiei auditate a situaţiilor financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale şi a celorlalte documente şi informaţii de interes public (UATC Gemenele, UATC Mircea Vodă, UATC Racoviţa, UATC Stăncuţa, UATC Tudor Vladimirescu, UATC Tufeşti, UATC Vişani şi UATC Viziru);

o Neîntocmirea tuturor anexelor la situaţiile financiare anuale, potrivit legii (Şcoala Gimnazială Stăncuţa).

c) Cu privire la organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de

management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate, în 42 de cazuri s-au constatat abateri care se referă în principal la:

Nerespectarea reglementărilor cu privire la auditul public intern, în 2 cazuri, care se referă la: o Neocuparea postului de conducător al structurii de audit public intern (UATM Brăila); o Necuprinderea în planul de audit public intern și neauditarea cel puţin o dată la 3 ani,

a activităţilor care prezintă riscuri ridicate, respectiv a plăţilor asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fonduri externe nerambursabile (UATM Brăila).

Nerespectarea reglementărilor referitoare la controlul financiar preventiv, abateri constatate în 10 cazuri, care se referă în principal la: o Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (Școala Gimnazială ”Petre Carp”

Tufeşti); o Nedesemnarea persoanei cu atribuţii în exercitarea controlului financiar preventiv

propriu, asupra operaţiunilor care afectează fondurile publice locale şi/sau patrimoniul public şi privat (UATC Viziru);

o Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile publice locale şi/sau patrimoniul public şi privat (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila, UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa);

o Neînregistrarea documentelor în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv propriu (Şcoala Gimnazială Tichileşti);

o Implicarea persoanei care exercită controlul financiar preventiv propriu, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu (UATC Berteştii de Jos);

o Neelaborarea listelor de verificare, în vederea detalierii obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune supusă controlului financiar preventiv propriu (Şcoala Gimnazială Vişani);

o Neprezentarea la viza de control financiar preventiv propriu a contractelor de închiriere a bunurilor (terenuri intravilan), precum și a unor proiecte de angajamente legale privind achizițiile publice (UATC Berteştii de Jos, Şcoala Gimnazială Berteştii de Jos).

Pagina nr. 24/37

Nerespectarea reglementărilor privind controlul intern managerial, abateri constatate în 30 cazuri, care se referă în principal la: o Neelaborarea şi/sau nedezvoltarea sistemelor de control managerial, a procedurilor

formalizate pe activităţi în funcţie de particularităţile cadrului legal de organizare şi funcţionare şi/sau neconstituirea prin act de decizie internă a structurii cu atribuţii în monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea metodologică a sistemelor proprii de control intern/managerial (UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Şuţeşti, Şcoala Gimnazială Vişani);

o Nerespectarea cerințelor generale și specifice de control intern prevăzute de normele legale (UATJ Brăila);

o Organizarea și exercitarea defectuoasă a controlului intern managerial, respectiv a managementului riscurilor (UATJ Brăila, UATC Tichileşti, UATC Viziru, UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa);

o Neactualizarea fişelor de post (UATC Dudeşti; UATC Şuţeşti, UATC Viziru); o Neîncheierea contractului de management administrativ-financiar între directorul

unităţii de învăţământ preuniversitar de stat şi ordonatorul principal de credite care asigură finanţarea (UATC Mircea Vodă; UATC Racoviţa, UATC Tichileşti, UATC Tufeşti, UATC Vişani, UATC Viziru);

o Neîntocmirea situaţiilor semestriale/anuale privind urmărirea stadiului implementării şi dezvoltării sistemelor de control intern/managerial (UATC Viziru, Şcoala Gimnazială Racoviţa);

o Neefectuarea autoevaluării sistemului de control intern/managerial la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entităţii (UATC Vişani);

o Neelaborarea şi neimplementarea procedurilor operaţionale privind activităţile de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor (UATO Însurăţei, Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila);

o Neidentificarea activităţilor procedurale care urmează a fi parcurse în realizarea sarcinilor, exercitarea competenţelor şi angajarea responsabilităţilor şi neelaborarea procedurilor operaționale cu privire la activităţile desfăşurate (UATC Dudeşti, UATC Viziru, UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa);

o Nestabilirea/neactualizarea normelor proprii cu privire la documente, circuitul acestora și persoanele împuternicite să efectueze operațiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor publice (Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila, Grădiniţa cu Program Săptămânal nr. 49 Brăila, UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa, Şcoala Gimnazială Şuţeşti, Şcoala Gimnazială „Petre Carp” Tufeşti, Şcoala Gimnazială Vişani);

o Neorganizarea fazei de lichidare a cheltuielilor din procesul execuţiei bugetare cu privire la documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe (UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa).

d) Referitor la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor

bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora au fost constatate un număr de 110 abateri cu valori totale de 13.541 mii lei, din care, venituri suplimentare de 13.541 mii lei, detaliate pe entități verificate astfel:


Nr crt.

Entitatea Venituri




1 UATO Însurăţei 6.002 0 0 6.002

2 UATC Măxineni 1.419 0 0 1.419

3 UATC Tufeşti 1.347 0 0 1.347


5 Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Brăila

916 0 0 916

Pagina nr. 25/37



8 UATC Dudeşti 318 0 0 318



11 UATC Vişani 168 0 0 168

12 UATC Viziru 158 0 0 158


14 UATC Racoviţa 146 0 0 146

15 Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila

91 0 0 91

16 Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Brăila

64 0 0 64



TOTAL 13.541 0 0 13.541

Prezentăm în continuare cele mai relevante cazuri de abateri şi nereguli constatate cu

privire la stabilirea, evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege:

Abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor datorate bugetului local în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor au fost constatate în 105 cazuri cu valori de 13.387 mii lei, din care venituri suplimentare de 13.387 mii lei şi se referă la: o Nestabilirea conform prevederilor Codului fiscal a impozitului pe teren (curţi

construcţii şi intravilan) şi/sau a impozitului pe teren extravilan, datorat de persoanele fizice şi juridice, stabilindu-se venituri suplimentare de 9.624 mii lei (UATO Însurăţei 5.670 mii lei, UATC Măxineni - 952 mii lei, UATC Stăncuţa - 732 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 531 mii lei, UATC Tufeşti - 403 mii lei; UATC Dudeşti - 275 mii lei, UATC Gemenele - 250 mii lei, UATC Şuţeşti - 208 mii lei, UATC Mircea Vodă - 198 mii lei, UATC Vişani - 160 mii lei, UATC Tichileşti - 132 mii lei şi UATC Racoviţa - 113 mii lei);

o Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţa nefiscală şi contabilă și neraportarea în situațiile financiare întocmite a veniturilor din taxa specială de salubrizare, datorată bugetului local de contribuabilii persoane fizice, stabilindu-se venituri suplimentare de 1.041 mii lei (UATC Tufeşti - 668 mii lei, UATO Însurăţei - 253 mii lei, UATC Stăncuţa - 116 mii lei, UATC Tichileşti - 4 mii lei şi UATC Gemenele);

o Nestabilirea, neînregistrarea în evidența fiscală și respectiv contabilă și neraportarea prin situațiile financiare întocmite a majorărilor de întârziere aferente creanţelor bugetului local, stabilindu-se venituri suplimentare de 1.039 mii lei (UATM Brăila - 900 mii lei, UATC Măxineni - 119 mii lei, UATC Racoviţa - 20 mii lei şi UATC Şuţeşti);

o Scăderea creanțelor bugetare din evidența fiscală și contabilă, fără documente justificative întocmite și aprobate potrivit legii, stabilindu-se venituri suplimentare de 556 mii lei (UATC Măxineni - 222 mii lei şi UATC Tudor Vladimirescu - 334 mii lei);

o Neaplicarea măsurilor legale pentru încasarea în cadrul termenului legal de prescripţie a veniturilor cuvenite bugetului local provenind din impozite şi taxe locale şi amenzi, stabilindu-se venituri suplimentare de 348 mii lei (UATC Şuţeşti - 205 mii lei, UATO Însurăţei - 57 mii lei, UATC Mircea Vodă - 41 mii lei, UATC Stăncuţa - 20 mii lei, UATC Dudeşti - 19 mii lei şi UATC Racoviţa - 6 mii lei);

o Nestabilirea impozitului pe clădiri, aflate în proprietatea contribuabililor persoane juridice, urmare a neaplicării procentului de impozitare corespunzător prevăzut de normele legale, stabilindu-se venituri suplimentare de 269 mii lei (UATC Tufeşti - 230 mii lei şi UATC Stăncuţa - 39 mii lei);

o Neîncheierea contractelor de închiriere/concesiune și/sau nestabilirea și neînregistrarea în evidența tehnico-operativă și contabilă a chiriei/redevenței pentru clădirile şi terenurile aparținând domeniului public şi privat, date în administrare/folosință unor persoane fizice şi juridice şi a penalităţilor de întârziere, stabilindu-se venituri suplimentare de 183 mii lei (UATC Viziru - 158 mii lei, UATC

Pagina nr. 26/37

Tufeşti - 11 mii lei, UATC Şuţeşti - 7 mii lei, UATC Măxineni - 4 mii lei şi UATO Însurăţei - 3 mii lei);

o Nestabilirea şi neevidenţierea taxei pe clădire şi a taxei pe teren datorate de concesionari/locatari, stabilindu-se venituri suplimentare de 119 mii lei (UATC Măxineni - 83 mii lei, UATC Tufeşti - 12 mii lei, UATC Şuţeşti - 6 mii lei, UATC Racoviţa - 7 mii lei, UATC Dudeşti - 6 mii lei, UATC Vişani - 3 mii lei, UATC Berteştii de Jos - 2 mii lei şi UATC Tichileşti);

o Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă şi neraportarea în situațiile financiare întocmite, a impozitului pe clădiri datorat de contribuabili persoane fizice urmare a nestabilirii corespunzătoare a zonei şi a neajustării valorii de impozitare a clădirilor cu coeficientul de corecţie corespunzător prevăzut de normele legale, stabilindu-se venituri suplimentare de 103 mii lei (UATC Tufeşti - 21 mii lei, UATO Însurăţei - 20 mii lei, UATC Măxineni - 16 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 11 mii lei, UATC Tichileşti - 10 mii lei, UATC Stăncuţa - 9 mii lei, UATC Gemenele - 6 mii lei, UATC Dudeşti - 5 mii lei şi UATC Vişani - 5 mii lei);

o Nestabilirea și neînregistrarea în evidența nefiscală și în evidența contabilă a drepturilor patrimoniale rămase de încasat, rezultate din contractele de vânzare - cumpărare locuințe (UATO Făurei - 43 mii lei venituri suplimentare);

o Necalcularea, neînregistrarea și neîncasarea penalităților de întârziere, pentru nedepunerea încasărilor reprezentând venituri ale bugetului local la Trezorerie, la termenele şi în condiţiile prevăzute de dispoziţiile legale, stabilindu-se venituri suplimentare de 41 mii lei (UATC Măxineni - 23 mii lei, UATC Dudeşti - 12 mii lei, UATC Tufeşti - 2 mii lei, UATC Şuţeşti - 2 mii lei, UATC Stăncuţa - 1 mii lei, UATC Vişani - 1 mii lei şi UATC Tudor Vladimirescu);

o Nestabilirea şi neevidenţierea impozitului pe mijloacele de transport pentru care nu există obligativitatea înmatriculării, datorat de către persoanele fizice (UATM Brăila - 17 mii lei venituri suplimentare);

o Neefectuarea regularizării taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, stabilindu-se venituri suplimentare de 4 mii lei (UATC Mircea Vodă - 2 mii lei, UATC Şuţeşti - 1 mii lei, UATC Tichileşti - 1 mii lei, UATJ Brăila, UATC Stăncuţa, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Vişani);

o Neaplicarea măsurilor de executare silită pentru toți debitorii care nu și-au plătit obligațiile fiscale la termenele scadente (UATO Însurăţei, UATO Făurei, UATC Berteştii de Jos, UATC Dudeşti, UATC Mircea Vodă, UATC Măxineni, UATC Racoviţa, UATC Stăncuţa, UATC Şuţeşti, UATC Tichileşti, UATC Tudor Vladimirescu, UATC Tufeşti, UATC Vişani şi UATC Viziru);

o Neaplicarea etapelor executării silite, prin acțiuni de poprire, pentru toți debitorii care nu și-au plătit obligațiile fiscale la termenele scadente și care au realizat venituri în anul 2014 (UATO Făurei);

o Necompletarea şi neţinerea la zi a registrului de rol nominal unic, a registrului de rol alte venituri și a matricolei pentru evidenţa centralizata a impozitului pe clădiri, a impozitului pe teren şi a taxei asupra mijloacelor de transport în cazul persoanelor fizice şi juridice (UATO Făurei, UATC Dudeşti, UATC Măxineni, UATC Racoviţa, UATC Stăncuţa, UATC Şuţeşti, UATC Vişani şi UATC Tufeşti);

o Neaplicarea clauzelor stipulate în contractele de concesiune ca urmare a nerespectării de către concesionari a obligațiilor contractuale constând în plata redevenței (UATJ Brăila);

o Neefectuarea inspecţiilor fiscale asupra legalităţii şi conformităţii declaraţiilor depuse de către contribuabilii persoane juridice (UATO Însurăţei, UATC Berteştii de Jos, UATC Viziru, UATC Vişani, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Tichileşti);

o Nestabilirea și neevidențierea impozitului pe terenul extravilan, potrivit legii, în cazul operațiunilor juridice de dobândire și respectiv transferuri de teren (UATC Şuţeşti);

o Neîntocmirea proceselor verbale de recepție a construcțiilor pentru care a expirat valabilitatea autorizaţiilor de construire, neregularizate, în vederea înregistrării în evidenţa fiscală şi a stabilirii impozitului pe clădiri (UATM Brăila);

o Necompletarea registrul agricol gestionat în format electronic, cu datele referitoare la toate exploatațiile agricole individuale (UATC Tichileşti şi UATC Vişani).

Pagina nr. 27/37

Abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii au fost constatate în 5 cazuri, cu valori de 154 mii lei, din care venituri suplimentare de 154 mii lei şi se referă la: o Neînregistrarea integrală în evidența contabilă a penalităților de întârziere, conform

sentințelor pronunțate de instanță (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 55 mii lei venituri suplimentare);

o Efectuarea de servicii de transport persoane și practicarea unui tarif care nu acoperă cheltuielile cu întreținerea și funcționarea mijlocului de transport (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila - 54 mii lei venituri suplimentare);

o Neluarea măsurilor legale, pentru încasarea veniturilor proprii din chirii, de la debitorii radiaţi de la Oficiul Registrului Comerțului, urmare a închiderii procedurii de insolvență (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 31 mii lei venituri suplimentare);

o Prestarea de servicii, fără a avea la bază un act administrativ și fără stabilirea, evidenţierea şi încasarea de la beneficiari a contravalorii serviciilor prestate, stabilindu-se venituri suplimentare de 14 mii lei (UATJ Brăila - 10 mii lei, Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 4 mii lei).

e) Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare s-au constatat 129 abateri cu

valori totale de 27.701 mii lei, din care, prejudicii de 4.467 mii lei şi venituri suplimentare de 370 mii lei, detaliate pe obiective ce control/audit astfel:

Tabelul nr. 17

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile


Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale

1 4.461 7.395 11.857

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia

0 0 10.636 10.636

Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale

0 0 4.815 4.815

Creanţe şi datorii raportate prin bilanţ şi celelalte anexe ale situaţiilor financiare

335 0 0 335

Obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ teritoriale 34 6 0 40

Respectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice

0 0 18 18

Acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale

0 0 0 0

TOTAL 370 4.467 22.864 27.701

Detalierea rezultatelor efectuate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, pe

entități, se prezintă astfel: Tabelul nr. 18 mii lei

Nr Crt.

Entitatea verificată Venituri

suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

Total valori ale

abaterilor

1 UATO Însurăţei 0 64 8.342 8.406

2 Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Brăila

335 86 7.395 7.817

3 UATC Viziru 0 62 4.799 4.861

4 Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Brăila

8 3.475 0 3.483

5 UATC Dudeşti 0 156 1.765 1.921

6 UATC Măxineni 0 93 529 622

7 UATC Tufeşti 0 123 0 123


9 Direcţia Generală de Asistenţă 26 20 12 59

Pagina nr. 28/37

Socială şi Protecţia Copilului Brăila




13 Teatrul de Păpuşi Brăila 0 40 0 40

14 UATC Vişani 0 28 0 28

15

Căminul pentru persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli " Petru şi Pavel" Brăila

0 23 0 23


17 UATC Racoviţa 0 0 18 18


19 Grădiniţa cu Program Prelungit nr.1 Brăila

0 14 0 14



22 Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila

0 4 0 4

23 Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila

0 0 3 3

TOTAL 370 4.467 22.864 27.701

Deficiențele constatate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate se referă în principal la:

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, constatându-se un număr de 71 abateri, cu valori totale de 11.857 mii lei, din care prejudicii de 4.461 mii lei şi venituri suplimentare de 1 mii, care se referă la: o Neconcordanţe între suprafeţele de carosabil și trotuare pentru care au fost prestate

servicii de măturat stradal şi cele înscrise în inventarul domeniului public (UATM Brăila - 4.131 mii lei);

o Plăți reprezentând lucrări de întreținere și menținere a serviciului de iluminat public peste media lunară prevăzută în contractul de concesiune (UATM Brăila - 2.096 mii lei);

o Plăți nelegale la cheltuielile de personal, reprezentând indemnizația de dispozitiv în procent de 25% din salariul de bază acordată nelegal și influența acesteia asupra sporului de condiții vătămătoare sau periculoase (UATJ Brăila - 1.901 mii lei prejudicii);

o Plăti nelegale, la cheltuielile de personal, reprezentând stimularea financiară a personalului care gestionează fonduri comunitare, prin majorare salarială de până la 25 de clase de salarizare succesive față de clasa deținută şi influenţa acesteia asupra sporului de vechime (Camera Agricolă a Judeţului Brăila - 1.111 mii lei prejudicii);

o Necuprinderea în contractul de finanţare a structurii sportive a prevederilor referitoare la obiectul şi volumul activităţilor specifice, suma stabilită pentru finanţarea programelor defalcată pe obiective, activităţi şi naturi de cheltuieli, regimul de gestionare a sumelor primite şi controlul financiar al acestora (UATM Brăila - 1.000 mii lei);

o Plăți nelegale reprezentând contravaloarea serviciului public de colectare și transport a deșeurilor menajere, de la gospodăriile populației, ca urmare a neinstituirii taxei speciale de salubrizare, care să fie încasată de la beneficiarii serviciilor publice locale, stabilindu-se prejudicii de 237 mii lei (UATC Dudeşti - 144 mii lei, UATC Măxineni - 73 mii lei şi UATC Vişani - 20 mii lei);

o Finanţarea nelegală a unor acţiuni sportive, stabilindu-se prejudicii de 235 mii lei (UATJ Brăila - 172 mii lei, UATM Brăila - 63 mii lei);

o Plata unor despăgubiri civile și daune morale, fără verificarea ulterioară a întrunirii condițiilor atragerii răspunderii civile delictuale în sarcina unor persoane cu atribuții (UATM Brăila - 148 mii lei);

o Plăţi nelegale la cheltuielile de personal, reprezentând salariul de merit, indemnizaţie de dispozitiv, spor condiţii vătămătoare sau periculoase și spor pentru viza de control financiar preventiv, stabilindu-se prejudicii totale de 148 mii lei (UATC Gemenele -

Pagina nr. 29/37

60 mii lei, UATO Făurei - 55 mii lei, UATC Tufeşti - 19 mii lei şi Grădiniţa cu Program Prelungit nr. 1 Brăila - 14 mii lei);

o Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli de personal efectuate fără respectarea condițiilor de valabilitate a contractului de management încheiat (UATJ Brăila - 140 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând servicii de contabilitate prestate în baza unor contracte/convenţii civile încheiate în condiţiile în care entitatea are organizată o structură financiar - contabilă, stabilindu-se prejudicii de 128 mii lei (UATC Tufeşti - 56 mii lei, UATC Viziru - 25 mii lei, UATC Tichileşti - 16 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 10 mii lei, Şcoala Gimnazială „Petre Carp Tufeşti” - 10 mii lei, UATC Vişani - 8 mii lei, Şcoala Gimnazială Tichileşti - 2 mii lei şi Şcoala Gimnazială Stăncuţa - 1 mii lei);

o Plăţi nelegale reprezentând spor vechime şi spor condiţii periculoase sau vătămătoare acordate persoanelor care ocupă funcţii de demnitate publică, stabilindu-se prejudicii de 65 mii lei (UATC Berteştii de Jos - 34 mii lei şi UATC Tudor Vladimirescu - 31 mii lei);

o Plăţi nelegale reprezentând onorarii şi servicii de cazare și masă efectuate fără existenţa unui contract încheiat (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila - 53 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale din credite bugetare urmare a faptului că, veniturile încasate din taxa specială de salubrizare instituită nu au acoperit costurile serviciului public de salubrizare prestat persoanelor fizice (UATO Însurăţei - 51 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale de prime şi tichete cadou acordate cu diverse ocazii, respectiv sărbători de iarnă, sărbători pascale, 8 martie, stabilindu-se prejudicii de 47 mii lei (UATC Tufeşti - 26 mii lei şi UATC Berteştii de Jos - 21 mii lei);

o Acordarea nelegală de ajutoare pentru încălzire unor persoane care nu îndeplinesc condiţiile de acordare, în valoare de 44 mii lei, din care 24 mii lei prejudicii (UATM Brăila - 20 mii lei, UATC Şuţeşti - 10 mii lei prejudicii, UATC Dudeşti - 6 mii lei prejudicii, UATC Stăncuţa - 6 mii lei prejudicii şi UATC Gemenele - 2 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând amendă aplicată Societăţii Române de Televiziune de către Consiliul Naţional al Audiovizualului, achitată de entitatea verificată (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila - 36 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând contravaloarea cotelor de contribuții ale angajatorului la manoperă trecute în situațiile de plată fără ca executantul lucrării să le poată justifica, nefiind înregistrat la ANAF cu salariați, nedeclarând și nevirând la bugetul consolidat al statului aceste contribuții (Teatrul de Păpuşi Brăila - 32 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli de personal efectuate pentru terți, fără existența unui contract sau acord de colaborare (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila - 30 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând “cheltuieli diverse şi neprevăzute” necuprinse în devizele ofertă întocmite de către proiectant şi neprevăzute în contractele încheiate pentru lucrările de reparații (UATC Viziru - 25 mii lei prejudicii);

o Decontarea unor lucrări suplimentare la prețuri superioare celor din oferta financiară (UATM Brăila - 23 mii lei prejudicii);

o Plata nelegală de drepturi salariale unor angajaţi necuprinşi în hotărârile judecătoreşti definitive având ca obiect acordarea unor drepturi de natură salarială (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila - 23 mii lei prejudicii);

o Efectuarea de cheltuieli cu nerespectarea restricţiilor bugetare prevăzute de OUG nr. 26/2012, stabilindu-se prejudicii totale de 23 mii lei (Camera Agricolă a Judeţului Brăila - 10 mii lei, UATC Tudor Vladimirescu - 6 mii lei, Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila - 4 mii lei şi UATC Gemenele - 3 mii lei);

Pagina nr. 30/37

o Consum de carburanţi peste limita legală, stabilindu-se prejudicii totale de 21 mii lei (UATC Măxineni - 12 mii lei, UATC Mircea Vodă - 6 mii lei şi UATC Tudor Vladimirescu - 3 mii lei);

o Decontarea nelegală către societățile de transport, a biletelor de transport gratuit pentru persoane cu handicap, care, în perioada călătoriilor figurau internate în spital, în spitalizare continuă sau ca beneficiari ai serviciilor medicale de balneo - fizio - terapie (BFT) (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 17 mii lei prejudicii);

o Plăti nelegale, la cheltuielile de personal, reprezentând diferența între majorarea salariului de bază cu până la 75% și majorarea salariului de bază cu până la 25 de clase de salarizare suplimentare, pentru personalul nominalizat în implementarea proiectelor cu finanţare nerambursabilă (UATJ Brăila - 17 mii lei prejudicii);

o Plăți nelegale din credite bugetare reprezentând valoarea amenajării interioare a unui autoturism care nu este în proprietatea entității auditate sau a instituțiilor aflate în coordonarea/subordonarea acesteia (UATO Însurăţei - 13 mii lei prejudicii);

o Cheltuieli cu naveta decontate nelegal personalului entităţii (UATC Tufeşti - 12 mii lei prejudicii);

o Plăți nelegale în baza unor contracte de cesiune de creanțe, în condițiile în care operatorul economic cedent înregistrează obligaţii de plată către bugetul general consolidat (UATC Mircea Vodă - 10 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând costuri de participare ale aleşilor locali, la cursurile de formare şi pregătire profesională, fără aprobarea consiliului local (UATC Măxineni - 8 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli de transport, diurnă și cazare pentru persoane cu care entitatea are încheiate contracte de cesiune a drepturilor patrimoniale de autor (Teatrul de Păpuşi Brăila - 8 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând contravaloarea energiei electrice facturată pentru clădiri concesionate unor persoane juridice (UATC Viziru - 8 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând polițe de asigurare privată de viaţă pentru personalul nedidactic şi respectiv pentru persoane care nu fac parte din formațiunea de voluntari pentru intervenție în situații de urgențe civile constituită la nivelul instituţiei publice, stabilindu-se prejudicii de 5 mii lei (UATC Dudeşti - 3 mii lei şi Școala Gimnazială Dudești - 2 mii lei);

o Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli de deplasare efectuate pentru prestatorii de servicii cu care entitatea are încheiate contracte de asistenţă juridică (UATC Viziru - 5 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli cu indemnizațiile și bugetele complementare lunare și cheltuieli de transport, pentru persoane cu handicap decedate (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 2 mii lei prejudicii);

o Neîntocmirea documentelor justificative privind transportul de persoane, cu mijloacele de transport ale instituției (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila - 1 mii lei prejudicii);

o Nedepunerea integrală în casierie a veniturilor încasate din impozite şi taxe locale (UATC Şuţeşti - 1 mii lei venituri suplimentare);

o Plăţi nelegale reprezentând diferența între valoarea cotei de contribuţie de asigurări sociale (CAS) datorată de angajator, reglementată de lege și valoarea cuprinsă în situaţiile de lucrări (Camera Agricolă a Judeţului Brăila - 1 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând contravaloarea accizelor și TVA aferentă, cuprinse în facturile emise pentru consumul de gaze naturale (Școala Gimnazială Tichilești - 1 mii lei prejudicii);

o Neîntocmirea foilor colective de prezență (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila);

o Neîntocmirea documentelor privind solicitarea de prestare a serviciilor de agrement, pentru participanții la evenimentele artistice organizate (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila);

Pagina nr. 31/37

o Necompletarea contractelor pentru acordarea serviciilor sociale cu informaţii privind serviciile acordate, drepturile şi obligaţiile părţilor şi condiţiile de finanţare (Căminul pentru Persoane Vârstnice Sfinţii Apostoli „Petru şi Pavel” Brăila);

o Cuprinderea nelegală în contractul individual de muncă a sporului de control financiar preventiv propriu (Grădiniţa cu Program Prelungit nr. 1 Brăila).

Abateri cu privire la modul de aplicare a prevederilor legale privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia au fost constatate în 7 cazuri cu valori totale de 10.636 mii lei şi se referă la: o Neconcordanțe între valoarea de inventar aferentă bunurilor care alcătuiesc

domeniul public, potrivit evidenței contabile și valoarea de inventar cuprinsă în hotarârea consiliului local de atestare a domeniului public (UATO Însurăţei - 8.341 mii lei);

o Neactualizarea inventarului bunurilor aparţinând domeniului public cu valoarea investiţiilor finalizate şi recepţionate, cu valori totale de 2.295 mii lei (UATC Dudeşti - 1.766 mii lei, UATC Măxineni - 529 mii lei, UATC Şuţeşti, Şcoala Gimnazială Şuţeşti);

o Neîntreprinderea demersurilor pentru intrarea în legalitatea cu privire la imobilul în care își desfășoară activitatea instituția publică (Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila);

o Nedarea în administrare către unitatea de învăţământ preuniversitar de stat a bunurilor aparţinând domeniului public constând în imobilele în care își desfășoară activitatea unitatea de învăţământ (UATC Tichileşti).

Nerespectarea reglementărilor legale cu privire la efectuarea inventarierii şi a reevaluării

elementelor patrimoniale, constatându-se un număr de 36 abateri, cu valori totale de 4.815 mii lei, cu privire la:

o Neinventarierea, neînregistrarea în contabilitate și neraportarea în situațiile financiare întocmite, a terenurilor aparținând domeniului public și privat (UATC Viziru - 4.800 mii lei);

o Nevalorificarea rezultatelor inventarierii anuale a patrimoniului, urmare a neînregistrării în evidența tehnico-operativă și contabilă a elementelor de natura obiectelor de inventar constatate plus la inventar (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 12 mii lei);

o Neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale înscrise în evidenţa contabilă, respectiv active, datorii şi capitaluri proprii, cu valori totale de 3 mii lei (Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila - 3 mii lei, Centrul Judeţean de Resurse şi Asistenţă Educaţională Brăila, Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă Brăila, Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila, UATJ Brăila, UATO Făurei, UATC Dudeşti, UATC Gemenele, Școala Gimnazială Gemenele, UATC Măxineni, UATC Mircea Vodă, Școala Gimnazială Mircea Vodă, UATC Racoviţa, Școala Gimnazială Racoviţa, UATC Stăncuţa, UATC Şuţeşti, Școala Gimnazială Tichileşti, UATC Tudor Vladimirescu, Școala Gimnazială Tudor Vladimirescu, UATC Tufeşti, Școala Gimnazială Vişani şi Liceul Teoretic „George Vâlsan” Făurei);

o Neînscrierea în listele de inventariere a datelor şi informaţiilor referitoare la activele fixe corporale în curs de execuție (UATC Vişani şi UATC Tichileşti);

o Nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construcțiilor şi terenurilor aflate în patrimoniu public şi privat și neînregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acesteia (UATC Gemenele, Şcoala Gimnazială Dudeşti, UATC Racoviţa, Şcoala Gimnazială Racoviţa, UATC Stăncuţa, Şcoala Gimnazială Şuţeşti, UATC Tichileşti, Şcoala Gimnazială Tichileşti, UATC Tudor Vladimirescu şi UATC Vişani).

Nerespectarea prevederilor legale privind concesionarea sau închirierea de bunuri

proprietate publică şi privată a unităţilor administrativ teritoriale, abateri constatate în 2 cazuri, cu valori de 335 mii lei, din care venituri suplimentare de 335 mii lei, cu privire la:

Pagina nr. 32/37

o Nestabilirea redevenţei calculată ca procent asupra cifrei de afaceri, potrivit contractelor de delegare a gestiunii de salubrizare (UATM Brăila - 305 mii lei venituri suplimentare);

o Neactualizarea anuală a redevenței cu indicele de inflație potrivit contractului de delegare a gestiunii activităţii de depozitare a deșeurilor (UATM Brăila - 30 mii lei venituri suplimentare).

Abateri privind gestionarea creanţelor şi a obligaţiilor statului şi ale unităţii administrativ-

teritoriale au fost constatate în 5 cazuri, cu valori totale de 40 mii lei, din care venituri suplimentare de 34 mii lei şi prejudicii de 6 mii lei, cu privire la: o Nevirarea la buget a sumelor prescrise, reprezentând drepturi bănești de natura

prestațiilor sociale datorate persoanelor cu handicap, drepturi de personal neridicate și sume datorate creditorilor de natura garanțiilor de participare la licitații, nerestituite, pentru care s-a prescris dreptul la acțiune (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 26 mii lei venituri suplimentare);

o Necalcularea, neînregistrarea în evidența contabilă și nevirarea contribuțiilor sociale aferente cheltuielilor de personal, reprezentând drepturi stabilite prin hotărâri judecătorești (Camera Agricolă a Judeţului Brăila - 8 mii lei venituri suplimentare);

o Calcularea şi virarea eronată a cotei de 0,7% pentru lucrările de construcţii montaj (Spitalul Judeţean de Urgenţă Brăila - 5 mii lei prejudicii);

o Neîncasarea în termenul legal de prescripție a debitelor provenite din indemnizații acordate peste limita legală, persoanelor cu handicap (Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Brăila - 1 mii lei prejudicii).

o Nepublicarea pe pagina de internet a entității, la termenele legale, a comunicărilor transmise de Ministerul Finanțelor Publice referitoare la indicatorii privind execuția bugetelor de venituri și cheltuieli (UATJ Brăila).

Nerespectarea de către entitate a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în

utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al unităţii administrativ teritoriale, abateri constatate în 8 cazuri, cu valori totale de 18 mii lei, cu privire la: o Achiziţionarea de servicii de contabilitate fără respectarea principiilor economicităţii,

eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice (UATC Racoviţa - 18 mii lei); o Deficiențe cu privire la încheierea și derularea contractelor de management (UATJ

Brăila şi Școala Populară de Arte și Meserii ”Vespasian Lungu” Brăila); o Nerespectarea condițiilor de valabilitate a contractului de management încheiat

(Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila); o Închirierea terenurilor din domeniul public unor persoane fizice şi juridice fără

organizarea de licitație publică și fără încheierea de contracte de închiriere (UATC Berteștii de Jos);

o Imobilizarea de fonduri pentru majorarea capitalului social fără realizarea obiectivelor de investiții asumate (Administraţia Pieţelor şi Târgurilor Brăila);

o Achiziționarea serviciilor de telefonie mobilă, fără analiza temeinică a necesităţilor reale şi fără respectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice (UATC Viziru)

e1) Cu privire la administrarea contractelor de achiziţii publice au fost constatate 14

abateri cu valori totale de 813 mii lei, din care prejudicii de 493 mii lei şi venituri suplimentare de 65 mii lei, cu privire la:

o Plăţi nelegale reprezentând servicii neexecutate de înlăturare a zăpezii și poleiului, în perioade în care nu au căzut precipitații (Serviciul de Utilitate Publică Administrare şi Gospodărire Locală Brăila - 295 mii lei prejudicii);

o Neefectuare demersurilor prevăzute de lege pentru realizarea recepției finale a obiectivului de investiții realizat (UATC Tudor Vladimirescu - 195 mii lei);

Pagina nr. 33/37

o Plăți nelegale reprezentând bunuri achiziționate (fântâni de băut apă, coșuri de gunoi şi stâlpi de iluminat), fără respectarea prevederilor contractului de lucrări şi a caietului de sarcini (UATM Brăila - 136 mii lei prejudicii);

o Necalcularea și nereținerea penalităților de întârziere pentru neîndeplinirea obligațiilor asumate prin contractul de lucrări (UATC Mircea Vodă - 65 mii lei venituri suplimentare);

o Neactualizarea prețurilor din contractele încheiate cu prestatorii de servicii ca urmare a diminuării cotei de contribuţii de asigurări sociale, datorată de angajator (UATJ Brăila - 60 mii lei);

o Plăți nelegale urmare a schimbării soluției tehnice fără respectarea prevederilor legale și fără a fi necesar acelaşi consum de materiale (UATM Brăila - 52 mii lei prejudicii);

o Plăţi nelegale reprezentând cota de cheltuieli indirecte de peste 10% cuprinsă în situaţiile de lucrări întocmite de constructori şi acceptate, pentru lucrările de construcții, modernizări și reparații (UATC Viziru - 10 mii lei prejudicii);

o Necuprinderea în proiectul tehnic a caracteristicilor şi a calităţii materialelor folosite, așa cum au fost prezentate în caietul de sarcini (UATM Brăila);

o Admiterea la recepția la terminarea lucrărilor și la recepția finală a obiectivului de investiție în condițiile în care executarea lucrărilor nu respectă prevederile contractului de lucrări și caietului de sarcini (UATM Brăila);

o Nedeclararea în ofertă a valorii maxime a lucrărilor executate de subcontractant, mențiuni care nu se regăsesc nici în raportul procedurii, întocmit de comisia de evaluare a ofertelor (UATM Brăila);

o Declararea ca admisibilă și câștigătoare a unei ofertei neconforme întrucât preţurile nu sunt rezultatul liberei concurenţe iar manopera cuprinde prețuri ce nu pot fi justificate (Teatrul de Păpuşi Brăila);

o Încheierea contractului de lucrări fără anexarea listei subcontractanților cu datele de identificare ale acestora și a contractelor încheiate cu subcontractanții, potrivit ofertei adjudecate (UATM Brăila);

o Declararea ca admisibilă și câștigătoare a ofertei depuse pentru achiziția publică de lucrări în condițiile în care oferta tehnică nu a respectat cerinţele solicitate de autoritatea contractantă în caietul de sarcini (UATM Brăila);

o Neasigurarea transparenței și egalității de șanse potenţialilor prestatori de servicii de televiziune la transmiterea evenimentelor artistice organizate (Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Brăila).

f) Cu privire la constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă nu s-au constatat abateri.

Alte informaţii legate de cazuri de blocare a fondurilor, de suspendare din funcţie, de sesizare a organelor de urmărire penală, aplicare de amenzi contravenţionale

Cu ocazia verificărilor efectuate pentru anul 2014, la nivelul Camerei de Conturi Brăila

nu au fost cazuri de blocare a fondurilor bugetare sau de suspendare din funcție a unor persoane, potrivit art. 43 lit. b) şi art. 45 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi.

De asemenea, cu ocazia verificărilor efectuate, la entităţile aflate în aria de competenţa nu s-a constatat existenţa unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale.

Cu privire la amenzile contravenţionale, precizăm că, în 17 cazuri, în baza dispoziţiilor art. 7 alin. 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, auditorii publici externi au aplicat 63 sancţiuni contravenţionale constând în „avertisment”, unui număr de 138 persoane cu atribuţii în domeniu.

Obiectivele de verificare ale activităţilor specifice desfăşurate de Camera de Conturi

Brăila la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale şi a operatorilor economici de subordonare

Pagina nr. 34/37

locală au vizat examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate şi pentru dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă.

Acţiunile de audit financiar, audit de conformitate (control) şi audit de performanţă efectuate au relevat o serie de carenţe şi iregularităţi în modul de formare, administrare şi utilizare a resurselor publice, fiind necesare în continuare măsuri pentru îmbunătăţirea managementului finanţelor publice locale şi pentru dezvoltarea capacităţii instituţionale de elaborare şi execuţie a bugetelor locale.

Verificările efectuate au evidenţiat faptul că, deşi unele abateri au fost constatate şi remediate în urma acţiunilor de control/audit desfăşurate în anii anteriori, acestea s-au regăsit din nou în execuţia anului 2014 (ex. stabilirea, urmărirea şi încasarea creanţelor bugetelor locale) dovadă că, de multe ori prin măsurile dispuse s-au remediat abaterile pentru exerciţiile financiare verificate, fără ca entităţile auditate să ia măsuri pentru ca abateri asemănătoare să nu se mai producă şi în anii următori.

De remarcat este și faptul că, deși echipele de contro/audit au discutat şi analizat constatările cu conducerile entităţilor verificate, în vederea elucidării cauzelor şi împrejurărilor care au condus la producerea deficienţelor constatate, precum şi a consecinţelor acestor deficienţe asupra activităţii entităţilor verificate, nu întotdeauna entitățile au fost preocupate de a lua măsuri de remediere pe parcursul acțiunilor de control/audit. Astfel, datele statistice din perioada 2014 – 2015 pun în evidență o tendință de creştere a ponderii abaterilor pentru care au fost dispuse măsuri prin decizii de la 37,8% în anul 2014 (pentru 200 deficienţe din totalul de 535 au fost dispuse măsuri prin decizii) la 61,4% în anul 2015 (282 deficienţe din totalul de 459).

Cu privire la situaţiile în care managementul entităţilor publice verificate nu şi-a însuşit constatările auditorilor publici externi, reprezentanţii entităţilor au formulat puncte de vedere divergente, prezentate prin obiecţiunile depuse la actele de control încheiate sau prin contestaţiile formulate împotriva măsurilor dispuse prin decizii, puncte de vedere care, nu în toate cazurile au fost construite pe argumente solide şi pertinente şi susţinute cu documente justificative probatorii.

Neregulile şi abaterile de la legalitate şi regularitate constatate la nivelul entităţilor publice verificate au pus în evidenţă, faptul că, managementul practicat la nivelul fiecărei entităţi publice locale nu a fost orientat întotdeauna spre respectarea reglementărilor legale ce definesc atribuţiile specifice ale autorităţilor publice locale în domeniul fundamentării, elaborării, aprobării şi executării bugetelor locale, al gestionării patrimoniului public şi privat al acestora şi spre principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate în privinţa valorificării resurselor materiale, umane, financiare şi informaţionale de care dispun.

IV. Concluzii și recomandări

Neregulile şi abaterile de la legalitate şi regularitate constatate la nivelul instituţiilor

publice şi a operatorilor economici de subordonare locală, au avut ca efect: nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea unor venituri legal cuvenite bugetelor publice, angajarea şi efectuarea unor cheltuieli în afara cadrului legal, care au determinat producerea de prejudicii patrimoniale, precum şi reflectarea denaturată a unor elemente patrimoniale în situaţiile financiare încheiate pentru anul 2014, relevându-se în principal următoarele:

nerealizarea de către autorităţile administraţiei publice locale a măsurilor în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar al teritoriului, respectiv nefundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicatorilor fiscali-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor unităţilor administrativ teritoriale;

neorganizarea corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a activităţii de colectare a creanţelor bugetare ceea ce a condus, atât la insuficienţa resurselor necesare finanţării activităţilor specifice cât şi la păgubirea bugetului local prin pierderile provocate de prescrierea dreptului la acţiune pentru recuperarea acestor creanţe;

Pagina nr. 35/37

repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale ale comunelor (ex. stabilirea, urmărirea şi încasarea creanţelor bugetelor locale), fapt ce reconfirmă slaba pregătire profesională a personalului din aceste entităţi, care, coroborată cu fenomenul de fluctuaţie a personalului de specialitate, conduce la îndeplinirea necorespunzătore a atribuţiilor de serviciu;

necunoaşterea sau interpretarea eronată a reglementărilor legale, atât la nivelul autorităţilor deliberative, cât şi a celor executive şi ale personalului angajat în cadrul entităţilor verificate, fapt ce constituie una dintre principalele cauze ale abaterilor şi a neregulilor constatate;

insuficienta preocupare din partea conducerii entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară. Multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau al cunoaşterii insuficiente de către persoanele cu răspundere din cadrul entităţilor verificate, a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice şi a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării fondurilor publice;

existenţa unor disfuncţionalităţi în organizarea, implementarea, exercitarea şi dezvoltarea sistemelor controlului intern/managerial la nivelul entităţilor verificate, dificultăţi majore fiind întâmpinate de entităţile mici, care au un buget limitat, un număr mic de angajaţi şi un nivel scăzut al preocupării pentru implementarea unui control intern/managerial performant;

abaterile de la normele legale constatate - în funcţie de context şi circumstanţă - care au generat venituri suplimentare, prejudicii patrimoniale sau au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare a entităţilor verificate sunt în mare măsură, consecinţa directă a neorganizării/nefuncţionării eficiente a sistemului de controlul intern/managerial la nivelul entităţilor publice. Chiar dacă sistemele de control intern şi audit intern reprezintă instrumentele conducerii pentru asigurarea prevenirii, detectării şi corectării erorilor din activitatea entităţilor publice, procesul de organizare şi implementare a acestora este încă în fază incipientă şi nu întotdeauna managementul entităţilor a înţeles importanţa şi complexitatea acestui sistem, care este menit să împiedice frauda şi risipa în utilizarea fondurilor publice.

În vederea eliminării abaterilor şi neregulilor constatate cu ocazia desfăşurării activităţilor specifice de control/audit, se impune analiza, de către managementul entităţilor verificate, cu privire la cauzele care au condus la săvârşirea neregulilor, la crearea prejudiciilor sau la ineficienţa stabilirii și încasării veniturilor şi luarea măsurilor legale care să înlăture posibilitatea producerii de prejudicii, creșterea veniturilor bugetului local şi asigurarea utilizării resurselor locale în condiţii de maximă economicitate, eficienţă şi eficacitate.

Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate cu ocazia desfăşurării activităţilor specifice, Camera de Conturi Brăila a emis un număr de 17 decizii, cuprinzând 201 măsuri, ce constituie instrumente pentru entităţile verificate prin care să-şi îmbunătăţească activitatea de administrare a resurselor financiare, să crească performanţa utilizării acestora şi să aducă un plus de valoare în ceea ce priveşte managementul financiar - contabil, măsuri care au vizat în principal:

inventarierea materiei impozabile, în scopul evaluării corecte a prevederilor inițiale, la partea de venituri a proiectului bugetului de venituri și cheltuieli;

reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare derulate, în funcţie de conţinutul economic al acestora, cu respectarea principiilor şi regulilor „contabilităţii pe bază de angajamente”;

publicarea pe pagina de internet a situaţiilor financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale aferente bugetului autorităţilor administraţiei publice locale și a celorlalte documente de interes public;

organizarea, conform cerinţelor legale, a sistemului de control intern/managerial cu privire la identificarea activităţilor procedurale, întocmirea procedurilor de control formalizate pe activităţi şi identificarea riscurilor relevante pentru activitatea entităţilor publice, evaluarea şi înlăturarea sau menţinerea acestora la un nivel acceptabil;

întocmirea cu informaţii reale şi ţinerea la zi a Registrului agricol - în format electronic pentru a asigura furnizarea unor date reale către compartimentele de specialitate ale

Pagina nr. 36/37

primăriilor, în vederea stabilirii corecte a bazei de impunere pentru impozitele şi taxele pe proprietate;

delimitarea zonelor şi stabilirea numărului acestora, atât în intravilanul, cât şi în extravilanul unităţilor administrativ-teritoriale, prin hotărâre adoptată de către consiliul local şi stabilirea şi înregistrarea în evidența contabilă și fiscală a impozitului pe clădiri datorat de persoanele fizice urmare a nestabilirii corespunzătoare a zonei şi a neajustării valorii de impozitare a clădirilor cu coeficientul de corecţie corespunzător prevăzut de normele legale;

stabilirea și evidențierea, potrivit legii, a impozitului pe teren intravilan şi a impozitului pe terenul extravilan, datorat de contribuabili persoanele fizice şi juridice urmare a nedelimitării zonelor şi a nestabilirii numărului acestora, atât în intravilanul, cât şi în extravilanul unităţilor administrativ-teritoriale;

efectuarea de inspecţii fiscale asupra legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, a corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili persoane juridice, precum şi asupra respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile;

stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă analitică şi sintetică şi urmărirea încasării veniturilor din concesiuni şi închirieri, cuvenite bugetelor locale, inclusiv a majorărilor de întârziere;

înregistrarea și încasarea penalităților de întârziere, pentru nedepunerea încasărilor reprezentând venituri ale bugetului local la Trezorerie, la termenele şi în condiţiile prevăzute de dispoziţiile legale;

iniţierea şi aplicarea procedurilor de executare silită, conform dispoziţiilor legale în vigoare, prin intermediul aparatului de specialitate din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale, pentru încasarea creanţelor datorate bugetului local de către contribuabili persoane fizice şi juridice;

întreprinderea măsurilor în vederea recuperării veniturilor bugetului local neîncasate, ca urmare a prescrierii acestora;

organizarea evidenţei analitice a creanţelor bugetului local, pe surse de venit, potrivit clasificaţiei bugetare;

stabilirea şi înregistrarea în evidenţa fiscală şi nefiscală şi în evidenţa contabilă a majorărilor de întârziere aferente creanţelor datorate bugetului local de către contribuabili persoane fizice şi juridice;

stabilirea şi evidenţierea impozitului pe clădiri datorat de persoanele juridice urmare a neaplicării procentului de impozitare corespunzător prevăzut de normele legale;

luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind organizarea şi efectuarea operaţiunii de inventariere a patrimoniului şi înregistrarea rezultatelor inventarierii conform prevederilor legale; reevaluarea activelor fixe corporale existente în patrimoniu şi înregistrarea rezultatelor în evidenţa contabilă; calcularea şi înregistrarea în conturile de cheltuieli a amortizării aferente activelor corporale;

clarificarea neconcordanţelor dintre valoarea de inventar aferentă bunurilor care alcătuiesc domeniul public, potrivit evidenței contabile și valoarea cuprinsă în hotărârile consiliului; adoptarea de către autoritatea deliberativă a hotărârii privind actualizarea valorii inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public;

dispunerea de măsuri pentru recepţionarea lucrărilor de investiţii realizate şi constituirea garanţiilor de bună execuţie;

dispunerea de măsuri pentru stabilirea întinderii prejudiciilor produse prin: o acordarea unor drepturi de natură salarială fără respectarea concordanţei cu

politicile salariale, cu principiile responsabilităţii fiscale, regulile fiscale şi obiectivele şi limitele cuprinse în strategia fiscal-bugetară;

o plata din credite bugetare a serviciului public de colectare și transport a deșeurilor menajere, de la gospodăriile populației, fără instituirea taxei speciale de salubrizare, care să fie încasată de la beneficiarii serviciilor publice locale;

o nerespectarea prevederilor legale privind consumul de carburanţi, materiale de întreţinere, parc auto;

o nerespectarea măsurilor de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare în efectuarea cheltuielilor pentru acţiuni de reprezentare a instituţiei;

Pagina nr. 37/37

o încheierea unor contracte de prestări servicii financiar-contabile, în condițiile în care entitatea are organizată o structură de contabilitate;

o nerespectarea prevederilor din contractele de lucrări şi caietele de sarcini în realizarea obiectivelor de investiţii precum şi schimbarea soluțiilor tehnice fără respectarea prevederilor legale.

Faţă de cele prezentate, se poate concluziona că, execuţia bugetară la nivelul

autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:

- respectarea reglementărilor legale ce definesc atribuţiile specifice ale autorităţilor publice locale în domeniul fundamentării, elaborării, aprobării şi executării bugetelor locale;

- întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice în finanţarea cheltuielilor publice.

Prezentul raport este însoţit de lista entităţilor verificate precum şi de fişele sintetice

cuprinzând rezultatele acţiunilor de control/audit desfăşurate la fiecare entitate verificată.

curtea de conturi a romÂniei · realizează de către curtea de conturi, în calitate de...

Documents