curs - impozit pe venit

8/2/2019 Curs - Impozit Pe Venit

1/19

IMPOZITULPEVENIT

Asist. univ. drd. LAZR Paula


2/19

IMPOZITULPEVENIT

Noiuni generale Contibuabili;

Categorii de venituri supuse impozitrii;

Principiile generale ale impunerii.

Impozitul pe venitul din salarii

Impozitul pe venitul din activiti independente


3/19

NOIUNIGENERALEContribuabilii sunt: persoanele fizice rezidente; persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent

prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n

Romnia.

Categoriile de venituri supuse impozitul pe venit sunt: venituri din activiti independente; venituri din salarii; venituri din cedarea folosinei bunurilor;

venituri din investiii;

venituri din pensii; venituri din activiti agricole; venituri din premii i din jocuri de noroc; venituri din transferul proprietilor imobiliare venituri din alte surse


4/19

NOIUNIGENERALE

Principiile generale aleimpunerii

Pentru toate categoriile devenituri,beneficiarii de

venituri au obligaia splteasc, pe parcursul anuluifiscal, unimpozit. n funciecategoriile de venituri,denatura i sursa acestora,astfelpltit poate reprezenta:

A) impozit finalB) pli anticipate n contul

impozitului

Tipul venitului Impozitul pltit n

timpul anului

Tratament la finele

anului

Venit din activiti

independentePli anticipate/ Final Se regularizeaz

Venit din salarii Final -

Venit din cedareafolosinei bunurilor

Pli anticipate/ Final Se regularizeaz

Venit din investiii Pli anticipate/ Final Se regularizeaz

Venit din pensii Final -

Venit din activiti

agricole

Pli anticipate/ Final Se regularizeaz

Venit din premii i

jocuri de norocFinal -

Venit din transferulproprietilor

imobiliare

Final -

Venit din alte surse Final -


5/19


6/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARII

Sunt asimilate salariului i urmtoarele avantaje, ns nu suntlimitate la:

a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, dinpatrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepiadeplasrii pedistan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;

b) cazare, hran,mbrcminte, personal pentru munci casnice,precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un premaimic dect preulpieei;

e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv carteleletelefonice, n scop personal;

f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite nscopul personal;

g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaiiproprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul pliiprimei respective, altele dect cele obligatorii;

h) tichetele de mas, tichetele de cre, tichetele de vacantichete-cadou acordate potrivit legii.


7/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARIINu sunt asimilate salariuluivenituri precum:

ajutoarele cu caracter social, cadouri i alte sume acordatesalariailor(art.55, alin 4);

contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au domiciliul i

localitatea unde se afl locul de munc al acestora, lanivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu seasigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei,conform legii;

sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilorde transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioadadelegrii i detarii n alt localitate, n ar i nstrintate, n interesul serviciului;

costul abonamentelor telefonice i al convorbirilortelefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate nvederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu, etc.


8/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARII

n urma celor mai recente modificri ale Codul Fiscalse vor impozita, inclusiv, tichetele de mas,tichetele de cre, tichetele de vacani tichetelecadou acordate salariailor n conformitate cu

prevederile legale. Pentru aceste tichete se vacalcula doar impozitul pe venit, frs se datorezeicontribuiile de asigurri sociale.

Cota general de impunere este de 16%.


9/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARIIMODALITATEADEDETERMINAREAAIMPOZITULUIDATORATLUNAR

Venit brut- contribuii obligatorii= venit net

- Deducerea personal de baz- Contribuia la fondurile de pensii facultative (nu mai

mult de 400 euro/an)- Cotizaia la sindicat

= Venit impozabil=> Impozit = 16% * Venit impozabil


10/19


Venitul brut cuprinde venitul obinut lunar n bani sau n naturla care seadaug orice avantaj ce poate fi asimilat salariului n conformitate culegislaia n vigoare.

Contribuiile sunt: CAS 10,5% (din aceast valoare 3% se vireaz fondului de pensii

administrat privat) CASS 5,5% CFS 0,5%

Baza lunar de calcul a contribuiilor sociale individuale obligatorii oreprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n

strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridiceinternaionale la care Romnia. n situaia n care totalul veniturilor cereprezint baza de calcul a contribuiiloreste mai mare dect valoarea ade 5 ori ctigul salarial mediu brut (salariul mediu brut n 2012 = 2.117lei), contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limitaacestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.


11/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARIIMODALITATEADEDETERMINAREAAIMPOZITULUIDATORATLUNARULDINSALARII

n conformitate cu legislaia n vigoare o persoanfizic poate avea concomitent ncheiate dou saumai multe contracte individuale de munc, darnumai unul dintre aceste poate fi considerat aferentlocului de munc de baz.

Deducerea personal de baz se acord o singurdat la locul de munc de baz.


12/19

IMPOZITULPEVENITULDINSALARIIMODALITATEADEDETERMINAREAAIMPOZITULUIDATORATLUNARULDINSALARII

Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venitlunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane nntreinere - 250 lei pentru contribuabilii care au o persoan nntreinere - 350 lei; pentru contribuabilii care au dou persoane nntreinere - 450 lei; pentru contribuabilii care au trei persoane nntreinere - 550 lei; pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane nntreinere -

650 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt

degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin Ordin al ministruluifinanelorpublice. n acest caz cuantumul deducerii personale de bazese rotunjetepn la unitatea imediat superioar multiplu de 10 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste3.000 lei nu se acord deducerea personal.


13/19


n cazul n care o persoan fizic are i al doilea locde munc, impozitul la acest loc de munc se vadetermina dup schema urmtoare:

Venit brut- contribuii obligatorii= venit net- Contribuia la fondurile de pensii facultative (nu mai

mult de 400 euro/an)- Cotizaia la sindicat= Venit impozabil=> Impozit = 16% * Venit impozabil


14/19

IMPOZITUL PE VENITUL DIN ACTIVITI INDEPENDENDE

Veniturile dinactiviti independente cuprind veniturile

comerciale, veniturile din profesii liberei venituriledin drepturi de proprietate intelectual, realizate nmod individual i/sau ntr-o form de asociere,inclusiv dinactivitiadiacente.


15/19


Impozitul pe venitul din activiti independente sedetermin prin aplicarea unei cote de 16% asupravenitului net.

Pli anticipate n cursul anului

Impozit anticipat = 16% * Venit net estimatse achitn 4 trane anuale egale pn pe 25 a ultimei luni afiercrui trimestru

La finele anului

Impozit datorat = 16% * Venit net calculat pe bazadatelor din contabilitatea n partid simpl seachit pn pe 25 mai a anului fiscal urmtor


16/19


Venitul net din activiti independentese determin ca diferen ntre venitul brut icheltuielile aferente realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatean partid simpl.

Venitul brut cuprinde, n principal:a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n

legtur cu o activitate independent;c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate

independent, exclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv aactivitii;

d) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate detaxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri n regim de taxi.

Nu sunt considerate venituri brute: aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea

unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia; sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice

sau juridice; sumele primite ca despgubiri; sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.


17/19


Dintre cheltuielile cu deductibilitatelimitatreinem: cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de

burse private, efectuate conform legii; cheltuielile de protocol; suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i

detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesulserviciului;

cheltuielile sociale; dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice,

altele dect instituiile care desfoar activitatea de creditare cu titluprofesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului

ncheiat ntre pri.

Baza de calcul pentru cheltuielile cu deductibilitate limitat (protocol2%, sponsorizare 5%, cotizaiipltite la asociaiile profesionale 2%)se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile,altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordareade burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite laasociaiile profesionale.


18/19


Contribuabilii care obin venituri din activiti independente suntobligais

organizeze is conduc contabilitate n partidsimpl, cu respectareareglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completezeRegistrul-jurnal de ncasri ipli, Registrul-inventar i alte documentecontabileprevzute de legislaia n materie.

n ceea ce privetecontribuiile de asigurri pentru persoanele care realizeazvenituri din activiti independente, legislaia n vigoare menioneazurmtoarele:

Contribuia de asigurri de sntate n cazul n care venitul dinactiviti independente este singurul venit obinut de persoana fizicvaloarea contribuiei nu poate fi inferioar celei aferente salarilui

minim brut pe ar (pentru 2012 nivelul acestuia este de 700 lei), iar ncazul n care pe lng veniturile din activiti independente, pesoanafizic obine i alte venituri pentru care are obligativitatea pliicontribuiei de asigurri de sntate, ca de exemplu venituri din salarii,aceasta va datora contribuia de asigurri de sntate pe fiecare venitobinut, indiferent de nivelul acestuia. Cota de impunere este 5,5%.


19/19


Contribuia de asigurrisocialen cazul n care venitul din activitiindependente este singurul venit obinut de persoana fizic, aceasta areobligativitatea asigurrii n sistemul public de pensii pe baza unuicontract individual dac venitul brut anual realizat este mai mare sauegal cu de 4 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetuluipensiilor (pentru anul 2012 acesta este 2117 lei). n acest caz venitulasigurat nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut utilizat la

fundamentarea bugetului, dar nici mai mare de 5 ori salariul mediu brututilizat la fundamentarea bugetului. Dac persoana fizic obine pelng venitul din activiti independente i alte venituri pentru caredatoreaz contribuia de asigurri sociale, aceasta se poate asiguravoluntar pe baza unui contract individual (meniunile cu privire lanivelul venitului asigurat rmn valabile). Cota de impunere este de10,5%

Contribuia de asigurri pentru omajpersoanele care obin venituri dinactiviti independente, idiferent dac acestea sunt singurele venituriobinute sau nu, se pot asigura n sistemul asigurrilor pentru omaj,voluntar, pe baza unui contract individual. Nivelul venitului asigurat nupoate fi mai mic dect salariul minim brut, dar nici mai mare de 5 orisalariul mediu brut lunar. Cota de impunere este de 0,5%.

curs - impozit pe venit

Documents