Anul II

1. Se primeşte prin subvenţie guvernamentală un autobuz pentru transportul în comun evaluat la 70.000 lei. Durata de viaţă utilă 20 ani, iar metoda de amortizare liniară. După zece ani de utilizare se vinde autobuzul la preţul de 33.000 lei+tva 24%.

2. Societatea Comercială „Transcom” SA a încasat în anul N subvenţii, în sumă de 30000 lei pentru achiziţionarea de mijloace de transport şi în sumă de 20000 lei, pentru activitatea de transport ca urmare a practicării unor tarife sub preţul normal, fiind suportate de la bugetul local. La sfârşitul anului se constată că societatea mai are de încasat subvenţii de exploatare 4000 lei pentru care nu s-au efectuat cheltuieli. Se încasează prin bancă.

3. Societatea Comercială „B” specializată în comerţul cu amănuntul deţine în stoc la începutul anului mărfuri la preţul cu amănuntul în valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mărfurilor din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. În cursul perioadei de gestiune se achiziţionează mărfuri la preţul fără TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se vând mărfuri în cursul lunii prin magazinul cu amănuntul în valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se descarcă gestiunea. Evidenţa se ţine la preţ de vânzare cu amănuntul.

4. Societatea Comercială „Z” trimite, unui terţ, pentru recondiţionare materii prime în valoare de 300.000 lei. Costurile generate de recondiţionare însumează 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizaţi operaţiile aferente.

5. Societatea Comercială „X” a primit de la un deponent mărfuri în consignaţie evaluate la 40.000, care se vând în cursul lunii curente. Comisionul consignaţiei 20%. Contabilizaţi operaţiile aferente.

6. Societatea Comercială „A” importă în comision mărfuri din Canada, pentru care se cunosc următoarele date:

- valoarea externă a mărfii 200.000 euro- taxe vamale 10%- comision vamal 2%- comisionul entităţii de import – export 4% la valoarea facturii externe- TVA 24%- curs de schimb 4,45 lei/euroSă se înregistreze în contabilitate operaţiunile.

7. Furnizorul „A” livrează clientului „B” pe propria răspundere marfă în valoare de 20.000 lei + TVA 24%. Cu ocazia recepţiei faptice comisia de recepţie constată un minus la marfa livrată de către furnizor în sumă de 200 lei.

8. Furnizorul „A” livrează mărfuri clientului „B” în valoare de 6.000 lei + TVA 24%. Pentru ridicarea mărfurilor este delegat un angajat al clientului, care semnează şi acceptă factura furnizorului. Cu ocazia recepţiei se constată un minus de marfă în valoare de 400 lei.

9. Societatea comercială „X” acordă salariaţilor sume reprezentând participare la profit la nivelul a 10% din profitul net. Profitul net al societăţii în anul N se ridică la suma de 200.000 lei. În anul N+1 Adunarea Generală decide modul de repartizare a profitului cuvenit ca prime reprezentând participarea salariaților la profit.

10. O entitate economică acordă salariaţilor săi avantaje în natură reprezentând produse finite, conform contractului colectiv de muncă, la preţul de înregistrare în contabilitate de 3.000 lei.

11. O entitate economică înregistrată în scopuri de TVA, în România achiziţionează, de pepiaţa internă, materii prime în valoare de 32.400 lei plus TVA şi materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfăşurarea activităţii sale economice entitatea, înregistrează şi alte cheltuieli, pentru care primeşte în cursul lunii facturi: energie electrică 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA şi achiziţionează un echipament tehnologic în valoare de 11.800 lei + TVA.

În cursul lunii entitatea livrează în România, pe bază de factură produse finite la preţul de vânzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienţilor emite facturi în valoare de 2.565 lei + TVA.

La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea taxei pe valoarea adăugată, ţinând cont de faptul că entitatea are TVA de recuperat din luna precedentă în valoare de 3.787 lei.

12. O persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA în România deţine într-un spaţiu închiriat un bar. În cursul lunii octombrie decide ca în cadrul aceluiaşi spaţiu să desfăşoare şi activităţi autorizate de jocuri de noroc şi pariuri sportive. Proporţia spaţiului utilizat pentru una sau alta din activităţi nu este foarte clar stabilită. Societatea este înregistrată ca plătitor de TVA trimestrial.

Pentru trimestrul IV societatea achiziţionează alte materiale consumabile în valoare de 725 lei+ TVA, primeşte facturi de chirie pentru spaţiul utilizat în valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie electrică de 2.520 lei şi facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizionează cu mărfuri în valoare de 37.734 lei + TVA, preţul de vânzare al acestor mărfuri fiind de65.500 lei.

Se achiziţionează, pe bază de factură un aparat mecanic de joc în valoare de 11.700 lei + TVA.

În cursul trimestrului se vând prin casă mărfuri în valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala cu marfa, calculată conform coeficientului, se ridică la suma de 45.370 lei. Se încasează în numerar venituri din activitatea de jocuri de noroc în sumă de 31.220 lei.

13. O societate comercială, înregistrată în scopuri de TVA, achiziţionează în anul 2011 un imobil, în scopul desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziţiei, în valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.

În anul 2013 se închiriază unei bănci 40% din suprafaţa imobilului, în regim de scutire de taxă, conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de închiriere a imobilelor este scutită fără drept de deducere, prin urmare este necesară ajustarea taxei deduse iniţial, proporţional cu suprafaţa închiriată în regim de scutire.

Pentru anii 2011 şi 2012, nu se ajustează taxa dedusă iniţial, avându-se în vedere faptul că societatea a desfăşurat numai operaţiuni care dau drept de deducere.

Calculaţi:

- taxa dedusa aferentă anilor 2011 şi 2012- taxa de ajustare pentru următorii 18 ani- taxa nedeductibilă aferentă celor 18 ani.

Explicaţi reflectarea calculelor în decontul de TVA.

14. Întreprinderea „A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţii solicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m.n. După 30 de zile se primeşte subvenţia constând într-un utilaj industrial a cărui durată de viaţă utilă este stabilită la 5 ani. După 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaţie în care acesta se vinde la preţul de 270.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se descarcă gestiunea şi se încasează contravaloarea utilajului vândut prin contul de la bancă. Amortizarea s-a calculat după sistemul liniar.

15. Societatea Comercială „C” constituie în anul curent “N” un provizion pentru garanţii în sumă de 48.000 u.m.n. În anul următor “N + 1” se efectuează lucrări de reparaţii la bunurile aflate în perioadă de garanţie, constând în: cheltuieli cu materiile prime 20.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de schimb 13.000 şi cheltuieli cu salariile 8.000 u.m.n.

16. Societatea Comercială „D” are ca obiect de activitate producerea şi comercializarea de agregate frigorifice. Pentru eventualele defecţiuni constatate de clienţi în perioada de garanţie se constituie, pornind de la defecţiunile din anii precedenţi, provizioane pentru garanţii în sumă de300.000 u.m.n.

În anul următor se efectuează cheltuieli cu reparaţiile în perioada de garanţie astfel: 80.000u.m.n. materiale consumabile şi salarii achitate personalului de întreţinere şi reparaţii 50.000 u.m.n.

17. Societatea Comercială “A” contractează un împrumut pe termen lung (5 ani) în sumă de300.000 u.m.n, cu o dobândă anuală de 10%. Dobânda se plăteşte anual, iar creditul se rambursează proporţional (constant) în fiecare an.

În anul III datorită unor dificultăţi financiare nu poate fi rambursată rata scadentă şi nici dobânda aferentă.

În anul IV situaţia financiară a firmei se îmbunătăţeşte rambursându-se rata scadentă şi dobânda aferentă anului III cât şi anului IV.

Pentru anul III se percepe o dobândă penalizatoare de 20%.În anul V se rambursează în condiţii normale rata scadentă şi dobânda.

18. Pentru constituirea societăţii comerciale “X” se fac plăţi de cître asociatul unic 2.000 lei, care ulterior sunt restituite acestuia după cum urmează:

- din contul de la bancă 1.500 u.m.n- din casierie 1.500 u.m.nConducerea societăţii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire în perioada maximă

prevăzută de lege (5 ani).

19. O societate comercială înregistrează, conform devizului, cheltuieli de dezvoltare (materiale, salarii etc.) în sumă de 40.000 u.m.n, pentru realizarea unui prototip cu forţei proprii. După 2 ani se vinde lucrarea de dezvoltare la preţul de 50.000 u.m.n inclusiv TVA. Durata de viaţă utilă este stabilită la 5 ani.

20. Se înregistrează cheltuieli de dezvoltare efectuate cu ocazia realizării unui prototip de forţe proprii în sumă de 20.000 u.m.n. Durata de viaţă utilă 5 ani. După 2 ani de utilizare a prototipului în care a fost amortizat după metoda liniară, se vinde prototipul la preţul de 18.000 u.m.n (inclusiv TVA).

Se primeşte în contul creanţei un efect comercial (bilet la ordin) care se depune la bancă şi se încasează.

21.Unui furnizor, executant de lucrări de reparatii, i se achită conform extrasului de cont, un avans de 3.000 lei, TVA 24 %. Se primeste factura reprezentând contravaloarea lucrărilor executate în valoare de 8.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza prin bilet la ordin.

22. Societatea livrează produse finite în baza facturii unui client, preţ vânzare negociat 7.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza printr-un bilet la ordin acceptat de furnizor. Biletul la ordin se depune la bancă spre scontare şi se încaseaza înainte de scadenţă. Banca reţine un scont de decontare de 20 lei şi o dobândă de 300 lei.

23. Pentru aprovizionarea cu materiale auxiliare, un salariat al societăţii este delegat să se deplaseze la un furnizor din altă localitate. La plecare primeşte un avans de trezorerie în sumă de 6.000 lei. La intoarcerea din delegaţie, justifică prin decontul de cheltuieli, urmatoarele sume utilizate: bilet transport 120 lei, diurna deplasare 150 lei, materiale auxiliare achiziţionate in valoare de 3.500 lei, TVA 24%, achitate din avansul de trezorerie. Sumele neutilizate se restituie către casierie.

24. Se deschide un acreditiv în lei, la dispoziţia unui furnizor intern, în valoare de 50.000 lei. Se primesc facturi pentru materii prime aprovizionate în valoare de 38.500 lei, inclusiv TVA 24%, care se achita din acreditiv. Se lichidează partea neutilizată din acreditiv.

25. Se înregistrază în contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe termen de 3 luni în sumã de 4.500 lei, care trebuie rambursat în 3 rate lunare egale începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 10% pe an şi trebuie achitatã lunar. Înregistrati în contabilitate contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei rate de credit şi a dobânzii aferente.

26. Societatea achiziţionează 1.000 obligaţiuni, cost achiziţie 5 lei/bucată, ca investiţii financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achită imediat din contul de la bancă iar diferenţa la o dată ulterioară, tot prin virament bancar. Jumătate din obligaţiuni se revând peste o săptămână la un preţ de vânzare de 6,50 lei/bucată iar cealaltă jumătate cu preţul de vânzare de 4,50 lei/bucată. Încasarea se realizează în contul de la bancă.

27. Societatea execută lucrări de reparaţii unui client extern, valoarea facturii fiind de 4. 000 $, la cursul de schimb de 3,7 lei/$. Incasarea contravalorii facturii externe:

a) se realizează în aceeaşi perioadă contabilă prin contul de la bancă la cursul de 3,5 lei/$;b) nu se realizează până la finele perioadei contabile iar cursul de schimb la finele perioadei

contabile este de 3,85 lei/$.

28. În 4 decembrie anul N societatea primeşte factura pentru mărfurile achiziţionate în valoare de 6.400 lei, TVA 24%. În 9 decembrie anul N se primeşte de la acelaşi furnizor, printr-o factură suplimentară, un dicount de 10%. Decontarea se realizează în numerar.

29.Entitatea economică obține în data de 1.07. an N un credit bancar în valoare de 100.000 lei pe o perioadă de 3 ani cu a dobândă anuală de 15% (datorată lunar), rambursabil în 6 rate egale. Să se înregistreze în contabilitate următoarele operațiuni: a) obținerea împrumutului, b) calculul, evidenţierea

şi plata dobânzii datorate băncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenită scadentă la 31.12.an N și a dobânzii aferente lunii decembrie an N.

30. Societatea primeşte, pe baza bonului de comandă, o factură de la Ticket Service SRL reprezentând valoarea nominală a tichetelor de masă solicitate la care se adaugă valoarea imprimatelor. Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucată iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea imprimatelor este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achită din contul de la bancă cu ordin de plată. Toate tichetele achiziţionate sunt distribuite salariaţilor.

31..Se livrează unui client extern mărfuri, preţ vânzare 2.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro. Încasarea contravalorii mărfurilor se realizează ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 4.000 lei.

32.În scopul reducerii capitalului social, o societate răscumpără cu numerar 2.000 acțiuni cu prețul de 6 lei/acțiune, care ulterior se anulează, valoarea nominală a acțiunilor 5/acţiune. lei.

33.Entitatea economică emite un pachet de 1.000 obligațiuni cu valoarea nominală de 25 lei, care se vând prin bancă la o valoare de emisiune de 20 lei/bucată. Obligațiunile se răscumpără în numerar după 2 ani la valoarea nominală și se anulează. Primele de rambursare se amortizează în două tranșe anuale egale. Să se înregistreze în contabilitate: a) răscumpărarea obligațiunilor și anularea acestora, b) amortizarea primei tranșe din primele de rambursare.

34.Entitatea economică având ca activitate de bază desfacerea cu amănuntul a produselor nealimentare, înregistrează la începutul lunii martie an N un stoc de de mărfuri în valoare de 24.800 lei, evaluat la preţ cu amănuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. În cursul lunii martie an N se achizitionează și se receptionează mărfuri, cost de achiziţie 22.000 lei, TVA 24%, adaos commercial 30%. Se vând mărfuri, cu încasare in numerar, preţ vânzare 19.840 lei, inclusiv TVA 24% şi se descarcă gestiunea pentru mărfurile vândute.

35. O filială primeşte de la societatea mamă un împrumut în valoare de 80.000 lei, care se restituie în doua transe anuale egale din contul de la bancă. Dobanda anuală este de 20% şi se achită la sfârşitul anului. Să se înregistreze în contabilitate: a) contractarea împrumutului, b) înregistrarea dobânzii datorate la sfârșitul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua tranşe și a dobânzii aferente.

36.Să se determine suma totală ce se va plăti şi elementele componente ale acesteia (amortizarea şi dobânda), utilizând metoda de amortizare prin serii egale, pentru un împrumut obligatar în sumă de 5.000.000 lei, pe o perioadă de 5 ani, cu o dobândă de 30%.

37.O societate comercială pe acţiuni are un capital social în sumă de 100.000 lei, divizat într-un număr de 10.000 acţiuni cu o valoare nominală de 10 lei/acţiune care sunt tranzacţionate la bursă la un curs de 14 lei/acţiune.

Societatea doreşte să majoreze capitalul social cu suma de 50.000 lei prin emisiunea de noi acţiuni, preţul de emisiune fiind stabilit la 12 lei/acţiune.

Se cere:c) Să se efectueze operaţiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi acţiuni;d) Să se calculeze dreptul preferenţial de subscriere pe care îl dobândesc acţionarii.

38.În cursul unei luni (Li), o unitate patrimonială înregistrează următoarele operaţiuni de intrare şi ieşire privind un element stocabil sistematizat în ordine cronologică în tabelul nr. 1.

Operaţiile de intrare şi ieşire în decursul unei luniTabelul nr. 1

Data operaţiei

Intrări Ieşiri

(buc)

Stoc

(buc)Preţ unitar

de cumpărare

(lei)

Cantităţi

(buc)

Stoc la 01.Li 150 - - 1.000Intrări la 07.Li 157 750 - 1.750Ieşiri la 11.Li - - 800 950Ieşiri la 15.Li - - 450 500Intrări la 18.Li 177 250 - 750Ieşiri la 25.Li - - 350 400

TOTAL – STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

Să se determine şi să se înregistreze în contabilitate valoarea consumului total de materii prime, utilizând metoda costului mediu ponderat global al tuturor intrărilor (CMPTi).

39. Să se determine soldul final al contului curent la data de 31 martie la un agent economic, prinmetoda în scară, cunoscând că situaţia contului se prezintă astfel :1.Soldul iniţial la data de 1 ianuarie este de 800.000 lei.

2. În cursul trimestrului au avut loc următoarele operaţiuni în cont :

g) în data de 5 ianuarie s-a încasat de la un client suma de 500.000 lei ;h) în data de 2 februarie s-a achitat unui furnizor suma de 450.000 lei ;i) în data de 15 februarie se ridică numerar din cont suma de 200.000 lei ;j) în data de 28 februarie, ultima zi a lunii, se depune numerar în cont suma de 175.000 lei ;k) în data de 10 martie se virează la buget obligaţiile ocazionate de plata drepturilor salariale în su

600.000 lei ;l) în data de 24 martie se încasează de la un client suma de 500.000 lei.Dobânda bonificată este de 20% iar dobânda percepută este de 25%. La calculul dobânzii se utilizează

numărul de 360 de zile.

40. O întreprindere care ţine evidenţa stocurilor de mărfuri la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului intermitent prezintă în evidenţa contabilă următoarele date:

- stoc iniţial: 500 kg evaluat la cost de achiziţie 40 lei/kg;- cumpărări de mărfuri în cursul lunii, conform facturii: 150 kg la cost de achiziţie de 50

lei/kg şi TVA 24%;- vânzarea a 450 kg mărfuri la preţul de vânzare de 58 lei/kg şi TVA 24%;- stoc final, stabilit prin inventar: 150 kg evaluat la costul unitar mediu ponderat.41. . O entitate economică care ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul

achiziţionează de la furnizori mărfuri la cost de achiziţie de 10.000 lei şi TVA 24%, achitate prin ordin de plată. Adaosul comercial practicat de întreprindere este de 30%. Ulterior se vând mărfuri cu încasare în numerar de 12.000 lei, TVA 24%.

42. . O întreprindere care ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie prin inventar permanent, achiziţionează mărfuri în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, pe care ulterior le exportă în condiţia de livrare CAF. Preţul extern FOB este de de 900 Euro, iar cursul la data exportului de 4 lei/Euro. La acelaşi curs se achită prin virament bancar transportul pe parcurs extern de 100 Euro. Contravaloarea mărfurilor exportate se încasează prin bancă la cursul de 3,8 lei/Euro.

43. . Se aprovizionează în baza facturii externe şi a Declaraţiei vamale de import (DVI) mărfuri în valoare FFR de 20.000 Euro la un curs valutar de 3,9 lei/Euro. Se achită în vamă, prin virament bancar: taxe vamale 20%, comision vamal 0,5% şi TVA 24%. Evidenţa mărfurilor se ţine la cost de achiziţie. Ulterior, se achită factura furnizorului extern la un curs valutar de 3,8 lei/Euro.

44. Întreprinderea “TESA” livrează întreprinderii “TERA” mărfuri în valoare de 20.000 lei şi TVA 24%, care urmează să se încaseze în 4 rate lunare. Costul de achiziţie al mărfurilor este de 16.000 lei, iar rata lunară a dobânzii 2%. Decontările între cele două întreprinderi se fac cu ordine de plată la sfârşitul fiecărei luni. Furnizorul ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie, iar clientul la preţ de vânzare cu amănuntul, adaosul comercial practicat fiind de 25%.

Se vor înregistra operaţiile de mai sus în contabilitatea ambelor întreprinderi pentru prima lună.

45. . SC TESA SRL vinde o imobilizare corporală în următoarele condiţii: preţ de vânzare fără TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulată 3.000 lei, ajustarea pentru depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare?