Aplicaie privind ntocmirea unui sistem de bugete periodice

ntreprinderea ALFA realizeaz o gam variat de produse, care se obin prin asamblarea mai multor materii prime (unele fiind achiziionate, altele fabricate de ntreprindere). Pentru perioada de gestiune N, se dorete elaborarea bugetelor periodice, fiind prevzute urmtoarele date:Produsele prevzute a se fabrica sunt P1 i P2. Conform previziunilor, cantitile ce se presupun a fi fabricate i vndute n totalitate sunt: ___________ buc. P1 i ___________ buc. P2.

Bugetul producieiMateriile prime necesare celor dou produse sunt materia prim a i b. Consumul specific de materii prime pe unitate de produs este: P1 = ___ buc. a + ___ buc. b, P2 = ___ buc. a + ___ buc. b.

BUGETUL PRODUCIEIProduseQfMateria prim aMateria prim b

Consum specific pe unitatea de produsConsum specific total Consum specific pe unitatea de produsConsum specific total

(buc.)(buc.)(buc.)(buc.)(buc.)

0123 (1x2)45 (1x4)

P1

P2

Total---

Bugetul cheltuielilor cu materiile prime directePentru determinarea Bugetului cheltuielilor cu materiile prime directe se vor avea n vedere datele din bugetul anterior i costul unitar al materiilor prime, respectiv: materia prim a se fabric de ctre ntreprindere, costul de producie fiind de ____ lei; materia prim b este achiziionat de la furnizori, cost de achiziie fiind de ____ lei.

BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERIILE PRIMEProduseMateria prim aMateria prim bTOTAL

Consum specific totalCost de producie unitarValoareConsum specific totalCost de achiziie unitarValoare

(buc)(lei/buc)(lei)(buc)(lei/buc)(lei)(lei)

01234567

P1

P2

Total

Bugetul cheltuielilor cu manopera direct

ntreprinderea cuprinde dou secii de baz: secia I i secia II. n prima secie se realizeaz materia prim a pentru care sunt necesare cinci operaii (debitare, strunjire, frezare, tratare, control). n cea de-a doua secie sunt asamblate produsele P1 i P2, pentru acestea fiind necesare trei operaii (asamblare, reglare, control).

Determinarea cheltuielilor cu salariile directe pe unitatea de operaii

CHELTUIELILE DIRECTE PE UNITATEA DE OPERAIISeciaPiesa sau produsulOperaiiTimpul normatTariful de salarizare pe orCheltuieli cu salariile directe

(ore/buc)(lei/or)(lei/operaie/buc)

012345=3x4

Secia IaDebitareStrunjireFrezareTratareControl

TOTAL-

Secia IIP1AsamblareReglareControl

TOTAL-

P2AsamblareReglareControl

TOTAL-

Determinarea cheltuielilor cu salariile directe i contribuiile aferente pe total producie

CHELTUIELILE CU MANOPERA DIRECT PE TOTAL PRODUCIESeciaProduseQfCheltuieli cu salariile directe pe unitatea de produsTotal cheltuieli cu salariileTotal contribuii aferente salariilor Manoper direct

(buc)(lei/buc)(lei)(lei)(lei)

01234=2x35 = 4 x 16,5%6 = 4 + 5

Secia IP1

P2

--Total

Secia IIP1

P2

--Total

Total ---

Determinarea cheltuielilor cu manopera direct pe unitatea de produs i pe total producie

BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECT PE UNITATEA DE PRODUS I PE TOTAL PRODUCIEProduseQfPe unitate de produsPe total producie

Cheltuieli cu salarii directeCheltuieli cu contribuiile aferenteCheltuieli cu salarii directeCheltuieli cu contribuiile aferente

(buc)(lei/buc)(lei/buc)(lei)(lei)

012345

P1

P2

Total---

25

Bugetul cheltuielilor pentru activitatea auxiliar

Pe lng seciile de producie principale, funcioneaz i dou secii auxiliare de producie: Atelierul de ntreinere i reparaii (AIR) i Centrala termic (CT).

AIRrealizeaz o producie total de __________ om-ore, seciile beneficiare de lucrri fiind: Secia I = __________ om-ore, Secia II = __________ om-ore i CT = ___________ om-ore.

CTfurnizeaz energie termic total de __________ Gcal, seciile beneficiare fiind: Secia I = ___________Gcal, Secia II = ___________ Gcal i Sectorul general de administraie = ___________ Gcal.

Avnd n vedere producia livrat ctre seciile beneficiare i cunoscnd totalul cheltuielilor pe feluri de cheltuieli (materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, lucrri i servicii executate de teri, energie i ap, salariile i contribuiile aferente, amortizarea imobilizrilor), situaia repartizrii cheltuielilor seciilor auxiliare se prezint astfel:

BUGETUL CHELTUIELILOR SECIEI AUXILIAREATELIERUL DE NTREINERE I REPARAII

SeciaProduciaMateriale consumabileMateriale de natura obiectelor de inventarLucrri i servicii executate de teriEnergie i apSalariiContribuii aferente salariilorAmortizarea imobilizrilorTOTALcheltuieli

(om-ore)%(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

0123456789= col.2:8

Secia I

Secia II

CT

Total

BUGETUL CHELTUIELILOR SECIEI AUXILIARECENTRALA TERMIC

SeciaProducia Materiale consumabileMateriale de naturaobiectelor de inventarLucrri i servicii executate de teriEnergie i apSalariiContribuii aferente salariilorAmortizarea imobilizrilorTOTAL cheltuieli

(Gcal)%(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

0123456789=col.2:8

Secia I

Secia II

Sectorul de administraie

Total

Bugetul cheltuielilor indirecte de producie (ale seciilor de baz)

Cheltuielile indirecte de producie sunt urmrite, la nivelul fiecrei secii de baz, pe grupele de cheltuieli: 1) CIFU = cheltuieli cu ntreinerea i funcionarea utilajelor i2) CGS = cheltuieli generale ale seciei.Cheltuielile generale ale seciei sunt delimitate n: cheltuieli generale, cheltuieli cu protecia muncii i cheltuieli gospodreti.

BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCIESeciaGrupe de cheltuieliFeluri de cheltuieliTOTAL

MaterialeconsumabileMateriale de natura obiectelor de inventarEnergie i apAlte cheltuieli materialeLucrri i servicii executate de teriSalariiContribuii aferente salariilorAmortizare imobilizri

(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

012345678910=col.2:9

Secia I1. CIFU

2. CGS din care:

a) cheltuieli generale

b) cheltuieli cu protecia muncii

c) cheltuieli gospodreti

Total

Secia II1. CIFU

2. CGS din care:

a) cheltuieli generale

b) cheltuieli cu protecia muncii

c) cheltuieli gospodreti

Total

Total general1. CIFU

2. CGS din care:

a) cheltuieli generale

b) cheltuieli cu protecia muncii

c) cheltuieli gospodreti

TOTAL general

Bugetul cheltuielilor generale de administraieCheltuielile generale de administraie sunt evideniate pe grupe de cheltuieli (cheltuieli cu protecia muncii, cu protecia mediului i cheltuieli gospodreti) i pe feluri de cheltuieli.

BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIE

Grupe de cheltuieliFeluri de cheltuieliTOTAL

Materiale consumabileMateriale de natura obiectelor de inventarEnergie i apAlte cheltuieli materiale Lucrri i servicii executate de teriSalariiContribuii aferente salariilorImpozite, taxe, vrsminteAmortizare imobilizri

(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

012345678910 = col.2:9

Cheltuieli cu protecia muncii

Cheltuieli cu protecia mediului

Cheltuieli gospodreti

Total

Bugetul cheltuielilor de desfacereCheltuielile de desfacere sunt evideniate pe categoriile de cheltuieli: desfacere la intern i desfacere la extern.

BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE

Grupe de cheltuieliFeluri de cheltuieliTOTAL

Materiale consumabileMateriale de natura obiectelor de inventarEnergie i apAlte cheltuieli materiale Lucrri i servicii executate de teriSalariiContribuii aferente salariilorAmortizare imobilizri

(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

0123456789 = col.2:8

Desfacere la intern

Desfacere la extern

Total

Bugetul general al cheltuielilor de exploatareBugetele ntocmite anterior sunt centralizate n Bugetul general al cheltuielilor de exploatare, cheltuielile fiind delimitate pe feluri de cheltuieli: materii prime i materiale directe, materiale consumabile, manoper direct, materiale de natura obiectelor de inventar, energie i ap, lucrri i servicii executate de teri, amortizarea imobilizrilor.

BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE

BUGETETOTAL,din care:Feluri de cheltuieli

Materii primeMateriale consumabileMateriale de natura obiectelor de inventarEnergie i apAlte cheltuieli materialeLucrri i servicii executate de teriSalariiContribuii aferente salariilorImpozite, taxe, vrsminteAmortizare imobilizri

(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)(lei)

01= col.2:11234567891011

Bugetul materiilor prime

Bugetul cheltuielilor cu manopera

Bugetul cheltuielilor indirecte de producie

Bugetul cheltuielilor generale de administraie

Bugetul cheltuielilor de desfacere

TOTAL

Repartizarea cheltuielilor indirecte de producieCheltuielile indirecte de producie, nregistrate anterior n Bugetul cheltuielilor indirecte de producie ale seciilor de baz, sunt urmrite i evideniate pe grupele de cheltuieli CIFU i CGS. Aceste cheltuieli vor fi repartizate asupra celor dou produse P1 i P2, repartizarea realizndu-se n funcie de manopera direct (salarii plus contribuii aferente).

SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR INDIRECTE DE PRODUCIETabelul 1ExplicaiiSecia ISecia II

012

I. Cheltuieli indirecte de repartizat, total, din care:

1. CIFU

2. CGS

II. Baza de repartizare, total, din care:

- produsul P1

- produsul P2

III. Coeficient de repartizare, total, din care:

1. CIFU

2. CCS

IV. Cheltuieli indirecte repartizate, total, din care:

1. CIFU total

- produs P1

- produs P2

2. CGS total

- produs P1

- produs P2

Tabelul 2ExplicaiiSecia ISecia IITotalCantitatea deproduse Cheltuieli indirecte repartizate pe unitate de produs

(lei)(lei)(lei)(buc)(lei/buc)

0123=1+245=3/4

V. Total general

- produs P1

- produs P2

Repartizarea cheltuielilor generale de administraieCheltuielile generale de administraie, stabilite conform Bugetului cheltuielilor generale de administraientocmit anterior, vor fi repartizate asupra produselor P1 i P2 n funcie de manopera direct i cheltuielile indirecte repartizate pe produse.

SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAIETabelul 1ExplicaiiManopera direct (salarii + contribuii aferente)Cheltuieli indirecte repartizate pe produseBaza de repartizareCoeficient de repartizareCheltuieli generale de administraie repartizate

(lei)(lei)(lei)(lei)

1234=2+356=4x5

I. Secia I, total, din care:

- produsul P1

- produsul P2

II. Secia II, total, din care:

- produsul P1

- produsul P2

III. Total general, din care:

- produsul P1

- produsul P2

Tabelul 2ExplicaiiSecia ISecia IITotalCantitatea deproduse Cheltuieli generale de administraie repartizate pe unitate de produs

(lei)(lei)(lei)(buc)(lei/buc)

0123=1+245=3/4

III. Total general--

- produs P1

- produs P2

Repartizarea cheltuielilor de desfacereCheltuielile de desfacere, nregistrate n cadrul Bugetului cheltuielilor de desfacere elaborat anterior, vor fi repartizate pe cele dou produse P1 i P2 lund drept baz de repartizare: manopera direct, cheltuielile indirecte repartizate pe produse i cheltuielile generale de administraie repartizate pe produse.SITUAIA REPARTIZRII CHELTUIELILOR DE DESFACERETabelul 1ExplicaiiManopera direct + Cheltuieli indirecte repartizate pe produseCheltuieli generale de administraie repartizate pe produseBaza de repartizareCoeficient de repartizareCheltuieli generale repartizate

(lei)(lei)(lei)(lei)

1234=2+356=4x5

I. Secia I, total, din care:

- produsul P1

- produsul P2

II. Secia II, total, din care:

- produsul P1

- produsul P2

III. Total general, din care:

- produsul P1

- produsul P2

Tabelul 2ExplicaiiSecia ISecia IITotalCantitatea deproduse Cheltuieli indirecte repartizate pe unitate de produs

(lei)(lei)(lei)(buc)(lei/buc)

0123=1+245=3/4

III. Total general--

- produs P1

- produs P2

Planul costurilor unitare ale produselor P1 i P2

Odat finalizate etapele de nregistrare a cheltuielilor directe (materii prime, salarii directe i contribuii aferente) i de repartizare pe produse a cheltuielilor indirecte (de producie, generale de administraie, de desfacere), urmeaz s se calculeze costurile complete unitare ale produselor P1 i P2 prin intermediul Planului costului unitar.n cadrul acestei situaii, costul complet estimat n buget este comparat cu preul de vnzare de pe pia (impus de concuren) n vederea lurii deciziei de a produce sau nu produsele P1 i P2.

PLANUL COSTULUI UNITAR AL PRODUSELOR P1 I P2Categoria de cheltuieliCostul unitar al produsului P1Costul unitar al produsului P2

012

I. Cheltuieli directe de producie, total, din care:

(a) cheltuieli cu materii prime directe

- cu materia prim a

- cu materia prim b

(b) salarii directe i contribuiile aferente

II. Cheltuieli indirecte de producie repartizate

III. Cost de producie (I+II)

IV. Cheltuieli generale de administraie repartizate

V. Cheltuieli de desfacere repartizate

VI. Cost complet (III+IV+V)

VII. Pre de vnzare