impozit pe venit

IMPOZITUL PE VENIT

Lect. dr. Nicoleta Vintil

ASE Bucureti, Departamentul Finane

Contribuabilii i sfera de cuprindere

persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia pentru venitul obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate

persoanele fizice rezidente, fr cetenie romn sau fr domiciliu n Romnia pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care devin rezideni

persoanele fizice nerezidente pentru venitul obinut n Romnia, prinintermediul unui sediu permanent (activiti independente, salarii, alte venituri); n cazul n care aceste persoane ndeplinesc condiiile de reziden, vor fi impuse pentru veniturile din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care devin rezideni (excepie: persoanele fizice care dovedesc c sunt rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei impuneri i le sunt aplicabile acele prevederi)



Categorii de venituri supuse impozitrii

venituri din activiti independente

venituri din salarii

venituri din cedarea folosinei bunurilor

venituri din investiii

venituri din pensii

venituri din activiti agricole

venituri din premii i jocuri de noroc

venituri din transferul proprietilor imobiliare

alte venituri



Venituri neimpozabile (1)

ajutoare, indemnizaii, alte forme de sprijin acordate din fonduri bugetare sau alte fonduri publice (excepie: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc)

pensii sau sume / bunuri primite de invalizi, vduve, orfani de rzboi, persoane invalide, persoane persecutate politic, lupttori n Revoluia din 1989 sau urmaii acestora etc.

sume ncasate drept despgubiri n baza unor contracte de asigurare, pentru pagube suportate n urma calamitilor naturale sau a exproprierilor, daune morale

burse de orice fel, premii obinute de elevi/studeni n competiii interne i internaionale, prime, premii acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor, pentru realizarea unor obiective de nalt performan

venituri din agricultur i silvicultur (cu excepii)



Venituri neimpozabile (2)

veniturile membrilor misiunilor diplomatice i consulare, a corespondenilor de pres strini n Romnia, pe principiul reciprocitii; veniturile oficialilor organismelor internaionale sau ale cetenilor strini care desfoar n Romnia activiti de consultan n baza unor acorduri de finanare nerambursabil

venituri din transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor mobile i imobile din patrimoniul personal (excepie: titlurile de valoare i proprietile imobiliare)

sume sau bunuri primite ca motenire sau donaie (cu excepii), sponsorizare sau mecenat

subvenii acordate pentru achiziionarea de bunuri, diferena de dobnd subvenionat la credite, prima de stat pentru domeniul locativ, acordate n baza legii

altele, menionate expres la fiecare categorie de venit



Venituri din activiti independente

venituri din activiti de natur comercial

venituri din exercitarea unei profesii libere

venituri din drepturi de proprietate intelectual



Venitul net anual din activiti

independente comerciale, impozitate n sistem real

Venitul net anual = Venitul brut

Cheltuielile aferente realizrii venitului

Venitul brut cuprinde:

veniturile n numerar / natur din desfurarea activitii

veniturile din dobnzi

ctigurile din transferul activelor din patrimoniu

veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura o alt persoan

veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat n legtur cu o activitate independent

veniturile nregistrate de aparatele de taxat instalate pe taxiuri

Nu se includ n venitul brut:

aporturile n numerar / natur la patrimoniu

mprumuturile contractate

sumele primite ca despgubiri

sumele primite ca sponsorizri, mecenat sau donaii



Cheltuielile deductibile limitat pentru activiti independente comerciale, impozitate n sistem real

sponsorizare, mecenat, burse private (5% din baza de calcul)

protocol (2% din baza de calcul)

indemnizaia de deplasare (2,5 indemnizaia din instituiile publice)

cheltuieli sociale (2% din fondul de salarii)

perisabiliti

tichete de mas, tichete de vacan

prime de asigurri de pensii facultative (n limita a 400 euro/an/persoan) respectiv asigurare voluntar de sntate (250 euro/an/persoan)

dobnzi pentru mprumuturi de la persoane fizice/juridice (la nivelul dobnzii de referin a BNR)

cheltuieli n cazul contractelor de leasing (similar cu impozitul pe profit)

cotizaii la asociaii profesionale (2% din baza de calcul)

contribuii profesionale obligatorii (5% din venitul brut)

Baza de calcul = Venitul brut Cheltuielile deductibile (cu excepia cheltuielilor cu sponsorizare/mecenat, burse private, protocol, cotizaii la asociaii profesionale



sume/bunuri utilizate n scop personal de ctre contribuabil

cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile

impozitul pe venit

ratele aferente creditelor angajate (rambursri)

donaii, sume/bunuri confiscate

amenzi, dobnzi, majorri, penaliti datorate unei autoriti publice, altele dect cele din contracte comerciale

bunuri constatate lips din gestiune sau degradate, neimputabile, pentru care nu sau ncheiat contracte de asigurare

cheltuieli cu bunuri / drepturi amortizabile

cheltuieli cu prime de asigurare (cu excepii)

cheltuieli cu combustibilul pentru autoturisme (similar cu impozitul pe profit)

Cheltuielile nedeductibile pentru activiti independente comerciale, impozitate n sistem real



S organizeze eviden contabil n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare

S completeze Registruljurnal de ncasri i pli, Registrulinventar, alte documente contabile prevzute de lege

Obligaii ale contribuabililor care realizeaz venituri din activiti comerciale, impozitate n sistem real



Venitul net din activiti independente

Impozitate pe baz de norme de venit

Regim fiscal prevzut numai pentru activiti independente comerciale (nu i pentru exercitarea profesiilor libere), pentru activitile desemnate ntrun Nomenclator, desfurate individual, fr angajai; nu exist obligaia evidenei contabile n partid simpl

Nomenclatorul activitilor i nivelul normelor de venit se stabilesc de ctre DJFP teritoriale i se corecteaz n funciile de condiiile concrete de desfurare a activitii (de exemplu, dac activitatea a fost desfurat pentru o perioad mai scurt de un an). Norma anual de venit nu poate fi mai mic dect salariul minim garantat n plat nmulit cu 12 luni.

Exemple de activiti independente ce pot fi impozitate pe baz de norm de venit (conform Nomenclator): croitorie, dactilografiere, copiat acte, nchiriere material sportiv, nchiriere camere n scop

turistic, servicii de menaj, sonorizare muzical, meditaii, instructori auto, spltorie auto, vnzare ziare, vulcanizare, curtorie chimic, comer cu flori etc.



Veniturile din drepturi

de proprietate intelectual

Venituri obinute de titularul dreptului

Venitul net anual = Venitul brut

cheltuieli deductibile forfetare (20% din venitul brut) contribuii sociale obligatorii

Observaie:Pentru operele de art monumental, cota forfetar de cheltuieli deductibile este de 25%.

Venituri obinute din exercitarea dreptului de suit, din remuneraia compensatorie pentru copie privat sau din exploatarea de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual

Venitul net anual = Venitul brut comisionul ce revine organismelor de gestiune colectiv

Observaie:n acest caz nu se mai acord cota forfetar de cheltuieli deductibile.



Opiunea impozitrii veniturilor din activiti independente n sistem real

Persoanele care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual sau din activiti independente impozitate pe baz de norme de venit pot opta pentru impozitarea n sistem real, caz n

care intervine obligaia organizrii evidenei contabile n partid simpl

Cererea de opiune se depune la organul fiscal competent pn la 31 ianuarie sau n termen de 15 zile de la nceperea activitii i este obligatorie pentru doi ani fiscali consecutivi

Opiunea se consider rennoit dac nu se depune cerere de renunare



Pli anticipate pentru veniturile din activiti independente

Pli anticipate prin reinere la surs (10% din venitul brut) pentru urmtoarele categorii de venituri:

din drepturi de proprietate intelectual

din vnzarea bunurilor n regim de consignaie

obinute n baza unui contract de agent, comision, mandat, contracte/convenii civile

din expertiz contabil, tehnic, judiciar etc.

Observaie: contribuabilii pot opta pentru impozitarea acestor venituri conform reglementrilor prevzute la categoria Alte venituri

Pli anticipate trimestriale pentru celelalte categorii de venituri din activiti independente (cot 16%), stabilite prin Decizie de pli anticipate, n baza Venitului net anual din Declaraia estimativ de venit sau n baza Venitului net anual din anul anterior (scadenele plilor anticipate: data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru).

Plile anticipate pentru veniturile impuse pe baza normelor de venit reprezint impozit final.



Stabilirea venitului net anual

impozabil din activiti independente

VN anual impozabil din activiti independente (pe fiecare surs de venit) = VN anual pierderea fiscal anual

Observaie:

Pierderea fiscal anual nscris n Declaraia de venit se reporteaz i se compenseaz cu VN anual n urmtorii 5 ani consecutivi, dup care devine pierdere definitiv, dac nu poate fi recuperat n acest termen.

Reportul pierderilor este personal i netransmisibil i se realizeaz n ordinea cronologic a nregistrrii acestora.



Impozitul datorat pentru Venitul net din

activiti independente. Obligaii declarative.

Obligaia depunerii Declaraiei estimative de venit: persoanele care au nregistrat pierdere fiscal n anul anterior, persoanele care ncep activitatea n cursul anului sau persoanele care estimeaz c n anul curent vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de veniturile din anul anterior; persoanele care opteaz pentru impozitare n sistem real, fiind anterior impozitate pe baz de norm de venit sau prin acordarea de cheltuieli deductibile forfetare.

Obligaia depunerii Declaraiei de venit (pn pe 25 mai anul urmtor): contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cu excepia veniturilor impozitate pe baz de norm de venit

Impozitul datorat pentru VN anual impozabil din activiti independente se calculeaz de ctre organul fiscal competent, n baza informaiilor din declaraia de venit (cot de 16%).



Venituri din salarii

Venituri n numerar sau contravaloarea avantajelor primite de persoanele ce i desfoar activitatea n baza unui contract de munc sau statut special prevzut de lege (activitate dependent), precum i venituri asimilate acestora (indemnizaii, prime, sporuri, bonusuri etc.).

Sunt asimilate salariilor, n vederea impunerii i categoriile de venituri regsite n baza de calcul pentru contribuia individual de asigurri sociale (vezi suportul de curs de la Contribuiile sociale obligatorii)

Avantaje impozabile (exemple): utilizarea de bunuri din patrimoniul afacerii n scop personal,

inclusiv autoturisme de serviciu

bunuri oferite gratuit sau la un pre inferior preului pieei

cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice

mprumuturi nerambursabile, anularea creanelor angajatorului

permise de cltorie, abonamente sau convorbiri telefonice, utilizate n scop personal

prime de asigurare suportate n favoarea angajailor, altele dect cele obligatorii

tichete cadou, acordate potrivit legiiLect. dr. Nicoleta Vintil


Venituri din salarii neimpozabile

ajutoare diverse, cadouri (pn la 150 lei/persoan), cheltuieli sociale realizate n favoarea angajailor

drepturi de hran acordate de angajatori, n baza legii (excepie: tichetele de mas)

contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau compensarea chiriei pltit de persoana fizic

echipament de protecie, alimentaie de protecie, materiale igienicosanitare, medicamente (acordate n baza legii)

indemnizaia de deplasare, decontarea cheltuielilor de transport i cazare, sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului,

indemnizaia de instalare

salariile realizate de persoanele cu handicap grav / accentuat

salariile obinute ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator

veniturile/avantajele din activiti dependente din strintate

cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea / perfecionarea profesional a angajailor

costul abonamentelor/convorbirilor telefonice, efectuate n interesul serviciului

avantajul sub forma stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii

diferena favorabil dintre dobnda preferenial i dobnda practicat pe pia,

pentru credite i depozite

Avantajele n numerarsau natur imputate angajatului nu se impoziteaz.Lect. dr. Nicoleta Vintil

Deducerea personal

Numr de persoane aflate n ntreinere

VBL 0 1 2 3 4 i peste

pn la 1.000 lei 250 350 450 550 650

1.001 3.000 lei 250C 350C 450C 550C 650C

peste 3.000 lei 0 0 0 0 0

C = 1 (VBL 1000) / 2000

Observaie:Deducerea personal se rotunjete la 10 lei, n favoarea contribuabilului (ntotdeauna n plus).

Se acord o singur dat pe lun, la locul de munc de baz, n funcie de venitul brut lunar (VBL) i de numrul de persoane declarate n ntreinere.



Reguli privind persoanele n ntreinere

Persoane considerate n ntreinere:

soul / soia, copiii

membrii de familie, rude ale contribuabilului sau ale soului / soiei acestuia, pn la gradul al doilea inclusiv

Observaie:

Copiii minori sunt considerai ntreinui.

Persoanele ale cror venituri (impozabile sau neimpozabile) depesc 250 lei lunar nu pot fi considerate n ntreinere.

Persoanele care dein terenuri agricole sau care realizeaz venituri din agricultur (din categoria celor supuse impozitului pe venit) nu pot fi considerate n ntreinere.

Deducerea pentru o persoan aflat n ntreinerea mai multor contribuabili nu se fracioneaz i se acord unei singure persoane, conform nelegerii dintre acetia.

Deducerea se acord n limita venitului net lunar realizat.



Impozitul pe veniturile din salarii

La funcia de baz

Venitul lunar impozabil = VBL contribuiile obligatorii deducerea personal cotizaia sindical contribuia la fondurile de pensii facultative (n limita a 400 euro anual)

n afara funciei de baz

Venitul lunar impozabil = VBL contribuiile obligatorii

Este impozit final, calculat i reinut de pltitorul venitului i viratbugetului de stat pn pe data de 25 a lunii urmtoare (cu excepiile n care plata este trimestrial).

Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia s completeze i s depun Declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.

Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei a 2% din impozitul anual, pentru finanarea de entiti nonprofit sau acordarea de burse private.



Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Venitul brut include sumele/avantajele n natur, stabilite n baza chiriei sau arendei prevzute n contract, inclusiv cheltuielile efectuate de chiria, conform contractului, dei din punct de vedere legal ele cad n sarcina proprietarului (exemplu: cheltuieli de reparaii, renovare etc., care sporesc valoarea proprietii).Dac chiria/arenda prevzut n contract este exprimat ntr-o valut, transformarea n lei se face utiliznd cursul de schimb BNR din ultima zi a fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.

Veniturile rezultate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte ntr-un an fiscal se ncadreaz la venituri din activiti independente i se impoziteaz conform reglementrilor specifice acestei categorii.

Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal.

Venitul net anual = Venitul brut Cheltuielile deductibile stabilite forfetar (25% din venitul brut)

Observaie:Contribuabilii pot opta pentru impozitarea veniturilor din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, situaie n care cheltuielile deductibile sunt stabilite obligatoriu n baza datelor din evidena contabil n partid simpl.



Impozitul pe veniturile din cedarea

folosinei bunurilor. Obligaii declarative.

VN anual impozabil din cedarea folosinei bunurilor = VN anual pierderile fiscale reportate (maxim 5 ani)

Obligaia depunerii Declaraiei estimative de venit, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului, odat cu nregistrarea acestuia la organul fiscal competent

Pli anticipate trimestriale (cu excepia veniturilor din arendare i a celor din nchirierea de camere n scop turistic), n baza Deciziei de

pli anticipate.

Obligaia depunerii Declaraiei de venit (pn pe data de 25 mai a anului urmtor, dat ce reprezint i termen de plat)

Plile anticipate aferente contractelor pentru care chiria este stabilit n lei reprezint impozit final. n acest caz nu mai exist obligaia depunerii declaraiei de venit.

Impozitul datorat pentru VN anual impozabil din cedarea folosinei bunurilor se stabilete de ctre organul fiscal competent, n baza declaraiei de venit (cot de 16%).



Venituri din investiii (1)

1. Venituri din dividende / sume aferente participaiilor deinute la fonduri nchise de investiii se impoziteaz cu cota de 16%, impozit final, reinut la surs.Plata la buget se realizeaz pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-a pltit dividendul sau pn pe data de 25 ianuarie a anului urmtor, dac dividendele distribuite nu au fost nc pltite.

2. Venituri din dobnzi

Veniturile din dobnzi aferente depozitelor la vedere, conturilor

curente, depozitelor constituite n baza legii privind economisirea /

creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, depozitelor la

termen se impoziteaz cu o cot de 16%. Impozitul datorat este final, reinut la surs de ctre pltitorul venitului.

Virarea impozitului la buget se face lunar, pn pe data de 25 a lunii urmtoare nregistrrii dobnzii n cont.




3. Ctigul din operaiuni de vnzare/cumprare de valut la termen, pe baz de contract i altele asemenea (diferene favorabile de curs valutar)

plat anticipat 16% din ctigul realizat, pe fiecare surs (reinut i virat bugetului de ctre intermediari, pn pe data de 25 a lunii urmtoare)

cota de 16% din ctigul net anual

Ctigul net anual reprezint diferena dintre ctigurile nete i pierderile nete din aceste operaiuni, realizate ntrun an.Ctigul net anual se determin de ctre contribuabil, n baza Declaraiei de venit. Pierderea net anual nu se reporteaz.

4. Veniturile din lichidarea unei persoane juridice reprezint excedentul distribuiilor n bani sau n natur, peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare cot de 16% din venitul impozabil, impozit final, reinut la surs de ctre persoana juridic




5. Ctigul din transferul prilor sociale i a valorilor mobiliare la societi nchise reprezint diferena pozitiv dintre preul de vnzare i valoarea nominal / preul de cumprare.Ctigul se impoziteaz cu cota de 16%, la fiecare tranzacie; impozitul reinut la surs de ctre dobnditor este final. Pierderile nu sunt recunoscute, nu se compenseaz i nu se reporteaz.

6. Ctigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect pri sociale sau valori mobiliare la societi nchise reprezint diferena pozitiv dintre preul de vnzare i preul de cumprare al acestora (sau asimilat), din care se scad i costurile aferente tranzaciei

Ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fonduri deschise de investiii reprezint diferena pozitiv dintre preul de rscumprare i preul de cumprare/ subscriere.

Determinarea ctigului/pierderii pentru fiecare tranzacie revine fiecrui intermediar sau societate de administrare a investiiilor.




Ctigul net / pierderea net se determin la sfritul fiecrui trimestru, ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate cumulat de la nceputul anului, ca urmare a tranzacionrii acestor titluri.

Ctigul net / Pierderea net determinate la sfritul fiecrui trimestru se calculeaz de ctre contribuabil, pe baza declaraiei de impunere trimestriale.

Ctigul net determinat la sfritul fiecrui trimestru se impune cu o cot de 16% i reprezint plat anticipat trimestrial. Contribuabilul are obligaia determinrii plii anticipate, a depunerii Declaraiei de impunere trimestriale i a efecturii plii anticipate pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru. Impozitul de plat / de restituit trimestrial se calculeaz ca diferen ntre impozitul datorat la sfritul trimestrului pentru ctigul net cumulat de la nceputul anului i impozitul datorat la sfritul trimestrului anterior.



Ctigul net anual / Pierderea net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul exerciiului fiscal, cumulat de la nceputul anului (coincide cu Ctigul sau pierderea net determinat la sfritul trimestrului al IV-lea). Ctigul net anual / Pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza Declaraiei privind venitul realizat.

Ctigul net anual impozabil se determin ca diferen ntre ctigul net anual i pierderile reportate din anii fiscali anteriori (reportul se efectueaz cronologic, n urmtorii 7 ani consecutivi, este personal i netransmisibil).

Ctigul net anual impozabil se impoziteaz cu o cot de 16%, avnd n vedere plile anticipate efectuate.

Observaie:Pentru categoriile de venituri din investiii pentru care impozitul nu este final (sumele pltite n timpul anului au statut de pli anticipate), exist obligaia depunerii Declaraiei de venit, n baza creia contribuabilul determin ctigul net anual / pierderea net anual.



Venituri din pensii

Nu sunt impozabile veniturile din pensii realizate de persoanele cu handicap grav sau accentuat

Venitul lunar impozabil din pensii = VBL din pensii venitul neimpozabil (1.000 lei) contribuiile obligatorii suportate de persoana fizic

Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil, este impozit final, reinut la surs de ctre pltitorul venitului



Venituri din activiti agricole

Venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor, zarzavaturilor (sere, solarii, sistem irigat), arbutilor, plantelor decorative, ciupercilor, exploataii viticole i pomicole

Venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, ctre uniti specializate de colectare sau procesare industrial 2% din valoarea produselor livrate, impozit final

Impunerea se realizeaz pe baz de norm de venit, stabilit pe unitatea de suprafa, corectat n anumite situaii (exemplu: calamiti naturale) cot de 16% din norma de venit, impozit final

Posibilitatea de a opta pentru impozitarea n sistem real, n baza datelor din contabilitatea n partid simpl, din care rezult venitul net; cot de 16%, impozit final

Pli anticipate n contul impozitului anual: 50% pn pe 25 septembrie i 50% pn pe 25 noiembrie

Obligaia depunerii Declaraiei de venit pn pe data de 25 mai a anului urmtor



Venituri din premii i jocuri de noroc

VN = Venit brut suma reprezentnd venit neimpozabil (600 lei)

Venitul net din premii se impoziteaz cu o cot de 16%, impozitul reinut la surs fiind impozit final. Venitul neimpozabil se scade pentru fiecare premiu n parte.

Venitul net din jocuri de noroc se impoziteaz cu o cot de 25%. Suma neimpozabil se scade din ctigul obinut n aceeai zi i de la acelai pltitor. Impozitul reinut la surs este impozit final.



Venituri din transferul proprietilor imobiliare (1)

Excepii: la reconstituirea dreptului de proprietate n baza legii i pentru transfer prin donaie ntre soi sau ntre rude pn la gradul al treilea

Pentru construcii i terenurile aferente sau terenuri transferate n mai puin de 3 ani de la data dobndirii:

3% pn la 200.000 lei

6.000 lei + 2% pentru ceea ce depete 200.000 lei

Pentru construcii i terenuri aferente sau terenuri transferate n mai mult de 3 ani de la dobndire:

2% pn la 200.000 lei

4.000 lei + 1% pentru ceea ce depete 200.000 lei



Venituri din transferul proprietilor imobiliare (2)

Baza de impozitare: valoarea declarat de pri, dar nu mai puin dect valoarea de circulaie a bunurilor imobile, stabilit prin expertiz de Camerele notarilor publici

Impozitul reinut la surs de ctre notarul public i virat de ctre acesta bugetului pn pe data de 25 a lunii urmtoare este impozit final.

Nu se datoreaz impozit pentru transmiterea dreptului de proprietate prin motenire, dac succesiunea se finalizeaz n mai puin de doi ani, respectiv se datoreaz impozit reprezentnd 1% din valoarea masei succesorale, n caz contrar.



Venituri din alte surse

Se includ n aceast categorie venituri de tipul:

prime de asigurri pentru o persoan fizic n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii

ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare

venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai, potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale

venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial

venituri din alte surse, identificate ca fiind impozabile, care nu au fost incluse n categoriile de venit anterioare

Impozitul datorat pentru aceste venituri se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Impozitul astfel calculat reprezint impozit final, se reine prin stopaj la surs de ctre pltitorul venitului i se vireaz bugetului de stat pn pe data de 25 a lunii urmtoare.



Impozitarea veniturilor din strintate

Persoanele fizice romne datoreaz pentru veniturile din strintate (excepie: veniturile din salarii) impozit determinat prin aplicarea cotelor de impunere asupra bazei de impozitare stabilit conform reglementrilor din Codul fiscal romn.

Aceti contribuabili au obligaia depunerii unei Declaraii de venit specifice pn pe data de 25 mai a anului urmtor.

Pentru veniturile din strintate supuse impozitului pe venit n Romnia, impozitul pltit n strintate este recunoscut sub forma unui credit fiscal, stabilit prin aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a pltit impozitul. Creditul fiscal astfel calculat se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit pltit n Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. Pentru transformarea n lei a sumelor n valut se utilizeaz cursul mediu anual comunicat de BNR.

Creditul fiscal extern = min (impozitul pltit n strintate, recunoscut conform Conveniei de evitare a dublei impuneri; impozitul datorat n Romnia pentru acelai venit)



impozit pe venit

Documents