Continutul Economic, Functia Contabila si Corespondenta Conturilor din Clasa 3

Continutul economic ,functia contabila si corespondenta conturilor din CLASA 3

STOCURILE SUNT ACTIVE CIRCULANTE CARE:

a) sunt detinute pt.a fi vandute pe parcursul desfasurarii activitatii

b) sunt in curs de productie in vederea vanzarii in procesul desfasurarii normale a activitatii

c) sunt sub forma de materii primemateriale si alte consumabile care urm. Sa fie folosite in procesul de productie sau pt. Prestarea de servicii

GRUPA 30 STOCURI DE MATERII SI MATERIALE

301 MATERII PRIME (A)

Participa la procesul de fabricatie, se regasesc in procesul finit sau semifabricat in aceeasi stare sau stare transformata.

Contul 301 este un cont circulant material. Dupa fucntia contabila este un cont de A.

Contul MAterii prime se desfasoara pe analitice, simbolizante la nivelul fiecarei entitati cu anume coduri.

Se debiteaza cu materile prime intrate la pretul de inreg. pt:

- Achizitionari la cost de achizitie 301 = 401

301 = 408

301 = 542

301 = 446

- Pretul de inreg. pt. mat. prime aduse de la terti prelucrate 301 = %

351

401

- Pretul de inregistrare la val. de aport pt. mat. prime aduse 301 = 456

- Plusuri constatate la inventar pe seama consumului de mat. prime 301 = 601 (operatia este ca stornarea in negru a unui consum anterior de mat. prime inreg. in plus)

- Val. semifabricatelor, prod. finite obt. de intreprindere si valorificate ca mat. prime 301 = %

341

345

371

MAteriile prime primite din donatii se inreg. ca venituri din donatii

301 = 758

Pt. dif. de val. pt mat. prime achizitionate (dif. favorabile) se va folosi contul 308

301 = 308 Diferente de pret

Creditarea contului 301 reprezinta iesirea materiilor prime pt:

- Consum 601 = 301

- Prelucrare efectuata de terti 351 = 301

- Retragere cu ocazia plecarii actionarilor 456 = 301

- Minusuri constatate la inventar, se inreg. ca o descarcare din gestiune 601 = 301, se inreg. concomitent cu care se inreg. si pretul de imputantie aplicat persoanei vinovate

301 = %

401, 408, 446, 512

601

351

758

456

- Donatii de materii prime 658 = 301

- Transferuri de materii prime pt. filiale 451, 453 =301

- Chelt. extraordinare in cazul calamitatilor naturale 671 = 301

SFD repr. materiile prime existente in stoc la pretul de inregistrare

302 MATERIALE CONSUMABILE (A)

Stocuri care ajuta la procesul de fabricatie fara a fi regasite in produsul finit.

3021 MATERII AUXILIARE

3022 COMBUSTIBILI

3023 MATERIALE PT. AMBALAT

3024 PIESE DE SCHIMB

3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT

3026 FURAJE.

Se debiteaza cu:

302 = %

401, 408, 446, 512

602 Chelt cu plusuri la inventar

351,401

758

456

308 Diferente favorabile

Se crediteaza cu:

% = 302

602

351

658

456

451, 453, 481, 482

671

371

Debitor diversi (A+D) 461 = %

758

T.V.A aferent

SFD re prezinta costul de inregistrare al materiilor consumabile existente.

303 MATERIALE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR (ECHIPAMENTE DE LUCRU, DE PROISCTIE, SDV-uri, MAERIALE DE MICA VALOARE SAU SCURTA DURATA) (A)

Contul 303 fiind un cont de A se debiteaza cu ocazia achizitiilor , plusurilor de inventar, donatiilor primite, aportului adus de actionari , dif. fav. de achizitii, val semifabricatelor, produselor finite.

303 = %

401, 408, 446, 512

603 Chelt cu plusuri la inventar

351, 401

758

456

308 Diferente favorabile

341, 345

Contul se crediteaza cu 608 =303 - darea in folosinta a mat. de natura obiectelor de invetar

Pt. controlul gestinar al mat. de natura obiectelor de inventar se va deschide un cont in afara bilantului 8035 pana in momentul terminarii duratei de folosinta, cand contul 8035 se va credita cu aceiasi suma inchizandu-se (contul 8035 e un cont de ordine si evidenta care functineaza dupa regula conturilor in partida simpla - se crediteaza si se debiteaza fara cont corespondent )

% = 303

603

351

658

456

451, 453, 481, 482 iesirea obictelor de inventar

% = 303

671

371 transformarea la marfuri pt. a fi vandute

308

Contul care SFD reflecta pretul de inreg. a materiilor de natuta obiectelor de inventar existente

308 DIFERENTE DE PRET LA MATERII PRIME SI MATERIALE (A/P)

Tine evidenta diferentelor cu plus/nefav., dif. cu minus/fav.

Dif. intre pretul prestabilit (standard) si costul de achizitie al materialeor prime, consumabile, de natura obiectelor de inventar.

Este un cont rectificativ al val. de inregistrare

308 = %

401

542

601, 602, 603

% = 308

301, 302, 303 diferente in minus fav. pt. bunurile achizitionate

601, 602, 603 diferente de prt in plus sau nefav. aferente bunurilor respective iesite din gestiune

Soldul repr. diferentele de pret pt. mat. existente in stoc. SFD/SFC

GRUPA 34- PRODUSE

Produsele pot fi semifabricate(produse al caror proces tehnologic a fost terminat intr-o faza de prelucare si care trec in continuare in procesul altei sectii sau se livreaza tertilor)

341 SEMIFABRICATE (A)

Se debiteaza cu ocazia intrarii semifabr. in entitate:

341 = %

711- la costul de productie pt. semifabr. obt. pe cont propriu

351 Produse aflate la terti sau 401 - pt semifabr. Prelucrate

481

482

Creditarea contului 341 se inreg. cu ocazia:

- Vanzarilor inregistradu-se 2 operatii:

a) descarcarea gestiunii de semifabr. iesite la pretul de inreg. prin operatia inversa obtinerii lor

711 = 341

b) inreg. vanz. la pret de vanzare pe seama veniturilor din productia proprie, T.V.A

411 = %

701

T.V.A. aferent

- Pierderi din calamitati 671 =341

- Consumului semifabr. in cadrul aceleiasi unitati prin trecerea la mat. prime , consumabile, de natura obiecelor de inventar

% = 341

301

302

303

- Trimiterii catre terti a semifabr. In vederea prelucrarii lor 354 = 341

- Semifabr. transferate in cadrul grupului

% = 341

481

482

SFD reflecta semifabr. la pretul de inreg. existentin stoc.

345 PRODUSE FINITE (A)

Produsele care au parcurs in intregime fazele proc. de fabricatie si nu mai au nevoie de prelucare putand di depozitate pt. livrare sau expediate clientilor.

Prod. finite in general, se obt. pe cont propriu, inreg. in contabilitate un venit din productie

345 = 711 la cost de productie

In cazul in care prod. finite fusesera date spre prelucrare tertilor si sunt aduse de la ei prelucrate, la intrare pretul de inreg. va creste cu val. prelucrarii facturate de terti.

345 = %

354 Produse de la terti (A-C)

401 FZ.

Creditarea contului 345 se inreg cu ocazi iesirii prod. finite:

- Vanzarea presupune 2 inregistrari:

a) descarcarea gestiunii de prod. finite iesite prin operatia inversa obtinerii lor

711 = 345

b) vanz. catre clineti

411 = %

711

T.V.A. aferent

In cazul in care prod. Finite obt. Sunt vandute in magazine proprii ca marfuri, in contabilitate se va inreg. transferarea lor la marfuri la pret de inregistrare

371= 345

Apoi se inregistreaza a) descarcarea gestiunii la pretul de inreg. al marfurilor iesite pe seama chelt. 607 = 371

b) vanz. marfurilor cu incasarea in casierie a contravalorii pretului de vanz pt. eventualul T.V.A.

531 = %

707- la pret de vanzare

T.V.A aferent

Contul se mai crediteaza cu prod. Finite trecute la mat. prime, consumabile, de natura obiectelor de inventar

% = 354

301

302

303

- Date spre prelucrare, tertilor 354 = 345

- Cu ocazia inreg. calamitatilor naturale 671 =345

- Prod finite acordate salariatilor ca plata in natura portivit legii 421 =345

- Lipsurilor la inventar 711 = 345- descarcarea gestiunii la pret de inreg. si concomitent inreg. preturilor de inreg aplicat pers. vinovate

461 = %

758

T.V.A aferent

- Prod. finite cuvenite unitatilor prestatoare in natura confor contractelor prestabilite 462 = 345

SFD reflecta pretul de inreg. al produselor finite existente in stoc

GRUPA 37 MARFURI

371 MARFURI (A)

Dupa continutul economic ,marfurile sunt stocuri (A circulante materiale).Dupa functia contabila sunt conturi de A ,se debiteaza cu ocazia inreg. intrarii marfurilor in entitate.

- La cost de achizitie pt. marfurile cumparate-Daca achiz. se facela pret cu amanuntul , in debitul contului 371 se va inreg. si adaosul comercial (eventual) si trecerea pe valoarea adaugata neexigibila.

Marfuri 371 = %

401 FZ.

378 Dif. de pret la marfuri

4428 T.V.A. neexigibil

- In cazul in care marfurile intrate prin achizitionare nu sunt insolite de factura

MF 371 = 408 FZ. facturi nesosite

- Marfuri achiz. din avansurile de trecere?din decontare

371 = 542 Avansuti primite spre decontare

- Aport adus de actionari sau asociati cu ocazia constituirii societatii

371 = 456

- Prin transferarea mat. prime, nat. de inventar la marfuri pt. a fi vandute ca atare

371 = 301, 302, 303

- Cu plusuri constatate la inventar prin diminuarea chelt. care au indicat descarcarea din gestiune la pret de inreg. al mf. iesite

371 = 607 Chelt. privind marfurile

- Cu primirea mf. reportate, prelucrate de la terti

371 = %

357 Mf. aflate la terti

401 FZ. pt val serviciilor efectuate de FZ.

- Prin transf. de la unitati si subventii din cadrul grupului sau de la unitati in care entitatea are interese de participare

371 = %

451, 453

481, 482

- Din donatii la pret de inregistrare

371 = 758 Alte venituri din exploatare

- Din procese obt. in entitate, transferate la mf. pt. a fi vandute

371 = 345 Produse finite

Creditarea contului 371 reflecta descarcarea gestiunii la prt de inreg. a mf. iesite

% = 371

608 Chelt. privind ambalajele

378 Diferente de pret la marfuri- adaosul comerciat pt mf.

4428 T.V.A. neexigibil

357 = 371

451, 453 =371

481, 482 = 371

658 = 371

671 = 371

378 DIFERENTE DE PRET LA MARFURI (A/P)

Acest cont inreg. adaosul comercal( marfa com. pt mf. din entitatea comerciala)

Este un cont rectificativ, al al val. de inreg. a mf.

371 = 378 - inreg val. adaosul comercial pt mf. intrate

378 = 371 - inreg. val. adaosul com. pt mf. iesite

Soldul contului 378 repr. val. ad. com aferent mf. existente. SFD/SFC

381 AMBALAJE (A)

Dupa cont. ec. este stoc, dupa functia contabila este cont de A.Ambalajele insotesc mf. pt. a fi protejate si pot circula si in sinst. de restituire

381 = %

401 FZ.

408 FZ.-facturi nesosite

542 Avansuri de trezorerie-achiz. din avansul spre decontare

456 - cu val de aport a ambalajelor aduse de actionari

758 - prin donatii

451, 453, 481, 482 - transfer

354 Produse finite- din productia proprie

OBS: Ambalajele ca produse finite repr. un ven. din prod. proprie si se inreg. ca produs finit

345 = 711

Plusurile constatate la inventar 381 = 608

Dif. in + pt ambalajele achiz

381 = 388 Dif. de pret la ambalaje

Creditarea contului 381 se inreg cu ocazia:

Transf. ambalajelor la mf. pt. a fi vandute ca atare 371 = 381

Lipsuri const. la inv 608 =381

Donatii 658 = 381

Calamitatii 671 = 381

Trimitere spre prelucrarea tertilor 358 = 381

SFD al contului reflecta pretul de inreg al ambalajelor existente la sf perioadei

388 DIFERENTE DE PRET LA AMBALAJE LA FEL CA 378

361 ANIMALE SI PASARI (A)

Acest cont tine evidenta animalelor tinere in vederea crestrii si fol. lor sau pt. a fi valorificate, precum si animalele pt. productie sau coloniile de albine. Dupa cont. ec. este un stoc, dupa functia contabila este de A.

Pana la 1 AN il inregistram in 361 si dupa il inreg. in 2134 Animale si plantatii

Contul fuctioneaza prin ase debita astfel:

361 = %

401 FZ.

408 FZ. - facturi nesosite

542 Avansuri de trezorerie

711 Ven. din prod. prorie pt 361 la cost de prod.

758 Alte venituri din exploatare

456 Decontari cu actionarii

356 Animale aflate la terti

401, 453

481,482

- Plusuri la inventar (A+D) 361 = 606 Chelt. cu animale (A-C)

- Concomitent cu descarcarea gestiunii pt lipsa constatata se inreg. pretul de imputatie pt. pers vinovata

461 = %

758 la pret de imputatie

T.V.A. aferent

Creditarea contului 361 se inreg cu pretul animalelor iesite pt:

- A fi sacrificate 606 = 361 si constatate lipsa la gestiune

- Pt a fi trimise tertilor 356 = 361

- Pt a fi vandute:

Descarcarea gestiunii fie pe seama chelt. cu animale 606 = 361, sau daca sunt obt din prod proprie prin debitarea contului 711 = 361

Concomitent cu descarcarea din gestiune se inreg vanzarea fie prin magazin propriu de desfacere cu incasarea in numerar 531= 707 la pret de vz dupa ce animalele au fost trecute la mf. pt a fi vandute ca atare 371 = 361

Vz. catre clineti: trecerea la mf. a animalelor 371 = 361 , vanz 411 = 707 si descarcarea di gestiune de mf. iesite 607 = 371

- Creditarea se mai inreg si ca urmare a calamitatilor naturale 671 = 361

- Chelt cu donatii 658 = 361

- Trimitere spre prelucrare, tertilor 358 = 361

- Transfer 451/ 453 = 361

SFD se reflecta pretul de inreg al animalelor existente

368 DIFERENTE DE PRET LA ANIMALE SI PASARI (A/P)

Inreg dif in plus sau nefavorabile,respectiv in minus sau fav dintre pretul de inreg standard prestabilit si costul de achiz sau, dupa caz, costul de produstie. Este un cont rectificativ supa continut ec. si dupa functia contabila este bifunctional.

368 = %

401

542

451,453

606 Dif. fav (-) aferente animalelor si pasarilor trecute pr chelt.

711Variatia stocurilor - dif. nefav /in plus(pret inreg> pret standard) pt anim. intrate din prod proprie

- dif. de pret in minus / fav repartizate asupra animalelor si pasarilor iesite din gestiune

% = 368

606 Chelt. cu animalele- dif. nefav (+) pt animalele trecute pe chelt

711 Var stocurilor - dif in plus/ nefav pt animalele iesite din gestiune ,din prod proprie

- dif in minus/ favorabile (pret inreg < pret standard)aferente animalelor intrate in gestiune din prod proprie

Contul 368 inreg SFD/SFC , dif in + sau - dupa caz.

GRUPA 39 AJUSTARI PT DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE

GRUPELE DE CONTURI 391 , 392, 393, 394, 395, 396, 397, 398 (P)

Conturile de ajustari se constituie de regula la sf. ex. financiar pe seama cehltuielilor din activele de exploatare.Ajustarile sunt conturi de P

Constituirea ajustarilor pt. deprecieri

681 = %

391

392

..398

Anularea / diminuarea ajustarilor in urma analizei lor, se inreg pe seama veniturilor din activele de explotare

% = 781

391

392

..398

SF al conturilor de ajustari = valoarea ajustarilor constituite la sf. ex financiar, nediminuate si neanulate inca