2016 impozit pe venit

8/17/2019 2016 Impozit Pe Venit

1/40

P a g e 1

Impozitul pe venit

Contribuabili

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent înRomânia;

c) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în România;

Scutiri

Sunt scutiţi de la plata impozitului pe venit următorii contribuabili:

1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:

a) activităţi independente, realizate în mod individual şisau într!o formă de asociere;b) salarii şi asimilate salariilor

c) pensii;d) activităţi a"ricole, silvicultură şi piscicultură, realizate în mod individual şisau într!o formă de asociere fărăpersonalitate #uridică;

$. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii şi asimilate salariilor , ca urmare a desfăşurării activităţide creare de programe pentru calculator .

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

%ate"oriile de venituri supuse impozitului pe venit, sunt următoarele:

a) venituri din activităţi independente,

b) venituri din salarii şi asimilate salariilor,

c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor,

d) venituri din investiţii,

III FB / II CIG – Disciplina fiscalitateLegea 227/2015 privind Codul Fiscal actualizata februarie 2016


2/40

P a g e 2e) venituri din pensii,

f) venituri din activităţi a"ricole, silvicultură şi piscicultură,

") venituri din premii şi din #ocuri de noroc,

&) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare,

i) venituri din alte surse

Venituri neimpozabile

'n înţelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele, indemnizaţiile şi alte forme de sprijin cu destinaţie specială , primite de la bu"etul de stat, bu"etul asi"urărilor

sociale de stat, bu"etele fondurilor speciale, bu"etele locale şi din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele dinfonduri e(terne nerambursabile, precum şi cele de aceeaşi natură primite de la or"anizaţii ne"uvernamentale, potrivitstatutelor proprii, sau de la alte persoane;

Ee!ple" a# aloca$ia de stat pentru copii% b# aloca$ia lunar& de plasa!ent' acordat&

pentru (ecare copil' potrivit legii% c# inde!niza$ia lunar& pri!it& de persoanele cu

)andicap grav *i accentuat' potrivit legii% d# inde!niza$ia lunar&' respectivinde!niza$ia de +nso$itor f# a,utorul pentru +nc&lzirea locuin$ei% g# inde!niza$ialunar& pentru activitatea de liber-profesionist a arti*tilor interpre$i sau eecutan$i din

.o!nia' )# a,utorul social i# a,utorul de urgen$& acordat de uvern ,# a,utoarele

pentru procurarea de dispozitive !edicale% l# inde!niza$ia de *o!a, *i alte drepturnei!pozabile acordate confor! legisla$iei +n !aterie% # a,utorul nera!bursabipentru refugia$i sau pentru persoanele c&rora li s-a acordat protec$ie subsidiar&% #a,utoarele u!anitare' !edicale *i sociale% z# a,utorul de deces dd# drepturreprezentnd transportul gratuit urban *i interurban

b) indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate, potrivit le"ii, persoanelor fizice, altele decât cele careobţin venituri din salarii şi asimilate salariilor;



3/40

P a g e c) indemnizaţiile pentru: risc maternal, maternitate, creşterea copilului şi îngrijirea copilului bolnav , potrivit le"ii;

d) recompense acordate conform le"ii din fonduri publice;

e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deşeurilor care fac obiectupro"ramelor naţionale finanţate din bu"etul de stat sau din alte fonduri publice;

f) veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite la predarea deşeurilor din patrimoniul personal ;

") sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asi"urate, precum şi orice alte drepturi, cue(cepţia câşti"urilor primite de la societăţile de asi"urări ca urmare a contractului de asi"urare înc&eiat între părţi, cu ocaziatra"erilor de amortizare;

&) despăgubirile în bani sau în natură primite de către o persoană fizică ca urmare a unui pre#udiciu material suferit deaceasta, inclusiv despă"ubirile reprezentând daunele morale;

i) sumele primite ca urmare a e(proprierii pentru cauză de utilitate publică, conform le"ii;

#) sumele primite drept despă"ubiri pentru pa"ube suportate ca urmare a calamităţilor naturale, precum şi pentru cazurile deinvaliditate sau deces, conform le"ii;

) pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război , pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau dedeces pentru personalul participant, potrivit le"ii, la misiuni şi operaţii în afara teritoriului statului român

l sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat , conform le"ii;

n) drepturile în bani şi în natură primite de:! militarii în termen, soldaţii şi "radaţii profesionişti personalul militar, militarii întermen, poliţiştii şi funcţionarii publici cu statut special

o) bursele primite de persoanele care urmează orice formă de şcolarizare sau perfecţionare în cadru instituţionalizat; *+

ţ) sumele reprezentând diferenţa de dobândă subvenţionată pentru creditele primite în conformitate cu le"islaţia în vi"oare;

-) premiile obţinute de sportivii medaliaţi la campionatele mondiale, europene şi la jocurile olimpice/paralimpice! u sunvenituri impozabile premiile, primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, te&nicienilor şi altorspecialişti, prevăzuţi în le"islaţia în materie, în vederea realizării obiectivelor de înaltă performanţă: clasarea pe locurile 1 ! /la campionatele europene, campionatele mondiale şi #ocurile olimpiceparalimpice, precum şi calificarea şi participarea laturneele finale ale campionatelor mondiale şi europene, prima "rupă valorică, precum şi la #ocurile olimpiceparalimpice, încazul #ocurilor sportive. 0e asemenea, nu sunt venituri impozabile primele şi indemnizaţiile sportive acordate sportivilor,antrenorilor, te&nicienilor şi altor specialişti, prevăzuţi de le"islaţia în materie, în vederea pre"ătirii şi participării lacompetiţiile internaţionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României. u acelaşi re"im fiscal primele acordatesportivilor, antrenorilor, te&nicienilor şi altor specialişti, prevăzuţi în le"islaţia în materie, din sumele încasate de cluburi caurmare a calificării şi participării la competiţii intercluburi oficiale europene sau mondiale;



4/40

P a g e 3() premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport şi altele asemenea, obţinute de elevi şi studenţi în cadrul

competiţiilor interne şi internaţionale, inclusiv elevi şi studenţi nerezidenţi în cadrul competiţiilor desfăşurate în România;

veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite la predarea de2eurilor din patrimoniul personal.

Cotele de impozitare

31) %ota de impozit este de 1/4 şi se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare cate"oriepentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activităţi independente;b) salarii şi asimilate salariilor;c) cedareafolosinţei bunurilor;d) investiţii;e) pensii;f) activităţi a"ricole, silvicultură şi piscicultură;") premii;&) alte surse.

Stabilirea deducerilor personale şi a sumelor fixe

31) 0educerea personală, precum şi celelalte sume fi(e, e(primate în lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelorpublice.3$) Sumele sunt calculate prin rotunjire la "# lei, în sensul că fracţiunile sub "# lei se majorează la "# lei .



5/40

P a g e 5Venituri din activităţi independente

Definirea veniturilor din activităţi independente

$" %eniturile din activităţi independente cuprind veniturile din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii, venituriledin profesii liberale şi veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într&o formă deasociere, inclusiv din activităţi adiacente!

3$) %onstituie venituri din profesii liberale veniturile obţinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelornormative speciale care re"lementează or"anizarea şi e(ercitarea profesiei respective. 'n cate"oria venituri din profesiliberale sunt cuprinse, cu titlu de e(emplu, veniturile obţinute de către: medici, avocaţi, notari publici, e(ecutori #udecătoreştie(perţi te&nici şi contabili, contabili autorizaţi, auditori financiari, consultanţi fiscali, ar&itecţi, traducători, sportivi, precum şalte persoane fizice cu profesii re"lementate în condiţiile le"ii .

35) 6eniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor şi drepturcone(e dreptului de autor, brevete de invenţie, desene şi modele, mărci şi indicaţii "eo"rafice, topo"rafii pentru produsesemiconductoare şi altele asemenea.

Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activităţi independente, determinat n sistem real, pebaza datelor din contabilitate

$" Venitul net anual din activităţi independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca

diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri!

3$) %enitul brut cuprinde:

a) sumele încasate şi ec&ivalentul în lei al veniturilor în natură din desfăşurarea activităţii;

b) veniturile sub formă de dobânzi din creanţe comerciale sau din alte creanţe utilizate în le"ătură cu o activitateindependentă;

c) câşti"urile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într!o activitate independentă, e(clusiv contravaloarea

bunurilor rămase după încetarea definitivă a activităţii;

d) veniturile din an"a#amentul de a nu desfăşura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în le"ătură cu o activitate independentă;



6/40

P a g e 6f) veniturile înre"istrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de ta(at pe autove&iculele de transport

persoane sau bunuri în re"im de ta(i.

$' (u sunt considerate venituri brute:

a) aporturile în numerar sau ec&ivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei activităţi sau în cursul

desfăşurării acesteia;

b) sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau #uridice;

c) sumele primite ca despă"ubiri;

d) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări şi mecenat, conform le"ii, sau donaţii.

$) *ondiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţiiindependente, pentru a putea fi deduse, în funcţie de natura acestora, sunt:

a) să fie efectuate în cadrul activităţilor independente, #ustificate prin documente;

b) să fie cuprinse în c&eltuielile e(erciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

c) să reprezinte c&eltuieli cu salariile şi cele asimilate salariilor a

d) să respecte re"ulile privind amortizarea

e) să respecte re"ulile privind deducerea c&eltuielilor reprezentând investiţii în mi#loace fi(e pentru cabinetele medicale

f) să reprezinte c&eltuieli cu prime de asi"urare efectuate pentru:1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

$. activele ce servesc ca "aranţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii pentru care este autorizatcontribuabilul;5. bunurile utilizate în cadrul unor contracte de înc&iriere sau de leasin", potrivit clauzelor contractuale;

7. asi"urarea de risc profesional;

") să fie efectuate pentru salariaţi pe perioada dele"ăriidetaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesulserviciului, reprezentând indemnizaţiile plătite acestora, precum şi c&eltuielile de transport şi cazare;

&) să fie efectuate pe perioada deplasării contribuabilului care îşi desfăşoară activitatea individual şisau într!o formă deasociere, în ţară şi în străinătate, în scopul desfăşurării activităţii, reprezentând c&eltuieli de cazare şi transport, altele decâtcele prevăzute la alin. 38) lit. );

i) să reprezinte contribuţii profesionale obli"atorii datorate, potrivit le"ii, or"anizaţiilor profesionale din care fac partecontribuabilii;



7/40

P a g e 7 #) să fie efectuate în scopul desfăşurării activităţii şi re"lementate prin acte normative în vi"oare;

$+ rmătoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

a) c&eltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private, efectuate conform le"ii, în limita unecote de !" din baza de calcul determinată conform alin. 3/);

b) c&eltuielile de protocol, în limita unei cote de #" din baza de calcul determinată conform alin. 3/);

c) c&eltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la !" asupra valorii anuale a c&eltuielilorefectuate cu salariile personalului,

d) scăzămintele, perisabilităţile, pierderile rezultate din manipularedepozitare, potrivit le"islaţiei în materie, inclusivc&eltuielile cu bunuri cu termen depăşit de valabilitate potrivit le"ii;

e) c&eltuielile reprezentând tic&etele de masă acordate de an"a#atori, potrivit le"ii;

f) c&eltuielile reprezentând vouc&erele de vacanţă acordate de an"a#atori, potrivit le"ii;

") contribuţiile la fonduri de pensii facultative plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea sedesfăşoară individual sau într!o formă de asociere, în limita ec&ivalentului în lei a $%% euro anual pentru fiecarepersoană;

&) primele de asi"urare voluntară de sănătate, în limita ec&ivalentului în lei a $%% euro anual pentru fiecare persoană&

i) c&eltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât şi în scopul personal al contribuabilului sau asociaţilor suntdeductibile numai pentru partea de c&eltuială care este aferentă activităţii independente;

#) c&eltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat suntdeductibile limitat potrivit alin. 38) lit. ) la cel mult un sin"ur autoturism aferent fiecărei persoane;

) c&eltuielile reprezentând contribuţii obli"atorii datorate pentru salariaţi, inclusiv cele pentru asi"urarea de accidente demuncă şi boli profesionale, potrivit le"ii;

l) c&eltuielile reprezentând contribuţii sociale obli"atorii, potrivit le"ii, datorate de către contribuabil în limitele stabiliteindiferent dacă activitatea se desfăşoară individual şisau într!o formă de asociere. 0educerea c&eltuielilor respective seefectuează de or"anul fiscal competent la recalcularea venitului net anualpierderii nete anuale

m) c&eltuieli pentru asi"urarea securităţii şi sănătăţii în muncă, potrivit le"ii;

n) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi #uridice, altele decât instituţiile care desfăşoară activitatea decreditare cu titlu profesional, utilizate în desfăşurarea activităţii, pe baza contractului înc&eiat între părţi, în limita niveluluidobânzii de referinţă a 9ăncii aţionale a României, pentru împrumuturile în lei, în vi"oare la data restituirii împrumutului şi,respectiv, nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută 374)



8/40

P a g e 4o) c&eltuielile efectuate de utilizator, reprezentând c&iria ! rata de leasin" ! în cazul contractelor de leasin" operaţional,

respectiv c&eltuielile cu amortizarea şi dobânzile pentru contractele de leasin" financiar, stabilite în conformitate cuprevederile privind operaţiunile de leasin" şi societăţile de leasin";

p) cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a $'%%% euro anual;

) c&eltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obli"atorii datorate, potrivit le"ii, or"anizaţiilor profesionale din care facparte contribuabilii, în limita a !" din venitul brut realizat.

(6) Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât

cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol

$- (u sunt cheltuieli deductibile:

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

b) c&eltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află pe teritoriul României sau în străinătate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în străinătate;

d) c&eltuielile cu primele de asi"urare, altele decât cele prevăzute la alin. 37) lit. f), alin. 3) lit. &) şi cele efectuate pentrupersoanele care obţin venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap.


9/40

P a g e 1. ve&iculele utilizate e(clusiv pentru servicii de ur"enţă, servicii de pază şi protecţie şi servicii de curierat;

$. ve&iculele utilizate de a"enţii de vânzări şi de ac&iziţii;

5. ve&iculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de ta(imetrie;

7. ve&iculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru înc&irierea către alte persoane sau pentruinstruire de către şcolile de şoferi;

. ve&iculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

%&eltuielile care intră sub incidenţa acestor prevederi nu includ c&eltuielile privind amortizarea.'n cazul ve&iculelor rutieremotorizate, aflate în proprietate sau în folosinţă, care nu fac obiectul limitării deducerii c&eltuielilor, se vor aplica re"ulile"enerale de deducere.

l) alte sume prevăzute prin le"islaţia în vi"oare.

3?) %ontribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectuează în sistem real au obli"aţia să completeze Re"istrude evidenţă fiscală, în vederea stabilirii venitului net anual.

Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

31) 'n cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesiiliberale şi din drepturi de proprietate intelectuală, venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la loculdesfăşurării activităţii. 3$) @inisterul Ainanţelor Bublice elaborează nomenclatorul activităţilor pentru care venitul net sepoate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice. .irecţiilegenerale regionale ale finanţelor publice, respectiv a municipiului ucureşti au următoarele obligaţii:

a stabilirea nivelului normelor de venit0

b publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului 1% al anului anterior celui în care urmează a se aplica!

35) (orma de venit pentru fiecare activitate desfăşurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât salariul de bazăminim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu "2! 37) Ca stabilirea normeloranuale de venit, plafonul de venit determinat prin înmulţirea cu 1$ a salariului de bază minim brut pe ţară "arantat în platăreprezintă venitul net anual înainte de aplicarea criteriilor. %riteriile pentru stabilirea normelor de venit de către direcţiile"enerale re"ionale ale finanţelor publice sunt cele prevăzute în normele metodolo"ice.

3) 'n cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate independentă, care "enerează venituri din activităţi independente,pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activităţi se corectează astfel încât să reflecteperioada de an calendaristic în care a fost desfăşurată activitatea respectivă.



10/40

P a g e 1 03/) 0acă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care "enerează venituri din activităţi independente venitu

net din aceste activităţi se stabileşte prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi.

38) 'n cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate inclusă în nomenclatorul prevăzut la alin. 3$) şi o altă activitateindependentă, venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate

3?) %ontribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit au obli"aţia săcompleteze numai partea referitoare la venituri din Re"istrul de evidenţă fiscală şi nu au obli"aţii privind evidenţa contabilă.

3>) %ontribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înre"istratun venit brut anual mai mare decât ec&ivalentul în lei al sumei de 1==.=== euro, începând cu anul fiscal următor au obli"aţiadeterminării venitului net anual în sistem real. ceastă cate"orie de contribuabili are obli"aţia să completeze corespunzătorşi să depună declaraţia privind venitul estimatnorma de venit până la data de 51 ianuarie inclusiv. %ursul de sc&imb valutarutilizat pentru determinarea ec&ivalentului în lei al sumei de 1==.=== euro este cursul de sc&imb mediu anual comunicat de9anca aţională a României, la sfârşitul anului fiscal.

Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectuală

$" %enitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabileşte prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de !"# asupra venitului brut !

3$) 'n cazul e(ploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum şi în cazul remuneraţieireprezentând dreptul de suită şi al remuneraţiei compensatorii pentru copia privată, venitul net se determină prin scădereadin venitul brut a sumelor ce revin or"anismelor de "estiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit le"ii,

fără aplicarea cotei forfetare de c&eltuieli prevăzute la alin. 31).

35) Bentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuală, contribuabilii pot completa numai parteareferitoare la venituri din Re"istrul de evidenţă fiscală sau îşi îndeplinesc obli"aţiile declarative direct pe baza documenteloremise de plătitorul de venit. %ontribuabilii care îşi îndeplinesc obli"aţiile declarative direct pe baza documentelor emise deplătitorul de venit au obli"aţia să ar&iveze şi să păstreze documentele #ustificative cel puţin în limita termenului prevăzut dele"e şi nu au obli"aţii privind conducerea evidenţei contabile.

unt considerate opere de artă monumentală ur!&toarele"- lucr&ri de decorare pictura !ural& a unor spa$ii *i cl&diri de !ari di!ensiuni' interior-eterior etc#%- lucr&ri de art& aplicat& +n spa$ii publice cera!ic&' !etal' le!n' piatr&' !ar!ur& *ialtele ase!enea#%- lucr&ri de sculptur& de !ari di!ensiuni' design !onu!ental' a!ena,&ri de spa$iipublice si lucr&ri de restaurare a acestora8



11/40

P a g e 1 1

)pţiunea de a stabili venitul net anual, utiliz*ndu+se datele din contabilitate

$" *ontribuabilii care obţin venituri din activităţi independente, impuşi pe bază de norme de venit, precum şi cei care obţinvenituri din drepturi de proprietate intelectuală au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în sistem real!

3$) Dpţiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obli"atorie pentru contribuabilpe o perioadă de $ ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicitărevenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declaraţiei privind venitul estimatnorma de venit şidepunerea formularului la or"anul fiscal competent până la data de 51 ianuarie inclusiv a anului următor e(pirării perioadeide $ ani.

35) Dpţiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se e(ercită prin completarea declaraţiei privind venituestimatnorma de venit cu informaţii privind determinarea venitului net anual în sistem real şi depunerea formularului laor"anul fiscal competent până la data de 51 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul

precedent, respectiv în termen de 5= de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea încursul anului fiscal.

Reţinerea la sursă a impozitului reprezent*nd plăţi anticipate pentru veniturile din drepturile de proprietateintelectuală

31) Bentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, plătitorii veniturilor, persoane #uridice sau alte entităţi care auobli"aţia de a conduce evidenţă contabilă au şi obli"aţiile de a calcula, de a reţine şi de a plăti impozitul corespunzător

sumelor plătite prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite .

3$)


12/40

P a g e 1 231) %ontribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pot opta pentru stabilirea impozitului pe

venit ca impozit final. Dpţiunea de impunere a venitului brut se e(ercită în scris în momentul înc&eierii fiecărui raport #uridiccontract şi este aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia.

$2 1mpozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin aplicarea cotei de "34 asupra venitului brut

din care se deduce cota forfetară de cheltuieli, după caz, şi contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă!

35)


13/40

P a g e 1

acordate potrivit legii% i# orice alte c*tiguri +n bani *i +n natur&' pri!ite de laanga,atori de c&tre anga,a$i' ca plat& a !uncii lor%

3$) Re"ulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică şi următoarelor tipuri de venituri, considerateasimilate salariilor-

a) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică, stabilite potrivit le"ii;

b) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese în cadrul persoanelor #uridice fără scop patrimonial;

c) solda lunară acordată potrivit le"ii;

d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăţilor

e) sume reprezentând participarea salariaţilor la profit, potrivit le"ii;

f) remuneraţia obţinută de directorii cu contract de mandat şi de membrii directoratului de la societăţile administrate însistem dualist şi ai consiliului de suprave"&ere, potrivit le"ii, precum şi drepturile cuvenite mana"erilor, în baza contractulude mana"ement prevăzut de le"e;

") remuneraţia primită de preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat

&) sumele primite de membrii fondatori ai societăţilor constituite prin subscripţie publică;*...

) indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea c&eltuielilor de transportşi cazare, primite de salariaţi, potrivit le"ii, pe perioada dele"ăriidetaşării, după caz, în altă localitate, în ţară şi înstrăinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit astfel:

$i în ţară, 2,+ ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a 5uvernului pentru personalul autorităţilor şiinstituţiilor publice0

$ii străinătate, 2,+ ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a 5uvernului pentru personalul român trimis înstrăinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar06!!!7

o) remuneraţia administratorilor societăţilor, companiilorsocietăţilor naţionale şi re"iilor autonome, desemnaţinumiţi încondiţiile le"ii, precum şi sumele primite de reprezentanţii în adunarea "enerală a acţionarilor şi în consiliul de administraţie*...

r) remuneraţia brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit le"ii;

s) orice alte sume sau avanta#e în bani ori în natură.



14/40

P a g e 1 335) .vanta/ele, n bani sau n natură, cu e(cepţia celor prevăzute la alin. 37), primite în le"ătură cu o activitate

menţionată la alin. 31) şi 3$) includ, însă nu sunt limitate la:

a) utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui ve&icul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau înc&iriat de la o terţă persoană, înscop personal, cu e(cepţia deplasării pe distanţă dus!întors de la domiciliu sau reşedinţă la locul de muncăloculdesfăşurării activităţii;

b) cazare, &rană, îmbrăcăminte, personal pentru munci casnice, precum şi alte bunuri sau servicii oferite "ratuit ori la unpreţ mai mic decât preţul pieţei;

c) împrumuturi nerambursabile;

d) anularea unei creanţe a an"a#atorului asupra an"a#atului;

e) abonamentele şi costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

f) permise de călătorie pe orice mi#loace de transport, folosite în scopul personal;

") primele de asi"urare plătite de către suportator pentru an"a#aţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilatesalariilor, la momentul plăţii primei respective, altele decât cele obli"atorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzutela alin. 37) lit. t);

h tichete cadou acordate potrivit legii, cu e8cepţia destinaţiilor şi limitelor prevăzute la alin! $) lit! a, tichete de masă,vouchere de vacanţă şi tichete de creşă, acordate potrivit legii!

La stabilirea venitului i!pozabil se au +n vedere *i avantajele primite de persoanafzică' +n confor!itate cu prevederile art8 76 alin8 # din Codul (scal' cu! ar ("

a# folosirea ve)iculelor de orice tip din patri!oniul afacerii' +n scop personal%

b# acordarea de produse ali!entare' +!br&c&!inte' c)erestea' le!ne de foc' c&rbuni'energie electric&' ter!ic& *i altele%

c# abona!entele la radio *i televiziune' pentru !i,loacele de transport' abona!entele*i costul convorbirilor telefonice' inclusiv cartelele telefonice%

d# per!isele de c&l&torie pe diverse !i,loace de transport%

e# cadourile, inclusiv tichetele cadou primite cu diverse ocazii' cu ecep$ia celor!en$ionate la art8 76 alin8 3# lit8 a# din Codul (scal%



15/40

P a g e 1 5

f# contravaloarea folosin$ei unei locuin$e +n scop personal *i a c)eltuielilor conee de +ntre$inere' cu! sunt cele privind consu!ul de ap&' consu!ul de energie electric& *ter!ic& *i altele ase!enea' cu ecep$ia celor prev&zute +n !od epres la art8 76 alin8 3#lit8 d# din Codul (scal%

g# cazarea *i !asa acordate +n unit&$i proprii de tip )otelier%

)# contravaloarea pri!elor de asigurare suportate de persoana ,uridic& sau de o alt&entitate anga,ator#' pentru anga,a$ii proprii' precu! *i pentru al$i bene(ciari' cuecep$ia pri!elor de asigurare obligatorii potrivit legisla$iei +n !aterie *i cele care se +ncadreaz& +n condi$iile prev&zute la art8 76 alin8 3# lit8 t# din Codul (scal8

5# Evaluarea avanta,elor +n natur& sub for!a folosirii nu!ai +n scop personal a bunurilordin patri!oniul afacerii se face astfel"

a# evaluarea folosin$ei cu titlu gratuit a ve)iculului se face aplicndu-se un procent de1'79 pentru (ecare lun&' la valoarea de intrare a acestuia8 :n cazul +n care ve)iculul este +nc)iriat de la o ter$& persoan&' avanta,ul este evaluat la nivelul c)iriei%

b# evaluarea folosin$ei cu titlu gratuit a locuin$ei pri!ite se face la nivelul c)irieipracticate pentru suprafe$ele locative de$inute de stat8 ;vanta,ele conee' cu! ar (" ap&'gaz' electricitate' c)eltuieli de +ntre$inere *i repara$ii *i altele ase!enea' sunt evaluate lavaloarea lor efectiv&%

c# evaluarea folosin$ei cu titlu gratuit a altor bunuri dect ve)iculul *i locuin$a se facela nivelul totalului c)eltuielilor aferente (ec&rui bun pe unitate de !&sur& speci(c& saula nivelul pre$ului practicat pentru ter$i8

6# Evaluarea utiliz&rii +n scop personal a bunurilor din patri!oniul afacerii cu folosin$&!it& se face astfel"

a# pentru ve)icule evaluarea se face confor! alin8 5# lit8 a#' iar avanta,ul sedeter!in& propor$ional cu nu!&rul de


16/40

P a g e 1 637) Ermătoarele venituri nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit:

a) a#utoarele de înmormântare, a#utoarele pentru bolile "rave şi incurabile, a#utoarele pentru dispozitive medicale, a#utoarelepentru naştere, a#utoarele pentru pierderi produse în "ospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor naturale, veniturilereprezentând cadouri în bani şisau în natură, inclusiv tic&ete cadou, oferite salariaţilor, cât şi cele oferite pentru copiii minoriai acestora, contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice şisau

de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora,acordate de an"a#ator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.*adourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariaţilor, cât şi cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia 9aştelui, zilei de " iunie, *răciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de martie sunt neimpozabile, în măsura în carevaloarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte $%" lei

u sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevăzute mai sus, realizate depersoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor le"i speciale şi finanţate din bu"et;

b) drepturile de &rană acordate de an"a#atori an"a#aţilor, în conformitate cu le"islaţia în vi"oare;

c) &rană acordată de an"a#atori an"a#aţilor, în cazul în care potrivit le"islaţiei în materie este interzisă introducereaalimentelor în incinta unităţii;

d) contravaloarea folosinţei locuinţei de serviciu sau a locuinţei din incinta unităţii ori căminului militar de "arnizoană şi deunitate, potrivit repartiţiei de serviciu, numirii conform le"ii sau specificităţii activităţii prin cadrul normativ specific domeniulude activitate, compensaţia lunară pentru c&irie pentru personalul din sectorul de apărare naţională, ordine publică şisi"uranţă naţională, precum şi compensarea diferenţei de c&irie, suportată de persoana fizică, conform le"ilor speciale;

e) cazarea şi contravaloarea c&iriei pentru locuinţele puse la dispoziţia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselorpublice, a an"a#aţilor consulari şi diplomatici care lucrează în afara ţării, în conformitate cu le"islaţia în vi"oare;

f) contravaloarea ec&ipamentelor te&nice, a ec&ipamentului individual de protecţie şi de lucru, a alimentaţiei de protecţie, amedicamentelor şi materialelor i"ienico!sanitare, a altor drepturi privind sănătatea şi securitatea în muncă, precum şi auniformelor obli"atorii şi a drepturilor de ec&ipament, ce se acordă potrivit le"islaţiei în vi"oare;

") contravaloarea c&eltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care an"a#aţii îşi au reşedinţa şi localitateaunde se află locul de muncă al acestora, pentru situaţiile în care nu se asi"ură locuinţă sau nu se suportă contravaloareac&iriei, conform le"ii;

&) indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţi, potrivit le"ii, pe perioada d ele"ăriidetaşării, dupăcaz, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. 3$) lit. ),precum şi cele primite pentru acoperirea c&eltuielilor de transport şi cazare;



17/40

P a g e 1 7i) indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite de salariaţii care au stabilite raporturi de muncă cu an"a#atori

nerezidenţi, pe perioada dele"ăriidetaşării, după caz, în România, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabistabilit la alin. 3$) lit. l), precum şi cele primite pentru acoperirea c&eltuielilor de transport şi cazare;*...

n) indemnizaţiile de instalare ce se acordă o sin"ură dată, la încadrarea într!o unitate situată într!o altă localitate decât ceade domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea studiilor, în limita unui salariu de bază la an"a#are, precum şi

indemnizaţiile de instalare şi mutare acordate personalului din instituţiile publice, potrivit le"ii; *+

p) c&eltuielile efectuate de an"a#atoriplătitori pentru pre"ătirea profesională şi perfecţionarea an"a#aţilor, administratorilorstabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administraremandat şi directorilor care îşi desfăşoară activitatea în bazacontractului de mandat potrivit le"ii, astfel cum este prevăzut în raporturile #uridice respective, pre"ătire le"ată de activitateadesfăşurată de persoanele respective pentru an"a#atorplătitor;

) costul abonamentelor telefonice şi al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirisarcinilor de serviciu;

r) avanta#ele sub forma dreptului la stoc options plan, la momentul acordării şi la momentul e(ercitării acestora;

s) diferenţa favorabilă dintre dobânda preferenţială stabilită prin ne"ociere şi dobânda practicată pe piaţă, pentru credite şdepozite;

ş) contribuţiile la un fond de pensii facultative, suportate de an"a#ator pentru an"a#aţii proprii, în limita a $%% euro anuapentru fiecare persoană&

t) primele de asigurare voluntară de sănătate, suportate de an"a#ator pentru an"a#aţii proprii, în limita a $%% euro anuapentru fiecare persoană&

ţ) avanta/ele sub forma utilizării n scop personal a ve0iculelor pentru care c0eltuielile sunt deductibile n cota de!%"

Deducere personală

$" 9ersoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală,acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcţia de bază!

$2 .educerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la "!+## lei inclusiv, astfel:

$i pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere & '## lei0

$ii pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere & )## lei0

$iii pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere & +## lei0



18/40

P a g e 1 4$iv pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere & 3## lei0

$v pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere & ## lei!

9entru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între "!+#" lei şi '!### lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice!

9entru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste '!### lei nu se acordă deducerea personală!

35) Bersoana în întreţinere poate fi soţiasoţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţuluisoţieiacestuia până la "radul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 1%% lei lunar, cue(cepţia burselorpremiilor elevilorstudentilorsportivilor şisau a pensiilor de urmaş cuvenite conform le"ii, precum şi aprestaţiilor sociale.

37) 'n cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, suma reprezentând deducerea personală seatribuie unui singur contribuabil, conform înţelegerii între părţi . Bentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând

deducerea personală se atribuie fiecărui contribuabil în întreţinerea căruiacărora se află aceştia.

3) %opiii minori, în vârstă de până la 1? ani împliniţi, ai contribuabilului, sunt consideraţi întreţinuţi.

3/) Fuma reprezentând deducerea personală se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului, pentruacea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute. Berioada se rotun#eşte la luni între"i în favoareacontribuabilului.

38) u sunt considerate persoane aflate în întreţinere persoanele fizice care deţin terenuri a"ricole şi silvice în suprafaţă depeste 1=.=== m $ în zonele colinare şi de şes şi de peste $=.=== m$ în zonele montane.

Pentru copilul !inor a=at +n +ntre$inerea p&rin$ilor sau a tutorelui' deducerea personal&se acord& fecăruia dintre părinţi' respectiv tutorelui8

Pentru copilul minor provenit din căsătorii anterioare, dreptul la deducerea personală revine părintelui căruiai-a fost încredinţat copilul şi unuia dintre soţi care formează noua familie.

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor

31) 9eneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează şi se reţine la sursă de cătreplătitorii de venituri.

3$)


19/40

P a g e 1 a la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de "34 asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între

venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în ;omânia sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care ;omânia este parte, precum şi,după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii, şi următoarele:

$i deducerea personală acordată pentru luna respectivă0

$ii cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă0

$iii contribuţiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşeascăechivalentul în lei al sumei de !"" euro&

$iv primele de asigurare voluntară de sănătate, suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşeascăechivalentul în lei al sumei de !"" euro&

b) pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 1/4 asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă

între venitul brut şi contribuţiile sociale obli"atorii aferente unei luni, datorate potrivit le"ii în România sau în conformitate cuinstrumentele #uridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bu"etul destat datorate potrivit le"ii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

35) 'n cazul veniturilor din salarii şisau al diferenţelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conformle"ii, impozitul se calculează şi se reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu re"lementările le"ale în vi"oare privindveniturile realizate în afara funcţiei de bază la data plăţii, şi se plăteşte până la data de $ a lunii următoare celei în care s!au plătit.

.cordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinaţiei unei sume din impozit

31) %ontribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la #" din impozitul pe salariu, pentrususţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile le"ii, unităţilor de cult, precum şi pentruacordarea de burse private, conform le"ii. Bersoanele fizice care obţin venituri asimilate salariilor beneficiază de aceleaşiprevederi.

2ermenul de plată a impozitului

$" 9lătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a reţine impozitul aferent veniturilor fiecărei luni la data efectuării plăţii acestor venituri, precum şi de a&l plăti la bugetul de stat până la data de 2+ inclusiv alunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri!



20/40

P a g e 2 03$) Brin e(cepţie de la prevederile alin. 31), impozitul aferent veniturilor fiecărei luni, calculat şi reţinut la data efectuării plăţi

acestor venituri, se plăteşte, până la data de $ inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se datorează, de cătreurmătorii plătitori de venituri din salarii şi venituri asimilate salariilor:

a) asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, persoane #uridice;

b) persoanele #uridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înre"istrat venituri totale de până la 1==.===euro şi au avut un număr mediu de până la 5 salariaţi e(clusiv;

c) persoanele #uridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un număr mediude până la 5 salariaţi e(clusiv;

d) persoanele fizice autorizate 2i întreprinderile individuale, precum 2i persoanele fizice care e(ercită profesii liberale 2iasocierile fără personalitate #uridică constituite între persoane fizice, persoanele fizice care deGin capacitatea de a înc&eiacontracte individuale de muncă în calitate de an"a#ator, care au, potrivit le"ii, personal an"a#at pe bază de contractindividual de muncă.

Venituri din cedarea folosinţei bunurilor

Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinţei bunurilor

$" %eniturile din cedarea folosinţei bunurilor sunt veniturile, în bani şi/sau în natură, provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile dinactivităţi independente!

3$) Bersoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de contracte de înc&iriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în cate"oria veniturdin activităţi independente şi le supun re"ulilor de stabilire a venitului net pentru această cate"orie. 'n aplicarea acestei

re"lementări se emite ordin al preşedintelui ...A.

35) Funt considerate venituri din cedarea folosinţei bunurilor şi veniturile obţinute de către proprietar din înc&iriereacamerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi camere inclusiv.



21/40

P a g e 2 1Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinţei bunurilor

31) 6enitul brut din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendarea bunurilora"ricole, reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractuluiîncheiat între părţi, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării acestora! 6enitul brut se ma#orează cu valoareac&eltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor le"ale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător le"al, dacă

sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

35) 6enitul net din cedarea folosinţei bunurilor se stabileşte prin deducerea din venitul brut a c&eltuielilor determinate prinaplicarea cotei de $%" asupra venitului brut.

37) 'n cazul veniturilor obţinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileşte pe bazaraportului #uridiccontractului înc&eiat între părţi şi reprezintă totalitatea sumelor în bani încasate şisau ec&ivalentul în lei alveniturilor în natură primite.

3) 'n cazul în care arenda se e(primă în natură, evaluarea în lei se face pe baza preţurilor medii ale produselor a"ricole,

stabilite prin &otărâri ale consiliilor #udeţene, ca urmare a propunerilor direcţiilor teritoriale de specialitate ale @inisterului"riculturii şi 0ezvoltării Rurale, &otărâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. ceste &otărâri se transmit, încadrul aceluiaşi termen, direcţiilor "enerale re"ionale ale finanţelor publice, pentru a fi comunicate unităţilor fiscale dinsubordine. 38) 6enitul net din arendă se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a c&eltuielilor determinateprin aplicarea cotei de !"# asupra venitului brut 3?)


22/40

P a g e 2 2contribuabilii încep să realizeze în cursul anului, după data de 51 ianuarie inclusiv, venituri în termen de 5= de zile de la

data producerii evenimentului aceştia au obli"aţia completării şi depunerii declaraţiei privind venitul estimatnorma de venitpentru anul fiscal în curs.

3) Dr"anul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat pe baza declaraţiei privind venitul estimatnorma de venit şiemite decizia de impunere la termenul şi potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui ...A.

3/)


23/40

P a g e 2 38) Dr"anul fiscal stabileşte impozitul anual datorat şi emite decizia de impunere, la termenul şi în forma stabilite prin ordin

al preşedintelui ...A.

3?) 0iferenţele de impozit rămase de ac&itat conform deciziei de impunere anuale se plătesc în termen de cel mult /= dezile de la data comunicării deciziei de impunere, perioadă pentru care nu se calculează şi nu se datorează obli"aţii fiscaleaccesorii conform %odului de procedură fiscală.

3>)


24/40

P a g e 2 3() 'u enerează venituri impozabile următoarele*

a) transferul de titluri de valoare şisau aur financiar la momentul dobândirii acestora cu titlu de moştenire ori donaţie;

b) transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliarepărţilor sociale, în următoarele situaţii:

3i) ieşirea din indiviziune, la momentul transferului respectiv, inclusiv în cazul celor operate de către depozitarul central,potrivit le"islaţiei pieţei de capital;

3ii) transferurile între soţi;

c) acordarea şi valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept măsuri compensatorii, de către titularii drepturilorde proprietate, foşti proprietari sau moştenitorii acestora, în conformitate cu prevederile Ce"ii nr. 1/$=15 privind măsurilepentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin ec&ivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioadare"imului comunist în România, cu modificările şi completările ulterioare;

d) conversia certificatelor de depozit în acţiuni suportdrepturi de alocare suport şi a acţiunilordrepturilor de alocare încertificate de depozit în conformitate cu prevederile le"islaţiei în materie privind acţiunile suport pentru certificatele dedepozit;

e) acordarea valorilor mobiliare sub forma drepturilor de preferinţă în conformitate cu prevederile le"islaţiei în materie,inclusiv subscrierea;

f) distribuirea de titluri de participare noi, sau ma#orarea valorii nominale a titlurilor de participare e(istente, înre"istrate caurmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele #uridice la care se deţin titluri devaloare, efectuată de o persoană #uridică unui participant la persoana #uridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de

participare la acea persoană #uridică;

") distribuirea în bani sau în natură, efectuată ca urmare a restituirii cotei!părţi din aporturi, cu ocazia reducerii capitaluluisocial, potrivit le"ii;

&) distribuirea de prime de emisiune, proporţional cu partea ce îi revine fiecărui participant la persoana #uridică;

i) conversia acţiunilor nominative în acţiuni la purtător sau a acţiunilor la purtător în acţiuni nominative, a acţiunilor dintr!ocate"orie în cealaltă, a unei cate"orii de obli"aţiuni în altă cate"orie sau în acţiuni, în conformitate cu prevederile le"islaţiei în materie;

#) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al împrumutului de valori mobiliareconform le"islaţiei aplicabile, de la cel care le dă cu împrumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obli"aţia să lereturneze, denumit debitor, precum şi la momentul restituirii valorilor mobiliare împrumutate;

) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de "aranţii în le"ătură cu împrumutul devalori mobiliare, conform le"islaţiei aplicabile;



25/40

P a g e 2 5l) operaţiunile efectuate în condiţiile prevăzute la art. 5$ şi 55;

m) aportul în natură reprezentând acţiuni emise de societăţipărţi sociale, în conformitate cu prevederile Ce"ii nr. 511>>=,republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Determinarea c*ştigului4pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele dec*t instrumentele financiarederivate, precum şi din transferul aurului financiar

31) %âşti"ulpierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiare derivate şi cele re"lementate laalin. 3$) ! 3/), reprezintă diferenţa pozitivă/negativă realizată între valoarea de înstrăinare/preţul de vânzare şi valoarea lorfiscală, după caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzacţiei şi costuri legate de transferul de proprietate aferente împrumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative! *+

3) 'n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la or"anismele de plasament colectiv

câşti"ulpierderea se determină ca diferenţă pozitivăne"ativă între preţul de vânzarerăscumpărare şi valoarea fiscală,reprezentată de preţul de cumpăraresubscriereemisiune care include şi c&eltuielile de tranzacţionaresubscriere, definite înnorme aprobate prin instrucţiuni comune emise de preşedintele utorităţii de Fuprave"&ere Ainanciară şi ministrul finanţelorpublice.

3/) %âşti"ulpierderea din operaţiuni cu aur financiar, definit potrivit le"ii, reprezintă diferenţa pozitivăne"ativă dintre preţulde vânzare şi valoarea fiscală, care include şi costurile aferente tranzacţiei.*...

31=) 0eterminarea câşti"uluipierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decât instrumentele financiarederivate, se efectuează, după caz, la data:

a) înc&eierii tranzacţiei, pe baza documentelor #ustificative, de către intermediarul definit potrivit le"islaţiei în materie,rezident fiscal român, dacă operaţiunea se efectuează prin intermediar;

b) efectuării plăţilor preţului tranzacţiei, pe baza documentelor #ustificative, de către beneficiarul de venit dacă operaţiuneanu se efectuează printr!un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal român;*...

.eterminarea câştigului se face de către intermediar, definit potrivit legislaţiei în materie, pe baza documentelor justificative!

.acă operaţiunea nu se efectuează printr&un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal român, determinareacâştigului se efectuează de către beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative0

Stabilirea venitului din operaţiuni cu instrumentele financiare derivate

31) %âşti"ulpierderea din operaţiuni cu instrumentele financiare derivate reprezintă diferenţa pozitivăne"ativă dintreveniturile realizate din poziţiile înc&ise începând din prima zi de tranzacţionare a anului fiscal şi până în ultima zi de


https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A32https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A32https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A32https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A33https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A32https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#A33


26/40

P a g e 2 6tranzacţionare a acestuia 3inclusiv) şi c&eltuielile aferente acestor poziţii, evidenţiate în cont, pentru fiecare tip de contract ş

scadenţă, indiferent dacă acesta a a#uns sau nu la scadenţă. 'n cazul instrumentelor financiare derivate ce prevăd decontărperiodice între părţi, fără înc&iderea poziţiei, în cadrul unui an fiscal, câşti"ulpierderea din operaţiuni cu astfel deinstrumente financiare reprezintă diferenţa pozitivăne"ativă dintre veniturile realizate cu ocazia decontărilor periodice şic&eltuielile aferente, evidenţiate în cont.

3$) 0eterminarea câşti"uluipierderii din operaţiuni cu instrumentele financiare derivate se face de către intermediar, aşacum este definit de le"islaţia în materie, rezident fiscal român, la sfârşitul anului fiscal, cumulat, pentru toate instrumentelefinanciare derivate, pe bază de documente #ustificative, dacă operaţiunile se efectuează prin intermediar. 0acă operaţiuneanu se efectuează printr!un intermediar, determinarea câşti"ului se efectuează anual cumulat, la sfârşitul anului fiscal, decătre beneficiarul de venit, pe bază de documente #ustificative.

35) 6eniturile realizate din operaţiuni cu poziţii înc&ise cu instrumente financiare derivate reprezintă încasările efective dintoate aceste operaţiuni, cu poziţii înc&ise, realizate în cursul unui an fiscal şi evidenţiate în contul beneficiarului de venit, maipuţin încasările de principal.

37) %&eltuielile aferente operaţiunilor cu poziţii înc&ise cu instrumente financiare derivate reprezintă plăţile aferente acestorpoziţii înc&ise efectuate în cursul unui an fiscal şi evidenţiate în contul beneficiarului de venit, inclusiv costurile aferentetranzacţiilor, mai puţin plăţile de principal.

Determinarea c*ştigului net anual4pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare şi orice alteoperaţiuni cu instrumente financiare, precum şi din transferul aurului financiar

$" *âştigul net anual/pierderea netă anuală se determină ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul

anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului din transferul titlurilor de valoare, şi orice alte operaţiuni cuinstrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar, definit potrivit legii!

Ca determinarea câşti"ului net anualpierderii nete anuale sunt luate în calcul şi costurile aferente tranzacţiilor care nu pot fialocate direct fiecărei tranzacţii.

35) Bentru tranzacţiile efectuate de fiecare intermediar, societate de administrare a investiţiilor sau societate de investiţiautoadministrată are următoarele obligaţii-

a) calcularea câşti"uluipierderii pentru fiecare tranzacţie efectuată pentru contribuabil sau anual, după caz;

b) transmiterea către fiecare contribuabil a informaţiilor privind totalul câşti"urilorpierderilor, în formă scrisă, pentrutranzacţiile efectuate în cursul anului fiscal, până în ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior;

c) să depună anual, până în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul anterior, la or"anul fiscal competent odeclaraţie informativă privind totalul câşti"urilorpierderilor, pentru fiecare contribuabil.



27/40

P a g e 2 737) Brocedura de aplicare a prevederilor alin. 35) se stabileşte prin ordin al preşedintelui ...A.

Reţinerea impozitului din veniturile din investiţii

31) Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la vedere+conturi curente, precum şi cele la depozitele clienţilorconstituite în baza le"islaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu ocotă de 1/4 din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului #uridic.


28/40

P a g e 2 4

:n cazul titlurilor de valoare' veniturile din transferul titlurilor de valoare' e!ise dereziden$i ro!ni' sunt considerate ca (ind ob$inute din .o!nia' indierent dacă suntprimite în România sau în străinătate8Nu generează venituri impozabile ur!&toarele" (NOU- transferul de titluri de valoare !i"sau aur fnanciar la !o!entul dobndirii acestora

cu titlu de !o*tenire ori dona$ie%- distribuirea de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilorde participare eistente' +nregistrate ca ur!are a +ncorpor&rii rezervelor' bene(ciilor saupri!elor de e!isiune la persoanele ,uridice la care se de$in titluri de valoare' efectuat&de o persoan& ,uridic& unui participant la persoana ,uridic&' drept consecin$& a de$ineriiunor titluri de participare la acea persoan& ,uridic&%- distribuirea +n bani sau +n natur&' efectuat& ca ur!are a restituirii cotei#păr$i dinaporturi' cu ocazia reducerii capitalului social' potrivit legii%- distribuirea de prime de emisiune' propor$ional cu partea ce +i revine (ec&ruparticipant la persoana ,uridic&%

Câştigul net anual/pierderea netă anuală din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cuinstrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiarse determină ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de laînceputul anului.

La deter!inarea c*tigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate +n calcul *i costurileaferente tranzac$iilor care nu pot ( alocate direct (ec&rei tranzac$ii8C*tigul net anual/pierderea net& anual& se deter!in& de c&tre contribuabil' pe baza>eclara$iei 200 privind venitul realizat8Pentru tranzac$iile efectuate de (ecare inter!ediar' societate de ad!inistrare a

investi$iilor sau societate de investi$ii autoad!inistrat& are ur!&toarele obliga$ii"- calcularea c*tigului/pierderii pentru fecare tranzacţie efectuat& pentru contribuabil'sau anual' dup& caz%- trans!iterea c&tre (ecare contribuabil a infor!a$iilor privind totaluc*tigurilor/pierderilor' +n for!& scris&' pentru tranzac$iile efectuate +n cursul anulu(scal' pn& +n ultima zi a lunii ebruarie a anului curent pentru anul anterior%- s& depun& anual' pn& +n ultima zi a lunii ebruarie a anului curent' pentru anuanterior' la organul (scal co!petent o declara$ie infor!ativ& privind totaluc*tigurilor/pierderilor' pentru (ecare contribuabil8

Venituri din pensii

Definirea veniturilor din pensii



29/40

P a g e 2 %eniturile din pensii reprezintă sume primite ca pensii de la fondurile înfiinţate din contribuţiile sociale obligatorii făcute către

un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative şi cele finanţate de la bugetul de stat, diferenţede venituri din pensii, precum şi sume reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflaţie!

Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

$" %enitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie, în ordine, a următoarelor:

a contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit legii0

b suma neimpozabilă lunară de "!#+# lei!

3$) Fuma neimpozabilă lunară de 1.== lei se ma#orează cu = lei în fiecare an fiscal, începând cu drepturile aferente luniiianuarie, până ce plafonul de venit neimpozabil a#un"e la valoarea de 1.$== leilunar.

Reţinerea impozitului din venitul din pensii

31) Drice plătitor de venituri din pensii are obli"aţia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a!l reţine şi de a!lplăti la bu"etul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.

3$)


30/40

P a g e 0:n cazul veniturilor din pensii *i/sau al diferen$elor de venituri din pensii' su!e

reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de in0aţie stabilite +n baza)ot&rrilor ,udec&tore*ti r&!ase de(nitive @i irevocabile/)ot&rrilor ,udec&tore*tde(nitive @i eecutorii' i!pozitul se calculeaz& separat fa$& de i!pozitul aferentdrepturilor lunii curente' prin aplicarea cotei de 169 asupra venitului i!pozabil'i!pozitul re$inut (ind i!pozit (nal8

Venitul impozail din pensii se staileşte prin deducerea din suma totală a contriu iei individuale de asigurărițsociale de sănătate i a sumei neimpozaile lunare, stailită potrivit legisla iei în vigoare la data plă ii.ș ț ț

Venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

Definirea veniturilor

$" %eniturile din activităţi agricole cuprind veniturile obţinute individual sau într&o formă de asociere, fără personalitate juridică, din:

a cultivarea produselor agricole vegetale0

b e8ploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea0

c creşterea şi e8ploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală!

3$) 6eniturile din silvicultură şi piscicultură reprezintă veniturile obţinute din recoltarea şi valorificarea produselor specificefondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase şi nelemnoase, precum şi cele obţinute din e(ploatareaamena#ărilor piscicole.

Determinarea venitului net anual n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

31) 6eniturile din silvicultură şi piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap.


31/40

P a g e 135) 6eniturile definite la art. 1=5 alin. 31) pentru care nu e(istă obli"aţia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile şi

se supun impunerii potrivit prevederilor cap.


32/40

P a g e 2

8. Ce"ume în cîmp pînă la =, &a

?. Ce"ume în spaţii prote#ate pînă la =,$ &a

>. Ce"uminoase pentru boabe pînă la 1, &a

1=. Bomi pe rod pînă la 1, &a

11. 6ie pe rod pînă la 1 &a

1$. rbuşti fructiferi pînă la 1 &a

15. Alori şi plante ornamentale pînă la =,5 &a

nimale r. capeter. de familii de albine

1. 6aci pînă la $

$. 9ivoliţe pînă la $

5. Di pînă la =

7. %apre pînă la $

. Borci pentru în"răşat pînă la /

/. lbine pînă la 8 de familii

8. Băsări de curte pînă la 1==



33/40

P a g e

35) u sunt venituri impozabile veniturile obţinute din e(ploatarea păşunilor şi fâneţelor naturale.

37) 'n cazul persoanelor fizicemembrilor asocierilor fără personalitate #uridică, cultivarea terenurilor cu plante fura#ere"raminee şi le"uminoase pentru producţia de masă verde destinate fura#ării animalelor deţinute de contribuabilii respectivipentru care venitul se determină pe baza normelor de venit şi a celor prevăzute la alin. 3$) nu "enerează venit impozabil.

Stabilirea venitului anual din activităţi agricole pe bază de norme de venit

31) 6enitul dintr!o activitate a"ricolă se stabileşte pe bază de norme de venit.

3$) ormele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaţă 3&a)cap de animalfamilie de albine pentru cate"oriile deproduse ve"etale şi animalele

35) ormele de venit se propun de către entităţile publice mandatate de @inisterul "riculturii şi 0ezvoltării Rurale, pe bazametodolo"iei stabilite prin &otărâre a Kuvernului, se aprobă şi se publică de către direcţiile "enerale re"ionale ale finanţelorpublice, până cel târziu la data de 1 februarie a anului pentru care se aplică aceste norme de venit.

37) 'n cazul contribuabililor care realizează venituri din desfăşurarea a două sau mai multe activităţi a"ricole pentru carevenitul se determină pe bază de normă de venit, or"anul fiscal competent stabileşte venitul anual prin însumarea veniturilorcorespunzătoare fiecărei activităţi.

3) 'n anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau într!o formă de asociere, în cazul încare s!au înre"istrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorolo"ice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturaleca în"&eţ, "rindină, polei, ploaie abundentă, secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 5=4 dinsuprafeţele destinate producţiei a"ricole ve"etaleanimalele deţinute, norma de venit se reduce proporţional cu pierderearespectivă.

Calculul şi plata impozitului aferent veniturilor din activităţi agricole

31)


34/40

P a g e 33/) Blata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectuează către bu"etul de stat în două rate

e"ale, astfel:

a) =4 din impozit până la data de $ octombrie inclusiv;

b) =4 din impozit până la data de 1 decembrie inclusiv.

38)


35/40

P a g e 531) 6eniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 1/4 aplicată asupra venitului net realizat

din fiecare premiu.

3$) 6eniturile din #ocuri de noroc se impun prin reţinere la sursă.


36/40

P a g e 63/) ) Dr"anul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat pentru veniturile din #ocurile de norocprevăzute la alin. 38), pe baza declaraţiei privind venitul realizat, şi emite decizia de impunere, la termenul şi în forma

stabilite prin ordin al preşedintelui ...A.

31=)


37/40

P a g e 7- pre!iile sub valoarea su!ei nei!pozabile stabilite +n sumă de 1'' lei' inclusiv'

realizate de contribuabil pentru (ecare pre!iu%- veniturile ob$inute ca ur!are a particip&rii la ,ocurile de noroc caracteristicecazinourilor' cluburilor de po


38/40

P a g e 4b) la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donaţie între rude şi afini până la "radul al

c) în cazul actelor de desfiinţare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate asupra proprietăţilorimobiliare;

d) constatarea în condiţiile art. 15 din Ce"ea cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 81>>/, republicată, cu modificările şicompletările ulterioare.

516 7entru transmisiunea dreptului de proprietate şi a dezmembrămintelor acestuia cu titlul de moştenire nu sedatorează impozitul prevăzut la alin' 56, dacă succesiunea este dezbătută şi finalizată n termen de # ani de la datadecesului autorului succesiunii' 8n cazul nefinalizării procedurii succesorale n termenul prevăzut mai susmoştenitorii datorează un impozit de " calculat la valoarea masei succesorale'

37)


39/40

P a g e bunurilor a"ricole din patrimoniul personal au obli"aţia înre"istrării contractului înc&eiat între părţi, precum şi a modificărilor

survenite ulterior, în termen de 5= de zile de la înc&eiereaproducerea modificării acestuia, la or"anul fiscal competent.

35) %ontribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anulfiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin $=4 faţă de anulfiscal anterior depun, odată cu declaraţia privind venitul realizat, şi declaraţia privind venitul estimatnorma de venit.

37) %ontribuabilii care în anul curent, până la depunerea declaraţiei privind venitul realizat, au optat pentru stabilireaimpozitului final pot depune, odată cu declaraţia privind venitul realizat în anul anterior, şi declaraţia privind venitulestimatnorma de venit pentru anul curent, în vederea recalculării plăţilor anticipate.

3) %ontribuabilii care determină venitul net pe bază de norme de venit, precum şi cei pentru care c&eltuielile se determină în sistem forfetar şi care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun declaraţia privind venituestimatnorma de venit completată corespunzător.

Stabilirea plăţilor anticipate de impozit

31) %ontribuabilii care realizează venituri din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi a"ricole impuse însistem real, precum şi din silvicultură şi piscicultură, cu e(cepţia veniturilor din arendare, sunt obli"aţi să efectueze în cursuanului plăţi anticipate cu titlu de impozit, e(ceptându!se cazul veniturilor pentru care plăţile anticipate se stabilesc prinreţinere la sursă.

3$) u se datorează plăţi anticipate în cazul contribuabililor, persoane fizice cu &andicap "rav sau accentuat care realizeazăvenituri din activităţi independente, din activităţi a"ricole, silvicultură şi piscicultură, prevăzute la cap.


40/40

P a g e 3 0determinarea venitului anual estimat se efectuează pe baza cursului de sc&imb al pieţei valutare, comunicat de 9anca

aţională a României, din ziua precedentă celei în care se efectuează impunerea.

37) Blăţile anticipate se efectuează în 7 rate e"ale, până la data de $ inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, iar plataimpozitului anual se efectuează potrivit deciziei de impunere.

3) Iermenele şi procedura de emitere a deciziilor de plăţi anticipate se stabilesc prin ordin al preşedintelui ...A.

3/) Bentru stabilirea plăţilor anticipate, or"anul fiscal va lua ca bază de calcul venitul anual estimat, în toate situaţiile în carea fost depusă o declaraţie privind venitul estimatnorma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraţia privindvenitul realizat pentru anul fiscal precedent, după caz.

Declaraţia privind venitul realizat

31) %ontribuabilii care realizează, individual sau într!o formă de asociere, venituri din activităţi independente, venituri dincedarea folosinţei bunurilor, venituri din activităţi a"ricole, silvicultură şi piscicultură, determinate în sistem real, au obli"aţiade a depune o declaraţie privind venitul realizat la or"anul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de $ maiinclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. 0eclaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursăşi cate"orie de venit. Bentru veniturile realizate într!o formă de asociere, venitul declarat va fi venitul netpierdereadistribuită din asociere. *+

37) 0eclaraţia privind venitul realizat se completează şi se depune la or"anul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pânăla data de $ mai inclusiv a anului următor celui de realizare a câşti"ului net anualpierderii nete anuale.

Stabilirea şi plata impozitului anual datorat

31)

2016 impozit pe venit

Documents