contabilitate.docx

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: _____________ Numele, prenumele, gradul ştiinţific

Autorul: ______________

Chişinău - 2014

Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:

- de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;

- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;

- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi ;- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice ;- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2014.

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014SRL “Carpet”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Capital social 2560002. Conturi curente în monedă naţională 780003. Materiale 56004. Casa 7005. Datorii privind asigurările 185006. Provizioane curente 109807. Alte datorii curente 210008. Imobilizări necorporale 187009. Amortizarea imobilizărilor necorporale 49010. Creanţe comerciale 5400011. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise 40012. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 270013. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 45014. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 8000015. Capital de rezervă 2600016. Rezerve statutare 1680017. Credite bancare pe termen scurt 1800018. Mijloace fixe 27850019. Alte reserve 1638020. Amortizarea mijloacelor fixe 1320021. Creanţe ale personalului 1500022. Creanţe ale bugetului 1590023. Datorii comerciale 3600024. Creanţe pe termen lung 1280025. Producţia în curs de execuţie 2220026. Capital suplimentar 490027. Produse 1670028. Conturi curente în valută străină 2100029. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 370030. Datorii faţă de buget 19000

Bilanţul la începutul perioadei de gestiune

Nr Activ Suma

Nr Pasiv Suma

1.Active pe termen lung 3. Capital propriu1.1 Active nemateriale 3.1 Capital statutar și suplimentar

1. Imobilizări necorporale 18700 1. Capital social 256000

2.Amortizarea imobilizărilor necorporale (490) 2. Capital suplimentar 4900

Total Active nemateriale 18210 Total capital statutar și suplimentar 2609001.2 Active materiale pe termen lung 3.2 Rezerve

1. Mijloace fixe 278500 1. Capital de rezervă 260002. Amortizarea mijloacelor fixe (13200) 2. Rezerve statutare 16800

Total Active materiale pe termen lung 265300 3. Alte rezerve 16380

1.2 Active financiare pe termen lung Total rezerve 591801. Creanţe pe termen lung 12800 3.3 Profit nerepartizat

Total active financiare pe termen lung 12800 1.

Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3700

Total acive pe termen lung 296310 Total profit nerepartizat 37002. Active curente Total capital propriu 323780

2.1 Stocuri de mărfuri și materiale 5. Datorii pe termen scurt1. Materiale 5600 5.1 Datorii financiar pe termen scurt

2.Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2700 1. Credite bancare pe termen scurt 18000

3.Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (450) Total datorii financiare pe termen scurt 18000

4. Producţia în curs de execuţie 22200 5.2 Datorii comerciale pe termen scurt5. Produse 16700 1. Datorii comerciale 36000Total stocuri de mărfuri și materiale 46750 Total datorii comerciale pe termen scurt 36000

2.2 Creanțe pe termen scurt 5.3 Datorii pe termen scurt calculate1. Creanţe comerciale 54000 1. Datorii privind asigurările 18500

2.Corecţii (provizioane) la creanţe compromise (400) 2.

Provizioane curente 10980

3. Creanţe ale personalului 15000 3. Alte datorii curente 21000

4.Creanţe ale bugetului

15900 4.Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80000

Total creanțe pe termen scurt 84500 5. Datorii faţă de buget 190002.4 Mijloace bănești Total datorii pe termen scurt calculate 149480

1.Conturi curente în monedă naţională 78000 Total datorii pe termen scurt

203480

2. Casa 700 TOTAL PASIVE 527260

3.Conturi curente în valută străină 21000

Total mijloace bănești 99700Total active curente 230950TOTAL ACTIVE 527260

Operaţiunile economice efectuate în anul 2014la SRL „Carpet”

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma(lei)

Dedit Credit

1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune

22200 811 215

2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)

450009000

211534

521521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 lucrători)

4013 811 531

4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 1083.51 811 5335. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40013 811 2116. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria faţă

de SA „Virant”15013 521 242

7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3013 713 5318. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 813.51 713 5319. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45013 216 81110. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL

„Farmec” cu achitarea ulterioară25013 711 216

11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA)

320006400

221221

611534

12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională pentru plata salariului

4013 241 242

13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3013 531 24114. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea

cheltuielilor de deplasare1013 227 241

15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de avans primit de la Malai V.

943 713 227

16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.

70 241 227

17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative

1213 241 242

18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA)

60001200

123534

521521

19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză materiale constatate în plus

493 211 621

20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA)

100002000

241241

611534

21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8213 711 21622. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar

din casă9013 242 241

23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 22124. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 73 714 24125. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în

numerar73 241 621

26 Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de SRL „Viscol”.

7200 521 242

27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie 22296.51 215 811

la finele perioadei de gestiune28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele

perioadei de gestiune42000566

611621

351351

29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune

332264769.5173

351351351

711713714

30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4497.49 351 333

Conturile contabile

Debit 215- Produse in curs de execuție CreditSold iniţial 22200

22296.51 22200

Total rulaj debit 22296.51 Total rulaj credit 22200

Sold final 22296.51

Debit 241-Casa CreditSold iniţial 700

4013

70

1213

10000

2000

73

3013

1013

9013

73

Total rulaj debit 17369 Total rulaj credit 13112

Sold final 4957

Debit 221-Creanțe comerciale CreditSold iniţial 54000

32000

6400

38400


Sold final 54000

Debit 123- Mijloace fixe CreditSold iniţial 278500

6000

Total rulaj debit 6000 Total rulaj credit

Sold final 284500

Debit 216- Produse CreditSold iniţial 16700

45013 25013

8213


Sold final 28487

Debit 227- Creanțe ale personalului CreditSold iniţial 15000

1013 943

70


Sold final 15000

Debit 242- Conturi curente in valută națională CreditSold iniţial 78000

9013

38400

15013

4013

1213

7200


Sold final 97974

Debit 211- Materiale CreditSold iniţial 5600

45000

493

40013


Sold final 11080

Debit 711- Costul vînzărilor CreditSold iniţial

25013

8213

33226


Sold final 0

Debit 713- Cheltuieli generale și administrative CreditSold iniţial

3013

813.51

943

4769.51

Total rulaj debit 4769.51 Total rulaj credit 4769.51

Sold final 0

Debit 714- Alte cheltuieli operaționale CreditSold iniţial

73 73

Total rulaj debit73 Total rulaj credit 73

Sold final 0

Debit 811-Activități de bază CreditSold iniţial

22200

4013

1083.51

40013

22296.51

45013

Total rulaj debit 67309.51 Total rulaj credit 67309.51

Sold final 0

Debit 521- Datorii comerciale CreditSold iniţial 36000

15013

7200

45000

9000

6000

1200


Sold final 74987

Debit 531- Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii CreditSold iniţial 80000

3013 4013

3013

813.51

Total rulaj debit 3013 Total rulaj credit 7839.51

Sold final 84826.51

Debit 533- Datorii privind asigurările CreditSold iniţial 18500

1083.51

Total rulaj debit Total rulaj credit 1083.51

Sold final 19583.51

Debit 534- Datorii faţă de buget CreditSold iniţial 19000

9000

1200

6400

2000


Sold final 17200

Debit 611- Venituri din vânzări CreditSold iniţial

42000 32000

10000


Sold final 0

Debit 621- Venituri din acivitatea de investiții CreditSold iniţial

566 493

73


Sold final 0

Debit 351-Rezultat finaciar total CreditSold iniţial

33222

4769.51

73

4497.49

42000

566


Sold final 0

Debit 333- Profit net(pierderi) al perioadei de gestiune Credit

Sold iniţial

4497.49

Total rulaj debit Total rulaj credit 4497.49

Sold final 4497.49

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Nd/o

Denumirea conturilor

Sold iniţial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1. Mijloace fixe 278500 - 6000 - 284500 -2. Materiale 5600 - 45493 40013 11080 -3. Producția în curs

de execuție22200 - 22296.51 22200 22269.51 -

4. Produse 16700 - 45013 33226 28487 -5. Creanțe comerciale 54000 - 38400 38400 54000 -6. Creanțe ale

personalului15000 - 1013 1013 15000 -

7. Casa 700 - 17369 13112 4957 -8. Conturi curente in

valută națională78000 - 47413 27439 97974 -

9. Profit net(pierderi) al perioadei de

gestiune

- - - 4497.49 - 4497.49

10. Rezultat financiar total

- - 42566 42566 - 0

11. Datorii comerciale - 36000 22213 61200 - 7498712. Datorii faţă de

personal privind retribuirea muncii

- 80000 3013 7839.51 - 84826.51

13. Datorii privind asigurările

- 18500 - 1083.51 - 19583.51

14. Datorii bugetare - 19000 10200 8400 - 17200TOTAL 470470 153500 300989.51 300989.5

1518216.51 201094,51

BILANŢUL CONTABILLa 31.12.2014

Nr. crt. A C T I V Cod

rd.La finele perioadei de gestiune curente

La finele anului de gestiune precedent

1 2 3 4 51. ACTIVE PE TERMEN LUNG

Active nematerialeActive nemateriale (111, 112)

0101.1 18700 18700

Amortizarea activelor nemateriale (113) 020 ( 490 ) ( 490 )Valoarea de bilanţ a activelor nemateriale (rd.010-rd.020) 030 18210 18210

1.2 Active materiale pe termen lungActive materiale în curs de execuţie (121) 040Terenuri (122) 050Mijloace fixe (123) 060 278500 284500Resurse naturale (125) 070Uzura şi epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) 080 ( 13200 ) ( 13200 )Valoarea de bilanţ a activelor materiale pe termen lung(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080) 090

265300 271300

1.3 Active financiare pe termen lungInvestiţii pe termen lung în părţi nelegate (131) 100Investiţii pe termen lung în părţi legate (132) 110Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung (133) 120Creanţe pe termen lung (134) 130 12800 12800Active amînate privind impozitul pe venit (135) 140Avansuri acordate (136) 150Total s.1.3 (rd.100+rd.110±rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) 160 12800 12800

1.4 Alte active pe termen lung (141, 142) 170Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170) 180 296310 302310

2. ACTIVE CURENTE2.1 Stocuri de mărfuri şi materiale

Materiale (211) 190 5600 11080Animale la creştere şi îngrăşat (212) 200Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (213-214) 210 2250 2250Producţie în curs de execuţie (215) 220 22200 22296.51Produse (216) 230 16700 28487Mărfuri (217) 240Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) 250 46750 64113.51

2.2 Creanţe pe termen scurtCreanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221) 260 54000 54000Corecţii la creanţe dubioase (222) 270 ( 400 ) ( 400 )Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate (223) 280Avansuri pe termen scurt acordate (224) 290Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul (225) 300 15900 15900Creanţe preliminate (226) 310Creanţe pe termen scurt ale personalului (227) 320 15000 15000Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate (228) 330Alte creanţe pe termen scurt (229) 340Total s.2.2 (rd.260-rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)

350 84500 84500

2.3 Investiţii pe termen scurtInvestiţii pe termen scurt în părţi nelegate (231) 360Investiţii pe termen scurt în părţi legate (232) 370Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt (233) 380 ( ) ( )Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) 390

2.4 Mijloace băneştiCasa (241) 400 700 4957Conturi curente în monedă naţională (242) 410 78000 97974Conturi curente în valută străină (243) 420 21000 21000Alte mijloace băneşti (244, 245, 246) 430Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430) 440 99700 123931

2.5 Alte active curente (251, 252) 450

Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450) 460 230950 272544.51TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) 470 527260 574854.51

Nr. crt. P A S I V Cod

rd.La finele perioadei de gestiune curente

La finele anului de gestiune precedent

1 2 3 4 53.

3.1CAPITAL PROPRIUCapital statutar şi suplimentar 1)

Capital statutar (311) 480 256000 256000Capital suplimentar (312) 490 4900 4900Capital nevărsat (313) 500 ( ) ( )Capital retras (314) 510 ( ) ( )Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510) 520 260900 260900

3.2 RezerveRezerve stabilite de legislaţie (321) 530 26000 26000Rezerve prevăzute de statut (322) 540 16800 16800Alte rezerve (323) 550 16380 16380Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550) 560 59180 59180

3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331) 570Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) a anilor precedenţi (332) 580 3700 3700Profitul net (pierderea netă) a perioadei de gestiune (333) 590 4497.49Profit utilizat al anului de gestiune (334) 600 ( )Total s. 3.3 (±rd.570±rd.580±rd.590-rd.600) 610 3700 8197.49

3.4 Capital secundarDiferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung (341) 620Subvenţii (342) 630Total s. 3.4 (±rd.620+rd.630) 640Total capitolul 3 (rd.520+rd.560±rd.610±rd.640) 650 323780 328277.49

4. DATORII PE TERMEN LUNG4.1 Datorii financiare pe termen lung

Credite bancare pe termen lung (411, 412) 660Împrumuturi pe termen lung (413) 670Alte datorii financiare pe termen lung (414) 680Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680) 690

4.2 Datorii pe termen lung calculateDatorii de arendă pe termen lung (421) 700Venituri anticipate pe termen lung (422) 710Finanţări şi încasări cu destinaţie specială (423) 720Avansuri pe termen lung primite (424) 730Datorii amînate privind impozitul pe venit (425) 740Alte datorii pe termen lung calculate (426) 750Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750) 760TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760) 770

5.5.1

DATORII PE TERMEN SCURTDatorii financiare pe termen scurtCredite bancare pe termen scurt (511, 512) 780 18000 18000Împrumuturi pe termen scurt (513) 790Cota-parte curentă a datoriilor pe termen lung (514) 800Alte datorii financiare pe termen scurt (515) 810Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810) 820 18000 18000

5.2 Datorii comerciale pe termen scurtDatorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)

83036000 74987

Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate (522) 840Avansuri pe termen scurt primite (523) 850Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850) 860 36000 74987

5.3 Datorii pe termen scurt calculateDatorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531)

87080000 84826.51

Datorii faţă de personal privind alte operaţii (532) 880Datorii privind asigurările (533) 890 18500 19583.51Datorii privind decontările cu bugetul (534) 900 19000 17200Datorii preliminate (535) 910Datorii privind plăţile extrabugetare (536) 920Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi (537) 930Provizioane aferente cheltuielilor şi plăţilor preliminare (538) 940 10980 10980

Alte datorii pe termen scurt (539) 950 21000 21000Total s.5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ rd.940+rd.950)

960 149480 153590.02

Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960) 970 203480 246577.02TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970) 980 527260 574856.51

contabilitate.docx

Documents